Расчетный счет

ОГЛАВЛЕНИЕ Введение ГЛАВА I . Теоретическские и методологические основы учета денежных средств 1.1 Нормативное регулирование учета денежных средств 1.2. Формы безналичных расчетов ГЛАВА II . Документальное оформление операций п о расчетному счету 2.1. Порядок открытия ра счетных счетов 2.2. Оформление документации наличных и без наличных операций 2.3. В ыпи ски банка ГЛАВА III . Организация учета денежных средств на предприятии 3.1. Синтетический и аналитический учет операций по расче тным счетам 3.2. Учет операций по пр очим счетам в банках 3.3. Контроль за операциями по движению денежных средств Заключение Список использованной литературы Приложения Введение Денежное обращение – движение денег в наличной и безналич ной формах в качестве средства обращения и платежа, опосредующего обмен товаров. Деньги влияют на экономику согласно правилам, которыми руководствуютс я банки, проводя в жизнь соответствующую финансовую политику. Одной из базовых структур рыночной экономики, призванной опосредовать «обмен» во всей хозяйственной системе, является платёжный механизм. Мет оды платежа делятся на налично-денежные и безналичные, представляющие в совокупности денежный оборот. Безналичный денежный оборот преобладает в странах с рыночной экономик ой, это расчеты без наличных денег посредством движения денежных средст в через счета в банках. Налично-денежный оборот – платежный инструмент, связанный с доходами и расходами населения, в наличных деньгах. Расчеты наличными деньгами меж ду организациями ограничиваются суммами, регулируемыми Центральным ба нком Российской Федерации. Важнейшие функции бухгалтерского учета: контроль за движением денежны х средств, рационализация их использования и оптимизации денежных пото ков. Все организации обязаны хранить свои свободные денежные средства в учр еждениях банков на соответствующих счетах (расчетных, текущих, специаль ных и других) на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы организации, подлежат с даче в учреждения банков для последующего зачисления их на счета этих ор ганизаций. Тема курсовой работы: «Учет денежных средств на расчетных счетах». Целью данной курсовой работы является закрепление и подготовка к практ ическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету. Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами , либо в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечисл ений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы к орреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, креди тные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежн ых средствах, обеспечивает их более надежную сохранность. Расчетный счет – это счет, предназначенный для хранения свободных дене жных средств, ценных бумаг и осуществление безналичных расчетов. На расчетном счете сосредотачиваются краткосрочные и долгосрочные ссу ды, полученные от банка. Тема для исследования: «Учет денежных средств на расчетных счетах» расс матривается на примере деятельности ООО «Юнона-2». Место нахождения общества: Российская Федерация, г. Смоленск, проспект Г агарина, 1. Общество является юридическим лицом в соответствии с действующим зако нодательством Российской Федерации, имеет в собственности обособленно е имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Общество имеет пра во открывать расчетные и иные счета в кредитных организациях, как на тер ритории России, так и на территории иностранных государств для осуществ ления условий деятельности. Данное предприятие имеет расчетный счет № 40702810400440000199 в филиале №6744 Внешторгбанка № 40702810659020000179 в ФАК СБ Р Ф Смоленском ОСБ № 8609. Предприятие реализует в розницу непродовольственные товары и сдает пл ощади в аренду. Основными показателями деятельности предприятия являются товарообор от, расходы на продажу, прибыль от продаж. Таблица 1 Основные показател и деятельности ООО «Юнона-2», тыс.руб. Показатели 2006 год 2007 год 2008 год сумма в % к 2006 году сумма в % к 2007 году Товарооборот 3346,8 11902,1 355,6 13028,9 109,5 Валовой доход 788,9 3369,6 427,1 3975 118 Расходы на продажу 1003,2 2505,7 249,8 2403,6 95,9 Прибыль от продаж -214,3 864 403,2 1571,4 181,9 Из таблицы 1 видно, ч то предприятие значительно расширило свою деятельность . Объем продаж в 2006 году составлял на предприятии 3346,8 тыс.руб. В 2007 году он возрос на 255,6% и достиг 11902,1 тыс.руб. Это связано с расширением деятельности предприятия за счет с дачи большего количества площадей в аренду. Товарооборот в 2008 году товаро оборот увеличился не так значительно, но его рост к 2007 году определился в р азмере 9,5%. Валовой доход от продажи товаров и сдачи площадей в аренду в 2006 году соста вил 788,9 тыс.