* Данная работа не является научным трудом, не является выпускной квалификационной работой и представляет собой результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала при самостоятельной подготовки учебных работ.
Оглавление
Введение 2
Ι Основы организации финансов предприятия (организаций) 5
Сущность и функции финансов организаций 5
Определение финансов организаций 5
Функции финансов организаций 8
Принципы организации финансов организаций 13
Цели и задачи управления финансами предприятия (организации) 14
Финансовые службы организаций 15
ΙΙ Расчетная часть 21
Заключение 25
Список используемой литературы 26
Введение
Важнейшим элементом хозяйственного механизма современного общества являются финансы.
Финансы – систем сложившихся в обществе экономических отношений по формированию и использованию фондов денежных средств на основе распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода.
Финансы – историческая категория. Они возникли в условиях товарно-денежных отношений под влиянием развития функций и потребностей государства. Термин «финансы» (от лат. finansia – доход, платеж) в значении «денежный платеж» начал использоваться в XII – XV вв. в Италии, ряд городов которой – Флоренция, Венеция, Генуя – были в то время крупнейшими европейскими центрами торговли и банковского дела. В дальнейшем термин получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений, образованием денежных ресурсов, мобилизуемых государством для выполнения своих политических и экономических функций.
В докапиталистических формациях государственные доходы имели преимущественно натуральный характер. Большая часть потребностей государства удовлетворялась за счет различного рода поступлений от натуральных сборов. С разложением феодального строя и развитием в его недрах капиталистических отношений все большее значение приобретают денежные доходы и расходы государства. Этот процесс усиливается с расширение сферы товарно-денежных отношений, ростом и усложнением функций государства.
В современных условиях понятие финансов охватывает, с одной стороны, государственные финансы, с другой – финансы предприятий и корпораций. Государственные финансы – это особая сфера экономических отношений, связанная со вторичным, а также первичным распределением и потреблением части совокупного общественного продукта в целях образования денежных фондов, необходимых государству для осуществления его функций. Их материальное содержание воплощается в государственном и местном бюджетах, специальных фондах, финансах государственных предприятий. Финансы частных предприятий и корпораций выражают денежные отношения, которые возникают в ходе их экономической деятельности и обеспечивают процесс производства и получения прибыли. Они материализуются в виде денежного капитала, различных денежных фондов предприятий.
Характерными чертами современных финансов являются следующие:
1) денежная форма в отличие от натуральных отношений;
2) распределительный характер отношений, т.е. здесь нет эквивалентного обмена;
3) распределение совокупного общественного продукта и национального дохода через реальные денежные фонды, например в отличие от ценового распределения.
Таким образом, финансы по своему происхождению – денежные отношения. Но не все отношения относятся к финансовым, они становятся таковыми, лишь когда в процессе производства и реализации товаров формируются денежные доходы участников процесса воспроизводства и происходит использование этих доходов, т.е. когда движение денег приобретает определенную самостоятельность .
В дальнейшем анализе мы сконцентрируем внимание на финансах предприятий (организаций) и их роли в экономическом развитии.
Финансы организаций функционируют в рамках финансовой системы государства, занимают определяющее положение и являются ее основой. Поэтому все изменения в финансах организаций связаны с изменениями в финансовой системе государства. Как экономическая категория финансы зависят от преобразований во взаимоотношениях между звеньями финансовой системы. Это относится прежде всего к взаимосвязям между финансами макроуровня и финансами микроуровня, так как государственный бюджет опирается на финансовый потенциал организаций.
Организация – это самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, производящий продукцию, товары, услуги, выполняющий работы, занимающийся различными видами экономической деятельности, целью которой является обеспечение общественных потребностей, извлечение прибыли и приращение капитала. Поэтому финансы организаций занимают определяющее положение в структуре финансовых взаимосвязей отраслей экономики. Это предопределяется прежде всего тем, что они обслуживают основное звено общественного производства, где создаются материальные и нематериальные блага и формируется преобладающая часть финансовых ресурсов государства. Значит, финансы организаций занимают исходное, определяющее положение в финансовой системе России.
В экономической литературе о финансах организаций (предприятий) можно встретить образное сравнение их с кровеносной системой. Это сравнение позволяет понять огромную значимость, которую имеют финансы в жизнедеятельности предприятий. В данном контексте в качестве крови выступают денежные средства организации, как любому живому организму, денежных «вливаний» требуется ровно столько, сколько необходимо для жизнеобеспечения всех функций организма. Однако под воздействием отношений как внутри предприятия, так и отношений с внешней средой, необходимо постоянное внимание к количеству и качеству финансовых средств в каждый момент времени.
Но, если у живого организма не может быть излишка крови, то в жизни организации бывают и такие ситуации, когда денежные средства превышают их необходимое количество. Такое состояние является благодатным для предприятия и оно получает возможность использовать эти денежные средства на фондовом рынке. Иногда организации вступают в неблагоприятный период своей жизни, когда требуется дополнительное количество денежных средств. Все это предполагает активную роль финансов в работе любого предприятия на всем протяжении его жизни. И в этом смысле представляется правомерной точка зрения некоторых ученых финансистов о сущностной черте финансов предприятий как формы предпринимательства, которая направлена на систематическое получение прибыли от пользования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В процессе предпринимательской деятельности у предприятий возникают хозяйственные связи со своими контрагентами: поставщиками и покупателями, партнерами по совместной деятельности, объединениями и ассоциациями, финансовой и кредитной системы в результате которых возникают финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализации продукции, выполнением работ, оказанием услуг, формированием финансовых ресурсов, осуществлением инвестиционной деятельности. Материальной основой финансовых отношений являются деньги.
