Вход

Права и обязанности аудиторов

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту
Дата добавления: 09 января 2012
Язык реферата: Русский
Word, doc, 68 кб
Реферат можно скачать бесплатно
Скачать
Данная работа не подходит - план Б:
Создаете заказ
Выбираете исполнителя
Готовый результат
Исполнители предлагают свои условия
Автор работает
Заказать
Не подходит данная работа?
Вы можете заказать написание любой учебной работы на любую тему.
Заказать новую работу

1. Права и обязанности аудиторов (аудиторских организаций)

Права:

Самостоятельно определять фирмы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с экономическим субъектом, содержания поручения органа дотация, прокурора, следователя, cуда и арбитражного суда.

Проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию о финансовохозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки.

Получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку.

Привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов, за исключением лиц, указанных в подпунктах «а» и «в» пункта 11 Временных правил.

Отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.

Обязанности:

Неукоснительно соблюдать требования законодательства РФ при осуществлении своей деятельности.

Немедленно сообщать заказчику, а также государственному органу, поручившему провести аудиторскую проверку:

о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки данного экономического субъекта вследствие обстоятельств, указанных во Временных правилах, а также вследствие отсутствия лицензии, позволяющей произвести аудиторскую проверку данного экономического субъекта:

о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работы или какимилибо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора или получения поручения.

Квалифицированно проводить аудиторские проверки, а также оказывать иные аудиторские услуги.

Обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

2. Письмообязательство, аудиторской организации о согласии на проведение аудита

Письмуобязательству должно предшествовать официальное предложение экономического субъекта с просьбой о проведении аудита и (или) сопутствующих ему услуг.

Письмообязательство аудиторской организации, направленное экономическому субъекту, документально подтверждает согласие на проведение аудита или принятие предложения о назначении ее официальным аудитором этого экономического субъекта.

Письмообязательство должно включать в себя:

1. Указание по условиям аудиторской проверки:

• указания об объекте и цели аудиторской проверки, в частности о порядке аудита филиалов;

• аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности клиента, включающее в себя информацию о бухгалтерской отчетности филиалов и дочерних организаций;

• указания о законодательных актах и нормативных документах, на основе которых проводится аудит.

2. Указания по обязательствам аудиторской организации:

• о форме отчетности аудиторской организации по результатам проведенной работы;

• об ответственности аудиторской организации за оказываемые услуги;

• о наличии риска необнаружения существенных неточностей или ошибок в бухгалтерском учете в связи с выборочным характером применяемых аудиторских процедур;

• обязательство аудиторской организации по соблюдению коммерческой тайны.

3. Указания по обязательствам экономического субъекта: .

• об ответственности экономического субъекта и его исполнительного органа за полноту и достоверность представленной документации бухгалтерского учета и отчетности;

• об обеспечении свободного доступа к первичным документам и бухгалтерским реестрам и любой другой информации, необходимой для проведения аудиторской проверки;

• о направлении экономическим субъектом по указанию аудиторской организации писем в адрес его дебиторов и кредиторов о подтверждении ими соответствующей задолженности;

• о неоказании давления на аудиторскую организацию в любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

3. Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг

Подготовка договора начинается после предварительного ознакомления с деятельностью экономического субъекта и принятия решения о возможности оказания аудиторских услуг. Этап подготовки договора включает в себя, в частности, определение трудоемкости, стоимости и сроков оказания аудиторских услуг. В случае, когда договору предшествует письмообязательство о согласии на проведение аудита, в тексте договора должно излагаться описание существенных условий будущего сотрудничества, прав и обязательств сторон.

Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

В тексте договора целесообразно раскрыть следующие аспекты:

1. Предмет договора на оказание аудиторских услуг:

• в случаях проведения аудиторской проверки предметом договора. является работа по подготовке аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта за определенный период;

• в случае оказания сопутствующих аудиту услуг предметом договора является работа по выполнению определенных договором видов услуг, сопутствующих аудиту.

2. Условия оказания аудиторских услуг:

• цель оказания аудиторских услуг и объекты аудита, в частности, филиалы и подразделения экономического субъекта;

• сроки и этапы оказания аудиторских услуг;

• ссылки на законодательные акты и нормативные документы, на основании которых оказываются аудиторские услуги.

