Единый социальный налог и практика его исчисления в организации

Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3
1.Понятие единого социального налога и ЕСН для индивидуальных предпринимателей
2.Нововведения 2010-2011 гг по единому социальному налогу
3.Новые ставки страховых взносов в 2011 году
Заключение
Список литературы

С 2011 года произошло очень серьезное увеличение налоговой нагрузки на организации и предпринимателей, применяющие УСН и ЕНВД, т.к. в 2010 году эта нагрузка составляла только 14%. Для организаций и предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны; для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог; для сельскохозяйственных товаропроизводителей; для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, для общественных организаций инвалидов налоговая нагрузка так же возросла и в 2011 и 2012 году она будет составлять 20,2 %. Т.е. в случае, если зарплата работника составляет 30 тысяч рублей, организация, либо предприниматель должны заплатить: 26100 – Зарплата сотруднику на руки 3900 – Налог на доходы физических лиц 4800 – Пенсионный фонд 330 – ФФОМС 360 – ТФОМС 570 – ФСС Общая сумма страховых взносов составит 6060 рублей. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Таким образом, в 2011 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику для обычной организации составит 141 100 рублей (415 000 * 34%), для организаций применяющих пониженные тарифы страховых взносов: 83 830 рублей (415 000 * 20,2 %). Платежи индивидуальных предпринимателей и нотариусов, рассчитанные исходя из стоимости страхового года в 2011 году.Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то: Взнос в ПФР 4330*12*26% = 13509,6 Взнос в ФФОМС 4330*12*2,1% = 1091,16 Взнос в ТФОМС 4330*12*3% = 1558,8 Общая налоговая нагрузка составит 16159,56 В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на: 20% на страховую 6% на накопительный часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в размере 2,9 % от стоимости страхового года. Уплата страховых взносов лицами, производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию. В случае вступления в добровольные правоотношения с ФСС пособия выплачиваются исходя из среднего заработка, равного МРОТу. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Уплата страховых взносов.Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сумму страховых взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяют в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя должны перечислить их не позднее 31 декабря текущего календарного года. На эти взносы необходимость округления сумм, следующих к перечислению не распространяется. Отчетность по страховым взносам в ПФР и ФСС.До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчет по форме 4-ФСС в территориальный орган Фонда социального страхования. Помимо этого до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчеты в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования (РСВ-1). В 2010 году плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек, представляют расчеты по страховым пенсионным взносам по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью. С 2011 года барьер для сдачи электронной отчетности снижен до 50 человек. Отчетность по персонифицированному учету.В 2010 году отчетность по персоницицированному учету сдается два раза в год. В соответсвии со статьей 37 п.12 федерального закона 213-ФЗ в 2010 году отчетными периодами признаются полугодие и календарный год. Отчет по персоницированному учету надо будет предоставить соответственно до 1 августа 2010 и до 1 первого февраля 2011. С 1 января 2011 года отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. Расчет стоимости страхового года в 2011 годуФондСтоимость страхового года в 2011 г.ПФРМРОТ x 26% x 12ФФОМСМРОТ x 3,1% x 12ТФОМСМРОТ x 2% x 12 Для наглядности рассчитаем стоимость страхового года для уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в 2011 году: 4330 руб.* x 26% х 12 = 13 509,6 руб. *с 1 января 2009 года МРОТ составляет 4330 руб. в месяц.Ставки страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков применяемых в 2011 году приведены в таблице: Пенсионный фондФонд медицинского страхованияФонд социального страхованияДля лиц 1966 года рождения и старшеДля лиц 1967 года рождения и моложе ФФОМСТФОМССтраховая частьСтраховая частьНакопительная частьОбщий режим262063,122,9Плательщики, применяющие УСН262063,122,9Плательщики переведенные на ЕНВД262063,122,9Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов161061,11,21,9Плательщики, применяющие ЕСХН161061,11,21,9Сельскохозяйственные товаропроизводители161061,11,21,9Организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны826222Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ826222Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД826222ЗаключениеВ 2011 году произошло множество изменений, связанных с начислением и уплатой единого социального налога. Однако не произошло долгожданной отмены НДС, налоговое бремя на малый и средний бизнес не уменьшилось, меры по упрощению и либерализации налогового администрирования государством также не предприняты. С другой стороны для большинства компаний существенно увеличены размеры страховых взносов во внебюджетные фонды. Кроме того, работники, уходящие через некоторое время в декрет и на больничный, в значительной степени потеряют вследствие введения нового порядка расчета пособий по нетрудоспособности и в связи с материнством.Единый социальный налог представляет собой налог, в составе которого консолидированы взносы в федеральный бюджет (в части взносов ранее подлежащих зачислению в Пенсионный фонд РФ), Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования. При этом в самостоятельном порядке исчисляются и уплачиваются в Пенсионный фонд РФ страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию. Связь между этими двумя платежами состоит в том, что сумма единого социального налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму уплаченного страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию.Высокие ставки налога, зачастую подталкивают работодателей и работников к взаимному сговору, целью которого является снижение объемов легально показываемой заработной платы и увеличение выплат неучтенными наличными средствами или переведение их в доходы, не подлежащие налогообложению. Снижение ставок по единому социальному налогу, это один из необходимых шагов государства для легализации коммерческих предприятий страны.Организации и предприниматели, применяющие УСН, в 2010 году исчисляли и уплачивали с выплат в пользу работников только взносы на обязательное пенсионное страхование, причем по льготной ставке (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ). С 2011 года им пришлось дополнительно начислять взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в ФСС), а также на обязательное медицинское страхование (в федеральный и территориальные фонды ОМС). Список литературыДубова М.Д. Роль ЕСН в реализации социальной политики государства // Финансы. – 2008. – № 12.Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже XXI века // Финансы. – 2009. – №4.Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах // Финансы. – 2011. – №7. Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – М.: Инфра-М, 2010.Комментарий к налоговому кодексу РФ с постатейными материалами. Части первая и вторая. Под редакцией О. А. Красноперовой. – М.: ТК. Велби, 2010. Латухина К. Непростое решение. Владимир Путин против того, чтобы помогать бизнесу за счет народа // Российская газета. – 2011. – № 5445(69).Налоги: Учеб. пособие. – 7-е изд. перераб. и доп./ Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2011.Онуфриева М.Л. ЕСН в 2007 году // Консультант. – 2008. – № 4.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: МЦФЭР, 2010. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2009.Разгулин С.В. Порядок уплаты ЕСН организациями // Финансы. – 2009. – № 11.Смирнов Е.Е. Банки и налоги: между прошлым и будущим// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2011. – № 2.Тедеев А.А., Парыгин В.А. Налоги и налогообложение: Краткий курс - М.: Эксмо, 2009.Шаталов С.Д. Единый социальный налог (взнос). – М.: МЦФЭР, 2005.