Поэтому от состояния финансов организаций зависит возможность удовлетворения общественных потребностей общества, улучшения финансового положения страны, поскольку они охватывают важнейшую часть всех денежных отношений в стране, а именно: финансовые отношения в сфере общественного воспроизводства, где создается общественный продукт, национальное богатство и национальный доход – основные источники финансовых ресурсов страны.
Распределяя и перераспределяя национальный доход и национальное богатство на общегосударственном уровне, финансы организаций обеспечивают формирование финансовых ресурсов страны, используемых для образования бюджета и внебюджетных фондов.
На уровне организаций финансы обеспечивают сферу материального производства необходимыми финансовыми ресурсами и денежными средствами для непрерывного процесса расширенного воспроизводства.
Велика роль финансов организаций в обеспечении нормального состояния экономической и общественной жизни страны, так как в силу своей специфической особенности во многом зависят стабильность рубля, денежное обращение и состояние платежно-расчетной дисциплины в народном хозяйстве.
В своей работе я постараюсь максимально полно отразить основы организации финансов предприятий (организации).
Ι Основы организации финансов предприятия (организаций)
Сущность и функции финансов организаций
Финансы организаций составляют основную часть финансов, поэтому их теоретическая основа та же :
- наличие товарно-денежных отношений;
- функционирование государства.
Значит, наличие финансов организаций обусловлено существованием товарно-денежных отношений и действием закона стоимости.
Определение финансов организаций
Финансы предприятий — денежные отношения, возникающие между субъектами при формировании, движении и использовании основного и оборотного капитала, нематериальных активов и финансовых ресурсов (включая фонды денежных средств) предприятий.
Данное определение базируется на трактовке финансов предприятий, согласно которой финансы охватывают денежные отношения, возникающие при формировании, движении и использовании всех денежных ресурсов предприятий, — выручки от реализации продукции, операционных и внереализационных доходов, средств, полученных от эмиссии ценных бумаг, и т. д. В этом случае к финансам предприятий относятся денежные отношения, возникающие при покупке сырья, материалов, энергии, выдаче заработной платы, продаже выпущенной продукции, получении операционных и внереализационных доходов, а также распределение выручки и других поступивших денежных средств и т. д.
Таким образом, к финансам предприятий в этом случае относят все денежные отношения, определяющие приток или отток денежных средств (кэш-флоу).
Известна и узкая трактовка финансов предприятий, согласно которой финансы охватывают денежные отношения, возникающие при формировании, движении и использовании фондов денежных средств предприятий: фонд потребления, фонд накопления, амортизационный, ремонтный и т. д. В этом случае к финансам предприятий не относят денежные отношения, возникающие при покупке сырья, материалов, энергии либо продаже готовой продукции.
Субъекты денежных отношений. При создании, функционировании и ликвидации организаций возникают денежные отношения между:
─ учредителями, акционерами и предприятием при формировании уставного (складочного, акционерного) капитала;
─ дирекцией и работниками при распределении и использовании доходов предприятия;
─ дирекцией предприятия и его подразделениями (бизнес-единицами) по поводу распределения прибыли, создания общезаводских фондов;
─ подразделениями (бизнес-единицами);
─ предприятиями-производителями продукции и покупателями продукции, сбытовыми организациями, дистрибьютерами и дилерами;
─ предприятиями-производителями продукции и поставщиками сырья, материалов, комплектующих, энергии, оборудования, запасных частей, транспортных и других услуг;
─ предприятиями-заказчиками и подрядными строительными, монтажными, пусконаладочными, ремонтными, проектными организациями по поводу выполнения соответствующих работ;
─ предприятиями и научно-исследовательскими, проектно-конструкторскими организациями при выполнении и оплате исследований и разработок;
─ материнскими и дочерними предприятиями по поводу распределения доходов;
─ предприятием и руководством холдинга, финансово-промышленной группы, ассоциации по поводу распределения доходов, формирования, распределения и использования целевых денежных фондов, финансирования совместных проектов;
─ предприятием и бюджетами различных уровней, налоговыми органами по поводу платежей в бюджет и ассигнований из бюджета;
─ предприятием и таможенными органами по поводу уплаты таможенных платежей и сборов;
─ предприятием и бюджетными и внебюджетными фондами по поводу платежей в эти фонды и ассигнований из этих фондов;
─ предприятием и банками при хранении денег в банках, расчетах, по поводу получения и погашения ссуд, уплаты процентов (кредитные отношения), продажи-покупки валюты;
─ предприятием и инвесторами (другие предприятия, инвестиционные компании, венчурные и другие фонды, граждане) при получении инвестиций, выполнении обязательств перед инвесторами, по поводу выплат дивидендов;
─ предприятием и депозитарием, андеррайтерами, аудиторами;
─ предприятием и страховыми организациями по поводу страхования имущества, рисков.
Общим для всех перечисленных видов отношений является то, что они выражены в денежной форме и представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств предприятия.
Общим элементом финансовых отношений является также то, что они возникают как результат определенных хозяйственных операций, инициированных самим предприятием или другим участником экономического процесса. Поэтому состояние финансовых отношений или просто состояние финансов предприятия определяется прежде всего состоянием его производственно-хозяйственных характеристик (факторов).
