Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации

Реферат
Введение
1. Общая характеристика бухгалтерского финансового учета
1.1.Общие сведения о бухгалтерском финансовом учете
1.2. Общие положения по нормативному регулированию бухгалтерского учета
1.3. Общие положения по бухгалтерскому финансовому учету в производственных организациях
2. Исходные данные по курсовому проекту
2.1. Задание по курсовому проекту
2.2. Учетная политика предприятия
2.3. Состав хозяйственных средств организации и их источников
2.4. Журнал регистрации хозяйственных операций
3. Расчетная часть курсового проекта
3.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты
3.2. Отчетность организации
Заключение
Список литературы

Стоимость единицы Сумма Количество, м. Стоимость единицы Сумма Количество, м. Стоимость единицы Сумма Отпуск ткани: Из остатка 3000 60 180000 2000 60 120000 -     Из 1-й партии 4000 58 232000 1000 58 58000 -     Из 2-й партии 1000 51,3 51300 2000 51,3 102600 -     Из 3-й партии -     1000 56,5 56500 5 56,5 282,5 Итого 8000   463300 6000   337100 5   282,5
Таблица 3.3
Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов
Показатель Единица измерения Количест-во, м. Цена, руб Стоимость по ценам, руб Сумма ТЗР, руб Фактичес-кая стои-мость, руб 1 2 3 4 5 6 7 Остаток прочих материалов на 01.01.10 38000 2000 40000 Поступило за месяц 6000 800 6800 Итого с остатком 44000 2800 46800 Средний процент ТЗР
= 6,4% Графа 6 по строке “Итого с остатком “
Графа 5 по строке “Итого с остатком “ . 100 Отпущено за месяц: На пошив курток 5000 318 5318 На пошив комбинезонов 3000 191 3191 На общепроизводственные расходы 3500 223 3723 На общехозяйственные расходы 800 51 851 В транспортный цех 1600 102 1702 Упаковка 400 25 425 Итого отпущено 14300 910 15210 Остаток прочих материалов на 01.02.2010 29700 1890 31590 Таблица 3.4
Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензина
Показатель Единица измерения Количество Цена, руб Стоимость по ценам, руб Сумма ТЗР, руб Фактическая стоимость, руб 1 2 3 4 5 6 7 Остаток бензина на 01.01.2010 Поступило за месяц 25000 2200 27200 Итого с остатком 25000 2200 27200 Средний процент ТЗР
= 8,8% Графа 6 по строке “Итого с остатком “
Графа 5 по строке “Итого с остатком “ . 100 Отпущено за месяц: В транспортный цех 20000 1760 21760 Итого отпущено 20000 1760 21760 Остаток бензина на 01.02.2010 5000 440 5440
Таблица 3.5
Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды
Включено
в затраты
  Дебет счетов
(№ счетов) Начислено зарплаты (кредит сч. 70) Отчисления на социальные нужды (кредит сч. 69) Итого В ПФ В ФСС В ФСС В ФОМС На пошив курток 20.1 400000 80000 11600 4000 12400 108000 На пошив комбинезонов 20.2
300000
60000 8700 3000 9300 81000 На исправление брака 28.1 4000 800 116 40 124 1080 В общепроизво
дственные расходы 25
90000
18000 2610 900 2790 24300 Транспортного цеха 23 100000 20000 2900 1000 3100 27000 В общехозяй ственные расходы 26
110000
22000 3190 1100 3410 29700 ИТОГО 704000 200800 29116 10040 31124 271080
Таблица 3.6
Ведомость 12. Затраты транспортного цеха за январь 2010г.
