Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы разработки информационно-справочной системы
1.1 Обзор литературы по данной проблеме
1.1.1 Положение: По бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01
1.2 Организация документооборота на конкретном предприятии
1.3 Формулировка задачи
1.4 Интеграция информационной системы в конкретной организации
1.5 Выбор средств и инструментов для создания информационной системы
Глава 2. Проектирование организации информационно-справочной системы
2.1. Архитектура и функциональность подсистемы
2.2 Организация документооборота в системе
2.3 Разработка реляционной модели базы данных подсистемы
2.4 Описание работы интерфейса клиентской части ИС по учету товарно-материальных ценностей на складе
Глава 3. Требования к подсистеме
Заключение
Список литературы
Введение
Целью данной курсовой работы является изучение порядка и особенностей складского учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, а так же разработка информационно-справочной системы «По учеты товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение» для предприятия, которое производит, гарантийный ремонт сложнобытовой техники по договору с предприятием-производителем, или далее – «поставщиком».
Среди многообразия хозяйственных операций предприятия производящий гарантийный ремонт, с точки зрения оперативного учета, учет запасных частей и материалов является наиболее трудоемким. Одна из основных задач бухгалтерского учета состоит в правильной организации предоставляемой отчетности, позволяющей своевременно получать информацию о ходе поступления материалов, о выполнении договорных обязательств поставщиками и получателями продукции, о состоянии ремонтного фонда запчастей и контроле за их сохранностью.
Основной упор в рассмотрении вопросов, будет сделан именно на специфику ведения складского учета, ведения оперативного учета и составления разного рода отчетности перед контрагентами по данному роду деятельности.
Сама же специфика услуг гарантийного ремонта для предприятия, заключатся в следующем:
В связи с тем, что предприятие-производитель зачастую находится в другом городе или даже регионе, а сроки проведения гарантийного ремонта ограничены по времени (как правило, 1-14 днями), предприятию, которое осуществляет ремонт, необходимо иметь ремонтный фонд запчастей. Запчасти для ремфонда представляет предприятие-производитель. Предприятие, осуществляющее ремонт, в свою очередь, данные запчасти берет на ответственное хранение и учитывает на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а не на счету 10 «Материалы» или 41 «Товары». Зачастую это связано с тем, что предприятие-производитель делегирует только права на гарантийное обслуживание своей продукции, что и позволяет стороне оказывающей услуги не оплачивать полную стоимость запасных частей и плюс к этому рассчитывать на возмещение, поставщиком, всех расходов связанных с транспортировкой и хранением товарных запасов. Но, как и следовало ожидать, за все эти операции ремонтное предприятие отчитывается перед предприятием-изготовителем по движению ремфонда по утвержденной форме отчетности, как правило, раз в месяц.
В качестве объекта исследования была выбрана фирма ОАО СБТ «Спутник», занимающаяся ремонтом сложнобытовой техники, на территории г. Брянска. Собственно, для которой и будет разработана данная информационно-справочная система.
Ввиду того, что весь процесс документооборота и нормативно-правовых отношений уже сформирован и устоялся на данном предприятии, будущая информационно-справочная система, и весь ее функционал возможностей, будут разрабатываться в строгом соответствии с этими правилами и устоями. В связи с этим я считаю целесообразным нарушить предложенную мне структуры главы «Теоретические основы разработки информационно-справочной системы» и представить ее в следующем виде:
• Обзор общей литературы по данной проблеме
• Организация документооборота на конкретном предприятии
• Формулировка задач
• Интеграция ИС на конкретном предприятии
• Выбор средств и инструментов для создания информационной системы
Глава 1. Теоретические основы разработки информационно-справочной системы
1.1 Обзор литературы по данной проблеме
Документы при хранении и отпуске товаров
Реализация товаров - основная деятельность торговой организации. В разных ситуациях при розничных и оптовых продажах оформляются различные товарные документы. Кроме того, тщательно должно быть документировано и хранение товаров. Это необходимо как для ведения бухгалтерского учета, так и для внутреннего контроля, отслеживания движения и остатков товаров на складе. О типовых формах документов и правилах их заполнения мы расскажем в статье.
