Учет, контроль, анализ движения основных средств (дарение, приобретение, создание)

Введение
1.Краткая характеристика исследуемого предприятия
2.Учёт основных средств в типографии «Альфапринт»
2.1. Общие положения
2.2. Поступление основных средств
2.3. Выбытие основных средств
3.Контроль наличия и движения основных средств в типографии «Альфапринт»
3.1. Общие положения
3.2. Документальное оформление наличия и движения основных средств предприятия
3.3. Инвентаризация основных средств
4.Анализ основных средств в типографии «Альфапринт»
4.1. Общие положения
4.2. Анализ состава и структуры основных фондов
4.3. Анализ состояния основных средств
4.4. Анализ движения основных средств
Заключение
Список использованной литературы
ПРИЛОЖЕНИЯ

При хорошем финансовом состоянии предприятие устойчиво платежеспособно; при плохом — периодически или постоянно неплатежеспособно. Самый лучший вариант, когда у предприятия всегда имеются свободные денежные средства, достаточные для погашения имеющихся обязательств. Но предприятие является платежеспособным и в том случае, когда свободных денежных средств у него недостаточно или они вовсе отсутствуют, но предприятие способно быстро реализовать ликвидные активы и расплатиться с кредиторами [26, C.201].
Ликвидность активов организации выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Большая или меньшая текущая ликвидность (неликвидность) обусловлена большей или меньшей степенью обеспеченности (необеспеченности) оборотных активов долгосрочными источниками.
Для оценки ликвидности статьи баланса делятся на четыре группы (отдельные суббалансы), примерно одинаковые по срокам реализуемости и погашаемости:
А1. Наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения).
А2. Быстро реализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность за исключением просроченной)
АЗ. Медленно реализуемы активы (запасы, долгосрочная и просроченная дебиторская задолженность)
А4. Трудно реализуемые активы (внеоборотные активы)
П1. Срочные обязательства (кратко-срочная кредиторская задолженность; просроченные кредиты банков, займы, кредиторская задолженность)
П2. Краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы без учета просроченных)
ПЗ. Долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты. займы, кредиторская задолженность без учета просроченной, остальные пассивы)
П4. Постоянные пассивы (источники собственных средств)
Баланс считается абсолютно ликвидным, если первые три группы статей актива перекрывают сопоставляемые с ними группы статей пассива баланса ликвидности, т.е. если соблюдаются следующие соотношения:
А1 > П1; А2 > П2; АЗ > ПЗ; А4 < П4.
Однако такая ситуация складывается довольно редко.
В отдельных сопоставляемых группах статей актива и пассива баланса ликвидность может быть положительная (сумма активов превышает суммы пассивов), а в других группах — отрицательная (сумма активов меньше суммы пассивов). В этих случаях ликвидность баланса будет отличаться в большей или меньшей степени от абсолютной.
Для оценки ликвидности организации используются три относительных показателя, которые различаются набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно
Ка = А1/(П1+П2). Норма: 0,2÷0,7
2. Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент текущей платёжеспособности – дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств
Кт = (А1+А2+А3)/(П1+П2). Норма: 0,7÷1.
3. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности или коэффициент покрытия – по смысловому назначению показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть — производственные запасы.
Кл = (А1+А2)/(П1+П2). Должен быть не ниже 1. Норма – больше 2.
Общая платежеспособность организации определяется как способность покрыть все обязательства организации (краткосрочные и долгосрочные) всеми его активами. Коэффициент общей платежеспособности рассчитывается по формуле:
Коэффициент общей платежеспособности должен быть не менее 2.
Если предприятие обладает высоким уровнем платёжеспособности и ликвидности, то оно является привлекательным для потенциальных инвесторов.
