“Двойная запись и ее значение” план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению

Министерство сельского хозяйства РФ ФГОУ ВПО «Кубанский государственный аграрный университет» Анапский филиал Дисциплина : « ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА » Контрольная работа на тему : “ Двойная запись и ее значение ” , « план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению», « Регулирование бухгалтерского учета в России», Задача вариант № 7 Выполнила: студентка 1 курса Конограй Кристина Александровна Преподаватель: Сигидов Ю.И. Дата 20.03.2007 Оценка_________ Анапа 2007 ПЛАН 1. Двойная запись и ее значение 2. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению 3. Регулирование бухгалтерского учета в России» 4. Задача вариант № 7 Список используемой литературы . I. Двойная запись в БУ. Хоз яйственные опер а ции заносятся на счета БУ с применением метода двойной записи , что означает запись каждой хоз яйственной операции не менее как на 2-х взаимосвязанных счетах. Каждая хоз яйственная операция запис ывает ся дважды: -- на дебит одного счёта – на кредит другого. Метод двойной записи хоз яйственных операций в БУ обусловлены не столько техникой ведения учётной регистр а ции, сколько экономической природой смены форм ст оимости в процессе кругооборота средств труда, предм е тов труда и денежных средств. Для ведения учёта необходимо правильно определить счета, затраг и ваемые каждой операцией. Определение того, на каких счетах будет отражаться хоз яйственная . операция наз ывается контировкой . Сама запись на бух счетах и указ а нием сумм наз ывается бух. проводкой. Взаимосвязь счетов, на кот орых отражаются операции наз ывается корреспонденцией счетов, а сами взаимосвязанные счета наз ываются корреспонджентами. Корреспонденция счетов бывает пр о стая и сложная. Простой называется кор респонденция счетов, когда один счёт дебетуется и один кред и туется. Сложные кор респонден ции счетов бывают двоякого рода. В первом случае один счёт д е бетуется, и одновременно несколько кредитуются, во 2-м случае несколько счетов дебет у ется и 1 кредитуется. Примеры. Предприятие снимает с расчетного счета (51) ден ь ги и привозит их в кассу (50). Приход Расход 50 ---- 51 50 000руб + - Предприятие выдает з аработную пл ату (70) из кассы своим работн и кам: Приход Расход 70 ---- 50 50 000руб Счет 50 присутствует в 2ух записях => он закрыв а ется. Но нельзя написать 51 ---70. Это наз ывается «двойная з а пись». В данном случ ае можно видеть баланс. Баланс – это равновесие. Левая часть (приход) равна правой (расход). Баланс исп ользуется только при БУ. Бух. отчетность формир уется на базе данных БУ. Баланс предприятия опред еляет его состо я ние в обобщенных денеж ных единицах на опред еленну ю дату. Актив баланса – это средства пред прият ия, располагается с левой стороны. Па с сив баланса – это источники образования средств, ра с полагается справа. Хоз яйственные средства предприятия подразд еляются на осн овные (срок службы > 1 года), оборотные и заемные. Принцип двойной записи заключ ает ся в том, что каждая хоз яйственна я операция приводит к изм е нению как минимум двух учетных объектов. Напр., в нашем случ ае получение ден ежных средств с расчетного счета в банке на сумму 50 000руб. привело к уменьшению ден ежных . средств на расче т ном счете на 50 000руб. и увеличению ден ежных средств в кассе предприят ия на 50 000руб. Взаимосвязь двух счетов в бух. проводке наз ывает ся корреспонденция счетов . В нашем примере счет 50 корреспондирует со счетом 51 и 70. Счет – это бух. док умент, на котор ом сгруппированы и отр а жены хозяйственн ые операции. Счет 50 с наличными, счет 51 – с безналич ными . ден ежными средс т вами. Схема счета. Схема счета построена по принципу обозначения в виде развернутого журнала (или бу к вы «Т», или самолетика) Д-т счет 60 К-т 24 000,00 = (51) | 20 338,98 = (01) | 3661, 02 = (19) Дебит = «он должен» Кредит = «нам верят» Счет 60 «Поставщики и подрядчики» Проводка для счета: Счет по безналу Д-т 60 --- К-т 51 = 24 000руб. Оплачен счет поставщика, в т.