Аудит продаж готовой продукции

Введение
1 Теоретическая часть
1.1 Первичные документы, используемые при проведении аудита продаж готовой продукции
1.2 Требования действующего законодательства к аудиту продаж готовой продукции
1.3 Методика аудиторской проверки продаж готовой продукции
2 Практическая часть
2.1 Планирование аудиторской проверки
2.2 Программа аудиторской проверки
2.3 Аудиторское заключение по результатам проверки
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Просроченная задолженность покупателям свыше 3 мес.
Просроченная задолженность по оплате труда
Просроченная задолженность по платежам в бюджет
Просроченная задолженность по платежам во внебюджетные фонды.
Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.
Необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.
Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:
- покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;
- покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;
- в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.
По возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.
Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ООО «ТД Юниагро» за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно.
Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ООО «ТД Юниагро». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
- федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
- правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой 9бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
При проведении аудита были выявлены недостатки в организации системы бухгалтерского учета в области учета средств на расчетном счете, расхождений между фактическими данными и данными бухгалтерского учета.
По нашему мнению, вследствие влияния указанных обстоятельств финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «ТД Юниагро» недостоверно отражает финансовое положение на 31 декабря 2009 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно.
Заключение
Сбыт представляет собой систему отношений в сфере товаро-денежного обмена между экономически и юридически свободными субъектами рынка сбыта, реализующие свои коммерческие потребности. Субъектами рынка сбыта выступают продавцы и покупатели, а объектом сбыта является непосредственно товар в маркетинговом понимании этого слова.
Кроме основных участников рынка сбыта, продавцов и покупателей, на нем присутствуют такие различные помощники по сбыту – предприятия и фирмы, способствующие функционированию сбытового.
Задача деятелей рынка сбыта состоит в том, чтобы осуществить взаимовыгодные товаро-денежный обмен между продавцом и покупателем. Маркетинговая деятельность всех участников на рынке сбыта активно способствует этому обмену, выявляя потребности, и направляя потоки в системе «товар-деньги» навстречу друг другу:
- первый поток направлен к потребителю и несет в себе идеи, товары и услуги выгодные и нужные потребителю;
- второй поток направлен от потребителя и несет полезность для продавца в виде денег или их эквивалентов.
Приемка товара по количеству и качеству осуществляется в соответствии с действующими нормативными документами на основании сопроводительных документов и в зависимости от его характеристик. Биологические добавки товары, например, должны поступать с документами предприятия - изготовителя, подтверждающими качество и безопасность для здоровья человека, со ссылкой на дату и номер разрешения, выданного учреждениями Госсанэпидслужбы. Документы на импортную продукцию должны содержать отметку учреждений Государственного санитарно - эпидемиологического надзора Российской Федерации о прохождении гигиенической оценки пищевого продукта в установленном порядке.
Проверка качества товаров должна заключаться не только во внешнем осмотре, но и в проведении экспертизы, сравнении поступивших сопроводительных документов с нанесенными на упаковку продукции датами изготовления, сроками хранения и т.п.
Товары приходуются в день поступления по фактическому наличию по накладной, составляемой материально ответственным лицом.
Расчеты с поставщиками и покупателями организуются на основании следующих первичных документов: накладная, счет-фактура, счет, платежное поручение, приходный и расходный кассовый ордер, акт о расхождении в количестве и качестве полученных товарно-материальных ценностей и т.д. Взаимозачет оформляется актом зачета взаимных требований, расчеты векселями - актами приемки-передачи векселей, уступка долга - соглашением об уступке требования. Данные документов переносятся в аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета, регистрируются в книге покупок, книге продаж, главной книге, переносятся в оборотно - сальдовую ведомость и бухгалтерский баланс.
При проверке расчетов с поставщиками и покупателями прежде всего необходимо установить качество состояния внутреннего контроля и учета таких расчетов. Для достижения этой цели, как правило, прибегают к опросу (письменному и устному) работников предприятия. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки и содержание программы аудита расчетов с поставщиками и покупателями.
Управление расчетами по товарным и нетоварным операциям начинается с момента заключения договора на поставку продукции или с момента выписки покупателю счета-фактуры на оплату продукции и получения предварительной оплаты, а заканчивается выплатами кредиторам, персоналу, бюджетам и т.п. При этом управление расчетами по товарным и нетоварным операциям тесно связно с управлением дебиторской и кредиторской задолженностью, которые могут возникнуть на различных этапах операционного цикла.
Особое внимание при инвентаризации уделяется дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности, а также проверке правильности и обоснованности числящихся в бухгалтерском учете сумм задолженности по недостачам, хищениям. Необходимо установить не только достоверность отраженных в учете сумм задолженности, но и причины их образования.