Документальное оформление операций
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляют оправдательными документами. Причем такие документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Для торговых организаций такие альбомы утверждены, а значит, пользоваться нужно именно теми формами, которые там содержатся. Естественно, все они могут быть составлены как в бумажном, так и в электронном виде, и при необходимости распечатаны. Решение о том, какими первичными документами оформляются операции, обязательно отражают в приказе об учетной политике.
Хранение товаров
Для хранения товаров на складах торговой организации применяют несколько способов.
При сортовом способе товары различной сортности размещают отдельно друг от друга. Такой способ хранения позволяет рационально использовать складскую площадь и оперативно контролировать расход товаров. При этом способе необходимо разделять товары одного сорта, поступившие по разным ценам.
Каждая партия товара, поступившая на склад по одному транспортному документу, хранится отдельно при партионном способе. Тогда в состав партии товаров могут входить товары различных сортов и наименований. В таком случае складская площадь используется нерационально, так как остатки товаров одного и того же сорта хранятся в разных местах. С другой стороны, при таком способе хранения можно выявлять излишки и недостачу по каждой партии товаров и контролировать их оплату. Это бывает полезно, например, при хранении и учете импортных товаров. Тогда партией считается товар, поступивший по одной ГТД.
Партионно-сортовый метод. Каждая партия поступивших на склад товаров хранится отдельно. При этом внутри партии товары разбирают по наименованиям и сортам и также размещают отдельно.
При использовании последнего метода - по наименованиям товары одного наименования хранят отдельно от товаров других наименований.
В любом случае товары, хранящиеся на складе, должны быть снабжены товарным ярлыком. Удобнее всего, когда метод хранения совпадает с аналитикой в бухгалтерском учете.
Реализация
В розничной торговой сети продажу товаров покупателям подтверждают выдачей чека ККМ (контрольно-кассовой машины) и отражением выручки за день в книге кассира-операциониста. Но накладные при этом часто не оформляют, так как они не нужны клиентам. Тем не менее, учесть надо не только выручку, но и проданные товары. Очень часто можно увидеть продавца, записывающего эту информацию в тетрадку или на листочек. Между тем проданные товары в рознице нужно списывать на основании товарного отчета или накладной, ведь без этого невозможно определить себестоимость реализованного товара.
В оптовой торговле товар покупателю отгружают по товарной накладной формы N ТОРГ-12, а для его оплаты выписывают счет. В товарной накладной делают отметку об отпуске и получении товара и ставят круглую печать торговой организации. Если предприятие крупное, то материально-ответственное лицо отпускает товар со склада на основании письма-требования или заказа - отборочного листа унифицированной формы N ТОРГ-8 (либо другого документа, предусмотренного графиком документооборота торговой организации).
Документооборот в опте
Как правило, для оптовых организаций применяется следующая схема учета товаров:
1) материально-ответственное лицо ведет журнал учета движения товаров на складе (форма N ТОРГ-18);
2) бухгалтер присваивает каждому наименованию поступившего товара номенклатурный номер и открывает на каждый поступивший товар карточку количественно-стоимостного учета (форма N ТОРГ-28). Эта карточка передается материально-ответственному лицу, которое записывает в карточке приход и расход товара. Если в магазин поступает новый товар с тем же наименованием и по той же покупной цене, то новую карточку не открывают, а записи ведут в прежней карточке;
3) в сроки, установленные руководителем и главным бухгалтером организации, материально-ответственное лицо сдает бухгалтеру сопроводительный реестр сдачи документов (форма N ТОРГ-31), к которому прилагает приходные и расходные документы;
4) бухгалтер обрабатывает поступившие документы (делает по ним бухгалтерские проводки) и выводит товарный остаток на балансовом счете 41 "Товары" по каждому месту хранения товаров и материально-ответственному лицу;
5) ежемесячно бухгалтер проводит сверку товарных остатков, которые числятся в карточках количественно-стоимостного учета, с товарным остатком в балансе.