Но справедливо и обратное утверждение, а именно — правильная и рациональная организация финансов предприятия является определяющим, главным фактором его успешной производственно-хозяйственной деятельности. В современных экономических теориях бизнес рассматривается как система движения капиталов. Рациональное размещение средств, эффективное их использование и поиск длительных источников для финансирования — главные задачи организации финансов предприятия .
Классификация финансов организаций. Классифицируют финансы в зависимости от организационно-правовых форм, отраслевой принадлежности, субъектов права собственности и размеров организаций.
По организационно-правовым формам различают финансы:
• предпринимателя без образования юридического лица (ПБОЮЛ);
• полного товарищества;
• товарищества на вере;
• открытого акционерного общества;
• закрытого акционерного общества;
• общества с ограниченной ответственностью;
• общества с дополнительной ответственностью;
• производственных кооперативов.
По отраслевой принадлежности различают финансы:
• промышленных предприятий;
• сельскохозяйственных предприятий;
• транспортных организаций;
• научно-исследовательских, конструкторских, проектных организаций;
• строительных, монтажных, строительно-монтажных организаций;
• торговых организаций;
• снабженческо-сбытовых организаций;
• предприятий связи, телекоммуникаций;
• организаций программного обеспечения, интернет-компаний.
В зависимости от субъектов права собственности различают финансы:
• частных предприятий (акционерных обществ);
• кооперативов;
• государственных предприятий (предприятий, имущество которых находится в собственности Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований);
• иностранных предприятий;
• предприятий с участием иностранного капитала.
• В зависимости от размеров предприятий различают финансы:
• малых предприятий;
• средних предприятий;
• крупных предприятий.
Функции финансов организаций
Финансы предприятий (организаций) являются относительно самостоятельной сферой системы финансов государства, охватывающая широкий круг денежных отношений, связанный с формированием и использованием капитала и денежных средств. Именно в этой сфере финансов формируется основная часть доходов, в том числе и государства, который является основным источником экономического и социального развития общества.
Материальной основой финансов предприятий служит кругооборот капитала, который в условиях товарно-денежных отношения принимает форму денежного оборота. Денежный оборот связывает, соединяет реализацию хозяйственных связей и расчетов, в процессе которых создаются и используются централизованные и децентрализованные фонды денежных средств. Наиболее полно сущность финансов проявляется в их функциях. С их помощью осуществляется обслуживание кругооборота фондов, в процессе которого денежная масса (форма стоимости) превращается в товарную, а после завершения процесса производства и реализации продукции, работ, услуг вновь превращается в денежную.
Финансы предприятий выполняют ресурсообразующую, распределительную, стимулирующую и контрольную функции.
Ресурсообразующая функция финансов. Заключается в формировании денежных фондов, ресурсов денежных средств, денежных резервов для обеспечения процесса производства и реализации продукции (услуг), выполнения денежных обязательств предприятия.
Финансовые ресурсы организации — это совокупность денежных доходов, поступлений и накоплений организации, используемых для обеспечения ее деятельности, развития организации или сохранения ее места на рынке, а также для решения некоторых социальных задач.
К денежным фондам, формируемым предприятием, относят уставный капитал, собственный капитал, переменный капитал.
Уставный капитал представляет собой общую стоимость имущества, внесенного участниками-учредителями в качестве оплаты приобретаемого права участия в деятельности общества (акционерного и др.), товарищества. Уставный капитал акционерного общества равен номинальной стоимости его акций, приобретенных акционерами.
Для акционерного общества величина уставного капитала не может быть меньше 100 МРОТ (для акционерного общества с участием иностранных инвесторов — меньше 1000 МРОТ).
Уставный капитал акционерного общества позволяет определить долю участия каждого учредителя (акционера) в общей стоимости имущества общества.
Собственный капитал — стоимость имущества, созданного за счет вкладов учредителей предприятия, а также произведенное и приобретенное этим предприятием в процессе деятельности. Состоит собственный капитал из уставного и переменного капиталов.
Переменный капитал представляет собой добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль и специальные фонды.
Добавочный капитал — прирост стоимости имущества, вложенного собственниками (учредителями) для осуществления деятельности предприятия. Образуется прирост в результате приобретения акционерами акций предприятия по цене, превышающей номинальную их стоимость (вспомним, что номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами, — это уставный капитал общества), увеличения рыночной стоимости вложенного имущества (переоценка основных фондов), увеличения вкладов в акции (доли, паи) акционерных обществ и др.
По решению годового собрания акционеров добавочный капитал может быть присоединен к уставному. Увеличится соответственно и доля каждого участника-учредителя в акционерном капитале.
Резервный капитал — специальный фонд финансовых ресурсов предприятия, предназначенный для покрытия убытков, непредвиденных потерь, выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли. Создаются резервные фонды предприятий в соответствии с действующим законодательством и с уставом акционерного общества. Действующим законодательством предусмотрено создание резервного капитала в акционерных обществах без участия иностранного капитала в размере не менее 15 % их уставного капитала, в обществах с участием иностранного капитала — не более 25 % уставного капитала.
В соответствии с требованиями законодательства формируют резервный капитал акционерные общества. Акционерные общества должны ежегодно отчислять в этот фонд не менее 5 % от величины чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда фонд достигнет размера, установленного уставом общества.
