Налог на прибыль организаций. Особенности исчисления налога на прибыль банками

Введение
1.Понятие банков, кредитных учреждений, операции, совершаемые банками
2.Объект налогообложения. Порядок формирования доходов и расходов. Налоговая база
3.Порядок исчисления налога на прибыль. Сроки уплаты
4.Практический материал по исчислению налога на прибыль организаций кредитными учреждениями
Заключение
Список литературы

Не включаются в расходы банка суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов кредитных организаций.Банки вправе, создавать резервы по сомнительным долгам, резервы на возможные потери по ссудам и ссудной и приравненной к ней задолженности, включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам, руководствуясь положениями статьи 292 Налогового кодекса РФ.Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли. В случае ведения операций, отличных от общего порядка, следует вести раздельный учет доходов и расходов. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года. В случае получения убытков в налоговом периоде налоговая база признается равной нулю. Налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения,не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам, при исчислении налога на прибыль.Порядок исчисления налога на прибыль. Сроки уплатыНалоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение прибыли. Налог определяется путем умножения налоговой базы на ставку налога. Ставки налога установлены статьей 284 Налогового кодекса РФ. Для российских организаций и постоянных представительств иностранных организаций установлена в 2009 году ставка равная 20 процентам (в 2008 году ставка составляла 24%). Налог распределяется в бюджеты разных уровней – в федеральный 2%, в региональный 18% в 2009 году (в 2008 году – 6,5% и 17,5% соответственно). Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется налогоплательщиками нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом согласно статье 285 НК РФ является календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль являются1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетные периоды - месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца календарного года. Все платежи по налогу на прибыль, которые уплачиваются налогоплательщиком в течение налогового периода, считаются авансовыми. По действующему законодательству существуют три варианта исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в течение календарного года:Налогоплательщик исчисляет и уплачивает только квартальные авансовые платежи. Применяется только организациями, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в 3 млн. рублей за каждый квартал, а также некоторые группы налогоплательщиков – постоянные представительства иностранных организаций, бюджетные учреждения и др.;Налогоплательщик исчисляет и уплачивает ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи. Этот порядок применяют организации, которые не уплачивают ежеквартальные авансовые платежи. Указанные организации в течение квартала исчисляют и уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Сумма ежемесячного авансового платежа определяется следующим образом.Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале текущего года, равен сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего года. Ежемесячный авансовый платеж в II, III и IV кварталах текущего года уплачивается в размере 1/3 исчисленного аванса за предыдущий квартал, то есть соответственно за I, II и III кварталы. Авансовый платеж, подлежащий уплате в бюджет по итогам квартала, рассчитывается с учетом ранее начисленных сумм ежемесячных авансовых платежей.Налогоплательщик исчисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.Выбор этого способа осуществляется по усмотрению налогоплательщика. Налог на прибыль исчисляется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли. Прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.Сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены статьей 287 Налогового кодекса РФ. Авансовые платежи по налогу, исчисленные по итогам отчетного периода, уплачиваются на позднее 28 дней со дня его окончания (ст. 289 НК РФ). Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого исчислен налог.Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, подлежит уплате не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Согласно статье 289 НК РФ плательщики налога на прибыль по истечении каждого отчетного и налогового периода должны представлять налоговую декларацию. Она подается независимо от того, есть у налогоплательщика в том или ином отчетном (налоговом) периоде обязанность по уплате налога или нет. Декларация по налогу на прибыль организаций за 2009 год утверждена Приказом Минфина РФ от 05.05.2008г. № 54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения».Практический материал по исчислению налога на прибыль организаций кредитными учреждениямиЗаключениеБанки осуществляют деятельность на основании лицензии, выданной Центральным банком России, имеют исключительное право привлекать во вклады денежные средства физических и юридических лиц, размещать указанные средства от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц.В статьях 290-292Налогового кодекса РФ дано подробное описание доходов и расходов, принимаемых к учету для целей исчисления налога на прибыль банками. Указанные доходы и расходы четко изложены в работе в соответствии с действующим законодательством.Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение прибыли. Прибыль формируется как разница между доходами от реализации товаров (работ, услуг), внереализационными доходами и расходами, связанными с производством и реализацией, внереализационными расходами. Налог определяется путем умножения налоговой базы на ставку налога. Ставка налога с 2009 года составляет 20%, в том числе в федеральный бюджет уплачивается 2%, в региональный бюджет – 18%. Отчетные периоды по налогу на прибыль организаций признаются1 квартал, полугодие и 9 месяцев, налоговый период – календарный год. Сроки уплаты налога по окончании налогового периода по истечении 28 календарных дней после окончания отчетного периода, срок уплаты по окончании налогового периода – 28 марта года, следующего за налоговым периодом.В практической части работы приведен материал по исчислению налога на прибыль кредитными организациями.Список литературыНалоговый кодекс Российской Федерации, части 1 и 2Кодекс об административных правонарушениях Российской ФедерацииФедеральный закон от 02.12.1990г. №395-1 «О банках и банковской деятельности»Приказ Минфина РФ от 05.05.2008г. № 54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения»Захарьин В.Р. Налог на прибыль. М: Омега-Л, 2006.-315с.Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль: просто о сложном. М: ИД Аргумент, 2008.-400с.Киселева И.А. Планирование налога на прибыль. М: Вершина, 2008.-256с.Курбангалеева О.А. Учет расчетов по налогу на прибыль. М: РОСБУХ, ГроссМедиа, 2007.-415с.Налог на прибыль организаций: Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового кодекса РФ. М: Стаус-Кво, 2009.-658с.Окунева Л.П. Налоги. М: Финстатинформ, 2006.-405с.