ч. НДС = 3661, 02 руб., что указано в платежном поручении. Деньги запл а тили, а товар не получили. После принятия товара Д-т 01 --- К-т 60 = 20 338,98 руб. Счет 01 «основные средства» Организация приобрела компьютер. Счет 19 «НДС, уплаченный предприятием». Д-т 19 --- К-т 60 = 3661, 02 руб. Д-т Счет 60 (февраль) К-т 24 000,00 (51) | 20 338,98 (01) | 3661, 02 (19) Обороты за февраль 24 000 | 24 000 Сальдо на конец периода (01.03.0 7 ) нет | Обороты за месяц – это сумма ден ежных средств по дебиту и кредиту за период. Сальдо – это остаток ден ежных средств на счете БУ на опред еленные отчетные даты. ( К ак правило, на 1-ое число текущего месяца – начальное сальдо; на 1-ое число последующего месяца – конечное сал ь до). II. План счетов. План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйстве н ной деятел ь ности (активов, обязательств, финансовых хозяйственных оп е раций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетич е ских счетов (счетов первого п о рядка) и субсчетов (счетов второго порядка). Перечень синтетических счетов в Плане счетов обязат е лен для применения. Помимо них в Плане предусмотр е ны и субсчета. На основе Плана счетов о р ганизации в принятой уче т ной политике утверждают рабочий план счетов, который при необходимости используе т ся для проведения анализа, контроля и составления отчетн о сти. В то же время, он способен удовлетворять внутре н ние потребности организации в учетной инфо р мации более детально и ко н кретно. Организации при необходимости могут по согласов а нию с МФ РФ вводить в План счетов дополнительные синтетические счета, используя номера свобо д ных счетов. Субсчета, предусмотренные в Плане счетов могут объединяться, исключаться и вводиться дополн и тельно. Порядок ведения аналитических счетов устанавливается организацией, исходя из инструкции и других норм а тивных актов по отдельным разделам учета (уч е та основных средств материал ь но-производственных запасов и т. д.). Все синтетические счета имеют двузначный номер (от 01 до 99) и разбиты на восемь ра з делов, в каждом из которых имеются свободные номера на случай допо л нительного вед е ния счетов. Субсчета отдельных синтетич е ских счетов нумеруются по п о рядку в пределах каждого счета. Номера субсчетов добавляются к номеру синтетич е ского счета. Забалансовые счета даны в пр и ложении к Плану счетов; они нумеруются по порядку тр е мя знаками (001-011). Планом счетов бухгалтерского учета для всех организ а ций предусмотрено 99 счетов, практич е ски в настоящее время испол ь зуются 60 счетов, а остальные номера пока свобо д ны. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. с 1 января 2001 г. был вв е д ен новый План счетов бухга л терского учета, переход на который организации должны были заве р шить в течение 2002 г. (см. табл. 1.1). В России, Франции, Германии и в ряде других стран используются единые унифицир о ванные национальные планы бухгалтерских счетов, которые примен я ются всеми организациями независимо от форм собственн о сти. Планом счетов наз ывается систематизированный пер е чень синтетич еских счетов и их субсчетов в о с нову построения кот орых положена класс ификаци я счетов по эк ономическому соде р жанию. С целью облегчения р а боты со счётным планом кажд о му счёту присваивается шифр. Шифры синтетич еских счетов дву х значные, а субсчетов 3-хзначные. Действующий план счетов БУ фин ансо во-хо зяйстве нной деятельности организации утве р ждён пр и казом Минфина РФ от 31 окт ября 2000г. №94 н . В дополнение к плану счетов разрабатываются инстру к ции, в кот даётся хар актеристика содержания и назначения ка ж дого счёта и его корреспонде н ция с др угими счетами. Все счета разбиты на 8 разделов. Забалансовые счета прив е дены в приложении к плану счетов. План счетов соде р жит след разделы: 1.