Первичные документы
Форма N ТОРГ-8 "Заказ - отборочный лист"
Форму составляют на оптовых базах (складах) при отборе товара и тары. Она выполняет функцию заявки или заказа. Форму заполняет сотрудник оптовой базы (склада) на бумажных или машинных носителях информации и передает для исполнения на склад. Она составлена таким образом, что позволяет вести расчеты по отдельным группам товаров. В ней же можно рассчитывать торговую скидку по группам товаров. На основании данных этой формы заполняют товарно-транспортную накладную (форма N 1-Т).
Форма N ТОРГ-12 "Товарная накладная"
Накладную применяют для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.
Ее составляют в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания с материально-ответственного лица. Второй экземпляр передают покупателю. Он является основанием для оприходования этих ценностей.
Но обратите внимание, что товарная накладная не является основанием для перевозки груза транспортной компанией. Для этого все равно придется оформлять товарно-транспортную накладную по форме N 1-Т. Очень часто приходится оформлять обе эти накладные.
Форма N ТОРГ-9 "Упаковочный ярлык"
Применяется при упаковке товара. Его выписывает в трех экземплярах работник организации на каждое отдельное место (ящик, тюк и т.п.). Ярлык подписывают материально-ответственные лица и упаковщик. Один экземпляр вкладывают вместе с товаром в ящик. Второй - с указанием массы каждого места - прилагают к счету-фактуре (если не составляется спецификация). Третий экземпляр ярлыка остается на складе.
Этот документ необходим для подтверждения количества товара в упаковке в случае приемки товара покупателем по числу мест или по количеству единиц в соответствии с маркировкой на таре. При расхождении с данными получателя товара продавец сможет либо доказать свою правоту, либо выявить лицо, ответственное за недостачу.
Форма N ТОРГ-10 "Спецификация"
Ее применяют в случаях, когда отфактурованную партию товара упаковывают в ящики, бочки и т.п. Спецификацию выписывает в двух экземплярах материально-ответственное лицо на складе (в кладовой). Один экземпляр прилагают к счету-фактуре, который направляют покупателю, второй – передают в бухгалтерию продавца.
В спецификации перечисляют каждое отдельное место с товаром и проставляют его массу. Массу тары проставляют отдельно. Тару, отпущенную с товаром по этой спецификации, указывают на оборотной стороне бланка.
Упакованный товар передают экспедитору, водителю, перевозчику по количеству мест или массе брутто под расписку на бланке спецификации.
Форма N ТОРГ-13 "Накладная на внутреннее
перемещение, передачу товаров, тары"
Внутреннее перемещение товаров между структурными подразделениями торговой организации, в которых работают разные материально-ответственные лица (бригады), а также перемещение товаров из одного структурного подразделения в другое производят на основании письменного или устного распоряжения руководителя организации. Об этом распоряжении делается отметка в накладной по форме N ТОРГ-13, которой оформляют перемещение.
Внутреннее перемещение товара учитывают отдельной строкой в товарном отчете.
Накладную составляет в двух экземплярах материально-ответственное лицо структурного подразделения, сдающего товар. Первый экземпляр служит сдающему подразделению основанием для списания ТМЦ, а второй экземпляр - принимающему подразделению для их оприходования.
Заполненный документ подписывают материально-ответственные лица сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения ТМЦ. Подпись материально-ответственного лица, отпустившего товар, заверяется круглой печатью торговой организации. На накладную обязательно ставится штамп организации, который подтверждает соответствие отпущенных товаров данным, указанным в накладной.
Документы материально-ответственного лица
Материально-ответственные лица должны составлять отчетность о движении и наличии товара. Срок представления товарных отчетов (от 1 до 10 дней) устанавливают руководитель и главный бухгалтер торговой организации в зависимости от условий работы (объемов поставок, товарооборота и пр.).
Основанием для составления товарного отчета являются первичные приходные и расходные документы.
Если товары учитываются магазином по продажным ценам, то применяется так называемый стоимостный (суммовой) или сальдовый метод учета товаров. В таком случае материально-ответственные лица составляют товарный отчет по форме N ТОРГ-29 и, если нужно, отчет по таре (форма N ТОРГ-30).
