Вход

Вексель: понятие и виды

Реферат по ценным бумагам и фондовому рынку
Дата добавления: 10 января 2012
Язык реферата: Русский
Word, doc, 66 кб
Реферат можно скачать бесплатно
Скачать
Данная работа не подходит - план Б:
Создаете заказ
Выбираете исполнителя
Готовый результат
Исполнители предлагают свои условия
Автор работает
Заказать
Не подходит данная работа?
Вы можете заказать написание любой учебной работы на любую тему.
Заказать новую работу

Введение

В условиях рынка у каждого предприятия возникает необходимость к тем или иным выдам финансовых вложений. К ним относятся ценные бумаги, облигации, предоставленные другим организациям займы, иные ценные бумаги.

В соответствии со статьей 143 гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относятся: облигации, вексель, чек, сертификаты, банковская сберегательная книжка, акция, приватизационные ценные бумаги.

Согласно пунктам 3, 3.1, 3.3 Порядка отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденного Приказом Минфина России от 15.01.97г. №2 вложения средств организациями в виде инвестиций в ценные бумаги в бухгалтерском учете отражаются как финансовые вложения.

Осуществляемое в настоящее время реформирование бухгалтерского учета, направленное на сближение с международными стандартами приводит к введению новых нормативных документов, которыми будем руководствоваться при выполнении хозяйственных операций. В 2002г 10декабря Приказом Минфина России №12дн утверждено Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02.

Вексель-понятие и виды

Вексель- ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму векселедержателю(владельцу векселя).

Вексель является не только удобной формой расчета, но и видом коммерческого кредита, так как оплата по векселю происходит не сразу, а через определенное время, в течении которого сумма по векселю находится в распоряжении векселедателя.

Вексель является денежным долговым односторонним обязательством, в котором только векселедатель обязуется уплатить указанную в нем сумму.

Ценные бумаги являются средством финансирования, кредитования, перераспределения финансовых ресурсов, вложения денежных накоплений.

По характеру объекта, осуществляющего выпуск ценных бумаг, они бывают:

• государственные;

• негосударственные;

• ценные бумаги иностранных эмитентов.

В зависимости от характера операций и сделок, скрывающихся за выкупом ценных бумаг, а также целей их выпуска они подразделяются на:

• фондовые, или денежные. К ним относятся акции, облигации.

• Коммерческие (капитальные), обслуживающие процесс товарооборота и определенные имущественные сделки( векселя, чеки, закладные и др.).

Капитальные ценные бумаги выпускаются с целью образования или увеличения капитала предприятия, необходимого для развития производства.

Существует два вида векселей: простой и переводной. В простом векселе участвуют две стороны векселедатель и векселедержатель. В нем фиксируется безусловное обязательство векселедателя уплатить указанную сумму предъявителю векселя или лицу, обозначенному в векселе, через определенное время.

1. Тратта - переводной вексель.

2. Трассант-кредитор (поставщик) переводного векселя(тратта)

3. Трассат- плательщик по переводному векселю.

4. Ремитент- предъявитель векселя или лицо, указанное в векселе.

5. Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором, т.е. поставщиком(трассантом). Он содержит приказ векселедателя плательщику (трассату) уплатить определенную сумму предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя(ремитенту). Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком (трассантом), и только в этом случае он приобретает юридическую силу.

Различают следующие оценки ценных бумаг:

1) Номинальная стоимость- сумма, обозначенная на бланке ЦБ.

2) Курсовая стоимость-цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке.

3) Эмиссионная стоимость- цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении.

4) Балансовая стоимость – стоимость, по которой ценные бумаги отражаются в балансе.

5) Учетная стоимость- стоимость, по которой ценные бумаги отражают на счетах бухгалтерского учета.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности финансовые вложения принимают к учету в сумме затрат.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с векселями

При отражении в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами организации (кроме банков и бюджетных организаций) руководствуются требованиями и правилами, установленными:

1. Федеральным законом Российской Федерации от 21.11.96г. № 129-ФЗ « О бухгалтерском учете».

2. Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина от 29.07.98г. № 34н.

3. Приказом Министерства финансов РФ от 15.01.97г. № 2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами».