внеоборотные активы 2. произ водственные запасы 3. затраты на пр оизводст во 4. готовая продукция и тов а ры 5. денежные средства 6. расчёты 7. капитал 9. фин ансовы е рез ульта ты. В России на 1 уровне централиз ованн о Минфином разраб атывает ся единый ПС – как систематиз ированная схема в соотв етств ии с к ото рой каждому бух. счету в завис имос ти от его внешних идентификаторов присваивается №, предназначенный для обле г чения нахождения счета в бух. регистрах и выражения адресности связей между об ъ ектами БУ отраженными на счетах. Разделы ПС распол агаютс я в посл е довательности, определяемой хар акте ром участия имущ е ства в кругообороте и источников его обр а зования: 1 – внеоб оротные . активы, 2 – произв одственные запасы, 3 – затраты на пр оизводство , 4 – Г отовая продукция и товары, 5 – Денежные средства , 6 – расч е ты, 7 – капитал, 8 – фин. результаты. Единый ПС сопров о ждает инструкция по его применению, в к ото рой даны краткое содерж а ние и назначение каждого счета, рассмотрен порядок ведения системного учета, предложены т и повые схемы корр еспонденции счетов. Критерии разработки и прим е нения единого ПС: оптимальность кол ичества сч ето в, стабильность, перспекти в ность; возможность внесения тек ущих изменений и доп олнен ий; определенная степень свободы (с учетом специфики отрасли). На 2-ом уровне рабочий ПС отрасли дополн я ется необходимыми субсчетами. На 3-м – пр едприятия , испол ь зуя единый ПС или рабочий ПС отрасли разрабат ы вают рабочий ПС хоз. субъекта: уточняют содержание, вв о дят доп олнительные , объединяют или расчленяют, или искл ючают субсч е та, форм и руют систему аналит ических счетов. Наименование счета Номер счета Номер и наименование субсчета I . Внеоборотные активы Основные средства 01 А По видам основных средств Амортизация основных средств 02 П Доходные вложения в материальные ценности 03 А По видам материальных ценностей Нематериальные активы 04 А По видам нематериальных активов Амортизация нематериальных активов 05 П .............. 06 Оборудование к установке 07 А Вложения во внеоборотные активы 08 А 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных ................... 09 II . Производственные запасы Материалы 10 А 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топлива 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности Животные на выращивании и откорме 11 А .............. 12 .............. 13 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 14 П Заготовление и приобретение материальных ценностей 15 А Отклонение в стоимости материальных ценностей 16 А-П ................. 17 ............. 18 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 19 А 1. НДС при приобретении основных средств 2. НДС по приобретенным нематериальным активам 3. НДС по приобретенным МПЗ III . Затраты Основное производство 20 А Полуфабрикаты собственного производства 21 А ...... 22 Вспомогательные производства 23 А ...... 24 Общепроизводственные расходы 25 А Общехозяйственные расходы 26 А ............. 27 Брак в производстве 28 А Обслуживающие производства и хозяйства 29 А .......... 30-39 IV . Готовая продукция и товары Выпуск продукции (работ, услуг) 40 А Товары 41 А 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тапа под товаром и порожняя 4. Покупные изделия Торговая наценка 42 П Готовая продукция 43 А Расходы на продажу 44 А Товары отгруженные 45 А Выполненные этапы по незавершенным работам 46 А .......... 47-49 V . Денежные средства Касса 50 А 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы Расчетные счета 51 А Валютные счета 52 А ........... 53 .............. 54 Специальные счета в банках 55 А 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета ......... 56 Переводы в пути 57 А Финансовые вложения 58 А 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги 59 П VI . Расчеты Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 А-П .................. 61 Расчеты с покупателями и заказчиками 62 А-П Резервы по сомнительным долгам 63 П ............ 64-65 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 П По видам кредитов и займов Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 67 П По видам кредитов и займов Расчеты по налогам и сборам 68 П По видам налогов и сборов Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 П 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию Расчеты с персоналом по оплате труда 70 П Расчеты с подотчетными лицами 71 А-П ........... 72 Расчеты с персоналом по прочим операциям 73 А 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба ........ 