Нераспределенная прибыль образуется в виде разницы между балансовой прибылью и платежами в бюджет за счет прибыли, начисленными дивидендами и отчислениями в резервные фонды.
Валютный фонд создается на предприятиях — экспортерах продукции.
Ремонтный фонд создается на предприятиях, имеющих дорогостоящее крупногабаритное оборудование (сооружения) с длительным ремонтным циклом (энергетика, металлургия, химическая, цементная промышленность и т. п.), для финансирования капитального ремонта этого оборудования.
Ресурсы денежных средств предприятий (финансовые ресурсы) представляют собой собственные и привлеченные средства, предназначенные для: закупки сырья, материалов, топлива и электроэнергии, комплектующих, узлов, деталей; выдачи заработной платы и премий; финансирования собственных НИОКР, оплаты исследований и разработок, выполненных другими организациями, покупки патентов, лицензий, ноу-хау, программ; оплаты транспортных услуг, услуг организаций связи, интернет-услуг; финансирования капитальных вложений; финансирования ремонта средств труда; погашения облигаций и уплаты процентов по ним, выплаты дивидендов; платежей в бюджет и внебюджетные фонды; оплаты услуг консультантов, аудиторов; страховых взносов.
Основной источник формирования указанных денежных ресурсов — доходы предприятий. В случае если предстоящие расходы превышают сумму собственных средств, предприятие может взять кредит в банке. Тогда при формировании ресурсов денежных средств предприятие должно предусмотреть погашение кредита и уплату процентов.
Если акционерное общество намечает осуществить инвестиционные проекты, для финансирования которых собственных средств недостаточно, оно может эмитировать ценные бумаги — облигации и акции, т. е. привлечь средства с фондового рынка. Тогда при формировании финансовых ресурсов предприятие должно предусматривать погашение облигаций, уплату процентов по ним, выплату дивидендов.
Предприятия могут получать также денежные средства от холдингов, ассоциаций, материнских компаний; дивиденды и проценты по приобретенным ими акциям и облигациям; страховые возмещения.
Денежные ресурсы предприятий могут увеличиваться за счет бюджетных ассигнований и средств внебюджетных фондов.
Одна из задач финансового менеджмента в рамках ресурсообразующей функции финансов — оптимизация размеров денежных средств предприятий и источников их формирования. Так, для осуществления производственно-хозяйственной деятельности, получения прибыли предприятие формирует активы (левая часть баланса), которые профинансированы за счет источников, указанных в правой части баланса. Эти источники, используемые для формирования активов и операций предприятия, составляют капитал предприятия. Оптимизация цены последнего — минимизация затрат на его формирование.
В одних случаях формирование финансовых ресурсов предприятия детерминировано, т. е. они образуются по установленным нормативам (фонд заработной платы, амортизационный фонд, ремонтный фонд, резервный фонд и др.), в других случаях они образуются в результате производственно-хозяйственной деятельности (выручка, прибыль предприятия) и точно определить их объем заранее нельзя.
Распределительная функция финансов. Заключается в рациональном распределении и перераспределении сформированных предприятием ресурсов денежных средств. Финансовые ресурсы предприятия должны быть распределены для выполнения обязательств перед поставщиками сырья, материалов, топлива и электроэнергии, запасных частей и услуг, перед работниками предприятия, перед бюджетом, внебюджетными фондами, акционерами и кредиторами.
Большое значение для обеспечения устойчивого финансового состояния предприятия имеет рациональное распределение собственных средств на обеспечение текущих затрат и на финансирование капитальных вложений (в основные фонды, оборотные средства, нематериальные активы), прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, — на фонды потребления и накопления.
В одних случаях распределение ресурсов предприятий происходит по установленным нормативам (платежи в бюджет, во внебюджетные фонды, погашение кредита и уплата процентов за кредит и т. д.), в других — их распределяют по решению дирекции предприятия, собрания акционеров и т. д.
Стимулирующая функция финансов. Заключается в применении таких методов регулирования денежных отношений между субъектами, которые заинтересовывали бы предприятия развивать те или иные виды деятельности, увеличивать прибыль, повышать эффективность производства. Так, в Австралии до 1997 г. предприятия могли списывать на себестоимость продукции сумму, равную 150 % затрат на НИОКР, а с 1997 г. — 125 %, но при условии, что они превышают 20 тыс. австралийских долл. в год. Тем самым предприятия заинтересованы в проведении НИОКР.
В России в 1991—2001 гг. действовала инвестиционная налоговая льгота. При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшалась на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии полного использования предприятиями сумм начисленного износа (амортизации). Тем самым предприятия были заинтересованы в проведении технического перевооружения, реконструкции, в расширении.
Контрольная функция финансов. Заключается в осуществлении финансового контроля за формированием, движением и использованием основного и оборотного капитала, финансовых ресурсов предприятий в соответствии со стратегией развития предприятия, бизнес-планом, инвестиционными планами (проектами).
Используемые предприятием способы и методы управления финансами (разработка стратегии развития предприятия, планирование, бюджетирование, контроллинг, разработка нормативов) дают возможность сопоставить фактические результаты формирования, движения и использования основного и оборотного капитала, финансовых ресурсов с предусмотренными в планах показателями, с нормативами; выявить отклонения и их причины.
Во-первых, выявляется степень выполнения месячных, квартальных, годовых планов, поступления выручки от реализации продукции (работ, услуг), соответствия фактических затрат на производство и реализацию продукции плановым, получения прибыли, размеров прироста оборотных средств, выбытия и ввода основных фондов.
