Анализ использования нематериальных активов на предприятии.

Содержание
Введение
Глава 1. Понятие и изучение нематериальных активов
1.1. Нематериальные активы: сущность, классификация
1.2. Методы оценки НМА
Глава 2. Оценка состояния и эффективности использования НМА на предприятии
2.1. Анализ наличия и структуры НМА на предприятии
2.2. Анализ эффективности использования НМА на предприятии
Заключение
Список использованной литературы
ПРИЛОЖЕНИЯ

Из данных таблицы 9 следует, что в организации наблюдается рост всех вышеназванных показателей соответственно на 0,289, 0,323 и 0,713 пункта и снижение коэффициента годности нематериальных активов с 0,556 до 0,410 пункта.
При этом отметим, что коэффициенты выбытия и годности не приблизились к своему критическому значению, а достаточно высокий коэффициент обновления нематериальных активов в совокупности с исследованием причин их выбытия не вызывает опасений насчет степени обеспеченности исследуемой организации объектами нематериальных активов.
Помимо широко используемых в отечественной практике коэффициентов обновления и выбытия к группе показателей, характеризующих интенсивность обновления и замены нематериальных активов, можно отнести такие показатели, как:
- средний срок полезного использования нематериальных активов. Он характеризует предполагаемый период их полезного использования и отражает предполагаемую интенсивность обновления нематериальных активов. На нашем предприятии такой показатель снизился практически в 2 раза;
- период обновления нематериальных активов. Он соответствует длительности периода, по истечении которого в действие будет введено столько нематериальных активов, сколько имеется на конец отчетного периода; указывает на фактическую интенсивность обновления нематериальных активов. Для анализируемого предприятия мы наблюдаем резкое сокращение длительности такого периода (с 5,2 до 2,1 года), что говорит о высокой интенсивности обновления НМА в организации.
Наибольшего внимания заслуживают показатели, применяемые для характеристики эффективности использования нематериальных активов.
Обобщающим показателем эффективности использования нематериальных активов и средств на их приобретение является показатель, отражающий соотношение темпов роста прибыли (или выручки от реализации продукции, работ, услуг) и роста стоимости нематериальных активов. При этом положительный экономический эффект будет в том случае, если сохранится пропорция: темпы роста выручки от реализации продукции или прибыли должны опережать темпы роста нематериальных активов, т.е. данный показатель должен быть больше единицы.
Однако следует учесть то обстоятельство, что при расчете рентабельности нематериальных активов по общепринятой формуле доходности результат окажется искусственно завышенным, поскольку сумма остаточной стоимости нематериальных активов, принимаемая в расчет в знаменателе формулы, несоизмеримо мала по сравнению с суммой прибыли, принимаемой к расчету в числителе. Поэтому считаем необходимым привести в соответствие вышеназванные показатели путем принятия к расчету прибыли в той части, которая более сопоставима со стоимостью нематериальных активов (пропорционально удельному весу нематериальных активов в общей стоимости имущества организации, см. таблицу 1, стр. 5). Данный порядок расчета будет распространяться и на показатель выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг).
Таблица 10
Анализ эффективности использования нематериальных активов за прошлый и отчетный годы (тыс.руб.)
Показатели Прошлый год Отчетный год Отклонение Темп изменения, % 1. Нематериальные активы, всего 24174,00 31596,00 7422,00 30,70 2. Выручка от реализации, всего 14590216,00 12768819,00 -1821397,00 -12,48 3. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) (нетто), принимаемая к расчету 52524,78 61290,33 8765,55 16,69 4. Прибыль 75105,00 210076,00 134971,00 179,71 5. Прибыль, принимаемая к расчету 270,38 1008,36 737,99 272,95 6. Рентабельность нематериальных активов (стр.5 / стр.1 х 100) 1,12 3,19 2,07 185,34 7. Отдача нематериальных активов(стр.3 / стр.1) 2,17 1,94 -0,23 -10,72 8. Рентабельность продаж, % (стр.4 / стр.2 х 100) 0,51 1,65 1,13 219,61
Анализ данных таблицы 10 показывает, что, несмотря на снижение выручки от реализации в отчетном году, доля выручки, относимая на НМА выросла на 16,7 %. Прибыль по предприятию за отчетный период увеличилась почти в 3 раза, а принимаемая на НМА – в 4 раза. Таким образом, рентабельность НМА по предприятию за анализируемый период выросла на 2,07 % при общем росте рентабельности продаж на 1,13 %. Однако снизилась отдача НМА на 11 %, что можно отметить как негативный момент, так как показатель отдачи нематериальных активов характеризует количество рублей выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), приходящихся на один рубль вложенных средств в объекты нематериальных активов.
В целом по проведенному анализу можно сделать вывод о том, что на предприятии достаточно эффективно используются имеющиеся НМА, их состав постоянно обновляется, в том числе и за счет собственных разработок. Снижение отдачи НМА в отчетном году может быть вызвано большой стоимостью вновь введенных НМА, и не может расцениваться как отрицательная тенденция.