Список использованной литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 06.12.2007 №333-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994 №32, ст. 3301.
Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях» (в ред. Федерального закона от 03.03.2008 №21-ФЗ) // Российская газета, №256, 31.12.2001.
Федеральный закон Российской Федерации от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» // Российская газета, №223, 06.10.2007.
Федеральный закон Российской Федерации от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // Собрание законодательства РФ, 26.05.2003, №21, ст. 1957.
Закон Российской Федерации от 18.06.1993 №5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (в ред. Федерального закона от 30.12.2001 №196-ФЗ) // Российская газета, №125, 02.07.1993. – документ утратил силу.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Экономика и жизнь, №46, 2000.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №156н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №26, 28.06.1999.
Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.05.2000 №36) // Российский налоговый курьер, №11, 2000.
Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 01.08.2001 №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет» // Финансовая газета, №36, 07.09.2001.
Положение Центрального банка Российской Федерации от 05.01.1998 №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.10.2002 №1201-У) // Вестник Банка России, 14.01.1998, №1.
Письмо Центрального Банка России от 04.10.1993 №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» // Экономика и жизнь, №№42 – 43, 1993.
Агафонова М.Н. Бухучет в оптовой и розничной торговле. М.: Бератор-Пресс, 2008.
Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит готовой продукции и ее реализации // Аудиторские ведомости, 2009, №11.
Елгина Е.Б. Первичные документы. М.: Статус-кво 97, 2007.
Жадан Л. Товары на складе и в залоге: истечение срока годности, утрата товарного вида // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2008, №22.
Комментарий к Налоговому кодексу РФ / Под ред. Р.Ф. Захаровой, С.В. Земляченко. М., 2006. – С. 139.
Кочинев Ю.Ю., Вещунова Н.Л. Аудит – Учебник для вузов ПИТЕР 2008г
Летнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009. – 496 С.
Малявкина Л.И. Учет поступления товаров // Бухгалтерский учет, №14, 2006.
Чуркин А.В. Юридическая квалификация понятия «реализация товаров (работ, услуг)» как объекта налогообложения и его применение на практике // Современное право, №4, 2007.
Приложения
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «ТД Юниагро» на 31.12.2009
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках ООО «ТД Юниагро» за 2009 год

Приложение 3
Список покупателей
  Дт Кт
Оборот по дебету