Во-вторых, контролируется своевременность поступления средств на расчетный счет предприятия (дебиторская задолженность), оплата поставок сырья, материалов, топлива, электроэнергии, иных услуг (кредиторская задолженность).
В-третьих, осуществляется контроль за правильным и своевременным перечислением средств в денежные фонды предприятия, за целевым использованием этих фондов.
В-четвертых, осуществляется контроль за внесением платежей в бюджет, во внебюджетные фонды.
В-пятых, контролируется целевое использование кредитов, своевременность их погашения и уплаты процентов.
В-шестых, контролируется финансовое состояние предприятия и выполнение мер по его улучшению.
На предприятии должен проводиться предварительный, текущий и последующий финансовый контроль.
Предварительный финансовый контроль проводится на стадии разработки, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятия (бизнес-планов, инвестиционных и инновационных проектов). Финансовые службы должны следить за тем, чтобы не предусматривалось производство нерентабельной или не пользующейся спросом на рынке неконкурентоспособной продукции, не утверждались неэффективные инвестиционные проекты, не устанавливались нерациональные пропорции распределения финансовых ресурсов и т. д. Это весьма важный вид контроля, так как если в финансовых планах предусмотрены неэффективные показатели и нерациональная пропорция, контроль за выполнением таких показателей и соблюдением таких пропорций принесет предприятию вред.
Текущий финансовый контроль осуществляется в процессе выполнения финансовых планов. Если последние экономически обоснованы, ориентируют на повышение эффективности деятельности предприятия, улучшение его финансового состояния, такой контроль за их выполнением обеспечивает достижение целей.
Последующий финансовый контроль производится после завершения финансовых операций, после того как подведены итоги производственно-хозяйственной деятельности предприятия за месяц, квартал, год. Определяется, принесли ли эти операции пользу предприятию или же причинили ему вред.
Принципы организации финансов организаций
Предприятие организует свои финансы, денежные отношения между субъектами, управляет ими исходя из определенных принципов: хозяйственной самостоятельности, самофинансирования, материальной ответственности, заинтересованности, конкуренции .
Принцип хозяйственной самостоятельности. В рыночной экономике государство устанавливает предприятиям некоторые правила (регистрация, банкротство), требования (к размеру уставного капитала, к оплате труда, к эмиссии ценных бумаг), нормативы (амортизационных отчислений, продажи валюты, ставки налогов) формирования и распределения финансовых ресурсов. В остальном предприятие самостоятельно осуществляет свою деятельность: определяет размеры и структуру основных фондов, оборотных средств, нематериальных активов, объемы производства и распределения продукции (услуг), номенклатуру продукции, затраты на производство продукции (услуг), размеры оплаты труда, прибыли, показатели эффективности производства.
Принцип самофинансирования. Означает, что предприятие за счет выручки от реализации продукции (услуг) должно покрывать все текущие затраты, осуществлять воспроизводство основных фондов и оборотных средств. Временное превышение расходов над размерами собственных средств предприятие может финансировать за счет кредитов.
Принцип материальной ответственности. Предприятие несет материальную ответственность за нарушение договоров на поставку продукции (непоставка, нарушение сроков поставки, поставка некачественной продукции), нарушение расчетной дисциплины, несвоевременную уплату платежей в бюджет, несвоевременные взносы в государственные внебюджетные фонды, нарушение кредитных договоров, несвоевременное погашение облигаций, выпущенных предприятием, и неуплату процентов по ним и т. д.
При плохом финансовом состоянии, длительной убыточности предприятие может быть объявлено банкротом.
В случае нарушения предприятием налогового законодательства материальную ответственность несут руководители предприятия.
При нарушении трудовой и производственной дисциплины, изготовлении бракованной продукции материальную ответственность несут работники предприятия.
Принцип заинтересованности в результатах деятельности. Финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия — прибыль. В условиях рыночной экономики рост прибыли – цель деятельности предприятия. В этом заинтересованы не только работники последнего, но и государство, акционеры.
Для предприятия рост прибыли означает увеличение премий работникам, дивидендов акционерам, источников развития предприятия (масштабов финансирования реконструкции, расширения, технического перевооружения, инновационной деятельности).
Для государства это означает увеличение поступлений в бюджеты всех уровней сумм налога на прибыль.
Принцип конкуренции. Конкуренция — основа рынка. На нем успешно действуют предприятия, выпускающие конкурентоспособную продукцию, рыночная цена которой выше затрат данных предприятий на ее производство и реализацию. В это же время разоряются и уходят с рынка предприятия, выпускающие неконкурентоспособную продукцию, затраты на производство которой выше рыночной цены.
Цели и задачи управления финансами предприятия (организации)
Стратегические цели управления финансами предприятия состоят в:
- расширение производства, росте объема и реализации продукции;
- обеспечении устойчивости его финансового положения;
- обеспечении конкурентоспособности на рынке товаров и услуг;
- обеспечении платежеспособности и ликвидности активов.
Тактические цели состоят в:
- достаточности объемов поступления денежных средств;
- финансовой стабильности на рынке продаж;
- сбалансированности поступления и расходования сумм денежных средств, а также минимизации сроков их поступления.
Все эти цели взаимосвязаны, и финансовая служба должна постоянно контролировать их комплекс.