В оптовой торговле учет товаров ведется по покупным ценам. Составление товарного отчета по форме N ТОРГ-29 в этом случае является довольно сложным, так как для получения товарного остатка в покупных ценах необходимо и расходную часть товарного отчета составлять в этих ценах.
Примечание. Учетные цены
Только организации розничной торговли вправе самостоятельно выбирать один из вариантов бухгалтерского учета приобретенных для перепродажи товаров: по стоимости их приобретения или по продажной цене. Об этом сказано в п. 13 ПБУ 5/01. Выбранный вариант учета фиксируют как элемент учетной политики магазина.
Каждый приходный документ записывают отдельно в хронологическом порядке. Затем рассчитывают общую сумму оприходованных товаров за отчетный период и итог прихода с остатком на начало периода.
В расходной части товарного отчета определяют общую сумму расхода товаров и тары за отчетный период. Каждый расходный документ отражают отдельной строкой (выручка по чекам ККМ, выручка мелкорозничной торговли по приходным ордерам, возврат поставщику некачественного товара, перемещение товаров, отпуск мелким оптом и т.д.) в хронологическом порядке.
Материально-ответственное лицо составляет товарный отчет в двух экземплярах. Первый экземпляр отчета сдается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами. Второй экземпляр остается у материально-ответственного лица.
Нумерация товарных отчетов должна быть последовательной с начала и до конца года с первого номера. Товарные отчеты материально-ответственных лиц, которые поступили на работу не с начала года, нумеруются с первого номера от даты начала работы и до конца года.
Товарный отчет подписывают материально-ответственное лицо и бухгалтер, который принимает этот отчет. Утверждает отчет руководитель торговой организации или лицо, на которое возложены эти обязанности приказом руководителя.
Форма N ТОРГ-30 "Отчет по таре"
Форму заполняют в магазинах, в которых используют многооборотную (в том числе возвратную) тару. В отчете показывают движение тары за отчетный период по наименованиям. Материально-ответственное лицо составляет отчет в двух экземплярах: один сдается в бухгалтерию вместе с товарным отчетом, второй с отметкой бухгалтера остается у материально-ответственного лица.
Форма N ТОРГ-18 "Журнал учета движения товаров на складе"
Журнал используют для учета движения и остатков товаров и тары на складе (в кладовой). При автоматизированной обработке данных его можно применять в виде отдельной ведомости.
Журнал ведет материально-ответственное лицо по наименованиям, сортам, количеству и цене товаров. Записи в журнал производят на основании приходно-расходных документов или накопительных регистров по учету отпуска товаров и тары за день (Товарный отчет, Отчет по таре).
Форма N ТОРГ-28 "Карточка количественно-стоимостного учета"
В торговых организациях, ведущих количественно-стоимостный учет товаров, для аналитического учета применяют карточки унифицированной формы N ТОРГ-28.
Карточку заводят на каждое наименование и сорт товара. При таком учете однородные товары различного назначения, но имеющие одинаковую розничную цену, можно учитывать на одной карточке.
Записи в карточке производят в количественном и стоимостном выражении на основании первичных приходных и расходных документов, которые представляются материально-ответственными лицами.
Форма N ТОРГ-31 "Сопроводительный реестр сдачи документов"
Форму используют для регистрации приходных и расходных документов. Реестр составляется в двух экземплярах материально-ответственным лицом на приходные и расходные документы по операциям за отчетный период.
Первый экземпляр с приложенными к нему документами под расписку передается в бухгалтерию. Второй экземпляр остается у материально-ответственного лица.
1.1.1 Положение: По бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01
I. Общие положения
1. Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации. Под организацией в дальнейшем понимается юридическое лицо по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).
2. Для целей настоящего Положения к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
• используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
• предназначенные для продажи;
• используемые для управленческих нужд организации.
Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).
Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.
3. Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.
4. Настоящее Положение не применяется в отношении:
активов, используемых при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев, активов, характеризуемых как незавершенное производство.
II. Оценка материально-производственных запасов
5. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
6. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:
• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
• таможенные пошлины;
• невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально- производственные запасы;
• затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию.
Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов; затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.
Фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовой разницы, возникающих до принятия материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически произведенной оплаты, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах), кредиторской задолженности по оплате запасов, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения.
7. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство материально-производственных запасов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.
8. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
9. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Для целей настоящего Положения под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.
10. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.
При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы.
11. В фактическую себестоимость материально-производственных запасов, определяемую в соответствии с пунктами 8, 9 и 10 настоящего Положения, включаются также фактические затраты организации на доставку материально - производственных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования, перечисленные в пункте 6 настоящего Положения.
12. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
13. Организация, осуществляющая торговую деятельность, может затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу.
Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).
14. Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре.
15. Оценка материально-производственных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету.
III. Отпуск материально-производственных запасов
16. При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:
• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);
• по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).
Применение одного из указанных способов по группе (виду) материально-производственных запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.
17. Материально-производственные запасы, используемые организацией в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.), или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга, могут оцениваться по себестоимости каждой единицы таких запасов.
18. Оценка материально-производственных запасов по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.
19. Оценка по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО) основана на допущении, что материально-производственные запасы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т.е. запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка материально-производственных запасов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость ранних по времени приобретений.
20. Оценка по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО) основана на допущении, что материально-производственные запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости последних в последовательности приобретения. При применении этого способа оценка материально-производственных запасов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости ранних по времени приобретения, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость поздних по времени приобретения.
21. По каждой группе (виду) материально-производственных запасов в течение отчетного года применяется один способ оценки.
22. Оценка материально-производственных запасов на конец отчетного периода (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) производится в зависимости от принятого способа оценки запасов при их выбытии, т.е. по себестоимости каждой единицы запасов, средней себестоимости, себестоимости первых или последних по времени приобретений.
IV. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
23. Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам (видам)) исходя из способа использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации.
24. На конец отчетного года материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.
25. Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.
26. Материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути либо переданные покупателю под залог, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.
27. В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:
• о способах оценки материально-производственных запасов по их группам (видам);
• о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
• о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
• о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
1.2 Организация документооборота на конкретном предприятии
Как уже было выше сказано, данная ИС будет разрабатываться в строгом соответствии с устоявшимися правилами ведения складского учета на данном предприятии. И для того чтобы выявить основные задачи, которые должна будет решать будущая ИС, необходимо поэтапно разобрать весь процесс поступления товаров на склад и выбытии этих товаров со склада.
Структурная схема поступления товарно-материальных ценностей от поставщиков на ответственное хранение на склад, выглядит следующим образом:
Где:
• «Поставщик» - предприятие-производитель, с которым у данной организации заключен договор о принятии делегированных прав на гарантийное обслуживание товаров данного предприятия-производителя.
• «Пакет сопроводительных документов» - включает в себя накладную (в виде партионной карты формы № МХ-10) на весь товар, в которой указано: дата, наименование и код каждой запчасти, цена и количество, счет-фактуру и пр. документы.
• «Товарно-материальные ценности» - собственно партия товаров переданных на ответственное хранение.
• «Склад» - Складские помещения организации, принявшей товар.
Как видно из представленной схемы предприятие, хранит у себя на складе товары от нескольких поставщиков. Из чего следует что каждый из поставщиков, в конце отчетного периода (как правило, ежемесячно) будет требовать, так называемый отчет «О движении запасных частей для гарантийного ремонта», только по своему перечню материалов, переданных под ответственное хранение.
Но до отчета пока далеко, и стоит вернутся в момент фактической передачи товара от поставщика на склад. Здесь одна копия накладной и счет-фактура отдаются в бухгалтерию, а другая остается на складе. Далее кладовщик обязан внести весь перечень поступивших товарно-материальных ценностей в «Складской журнал».