Дебетуемые счета Кредитуемые счета Итого № счета Наименование статьи 71 10.1
10.3
10.6 10.4
10.7 2 70 69 23 Материалы 2200 21600 1862       25662 23 Заработная плата рабочих         100000   100000 23 Отчисления на социальные нужды           27000 27000 23 Общепроизводственные расходы       15000     15000 Итого по счету 2200 21600 1862 15000 100000 27000 167662
Таблица 3.7
Распределение затрат вспомогательного производства
Потребители Объём услуг,
т/км Фактические затраты Коэффициент распределения Сумма Пошивочный цех 10000 8,82 88243 Управление организации 9000 8,82 79419 ИТОГО: 19000 167662
Таблица 3.8
Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.
Дебетуемые счета Кредитуемые счета Итого №
сч. Наименование статьи 10 10.тзр 60 2 70 69 23 25
Амортизация производственного оборудования               25 Ремонт производственного оборудования               25 Эксплуатация оборудования               25 Содержание аппарата управления         90000 24300   114300 25 Содержание прочего цехового персонала                 25
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря       75000       75000 25 Содержание зданий, сооружений     39600         39600 Продолжение таблицы 3.8 25 Организация рационализации              
  25 Охрана труда                 25 Прочие расходы 3500 223         88243 88243 Итого по счету 25 3500 226 39600 75000 90000 34300 88243 320886
Таблица 3.9
Распределение общепроизводственных расходов
Вид изделий База распределения
( согласно учётной
политике) Общепроизводственные расходы Процент распределения Сумма Куртки 976618,00 57,34 183978 Комбинезоны 721291,00 42,35 135878 Брак 5362,50 0,31 1010 ИТОГО 1703271,50 100 320866
Таблица 3.10
Ведомость 15 .Учет общехозяйственных расходов за январь 2010 г., руб.
Наименование статьи
  Кредитуемые счета Оборот по кт за месяц 71 10 10.тзр 02 05 70 69 23 1. Расходы на управление: -оплата труда работников аппарата управления 110000 110000 -прочие расходы 9600 79419 89019 2. Общехозяйственные расходы: - содержание прочего хозяйственного персонала 800 51 851 Продолжение таблицы 3.10 - амортизация основных средств 10000 550 10550 - содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря 3. Налоги, сборы и отчисления 29700 29700 Итого по сч. 26 9600 800 51 10000 550 110000 29700 79419 240120
Таблица 3.11
Распределение общехозяйственных расходов
Счёт Варианты 2 База распределения Общехозяйственные расходы Процент распределения Сумма 20-1 1163968,50 57,59 138285 20-2 857169,00 42,41 101835 90 Х Х Х ИТОГО 2021137,50 240120,00
Таблица 3.12
Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости курток
Выпуск 2000 (шт.) Производственная себестоимость изделия 661 (руб.)
Статьи затрат Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-1) Затраты на ме-сяц (оборот по дебету сч. 20-1) Незавершённое
Производство на конец месяца (сальдо на счете 20-1) Фактическая производствен-
ная (цеховая)
себестоимость
выпуска 1.Материалы
2.Основная заработная плата
производственных рабочих
3.Отчисления на социальные нужды
4.Общепроизводственные
Расходы
5. Общехозяйственные расходы
5.Прочие 80000 468618
400000
108000
183 978
138285
3372,5 Производственная (цеховая) себестоимость 80000 1302253,5 60000 1322253,5 Учетная оценка выпуска Х Х Х 1190028,0 Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки Х Х Х 132225,5
Таблица 3.13
Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости комбинезонов
Выпуск 1800 (шт.) Производственная себестоимость изделия 516 (руб.)