руб. В 2007 году он достиг 3369,6 тыс.руб. Рост дохода значительный — 327,1%. В 2008 году доход достиг 3975,0 тыс.руб., рост к 2007 году составил 18,0%. Расходы на продажу в 2006 году составляли 1003,2 тыс.руб. Они больше чем доходы го да, что привело к отрицательному результату работы. В 2007 году рост деятель ности предприятия привел к росту расходов на 149,8%, расходы достигли 2505,7 тыс.р уб. В 2008 году издержки обращения достигли 2403,6 тыс.руб., однако, по сравнению с 2007 годом они сократились и составили всего 95,9% к 2007 году. В 2006 году предприятие имело отрицательный результат работы — убыток — 214,3 тыс.руб. Расширение объема деятельности позволило предприятию в 2007 год у достигнуть прибыли 864,0 тыс.руб. (403,2%). В 2008 году результаты работы также полож ительные. Они возросли на 81,9% и достигли 1571,4 тыс.руб. Изменение показателей можно представить наглядно. Рис. 1 Динамика показа телей деятельности ООО «Юнона — 2» за 2006-2008 годы Из рисунка 1 видно, ч то показатели деятельности увеличиваются из года в год, что свидетельст вует о стабильности предприятия, его финансовой устойчивости. Для написания работы использовалась нормативная документация, основна я и дополнительная литература, первичные документы, регистры и бухгалте рская отчетность ООО «Юнона-2». Глава I . Теоретические и методологические осн овы учета денежных средств 1.1. Нормативное регулировани е учета денежных средств Налично-денежный оборот в Российской Федерации регулируется Положением о правилах орга низации наличного денежного обращения на её территории, утвержденным Б анком России (ЦБ РФ) 05.01.1998 № 14-П. Этот нормативный документ пересматривается и уточняется отдельные правила наличных и безналичных расчетов. Указанием Банка России от 14 ноя бря 2001 года № 1050-у «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Россиийской Федерации между юридическими лицами» определе ны возможные варианты оплаты наличными деньгами товарных и нетоварных услуг организациями в кассу предприятий. Наиболее значимым нормативным документом, определяющим правила учета операций по расчет ным счетам является Положение о безналичных расчетах в Российской Феде рации «№ 2 — П от 03.03.2003 года». Этот документ имеет следующую структуру: Общая часть: Настоящее Положени е разработано в соответствии с частью второй Гражданского кодекса Росс ийской Федерации, Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Федеральным законом «О банках и банковской де ятельности» и иными федеральными законами Российской Федерации, регул ирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на её территории в формах, предусмотренны х законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформлен ия используемых расчетных документов, а также устанавливает правила пр оведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кр едитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счет ам межфилиальных расчетов. Настоящее Положение не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиа лы) и / или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковско го счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не у становлено законодательством и не обусловлено используемой формой рас четов. Часть I . О формах безналичных расчетов и порядке их применения: Положение регулиру ет осуществление безналичных расчетов по счетам в формах, а также опреде ляет форматы и порядок заполнения используемых расчетных документов. Д анное положение распространяется на следующие формы расчетов: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо. Формы безналичных расчетов избираются клиентами кредитных организации, учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а т акже самими банками. Формы безналичных расчетов избираются клиентами б анков самостоятельно и предусматриваются в договорах. Банки не вмешива ются в договорные отношения клиентов (плательщиков и получателей средс тв). Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем сре дств, кроме возникшем по вине банка, решается без участия банков. Часть II . Порядок осуществления расчетных опера ций через корреспондентские счета (субсчета) кредитных организаций (фил иалов), открытые в Банке России: Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов (платежные поруче ния, аккредитивы, чеки, платёжные требования, инкассовые поручения). Бланки расчетных документов изготавливаются в типографии или с исполь зованием электронно-вычислительных машин (заполняются шрифтом черного , синего, фиолетового цвета; подписи на расчетных документах заполняются ручкой с пастой такого же цвета; оттиск печати и оттиск штампа банка долж ны быть четкими; не допускается выход текстовых и цифровых значений рекв изитов за пределы полей; исправления, помарки и подчистки не допускаются ). Расчетные документы действительны к предъявлению в банк в течении 10 кал ендарных дней, не считая дня их выписки (при условии что соблюдено необхо димое количество идентичных экземпляров). Расчетные документы принима ются банками к исполнению независимо от их суммы. Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, получатели сред ств (взыскатели) – расчетные документы, принятые банком в порядке расче тов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченн ые из-за недостаточности средств на счете клиента. Отзыв расчетных документов осуществляется на основании представленно го в банк заявления клиента. Часть III . Порядок осуществления расчетных опера ций по корреспондентским счетам кредитных организаций (филиалов), откры тым в других кредитных организациях (филиалах), и по счетам межфилиальны х расчетов между подразделениями одной кредитной организации: Расчетные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатко в денежных средств по корреспондентскому счету по балансу кредитной ор ганизации, открывшей корреспондентский счет в другой кредитной органи зации, и по балансу кредитной организации, а также по счетам межфилиальн ых расчетов подразделений одной кредитной организации (головной креди тной организации, филиалов кредитной организации). 1.2. Формы безналичных расчетов. В процессе финансо во-хозяйственной деятельности предприятия вступают со своими партнера ми в расчетные отношения, при этом являясь сначала покупателем товара, а затем – его продавцом. Эти отношения основаны на обязательствах покупа теля оплатить стоимость полученных материальных ценностей в определен ные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя . Кроме того, расчетные отношения возникают с бюджетом, органами социаль ного страхования, внебюджетными фондами. Расчеты могут осуществляться как наличными деньгами, так и безналичным путем. Порядок осуществле ния безналичных расчетов установлен соответствующим Положением Центр ального Банка РФ от 12 апреля 2001г. № 2-П. Положение распространяется на следующие формы безналичных расчетов: п латежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо. Формы безнали чных расчетов клиенты банков выбирают самостоятельно и фиксируют в дог оворах, заключаемых со своими контрагентами. Банки осуществляют операц ии по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ – это платежный документ, оформленный на бумажном н осителе либо в электронной версии: · распоряжени е плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего с чета и перечислении на счет получателя средств; · распоряжени е получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыс кателем). При безналичных ра счетах применяются следующие расчетные документы: платежные поручен ия, аккредитивы, чеки, платежные требования и инкассовые поручения. Расчеты платежными поручениями Платежное поручение – это письменное распоряжение пл ательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении средств со своего счета на счет другого предприятия. Платежные поручения могут производиться: перечисление денежных средст в за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; в бюджет и во внебюджетные фонды; в целях возврата (размещение кредитов, займов) де позитов и уплаты процентов по ним; в других целях. Их можно использовать д ля предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления пе риодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Плательщик денежных средств указывает в платежном поручении следующие основные реквизиты: номер, дату, вид платежа, сумму. Схема расчетов платеж ными поручениями показана на рис.2. 1. Ценности, работы , услуги Договор 5. Выписка 4. Выпис ка с расчетного 2. Платежное с расчетного счета о списании поручение счета о сумм ы (платежное зачислении поручение) суммы 2. Платежн ое поруч ение Рис.2. Схема расчетов платежными поручениями Расчеты по аккреди тивам Аккредитив предста вляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по пор учению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по п редъявлении последними документов, соответствующих условиям аккредит ива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платеж и. Банки могут открывать следующие виды аккредитивов: · покрытые (деп онированные) и непокрытые (гарантированные), · отзывные и бе зотзывные. При открытии покры того аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исп олняющего банка на весь срок действия. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет испол няющему банку право списывать средства с ведущего у него корреспондент ского счета в пределах суммы аккредитива (по соглашению между банками). Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен ба нком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного соглашения с получателем. Безотзывным считается аккредитив, который может быть отменен только с с огласия поручателя средств (по соглашению между банками). Аккредитивная форма применяется для расчетов с одним поручателем сред ств. Получатель аккредитива может оказаться от его использования до ист ечения срока его действия, если это предусмотрено условиями аккредитив а. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором записывается: · наименовани е банка-эмитента; · наименовани е банка, обслуживающего получателя средств; · наименовани е получателя средств; · сумма аккред итива; · вид аккредит ива; · способ извещ ения получателя средств об открытии аккредитива; · перечень док ументов, представляемых получателем средств; · срок действи я аккредитива; · условия опла ты (с акцептом или без акцепта); · ответственн ость за неисполнение обязательств; · другие услов ия. О закрытии аккреди тива исполняющий банк должен направить в банк-эмитент уведомление в про извольной форме. Банк-эмитент обязан не позже рабочего дня, следующего з а днем возврата суммы неиспользованного аккредитива, зачислить её на сч ет плательщика, с которого были перечислены денежные средства в счет пок рытия по аккредитиву. Схема расчетов аккредитивами представлена на рис.3. 4. Отгрузка ценностей, выпол нение работ Договор 5. Документ ы, 3. Извещение 1. Заявление 8. Выписка подтверждающие об открытии на аккредитив отгрузку аккредитива 6. Зачисление на р/сч. 2. Депонир ование средств с аккредитива 7. Выписка с аккредитива Рис.3. Схема расчетов а ккредитивами Расчеты чеками Чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодателю. Чекодатель – юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, котор ыми он вправе распоряжаться. Порядок и условия использования чеков регулируются ГК РФ. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Бла нки чеков являются бланками строгой отчетности, учитываются в банках на внебалансовом счете «Бланки строгой отчетности», выдаются организация м банками. Бланки чеков выпускаются кредитными организациями на основании заявле ния организации. Форма чека определяется кредитной организацией самос тоятельно, однако чек должен содержать все обязательные реквизиты, уста новленные ГК РФ. Чеки применяются для расчетов между банками и клиентами, а также в межба нковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами. Схема расчетов чеками представлена на рис.4. 4. Отгрузка ценностей, выполнение работ Договор 5. Документ ы, 3. Извещение 1. Заявление 8. Выписка подтверждающие об открытии на аккредитив отгрузку аккредитива 6. Зачисл ение на р/сч. 2. Депонирование средств с аккредитива 7. Выписка с аккредитива Рис. 4. Схема расчетов ч еками Расчеты по инкассо Инкассо – это банковская операция, посредством которо й банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других предприятий и организаций на основе расчетных, товар ных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пер есылает платежные требования-поручения в банк поставщика через органы связи спецпочтой. При взаимной договоренности между поставщиком и поку пателем и их банками в целях ускорения расчетов почтовая пересылка доку ментов из банка поставщика заменяется передачей их содержания по телет айпу или телефаксу. Инкассовые услуги банка поставщика предоставляются клиенту за комисси онное вознаграждение. Поскольку инициатива в расчетах платежными требованиями-поручениями и сходит от поставщика, то оплата этих документов может быть произведена т олько с согласия (акцепта) покупателя. С этой целью поступившие в банк пок упателя платежные требования-поручения регистрируются в специальном ж урнале и передаются банком непосредственно плательщику под расписку д ля акцепта. Расчеты платежными требованиями Платежное требование – расчетный документ, содержащи й требование кредитора (получателя средств) по основному договору к плат ельщику об уплате определенной денежной суммы через банк. Применяется д ля расчетов за товары, выполненные работы, оказанные услуги согласно дог овору. Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с предварительн ым акцептом или без акцепта плательщика. Если расчеты производятся с акцептом, на платежном требовании указывае тся «с акцептом». Срок для акцепта определяется договором, но не может бы ть менее пяти рабочих дней. На всех экземплярах платежного требования банк заполняет на поле «Срок платежа» дату, по наступлению которой истекает срок акцепта. Последний экземпляр платежного требования банк направляет плательщик у как извещение о поступлении платежного требования, остальные экземпл яры помещаются в карточку по внебалансовому счету 90901 «Расчетные докумен ты, ожидающие акцепта для оплаты» до поступления акцепта плательщика ли бо наступления срока платежа. Плательщик вправе отказаться от акцепта полностью или частично либо до срочно акцептовать платежное требование. Отказ плательщика от оплаты о формляется заявлением об отказе от акцепта формы № 0401004 в трех экземплярах . Первый и второй экземпляры скрепляются подписями должностных лиц и отт иском печати. Работник банка проверяет все данные заявления об отказе от акцепта и заверяет все экземпляры своей подписью и оттиском штампа с ук азание даты. После отказа от акцепта платежное требование изымается из картотеки и в тот же день возвращается в банк-эмитент вместе со вторым экземпляром зая вления об отказе от акцепта для возврата получателю денежных средств. Пе рвый экземпляр заявления об отказе от акцепта с копией платежного требо вания остаются в банке в качестве основания возврата расчетного докуме нта, а третий экземпляр возвращается плательщику в качестве расписки в п олучении заявления об отказе от акцепта. Если расчет производится без акцепта плательщика, в платежном требован ии получатель средств ставит штамп «без акцепта». Без акцепта плательщи ка расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях: 1. установленных законодатель ством; 2. предусмотренных сторонами п о договору. Глава II . Документальное оформление операций п о расчетному счету в ООО «Юнона-2» 2.1. Порядок открытия расчетных счетов Все организации не зависимо от формы собственности обязаны хранить свои денежные средств а на счетах в коммерческих банках, которые выполняют расчетные операции денежными средствами, как в наличной, так и в безналичной формах. По поручению орган изации (клиентов) учреждения банков могут открывать разные счета, с кото рых выполняются платежи при покупке или продаже товарно-материальных ц енностей, выплате заработной платы, перечислении налогов и сборов и друг ие платежи с целью выполнения уставных положений организации. Первая функция счета организации в банке – аккумулирование денежных с редств. Вторая функция – безусловное осуществление банком денежных расчетов по распоряжению организации (клиента) при наличии денежных средств на ра счетном счете. Третья функция расчетного счета фискальная (перечисление в бюджеты все х уровней налогов и сборов). Четвертая функция регулирует порядок расчетов при недостатке денежных средств на счете (согласно ГК РФ, ст. 855 «Очередность списания денежных сре дств со счета»). При отсутствии денежных средств на счете организации для удовлетворен ия всех предъявленных требований на списание денежных средств банк дол жен вести учет, например, в следующей последовательности: · в первую оче редь – списание по исполнительным документам, предусматривающим пере числение или выдачу денежных средств со счета организации для удовлетв орения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а т акже требований о взыскании алиментов; · во вторую оч ередь – списание по исполнительным документам, которые предусматрива ют выплату выходных пособий, заработной платы и других сумм лицам, работ ающим по трудовому договору; · в третью оче редь – выплата денежных средств по платежным документам на заработную плату, перечисления в государственные внебюджетные фонды; · в четвёртую очередь с расчетного счета списываются суммы, подлежащие перечислению в бюджет и т.д. Все расчетные доку менты в этом случае служащими банка помещаются в картотеку № 2 «Расчетны е документы, не оплаченные в срок» в хронологическом порядке с учетом оч ередности выплаты денежных средств. Внутри каждой очереди погашение об язательств осуществляется в порядке календарной очередности поступле ния платёжных документов. Для удобства расчетов и получения разнообразных банковских услуг орга низации могут открывать расчетные счета в разных банках. В этом случае в системе аналитического учета записи по каждому счету ведутся обособле нно. Получив необходимые документы, подтверждающие право организации на ве дение расчетного счета, банк заключает с организацией (клиентом) договор банковского счета, где банк обязуется принимать и зачислять поступающи е на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнят ь распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Банк может использовать денежные средства, находящиеся на расчетном сч ете клиента, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Если иное не предусмотрено договором банковского сче та, за пользование денежными ресурсами организации, находящимися на сче те клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет. Организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следу ющие документы: 1. Заявление об открытии счёта, установленного образца. 