Осуществим группировку статей баланса по срокам реализуемости и погашаемости. Получим:
Таблица 11
Группы статей баланса по признаку ликвидности
  2008 2009 А1 40 114 42 247 А2 211 694 239 507 А3 99 241 114 879 А4 1 017 247 902 724       П1 173 192 246 458 П2 0 0 П3 130 000 130 000 П4 1 045 404 1 052 899
Таблица 12
Показатели ликвидности и платёжеспособности ООО «Альфапринт»
№ Показатель Значение Измене-ние 2008 2009 1 Коэффициент текущей ликвидности 2,03 1,61 -0,42 2 Коэффициент быстрой ликвидности 1,45 1,14 -0,31 3 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,23 0,17 -0,06 4 Степень платежеспособности 0,24 0,19 -0,04
Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. В данном случае этот показатель сократился с 0,23 до 0,17. Уменьшение данного коэффициента отрицательно характеризует изменения в финансовом состоянии ООО «Альфапринт».
Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. В данном случае он сократился с 2,03 до 1,61, что также является весьма негативной тенденцией.
Коэффициент быстрой ликвидности (платёжеспособности) также снизился: в базисном периоде он равнялся 1,45, а в отчётном сократился до 1,14.
Степень платежеспособности общая, определяемая как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) организации на среднемесячную выручку, сократилась на 0,11.
Итак, по всем показателям ликвидности и платёжеспособности типографии «Альфапринт» наблюдаются негативные тенденции. Снижение платёжеспособности предприятия приводит к существенному ухудшению его общего финансового состояния.
Анализ показателей рентабельности
Рентабельность (нем. rentabel – доходный, прибыльный), относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или потокам, её формирующим.
Так, рентабельность активов рассчитывается по формуле:
, где PQ - прибыль от реализации продукции; А - активы (валюта баланса).
Рассчитываются и другие показатели рентабельности, например:
- рентабельность продукции – показатель доходности производимой продукции (работ, услуг), равный отношению прибыли от продажи продукции к затратам на ее производство
- рентабельность продаж – показатель, равный отношению прибыли от продажи продукции к выручке
- рентабельность производственных фондов – показатель эффективности использования производственных фондов (основных и оборотных средств), исчисляемый как частное, полученное при делении прибыли от продажи продукции на среднегодовую стоимость производственных фондов.
Каждый из этих показателей определяется факторами, обусловливающими уровень себестоимости 1 руб. продукции cr:
- рентабельность продукции
- рентабельность продаж
- рентабельность производственных фондов
Y, Ys Yup Yb - фондоемкость 1 руб.выручки от продажи продукции соответственно в целом по всем производственным фондам, в части основных активных фондов, условно-постоянных фондов и оборотных средств.
Также осуществляется анализ рентабельности капитала.

где – отдача капитала, – капитал заемный, – общий капитал, – величина расходов, связанных с привлечением заемного капитала, приходящихся на рубль заемного капитала, – ставка налога на прибыль.
Рентабельность собственного капитала:

- капитал собственный
- принимается как прибыль от продаж за минусом расходов, связанных с привлечением заемного капитала
- финансовый рычаг
Вообще, финансовый рычаг (финансовый леверидж) — это отношение заемного капитала компании к собственным средствам, он характеризует степень риска и устойчивость компании. Чем меньше финансовый рычаг, тем устойчивее положение. С другой стороны, заемный капитал позволяет увеличить коэффициент рентабельности собственного капитала, т.е. получить дополнительную прибыль на собственный капитал.
> , то оказывается выгодно привлечение заемного капитала. В этом случае рентабельность собственного капитала растет, однако увеличение соотношения является нежелательным, поскольку приводит к снижению показателя финансовой автономии организации – это удельный вес собственных источников в валюте баланса. Оценка влияния изменений финансового рычага на рентабельность капитала производится способом цепных подстановок.
Приращение рентабельности собственного капитала за счет использования кредитов и займов называется эффектом финансового рычага (ЭФР).
ЭФР = (1 - Сн) × (КР - Ск) × Кz/Кs,
где: ЭФР — эффект финансового рычага, %.
Сн — ставка налога на прибыль, в десятичном выражении.
КР — коэффициент рентабельности активов (отношение валовой прибыли к средней стоимости активов), %.
Ск — средний размер ставки процентов за кредит, %. Для более точного расчета можно брать средневзвешенную ставку за кредит.
Кz — средняя сумма используемого заемного капитала.