Заключение
Все предприятия при использовании нематериальных активов должны руководствоваться соответствующими законодательными и нормативными документами, регламентирующими их учет и контроль за использованием. В настоящее время в литературе и прочих источниках отражению в учете нематериальных активов уделено довольно много внимания. Однако вопросов и проблем не становится меньше. Поэтому необходимо совершенствовать систему учета нематериальных активов.
Существуют различные определение и классификации НМА, с разных сторон описывающие этот актив, также различны и методы их оценки. Для многих предприятий, наиболее удобным методом оценки считается затратный метод, хотя он имеет ряд недостатков и не всегда адекватно может показать значимость конкретного НМА в деятельности предприятия.
В ходе проведенного анализа использования НМА в ООО «Ручей» было установлено:
- показатели эффективности использования нематериальных активов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим периодом улучшились;
- доходность нематериальных активов возросла за счет ускорения оборачиваемости нематериальных активов и повышения рентабельности продаж.
Это свидетельствует о том, что конечный эффект от использования нематериальных активов на предприятии выражается в увеличении объемов сбыта продукции, увеличении прибыли, повышении платежеспособности и устойчивого финансового состояния.
Список использованной литературы
ФЗ РФ «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименования мест происхождения товаров» (от 23.09.1992 N 35201).
ФЗ РФ «Об авторском праве и смежных правах» (от 09.07.1993, ред. ФЗ от 19.07.1995 N 110-ФЗ).
ФЗ РФ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (от 29.07.1998 N 135-ФЗ).
Указ Президента РФ «О правовой защите результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального и двойного назначения» от 14.05.1998 N 556.
Указ Президента РФ «О государственной политике по вовлечению в хозяйственный оборот результатов научно-технической деятельности и объектов интеллектуальной собственности в сфере науки и технологий» от 22.07.1998 N 863.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утв. Приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 N 91н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н).
Акулич В.В. Анализ эффективности использования нематериальных активов // Планово-экономический отдел. 2006. №11.
Басина Н. Нематериальный актив // CIO. 2005. №2
Волкова Г. Ф., Комарова А. Г., Левитина И. Ю. К вопросу о разработке методических подходов к управлению материальными активами // Вестник СПбГУ. 2007. №1.
Жуков В.Н. Нематериальные активы и расходы на НИОКР // Бухгалтерский учёт. 2005. №23.
Каплан Роберт С., Нортон Дейвид П. Стратегические карты. Трансформация нематериальных активов в материальные результаты: Пер. с англ. М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2005.
Куликова Э. Расходы будущих периодов. На что обратить внимание? // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2006. № 13.
Ларионова Н. Механизмы управления нематериальными активами региона // Вестник СевКавГТУ. 2006. № 2.
Лев Б. Нематериальные активы: управление, измерение, отчетность. М.: Квинто-консалтинг, 2003.
Лопатников А., Рощин А., Винникова Н. Как определить ценность нематериального // Финансы: стратегия и тактика, 2008, № 6.
Международные стандарты оценки / Г.И. Микерин, Н.В. Павлов. М.: Интерреклама, 2007.
Методические рекомендации по оценке рыночной стоимости нематериальных активов предприятий / Леонтьев Б.Б., Леонтьев Ю.Б. М.: Комитет по оценочной деятельности ТПП РФ, 2008.
Омельченко В. Нематериальные активы в кредитных организациях: учет и отражение в отчетности по российским правилам бухгалтерского учета и в соответствии с МСФО // Внедрение МСФО в кредитной организации. 2005. №5.
Покачалова Е.В. Интегрированная система управления финансами как специфический нематериальный актив компании // Финансы, деньги, инвестиции. 2006. №2.
Покачалова Е.В. Интегрированная система управления финансами способна влиять на стоимость компании // Сборник трудов «Актуальные проблемы экономического и правового развития России». Научно-практическая конференция в Московском институте экономики, менеджмента и права. 2006.
Проект для обсуждения «Стандарт финансовой отчетности СФО 38 – Нематериальные активы». М.: «Национальная организация по стандартам финансового учета и отчетности». 2006.
Стаханов А.Ю. Бухгалтерский баланс. Международные и российские стандарты. М., 2006 – 259с.
Шевякова М. Как учесть нематериальные активы по МСФО // МСФО. 2006. №6.
Эдвинссон Л. Корпоративная долгота. Навигация в экономике, основанной на знаниях. М.: Инфра-М. 2005.
Бухгалтерская оценка нематериальных активов (НМА) юридических лиц // www.klerk.ru.
Самсоненко Ю. Интеллектуальная собственность и нематериальные активы – это не одно и то же // www.gorodissky.ru.
Чачава А. Нематериальные активы: сложности учета // www.buhgalteria.ru.
www.audit-it.ru
www.bankdelo.ru
www.buh.ru
http://www.cfin.ru
http://www.creativeconomy.ru
http://www.gaasp.com
http://www.leasingworld.ru
http://www.systema-by.com
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
(ФОРМА №1)
на 31 декабря отчетного года
Организация: ОАО «Ручей»
Ед.изм. − тыс.руб.