Статьи затрат Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-1) Затраты на месяц
(оборот по дебету счёта 20-1) Незавершённое
Производство на конец месяца (сальдо на счете 20-1) Фактическая
производствен
ная (цеховая)
себестоимость
выпуска 1.Материалы
2.Основная заработная плата
производственных рабочих 45000 340291
300000 3.Отчисления на социальные нужды
4.Общепроизводственные
расходы 81000
135878
5. Общехозяйственные расходы 101835 Производственная (цеховая) себестоимость 45000 959004 75000 929004 Учетная оценка выпуска Х Х Х 836104 Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки Х Х Х 92900
Таблица 3.14
Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции
Показатели По учетной оценке, руб. Отклонение фактической себестоимости от учетной оценки, руб. Фактическая себестоимость Остаток готовой продукции на складе на начало месяца:
куртки (907 шт. (600000 / 661))
510000
90000
600000 Комбинезоны (775 шт. (400000 / 516)) 340000 60000 400000 Поступило на склад готовой продукции за месяц: Куртки (2000 шт.) 1190028 132225,5 1322253,5 Комбинезоны (1800 шт.) 836104 92900 929004 Итого за месяц с остатком 2876132 375126 3251258 Процент отклонений фактической себестоимости от стоимости продукции по учетной оценке Итого по графе 3 . 100 13,04 Итого по графе 2 Отгружено готовой продукции за месяц: куртки – 1900 штук 1111129 144921 1256050 комбинезоны – 1600 штук 730783 95314 826097 Остаток готовой продукции на конец месяца: куртки 588899 77304 666203,5 Комбинезоны 445321 57586 502907
Таблица 3.15
Аналитический счет 20-1 “Куртки”, руб.
Кредит счетов Операции Дебет счета 20-1 “Куртки” Кредит счета 20-1 ”Куртки” Материалы Основная заработная плата Отчисления на социальные нужды Обшепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Прочие расходы Итого по дебету Незавершенное производство на 01.01.20ХХ г. 80000   10 29, 31, 37 468618 468618
  70 60 400000 400000   69 63 108000 108000   25 66 183978 183978   28 67 3372,5 3372,50   26 68 138285 138285   Оборот по дебету сч. 20-1 468618 400000 108000 183978 138285 3372,5 1302253,5   Незавершенное производство на 01.02.20ХХ г. 60000   Выпуск готовой продукции Х Х Х Х Х Х 1322253,5
Таблица 3.16
Аналитический счет 20-2 “Комбинезоны”, руб.
Кредит счетов Операции Дебет счета 20-2 “Комбинезоны” Кредит счета 20-2 “Комбинезоны” Материалы Основная заработная плата Отчисления на социальные нужды Обшепроизводственные расходы Общехозяй-ственные расходы Итого по дебету 45000   10 29, 31, 37 340291 340291   70 60 300000 300000   69 63 81000 81000   25 66 135878 135878   26 68 101835 101835   Оборот по дебету сч. 20-2 340291 300000 81000 135878 101835 959004   75000   Выпуск готовой продукции Х Х Х Х Х   929004
Таблица 3.17
Оборотно-сальдовая ведомость
№ Сальдо на начало Оборот за декабрь Сальдо конечное Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01 7396600   757000 640000 7513600   02   2200000 90000 100000   2210000 04 55537   101000 156537   05   10000 550   10550 08   858000 858000     10.1 300000   670500 800683 169818   10.3   25000 20000 5000   10.4   2200 1760 440   10.6 38000   6200 14300 29900   10.7 2000   800 910 1890   19   289278 289278   20.1 80000   1302254 1322254 60000   20.2 45000   959004 929004 75000   23   167662 167662     25   320866 320866     26   240120 240120     28   6373 6373     43.1 600000   1322254 1256050 666204   43.2 400000   929004 826097 502907   44   6425 6425     50 10000   707400 707200 10200   51 4906666   3722400 4169070 4459996   60   1100000 2960270 1896378   36108 62 600000   3642700 3692400 550300   66   500000 1700   501700 68.1   100000 389278 555620   266342 68.2   100000 100000 107036   107036 68.3   89402   89402 69.11   40000 49000 29116   20116 69.12   8000 8000 10040   10040 69.2   224000 224000 200800   200800 69.3   28800 28800 31124   31124 70   700000 810036 1013400   903364 71.1 3000   3000     71.2 2000   200 2200     71.3     7000 7000     73   3000 3000     76   22000 30000   52000 80   5000000     5000000 82   402203   402203 83   1000000   1000000 84   3003800 400   3003400 90.1     3092400   3092400 90.2     2088572 2088572   90.3     471722 471722   90.9     532106 532106   91.1     550500   550500 91.2     635598 635598   91.9     85098   85098 99     174500 532106   357606 итого 14438803 14438803 24608921 24608921 17929789 17929789

3.2. Отчетность организации
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на _31 января__ 2010 г.
