1. Социально-экономическая сущность финансов
Финансы как экономическая категория появились одновременно с государством при расслоении общества на классы.
Первоначально термин «финансы» означал любые денежные отношения и денежные платежи. С развитием общества данный термин получил международное значение и стал употребляться как понятие в системе денежных отношений между населением и государством.
Финансы – представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.
Под централизованными финансами понимаются экономические отношения, возникающие на уровне государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и правительственных внебюджетных фондах, под децентрализованными – денежные отношения, возникающие на уровне предприятий.
Финансы - неотъемлемая часть денежных отношений, при этом они отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям.
Главным материальным источником денежных доходов и фондов служит национальный доход страны (стоимость ВВП - потребленные в процессе производства орудий и средств производства).
Финансовые ресурсы страны – это совокупность фондов денежных средств, при этом главное условие их роста – увеличение национального дохода.
Социально – экономическая сущность финансовых отношений состоит в исследование вопроса – откуда государство получает финансовые ресурсы и как их использует. Пережди всего, посредствам распределения и перераспределения финансовые ресурсы направляются в социальную сферу (пенсионное обеспечение, здравоохранение, медицина и т.д.), в отрасли промышленности, имеющие важное значение для страны.
Распределительные процессы происходят, кроме финансов, через цены и кредит.
Кредит представляет собой движение ссудного фонда, осуществляемого через банковскую систему и специальные финансово – кредитные институты.
2.Функции финансов
Сущность финансов проявляется в их функциях, основными из которых являются:
- распределительная
- контрольная
Распределительная функция проявляется при распределении национального дохода в процессе создания основных или первичных доходов (нац. доход - НД). Основные доходы формируются при распределении НД среди участников материального производства, и делятся на:
- зарплату, работающих в сфере материального производства;
- доходы предприятий в сфере материального производства.
Распределение ВВП происходит с помощью финансовых инструментов.
Контрольная функция проявляется в контроле за распределением ВВП, по соответствующим фондам, и расходованием их по целевому назначению.
Одной из важных задач финансового контроля является проверка соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты, выполнение финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.
Объектом контрольной функции финансов являются финансовые показатели деятельности предприятий.
Регулирующая функция проявляется посредством вмешательства государства в процесс воспроизводства (госрасходы, налоги, госкредиты).
Стабилизирующая функция. Особое значение имеет вопрос стабильности финансового законодательства, как гарантии проведения инвестиционной политики в производственной сфере.
3. Сущность и методы финансового контроля
Финансовый контроль – контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов: государства, предприятий и учреждений. Он включает контроль за соблюдением финансово-экономического законодательства в процессе формирования и использования денежных фондов, оценку эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразность произведенных расходов.
Государственный финансовый контроль – контроль со стороны органов власти и управления РФ и субъектов РФ, а также специально созданных контрольных органов за соблюдением законодательства в сфере государственных бюджетов и внебюджетных фондов, налогов, финансовой деятельности государственных учреждений и предприятий, организацией денежных расчетов, ведения учета и отчетности.
Негосударственный финансовый контроль – контроль, проводимый аудиторскими фирмами, руководством и финансовыми службами предприятий и организаций, акционерами, коммерческими банками, страховыми фирмами за финансовым состоянием и ликвидностью хозяйствующих субъектов, достоверностью финансовой отчетности, прибыльностью и платежеспособностью. Такой контроль осуществляется без участия государства и его органов. Он приобретает все больше значение по мере развития рыночных отношений в РФ.
Объектом финансового контроля являются денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме денежных фондов на всех уровнях, и во всех звеньях хозяйства. Непосредственно предметом проверок выступают такие стоимостные показатели, как прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки обращения. Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки).
В зависимости от объектов контроля различают бюджетный контроль, контроль за внебюджетными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой.
В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают следующие его виды:
общегосударственный контроль, проводится органами государственной власти (Президентом и Правительством РФ, Федеральным Собранием РФ, Министерством финансов РФ, федеральной налоговой службой и др.). Главная цель – обеспечить интересы государства и общества по поступлению доходов и при расходовании государственных средств;
ведомственный контроль, осуществляется контрольно-ревизионными управлениями, другими структурами министерств и ведомств, охватывает деятельность подотчетных им предприятий, учреждений и организаций;
внутрихозяйственный контроль проводится экономическими и финансовыми службами предприятий и организаций. Объект контроля – хозяйственная и финансовая деятельность;
общественный контроль осуществляют неправительственные организации. Объект контроля зависит от стоящих перед ними задач;
независимый контроль проводится специальными органами: аудиторскими фирмами и другими службами.
В зависимости от регламента различают обязательный и инициативный финансовый контроль.
Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансового законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.
По времени проведения финансовый контроль подразделяется на предварительный, текущий (оперативный) и последующий.
Предварительный финансовый контроль осуществляется до совершения финансовых операций и имеет большое значение для предупреждения нарушений.
Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т.д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов.
Последующий финансовый контроль проводится путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой отчетности по окончании отчетного периода. Он предназначен для оценки результатов хозяйственной деятельности и оценки эффективности осуществления финансовой стратегии, связан с предварительным контролем и базируется на его выводах.
По методам проведения финансовый контроль подразделяется на: проверки, обследования, надзор, экономический анализ, ревизии, мониторинг.
4. Финансовая политика
Государственную финансовую политику следует рассматривать как часть социально-экономической политики государства по обеспечению сбалансированного роста финансовых ресурсов во всех звеньях финансовой системы страны. Игнорирование необходимости сбалансированного роста финансовых ресурсов, как показывает мировой опыт, ведет к деградации самой финансовой системы, упадку и развалу экономики.
Главной целью финансовой политики следует считать создание финансовых условий для социально-экономического развития общества, повышения уровня и качества жизни населения.
В качестве важнейших направлений государственной финансовой политики выступают: бюджетная, налоговая, инвестиционная, социальная, таможенная политика.
Бюджетная политика представляет собой совокупность мероприятий по осуществлению взаимодействия бюджетов разных уровней.
Налоговая политика представляет собой деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по принудительному изъятию части доходов, получаемых экономическими субъектами и населением, в целях формирования доходной части соответствующих бюджетов.
Инвестиционная политика представляет собой комплекс мере приятии по созданию условий для привлечения отечественны и иностранных инвестиций прежде всего в реальный сектор экономики. Инвестиционная политика как часть финансовой политики реализуется на разных уровнях государственного управления и управления финансами хозяйствующих субъектов.
Социальная финансовая политика связана, прежде всего, с решением задач финансового обеспечения прав граждан России, установленных в Конституции РФ. В настоящее время социальная финансовая политика охватывает пенсионную политику, иммиграционную политику, политику финансовой помощи отдельным социальным группам населения и др.
Таможенная политика представляет собой симбиоз налоговой и ценовой политик, ограничивая или расширяя доступ на внутренний рынок товаров и услуг и поощряя либо сдерживая экспорт товаров и услуг из страны.