Финансовые службы организаций
Финансовая служба предприятий — субъект управления финансами (денежными отношениями) предприятия; система, создающая (на основе действующей нормативно-правовой базы, знаний и опыта работников) и использующая финансовый механизм предприятия для обеспечения эффективной деятельности, хорошего финансового состояния.
Структура финансовой службы зависит от типа структуры управления; применяемой на предприятии (линейно-функциональный тип, дивизионный тип), и формы финансового менеджмента.
При линейно-функциональном типе структуры управления на предприятии создаются производственные звенья, которые наделены только функциями организации (линейными), а функции управления реализуются на верхнем уровне (функциональными службами, в том числе и финансовыми). Данный тип структуры управления преобладает в настоящее время в России.
На крупных предприятиях имеется финансовое управление (финансовый департамент), возглавляемое финансовым директором. В его состав входят плановый отдел, отдел по работе с инвестициями, отдел финансового анализа, отдел финансового контроля.
Финансовый директор:
─ разрабатывает проект финансовой политики предприятия, согласованный с производственной (маркетинговой), инвестиционной, инновационной политикой и представляет его на одобрение дирекции предприятия, собранию акционеров;
─ разрабатывает принципы и правила управления финансами фирмы (финансового менеджмента);
─ обеспечивает общее руководство финансовым планированием, организует внедрение бюджетирования, контроллинга и других видов финансового менеджмента;
─ организует мониторинг финансового состояния предприятия, составляет итоговые отчеты о последнем, вырабатывает и предоставляет дирекции предприятия меры по его улучшению;
─ осуществляет контроль деятельности отделов, входящих в финансовую службу предприятия.
Плановый отдел:
─ готовит предложения по финансовой стратегии предприятия;
─ разрабатывает планы финансовой деятельности предприятия на предстоящий период;
─ составляет отчеты о выполнении планов финансовой деятельности предприятия;
─ планирует налоговые платежи предприятия.
Отдел по работе с инвестициями:
─ готовит предложения по инвестиционной и инновационной политике предприятия;
─ организует разработку внутренних инвестиционных и инновационных предложений;
─ проводит анализ эффективности инвестиционных и инновационных предложений;
─ организует разработку инвестиционных и инновационных проектов;
─ проводит анализ эффективности инвестиционных и инновационных проектов и рекомендует для реализации наиболее эффективные из них;
─ определяет объекты и источники финансирования инвестиционных и инновационных проектов предприятия;
─ готовит предложения об эмиссии ценных бумаг, о покупке ценных бумаг других эмитентов;
─ осуществляет управление портфелем ценных бумаг предприятия.
Отдел финансового анализа:
─ разрабатывает методику оценки финансового состояния предприятия;
─ проводит мониторинг финансового состоянии предприятия;
─ готовит аналитические отчеты о финансовом состоянии предприятия, об эффективности использования финансовых ресурсов;
─ оценивает эффективность реализованных инвестиционных и инновационных проектов;
─ выявляет резервы повышения эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и разрабатывает меры по улучшению финансового состояния предприятия;
─ анализирует объемы и динамику дебиторской и кредиторской задолженности и разрабатывает меры по ликвидации просроченной задолженности;
─ разрабатывает предложения по минимизации налогов и пошлин (в рамках действующего налогового и таможенного законодательства) и использованию налоговых и таможенных льгот.
Отдел финансового контроля:
─ следит за соблюдением финансового законодательства в сфере финансов;
─ осуществляет контроль за финансовой деятельностью предприятия, за выполнением финансовых планов;
─ следит за целевым использованием фондов финансовых ресурсов;
─ осуществляет контроль за полной и своевременной уплатой налогов в бюджеты различных уровней, таможенных платежей, платежей во внебюджетные фонды.
В странах с развитой рыночной экономикой линейно-функциональный тип структуры управления применяется лишь на мелких и отчасти на средних предприятиях. На крупных предприятиях имеются дивизионные службы, выполняющие не только организационные (линейные) функции, но и часть или все управленческие, чаше всего бывает задействован дивизионный тип структуры управления. Функциональные службы, в том числе финансовые, также имеются, но они освобождены от текущего управления и призваны решать стратегические задачи.
Предприятия, применяющие технологию Business Unit Management (управление с помощью бизнес-единиц), в качестве дивизионных служб создают центры финансового учета (ЦФУ):
профит-центры, венчур-центры, затратные центры.
Профит-центры – дивизионы, зарабатывающие прибыль.
Венчур-центры – дивизионы, внедряющие новые виды бизнеса, не достигшие самоокупаемости.
Затратные центры — дивизионы, обеспечивающие профит-центры и венчур-центры.
ЦФУ связаны коммерческими (финансовыми) отношениями, объект которых — горизонтальная купля-продажа услуг. В результате создается конкурентная бизнес-среда, стимулирующая инновационную деятельность предприятия .
Многие предприятия развитых стран и некоторые российские применяют новую форму финансового менеджмента — контроллинг. При этом, например, на немецких предприятиях сохраняются финансовые службы (подразделения, осуществляющие функции казначейства, планирования и уплаты налогов, финансового учета) и создаются службы контроллинга. Последними разрабатываются стратегические и оперативные планы, ведется внутренний бухгалтерский учет, обеспечиваются информацией другие службы (рис. 1,2).
На предприятиях, применяющих новую форму финансового менеджмента – бюджетирование, создаются центры планирования, центры ответственности и центры возникновения затрат (рис. 3).