74 Расчеты с учредителями 75 А-П 1. Расчеты по вкладам в уставный капитал 2. Расчеты по выплате доходов Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 А-П 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам Отложенные налоговые обязательства 77 П .................. 78 Внутрихозяйственные расчеты 79 А-П 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом VII . Капитал Уставный капитал 80 П Собственные акции (доли) 81 А Резервный капитал 82 П Добавочный капитал 83 П Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84 А-П ................. 85 Целевое финансирование 86 П По видам финансирования .......................... 87-89 VIII . Финансовые результаты Продажи 90 А-П 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. НДС 4. Акцизы 9. Прибыль/убыток от продаж Прочие доходы и расходы 91 А-П 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов ......................... 92-93 Недостачи и потери от порчи ценностей 94 А ..................... 95 Резервы предстоящих расходов 96 П По видам резервов Расходы будущих периодов 97 А По видам расходов Доходы будущих периодов 98 П 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей к взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей Прибыли и убытки 99 А-П Забалансовые счета Арендованные основные средства 001 Това р но-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 002 Материалы, пр и нятые в переработку 003 Товары, принятые на комиссию 004 Оборудование, прин я тое для монтажа 005 Бланки строгой отчетности 006 Списанная в убыток задолже н ность неплатежеспособных дебиторов 007 Обеспечения обязательств и платежей пол у ченные 008 Обеспечения обязательств и платежей выданные 009 Износ основных средств 010 Основные средства, сданные в аренду 011 III. Регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации IV. Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется четырехуровневой системой документов (рис. 1) I. уровень II. уровень III. уровень IV. уровень Рис. 1 Система документов, регламентирующих бухгалтерский учет в Российской Федерации. Первый уровень системы документов - законодательные акты. В них отражаются обязательные правила и принципы ведения учета хозяйствующими субъектами. Основу системы документов первого уровня составляют Закон о бухгалтерском учете и указы, постановления правительства. Закон определяет для управленческого персонала предприятий нормы и правила ведения бухгалтерского учета и отчетности. Система документов первого уровня составляет правовую и методологическую основу бухгалтерского учета и позволяет обеспечить единообразие в учете объектов бухгалтерского учета. Второй уровень системы документов включает рекомендации по ведению бухгалтерского учета по отдельным участкам и видам деятельности . К ним относят положения по бухгалтерскому учет у (ПБУ). В настоящее время утверждены и действуют следующие положения по учету: «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98); « Бухга лтерская отчетность организации» ( ПБУ 4/99 ); "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02) ; "Учет финансовых вложений" ( ПБУ 19/02 ) ; « Учет расходов на научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы » ПБУ 17/02.; « Информация по прекращаемой деятельности » (ПБУ 16/02) ; "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01).; «Учет материально-производственных запасов " ПБУ 5/01; " И нформация об аффилированных лицах " ПБУ 11/2000; " Р асходы организации " ПБУ 10/99 ; «доходы организации " ПБУ 9/99; « У чет нематериальных активов " ПБУ 14/2000; " У чет государственной помощи " ПБУ 13/2000; " И нформация по сегментам " (ПБУ 12/2000); " У чет активов и обязательств , стоимость которых выражена в иностранной валюте " ПБУ 3/2000; " С обытия после отчетной даты " (ПБУ 7/98); "У чет договоров ( контрактов ) на капитальное строительство " (ПБУ 2/94) согласно Приложению ; " Учет основных средств " ПБУ 6/01; "У словные факты хозяйственной деятельности» ( ПБУ 8/98 ) " Утратил силу с бухг алтерской отчетности 2002 года Приказ Минфина РФ от 28.11.2001 N 96н . Третий уровень включает систему документов рекомендательного характера : инструкции, указы. Э ти документы предполагают многовариантность решений организации учета на предприятиях исходя из отраслевых особенностей, типа производства и других факторов. Система документов