Вход

Административные правонарушения в сфере финансов

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 119991
Дата создания 2010
Страниц 39
Источников 22
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 1 апреля в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
2 200руб.
КУПИТЬ

Содержание


Введение
1. Понятие и признаки административного правонарушения в сфере финансов
2.. Анализ административных правонарушений в сфере финансов
2.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций
2.2. Невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций
2.3. Неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда
2.4. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности
2.5. Нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов
2.7. Нарушение сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами
2.8. Недобросовестная эмиссия ценных бумаг
2.9. Незаконные сделки с ценными бумагами
2.10. Нарушение требований законодательства, касающихся представления и раскрытия информации на рынке ценных бумаг
2.11. Воспрепятствование осуществлению инвестором прав по управлению хозяйственным обществом
2.12. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования
Заключение

Фрагмент работы для ознакомления

Административная ответственность за нарушения валютного законодательства и нормативных правовых актов органов валютного регулирования может наступать в случаях, предусмотренных ч. 1 - 7 комментируемой статьи.
Диспозиция ч. 1 расммастриваемой статьи содержит несколько составов административных правонарушений, объединенных родовым объектом - установленными в соответствии с законом условиями и порядком совершения валютных операций. В упомянутом Федеральном законе (п. 9 ч. 1 ст. 1) перечислены виды валютных операций. В этой же статье раскрыто содержание понятий "валюта Российской Федерации", "иностранная валюта", "внутренние ценные бумаги", "внешние ценные бумаги", "валютные ценности", "резиденты", "нерезиденты", "уполномоченные банки", "специальный счет" и "валютные биржи" и др.
Упомянутым Федеральным законом установлены правила совершения валютных операций, а также запреты и ограничения в области совершения валютных операций (см. ст. 6 - 9 и др.).
Совершение валютных операций с нарушением установленных Законом требований влечет административную ответственность в соответствии с комментируемой частью статьи.
Субъектом административного правонарушения по ч. 1 данной статьи может являться лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (см. примечание 1 к комментируемой статье), и юридическое лицо, являющиеся резидентами Российской Федерации.
Совершаются рассматриваемые административные правонарушения умышленно.
При определении размера административного штрафа, исчисляемого исходя из суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании, следует иметь в виду, что стоимость внутренних и внешних ценных бумаг определяется на день совершения административного правонарушения по правилам, установленным валютным законодательством Российской Федерации для расчета суммы резервирования по валютной операции. Кроме того, при определении размера административного штрафа пересчет иностранной валюты, а также стоимости внутренних и внешних ценных бумаг в валюту Российской Федерации производится по действующему на день совершения или обнаружения административного правонарушения курсу Банка России (см. примечания 2 и 3 к комментируемой статье).
Часть 2 данной статьи устанавливает административную ответственность за нарушение порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты вправе без ограничений открывать счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Об открытии или закрытии таких счетов резиденты обязаны в месячный срок уведомлять налоговые органы по месту своего учета в порядке, установленном Правительством РФ по согласованию с Банком России.
Объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 комментируемой статьи, может образовать неуведомление в установленный срок налоговых органов об открытии счета (вклада) в банке, находящемся на территории государства, входящего в ОЭСР или ФАТФ, а также нарушение порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных на территории государств, не входящих в ОЭСР или ФАТФ, включая неисполнение или ненадлежащее исполнение требований о предварительной регистрации и о резервировании.
Субъектом административного правонарушения могут являться граждане и юридические лица, являющиеся резидентами РФ, а также должностные лица таких юридических лиц. При этом лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в данном случае по общему правилу несут административную ответственность как должностные лица.
Совершается рассматриваемое административное правонарушение умышленно.
Часть 3 расмматриваемрй статьи устанавливает административную ответственность за невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а равно за нарушение порядка обязательной продажи части валютной выручки.
Указанная обязанность была предусмотрена ст. 21 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле". Однако с 1 января 2007 г. данная статья утратила силу. Таким образом, в настоящее время ч. 3 комментируемой статьи представляется фактически утратившей силу в связи с отменой обязанности, ответственность за невыполнение которой она устанавливает.
Часть 4 ст. 15.25 КоАП РФ статьи устанавливает административную ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (см. ст. 19 упомянутого Федерального закона).
Неисполнение соответствующих требований может образовать объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 комментируемой статьи.
При этом следует иметь в виду, что осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании влекут административную ответственность по ч. 1 комментируемой статьи.
Субъектом рассматриваемого правонарушения могут быть должностные лица и юридические лица. Совершаются такие правонарушения умышленно.
Часть 7 ст. 15.25 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в Российскую Федерацию и вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме. Порядок такого ввоза, вывоза и пересылки урегулирован в соответствии с действующей до 1 января 2007 г. ст. 15 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле".
Объективную сторону административного правонарушения по ч. 4 данной статьи может образовать непринятие резидентом РФ предусмотренных законом мер, направленных на получение на свои счета валюты РФ или иностранной валюты.
Субъектом административного правонарушения может являться лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическое лицо, являющиеся резидентами РФ.
Часть 5 ст. 15.25 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Объективную сторону рассматриваемого административного правонарушения может образовать непринятие резидентом РФ предусмотренных законом мер, направленных на возвращение валюты РФ или иностранной валюты.
Субъектом административного правонарушения может являться лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическое лицо, являющиеся резидентами РФ.
Часть 6 ст. 15.25 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, за нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
Обязанность резидентов и нерезидентов вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора, определена ст. 24 упомянутого Федерального закона.
Осуществление ввоза, пересылки в РФ, вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг с нарушением требований о предварительной регистрации может образовать состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 7 комментируемой статьи.
