Правоохранительная деятельность налоговых органов

Работа написана для вуза ВТУ Балашиха ...

Введение…………………………………………………………………………...3
1. Основные характеристики правоохранительной деятельности……………..4
1.1. Определения правоохранительной деятельности………………………….4
1.2. Признаки правоохранительной деятельности……………………………...6
2. Основные характеристики Налоговой полиции……………………………...9
2.1. Основная деятельность и система налоговой полиции……………………9
2.2. Права и обязанности органов налоговой полиции………………………..12
3. Взаимодействие налоговых органов с правоохранительными…………….15
3.1. Характеристика взаимодействия налоговой полиции и органов прокуратуры РФ…………………………………………………………………15
3.2. Аспекты взаимодействия налоговой полиции и органами УМВД РФ….18
3.3. Направления организации взаимодействия налоговой полиции и таможенных органов РФ………………………………………………………...22
Заключение……………………………………………………………………….25
Список использованной литературы…………………………………………...

В современных условиях ключевым моментом совершенствования налоговой системы является вопрос укрепления налоговой дисциплины, состояние которой определяется ее важной составляющей - надлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов и сборов. Однако по различным причинам налогоплательщику не всегда удается выполнить финансовые обязательства перед государством, а некоторые субъекты сознательно уклоняются от участия в формировании государственной (муниципальной) казны. Государство вправе принудительно обеспечивать надлежащее исполнение юридических обязанностей посредством применения к имуществу налогоплательщика мер, установленных гл. 11 НК РФ.

Территориальные органы налоговой полиции по субъектам Федерации подчинены непосредственно центральному органу управления и имеют аналогичную структуру. Начальники управлений (отделов) ФСНП России субъектов Федерации назначаются директором ФСНП России. Исключением является назначение начальника управления ФСНП России по г. Москве. Являясь одновременно заместителем директора ФСНП России, он назначается непосредственно Президентом РФ. Местные органы налоговой полиции создаются на всех уровнях административно-территориального деления (в городах,районах,районах городов). Они возглавляются начальниками, назначаемыми руководителями управления или отдела ФСНП России по соответствующему субъекту Федерации. На местном уровне руководство налоговой полицией осуществляется начальниками без создания коллегий. Структура местных органов налоговой полиции подчиняется функциональному принципу, но может определяться и территориальным принципом (создание при управлении налоговой полиции крупного города или района подчиненных ему территориальных отделов).Вопрос о создании специализированного органа для борьбы с налоговыми преступлениями решается в разных странах по-разному. В целом можно выделить четыре подхода, сложившихся в мировой практике. 1. Наиболее жесткий подход — создание единого военизированного органа, объединяющего функции всех органов финансового контроля. Италия — единственная страна, реализовавшая этот принцип: налоговая полиция представляет собой специализированное подразделение Финансовой гвардии Италии, а налоговой службы как отдельного органа не существует. 2. Более часто встречающийся подход — создание налоговой службы и налоговой полиции в качестве независимых органов. При этом налоговая полиция проводит оперативно-розыскную деятельность и расследования налоговых преступлений. Так, в Швеции в 1993 году создана Финансовая полиция, в Российской Федерации в это же время получила независимость от налоговых органов Федеральная служба налоговой полиции. Налоговый кодекс Российской Федерации четко разделяет налоговые органы (МНС России и его территориальные подразделения) и органы налоговой полиции. 3. Создание в составе налоговых органов специальных подразделений для борьбы с налоговыми преступлениями. Пример реализации такого подхода — налоговые органы США, Японии, Швейцарии, Германии. В этих странах подразделения, обладающие правом расследовать налоговые преступления и осуществлять необходимые оперативно-розыскные мероприятия, входят в состав налоговых органов, обладая большей или меньшей самостоятельностью. Так, в США Служба внутренних доходов включает в себя Управление налоговых расследований, на которое возложены задачи ведения оперативной работы, криминалистических исследований, информационно-аналитического обеспечения деятельности налоговых органов. 4. В ряде стран налоговая полиция отсутствует как таковая, а соответствующие меры по борьбе с налоговой преступностью проводятся правоохранительными органами общей компетенции (полицией, милицией, прокуратурой). Тенденцией последнего времени является создание независимых государственных структур специальной компетенции для борьбы с налоговыми преступлениями, что подтверждается недавним созданием шведской финансовой полиции и российской налоговой полиции. Согласно ч. 1 ст. 36 НК РФ главной задачей налоговой полиции является выявление, пресечение и расследование нарушений налогового законодательства, являющихся административными правонарушениями или преступлениями. От налоговых органов налоговая полиция отличается большей оперативностью и наступательностью действий и более «военизированным» характером организации, направленностью на борьбу с налоговыми нарушениями, имеющими признаки преступления. От прочих правоохранительных органов ее отличает специализация в сфере экономических и прежде всего налоговых правоотношений.2.2. Права и обязанности органов налоговой полицииОбязанности и права органов налоговой полиции четко определены ст. 36 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом III Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции». Как и для других органов исполнительной власти, права налоговой полиции являются одновременно и ее обязанностями. Так, при обнаружении преступления налоговая полиция не только вправе, но и обязана возбудить уголовное дело. Обязанности налоговой полиции по видам ее деятельности можно разделить на следующие группы: 1) обязанности по выявлению, пресечению налоговых правонарушений, преступлений или административных проступков: • проводить дознание и предварительное следствие по делам о налоговых преступлениях, а также иных преступлениях, подследственных налоговой полиции в соответствии со ст. 126 УПК РСФСР1; • осуществлять оперативно-розыскную деятельность; • участвовать по запросу налоговых органов в налоговых проверках; 2) обязанности по охране налоговых органов: • обеспечивать безопасность деятельности налоговых инспекции и защищать их сотрудников; • обеспечивать собственную безопасность; 3) обязанности по борьбе с коррупцией: • выявлять факты коррупции в органах налоговой службы; • выявлять факты коррупции в собственном ведомстве; 4) обязанности по взаимодействию: • содействовать органам налоговой службы, прокуратуре и другим правоохранительным органам в выявлении налоговых правонарушений; • исполнять в пределах своей компетенции определения судов, постановления судей, письменные поручения прокуроров, оказывать содействие в выполнении процессуальных действий;• осуществлять сбор и анализ информации об исполнении налогового законодательства, прогнозировать ситуацию в сфере налоговых правонарушений и на основе этого информировать высшие органы государственной власти и управления о тенденциях в обществе, связанных с сокрытием доходов и уклонением от налогообложения. Общей для всех сфер деятельности налоговой полиции является принципиальная обязанность сохранения государственной, служебной, коммерческой тайны, тайны вкладов и неразглашения информации, полученной сотрудниками при исполнении своих обязанностей. Права налоговой полиции также можно условно разделить на несколько групп: • права по обнаружению налоговых преступлений и иных нарушений налогового законодательства; • права по пресечению налоговых преступлений и иных нарушений налогового законодательства; • права по расследованию налоговых преступлений; • права по расследованию иных преступлений в сфере экономики; • права по реагированию на выявленные нарушения налогового законодательства; • права на применение мер принуждения.3. Взаимодействие налоговых органов с правоохранительными3.1. Характеристика взаимодействия налоговой полиции и органов прокуратуры РФВзаимодействие налоговой полиции с другими правоохранительными органами осуществляется, в соответствии с Положением о координации деятельности правоохранительных органов по борьбе с преступностью, утвержденным 18 апреля 1996 года, путем разработки и осуществления этими органами согласованных действий по своевременному выявлению, раскрытию, пресечению, предупреждению преступлений, устранению причин и условий, способствующих их совершению. Координирует указанную деятельность Генеральный прокурор Российской Федерации и подчиненные ему прокуроры. Основной функцией органов прокуратуры является осуществление от имени Российской Федерации надзора за точным и неуклонным исполнением действующих на ее территории законов с целью защиты прав и свобод человека и гражданина, а также охраняемых законом интересов общества и государства. В их задачу входит выявление, пресечение, устранение и предупреждение нарушений законов от кого бы они ни исходили. На этой основе строятся взаимные отношения органов прокуратуры с налоговой службой. Сущность и порядок такового взаимодействия определяется общими положениями Федерального закона "О прокуратуре Российской Федерации", Уголовно-процессуальным кодексом России, приказом Генерального прокурора России от 9 августа 1996 года N 48 "Об организации надзора за исполнением Федерального закона "Об оперативно-розыскной деятельности" и другими нормативными актами. В соответствии с данными нормативными актами оно осуществляется в рамках следующих направлений деятельности прокуратуры: 1. Надзор за соответствием федеральным законам нормативных актов, издаваемых Федеральной службой налоговой полиции. С этой целью Управление по надзору за исполнением законов и законностью правовых актов Генеральной прокуратуры России периодически требует и проверяет такие акты. Если в ходе проверки выяснится, что нормативный акт противоречит Конституции или другим законам Российской Федерации, ущемляет права и законные интересы граждан, директору ФСНП, либо подчиненным ему руководителям, издавшим нормативный акт, приносится протест. В нем формулируется и обосновывается требование отменить противоречащий закону правовой акт. Протест подлежит рассмотрению в течение 10-дневного срока с обязательным извещением прокурора о результатах такого рассмотрения. 2. Надзор за исполнением законов при осуществлении сотрудниками налоговой полиции своих функций, связанных с реализацией важнейших конституционных прав и законных интересов граждан и организаций, а также при применении ими мер принуждения. Особое внимание органы прокуратуры при этом уделяют надзору за соблюдением порядка и правил применения физической силы, специальных средств и огнестрельного оружия, административно-правовых мер. В рамках данного направления надзорной деятельности прокурор вправе: - по предъявлению служебного удостоверения беспрепятственно входить на территорию и в помещения органов налоговой полиции, иметь доступ к их документам и материалам; - требовать от должностных лиц ФСНП представления необходимых документов, статистических и иных сведений; - вызывать должностных лиц для дачи объяснений по поводу нарушения закона. 