третьего уровня разрабатывается на базе документов первых двух уровней и не должна им противоречить. Примером документов третьего уровня является План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н, методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства Финансов Российской Федерации 13 июня 1995 г. и др. Четвертый уровень - совокупность документов , раскрывающих учетную политику хозяйствующего субъекта. О ни разрабатываются организацией на основе документов первых трех уровней: рабочий план счетов, формы первичных документов, учетные регистры и др. Информация , формируемая в рамках бухгалтерского учета, обобщается для различных счетов и получения сводных данных в системе статистического учета. В силу этого хозяйствующие субъекты бухгалтерский учет должны вести в соответствии с установленными нормами (стандартами). В бухгалтерском учете под нормой (стандартами) понимается комплекс документально оформленных правил ведения учета . Каждый стандарт определяет терминологию, способы, методы отражения того или иного ряда разделов (рис. 2) Рис. 2 . Содержание стандарта Во введении описываются цель данного стандарта и область егоприменения. В определении раскрываются понятия об основных терминах, используемых в тексте стандартах Описание сущности содержит положение принципов, положенных в основу стандарта. В этом же разделе излагаются варианты учета , применяемые в мировой практике. Содержательная часть включает нормы учета по конкретному объекту и варианты их применения. Раздел введение в действие определяет дату начала использования данного стандарта. В настоящее время для ведения учета п рименяются стандарты трех видов (рис. 3) Рис. 3 . Стандарты бухгалтерского учета Национальные стандарты - это нормы бухгалтерского учета, разрабатываемые для использования внутри страны. Они учитывают национальные особенности развития экономики страны, особенности налоговой политики и отражают сложившиеся в учете традиции. Национальные стандарты обязательны к применению в данной стране. Региональные стандарты - правила ведения учета , действующие в группе стран региона, например, стран членов Европейского союза (ЕС). Вопрос о согласовании (гармонизации) бухгалтерского учета разрешен в директивах ЕС. Международные стандарты разрабатываются Комитетом международных стандартов учета и носят рекомендательный характер. До настоящего времени между национальными стандартами Российской Федерации и международными стандартами существовала исторически обусловленная разница в конечных целях использования информации. Поскольку группы пользователей имеют различные интересы и потребности в информации, принципы, лежащие в основе составления финансовой отчетности, были различны. Например, финансовая отчетность, составленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отч е тности (МСФО), используется широким кругом пользователей: инвесторами, другими организациями и финансовыми институтами, осуществляющими свою деятельность как внутри страны, так и за рубежом. Между национальными и международными стандартами учета существует взаимосвязь. Международные стандарты разрабатываются на основе изучения действующих в разных странах национальных стандартов и практики их использования. Международные стандарты призваны устранять трудности в понимании информации, содержащейся в финансовых отчетах разных стран. В настоящее время в Российской Федерации осуществляется переход на международные стандарты бухгалтерского учета. Это вызвано практической необходимостью: бурным развитием рыночных отношений, возможностью установления долгосрочных торговых связей, созданием организаций с иностранными инвестициями и обращением ценных бумаг на международном рынке. ЗАДАЧА 1. По данным составить бухгалтерский баланс ООО «Восход» на 01 января 2007 г. 2. На приведенные в пункте В условия хозяйственные операции, по каждой из них указать соответствующие первичные документы, произвести записи в регистрационном журнале. 3. На основе составленного бухгалтерского баланса открыть синтетические счета и записать в них начальные остатки. В процессе решения задачи открыть необходимые счета дополнительно. 