Проведение аудита эффективности деятельности

Государственный аудит. Проведение аудита эффективности деятельности ...

1.Сущность и содержание аудита эффективности
2.Проведение аудита эффективности деятельности как часть общей методики государственного аудита
3. Международный опыт в методологических подходах к организации государственного аудита
4.

Аудит эффективности представляет собой проверки деятельности органов местного самоуправления и получателей средств бюджета города в целях определения эффективности использования ими данных средств, полученных для выполнения возложенных на них функций и поставленных задач.

Этот этап включает следующие фазы:фаза 1 - выборка;фаза 2 - сбор аудиторских доказательствФаза 1. ВыборкаОдин из основных элементов анализа доказательств - методика выборки Применение выборки необходимо для сохранения средств и времени в процессе обработки большого количества транзакций и концентрации на важнейших вопросах.Выборка имеет следующие характеристики:1. Выборка репрезентирует общую совокупность, и, соответственно, аудиторские наблюдения / сведения распространяются на всю совокупность2. Выборка связанного, и каждый элемент совокупности имеет одинаковые возможности попасть в нее.Выводы по результатам выборки могут отличаться от выводов по результатам анализа массива информации. Это называется риск выборки.Различают статистические и нестатистические методы выборки.Избрание определенного количества трансакций на основе собственного опыта аудитора без статистического инструментария и научного обоснования называют поверхностной выборке.Статистические методы выборки не заменяют суждения аудитора, а помогают ему определить уровень рисков выборки, что непосредственно связано с ее размером.Есть такие основные пути получения выборки:- простая случайная выборка;- наслоенная случайная выборка;- систематическая / интервальная выборка;- блочная / кластерная выборка;- вероятно-пропорциональная выборка;- многоступенчатая выборка.После завершения выборки детально исследуются избранные транзакции.Таким образом, после проведения детальной проверки путем применения всех перечисленных методов проведения исследования необходимо обобщить полученные результаты и сделать соответствующие выводы.Фаза 2. Сбор аудиторских доказательствАудиторскими доказательствами/фактами называют информацию, которая генерируется из набора данных и используется для дальнейшего тестирования с критериями оценки, результатом чего является подтверждение или опровержение аудиторских гипотез и поддержка аудиторских наблюдений /сведений.Действующими стандартами установлено, что доказательства/факты должны быть:- обоснованными (достаточными и убедительными для поддержания наблюдений, учитывая их количество, значимость, риск неправильных суждений, опыт и знания);- кстати (понятными, логичными; должны соответствовать целям, источникам и масштаба);- надежными (должны вытекать из фактического положения дел и быть подкреплены различными источниками, лучше документальными, чем устными)Обработка доказательств - важный этап процесса проведения аудита эффективности деятельности, ведь выводы и рекомендации в аудиторских отчетах базируются на аудиторских доказательствах.Различают физические, документальные, аналитические доказательства/факты и свидетельства.Физические доказательства/факты собираются путем непосредственных проверок людей, собственности или событий и документируются в форме меморандума, фотографий и т.д.Доказательства, полученные от других людей в устной или письменной форме в ответ на поставленные вопросы (анкетирование) или путем проведения интервью, относятся к категории свидетельств. Важно, чтобы такие доказательства были подкреплены письменным подтверждением опрошенных лиц и другими независимыми источниками.Документальные доказательства относятся к наиболее распространенным. Они могут быть внутренними и внешними, в форме писем, контрактов, бухгалтерских записей и др.Аналитические доказательства образуются на основе анализа данных, полученных путем подсчета, сравнения, разделения информации на составляющие т.д.Собранные доказательства необходимо документировать в рабочих бумагах. Они должны быть завершенными и точными, понятными и лаконичными, четкими и аккуратными, целесообразными и легкодоступными.После того, как доказательства собраны, их необходимо проанализировать для получения аудиторских наблюдений/сведений, являющихся основанием для аудиторских заключений.Аудиторским наблюдениям/сведениям называют разницу между ожиданиями аудитора и тем, что он видит на самом деле.Главная цель анализа - уменьшение и трансформация большого массива информации в аудиторские наблюдения и выводы, которые должны быть понятными, значимыми и справедливыми.Определяют два типа анализа доказательств / фактов - количественный и качественный.При количественном анализе ищут ответы на следующие вопросы:а) как распределены получатели по социальным группам;б) какой средний доход получателей по программе;в) какая доля участников довольна результатами программы;г) статистически значимые результаты. Используя этот метод, аудиторы измеряют тенденции и расхождения (радиус действия, стандартное отклонение), осуществляют регрессионный анализ, а также используют пропорции для сравнения.Качественный анализ данных используется там, где основная цель заключается в детальном понимании вмешательства.Методы анализа является эффективным инструментом для рассмотрения причинно-следственных связей и иногда могут замещать количественный анализ.Этот метод дает возможность найти ответы на следующие вопросы:а) было ли вмешательство в соответствии с планом;б) каких основных трудностей получили исполнители;в) есть неожиданные последствия от реализации программыДля анализа используются критерии, кодирования, матрицы, программные модели, блок-схемы и т.п.При осуществлении анализа очень важно, чтобы он соответствовал требованиям, которые характерны для него, а именно:- анализ должен быть логичным и самодостаточным;- выводы и толкования должны быть убедительными;- анализ должен поддерживать аудиторские наблюдения;- должна обеспечиваться основа для дискуссии и контраргументов [2].Международный опыт в методологических подходах к организации государственного аудита.Крупнейшей международной организацией в области государственного аудит является Международная организация высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ/INTOSAI). Организация объединяет высшие органы финансового контроля (или более распространенное название Счетные палаты) в странах ООН. В её членах состоят более 180 стран. Счетная палата России стала членом ИНТОСАИ в 1995 году.В рамках этой организации были разработаны Международные стандарты высших органов финансового контроля (ISSAI) [3]. Общая структура аудиторских стандартов для ИНТОСАИ была сформирована на основании Лимской, Мексиканской и Токийской деклараций, выступлений и отчетов, принятых на различных конгрессах ИНТОСАИ.Аудиторские стандарты ИНТОСАИ состоят из четырех частей:Основные принципы (Founding Principles);Общие стандарты (Prerequisites for the Functioning of SAIs);Стандарты исследовательской работы (Fundamental Auditing Principles);Стандарты отчетности (Auditing Guidelines).Основные принципы представлены в Лимской декларации. Этот документ, принятый в 1977 году, описывает основные принципы организации и работы высших органов государственного аудита. Основные положения этого документа реализуются во всех странах-участниках ИНТОСАИ.