На уровне предприятий финансовая политика представляет собой целенаправленную деятельность финансовых менеджеров по достижению целей ведения бизнеса. Целями финансовой политики предприятия могут быть: а) выживание предприятия в условиях конкурентной борьбы; б) избежание банкротства и крупных финансовых неудач; в) лидерство в борьбе с конкурентами; г) максимизация рыночной стоимости предприятия; д) устойчивые темпы роста экономического потенциала предприятия; е) рост объемов производства и реализации; ж) максимизация прибыли; з) минимизация расходов; и) обеспечение рентабельной деятельности, и т. д.1
Приоритетность той или иной цели финансовой политики предприятия предопределяется, прежде всего, целями ведения бизнеса. Для достижения поставленной цели используется соответствующий финансовый механизм.
Тема: Финансовая система РФ и ее звенья
Опр. Финансовая система - это совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств.
С другой стороны – как совокупность учреждений, занимающихся денежным обращением.
Финансовая система РФ включает в себя три подсистемы:
Общегосударственные финансы, включающие:
Государственный бюджет, Государственные внебюджетные фонды, Государственный кредит
Финансы хозяйствующих субъектов:
Государственных, Муниципальных частных, Акционерных арендных, Общественных.
Финансы домашних хозяйств
Государственный бюджет является главным звеном финансовой системы, представляющий собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств государства.
Государственная бюджетная система включает в себя три звена:
Федеральный бюджет; Бюджеты национально-государственных и административно – территориальных образований, т.е. бюджеты субъектов Федерации; Местные бюджеты.
Все бюджеты действуют автономно. Местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в бюджеты территорий. Аналогично и бюджеты субъектов РФ также не входят в федеральный бюджет. В доходной части указываются источники размеры финансовых средств, как в абсолютных, так и относительных величинах. В расходной – направление денежных средств (статьи расходов).
Государственный кредит - это кредитные отношения между государством или местными органами власти и юридическими и физическими лицами, при которых они выступают заемщиками средств.
Одним из звеньев общегосударственных финансов являются государственные внебюджетные фонды.
Государственные внебюджетные фонды – это средства федерального правительства и местных властей , связанные с финансированием расходов, не включаемых в бюджет. Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение. Их обособленное функционирование позволяет осуществлять финансирование важнейших социальных мероприятий.
В состав государственных внебюджетных фондов входят Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования
Финансы домашних хозяйств
Одним из элементов финансовой системы выступают финансы домашних хозяйств. Финансы домашних хозяйств – это экономические отношения, возникающие при реальном денежном обороте в секторе домашних хозяйств по поводу формирования и использования семейных бюджетов. Они отражают общий уровень социально-экономического развития общества.
Домашнее хозяйство – хозяйство одного или нескольких людей, живущих в одном жилище, объединяющих весь свой доход или его часть и богатство, совместно потребляющих продукты и услуги определенных видов, главным образом, продукты питания и жилищные услуги. Домашнее хозяйство является важным участником денежных отношений в РФ и вовлечено в его финансовую систему.
Семейный бюджет – фонд денежных средств, доходы которого образуются из поступлений денежных средств членов семьи, а расходы представляют собой использование ими текущих и накопленных ресурсов.
Финансы домохозяйств
Доходы домохозяйств
– оплата труда и другие формы выплат работникам предприятий различных форм собственности;
– доходы от предпринимательской деятельности и собственности;
– поступления из финансовой системы;
– социальные трансферты;
– прочие поступления.
Расходы домохозяйств
Расходы включают в себя:
- покупку товаров и оплату услуг;
- обязательные и добровольные платежи;
- другие расходы.
Сбережения – это отложенный спрос домашних хозяйств, подлежащий инвестированию, накопленное населением богатство в различных формах.
Тема . Управление финансами
1. Сущность и этапы управления финансами
В наиболее общем виде управление представляет собой целенаправленное влияние (воздействие) субъекта управления на объект управления.
В качестве объектов управления финансами выступают различные виды финансовых отношений, в том числе специфических, которые предопределяются социальным строем государства, раскладом политических сил в стране и другими факторами, влияющими на перераспределительные процессы. В качестве субъектов управления в государственных, муниципальных финансах, в финансах хозяйствующих субъектов выступают специальные службы, называемые финансовым аппаратом. Система управления финансами представляет собой комплекс мер, которые обеспечивают стабильное и эффективное функционирование финансовой системы в целом и ее отдельных звеньев.
Управление государственными финансами имеет целью обеспечение: а) относительного баланса экономических институтов государства, юридических и физических лиц; б) бездефицитного государственного бюджета; в) устойчивости национальной валюты как основополагающего элемента в финансовых отношениях.
Главными этапами управления финансами выступают планирование и контроль.
2. . Органы управления финансами
На общегосударственном уровне аппарат управления финансовой системой включает следующие органы: 1) профильные Комитеты по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы и Совета Федерации; 2) Счетную палату РФ; 3) Министерство финансов РФ и его органы на местах; 4) Центральный банк РФ; 5) налоговая служба; 6) Федеральный таможенный комитет РФ; 7) Федеральную комиссию по ценным бумагам; 8) Федеральное казначейство; 9) исполнительные дирекции внебюджетных фондов социального назначения и т.д.
В условиях, когда хозяйствующим субъектам предоставлена полная самостоятельность необходимо появилась проблема , связанная с эффективным управление финансами предприятий всех форм собственности. Появляется необходимость в финансовом менеджменте, основными методами которого являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, самофинансирование и т.д.
Финансовый менеджмент представляет собой систему эффективного управления денежными потоками, возникающими в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью достижения поставленной цели и максимизации прибыли.
Он предполагает разработку рациональной финансовой стратегии и тактики предприятия на основе анализа финансовой отчетности, прогнозных оценок денежных поступлений и выплат, их зависимости от изменения пассивов и активов предприятия.
На предприятиях меняется структура финансовой службы, вводятся новые должности: финансовый менеджер (управляющий финансами).
Тема . Финансы коммерческих организаций и предприятий
План:
1. Сущность и функции финансов хозяйствующих субъектов. Финансовые ресурсы предприятия
2. Принципы организации финансов хозяйствующих субъектов и факторы, влияющие на их организацию
3. Затраты и прибыль предприятия.
4. Рентабельность предприятия.
1. Сущность и функции финансов хозяйствующих субъектов
Финансы экономических субъектов входят в финансовую систему государства. При этом роль всех субъектов финансовых отношений не равнозначна.
Материальной основой финансовых отношений являются деньги. А необходимым условием их возникновения является реальное движение денежных средств, обусловленное взаимными расчетами между хозяйствующими субъектами, в процессе, которого создаются и используются централизованные и децентрализованные фонды денежных средств.
Финансы коммерческих предприятий и организаций – это финансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их распределения и использования.