КОДЫ Форма № 1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) Организация ___ЗАО «Стимул»_______________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности ______________________ по ОКВЭД Организационно-правовая форма / форма собственности__ЗАО 67/16 ____________________________частная_____________________ по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 46 146 Основные средства 120 5197 5304 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные финансовые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 5242 5450 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 1465 1511 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 340 207 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 125 135 готовая продукция и товары для перепродажи 214 1000 1169 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 605 550 в том числе покупатели и заказчики 600 550 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 4917 4470 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 6987 6531 БАЛАНС 300 12229 11981
форма 0710001 с. 2
ПАССИВ Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ уставный капитал 410 5000 5000 Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( ) Добавочный капитал 420 1000 1000 Резервный капитал 430 402 402 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 3004 3361 ИТОГО по разделу III 490 9406 9763 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 500 502 Кредиторская задолженность 620 2323 1716 в том числе: поставщики и подрядчики 621 1100 36 задолженность перед персоналом организации 622 700 903 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 301 262 задолженность по налогам и сборам 624 200 463 прочие кредиторы 625 22 52 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 2823 2218 БАЛАНС 700 12229 11981 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 500 в том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства Нематериальные активы, полученные в пользование
Руководитель ________ ___________ Главный бухгалтер ________ ___________ (подпись) (расшифровка) (подпись) (расшифровка) ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за январь 2010 г.
КОДЫ Форма № 2 по ОКУД 0710002 Дата (год, месяц, число) Организация ___ЗАО «Стимул»________________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности ______________________ по ОКВЭД Организационно-правовая форма / форма собствен___ЗАО____ 67/16 _________частная_____________________ по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. по ОКЕИ 384/385
Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 2621 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 ( 2082 ) ( ) Валовая прибыль 029 539 Коммерческие расходы 030 ( 6 ) ( ) Управленческие расходы 040 ( ) Прибыль (убыток) от продаж 050 532 Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 ( 2 ) ( ) Доходы от участия в других организациях 080 Прочие доходы 090 551 Прочие расходы 100 ( 634 ) ( ) Прибыль (убыток) от налогообложения 130 447 Отложенные налоговые активы 132 Отложенные налоговые обязательства 135 Текущий налог на прибыль 140 ( 89 ) ( ) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 358 СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)
Руководитель ________ ___________ Главный бухгалтер ________ ___________ (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
«__»_________ 200_ г.
 Заключение
В процессе работы была сформирована учетная политика для исследуемого предприятия, отражены хозяйственные операции в журнале регистрации, а также были заполнены все аналитические таблицы и открыты счета бухгалтерского учета. По результатам проделанной работы был определен финансовый результат деятельности предприятия, составлен бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Таким образом, в ходе выполнения работы, поставленная цель, а именно закрепление навыков и знаний бухгалтерского учета, была достигнута.
Список литературы
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 38.09.2010);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.11.2010);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.01.2011);
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 26.03.2007);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н;
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н н);
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н);
Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей»– Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. – 279с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2005. – 592 с.
http://ru.wikipedia.org/wiki/ - справочно-информационный сайт
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2005. Стр. 27
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 38.09.2010). Ст. 1
Там же. Ст. 2
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 38.09.2010). Ст. 3
Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет– Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. С. 23-24
Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет– Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. С. 23-26
Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет– Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. С. 23-24
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.11.2010). П.4, ст. 23
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению от 31.10.2000 №94н
http://ru.wikipedia.org/wiki/ - справочно-информационный сайт
4