2. Документ о г осударственной регистрации юридического лица в соответствии с действу ющим законодательством (копия, заверенная нотариально или органом, осущ ествляющим государственную регистрацию). 3. Учредительн ые документы (решение, распоряжение, постановление, приказ о создании, ре организации юридического лица, Учредительный договор, Устав или Положе ние), подтверждающие статус юридического лица (копия, заверенная нотариа льно или органом, осуществляющим государственную регистрацию). 4. Свидетельст во о постановке на учет в налоговом органе (подлинный экземпляр). 5. Карточка с о бразцами подписей и оттиска печати по установленной форме. Карточки дол жны быть заверены вышестоящей организацией или нотариально. 6. Документ, по дтверждающий полномочия должностных лиц на распоряжение счётом. Этот д окумент предоставляется только в случаях, если в карточках с образцами п одписей нотариусом не заверены полномочия должностных лиц. Документы, предост авляемые клиентом в банк, проверяются на комплектность документации, пр авомерность и наличие необходимых сведений для открытия и ведения счет а. Эта работа выполняется либо начальником отдела расчетно-кассового об служивания юридических лиц и бюджетов либо работником отдела, на которо го возложены обязанности по открытию счетов клиентов. Заявление на открытие счета должно бы ть написано рукой клиента и подписано руководителем и главным бухгалте ром юридического лица. Подписи должностных лиц и печать на заявлении кли ента на открытие счета должны соответствовать образцам подписей и отти ску печати в карточке с образцами подписей. Свидетельство о государственной регистрации может быть представлено в виде копии, заверенной нотариально, вышестоящей организацией или органом, зарегистрировавшем учредительн ые документы. Учредительные документы представляю тся в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица. К опии учредительных документов должны быть заверены нотариально. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе предъявляется в банк в подлиннике. При этом банком с подл инного Свидетельства производится ксерокопирование. Копия заверяется работником, осуществляющим приём от клиента документов на открытие сче та. Карточка с образцами подписей и оттиска печати представляется в банк в двух экземплярах, один из которых обяз ательно должен быть заверен вышестоящей организацией или нотариально. На втором экземпляре карточки с образцами подписей тех же лиц, чьи подпи си имеются на заверенной карточке, после проверки тождества в обеих карт очках образцов подписей и оттиска печати на второй карточке делается на дпись «Копия верна» за подписью главного бухгалтера или его заместител я и ставится печать банка. Указанным экземпляром карточки пользуются ра ботники, осуществляющие дополнительные контрольные функции по счетам клиентов. При составлении карточки в ней указываются лица, имеющие право первой и второй подписи. Образец подписи руководителя включается в карт очку обязательно, за исключением образца подписи руководителей минист ерств, ведомств, глав областных администраций. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, право втор ой подписи принадлежит главному бухгалтеру. В карточке обязательно вкл ючается образец оттиска печати, присвоенный юридическому лицу или его о бособленным структурным подразделениям. Первичные организации добровольных обществ, не имеющие собственной пе чати, могут пользоваться печатью либо вышестоящих организаций, либо печ атью тех организаций, при которых они находятся. В связи с этим в карточке в графе «Образец оттиска печати» должен быть проставлен образец печати, которым будет пользоваться первичная организация добровольного общес тва. При временном предоставлении лицу права первой или второй подписи, а так же при временной замене одного из лиц, уполномоченных руководителем или главным бухгалтером соответственно, новая карточка не составляется, а д ополнительно представляется карточка только с образцом подписи времен но уполномоченного лица с указанием срока её действия. Эта карточка подп исывается