Финансы как общеэкономическая категория выполняют следующие функции:
- распределительная. Реализация данной функции позволяет формировать первоначальный капитал и авансировать его в производство. Кроме того, с этой функцией связано формирование денежных фондов предприятий в процессе распределения и перераспределения доходов, в том числе и оперативные денежные фонды для выплаты зарплаты работающим; осуществления налоговых платежей, погашения кредитов банка и другие.
- контрольная.
Финансовый контроль за деятельность хозяйствующего субъекта осуществляют:
непосредственно хозяйствующий субъект;
акционеры и владельцы контрольного пакета акций;
налоговые органы;
контролирующие органы Министерства финансов;
коммерческие банки при выдаче и возврате ссуд и других банковских услуг;
независимые аудиторские фирмы.
Финансовые ресурсы предприятия – это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне, предназначенных для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с развитием производства.
По источникам образования финансовые ресурсы предприятия подразделяются на собственные и привлеченные.
Финансовые ресурсы предприятия находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме в виде остатков денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия.
Принципы организации финансов хозяйствующих субъектов и факторы, влияющие на их организацию
Финансовые отношения хозяйствующих субъектов строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности.
Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что предприятие самостоятельно независимо от организационно-правовой формы хозяйствования определяет свою экономическую деятельность, направления вложений денежных средств с целью извлечения прибыли.
Реализация принципа самофинансирования обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта и означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных средств.
Принцип материальной заинтересованности можно сформулировать как получение прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам предприятия, самому предприятию и государству.
Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа регламентируются законодательством.
Принцип обеспечения финансовыми резервами. С реализацией данного принципа связано формирование финансовых резервов, способных укрепить финансовое положение предприятия, в случае определенного риска в хозяйственной деятельности субъекта, связанного с не возвратом финансовых средств. Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно- правовых форм собственности за счет чистой прибыли, после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет в соответствии с уставом и действу.
На формирование собственного капитала организации оказывают влияние отраслевые особенности и организационно-правовая форма хозяйствования.
3.Затраты, прибыль, оборотный капитал предприятия.
В процессе хозяйствования хозяйствующие субъекты несут денежные затраты, неоднородные по своему экономическому содержанию и назначению, которые можно разбить на три группы:
• расходы, связанные с извлечение прибыли, включают в себя затраты на производство и реализацию продукции ( работ и услуг), инвестиции и состоят из стоимости материальных, трудовых затрат, отчислений на соцнужды, амортизации, расходов по содержанию, ремонту и эксплуатации оборудования, цеховых и других расходов.
• расходы, не связанные с извлечение прибыли состоят из средств , направленных на потребление владельцев предприятия, благотворительные и гуманитарные цели, отчисления в негосударственные и пенсионные фонды, социальную сферу;
• принудительные расходы это налоги и налоговые платежи, отчисления в государственные внебюджетные фонды, расходы по обязательному страхованию.
Для осуществления эффективного функционирования предприятия большое значение имеет выручка от реализации, поскольку произвести продукцию еще недостаточно. Ее надо продать и сделать это с выгодой для предприятия.
Использование выручки характеризует начальную стадию распределительных процессов. После возмещения материальных, трудовых и других затрат, связанных с производством и реализацией продукции, образуется прибыль предприятия. Поступление выручки свидетельствует о завершении кругооборота капитала, до его поступления издержки производства финансируются за счет оборотного капитала.
Рассматривая финансы предприятий нельзя не остановиться на таком понятии как собственный капитал предприятия, который представляет собой разницу между суммой активов и суммой внешних обязательств предприятия. Его величина засчитывается на основе баланса предприятия ( разд.II актива минус краткосрочные обязательства –3 разд. пассива).
Собственный капитал предприятия состоит из постоянного (уставного) и переменного капитала, которая зависит от финансовых результатов предприятия. За счет переменного капитала формируется резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль. Формирование резервного и добавочного капитала имеют разную экономическую природу: резервный капитал формируется за счет чистой прибыли, добавочный – в результате переоценки отдельных статей необоротных активов, а также за счет эмиссионного дохода.
Предприятие формирует за счет уставного капитала основной и оборотный капитал.
Основной капитал ( I раздел актива баланса) - часть активов предприятия , вложенная в основные средства, незавершенные долгосрочные инвестиции, нематериальные активы долгосрочные финансовые вложения.
Основные средства – средства, вложенные в основные производственные фонды. Кругооборот основных средств включает :
• износ основных средств;
• начисление амортизации;
• накопление средств для полного восстановления;
• замену основных средств путем финансирования прямых инвестиций.
Незавершенные долгосрочные инвестиции – затраты на приобретение оборудования и вложение в незавершенное строительство.
Нематериальные активы – не имеющие физической осязаемой формы, их приобретение связано с долгосрочными вложениями, кругооборот которых аналогичен кругообороту основных средств ( авторские права, товарный знак, права на пользование земельных участков, патенты, лицензии и т.д).
Долгосрочные финансовые вложения – затраты на долевое участие в уставном капитале других предприятий, вложение в ценные бумаги, стоимость имущества ,переданного в аренду на праве финансового лизинга.
Поступление основных фондов на хозяйствующие субъекты осуществляется за счет:
• долгосрочных инвестиций;
• передачи учредителями акционерных обществ в счет вклада в уставной капитал;
• безвозмездное получение объектов основных средств от государственных органов , юридических и физических лиц.
Расширенное воспроизводство предполагает обновление основных средств и нематериальных активов в размерах, превышающих начисленную сумму износа.
Источниками финансирования могут быть:
• собственные средства предприятия (за счет амортизационных отчислений, прибыль после уплаты налогов);
• привлеченные средства ( средства, полученные от размещения акций), полученные от эмиссии ценных бумаг, паевых взносов юрид. и физ. лиц;
• долгосрочные кредиты банков;
• средства иностранных инвесторов;
• средства внебюджетных фондов ;
• средства соответствующих бюджетов.
Оборотный капитал (оборотные средства) – часть капитала предприятия, вложенная в его текущие активы. Часть оборотного капитала авансирована в сферу производства и формирует оборотные производственные фонды, другая часть- образует фонды обращения.
Оборотные производственные фонды – это предметы труда, орудия труда, учитываемые в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Они обслуживают сферу производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции, изменяя первоначальную форму в течение производственного цикла.
Фонды обращения обеспечивают непрерывность производства и обращения. К ним относятся : готовая продукция на складе, товары отгруженные, денежные средства, дебиторская задолженность. Первоначально в момент создания предприятия формирование оборотных средств происходит за счет уставного капитала. В процессе производства источниками пополнения оборотного капитала являются: прибыль, постоянная дебиторская и кредиторская задолженность, банковский кредит и коммерческий кредит (кредит поставщика покупателю, когда оплата товарно-материальных ценностей производится покупателем позже, в оговоренные поставщиком сроки - оформляется векселем ( залоговые операции).
Прибыль – основной источник финансирования прироста оборотных средств и расширения производства, социального развития предприятия и формирования доходной части бюджетов разных уровней.