Теперь теоретическая ситуация: Клиент, приобретший у предприятия-производителя или у его партнеров когда-либо товар, пусть это будет «Холодильник», и этот холодильник сломался, при чем сломалась именно та деталь, которая по каким-либо причинам не может быть отремонтирована. Следовательно, ее нужно заменить на новую, которая лежит на складе организации взявшейся за ремонт. Но так просто взять эту деталь со склада организация не может, т.к. она находится в ее ведении как «товарно-материальные ценности, взятые на ответственное хранение», и чтобы ее можно было использовать слесарь-ремонтник составляет акт о необходимости замены неисправной запчасти на новую и затем на основании этого акта, выписывает у кладовщика новую запчасть, которую в последствии заменит на старую. Старую деталь он обязан вернуть кладовщику.
Теперь у кладовщика есть акт о замене и старая деталь, которая снова будет зачислена на склад как товарно-материальные ценности, взятые на ответственное хранение, о котором он делает запись в своем журнале и сохраняет этот акт в общей кипе документов. Обычно кладовщик в этот же день составляет еще один акт «О списании старой(-ых) детали(-ей)», запись о котором также поступает в журнал…
И вот настал тот момент, когда кладовщику необходимо отчитаться перед определенным поставщиком. Он теперь должен найти у себя в журнале все операции произведенные, за отчетный период, по товарам данного поставщика и сохраненные акты о замене и списании. На основании этих данных он теперь должен составить отчет «О движении запасных частей для гарантийного ремонта», в котором для каждого наименования деталей он должен указать:
• Текущие остатки на складе на начало отчетного периода, которые в свою очередь будут делится на «Годные» (новые, в рабочем состоянии) и «Не годные» (те детали на которые бала заменена новая деталь);
• Если были поставки (приход) новых запчастей от поставщика, эти операции тоже вносятся в этот отчет;
• Все (подтвержденные актом о замене) операции о по замене старых деталей на новые;
• Если были операции по «Возвращению не годных запчастей» поставщику или «по утилизации на месте» (об этой операции чуть позже), то они тоже вносятся в этот отчет;
• Текущие остатки на складе на конец отчетного периода, которые так же делятся на «годные» и «негодные»
Далее этот отчет подтверждается необходимыми подписями, так же к нему прилагаются все акты по произведенным операциям, и отправляется поставщику по почте.
Через какое-то время от поставщика приходит ответ, в котором кладовщика уведомляют о принятии (не принятии) высланного ранее отчета «О движении …». Так же поставщик прилагает к этому ответу уведомление о необходимости вернуть ему определенный перечень «не годных» деталей, или соответственно разрешение от их утилизации на месте.
После чего кладовщик обязан в течение текущего месяца:
• если было уведомление о необходимости возврата – составить накладную и вернуть запчасти поставщику:
• если было разрешение на утилизацию – так же составить акт/накладную об утилизации на месте.
И в следующем отчете «О движении …» за отчетный период в нем ко всему прочему, буду отражены вышеописанные операции.
Как видно описанный выше документооборот несложен, но как было сказано ранее, такая отчетность проводится для каждого из поставщиков отдельно, и подготовка документального подтверждения отчета занимает много времени.
1.3 Формулировка задачи
Для правильного руководства деятельностью складского отдела на предприятии занимающегося гарантийным обслуживанием и ремонтом сложнобытовой техники необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и достаточно детальной экономической информацией.
Основным объектом оперативного учета являются товарно-материальные ценности, взятые на ответственное хранение предприятием у поставщика, поэтому бухгалтерия организации обязана получать полный учет поступающих товаров и своевременное отражение в учете операций, связанных с их поступлением и выбытием.
У складского учета есть две главные цели:
• контроль за сохранностью товаров;
• своевременное предоставление в бухгалтерию организации информации о фактическом состоянии товарных запасов и эффективности их использования.
Главную же цель, которую преследует будущая ИС, заключается в том, что бы избавить кладовщика от рутинной бумажной работы, которую он должен проводить каждый отчетный период по составлению отчета «О движении запасных частей для гарантийного ремонта» перед каждым из поставщиков. Путем автоматизации ведения «Журнала складских операций» средствами ЭВМ.
Сопоставив эти принципы с той структурой документооборота, что была представлена в предыдущем разделе, можно, наконец, определится с главными задачами, которые должна решать будущая ИС.