Субъектом данного правонарушения могут быть граждане, должностные лица и юридические лица. Совершаются такие правонарушения умышленно.
Не образуют состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 7 ст. 15.25 КоАП РФ, случаи несоблюдения запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и (или) вывоз товаров с таможенной территории РФ, а также не декларирования либо недостоверного декларирования физическими лицами иностранной валюты или валюты РФ. Ответственность за эти деяния наступает соответственно по ст. 16.3 и 16.4 КоАП РФ.
При определении размера административного штрафа, исходя из суммы непроданной в установленном порядке валютной выручки, из суммы денежных средств, не возвращенных в РФ, следует учитывать, что пересчет иностранной валюты в валюту РФ производится по действующему на день совершения или обнаружения административного правонарушения курсу ЦБ РФ (Банка России).
Дела об административных правонарушениях, предусмотренных комментируемой статьей, рассматривают должностные лица органов валютного контроля.
В случае, если осуществление валютных операций без специального разрешения (лицензии) или с нарушением условий такого разрешения (лицензии) носит характер незаконной предпринимательской деятельности, наступает уголовная ответственность по ст. 171 УК РФ. Невозвращение из-за границы в размере, превышающем пять миллионов рублей, средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ, квалифицируется по ст. 193 УК РФ.
Заключение
Проблема законности в сфере административных отношений в области финансов, налогов и сборов требует адекватного и глубокого их теоретического осмысления, выявления причин неудовлетворительного ее состояния, выработки конкретных и применимых на практике предложений как по профилактике налоговых правонарушений, так и по профилактике в целом правонарушений, допускаемых в налоговой сфере. Важность разрешения этой проблемы заключается в том, что требование исполнения закона и ужесточение ответственности за правонарушения одной стороны налоговых правоотношений не даст должного эффекта без предъявления соответствующих требований и применения ответственности к другой стороне - налоговым органам и их должностным лицам.
Наличие сбалансированности прав, обязанностей и ответственности физических и юридических лиц, с одной стороны, а с другой - органов государства, осуществляющих контроль как за использованием финансовых средств, так и за уплатой налогов и сборов, будет только способствовать реализации функции наполнения бюджета доходами от налоговых поступлений, повышению правосознания относительно обязанности по уплате налогов, повышению налоговой культуры общества. Поэтому целью исследования в настоящей работе ставилось определение полного перечня административных правонарушений в области финансов, налогов и сборов.
Представляется, осознание сторонами налоговых правоотношений неотвратимости ответственности будет способствовать укреплению дисциплины и организованности в обществе, устранению последствий правонарушений.
В целях совершенствования правового регулирования государственного и муниципального финансового контроля, повышения эффективности контрольных мероприятий, мер по реализации их результатов необходима систематизация характерных в указанной сфере правонарушений.
Видимо, целесообразно отказаться от создания каких-либо новых правовых норм и конструкций и систематизировать данные правонарушения на основе существующих положений российского законодательства.
Данный подход позволит не только наиболее полно использовать сложившуюся правоприменительную практику, но и избежать многих правовых конфликтов и коллизий, нарушений прав граждан и организаций при осуществлении государственного и муниципального финансово-бюджетного контроля.
Список использованных источников
Нормативно-правовые акты
Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" // Собрание законодательства РФ, 05.02.1996, N 6, ст. 492.
Закон РФ от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей" // Ведомости СНД РФ и ВС РФ, 04.03.1993, N 9, ст. 328.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, N 32, ст. 330.
Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" // Собрание законодательства РФ, 01.01.1996, N 1, ст. 1.
Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" // Собрание законодательства РФ, 25.11.1996, N 48, ст. 5369.
Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" // Собрание законодательства РФ, N 17, 22.04.1996, ст. 1918.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 17.06.1996, N 25, ст. 2954.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3823.
Федеральный закон от 29.07.1998 N 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг" // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3814.
Федеральный закон от 05.03.1999 N 46-ФЗ "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг" // Собрание законодательства РФ, 08.03.1999, N 10, ст. 1163.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 1.
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" // Собрание законодательства РФ, 15.12.2003, N 50, ст. 4859.
Постановление ВС РФ от 27.12.1991 N 2122-1 "Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)" // Ведомости СНД и ВС РСФСР, 30.01.1992, N 5, ст. 180.
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П // Вестник Банка России, 14.01.1998, N 1.
Научная и учебная литература
Бахрах Д.Н., Ренов Э.Н. Административная ответственность по российскому законодательству. М., 2008.
Козлов Ю.М. Административное право. М., 2009.
Веремеенко И.И. Административно-правовые санкции. М., 1975.
Студеникина М.С. Что такое административная ответственность? М., 2009.
Пепеляев С.Г. Налоговое право. М., 2000.
Тихомиров Ю.А. Курс административного права и процесса. М., 1998.
Химичева Н.И. Финансовое право. М., 2001.
Материалы судебной практики
3.1. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" // Бюллетень Верховного Суда РФ, N 12, декабрь, 2006.
См.: Тихомиров Ю.А. Курс административного права и процесса. М., 1998. С. 231.
См.: Химичева Н.И. Финансовое право. М., 2001. С. 43.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 1.
См.: Пепеляев С.Г. Налоговое право. М., 2000. С. 21.
Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" // Собрание законодательства РФ, 25.11.1996, N 48, ст. 5369.
См.: Веремеенко И.И. Административно-правовые санкции. М., 1975. С. 26.
Студеникина М.С. Что такое административная ответственность? М., 2009. С. 67.
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П // Вестник Банка России, 14.01.1998, N 1.
Постановление ВС РФ от 27.12.1991 N 2122-1 "Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)" // Ведомости СНД и ВС РСФСР, 30.01.1992, N 5, ст. 180.
Закон РФ от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей" // Ведомости СНД РФ и ВС РФ, 04.03.1993, N 9, ст. 328.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" // Бюллетень Верховного Суда РФ, N 12, декабрь, 2006.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3823.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, N 32, ст. 330.
Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" // Собрание законодательства РФ, N 17, 22.04.1996, ст. 1918.
Федеральный закон от 29.07.1998 N 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг" // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3814.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 17.06.1996, N 25, ст. 2954.
Федеральный закон от 05.03.1999 N 46-ФЗ "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг" // Собрание законодательства РФ, 08.03.1999, N 10, ст. 1163.
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" // Собрание законодательства РФ, 15.12.2003, N 50, ст. 4859.
39