Актив Код На начало
отчетного года На конец
отчетного
года 1 2 3 4 I. Внеоборотные активы Нематериальные активы 110 24174 31596 Основные средства 120 2749707 2501993 Незавершенное строительство 130 197382 361906 Доходные вложения в материальные ценности 135 - - Долгосрочные финансовые вложения 140 1305933 1306415 Прочие внеоборотные активы 150 12671 24739 Итого по разделу I 190 4289867 4226649 II. Оборотные активы Запасы 210 761802 727244 в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 590340 504967 затраты в незавершенном производстве (в издержках обращения) 213 6339 4525 готовая продукция и товары для перепродажи 214 130150 160542 расходы будущих периодов 216 16260 41113 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 196845 229480 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - - Дебиторская задолженность-(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 1320695 1310331 в том числе: покупатели и заказчики 241 674701 882444 задолженность дочерних и зависимых обществ 243 - - авансы выданные 245 242962 128016 прочие дебиторы 246 403032 299871 Краткосрочные финансовые вложения 250 35424 23869 в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев 251 34635 23114 прочие краткосрочные финансовые вложения 253 789 755 Денежные средства 260 146936 59402 в том числе: касса 261 53 390 расчетные счета 262 138043 55100 валютные счета 263 3655 1312 прочие денежные средства 264 5185 2600 Прочие оборотные активы 270 52 957 Итого по разделу II 290 2461754 2351283 Баланс (сумма строк 190+290) 300 6751621 6577932 Продолжение таблицы
Пассив Код На начало
отчетного
года На конец
отчетного
года Ш. Капитал и резервы Уставный капитал 410 207 207 Добавочный капитал 420 1432676 1426600 Резервный капитал 430 52 52 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 1563324 1644506 Итого по разделу III 490 2996259 3071365 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 2058668 1679062 Отложенные налоговые обязательства 515 38618 126508 Прочие долгосрочные обязательства 520 227850 141355 Итого по разделу IV 590 2325136 1946925 V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 227139 188248 Кредиторская задолженность 620 943345 1147156 в том числе: поставщики и подрядчики 621 804280 1055736 задолженность перед персоналом организации 622 38198 337 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 47440 3794 задолженность по налогам и сборам 624 22839 20643 прочие кредиторы 625 30588 66646 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 - - Доходы будущих периодов 640 188301 138990 Резервы предстоящих расходов 650 71441 85248 Прочие краткосрочные обязательства
660 - - Итого по разделу V 690 1430226 1559642 Баланс 700 6751621 6577932
Приложение 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
(форма №2)
Организация: ОАО «Ручей»ед. изм.: тыс. руб.
Наименование показателя Код За отчетный год За предыдущий год 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 14590216 12768819 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг 020 11790006 9950242 Валовая прибыль 029 2800210 2818577 Коммерческие расходы 030 1597152 1398754 Управленческие расходы 040 649689 743372 Прибыль (убыток) от продаж (010-020-030-040) 050 553369 676451 Прочие доходы 060 344610 290780 Прочие расходы 070 748225 663691 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 149754 303440 Отложенные налоговые активы 141 12068 12671 Отложенные налоговые обязательства 142 40310 38618 Текущий налог на прибыль 150 46187 67410 Иные аналогичные платежи 151 220 7 Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода (строки 140+141-142-150-151) 190 75105 210076
Басина Н. Нематериальный актив // CIO. 2005. №2
Жуков В.Н. Нематериальные активы и расходы на НИОКР // Бухгалтерский учёт. 2005. №23.
ФЗ РФ «Об авторском праве и смежных правах» (от 09.07.1993, ред. ФЗ от 19.07.1995 N 110-ФЗ).
ФЗ РФ «Об авторском праве и смежных правах» (от 09.07.1993, ред. ФЗ от 19.07.1995 N 110-ФЗ)
Эдвинссон Л. Корпоративная долгота. Навигация в экономике, основанной на знаниях. М.: Инфра-М. 2005.
Лев Б. Нематериальные активы: управление, измерение, отчетность. М.: Квинто-консалтинг, 2003.
http://www.leasingworld.ru
http://www.buh.ru
Омельченко В. Нематериальные активы в кредитных организациях: учет и отражение в отчетности по российским правилам бухгалтерского учета и в соответствии с МСФО // Внедрение МСФО в кредитной организации. 2005. №5.
http://www.cfin.ru
Лопатников А., Рощин А., Винникова Н. Как определить ценность нематериального // Финансы: стратегия и тактика, 2008, № 6.
www.audit-it.ru
Методические рекомендации по оценке рыночной стоимости нематериальных активов предприятий / Леонтьев Б.Б., Леонтьев Ю.Б. М.: Комитет по оценочной деятельности ТПП РФ, 2008.
Стаханов А.Ю. Бухгалтерский баланс. Международные и российские стандарты. М., 2006 – 259с.
http://www.creativeconomy.ru
http://www.systema-by.com