Кs — средняя сумма собственного капитала.
(КР-Ск) — разница между рентабельностью активов и процентной ставкой за кредит. Носит название дифференциал (Д).
Перечисленные показатели рентабельности используются при анализе производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Таблица 13
Показатели рентабельности ООО «Альфапринт»
№ Показатель Расчет Значение Измене-ние 2008 2009 1 Рентабельность активов ф.2 стр.140/ф1 стр. 300 3,00 3,21 0,21 2 Рентабельность продаж ф.2 стр.050/ф.2 стр.010 4,73 4,97 0,24 3 Рентабельность продукции ф.2 стр.050/ф.2 стр.020 4,96 5,23 0,27 4 Рентабельность собственного капитала ф.2 стр.190/ф.1 стр.490 2,79 2,77 -0,02 5 Плечо финансового рычага ф.1 (стр.300-стр.490)/стр.490 0,31 0,23 -0,08
Анализ прибыльности деятельности осуществляется на основе данных бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.
Рентабельность активов — относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления прибыли, полученной за период, на общую величину активов организации за период. Данный показатель понизился в отчётном периоде по сравнению с базисным на 0,21.
Рентабельность продаж рассчитывается как процентное отношение прибыли от продаж к выручке от продаж, он показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Рост данного показателя с 4,73 в базисном периоде до 4,97 в отчётном является положительной тенденцией, и свидетельствует о том, что доля прибыли на каждый рубль выручки увеличилась на 0,24 коп.
Рентабельность продукции рассчитывается как процентное отношение прибыли от продаж к себестоимости проданной продукции. Рентабельность продукции увеличилась на 0,27
Рентабельность собственного капитала, равная процентному отношению чистой прибыли к чистым активам предприятия, сократилась с 2,79 в базисном периоде до 2,77 в отчётном периоде.
Плечо финансового рычага – соотношение заемных и собственных средств в общем объеме активов. Плечо характеризует силу воздействия финансового рычага. Плечо финансового рычага сократилось с 0,23 в базисном периоде до 0,23 в текущем периоде.
Таким образом, увеличение рентабельности активов, продукции и продаж способствует улучшению финансового состояния типографии «Альфапринт», в то время как сокращение рентабельности собственного капитала и уменьшение плеча финансового рычага является негативной тенденцией, которая свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.
Анализ деловой активности
Для анализа деловой активности используют коэффициенты оборачиваемости. Коэффициенты оборачиваемости (коэффициенты деловой активности) – показатели, характеризующие скорость оборота средств или обязательств.
Таблица 14
Показатели деловой активности ООО «Альфапринт»
№ Показатель Расчет Значение Измене-ние 2008 2009 1 Коэффициент оборачиваемости активов ф2 стр 010 / ф1 стр 300 0,63 0,67 0,04 2 Фондоотдача ф2 стр 010 / средн. ф1 стр 120 1,12 1,06 -0,06 3 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств ф2 стр 010 / ф1 стр 290 2,45 2,20 -0,24 4 Период одного оборота оборотных средств (дней) 360/ [3] 147,15 163,37 16,22 5 Коэффициент оборачиваемости запасов ф2 стр 020 / ф1 стр 210 8,25 7,23 -1,02 6 Период одного оборота запасов (дней) 360/ [5] 43,63 49,79 6,17 7 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ф.2стр010/ средн. ф1(стр.230+стр.240) 4,12 3,69 -0,42 8 Период погашения дебиторской задолженности 360/ [7] 87,43 97,43 10,00 9 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности ф.2 стр.010/ средн. ф.1 стр.620 4,96 3,55 -1,42 10 Период погашения кредиторской задолженности 360/ [9] 72,54 101,52 28,98 11 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала ф.2 стр.010/ф.1 стр.490 0,82 0,83 0,01 12 Период операционного цикла [6]+[8] 131,06 147,22 16,16 13 Период финансового цикла [12]-[10] 58,52 45,71 -12,82
Среди положительных тенденций, увеличивающих инвестиционную привлекательность предприятия ООО «Альфапринт», можно отметить увеличение коэффициентов оборачиваемости активов и собственного капитала, а также сокращение периода финансового цикла.
