Характеристика налогов и сборов, взысканий с юридических лиц

Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты налогообложения юридических лиц
1.1. Сущность, функции, принципы налогообложения
1.2. Налоги, уплачиваемые юридическими лицами на примере ООО «КОНТИНЕНТ»
2. Практическая часть
2.1. Исходные данные
2.2. Расчет налога на имущество
2.3. Расчет налога на прибыль
Заключение
Список литературы
Приложения
Приложение 1
Приложение 2

№1).
Таблица 1
Состояние основных средств ЗАО «Вектор-Северозапад» (руб.)
Дата Основные средства
Первоначальная стоимость (01) Амортизация основных средств (02) 01 января 9 450 000 2 953 000 01 февраля 9 682 300 3 863 800 01 марта 9 770 000 4 164 500 01 апреля 9 867 700 4 440 465 01 мая 9 966 377 4 484 870 01 июня 10 066 041 4 529 718 01 июля 10 166 701 4 575 016
Выполним расчет остаточной стоимости основных средств.
Таблица 2
Остаточная стоимость основных средств ЗАО «Вектор-Северозапад»
Дата Первоначальная стоимость (01) Амортизация основных средств (02) Остаточная стоимость ((01)-(02)) 01 января 9 450 000 2 953 000 6 497 000 01 февраля 9 682 300 3 863 800 5 818 500 01 марта 9 770 000 4 164 500 5 605 500 01 апреля 9 867 700 4 440 465 5 427 235 01 мая 9 966 377 4 484 870 5 481 507 01 июня 10 066 041 4 529 718 5 536 323 01 июля 10 166 701 4 575 016 5 591 685
Произведем расчет среднегодовой стоимости основных средств за первый квартал и за полугодие:
Произведем расчет авансовых платежей по налогу на имущество за первый квартал и за полугодие:
Налоговая декларация по налогу на имущество за полугодие представлена в приложении 1.
2.3. Расчет налога на прибыль
Показатели финансово-хозяйственной деятельности Общества (руб.) за полугодие 2009 г. по данным бухгалтерского и налогового учета.
Таблица 3
Сведения о доходах и расходах от продажи готовой продукции, работ, услуг (руб.)
№ Показатель Сумма (3 вариант) 1. Сумма доходов от реализации продукции, работ, услуг (1.1.-1.2) 44 196 433 1.1. Выручка-брутто от реализации продукции, работ, услуг 52 469 300 1.2. НДС 8 272 867 2. Расходы на производство и реализацию продукции, работ, услуг, всего: Стр.2=4+5 27 929 461 3. Прямые расходы за период, всего (Стр.3=3.1.+3.2+3.3+3.4+3.5)
В том числе по элементам затрат: 23 417 822 3.1. Материальные затраты, всего: 19 174 200 В том числе:
а) приобретение сырья и материалов 9 942 300 б) приобретение комплектующих 8 931 400 в) услуги производственного характера 300 500 3.2. Расходы на оплату труда производственных рабочих 4 991 420 3.3 Страховые взносы по оплате труда производственных рабочих 1 266 962 3.4 Амортизация основных средств, участвующих в производстве продукции 1 214 310 3.5 Остатки незавершенного производства на 30.06.09 г. по данным налогового учета 1 150 230 4. Прямые расходы за минусом остатков незавершенного производства Стр.4= Стр.3 - 3.5 22 805 702 5. Косвенные расходы, всего Стр.5=стр5.1+5.2+...+5.9+5. 10.а, в том числе: 5 123 759 5.1. Амортизация основных средств 503 120 5.2. Амортизация нематериальных активов 74 360 5.3. Расходы на оплату труда персонала 788 946 5.4. Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС, ФОМС 179 286 5.5. Земельный налог 2 100 5.6. Налог на имущество за отчетный период 31 395 5.7 Расходы на ремонт ОС 675 215 5.8 Расходы на НИОКР 450 200 5.9 Консультационные, информационные и др. расходы 728 146 5.10 Нормируемые прочие расходы, всего 480 000
а) нормируемые расходы в пределах норм, всего: 465 000
б) нормируемые расходы сверх норм, всего: 15 000 5.10.1 Представительские расходы, всего: 379 657
а) Представительские расходы в пределах норм (4991420 +788946)*4% = 231215 (п. 2, ст. 264 НК РФ) 231 215
б) Представительские расходы сверх норм 148 442 5.10.2 Расходы на рекламу за полугодие, всего: 512 630
а) расходы на рекламу в пределах норм 512 630 5.10.3 Командировочные расходы 482 146
а) Командировочные расходы в пределах норм 482 146
Таблица 4
Сведения о продаже товаров, основных средств видов имущества (руб.)