4. По данным пункта Б открыть аналитические счета к синтетическому счету 10 «Материалы» и записать на них остатки на начало года. в процессе решения задачи открыть необходимые дополнительные счета. 5. Зарегистрированные в регистрационном журнале бухгалтерские записи отразить на синтетических и аналитических счетах. 6. Посчитать итог по регистрационному журналу, обороты и остатки на 1 февраля по всем синтетическим и аналитическим счетам . 7. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы». 8. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за январь. 9. Составить бухгалтерский баланс ООО на 1 февраля 2007 г. Регистрационный журнал № п/п Краткое содержание операции и название документов Сумма, руб. Корреспондирующие счета дебет кредит 1. Оприходованы на склад материалы А, шт. Итого. 3500 10,1 60 -приходный ордер ф. № М-4 Карточка учета материалов ф. № М-17; -ведомость учета материалов на складе; - журнал - ордер №6 Отражен НДС 20% по поступившим материалам 19 60 2 Начислена заработная плата работникам основного производства 17000 20 70 табель учета рабочего времени и расчета заработной платы ф. Т -12; Табель учета использования рабочего времени (форма Т -13) и расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49) или расчетная ведомость (ф. № Т-51) Приказ; Положение о премировании ; Лицевой счет (ф. № Т -54); 3 Начислен ЕСН (35,6% от з/п). 6052 20 69 Лицевой счет (форма № Т - 54); Бухгалтерская справка. Расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49); Расчетная ведомость (ф. № Т-51) ; 4 Удержан из заработной платы НДФЛ 400 70 68 Налоговая карточка; Лицевой счет (форма № Т - 54); Бухгалтерская справка. 5 Оприходованы на склад материалы Б 59 шт.Итого. 11000 10,2 60 -приходный ордер ф. № М-4 Карточка учета материалов ф. № М-17; -ведомость учета материалов на складе; - журнал - ордер №6 Отражен НДС 20% по поступившим материалам 19 60 6. Списаны Материалы А в основное производство, 121 шт 1210 20 10. 1 . Лимитно-заборная карта (форма № М-8); Требование -накладная (форма №М-11); Журнал - ордер №05 (05-с) или ж-о №10 (10/1, 10а, 10-с, 10-н) 7 Акцептован счет поставщика за токарный станок, НДС 20% 38100 08. 60 19 60 8 Оприходован станок в состав собственных основных средств 38100 01. 08. Акт о приеме - передаче объекта о.с. (ф № ОС-1) 9 Списаны материалы Б во вспомогательное производство, 59 шт. 1080 23 10. Требование -накладная (форма № М-11); Журнал - ордер №05 (05-с) или ж-о №10 (10/1, 10а, 10-с, 10-н) 10 Получены денежные ср-ва в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы 45000 50 51 Запись в чековой книжке наименование получения ден. Ср-в - заработная плата Приходный кассовый ордер (форма № КО-1); кассовая книга (форма № КО-4); выписка банка; Журнал - ордер №01 (1, 1с, 10сн, 2); Ведомость (№1) к счету 50 11 Получены денежные ср-ва в кассу с расчетного счета для хозяйственных нужд 13200 50 51 Запись в чековой книжке наименование получения ден. Ср-в - хоз. Расходы Приходный кассовый ордер (форма № КО-1); кассовая книга (форма № КО-4); выписка банка; Журнал - ордер №01 (1, 1с, 10сн, 2); Ведомость (№1) к счету 50 12 Выплачена из кассы заработная плата работникам организации 45660 70 50 расходный кассовый ордер (форма № КО-2); кассовая книга (форма № КО-4); Журнал - ордер №01 ( 05, 05-с,1, 1с, 1сн, ); Разработочная таблица 13 Выданы из кассы денежные средства в подотчет на командировочные расходы 2000 71 50 расходный кассовый ордер (форма № КО-2); кассовая книга (форма № КО-4); Журнал - ордер №01 ( 03,1, 1с, 1сн, ); Заявление работника 14 Списаны материалы Б на строительство офиса, 103 шт. 2060 08.3. 10 Смета; Лимитно-заборная карта (форма № М-8); Требование -накладная (форма № М-11); Карточка учета материалов (форма № М-17); Ведомость учета затрат по капитальным вложениям; Журнал-ордер № 05 (05-с) или журнал ордер № 10 (10/1, 10а, 10-с, 10-н). 15 Оприходована призведеная готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости 28000 43 20 Накладная на передачу готовой продукции в места хранения (формы № МХ-18); Калькуляция. 16 Перечислено с расчетного счета органам социального страхования и обеспечения 17000 69 51 Платежное поручение; Инкассовое поручение; Платежное требование; выписка банка; 17 Начислена амортизация по основным средствам основного производства 2200 20 02. Ведомость начисления амортизации (форма №5) Бухгалтерская справка. 