Спорным вопросом является снижение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности. Это может означать как проблемы с оплатой счетов, так и более эффективную организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения дешевых финансовых ресурсов.
Остальные показатели деловой активности отрицательно характеризует изменения в финансовом состоянии предприятия.
Так, снижение оборачиваемости совокупности оборотных средств и, в частности, запасов означает снижение эффективности производства и увеличение потребности в оборотном капитале (запасах) для его организации.
Снижение коэффициента дебиторской задолженности может сигнализировать о росте числа неплатежеспособных клиентов и других проблемах сбыта, но может быть связан и с переходом компании к более мягкой политике взаимоотношений с клиентами, направленной на расширение доли рынка. Чем ниже оборачиваемость дебиторской задолженности, тем выше будут потребности компании в оборотном капитале для расширения объема сбыта.
Продолжительность операционного цикла представляет собой период времени с момента расходования денежных средств на приобретение входящих запасов материальных оборотных активов до поступления денег от дебиторов за реализованную им продукцию. Увеличение продолжительности операционного цикла отрицательно сказывается на инвестиционной привлекательности предприятия.
Итак, анализ деловой активности типографии «Альфапринт» показал, что по большинству показателей наблюдается негативная тенденция, свидетельствующая об ухудшении финансово-хозяйственного состояния организации.
Общая оценка финансового состояния предприятия
В отечественной и зарубежной литературе представлено множество различных методик сводной (рейтинговой) оценки финансового состояния организации.
Допустим, Сбербанк для оценки финансового состояния потенциальных клиентов использует достаточно простой метод:
S=0,11 х К1 + 0,05 х К2 + 0,42 х К3 +0,21 х К4 + 0,21 х К5.
К1 >0,2 (1), <0,15(3) между (2)
К2 >0,8 (1),<0,5(3),между (2)
К3 >2(1),<0,5(3), между (2)
К4 >1(1), <0,7(3),между (2)
К5 >15% (1),<0%(3),между(2)
1 класс кредитования S<1 – кредит выдаётся свободно
2 класс 1<S<2,42 – принятие решение о выдаче кредита требует взвешенного подхода
3 класс S>2,42 – кредитование связано с повышенным риском.
Оценим финансовое состояние типографии ООО «Альфапринт» используя, данную методику:
Таблица 15
Сводная оценка финансового состояния организации
№ Показатель Значение Весовой коэф. 2008 2009 К1 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,23 0,17 0,11 К2 Коэффициент быстрой ликвидности 1,45 1,14 0,05 К3 Коэффициент текущей ликвидности 2,03 1,61 0,42 К4 Коэффициент соотнош. собственных и заемных ср-в 0,29 0,36 0,21 К5 Рентабельность продаж 4,73 4,97 0,21 Формула расчета суммы баллов S имеет вид:
S=0,11 х К1 + 0,05 х К2 + 0,42 х К3 +0,21 х К4 + 0,21 х К5.
По данной методике организация в 2008 и 2009 году попадала во 2-ой класс кредитования (1< S < 2,42) – принятие решение о выдаче кредита требует взвешенного подхода. Однако следует отметить, что показатель S увеличился, что характеризует негативные изменения финансового состояния предприятия.
Одним из часто применяемых методов является комплексная оценка по эталонному состоянию.