Оборот по кредиту Дт Кт   Сальдо на начало года Сальдо на конец 03 СКОРАЯ 274892 274892 1025 УНР 129504 129504 123 АРЗ 54302 54302 АВТОРСКАЯ СТУДИЯ ОЛЬГИ РАЗИНОЙ 13950 13950 АГРОСТРОЙКОМПЛЕКТ 138743 138743 АЗИМУТ 74930 113523 38593 АЗИМУТ-2 12950 12950 АРМАДА 6573 6573 АСК 28378 28378 АЦ ПЕТЕРБУРГ 7505 3784 3721 БАЛТАГРО 87469 87469 БАЛТКОМПЛЕКТ 53102 53102 БАЛТОРКОМ 241758 241758 БИОТЕХПРОГРЕСС 52455 52455 БЛАГ.ФОНД АРЛЕКИН 55448 55448 БЛЮЗ 54798 54798 БОКЭ 12981 12981 БРАТЬЯ СЛАВЯНЕ 4798 4798 БРИТАНИЯ 3556 3556 БРЭНД ПРОМОУШН СИСТЕМ 487795 487795 БЮРО ПИК 54594 54594 ВЕРДИКТ 11984 11984 ВЕСТ КОЛЛЛТД 78843 78843 ВИНКО-Т 44885 44885 ВРЕМЯ Ч 75635 75635 ГАЛАРТ+ 49821 49821 ГЕОДЕЗ.ПРИБОРЫ 47890 47890 ГЕОЗОНД 199930 199930 ГЕОСТАТИКА 77351 77351 ГЕРТРУДА 371751 371751 ГОРНЫЙ ИНСТИТУТ 32126 467233 455379 43980 ГОУ ГИМНАЗИЯ 41 37721 37721 ГРИН КИНГ 29503 29503 ГРУЗ-АВТО-ЭКСПРЕСС 2601 2601 ГРУППА СТРОИТ.КОМП. 74832 74832 ДАРВЕСТ ПГО 2830 2830 ДВОРЕЦ КУЛЬТУРЫ РАБОТНИКОВ ПРОСВЕЩЕНИЯ 12680 76043 70139 18584 ДЕКОР+ 57843 57843 ДЖИ-ЭМ-СИ-СПБ 578232 578232 ДИССО 9532 9532 ДОКТОР 1Х 33981 33981 ДРУЗЬЯ РУССКОГО МУЗЕЯ 37762 37762 ЕВРОБАЙК 11360 58959 47599 ЗАО РАРИТЕТ 3882 3882 ИНЖСТРОЙ 47483 47483 ИНТЕРСОЛАР 27382 27382 ИНЭКС 74301 74301 ИП КУЗНЕЦОВА 87549 87549 ИП СМИРНОВА Ж.Н. 37721 37721 ИСКРАСОФТ 47782 47782 КВАДРАТ РУ 96432 125981 29549 КИРОВСК.ДЕТ.МУЗ.ШКОЛА 84726 84726 КИТЕЖСТРОЙ 85732 85732 КЛАССИК 74302 74302 КОМПАНИЯ АС 82109 82109 КОМПАНИЯ ФИНАН.КОНСУЛЬТ. 83721 83721 КОМЭКС 102396 102396 КОНС. ЦЕНТР БАЛТИКА 38573 38573 ЛАЙН 74830 74830 ЛЕНРИАНТА 58393 58393 ЛЕНРИАНТЕ 485934 485934 ЛЕНЭНЕРГОЗАЩИТА 8584 8584 ЛЕУШИНА Н.Н. ООО 5821 5821 ЛИЦЕДЕИ БИЛДИНГ КОРП. 8593 8593 ЛУВАТА СПБ 83921 83921 МАГИЯ ПЛЮС 9361 9361 МАРИИНСКИЙ ТЕАТР 74831 74831 МАТРИЦА 35876 478222 514098 МАХАОН 476829 476829 МЕДИА ЛАЙФ 58349 58349 МЕДЛАЙН-ЭКСПРЕСС 17829 17829 МЕДТЕХНИКА 73892 73892 МЕТАЛЛОЦЕНТР 5893 5893 МЕТСЯЛИИТТТО СПБ 59303 59303 МУЗ КОМЕДИЯ 5703 5703 НАШ ДОМ 7422 7422 НГЕВСКИЙ ТЕАТРАЛЬНЫЙ ЦЕНТР 890122 890122 НГ-ЭНЕРГО 8491 8491 НЕВАСТАР 3849 3849 НЕВКОМ 47098 47098 НЕВСКАЯ ВОДОЛ.КОМПАНИЯ 43292 65582 22290 НЕПТУН 74821 74821 НЕСТАНДАРТ АРТ 1294 1294 НОМОС-ЛИЗИНГ 3850 3850 НПО КАБЕЛЬНЫЕ СЕТИ 43830 43830 ОКУЛОВСКАЯ БУМ.ФАБ 3742 3742 ОЛВИК 84531 84531 ОЛИМПИК СТРОЙ 37941 37941 ОНЕГА 47890 47890 ОНТОПСИХОЛОГИЯ 26791 26791 ОП ЛИНКС 5853 5853 ОРИОН 87421 87421 ОРМА 46789 57833 104622 ОСЛО МАРИН ГРУП ДЕВЕЛОПМЕНТ 17223 17223 ПАНЕЛЬГАРД 37191 37191 ПБОЮЛ ПОЛЬНОВА 37691 37691 ПЕЛЛА 63190 63190 ПЕТЕРБУРГ КОНЦЕРТ 47289 47289 ПЕТЕРБУРГСКИЙ СТИЛЬ 3769 3769 ПИРОМЕТР 37928 37928 ПОЛИГРАФСПЕКТР 5432 5432 ПРОМАВТОМАТИКА 48893 48893 ПРОММЕТАЛЛКОМПЛЕКТ 47953 47953 ПУЛ ЭКСПРЕСС МЕДИА 27911 27911 ПЭМ 47921 47921 РАРИТЕТ 180532 180532 РЕКОРД 34803 34803 РОДИЛЬНЫЙ ДОМ №2 57903 57903 РОСПОЛЬ-ЭЛЕКТРО 191011 191011 РОСС.НЕЗАВ.ПРОФСОЮЗ РАБ.УГОЛ.РОПМ 27648 27648 РПФ ЛАНС 70201 70201 САДЫ МИРА 235893 235893 САЛЮТ 79332 79332 САМАРСКИЙ ЦЕНТР ИЗУЧЕНИЯ ЯЗЫКОВ 79372 79372 СЕВЗАПНЕФТЬ ООО 789484 789484 СЗ РПСО МЧС 73982 73982 СИГМА-СОФТ 46892 46892 СИЛОВЫЕ МАШИНЫ 49226 49226 СИМПЛЕКС 59261 59261 СИНТЕГРА 76843 76843 СИСТЕМА 68291 68291 СИТИЛИНК 476981 476981 СК СЕВЕР 69811 69811 СКИФ 191174 191174 СМЦ 43709 43709 СОКОЛОВ 409221 409221 СОМЯСТОРГ 95831 95831 СОЮЗ С-З 74001 74001 СПБ ГУМАНИТ. ИНСТ-Т 47291 47291 С-ПБ СТРОИТЕЛЬНАЯ КОРПОРАЦИЯ 47462 47462 СПЕЦСТАЛЬ-ПРОЕКТ 46391 46391 СТРЕКОЗА 46729 46729 СТРОИТ.