А именно:
1. Иметь справочник по всем контрагентам, с которыми у данной организации заключен договор о принятии делегированных прав по обслуживанию выпускаемой ими продукции;
2. Иметь справочник по всем товарам, которые могут поступить или уже поступили на ответственное хранение, данной организации;
3. Предоставлять весь необходимый инструментарий по наполнению, хранению и выводу данных в справочниках;
4. Иметь автоматизированные средства по ведению «Журнала складских операций»;
5. Иметь автоматизированные функции и инструментарий для ведения оперативного учета;
6. Иметь некий «генератор отчетов», который помимо формирования отчетных форм – должен располагать инструментарием по формированию динамической структуры отчетов, ведь хоть порядок действий документооборота не предусматривает изменение каких либо шагов, конечный результат должен соответствовать форме отчетности согласно правилам структуры по каждому из поставщиков.
Наверно стоит, подробней, остановится в рассмотрении последнего пункта задач, а именно на «Инструментарии динамического формирования отчетных форм». Идея, использования подобного принципа, была заимствована из бухгалтерской информационно-справочной системы «1С бухгалтерия», где отчетная форма, а если быть точнее – шаблон отчетной формы, подготавливается заранее и сохраняется в некой ячейки общей базы данных под уникальным именем. Затем при формировании отчетной формы этот шаблон загружается в некую объектную переменную и в процессе выполнения самой процедуры по формированию – заполняется всеми необходимыми данными. Такой принцип позволит сделать независимую структуру всей ИС от диктуемых поставщиками правил ведения отчетности.
1.4 Интеграция информационной системы в конкретной организации
Образно говоря, Информационно-справочная система, весьма широкое понятие и чтобы правильно выявить основные цели данной информационной системы, ее функциональность, определится с тем, что является первичной информацией и на кого вообще ориентирована система. Нужно выяснить, для какой именно организации предназначена эта система, каким родом деятельности эта организация занимается и т.д.
В данном случае организацией, для которой разрабатывается система, является фирма ОАО СБТ «СПУТНИК». Основной род деятельности, которой является проведение гарантийного и постгарантийного обслуживания сложнобытовой техники.
Проанализировав эти данные можно сделать предварительный анализ, что конкретно система потребует для своего функционирования от данной организационной структуры фирмы.
Как уже было выяснено в формулировке задач, можно сразу сказать что, данная ИС предназначена для автоматизации ведения складского учета, товаров принятых на ответственное хранение, в данном случае автоматизация ведения и заполнения “электронного” «Журнала складских операций». Из этого следует, что система должна автоматически обрабатывать внесенные изменения в БД, производить поиск нужных данных, обрабатывать полученные данные, формировать готовый отчет в нужной форме и возвращать этот отчет пользователю.
Чтобы реализовать этот не хитрый набор действий система как минимум должна состоять из четырех основных модулей:
• Сервер баз данных - модуль, в котором хранится, информационные ресурсы системы и производится поиск нужных данных по запросу сервера приложений (обработанному запросу пользователя);
• Сервер управления базами данных - модуль программных средств обеспечивающих управление сервером баз данных, контроль над содержанием внутренних информационных ресурсов системы;
• Клиентское приложение - модуль программных средств, обеспечивающий возможности ввода-вывода, автоматизированной обработки внесенных данных, и собственно передачи этих данных в систему управления базой данных.
И, наконец, осталось выяснить какие отделы на структурной схеме будут прямо или косвенно участвовать в функционировании системы. Первым делом, на что следует обратить внимание на то, располагает ли данная организация аппаратными средствами, на которых будет установлен программный комплекс информационно-справочной системы. Здесь ответ положительный, в складском отделе имеется мощный компьютер, на который можно установить и запустить весе перечисленные выше модули будущей ИС. Также нужно иметь в виду, что какой бы автоматизированной не была бы система, для ее нормального функционирования потребуется участие человека, на роль которого подойдет системный администратор, собственно я, который будет следит за работой системы, выявлять и анализировать возникающие ошибки и сбои. Далее придется выяснить кот будет заботится о содержании информационных ресурсов системы, судя по тому, что весь процесс хорошо налажен и отлажен на данном предприятии именно кладовщиком, он то и станет основным пользователем будущей системы, из чего можно сделать выводы, что, после непродолжительного обучения пользования функциональным инструментарием будущей ИС, за наполнением информационных баз он будет заботится сам.