№ Показатель Сумма 1. Выручка-нетто от реализации покупных товаров (1.1.-1.2.) 79 933 1.1. Выручка-брутто от реализации покупных товаров 95 800 1.2. НДС 15 867 2. Выручка-нетто от реализации основных средств (2.1.-2.2.) 189 445 2.1. Выручка-брутто от реализации основных средств 238 200 2.2. НДС 48 755 3. Покупная стоимость реализованных товаров 71 400 4. Остаточная стоимость реализованных основных средств (оставшийся срок службы 4 года) 174 324 Таблица 5
Сведения о внереализационных доходах и расходах (руб.)
№ Показатель Сумма 1. Прибыль от операций покупки, продажи иностранной валюты 6 800 2. Убыток от операций покупки, продажи иностранной валюты 5 400 3. Доходы от сдачи имущества в аренду - 4. Расходы по сдаче в аренду ОС - 5. Штрафы, неустойки, полученные за нарушение условий договоров 97512 6. Штрафы, пени, неустойки, уплаченные за нарушение условий договоров 38425 7. Суммовые разницы положительные 2650 8. Курсовые разницы отрицательные 6810 9. Услуги банка 15750 10. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году 13420 11. Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году - Таблица 6
Сведения о суммах налогов (авансовых платежей по налогам) в 1 квартале 2009 года (руб.)
Наименование показателя Сумма 1. Квартальные авансовые платежи налога исходя из фактической прибыли за 1 квартал, всего: 210470 Примечание: Сумма авансовых платежей от фактической прибыли за 1 квартал является основой расчета ежемесячных авансовых платежей налога за II квартал. 2 Квартальные авансовые платежи налога на имущество за I квартал (рассчитывается самостоятельно)
32103,82
Рассчитаем сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащую уплате по срокам во втором квартале 2009 года.
Сумма ежемесячных авансовых платежей определяется как 1/3 от квартального авансового платежа за предыдущий квартал (ст. 286, 287 НК РФ).
АП ежем = 210470 / 3 = 70156,67 руб.
Прибыль = 210470*100/20 = 1052350 руб.
АП ежем в ФБ = (1052350 *2 %)/3 = 7015,67 руб.
АП ежем в БСПб = (1052350 *18%)/3 = 63 141 руб.
Рассчитаем налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за отчетный период.