Прибыли присущи три функции :
• экономического показателя, характеризующего финансовое состояние предприятия;
• стимулирующей функции, проявляющейся в процессе ее распределения и перераспределения;
• одного из основных источников формирования финансовых ресурсов предприятия.
На величину прибыли оказывают влияние факторы субъективного и объективного характера.
Прибыль является источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей.
Рентабельность –это относительный показатель, отражающий степень доходности предприятия и характеризует эффект предпринимательской деятельности.
Тема. Бюджет РФ
1. Бюджетное устройство РФ
Бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.
Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет.
Бюджет муниципального образования (местный бюджет) предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования.
2.Бюджетная классификация РФ
Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Состав бюджетной классификации РФ:
классификацию доходов бюджетов;
классификацию расходов бюджетов;
классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;
классификацию операций публично-правовых образований (далее - классификация операций сектора государственного управления).
3. Принципы бюджетной системы РФ
Бюджетная система Российской Федерации основана на принципах:
единства бюджетной системы Российской Федерации;
разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
самостоятельности бюджетов;
равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
сбалансированности бюджета;
результативности и эффективности использования бюджетных средств;
общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
прозрачности (открытости);
достоверности бюджета;
адресности и целевого характера бюджетных средств;
подведомственности расходов бюджетов;
единства кассы.
Тема: Доходы бюджетов
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.
В РФ осуществляется казначейское исполнение бюджета.
Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными БК, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями БК, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.
К неналоговым доходам бюджетов относятся:
доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных и т.д..
К безвозмездным поступлениям относятся:
дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета.
Собственные доходы бюджетов
К собственным доходам бюджетов относятся:
налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;
неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.
Тема : Расходы бюджетов
1.Сущность расходов бюджетов
Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета.
Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.
Расходы федерального бюджета. В соответствии с действующим в Российской Федерации законодательством исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:
• обеспечение деятельности Президента Российской Федерации, Федерального Собрания Российской Федерации, Счетной палаты Российской Федерации, Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов;
• функционирование федеральной судебной системы и т.д. (см. БК РФ).
Кроме того, средства федерального бюджета используются для финансирования мероприятий регионального и местного значений, включаемых в целевые региональные и местные программы.
К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на:
оказание государственных (муниципальных) услуг, в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд;
социальное обеспечение населения;
предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями и.т.д. (См. БК РФ).
Расходы региональных бюджетов. Основные направления использования средств региональных бюджетов (см.БК РФ).
Расходы местных бюджетов наиболее ярко отражают последствия экономических и социальных процессов в государстве.
Основные функции деятельности местных органов власти – разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории. Увеличение числа поселений, осуществление мероприятий по развитию жилищно – коммунального хозяйства и улучшению благоустройства населенных мест увеличивают расходы местных бюджетов. Возрастание расходов связано с новым строительством и с повышением уровня затрат на содержание объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:
• содержание органов местного самоуправления;
• формирование муниципальной собственности и управление ею (Далее БК РФ).
Главным направлением использования средств местных бюджетов являются расходы, связанные с жизнеобеспечением человека.
2. Дефицит и профицит бюджета
Под дефицитом бюджета понимается превышение расходов над доходами. В случае принятия бюджета на очередной финансовый год без дефицита соответствующим законом (решением) о бюджете может быть предусмотрено привлечение средств из источников финансирования дефицита бюджета для финансирования расходов бюджета в пределах расходов па погашение долга.
Размер дефицита федерального бюджета, утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете, не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ в соответствующем финансовом году.
Размер дефицита бюджета субъекта РФ, утвержденный законом субъекта РФ о бюджете на соответствующий год, не может превышать 15% объема доходов бюджета субъекта РФ без учета финансовой помощи из федерального бюджета.
Размер дефицита местного бюджета., утвержденный нормативным актом представительного органа местного самоуправления о бюджете на соответствующий год, не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.
Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной (представительной) власти в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств.
Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются:
1) внутренние источники следующих видов;
кредиты, полученные РФ от кредитных организаций в валюте РФ;
государственные займы, осуществляемые путем выпуска денных бумаг от имени РФ;
бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
2) внешние источники следующих видов:
государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем
международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте.
Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта РФ могут быть:
1) внутренние источники в следующих формах:
государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта РФ;
бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
кредиты, полученные от кредитных организаций и т.д.
2) внешние источники, определяемые в соответствии законодательством РФ.
Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах:
муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования;
кредиты, подученные от кредитных организаций и т.д.
Государственные заимствования РФ - займы, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками.
Профицит бюджета представляет собой превышение доходов бюджета над его расходами.
Тема: Государственный и муниципальный кредит
1.Сущность государственного и муниципального кредита
Государственный и муниципальный кредит это отношения, по которым Российская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование являются кредиторами или заемщиками.
Государство в лице уполномоченного органа исполнительной власти (Минфина, финансового органа на уровне муниципалитета) заключает договор, в соответствии с которым у государства возникают либо обязательства, либо требования.
Условия предоставления кредита определены соответствующим нормативным документом.
Условиями кредитного договора являются: срок предоставления или получения кредита; обязанности сторон; условия обеспечения возврата ссуды; размер процентной ставки за пользование ссудой; другие условия.
Основные функции и цели государственного и муниципального кредита.
1. Распределительная
Перераспределение осуществляется между:
Федеральным и региональным бюджетами (кредит получает нижестоящий бюджет);
региональным и муниципальным бюджетами;
международными финансово-кредитными институтами и федеральным бюджетом;
иностранными юридическими и физическими лицами и федеральным и региональным бюджетами;
соответствующими бюджетами и юридическими лицами.
2. Регулирующая функция. Средства выделяются приоритетным отраслям народного хозяйства. С помощью данной функции государство воздействует на заемщиков, которые обязаны обеспечить эффективное применение бюджетных ссуд.
3. Учетная и контрольная функция.
Формами контроля являются:
-контроль за движением денежных потоков, осуществляемых через органы федерального казначейства и уполномоченные банки;
-контроль за соблюдением кредитного договора;
-контроль за целевым использованием выделенных средств и т.д;
К основным целям государственного и муниципального кредитования относятся:
-решение проблем финансирования бюджетного дефицита;
-проведение региональной финансово-кредитной политики, направленной на выравнивание социально-экономических условий жизни населения и функционирования региональной экономики;
-поддержка муниципальных образований в решении неотложных социально-экономических задач;
-поддержка приоритетных направлений развития отраслей экономики.
По представленным государственным кредитам у заемщиков кредитов возникают долговые обязательства перед соответствующим бюджетом как кредитором. Государственные кредиты образуют государственные внутренние и внешние активы РФ.