3. Права и обязанности аудиторской организации:

• проверка любой документации экономического субъекта, а также получение разъяснений и дополнительных сведений по возникшим в ходе аудита вопросам;

• получение по письменному запросу необходимой для аудиторской проверки информации от третьих лиц;

• отказ от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления экономическим субъектом необходимой информации; обращение к стороннему консультанту или эксперту в случае появления такой необходимости;

• привлечение к участию в проверке дополнительных аудиторов в связи со значительным объемом работы или какимилибо другими обстоятельствами;

• неукоснительное выполнение требований законодательных актов РФ и других нормативных документов;

• соблюдение конфиденциальности полученной информации и коммерческой тайны;

• обеспечение сохранности документов, полученных или составляемых в ходе аудиторской проверки, и неразглашение их содержания без согласия собственника;

• квалифицированное проведение аудиторских проверок и оказание иных аудиторских услуг.

4. Права и обязанности экономического субъекта:

• создание аудиторским организациям условий для своевременного и полного проведения проверок и оказания услуг, обеспечение их всей необходимой документацией, а также объяснения и разъяснения в устной и письменной форме;

• получение от аудиторской организации информации о требованиях законодательства, касающихся проведения аудита;

• оперативное устранение выявленных аудиторской проверкой нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности;

• воздержание от любых действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;

• исключение давления на аудиторскую организацию в любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

5. Стоимость и порядок оплаты аудиторских услуг:

• порядок определения стоимости аудиторских услуг;

• порядок и сроки оплаты аудиторских услуг, в том числе выплаты аванса или задатка.

6. Ответственность сторон и порядок разрешения споров:

• вид и мера ответственности за частичное и полное неисполнение обязательств по договору;

• обстоятельства, исключающие ответственность за частичное и полное неисполнение обязательств по договору;

• возможность и необходимость разрешения возникших споров и разногласий путем переговоров между сторонами договора либо в судебном порядке.

4. Документирование аудита

Документирование аудита является одним из важнейших условий его квалифицированного проведения. Трудно представить бухгалтера, который при отсутствии первичных бухгалтерских документов составляет баланс (отчет) организации. И если даже такое случится, то достоверность составленного им отчета будет вызывать глубокие сомнения.

Для аудитора, составляющего отчет о результатах проведенного аудита, рабочие документы (файлы) с подробным описанием планирования проверки, ее хода, анализа системы внутреннего контроля и учета, выводов по результатам проверки отдельных разделов и документов, их подтверждающих, являются такими же первичными документами, при отсутствии которых подготовка достоверного отчета (заключения) не возможна. Наличие рабочей документации позволяет анализировать действия аудиторов и следовательно организовать как внутрифирменный так и внешний контроль качества их работы.

На основе рабочей документации аудиторская фирма может отстаивать свои интересы в суде в случае претензий клиентов по поводу низкого качества проведенного аудита.

Учитывая, что сфабриковать рабочую документацию аудитора с указанием номеров и дат проверенных документов без реального проведения аудита практически невозможно, то ее обязательное наличие в аудиторских фирмах позволит ликвидировать тех "аудиторов" однодневок, которые, присосавшись к профессии, выдают за небольшие деньги любые заключения без проведения аудиторских проверок. Это в свою очередь позволит поднять доверие пользователей бухгалтерской отчетности организаций к аудиторским заключениям и аудиторам как таковым.

Рабочие документы должны обеспечивать документальное подтверждение того, что проверка проведена надлежащим образом (глубоко и качественно), раскрывать методы аудита, объем проверенных документов и подтверждать полноту и качественность аудиторского заключения. Они должны также содержать пояснения о том, что книги и журналы, записи и т. п. отражают (не отражают) совершенные операции в соответствии с нормативной и законодательной базой РФ надлежащим образом. Кроме того, должно быть документально подтверждено, что проверка была должным образом спланирована, реализация плана аудиторами ежедневно контролировалась и в ходе аудита подвергалась рассмотрению, что при необходимости выполнялись соответствующие исследования.

Рабочие документы должны позволять аудитору, возглавляющему проверку, и руководству фирмы оценить работу как бригады в целом , так и каждого аудитора в отдельности и определить, не требуется ли изменить условия проведения проверки в последующих периодах.

Библиографический список

1. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 123 (с изм. и доп.).

2. План счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по применению.

3. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С.Безруких, В.Б. Ивашкевич. Н.П. Кондраков и др.; Под ред. П.С. Безруких. 4е изд.. перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2003 г.

4. Н.П. Кондраков. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4е изд., перераб. и доп. М.: ИнфраМ 2003 г.

5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 г. № 119 (с изм. и доп.).

6. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительстве] РФ от 23.09.02 г. № 696. Правило (стандарт) № 16.

7. Аудит: Учебник для вузов / под ред. проф. В.И. Подольского. 2е изд., перераб. и доп. М.: Юнитидана. 2000 г.

© Рефератбанк, 2002 - 2017