18 Оприходованы на на склад товары, приобретенные у поставщиков 25000 41 60 Счет-фактура; Накладная 19 Перечислено поставщикам за материалы с расчетного счета 13200 60 51 Платежное поручение; Платежное требование; выписка банка; 20 Выданы из кассы денежные средства экспедитору (подотчетному лицу) на приобретение материалов 2000 71 50 расходный кассовый ордер (форма № КО-2); кассовая книга (форма № КО-4); Журнал - ордер №01 ( 03,1, 1с, 1сн, ); Заявление работника Доверенность на получение материалов. 21 Оприходованы на склад материалы А, приобретенные за счет подотчетных сумм, 730 шт 730 0 10. 1 . 71 Авансовый отчет (форма № АО-1) и подтверждающие расчетно-платежные документы (товарные и фискальные чеки и т.п.) Акт о приеме - передаче объекта о.с. (ф № ОС-1) Бухгалтерская справка. 22 Внесен в кассу остаток неиспользованых подотчетных сумм 1270 50 71 Авансовый отчет (форма № АО-1) и подтверждающие расчетно-платежные документы (товарные и фискальные чеки и т.п.) Приходный кассовый ордер (форма № КО-1); Журнал-ордер № 03 или журнал ордер № 7. Ведомость к счету 50 23 Оприходованы на склад материалы Б, внесенные учредителями согласно учредительному договору, 210 шт 4200 10 75 Приходный ордер (форма № М-4) Карточка учетов материалов (форма № М-17) Решение собрания учредителей о денежной оценке вкладов участников, производимых в денежной форме Журнал-ордер №03 (05, 05-с) или журнал-ордер №8 24 Учредительные взносы зачислены в уставный капитал 75 80 Учредительные договор Устав Платежное поручение или квитанция к ордеру на взнос наличными Выписка банка Журнал-ордер № 07 или журнал-ордер № 12 Бухгалтерская справка 25 Получен краткосрочный кредит банка и зачислен на расчетный счет 40000 51 66 Кредитный договор Выписка банка Расчетно-платежный документ ( например, платежное поручение) Журнал-ордер № 01(02) или журнал-ордер № 4 26 Начислена заработная плата главному бухгалтеру, руб 7700 2 6 70 табель учета рабочего времени и расчета заработной платы ф. Т -12; Табель учета использования рабочего времени (форма Т -13) и расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49) или расчетная ведомость (ф. № Т-51) Приказ; Положение о премировании ; Лицевой счет (ф. № Т -54); Журнал-ордер № 05 (05-с) или журнал ордер № 10 (10/1, 10а, 10-с, 10-н). Бухгалтерская справка, составленая на основании вышепересисленых документов. 27 Начислен ЕСН (35,6% от заработной платы). 2741,2 26 69 Лицевой счет (форма № Т - 54); Бухгалтерская справка. Расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49); Расчетная ведомость (ф. № Т-51) ; 28 Удержан из заработной платы главного бухгалтера НДФЛ 270 70 68 Налоговая карточка; Лицевой счет (форма № Т - 54); Бухгалтерская справка. 29 Закрытие счета 23 « Вспомогательное производство » 1180 20 23 Закрытие счета 26 « Вспомогательное производство »» 10441,2 20 26 29 Закрытие счета 20 «Основное производство» 38083,2 43 20 Синтетические счета 01 "Основные средства" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. Сн. 598120 8 31750 Обороты 31750 Обороты 0 Ск. 629870 02 "Амортизация основных средств" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. Сн. 147288 17 2200 Обороты 0 Обороты 2200 Ск. Ск. 149488 08 "Вложения во внеоборотные активы" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. Сн. 7 31750 8 31750 14 2060 Обороты 33810 Обороты 31750 Ск. 2060 10 "Материалы" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. Сн. 7040 1 2916,67 6 1210 5 9166,67 9 1180 21 7300 14 2060 23 4200 Обороты 23583,34 Обороты 4450 Ск. 26173,34 19 "НДС по приобретенным ценностям" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. Сн. 0 1 583,33 5 1833,33 7 6350 Обороты 8766,66 Обороты 0 Ск. 8766,66 20 "Основное производство" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. Сн. 2 17000 15 28000 3 6052 Закрытие сч.20 10083,2 6 1210 17 2200 закрыт 23 сч. 1180 закрыт 26 сч. 10441,2 Обороты 38083,2 Обороты 38083,2 Ск. 0 23 "Вспомогательное производство" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. Сн. 9 1180 Закрытие сч. 23 на 20 1180 Обороты 1180 Обороты 1180 Ск. 0 26 "Общехозяйственные расходы" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. Сн. 26 7700 Списание на 20 сч. 7700 27 2741,2 2741,2 Обороты 10441,2 Обороты 10441,2 Ск. 0 41 "Товары" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. Сн. 19620 18 25000 Обороты 25000 Обороты 0 Ск. 44620 43 "Готовая продукция" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. Сн. 69330 15 28000 Закрытие сч.20 10083,2 Обороты 38083,2 Обороты 0 Ск. 107413,2 50 "Касса" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. Сн. 1240 10 45000 12 45660 11 13200 13 2000 22 400 20 7700 Обороты 58600 Обороты 55360 Ск. 4480 51 "Расчетный счет" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. Сн. 78950 25 40000 10 45000 11 13200 16 17000 19 13200 Обороты 40000 Обороты 88400 Ск. 30550 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. Сн. 12200 19 13200 1 2916,67 1 583,33 5 9166,67 5 1833,33 7 31750 7 6350 18 25000 Обороты 13200 Обороты 77600 Ск. 76600 66 "Общехозяйственные расходы" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. Сн. 0 25 40000 Обороты 0 Обороты 40000 Ск. 40000 68 "Расчеты по налогам и сборам" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. Сн. 127930 4 400 28 270 Обороты 0 Обороты 670 Ск. 128600 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. Сн. 36780 16 17000 3 6052 27 2741,2 Обороты 17000 Обороты 8793,2 Ск. 28573,2 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. Сн. 39430 4 400 2 17000 12 45660 26 7700 28 270 Обороты 46330 Обороты 24700 Ск. 17800 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. Сн. 0 13 2000 21 7300 20 7700 22 400 Обороты 9700 Обороты 7700 2000 Ск. 75 "Расчеты с учредителями" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. С.н. 0 24 4200 23 4200 Обороты 4200 Обороты 4200 Ск. 80 "Уставный капитал" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. Сн. 407440 24 4200 Обороты 0 Обороты 4200 Ск. 411640 84 "Нераспределенная прибыль" Дебет Кредит № операции Сумма, руб. № операции Сумма, руб. Сн. 3232 Обороты 3232 Обороты 0 Ск. 3232 Аналитические счета к счету 10 "Материалы" Материалы А Дебет Кредит № операции Кол - во Сумма, руб. № операции Кол - во Сумма, руб. Сн. 230 2300 1 350 3500 6 121 1210 21 730 7300 Обороты 1080 10800 Обороты 121 1210 Ск. 1189 11890 Материалы Б Дебет Кредит № операции Кол - во Сумма, руб. № операции Кол - во Сумма, руб. Сн. 90 1800 5 550 11000 9 59 1180 21 210 4200 14 103 2060 Обороты 760 15200 Обороты 162 3240 Ск. 688 13760 Материалы В Дебет Кредит № операции Количество Сумма, руб. № операции Количество Сумма, руб. Сн. 98 2940 Обороты 0 0 Ск. 98 2940 Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 "Материалы " Наименование аналитических счетов Сальдо на 01.01.07 Обороты за январь Сальдо на 01.02.07 Количество, шт Сумма, руб. По дебету По кредиту Количество, шт Сумма, руб. Количество, шт Сумма, руб. Количество, шт Сумма, руб. Материалы А 230 2300 1080 10800 121 1210 1189 11890 Материалы Б 90 180 760 15200 162 3240 688 12140 Материалы В 98 2940 0 0 0 0 98 2940 Оборотно -сальдовая ведомость на 01 февраля 2007 Наименование счета Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на Конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 598120 31750 629870 02 147288 2200 149488 08 33810 31750 2060 10 7040 23583,34 4450 26173,34 19 8766,66 8766,66 20 38083,2 38083,2 23 1180 1180 26 10441,2 10441,2 41 19620 25000 44620 43 69330 38083,2 107413,2 50 1240 58600 55360 4480 51 78950 40000 88400 30550 60 12200 13200 77600 76600 66 40000 40000 68 127930 670 128600 69 36780 17000 8793,2 28573,2 70 39430 46330 24700 17800 71 9700 7700 2000 75 4200 4200 80 407440 4200 411640 84 3232 3232 Итого: 774300 774300 399727,6 399727,6 855933,2 855933,2 Список используемой литературы: 1. Гусева Т.М., Шеина Т.Н.. Основы бухгалтерского учета:теория, практика, тесты: Учеб. пособие. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2005 . 2. Шилкин С.А. эксперт журнал «Главбух» Годовая отчетность: №1, январь 2007. 3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 4. Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 5. Общая редакция Г.Ю. Касьяновой. Расходы: бухгалтерский и налоговый учет (2-е изд.). - М.: Информцентр 21 века, 2004