При рассмотрении проекта бюджета на очередной финансовый год законом о бюджете утверждаются:
-суммы погашения и выплаты процентов по долгам иностранных кредитов;
-размер долга иностранных государств на конец финансового года;
-предельный объем государственных кредитов, предоставляемых РФ, субъектом РФ иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям, за исключением кредитов, предоставляемых государствам-участникам СНГ;
-предельный объем государственных кредитов, предоставляемых РФ, субъектом РФ государствам-участникам СНГ;
-программа предоставления РФ, субъектом РФ государственных кредитов иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям.
Договоры о предоставлении гос.кредитов, которые влекут за собой увеличение предельных объемов предоставления государственных кредитов, утвержденных федеральным законом, осуществляется после внесения изменений в ФЗ о федеральном бюджете.
Договоры о реструктуризации задолженности или списании задолженности иностранных государств ратифицирует Госдума РФ, кроме случаев реструктуризации задолженности и ее списания в рамках участия РФ в международных финансовых организациях и финансовых клубах на условиях, общих для всех участников.
В рамках исполнения кредитных отношений возможна переуступка требований по долговым обязательствам, которая осуществляется в соответствии со специальным федеральным законом.
Классификация государственного кредита и структура бюджетных ссуд (см. БК РФ).
Государственные внутренние займы классифицируются по нескольким признакам:
• по праву эмиссии: выпускаемые центральным правительством; республиканскими правительствами; местными органами власти.
• по форме выплаты доходов займы делятся на: процентные, выигрышные, процентно-вьшгрышные, беспроцентные;
по срокам погашения: краткосрочные (до 1-го года); среднесрочные (до 5 лет); долгосрочные (свыше 5 лет);
по срокам размещения: добровольные; размещаемые по подписке; принудительные.
Международное направление государственного кредита представлено совокупностью отношений, в которых государство выступает на мировом рынке в роли заемщика или кредитора. Эти отношения принимают форму государственных внешних займов. Как и внутренние займы, они предоставляются на условиях срочности, возвратности и платности,
Сумма полученных внешних займов с начисленными процентами включается в государственный долг страны.
Государственные внешние займы могут предоставляться в денежной или товарной формах и обычно бывают средне-и долгосрочными.
Казначейская ссуда как форма государственного кредита выражает отношения оказания финансовой помощи юридическими лицами органам государственной власти на условиях срочности, возвратности и платности (сейчас практически не используется).
2. Государственные и муниципальные займы
Государственные и муниципальные займы – это денежные ресурсы, привлекаемые для покрытия дефицита соответствующего бюджета от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций на основании заключаемых договоров, по которым возникают долговые обязательства РФ, субъекта РФ, муниципального образования как заемщиков или гарантов.
Различают государственные внутренние и внешние заимствования.
Право осуществления государственных внешних заимствований РФ,0 субъекта РФ и заключения договоров о предоставлении государственных гарантий, договоров поручительства другим заемщикам для привлечения внешних кредитов принадлежит РФ, субъекту РФ. От имени РФ внешние заимствования осуществляет Правительство РФ, от имени субъекта РФ – правительство субъекта РФ, при этом право осуществлять внешние заимствования имеет субъект РФ, не получающий дотацию из федерального бюджета.
Право осуществления внутренних заимствований принадлежит соответствующего уровня принадлежит соответствующему уполномоченному органу исполнительной власти ( Правительство РФ, субъекта РФ).
Государственные и муниципальные займы осуществляются путем выпуска ценных бумаг от имени РФ, субъекта РФ или муниципального образования. Государственные и муниципальные займы являются добровольными.
Все государственные заимствования осуществляются в соответствии с программами, утвержденными на очередной финансовый год.
Программы государственных внутренних заимствований представляют собой перечень внутренних заимствований на очередной финансовый год по формам м видам заимствований, общий объем заимствований, направляемый на покрытие дефицита бюджета, а также соглашения о займах, заключенных в предыдущие годы, если они не утратили силу.
При выпуске долговых обязательств РФ, субъектов РФ муниципальных образований с обеспечением исполнения обязательств в виде обособленного имущества программы государственных заимствований РФ, субъектов РФ или муниципальных образований содержат количественные данные об эмиссии таких обязательств, выраженные в национальной валюте, а также примерный перечень имущества, которое служит обеспечением исполнения этих обязательств.
Решение об эмиссии государственных ценных бумаг РФ, субъектов РФ или муниципальных ценных бумаг принимается Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления в соответствии с предельными объемами дефицита бюджета и государственного или муниципального долга.
В решении об эмиссии государственных или муниципальных ценных бумаг отражаются:
-сведения об эмитенте ценных бумаг (орган, выпускающий ценные бумаги);
-объем и условия эмиссии;
способ исполнения обязательств по ценным бумагам.
Порядок выпуска, обращения и погашения государственных ценных бумаг регламентируется федеральным законом.
Заимствования, осуществляемые в виде эмиссии ценных бумаг учитываются в составе государственного или муниципального долга и не являются источником финансирования дефицита бюджета.
В РФ действует единая система учета и регистрации государственных заимствований РФ. Субъекты РФ и муниципальные образования регистрируют свои заимствования в Минфине РФ, который ведет государственные книги внутреннего и внешнего долга РФ.
Эмитентом государственных федеральных облигаций от имени РФ выступает Минфин РФ. Эмиссия осуществляется отдельными выпусками, каждый выпуск имеет государственный регистрационный номер. Облигации одного выпуска равны между собой по объему предоставляемых прав, имеют одинаковые даты погашения и регистрационный номер.
Владельцами облигаций могут быть как юридические, так и физические лица, если другое не предусмотрено условиями отдельных выпусков.
Генеральным агентом по обслуживанию выпусков облигаций, а также их погашению и выплате процентов выступает ЦБ РФ по поручению Минфина РФ.
Государственным ценным бумагам присваиваются государственные регистрационные коды. Выпускам внешних облигационных займов РФ такие коды не присваиваются.
Минфин РФ при выпуске ценных бумаг присваивает регистрационные коды и регистрирует в Государственной долговой книге РФ. Выпуски внешних облигационных займов РФ регистрируются в Книге государственного внешнего долга РФ с присвоением каждому из выпусков государственного регистрационного номера.
3.Государственный и муниципальный долг
Заимствования соответствующих бюджетов приводят к формированию государственного и муниципального долга, подлежащего погашению в форме основного долга и начисленных на него процентов, и может быть оформлен ценными бумагами или соглашениями, между соответствующим бюджетом и инвестором.
Государственный долг РФ представляет собой долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и другими субъектами международного права. Государственный долг обеспечивается всем имуществом, находящимся в федеральной собственности имуществом , составляющим государственную казну.
Долговые обязательства Российской Федерации могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 30 лет включительно).
Состав государственного долга РФ:
-кредитные соглашения и договоры, в том числе и пролонгированные;
-государственные ценные бумаги, выпускаемые от имени РФ;
-договоры о предоставлении государственных гарантий РФ, договоры поручительства РФ по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами;
-переоформленные договоры третьих лиц в государственный долг РФ.