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по ее применению, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. №94н.

5. Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги организаций.

По дебету счета 58 формируется информация о приобретенных активах, по кредиту – информация о выбывших активах. Сальдо показывает стоимость финансовых активов на конец отчетного периода, а также сумму незаконченных финансовых вложений.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

• 58/1- «Паи и акции»

• 58/2- «Долговые ценные бумаги»

• 58/3- «Предоставленные займы»

• 58/4-«Вклады по договору простого товарищества» и др.

На субсчете 58/2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги.

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения » и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передачи в счет этих вложений.

Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или «Валютные счета».

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» ( на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91«Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»( на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» ( на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» ( на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58«Финансовые вложения»)

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения»(кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90«Продажи»).

При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 производят в журналах-ордерах № 8,2 и в ведомости №7. Дебетовые записи отражают в журналах- ордерах № 2, 2/1, 8, в корреспонденции Дт 58 кт 51,52,76.

Все ценные бумаги, которые хранятся на предприятии, должны регистрироваться в книге ценных бумаг. Книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.

Программа аудиторской проверки операций с векселями

1. Составление письма – обязательства на проведение аудита, заключение договора на обслуживание.

2. Программа аудита.

Проверяемая организация ООО «Вектор»

Период аудита с 01.01.2003г по 31.12.2003г.

Количество человеко-часов 80

Руководитель аудиторской группы Иванов А.А.

Состав аудиторской группы Петров И.И.

Планируемый аудиторский риск- 0% (абсолютная уверенность в достоверности информации)

Планируемый уровень существенности- незначительный (ошибки и пропуски так малы и по-своему так незначительны, что никак не могут повлиять на решение пользователя данной отчетности).

 

№ Перечень аудиторских процедур Период проведения аудита Испол-

нитель Рабочие документы Прим.

1 Получение сведений о клиенте 01.02.04г.-

02.02.04г. Иванов А.А. Учредительные документы, учетная политика предприятия, приказы о назначении должностных лиц.

2 Сбор аудиторских доказательств, проведение тестов, проведение аналитических процедур. 03.02.04г.-

04.02.04г. Иванов А.А., Петров И.И. 1.Проверка первичных документов.

2.Изучение банковских операций.

3.Проверка журнала регистрации ценных бумаг на предмет правильного и достоверного отражения операций с векселями.

4.проверка регистров бухгалтерского учета по сч.58,51,50,76,91.

4.Акты приема передачи векселей.

3 Составление отчета (аудиторского заключения) 05.02.04г. Иванов А.А. Составление документа о проделанной работе в соответствии с установленными требованиями

Заключение

На основании вышеизложенного следует, что вексель - обычная денежная расписка, подтверждающая обязательство лица, его выдавшего, уплатить указанную сумму денег в указанный срок в указанном месте. Вексель может быть составлен на обычной бумаге, главным условием, придающим векселю ценность, является требование по содержанию всех необходимых, предусмотренных законом, реквизитов.

При отражении в бухгалтерском учете операций с векселями следует руководствоваться нормативными документами Минфина России, совершать операции на основании норм гражданского и налогового права во избежание штрафных санкций со стороны налоговых органов.

Вексель – это удобная форма расчетов, с отсрочкой платежа, а также в некоторых случаях средство экономить на налогах, так как позволяет производить операции взаимозачета между покупателем и продавцом.

Библиографический список

1. Н.В.Пошерстник, М.С. Мейксин «Бухгалтер торгового предприятия».; СПб.: «издательский дом Герда», 2002г., 736с.

2. Богаченко В.М., Кирилова Н.А., Хахонова Н.Н. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие.- Ростов н/Д: Феникс, 2004г.-576с

3. Самохвалова Ю.Н. «бухгалтерский учет».; Краткий курс. Учебное пособие.-М.: Инфра –М, 2003г.-144с.

4. Разъяснения и рекомендации. Типовые поводки/ Под ред. И.Д. Юцковской.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: ИД ФБК-ПРЕСС 2002.-368с.

5. Бухгалтерская газета №31(101) от 05.09.2001г.

© Рефератбанк, 2002 - 2017