КОМПАНИЯ СЕВЕР 47382 47382 СТРОЙРЕСУРС 94721 94721 СТУДИЯ ЭСТЕТИСТА 74832 74832 СЭБ ЛИЗИНГ 75842 75842 СЮРВЕЙЕРСКАЯ КОМПАНИЯ САПСКО 86762 86762 ТАТАРСКАЯ ОБЩИНА 49109 49109 ТД МЕНАХЕМ 12948 12948 ТЕАТР КОМЕДИИ 73933 73933 ТЕАТР КОМИССАРЖ. 179211 179211 ТЕХВУД РУ 46981 46981 ТОРГ.ДОМ МЕНАХЕМ 9689 49626 59315 ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ СЕВЕР 4791 4791 ТРАНСЕТ 291691 291691 ТРАНСПОРТНЫЕ СИСТЕМЫ ЛТД 69316 69316 ТРАНСПОРТНЫЕ СИСТЕМЫ 36961 36961 ТРЕС АМИГОС 23298 46918 70216 УНИТУЛИ 74955 74955 УТКИНА ЗАВОДЬ ДЕВЕЛ. 79302 79302 ФАРМАКОР 47902 47902 ФГУП НЕПТУН 49212 49212 ФЕНИКС ТРЕЙД 245372 245372 ФИН КОНСУЛЬТАНТ 79210 79210 ФИНЛЕЙСОН 74392 74392 ФИРМА ПЕТРОТРЕС 74629 74629 ФИРМА РИТМ 92174 92174 ФИРМА ТРАНСГАРАНТ 732193 732193 ФУГРО ГЕОСТАТИКА 8432 8432 ХАРИЗМА 9583 9583 ХИЛДИНГ АНДЕРС ГРУП 47013 47013 ХИУС 49980 49980 ЦЕНТР М 7432 7432 ШВЕДСКИЙ ТОРГОВЫЙ ОФИС 172392 172392 ШКОЛА ДИЗАЙНА АРТ ФУТУРЕ 178903 178903 ЭКС ПАК 79162 79162 ЭЛЕКТРОСИЛА СПОРТ.БАЗА 31679 31679 ЭЛЬБА 43376 469432 510670 2138 ЭНЕРГОПРОМ 49281 49281 ЭНЕРГОСЕРВИС 184018 184018 ЭНЕРГОСТРОЙМОНТАЖ 73921 73921 ЭНЕРГОХИМКОНТРАКТ 72981 72981 ЭСПЕ 37921 37921   167958 47236 17066254 17280737 68423 90432

Приложение 4
Оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ТД Юниагро»
№ п/п Содержание вопроса Вариант ответа Да Нет Нет ответа 1 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками -наличие и правильность оформления договоров (контрактов) на поставку материалов;
- полнота и своевременность оприходования;
- верность оплаты;
- соблюдение сроков исковой давности.
- имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию.
- проводилась ли инвентаризация расчетов;
- полнота оприходования материальных ценностей;
- правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;
-правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг);
- правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.
- правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 60 “Расчеты с дебиторами и кредиторами”;
- соответствие данных журналов-ордеров № 6, 8 по этим счетам данным, указанным в главной книге и балансе;
- правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов. +
+
+
+
+
+
+
+
+
+
-

+ 2 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками - заключены ли договора поставки продукции;
- реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов;
- правильность ведения аналитического учета по счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”;
- правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62;
- соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в журнале-ордере №11, главной книге и балансе. +
+
+
+
+ 3 Аудит расчетов с подотчетными лицами - имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;
- правильность возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда);
- имеется ли командировочное удостоверение с отметкой в месте пребывания в командировке;
правильность и своевременность составления авансовых отчетов; +
+
+
+ правильность возмещения затрат на хозяйственные нужды;
наличие оправдательных документов;
полнота и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетной суммы;
правильность возмещения затрат на представительские расходы.