3. Надзор за дознанием и предварительным следствием, которое проводится органами налоговой полиции. В ходе его осуществления прокурор в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством вправе: - требовать уголовные дела, материалы и иные сведения о совершенных налоговых преступлениях; - отменять незаконные и необоснованные постановления следователя или лица, производившего дознание, давать им письменные указания; - давать санкцию на применение меры пресечения в виде заключения под стражу, а также обыска; - продлевать в установленном порядке сроки дознания и предварительного следствия; - утверждать обвинительное заключение, либо возвращать уголовное дело со своими письменными указаниями о продолжении предварительного расследования; 4. Надзор за исполнением закона при осуществлении органами налоговой полиции оперативно-розыскной деятельности. Прокурор в соответствии с законом имеет право: - требовать представления ему оперативно-служебных документов, на основании которых проводятся оперативно-розыскные мероприятия; - давать указания о производстве необходимых оперативно-розыскных мероприятий по делам, находящимся в его производстве, либо в производстве у следователя; - требовать прекращения оперативно-розыскных мероприятий, если они осуществляются с нарушением закона. 5. Осуществление уголовного преследования в соответствии с полномочиями, установленными уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации. Органы прокуратуры и, прежде всего, их следственные подразделения принимают, рассматривают и разрешают заявления или сообщения о совершенных или подготавливаемых работниками налоговой полиции при осуществлении своих полномочий преступлений, а также расследуют такие преступления. При этом используется весь комплекс следственных действий, предусмотренных Уголовно-процессуальным кодексом (допросы, обыски, выемки, осмотры). 3.2. Аспекты взаимодействия налоговой полиции и органами УМВД РФ Взаимодействие налоговой полиции с органами внутренних дел осуществляется в соответствии с совместным приказом Приказ УМВД РФ и Департамента налоговой полиции РФ от 5 августа 1994 г. N 379/182 "О мерах по организации взаимодействия между органами внутренних дел и органами налоговой полиции Российской Федерации"; с Федеральной службой безопасности - на основе специального соглашения, заключенного между ними.1. Создание координационных рабочих групп из представителей заинтересованных подразделений МВД РФ и ФСНП РФ. В их задачу входят: определение наиболее перспективных направлений совместной работы; планирование отдельных крупных мероприятий, в том числе рейдов, проверок; организация обучения личного состава подразделений БЭП и налоговой полиции приемам и методам выявления и документирования преступлений в сфере налогового законодательства; проведение совместных совещаний и семинаров; обобщение опыта работы взаимодействующих подразделений и разработка рекомендаций по ее совершенствованию; подготовка и рассылка в соответствующие подразделения аналитических обзоров, справок. При обсуждении на рабочей группе конкретных оперативно-розыскных и поисковых мероприятий по конкретному объекту или направлению составляется план, в котором определяются задачи, силы и средства, роль и место каждого участника, отражаются другие вопросы, имеющие существенное значение для реализации плана. 2. Проведение регулярных рабочих встреч оперативных работников, специализирующихся на раскрытии экономических преступлений в отраслях и на объектах народного хозяйства, для координации усилий по предупреждению, пресечению противоправной деятельности и раскрытию преступлений. При проведении таких встреч разрабатываются согласованные меры по выявлению незарегистрированных предприятий, организаций, объединений и других юридических лиц, владельцев палаток, ларьков и уличных торговцев, уклоняющихся от уплаты налогов. Здесь же целесообразно определить перечень криминогенных объектов, где необходимо создавать оперативные позиции для выявления фактов укрытия доходов (прибыли) от налогообложения в крупных и особо крупных размерах. В ходе таких встреч устанавливаются личные контакты между оперативными работниками рассматриваемых ведомств, осуществляется взаимное консультирование по вопросам, входящим в компетенцию каждого из них; анализируется криминогенная обстановка на обслуживаемой территории, конкретном объекте; уточняются права, обязанности и оперативные возможности сторон, обсуждаются и другие вопросы в пределах компетенции. 3. Обмен информацией, представляющей интерес для взаимодействующих сторон, организуется на плановой основе либо по мере необходимости. В зависимости от характера и содержания информации он осуществляется в письменной или устной форме, по запросу компетентного органа или по инициативе одной из сторон, на уровне руководства органа или непосредственно между сотрудниками. Взаимная информация может содержать сведения: об открытии субъектами налогообложения расчетных или иных счетов с нарушением установленного порядка; о создании и функционировании конкретных хозяйственных и других субъектов без государственной регистрации; о финансовых злоупотреблениях на конкретных объектах; о ненадлежащем состоянии учетно-отчетной документации и нарушениях в движении товарно-материальных ценностей на предприятиях, в организациях; об отсутствии кассовых аппаратов на предприятиях торговли; нарушениях правил ценообразования; о лицах, представляющих оперативный интерес для взаимодействующих сторон.