. В случае, если долговое обязательство Российской Федерации не предъявлено к погашению (не совершены кредитором определенные условиями обязательства и (или) нормативными правовыми актами действия) в течение трех лет с даты, следующей за датой погашения, предусмотренной условиями долгового обязательства либо соответствующими федеральными законами, или истек срок государственной гарантии Российской Федерации и в иных случаях, предусмотренных статьей 115 настоящего Кодекса, указанное долговое обязательство считается полностью прекращенным и списывается с государственного внутреннего долга Российской Федерации, если иное не предусмотрено федеральными законами.
Долговые обязательства субъекта Российской Федерации могут существовать в виде обязательств по:
1) государственным ценным бумагам субъекта Российской Федерации;
2) бюджетным кредитам, привлеченным в бюджет субъекта Российской Федерации от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
3) кредитам, полученным субъектом Российской Федерации от кредитных организаций, иностранных банков и международных финансовых организаций;
4) государственным гарантиям субъекта Российской Федерации.
Долговые обязательства субъекта Российской Федерации не могут существовать в иных видах, за исключением предусмотренных настоящим пунктом.
3. В объем государственного долга субъекта Российской Федерации включаются:
1) номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам субъекта Российской Федерации;
2) объем основного долга по кредитам, полученным субъектом Российской Федерации;
3) объем основного долга по бюджетным кредитам, привлеченным в бюджет субъекта Российской Федерации от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
4) объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным субъектом Российской Федерации;
5) объем иных (за исключением указанных) непогашенных долговых обязательств субъекта Российской Федерации.
4. В объем государственного внутреннего долга субъекта Российской Федерации включаются:
1) номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам субъекта Российской Федерации, обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации;
2) объем основного долга по кредитам, полученным субъектом Российской Федерации, обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации;
3) объем основного долга по бюджетным кредитам, привлеченным в бюджет субъекта Российской Федерации от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
4) объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным субъектом Российской Федерации, выраженным в валюте Российской Федерации;
5) объем обязательств субъекта Российской Федерации перед Российской Федерацией, возникающих в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований);
6) объем иных (за исключением указанных) непогашенных долговых обязательств субъекта Российской Федерации, обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации.
5. В объем государственного внешнего долга субъекта Российской Федерации включаются:
1) номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам субъекта Российской Федерации, обязательства по которым выражены в иностранной валюте;
2) объем основного долга по кредитам, полученным субъектом Российской Федерации, обязательства по которым выражены в иностранной валюте;
3) объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным субъектом Российской Федерации в иностранной валюте, а также предоставленным в обеспечение обязательств в иностранной валюте;
4) объем иных (за исключением указанных) непогашенных долговых обязательств субъекта Российской Федерации, обязательства по которым выражены в иностранной валюте.
6. Долговые обязательства субъекта Российской Федерации могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 30 лет включительно).
Муниципальный долг состоит из совокупности долговых обязательств муниципального образования. Он обеспечивается всем муниципальным имуществом, составляющим муниципальную казну.
Долговые обязательства муниципального образования существуют в форме:
кредитных соглашений и договоров;
займов муниципального образования, осуществляемого путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования;
договоров от предоставления муниципальных гарантий, договоров поручительства муниципального образования по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами;
долговые обязательства юридических лиц, переоформленных в муниципальный долг на основе правовых актов органов местного самоуправления.
Особое значение имеет эффективное управление государственным долгом и муниципальным долгом, которое возложено на соответствующий орган исполнительной власти (првит РФ, орган испол. Власти РФ и уполном орган муниц образ).
В целях регулирования размера государственного долга устанавливается его предельный объем, который утверждается в ФЗ о ФБ с разбивкой долга по формам обеспечения обязательств.
Все расходы на обслуживание долговых обязательств , включая дисконт по дисконтным ценным бумагам отражаются как расходы на обслуживание государственного и муниципального долга.
Все расходы на погашение обязательств учитываются в соответствующем бюджете в его расходной части как расходы на погашение государственного или муниципального долга.
Затраты по размещению , выплате доходов и погашению долговых обязательств РФ осуществляется за счет средств ФБ. Обслуживание государственного внутреннего долга РФ производится , как правило, ЦБ РФ и его учреждениями на основе соглашений, заключенных с эмитентом.
Обслуживание государственного внутреннего долга субъекта РФ и муниципального образования производится в соответствии с ФЗ, законами субъекта РФ и правовыми актами местного самоуправления.
Управление государственным долгом Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации либо уполномоченным им Министерством финансов Российской Федерации.
Управление государственным долгом субъекта Российской Федерации осуществляется высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации либо финансовым органом субъекта Российской Федерации в соответствии с законом субъекта Российской Федерации.
Управление муниципальным долгом осуществляется исполнительно-распорядительным органом муниципального образования (местной администрацией) в соответствии с уставом муниципального образования. Под управлением государственным долгом понимается совокупность мероприятий государства по выплате доходов кредиторам, погашению займов, изменению условий уже выпущенных займов, определению условий по выпуску новых государственных ценных бумаг.
Выплата доходов по займу и их погашение обычно производятся за счет бюджетных средств, однако в условиях значительного роста государственной задолженности и нарастающих бюджетных трудностей страна может прибегнуть к рефинансированию государственного долга.
Под рефинансированием понимается погашение старой государственной задолженности путем выпуска новых займов. -
Для достижения эффективности функционирования государственного кредита государством могут приниматься следующие меры в области управления государственным долгом:
• конверсия;
• консолидация;
• обмен облигаций по регрессивному соотношению;
• отсрочка погашения и аккумулирование займов.
Под конверсией понимается изменение доходности займов, т,е. в целях снижения расходов по управлению государственным долгом государство чаще всего снижает размер выплачиваемых процентов по займам (однако не исключено и увеличение процентов).
Увеличение срока действия уже выпущенных займов может быть достигнуто за счет консолидации государственного долга, т.е. под консолидацией понимается изменение условий займов, связанных со сроком.
Унификация займов - это объединение нескольких займов в один, когда облигации ранее выпущенных займов обмениваются на облигации нового займа. Унификация обычно проводится вместе с консолидацией, но может быть проведена и самостоятельно.
В исключительных случаях правительство может провести обмен облигаций по регрессивному соотношению, то есть когда несколько ранее выпущенных облигаций приравниваются к одной новой.
Отсрочка погашения займов проводится в условиях, когда дальнейшее активное развитие операций по выпуску новых займов не имеет финансовой эффективности для государства.
Под аннулированием государственного долга понимается мера, в результате которой государство полностью отказывается от обязательств по выпущенному займу.
Тема: Государственные внебюджетные фонды
1. Сущность, функции, роль и задачи государственных внебюджетных фондов
Государственные федеральные внебюджетные фонды являются федеральной собственностью и имеют социальную, экономическую, благотворительную направленность. Через указанные фонды осуществляется перераспределение части НЦ в интересах населения.