Центры планирования – структурные подразделения (или должностные лица), определяющие основные тенденции деятельности Предприятия посредством составления прогноза.
• Исчисление финансовых
результатов
• Исчисление сумм покрытия
• Калькулирование изделий
• Составление статистики
• Составление отчетности • Стратегическое планирование
• Оперативное планирование
• Инвестиционное планирование
• Внутрихозяйственное консультирование
• Организация
• Программирование
• Производство информации
• Бюро коммуникации
• Сопровождение диалога с индивидуальными системами обработки данных
Рис. 1. Схема рекомендуемого организационного развития службы контроллинга на предприятия.
Рис.2. Организационное размежевание контроллера и финансового руководителя (казначея)
Рис. 3. Схема организационно-управленческого обеспечения бюджетного процесса
Центры финансовой ответственности – структурные подразделения, выполняющие определенные функции ответственности: по доходам (управление маркетинга и коммерческое управление); по расходам (управление производством, техническим обеспечением и ремонтом); по прибыли (управление финансами и экономикой); по инвестициям (управление техническим развитием и работой с персоналом).
Методическими рекомендациями по реформе предприятий (организаций), утвержденными Минэкономики России в 1997 г., предусматривается выделять четыре центра ответственности (центры принятия управленческих решений):
• по доходам — включает управление маркетинга и коммерческое управление;
• по расходам — включает управление производством и управление техническим обеспечением и ремонтом;
• по прибыли — включает управление финансами и экономикой;
• по инвестициям — включает управление техническим развитием и управление по работе с персоналом.
Центры возникновения затрат – структурные подразделения, осуществляющие нормирование, планирование и учет издержек производства с целью наблюдения, контроля и управления затратами производственных ресурсов, а также оценки их использования.
ΙΙ Расчетная часть
Порядок формирования и использования собственных денежных фондов в учхозе «Лавровский»
Согласно Гражданскому Кодексу РФ, унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней имущество. Собственником имущества такого предприятия может быть государство (государственное унитарное предприятие) или орган местного самоуправления (муниципальное унитарное предприятие).
В сельском хозяйстве много унитарных предприятий: племенные заводы, опытные хозяйства научных и учебных организаций, учебные хозяйства ВУЗов, техникумов и других учебных заведений, семеноводческие хозяйства и т.п.
Имущество унитарного предприятия, являясь объектом федеральной или муниципальной собственности принадлежит данному предприятию на правах хозяйственного ведения или оперативного управления. Унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения, создается по решению уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления. Унитарное предприятие, основанное на праве оперативного управления, создается по решению Правительства РФ на базе имущества, находящегося в федеральной собственности. В сельском хозяйстве к ним относятся особо крупные объекты, образованные по решениям Правительства (например, мелиоративные системы).
Принципиальной особенностью унитарного предприятия является то, что его имущество неделимо, оно не может быть распределено по вкладам между его работниками. Это отражается на особенностях его уставного фонда: он неделим, поскольку единственным учредителем является государственный или муниципальный орган. В то же время само унитарное предприятие может быть участником, членом других коммерческих и некоммерческих организаций (товариществ, обществ, союзов, фондов, ассоциаций).
Уставный фонд унитарного предприятия призван выполнять две функции: имущественную и гарантийную. Гарантийная функция здесь несколько ограничена, так как казенные предприятия обязаны отвечать по своим обязательствам только денежными средствами. При их недостатке к ответственности привлекается собственник (государство).
Учхоз «Лавровский», находящийся в Орловском районе Орловской области, является учебно-опытным хозяйством Орловского государственного аграрного университета. При образовании унитарного предприятия на праве хозяйственного ведения, его уставный фонд должен быть полностью оплачен собственником до государственной регистрации. Учхоз «Лавровский» был зарегистрирован 14 марта 1994г. Постановлением Главы администрации Орловского района. Его устав был утвержден на общем собрании коллектива предприятия 1 марта 1994г. На момент регистрации уставны фонд учхоза
«Лавровский» составил 231 млн. 480 тыс. рублей (см. приложение 1).
Пополнение оборотных средств предприятия, его имущества производится со стороны государственного органа или органа местного самоуправления, а также за счет собственной прибыли. При возникновении излишков денежных средств, имущества они изымаются у предприятия, происходит уменьшение уставного фонда. В отчете об изменении капитала приводится информация изменений по статьям собственного капитала, например, из бюджета, из отраслевых фондов также показываются данные по статьям прочих фондов и резервов. Если основывать только на данных бухгалтерского баланса, в котором по всем показателям приводятся остатки на начало и на конец года, то нельзя сделать правильных выводов о движении средств и источников за отчетный период. Например, в балансе по фонду накопления на начало года имелся остаток 112 тыс. рублей, а на конец года – 518 тыс. рублей, фонд изменился на 406 тыс. рублей. Но это не означает, что поступления фонда были в той же сумме. В рассматриваемом отчете содержится более развернутая информация (см. приложение 2).
Для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности учхоз вправе образовывать другие фонды денежных средств, в соответствии с законодательством. Определение назначения, размеров, источников образования и порядков использования денежных фондов производится по решению совета трудового коллектива и отражено в Уставе предприятия. В учхозе «Лавровский» формируются следующие фонды собственных денежных средств (помимо уставного фонда): резервный капитал, добавочный капитал, фонд потребления, фонд накопления, фонд социальной сферы, целевые финансирования и поступления.