1.5 Выбор средств и инструментов для создания информационной системы
Предположительно вся ИС будет состоять из трех частей, а именно:
1. Реляционная база данных;
2. Сервер управления базой данных;
3. Клиентское приложение, которое одновременно будет выполнять несколько функций:
3.1 Предоставлять средства взаимодействия с сервером БД, для занесения всей необходимой информации;
3.2 Производить все необходимые операции по обработке вносимых данных;
3.3 Подготавливать и выводить отчетные формы, для аналитического учета и документального подтверждения, произведенных операций за время работы.
В качестве инструмента для создания реляционной база данных, будет взята система управления реляционными базами данных (СУБД) Borland InterBase 6.5.
Эта система является кроссплатформенным продуктом, поддерживающим большое количество различных операционных систем, таких как MS Windows NT, 2000, 98/ME, XP, Linux и несколько Unix-платформ. InterBase отличается чрезвычайно низкими системными требованиями, высокой производительностью и легкостью администрирования. Для своей работы он может использовать несколько сетевых протоколов: TCP/IP, NetBEUI/named pipes, IPX/SPX.
Несмотря на свою простоту, этот сервер сочетает в себе огромный спектр возможностей. Одной из основных особенностей InterBase можно считать версионную архитектуру, которая обеспечивает уникальные возможности при многопользовательской работе - пишущие пользователи никогда не блокируют читающих. Помимо этого, версионная архитектура позволяет отказаться от использования протокола транзакций, который в других СУБД служит для восстановления базы данных после сбоев, поэтому InterBase обладает очень высокой надежностью и устойчивостью. Также в нем реализован механизм оптимистической блокировки на уровне записи. Это значит, сто сервер блокирует только те записи, которые реально были изменены пользователем, и не блокирует всю страницу данных целиком. Эта особенность еще больше снижает вероятность конфликтов при многопользовательском режиме работы.
InterBase полностью совместим со стандартом ANSI SQL 92, а также имеет свое собственное расширение SQL для хранения процедур и триггеров. В сравнении с другими СУБД , InterBase предоставляет очень эффективный механизм триггеров: каждая таблица может иметь большое количество триггеров, которые выполняются автоматически при вставке, изменении или удалении каждой отдельной записи, до или после этих событий. Многие функции существующих СУБД были впервые реализованы в InterBase- это, в частности, обновляемые представления, события (events alerters), многомерные массивы и BLOB-поля. Немаловажной особенностью InterBase является возможность расширения стандартного набора SQL-функций при помощи пользовательских библиотек- User Defined Functions, а также механизмы обработки BLOB-полей на сервере при помощи BLOB-фильтров. Остается только сказать, что InterBase отличается значительной устойчивостью, поскольку специально был разработан для применения в Internet-приложениях, приложениях для мобильных устройств и встроенных приложениях баз данных.
Говоря об InterBase, прежде всего, имелось в виду семейство клонов сервера InterBase основанных на исходных кодах Borland InterBase 6.0. Из этих клонов можно выделить лишь несколько удачных и полнофункциональных СУБД:
Следует отметить, что все клоны InterBase совместимы между собой и базу данных с одного сервера можно легко перевести под другой. Поэтому ничего страшного не произойдет, если понадобится сменить одну версию (или клон) InterBase на другую.
Клиентская же часть ИС будет написана на высокоуровневом языке программирования Pascal, в среде Borland Delphi 7.
Из основных достоинствами этой среды, нужно выделить в первую очередь средства интерактивного создания форм и компонентов, мощные средства отладки, простота написания кодов и легко читаемость структуры процедур и функций будущей программы. Что позволит в кратчайшие сроки написать работающую версию клиентского приложения. Более того, среда программирования Borland Delphi 7 и система управления БД Borland InterBase 6.5, являются продуктами одной компании «Borland Enterprise», что гарантирует их полную совместимость и простоту интеграции.