Государственные социальные внебюджетные фонды – это целевые централизованные фонды финансовых ресурсов, формируемых за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.
Государственные социальные внебюджетные фонды включают:
Пенсионный фонд РФ;
Фонд социального страхования РФ;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ.
С помощью указанных фондов государство решает социально-экономические задачи ( социальная защиты населения, пенсии , медицинское обслуживание, развитие отраслей промышленности).
Доходы и расходы государственного внебюджетного фонда образуют его бюджет. Проекты бюджетов разрабатываются их органами управления и представляются в органы исполнительной власти. Они представляются одновременно с проектами соответствующих бюджетов.
Бюджеты федеральных внебюджетных фондов выносятся на рассмотрение и утверждение Госдумы и принимаются в форме федеральных законов одновременно с принятием закона о ФБ.
Бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов выносятся на рассмотрение законодательных органов власти субъектов РФ одновременно с принятием законов и бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год.
Источниками формирования доходов бюджетов внебюджетных фондов являются:
обязательные платежи;
добровольные взносы юридических и физических лиц и др.;
Статьи расходов государственных внебюджетных фондов устанавливаются в строгом соответствии с их социальным назначением и утвержденными законами.
Отчет об исполнении бюджета составляется органом управления соответствующего внебюджетного фонда и представляется на рассмотрение в правительство РФ (субъекта РФ) и утверждение в Госдуму (законодательные органы субъектов РФ).
Контроль за исполнение бюджета возложен на органы, обеспечивающие контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы РФ.
В соответствии с законодательством в отдельных случаях предоставляются льготы по уплате во внебюджетные фонды.
2. Пенсионный фонд РФ Пенсионный фонд РФ –это централизованный фонд государства, обеспечивающий формирование т распределение финансовых ресурсов в целях пенсионного обеспечения граждан.
Пенсионный фонд РФ выполняют следующие функции:
Аккумуляция страховых взносов;
Финансирование расходов, предусмотренных законом о фонде;
Организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;
Капитализация средств фонда, привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц;
Организация и ведение индивидуально-персонифицированного учета застрахованных лиц;
Участие в разработке и реализации межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий и др.
Доходы бюджета Пенсионного фонда РФ формируются за счет следующих источников:
Страховых взносов работодателей;
Страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной деятельностью;
Ассигнований из федерального бюджета РФ на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным им к ним по пенсионному обеспечению, их семьям социальных песий, пособий на детей в возрасте свыше 1,5 года; а также льготы по пенсиями, пострадавшим от чернобыльской катастрофы и др.;
Добровольные взносы;
Доходы от капитализации средств фонда и др.
Расходы Бюджета Пенсионного фонда обеспечивают :
Выплату государственных пенсий;
Выплату пособий по уходу за ребенком старше 1,5 года;
Оказание материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;
Финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности фонда.
Страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда на которые начисляются пенсии.
В настоящее время в России стал применяться индивидуально-персонифицированный учет, который обусловлен следующими факторами :
• Создание условий для назначения пенсий в соответствии с результатами труда каждого застрахованного лица;
• Обеспечения достоверности сведений о стаже и заработке, определяющих размер пенсии при ее назначении;
• Создание информационной базы для реализации и совершенствования пенсионного законодательства;
• Развитием заинтересованности застрахованных лиц уплачивать взносы в пенсионный фонд;
• Упрощение порядка и ускорением процедуры начисления государственных пенсий и т.д.
Индивидуально-персонифицированный учет в системе государственного страхования строится на следующих принципах:
• Единства государственного пенсионного страхования РФ;
• Всеобщности и обязательности уплаты взносов в пенсионный фонд и учета о застрахованных лицах;
• Доступности для каждого застрахованного лица сведений о нем ит.д.
На каждого гражданина открыт индивидуальный лицевой счет, на котором собирается вся информация. Страховое свидетельство выдается на руки. Работодатели предоставляют сведения о всех работающих, за которых они уплачивают взносы.
Граждане, самостоятельно уплачивающие взносы сами предоставляют о себе сведения в органы фонда по месту своей регистрации в качестве плательщиков страховых взносов государственного пенсионного фонда.
Кроме государственного пенсионного фонда может осуществляться негосударственное пенсионное обеспечение в форме дополнительных профессиональных пенсионных систем (на предприятиях, отраслевые фонды). А также в форме личного пенсионного страхования граждан, осуществляющих накопление средств на дополнительное пенсионное обеспечение.
Негосударственный пенсионный фонд – это некоммерческая организация социального обеспечения, исключительным видом деятельности которой является негосударственное пенсионное обеспечение участников фонда на основании договоров о негосударственном пенсионном обеспечении населения с вкладчиком в пользу участника фонда.
Учредителями фонда могут быть юридические и физические лица.
В целях защиты прав вкладчиков и участников деятельность фонда подлежит лицензированию.
Негосудартсвеннй пенсионный фонд выполняет те же функции по пенсионному обеспечению, как и государственный. Отличие состоит в том, что в данном фонде аккумулируются средства граждан (те же финансовые пирамиды).
3. Федеральный фонд социального страхования РФ
Фонд социального страхования РФ представляет собой централизованный фонд финансовых ресурсов, аккумулирующий, предназначенные для оказания социальной помощи и социальных услуг денежные средства, формируемый на страховой основе и распределяемый по территориальному принципу.
Фонд социального страхования РФ – бюджетное учреждение, имеющее региональные отделения.
Бюджет фонда утверждается федеральным законом, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений, а также отчеты по его исполнению – председателем фонда.
Основные задачи фонда:
Обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 года, пособия на погребения, санаторно-курортное обслуживание;
Участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья;
Осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость фонда;
Международное сотрудничество по вопросам социального страхования и т.д;
Источниками формирования финансовых ресурсов фонда служат:
Страховые взносы работодателей;
Страховые взносы граждан, занимающихся индивидуальной деятельностью;
Доходы от инвестирования временно свободных средств фонда в ценные бумаги;
Добровольные взносы граждан и юридических лиц;
Ассигнования из ФБ, на предоставление льгот , пособий и компенсаций лицам пострадавшим на аварии на Чернобыльской АЭ и приравненным к ним гражданам;
Прочие поступления (уплаты за путевки, недоимки по несвоевременной уплате взносов и т.д.)
Использование средств фонда предусматривается на :
Выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком – до 1,5 лет, социальные пособия на погребение;
Оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком инвалидом до достижения 18 лет, оплату путевок в санаторно-курортные учреждения, леченое питание, оплату проезда на лечение;
Частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев- профилакториев;
Частичную оплату путевок;
Участие в программах, в том числе и международных по вопросам социального обеспечения и т.д.
Выплата пособий по социальному страхованию(больничные листы, дополнительные выходные дни, путевки) осуществляется через бухгалтерии работодателей.
Уплата страховых взносов осуществляется в соответствии с утвержденным законодательством тарифом и начисляется на все виды оплаты труда?