Таблица 7
Расчет налоговой базы налога на прибыль
№ Наименование показателя Сумма (руб.) 1 Отчетный (налоговый) период Полугодие 2009 г. 2 Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе: 44 465 811 2.1. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства 44 196 433 2.2. Выручка от реализации покупных товаров 79 933 2.3. Выручка от реализации основных средств 189 445 3 Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе: 28 175 185 3.1. Расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства 27 929 461 3.2. Расходы, понесенные при реализации покупных товаров 71 400 3.3. Расходы, связанные с реализацией основных средств 174 324 4 Прибыль (убыток) от реализации, в том числе: 16 290 626 4.1. Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства 16 266 972 4.2. Прибыль (убыток) от реализации покупных товаров 8 533 4.3. Прибыль (убыток) от реализации основных средств 15 121 5 Сумма внереализационных доходов 120 382 6 Сумма внереализационных расходов 66 385 7 Прибыль (убыток) от внереализационных операций 53 997 8 Налоговая база за отчетный (налоговый) период 16 344 623 9 Убыток, подлежащий переносу   10 Налоговая база за вычетом суммы убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном статьей 283 НКРФ 16 344 623
Таблица 8
Расчет квартальных авансовых платежей налога на прибыль исходя из фактической прибыли за полугодие
№ Показатель По данным плательщика (руб.) 1 Налогооблагаемая база за отчетный период 16 344 623 2 Ставка налога на прибыль - всего в %%, 20   в том числе:
а) в федеральный бюджет
2 б) в бюджет Санкт-Петербурга 18 3 Сумма налога на прибыль - всего, 3 268 924,60   в том числе:
а) в федеральный бюджет (стр1х стр.2"а"): 100 326 892,46   б) в бюджет Санкт-Петербурга (стр1х стр.2"б"): 100 2 942 032,14
4 Начислено в бюджет налога на прибыль в 1 квартале, 210 470   в том числе:
а) в федеральный бюджет 21 047   б) в бюджет Санкт-Петербурга 189 423 5 Внесены в бюджет ежемесячные платежи налога на прибыль во 2 квартале 210 470   в том числе:
а) в федеральный бюджет 21 047   б) в бюджет Санкт-Петербурга 189 423 6 К доплате по сроку   Всего: 2 847 984,6   а) в федеральный бюджет 284 798,46   б) в бюджет Санкт-Петербурга 2 563 186,14
АП за 2 кв = 3 268 924,6 – 210470 = 3 058 454,6 руб.
АП за 2 кв в ФБ = 326 892,46 – 21047 = 305 845,46 руб.
АП за 2 кв в БСПб = 2 942 032,14 – 189 423 = 2 752 609,14 руб.
АП ежем за 3 кв = 3 058 454,6 / 3 = 1 019 484,87 руб.
АП ежем за 3 кв в ФБ = 140 416,34 / 3 = 101 948,49 руб.
АП ежем за 3 кв в БСПб = 1 263 747,08 / 3 = 917 536,38 руб.
Декларация по налогу на прибыль представлена в приложении 2.
Заключение
В ходе проведенного в данной работе исследования было выяснено, что все юридические и физические лица должны участвовать в формировании бюджета государства путем внесения обязательных платежей.
Совокупность платежей представляют собой налоговую систему. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный или местные бюджеты. В работе были исследованы налоги, уплачиваемые в Алтайском крае, в частности налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на имущество, земельный налог и другие налоги.
Далее в работе был произведен расчет налоговой базы по налогу на имущество, рассчитаны авансовые платежи по налогу, составлена декларация. Далее были произведены все необходимые расчеты по налогу на прибыль, в частности рассчитана налоговая база, определены авансовые платежи, суммы к доплате в бюджет и оформлена налоговая декларация.
Список литературы
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г № 146 ФЗ (ред. от 09.03.2010);
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 ФЗ (ред. от 09.03.2010);
Алиев Б.Х. "Налоги и налогообложение" учебник. — 2-е изд., перераб. и доп., М.: Финансы и статистика, 2008, 448с.;
Лыкова Л. Н Налоги и налогообложение в России: Учебник, Дело, 2004, 368с.;
Нестеров В.В. и др. "Налоги и налогообложение" учеб.-метод. Пособие, М.: Финансы и статистика, 2006, 256с.;
Пансков В, Налоги и налогообложение в РФ: Учебник.- 7-е изд., М.: МЦФЭР, 2006, 529 с.;
http://www.gradient-alpha.ru/press/inf_b/854/1369/ -информационный сайт;
www.tax-nalog.km.ru – Энциклопедия налогов;
www.consultant.ru – Справочно-правовая система.
Приложения
Приложение 1
Приложение 2
Ст. 8, Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г № 146 ФЗ (ред. от 29.12.2009)
Ст. 8, Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г № 146 ФЗ (ред. от 29.12.2009)
С. 36-42, Пансков В, Налоги и налогообложение в РФ: Учебник.- 7-е изд., М.: МЦФЭР, 2006
Ст. 13, Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г № 146 ФЗ (ред. от 29.12.2009)
Ст. 14, Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г № 146 ФЗ (ред. от 29.12.2009)
Ст. 15, Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г № 146 ФЗ (ред. от 29.12.2009)
2