Анализ формирования и распределения прибыли в Ольховатском райпо
Таблица 2.Показатели прибыли Ольховатского райпо за 2006-2008 гг.
Наименование показателя |
На 2006 г. |
На 2007 год |
На 2008 год |
Изменение 2008 г. к 2007 г. |
Изменение 2007г. к 2006 г. |
Изменение 2008 к 2006 г. |
||||||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
1. Выручка от продажи товаров |
12111525 |
100 |
13915622 |
100 |
17412070 |
100 |
+3496448 |
- |
+1804097 |
- |
+5300545 |
- |
2.Себестоимость проданных товаров |
9252176 |
76,4 |
12616624 |
90,7 |
16317589 |
93,7 |
+3700965 |
+3 |
+3364448 |
+14,3 |
+7065413 |
+17,3 |
3. Валовая прибыль |
2859349 |
23,6 |
1298998 |
9,3 |
1094481 |
6,3 |
-204517 |
-3 |
-1560351 |
-14,3 |
-1764868 |
-17,3 |
4. Коммерческие расходы |
2602854 |
21,5 |
311167 |
2,2 |
5010 |
0,1 |
-306157 |
-2,1 |
-2291687 |
-19,3 |
-2597844 |
-21,4 |
5. Прибыль от продаж |
256495 |
2,1 |
987831 |
7,1 |
1089471 |
6,3 |
+101640 |
-0,9 |
+731336 |
+5 |
+832976 |
+4,2 |
6. Прочие доходы |
3667 |
0,1 |
28529 |
0,2 |
460030 |
2,6 |
+17501 |
+2,4 |
+24862 |
+0,1 |
+42363 |
+2,5 |
7. Прочие расходы |
284749 |
2,4 |
45873 |
0,3 |
72533 |
0,4 |
+26660 |
+0,1 |
-238876 |
-2,1 |
-212216 |
-2 |
8.Прибыль до налогообложения |
10840 |
0,1 |
952421 |
6,8 |
1062968 |
6,1 |
+110547 |
-0,7 |
+941581 |
+6,7 |
+1052128 |
+6 |
9. Прочие платежи в бюджет |
12840 |
0,1 |
367409 |
0,02 |
538601 |
3,1 |
+171192 |
+3,08 |
+354569 |
-0,08 |
+525761 |
+3 |
10. Чистая прибыль |
23680 |
0,2 |
585012 |
4,2 |
524367 |
3.0 |
-60645 |
-1,2 |
+561332 |
+4 |
+500687 |
+2,8 |
Таблица 3
Влияние факторов на чистую прибыль
Показатели-факторы |
Сумма, тыс. руб. |
1. Выручка от продажи товаров |
248212,84 |
2.Изменение цен на реализованную продукцию |
+197357,8 |
3.Себестоимость реализации продукции, товаров, работ, услуг |
-522362,1 |
4. Коммерческие расходы |
-384284,38 |
5. Прочие доходы |
+46025,66 |
6. Прочие расходы |
-17412,07 |
Итого: |
-60645 |
За 2006-2008 гг. прибыль от продаж увеличилась на 832976 тыс. руб., в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 101640 тыс. руб., и составила 1089471 тыс. руб.
На данные изменения повлияли следующие факторы:
Увеличение в 2008 году выручки от продажи товаров на 3496448 тыс. руб. привело к росту прибыли от продаж на 248212,84 тыс. руб., в том числе за счет роста цен на 2780079 тыс. руб. прирост прибыли составил 197357,8 тыс. руб., а за счет физического объема продаж 50855,04 тыс. руб.
Снижение рентабельности на 0,9% способствовало уменьшению прибыли от продаж на 156708 тыс. руб., несмотря на снижение уровня коммерческих расходов на 2,1%, прирост прибыли составил 384284,38 тыс. руб. Рост уровня себестоимости проданных товаров на 3% снизил величину прибыли от продаж на 522362,1 тыс. руб.
Следовательно, снижение прибыли от продаж произошло за счет влияния всех вышеперечисленных факторов, за исключением выручки от продажи товаров и физического объема продаж.
Чистая прибыль в 2008 году уменьшилась на 60645 тыс. руб., составив 524367 тыс. руб. снижению чистой прибыли способствовало уменьшение прибыли от продаж, увеличение прочих расходов, прочих платежей в бюджет. При этом влияние отрицательных факторов было преобладающим, что привело в итоге к снижению чистой прибыли в 2008 году.