Региональные фонды решают задачи по социальному обеспечению населения.
Контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты взносов осуществляется фондом совместно с Министерством по налогам и сборам РФ.
Средства государственного социального страхования относятся на себестоимость продукции и учитываются при формировании финансовых результатов.
4.Федеральный и территориальные фонды обязательного
медицинского страхования РФ
Фонды обязательного медицинского страхования представляют собой централизованные источники финансовых ресурсов для целей медицинского страхования как формы социальной защиты населения.
Фонды обеспечивают аккумулирование денежных средств на обязательное медицинское страхование, финансирование государственной системы обязательного медицинского страхования.
Задачи медицинского страхования - гарантировать гражданам получение медицинской помощи за счет накопленных средств и проводить профилактические мероприятия.
Медицинское страхование подразделяется на:
-обязательное (страховые взносы работодателей);
-добровольное (коллективное и индивидуальное) осуществляется в соответствии с социальными программами развития предприятия.
Субъекты медицинского страхования:
• Страхователи (исполнительные органы исполнительной власти субъектов РФ, местная администрация, предприятия, предприниматели, и отдельные граждане);
• Страховые медицинские учреждения –лечебно-профилактические учреждения, научно-исследовательские и медицинские институты;
Объектом добровольного медицинского страхования является страховой риск, связанный с затратами на оказание медицинской помощи при возникновении страхового случая.
Медицинское страхование осуществляется путем заключения договора между субъектами медицинского страхования, после чего на руки выдается страховой полис.
Гражданине РФ имеют право:
• На выбор медицинской страховой организации( где страховаться);
• Выбор медицинского учреждения и врача;
• Получение медицинской помощи на всей территории РФ;
• Получение медицинской помощи вне выплаты страхового взноса;
• Предъявление иска как страхователю, так и медицинскому учреждению за причиненный ущерб здоровью.
В обязанности страхователя входят :заключение договора обязательного медицинского страхования со страховой медицинской организацией;
Вносить страховые взносы в порядке , установленным договором.
Источниками финансовых ресурсов системы здравоохранения являются:
• Средства ФБ, субъекта ФБ и органов местного самоуправления;
• Средства государственных и общественных предприятий и организаций;
• Кредиты банков, личные взносы;
• Доходы от ценных бумаг.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования является государственным некоммерческим учреждение, основными задачами которого являются финансовое обеспечение прав граждан на медицинскую помощь, а так же обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования на всей территории РФ.
Финансовые средства фонда являются федеральной собственностью и образуются за счет ассигнований из ФБ, части страховых взносов хозяйствующих субъектов доходов от ценных бумаг и других взносов.
Фонд ежегодно разрабатывает бюджет и отчет о его исполнении утверждается федеральным законом.
Управление фондом осуществляется коллегиальным органом-правлением и постоянно действующим исполнительным органом-директором.
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования создаются законодательными и исполнительными органами власти субъектов РФ.
Средства , направляемые гражданами и юридическими лицами на финансирование государственной и муниципальной систем здравоохранения не облагаются налогом.
Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования освобождаются от уплаты налогов по доходам от основной деятельности.
.Страховые медицинские организации не входят в систему здравоохранения. Органы управления здравоохранением и медицинские учреждения не имеют права быть учредителями страховых организаций, но они имеют право владеть акциями страховых медицинских компаний ( не более 10%).
Страховая медицинская организация наделена правами и обязанностями:
Выбирать медицинские учреждения для оказания медицинской помощи по договорам медицинского страхования, участвовать в аккредитации медицинских учреждений, устанавливать размер страховых взносов по добровольному медицинскому страхованию, принимать участие в определении тарифов на медицинские услуги, предъявлять в судебном порядке предъявлять иски медицинским учреждением за нанесенный ущерб здоровью застрахованному лицу;
Осуществлять деятельность по обязательному медстрахованию на некоммерческой основе; заключать договора с медицинскими учреждениями на оказание медицинской помощи застрахованным по обязательному медицинскому страхованию; с момента заключения договора медстрахования выдавать страхователю или застрахованному страховые медицинские полисы; контролировать объем , сроки и качество медицинской помощи в соответствии с условиями договора; защищать интересы застрахованных лиц.
Страховая мед организация не имеет права отказать страхователю в заключении договора обязательного медстрахования.
Страховые взносы устанавливаются как ставки платежей в размерах, обеспечивающих выполнение программ медицинского страхования деятельность медицинской организации. Платежи неработающего населения предусматриваются в соответствующих бюджетах (субъекта и муниц. Образовани). При недостатке средств страховые взносы дотируются за счет соответствующих бюджетов.
Страховой тариф взносов на обязательное медицинское страхование для предприятий устанавливаются в процентах по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям. Его размер составляет 3,6%, из них 0,2%-Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Добровольное медицинское образование осуществляется за счет прибыли предприятий, а также взносов граждан. От уплаты взносов на обязательное медстрахование освобождаются организации инвалидов, находящихся в собственности этих организаций предприятия.
Медицинские учреждения, оказывающие медицинские услуги, заключают договора со страховыми медицинскими организациями.
Договор на предоставление медицинских услуг –это соглашение, по которому медицинское учреждение обязуется предоставлять застрахованным лицам медицинскую помощь конкретные сроки определенного объема в рамках программ медицинского страхования.
Тарифы на медицинские услуги при обязательном медстраховании определяются соглашением между страховыми организациями, органами исполнительной власти субъекта РФ и местного самоуправления и профессиональными медицинскими ассоциациями устанавливаются таким образом , чтобы медицинское учреждение было прибыльным.
При добровольном медстаховании тарифы определяются по соглашениям с предприятиями уплачивающие страховые взносы.
Оплата услуг производится в определенные сроки по договору между страховой организацией и медицинским учреждением.
Порядок формирования фондов и средств целевого назначения является единым для всех территориальных фондов, включая их филиалы.
Финансовые средства территориального обязательного медицинского страхования включают:
Фонды и резервы, обеспечивающие функционирование обязательного медицинского страхования, в том числе фонд финсредств ,направляемых на финансирование территориальной программы обязат. Медстрахования и нормированного страхового запаса;
Фонды и средства целевого назначения, формируемые за счет средств территориального фонда медстрахования, в том числе :единый фонд оплаты труда, фонд материальных затрат, фонд производственного и социального развития.
Источниками образования финансовых средств территориального фонда являются: страховые взносы предприятий, граждан, платежей из бюджетов на неработающее население, доходов , получаемых от временно свободных средств и т.д.
Важное значение для развития системы медицинского страхования имеет Программа государственных гарантий обеспечения бесплатной медицинской помощью бесплатно. Она определяет виды медицинской помощи, предоставляемой населению бесплатно. Финансирование программы осуществляется за счет средств федерального бюджета.
На территории РФ за счет средств соответствующих предоставляется медицинская помощь по дорогостоящим операциям (квотирование), перечень которых утверждается Министерством здравоохранения РФ.