-правильность возмещения затрат при краткосрочных загранкомандировках;
правильность составления бухгалтерских проводок по операциям с подотчетными лицами;
правильность выведения остатков на конец месяца по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”;
соответствие записей в авансовых отчетах записям в журнале-ордере №7 по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами” и главной книге.
начисления страховых взносов;
правильность применения тарифов страховых взносов;
своевременность и обоснованность начисления пособий и т.д., выплачиваемых из средств социального страхования;
правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению взносов и их перечислению;
соответствие записей аналитического и синтетического учета по счету 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” записям в главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета);
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
4. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами правильность определения фонда оплаты труда для + правильность и своевременность составления форм отчетности по видам страховых взносов и своевременность их сдачи в соответствующие фонды.
полнота и правильность определения налогооблагаемой базы;
правильность применения ставок налогов и других платежей, а также арифметических подсчетов при начислении платежей;
законность и обоснованность применения льгот при уплате налогов в Федеральный бюджет и региональный бюджет и административно-территориальных образований РФ;
полнота и своевременность уплаты платежей в бюджет;
правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей;
правильность составления и своевременность представления в налоговую инспекцию форм отчетности по видам платежей;
правильность ведения аналитического и синтетического учета записям в главной книге и балансе предприятия. +
+
+
+
+
+
+
+ 5 Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами - правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю;
правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т.д.;
полноту и правильность расчетов по ссудам, выданным на индивидуальное жилищное строительство;
правильность составления бухгалтерских проводок по расчетам с дебиторами и кредиторами;
правильность ведения аналитического учета по счетам 73; 76;
соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе. +
+
+
+
+
+
+

Приложение 5
Аудиторские процедуры по аудиту дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ТД Юниагро»
сегмент АУДИТА: кредиторская задолженность ООО «ТД Юниагро» Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности Направления аудита Источники получения аудиторских доказательств Методы получения аудиторских доказательств Планируемое время на проведение процедуры Исполнитель 1.Существование Подтверждение юридических оснований на исполнение обязательств Внутренние документы, устав, кредитные договора, договора займа Процедуры проверки по существу 10/06 – 11/06 Аудитор, руководитель ауд. Группы 2. Права и обязанности (обязательства) Подтверждение принадлежности актива (обязательства) на определенную дату Договора купли-продажи активов, акты на списание, выписки банка, договора лизинга, аренды, учетные регистры Процедуры проверки по существу, аналитические процедуры 10/06 – 18/06 Юрист, аудитор, ассистент 3. Возникновение Подтверждение отношения к деятельности ЗАО хозяйственной операции или события, имевших место в течение аудируемого периода Внутренние документы, учетные регистры аналитические процедуры 12/06 – 22/06 Аудитор 4. Полнота Подтверждение отсутствия не отраженных в бухгалтерском учете активов обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета Договора купли-продажи активов, акты на списание, выписки банка, договора лизинга, аренды, учетные регистры акты сверки, встречной проверки Процедуры проверки по существу, аналитические процедуры 19/06 – 25/06 Аудитор, юрист, ассистент 5.Стоимостная оценка Подтверждение отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства Документация по переоценке, данные из СМИ Аналитические процедуры 21/06 – 1/7 Руководитель ауд. группы, аудитор, ассистент 6.Точное измерение Подтверждение точности отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени Внутренняя документация, ПБУ 5/2001, ПБУ 6/2001, ПБУ 15/2001 Процедуры проверки по существу, инспектирование 10/06 – 1/07 Аудиторы, ассистенты 7. Представление и раскрытие Объяснение, классификация и описание обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности Выписки банка, договора аренды, кредита, займа, учетные регистры акты сверки, встречной проверки Аналитические процедуры, инспектирование 10/06 – 1/07 Аудиторы, ассистенты, руководитель ауд. Группы
57
Грузчик
Грузчик
Заведующий складом
Менеджер по продажам
Менеджер по продажам
Ведущий менеджер
Бухгалтер
Бухгалтер
Главный бухгалтер
Секретарь
Коммерческий директор
Генеральный директор
Вручение заключения руководителю проверяемого субъекта
Составление аудиторского заключения
Систематизация материалов аудита
Организация документальной проверки товарных операций
Обследование проверяемых объектов и анализ товарных операций
Организация инвентаризации товаров, товарных документов и товаров в пути
Организация аудиторской работы на объекте проверки
Составление рабочей программы на проведение проверки
Подготовка к аудиторской проверке