Таблица 16
Сводная оценка финансового состояния организации
Показатель Значение показателя Эталон Соотношение между фактич. и эталонным знач. 2008 год 2009 год 2008 год 2009 год Показатели финансовой устойчивости           1 Коэффициент автономии 0,76 0,81 0,81 0,93827 1,00000 2 Коэффициент финансовой зависимости 1,31 1,23 1,23 1,06504 1,00000 3 Коэффициент соотношения привлечённых и собственных средств 0,29 0,36 0,29 1,00000 1,24138 4 Коэффициент мобильности 0,35 0,44 0,44 0,79545 1,00000 5 Коэффициент маневренности собственного капитала 0,15 0,27 0,27 0,55556 1,00000 6 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 1,59 2,44 2,44 0,65164 1,00000 7 Коэффициент производственных фондов 0,64 0,65 0,65 0,98462 1,00000 8 Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств 0,11 0,11 0,11 1,00000 1,00000 9 Коэффициент структуры долгосрочных вложений 0,13 0,14 0,13 1,00000 0,92857 10 Доля краткосрочной задолженности в общей сумме обязательств 0,57 0,65 0,57 1,00000 0,87692 11 Коэффициент автономии источников оборотных средств 0,45 0,71 0,71 0,63380 1,00000 12 Соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью 1,21 0,96 1,21 1,00000 0,79339 Итого       0,88536 0,98669 Показатели ликвидности         13 Коэффициент текущей ликвидности 2,03 1,61 2,03 1,00000 0,79310 14 Коэффициент быстрой ликвидности 1,45 1,14 1,45 1,00000 0,78621 15 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,23 0,17 0,23 1,00000 0,73913 Итого       1,00000 0,77281 Показатели рентабельности           16 Рентабельность активов 3,00 3,21 3,21 0,93418 1,00000 17 Рентабельность продаж 4,73 4,97 4,97 0,95223 1,00000 18 Рентабельность продукции 4,96 5,23 5,23 0,94894 1,00000 19 Рентабельность собственного капитала 2,79 2,77 2,79 1,00000 0,99350 Итого       0,95884 0,99838 Показатели деловой активности           20 Коэффициент оборачиваемости активов 0,63 0,67 0,67 0,93661 1,00000 21 Фондоотдача 1,12 1,06 1,12 1,00000 0,95014 22 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 2,45 2,20 2,45 1,00000 0,89941 23 Коэффициент оборачиваемости запасов 8,25 7,23 8,25 1,00000 0,87636 24 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 4,12 3,69 4,12 1,00000 0,89563 25 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 4,96 3,55 4,96 1,00000 0,71573 26 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 0,82 0,83 0,83 0,98795 1,00000 Итого       0,98922 0,90532
В некоторых случаях в данный расчет вводят весовые коэффициенты значимости того или иного фактора для предприятия. Однако в данном отчёте мы для упрощения будем обходиться без них. Примем, что значимость совокупных показателей факторов финансовой устойчивости, ликвидности, рентабельности и деловой активности одинакова и равна 0,25.
К2008 = 0,25 · 0,88536 + 0,25 · 1, 00000 + 0,25 · 0,95884 + 0,25 · 0,98922 = 0,9489
К2009 = 0,25 · 0,98669 + 0,25 · 0,77281 + 0,25 · 0,999838 + 0,25 · 0,90532 = 0,9136
Итак, можно сделать вывод, что в 2009 году по сравнению с предшествующим периодом общее финансовое состояние ООО «Альфапринт» ухудшилось. Вероятно, это связано с общей кризисной ситуацией в мировой экономике в целом и в частности в российской полиграфической отрасли.
Список использованной литературы
Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г.);
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г.).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01
Азрилиян А.М. Большой бухгалтерский словарь. – М., 2007.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2009.
Безруких П.С. Бухгалтерский учет. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2004.
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2010.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 2009.
Богаченко В.М. , Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. Учебник. 11 изд. – М.: Феникс, 2008
Богаченко В.М., Кириллова Н.А. 3000 основных бухгалтерских проводок– М.: Феникс, 2003.
Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: Финансы и статистика, 2007.
Донцова Л.В, Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Экзамен, 2008.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учёт, 2009.
Иваненко А.Ф. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте: Учебник для вузов ж.-д. трансп. – М.: Маршрут, 2010.
Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2008.
Керимов В. Э. Бухгалтерский учет. Учебник. 2-е изд., изм и доп. – М.: Дашков и К, 2008.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2009.
Кожинов В.Я. Современный бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: Альфа-Пресс, 2008.
Кураков Л.М. Экономика и право: словарь-справочник. – М., Вуз и школа, 2009.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. – М.: ИНФРА-М, 2006.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008.
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2009.
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2008.
ПРИЛОЖЕНИЯ
50