2.3 Планирование прибыли в Ольховатском райпо
Основными методами планирования прибыли являются:
Метод прямого счета;
Аналитический метод;
На основании эффекта производственного (операционного рычага);
На основе бюджетирования.
1) Расчет прибыли методом прямого счета, для этого построим таблицу.
Таблица 4
Расчет прибыли методом прямого счета
Изде лия |
План реализации, шт. |
Действующая цена изделия без налогов, тыс. руб. |
Выручка от реализаци, тыс. руб. |
Полная с/стоим. единицы изделия, тыс. руб. |
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. |
Прибыль от реализации продукции,тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
А Б В |
9000 7000 8000 |
100 90 70 |
900000 630000 560000 |
95 87 68 |
855000 609000 544000 |
45000 21000 20000 |
Итого |
|
|
2090000 |
|
2008000 |
86000 |
2) Расчет прибыли аналитическим методом.
Пусть базовая рентабельность составит 10%. Полная себестоимость сравнимой товарной продукции на плановый год составит 17021342 тыс. руб. Снижение себестоимости должно составить 5%. Тогда сравнимая товарная продукция планового года по полной себестоимости отчетного года составит:
(тыс. руб.)
При базовой рентабельности 10% сумма прибыли за счет роста товарной продукции составит:
(тыс. руб.)
Затем определяется влияние снижения себестоимости продукции на прирост прибыли. Она представляет собой разницу между себестоимостью сравнимой товарной продукции в ценах отчетного и планового года. Прирост прибыли равен:
17917202-17021342=895860 (тыс. руб.)
3) Расчет прибыли на основании эффекта производственного (операционного) рычага
Таблица 5
Расчет эффекта операционного рычага
Показатели |
2007 г. |
2008 г |
Откл. (+;-) |
Темп роста, % |
1. Выручка от продаж (В) |
13915622 |
17412070 |
+3496448 |
125,1 |
2. Всего затрат в том числе: 2.1 Постоянные (НЗ) 2.2. Переменные (ИЗ) |
12927791
311167 12616624 |
16322599
5010 16317589 |
+3394808
-306157 +3700965 |
126,3
1,61 |
3.Прибыль от продаж (П) |
987831 |
1089471 |
+101640 |
110,3 |
4. Выручка в точке безубыточности (В) |
3345881,7 |
79523,8 |
-3266357,9 |
2,37 |
5.В в % к выручке от продаж |
24,0 |
0,46 |
-23,54 |
- |
6. Запаса финансовой прочности (ЗФП) |
+10569741 |
+17332547 |
+66762806 |
164,0 |
7.Эффект операционного рычага (ЭОР) |
1,32 |
1,00 |
-0,32 |
75,8 |
Итак, чтобы быть безубыточной, Ольховатскому райпо в 2008 году необходимо было реализовать продукции на сумму, не меньшую чем 79523,8 тыс. руб. Следует также обратить внимание на тот факт, что в 2008 году объем выручки в критической точке составил 0,46% от общей величины полученной выручки (запас финансовой прочности), и это на 23,54% меньше, чем в 2007 году. Следовательно, удельный вес «прибыльной зоны» в 2008 году увеличился.
3.1 Резервы увеличения прибыли
Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.
На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.
При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.
Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговых исследований, с производственными возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и реализации продукции Ольховатского райпо на 5% в следующем году.
Рассчитаем резерв увеличения прибыли за 2006-2008 гг. за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции Ольховатского райпо по формуле:
,
где:
PV - возможное увеличение объема реализованной продукции;
ПВ - фактическая валовая прибыль;
V - фактический объем реализованной продукции (выручка).
12825 тыс. руб.
49391 тыс. руб.
54474 тыс. руб.
Следовательно, увеличив объем выпуска продукции на 5% Ольховатское райпо в 2006 году могло увеличить прибыль на 12825 тыс. руб., в 2007 году на 49391 тыс. руб., в 2008 году на 54474 тыс. руб.
Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле:
,
где - резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции;
- возможное снижение затрат на рубль продукции;
V - фактический объем реализованной продукции за изучаемый период;
PV - возможное увеличение объема реализации продукции.
=2734177 тыс. руб.
=306143 тыс. руб.
=5484 тыс. руб.
Таким образом, при грамотном распределении резервов увеличения прибыли можно достичь более лучших финансовых результатов.