Резервный капитал подразделяется на резервный фонд, создаваемый в обязательном порядке и другие необязательные резервные фонды. В учхозе «Лавровский» созданы резервные фонды в соответствии с учредительными документами. На конец 2000г. резервный капитал составил 34 тыс. рублей. Необязательные резервные фонды предприятия могут формировать за счет своей чистой прибыли, что и предусмотрено учредительными документами. Резервные фонды необходимы для покрытия расходов и платежей, убытков, возмещения потерь от неблагоприятно сложившейся конъюнктуры и т.п. В учхозе «Лавровский» резервный фонд использовался до 1998г. на покрытие убытков. В 1999 и 2000гг. резервный фонд не использовался.
Резервы предстоящих расходов и платежей образуются в результате заблаговременного равномерного включения некоторых видов расходов в затраты до того, как они фактически произведены. Резервирование производится с целью равномерного включения единовременных затрат в издержки производства и обращения и выравнивания таким образом финансовых результатов организации в течение года. В учхозе «Лавровский» такие резервы предстоящих расходов и платежей создаются на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, на ремонт основных средств. Формируются эти резервы путем ежемесячных отчислений, размер которых определяется в соответствии с составленной
сметой расходов. Сумма ежемесячного отчисления в резерв определена как 1/12 о предполагаемой суммы расходов в отчетном периоде. Неиспользованные суммы резервов подлежат обязательной инвентаризации. Однако, на пример, если ремонт основных средств, начавшийся в середине текущего года, продолжится и следующем, то созданный по случаю ремонта резерв также должен быть перенесен на следующий год.
Добавочный капитал в учхозе «Лавровский» возникает в результате прироста стоимости внеоборотных активов после их переоценки; прироста активов в результате безвозмездного получения имущества и денежных средств; прироста стоимости внеоборотных активов, созданных за счет чистой прибыли или фондов предприятия. В учхозе «Лавровский» добавочный капитал в 2000г. уменьшился с начала года в два раза. Как правило, часть добавочного капитала, которая возникла в результате поступления конкретного вида имущества (или увеличения его стоимости), используется на покрытие затрат в связи с выбытием аналогичного же имущества (или с уменьшением его
стоимости). Так, например, логичнее безвозмездную передачу имущества финансировать за счет безвозмездно полученных средств. Кроме того, средства добавочного капитала могут быть направлены на погашение убытков или на увеличение уставного капитала.
Источником формирования фондов накопления, потребления, социальной сферы служит нераспределенная прибыль.
В фонд накопления направляются средства нераспределенной прибыли в качестве финансового обеспечения производственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества, а также по обновлению основных средств. На конец 2000г. в учхозе «Лавровский» он составил 518 тыс. рублей.
В соответствии с Уставом учхоза «Лавровский» на образование фонда социальной сферы также направляются средства нераспределенной прибыли в качестве финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной сферы. Этот фонд предназначен для прироста имущества социально-культурного назначения. За 2000г. данный фонд увеличился с 4128тыс. рублей до 4534 тыс. рублей.
Средства фонда потребления, как и другие фонды создаваемые за счет нераспределенной прибыли, направляются на осуществление мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений), на материальное поощрение работников и на другие аналогичные мероприятия, не приводящие к образованию нового имущества.
Целевое финансирование и поступления – источник дополнительных средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения, например для расширения своей деятельности, финансирования научно-исследовательских работ, если не хватает внутренних ресурсов. В учхозе «Лавровский» такие поступления составляют всего 1000 рублей.
Заключение
Российская экономика находится в стадии активных рыночных преобразований, которые в первую очередь относятся к финансово-кредитной сфере. Реформирование экономики требует осмысления накопленного опыта в освоении рыночных форм, принципов и методов финансирования предпринимательской деятельности.
Будучи частью общей системы финансовых отношений, финансы предприятий отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных форм собственности и организационно-правовых форм. Предметом дисциплины являются денежные отношения, возникающие в процессе хозяйственной деятельности предприятий и связанные с формированием собственных и привлечением заемных средств, их использованием на финансирование затрат и инвестиций предприятий, образованием и распределением полученной прибыли.
Таким образом в своей работе я попыталась отразить основы организации финансов предприятия (организаций)
Моя работа состоит из двух частей. В первой, теоретической я показала такие основные составляющие финансов предприятий (организаций), как:
- сущность и функции финансов организаций;
- финансовые взаимоотношения;
- финансовые ресурсы, денежные фонды и резервы предприятий;
- принципы организации финансов организаций;
- ели и задачи управления финансами предприятия (организации), финансовые службы предприятия.
Во – второй, расчетной: на примере учхоза «Лавровский» рассмотрела цели создания и порядок формирования основных денежных фондов предприятия (уставной, резервный, целевые фонды).
Список используемой литературы
1. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие/ А. Н.Гаврилова, А.А.Попова. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС,2006.
2. Финансы предприятия.: учеб. пособие/ В.В. Остапенко – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Издательство Омега – Л,2006
3. Финансы предприятий. Учебное пособие/ Под ред. проф. Н.В. Липчиу – 3-е изд., перераб. и доп. – Краснодар. ЮИМ,2005
4. Экономическая теория (политэкономия): Учебник/Под общ. ред.акад. В.И. Видяпина, акад. Г.П. Журавлевой. – 4-е изд. – М. : ИНФРА-М, 2004.
5. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА-М,1999.
6. Иные ресурсы