Список литературы [ всего 22]

1.Нормативно-правовые акты
1.1.Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" // Собрание законодательства РФ, 05.02.1996, N 6, ст. 492.
1.2.Закон РФ от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей" // Ведомости СНД РФ и ВС РФ, 04.03.1993, N 9, ст. 328.
1.3.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, N 32, ст. 330.
1.4.Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" // Собрание законодательства РФ, 01.01.1996, N 1, ст. 1.
1.5.Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" // Собрание законодательства РФ, 25.11.1996, N 48, ст. 5369.
1.6.Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" // Собрание законодательства РФ, N 17, 22.04.1996, ст. 1918.
1.7.Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 17.06.1996, N 25, ст. 2954.
1.8.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3823.
1.9.Федеральный закон от 29.07.1998 N 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг" // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3814.
1.10.Федеральный закон от 05.03.1999 N 46-ФЗ "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг" // Собрание законодательства РФ, 08.03.1999, N 10, ст. 1163.
1.11.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 1.
1.12.Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" // Собрание законодательства РФ, 15.12.2003, N 50, ст. 4859.
1.13.Постановление ВС РФ от 27.12.1991 N 2122-1 "Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)" // Ведомости СНД и ВС РСФСР, 30.01.1992, N 5, ст. 180.
1.14.Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П // Вестник Банка России, 14.01.1998, N 1.
2.Научная и учебная литература
2.1.Бахрах Д.Н., Ренов Э.Н. Административная ответственность по российскому законодательству. М., 2008.
2.2.Козлов Ю.М. Административное право. М., 2009.
2.3.Веремеенко И.И. Административно-правовые санкции. М., 1975.
2.4.Студеникина М.С. Что такое административная ответственность? М., 2009.
2.5.Пепеляев С.Г. Налоговое право. М., 2000.
2.6.Тихомиров Ю.А. Курс административного права и процесса. М., 1998.
2.7.Химичева Н.И. Финансовое право. М., 2001.
3.Материалы судебной практики
3.1. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" // Бюллетень Верховного Суда РФ, N 12, декабрь, 2006.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00544
© Рефератбанк, 2002 - 2024