руководителем и главным бухгалтером, скрепляется оттиском п ечати и дополнительной заверки не требует. По счетам совместных предприятий, международных объединений и организ аций карточка заверяется только нотариально. Исследуемое предприятие для открытия расчетного счета предоставляло в учреждения банка все перечисленные ниже документы (заявление об открыт ии счета; документ о государственной регистрации юридического лица; сви детельство о постановке на учет в налоговые органы; учредительные докум енты; карточку с образцами подписей и оттиска печати (заверенную нотариа льно)). Вследствие чего предприятию ООО «Юнона-2» в фирме Внешторгбанка и фирме СБ РФ были открыты расчетные счета. Предприятие открыло два расчетных сч ета, потому что для организации и ведения расчетных операций, хранения д енежных средств, предприятие считает это количество достаточным. Распо рядителями кредитов счета являются руководитель и главный бухгалтер. О сновным источником поступления денежных средств на расчетный счет в ор ганизации является выручка за реализованные товары, сданные площади в а ренду. С расчетного счета производится почти все платежи: оплата товары поставщику, платежи в бюдж ет, другим организациям и предприятиям за различные услуги, а также полу чают деньги в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, пр емий и других выплат работникам организации. 2.2. Оформление доку ментами наличных и безналичных операций. Все операции на рас четном счете делятся на наличные и безналичные. Наличные, связанные с по ступлением денег на расчетный счет, оформляются объявлениями на взнос н аличными, препроводительной ведомостью, квитанцией о зачислении почто вого перевода, безналичные операции – платежными требованиями, поруче ниями. Документальное оформление наличного и безналичного денежного оборота по счету организации имеет свои особенности. В качестве основного приходного кассового документа, на основании кото рого банк принимает наличные деньги от клиентов, выступает «объявление », которое состоит из трех частей: объявления на взнос наличными; квитанц ии; ордера. Кассир организации, сдавая деньги на расчетный счет, вначале должен пере дать операционному работнику учреждения банка заполненное надлежащим образом «объявление». Операционный работник проверяет и оформляет документы, подписывает их и затем передает в приходную кассу банка. Кассир приходной кассы проверя ет наличие и тождественность подписей операциониста банка по имеющимс я у него образцам, сличает соответствие указанных в объявлении сумм цифр ами и прописью, вызывает кассира организации (вносителя денег), пересчит ывает полученные от него деньги и принимает их в кассу банка. При этом на к витанции, которую он выдает клиенту (вносителю денег), ставит печать. Объявление на взнос наличными – выписывается при взносе наличных дене г на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плате льщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Этот докум енту предприятием используется при сдаче выручки на расчетный счет фил иала «ВНЕШТОРГБАНКА». На расчетный счет, находящийся в филиале «Сбербанка РФ», деньги зачисляю тся на основании препроводительной ведомости, т.к. выручка сдается через инкассатора. Платежное поручение – это расчетный документ, согласн о которому банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет пер евод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в платежном пор учении. Количество экземпляров платежного поручения определяется банком само стоятельно. 1-ый экземпляр подписывается руководителем и главным бухгалтером, и став ится печать предприятия. Этот экземпляр оставляют в банке, и он служит ос нованием для списания средств с расчетного счета или их зачисления. 2-ой экземпляр выдается плательщику. Платежное поручение действительно в течении 10 календарных дней. Исправления, подписчики, внесения дополнений не допускается. Платежным поручением оформляются: - расчеты за товары, услуги, работы при условии ссылки в платежном поручен ии на дату и номер товарно-транспортного или иного документа, подтвержда ющего отпуск товара, выполнение работы или указания услуги; - расчеты по нетоварным операциям (за коммунальные услуги и т.д.); - предварительная оплата работ, товаров, услуг. Платежные требования – выписываются поставщиком, и принимается банко м покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и письменном согласии его полной или частичной оплате проду кции, работ, услуг. На исследуемом предприятии на расчетный счет поступают денежные средс тва от других предприятий, заказчиков и покупателей путем безналичных п еречислений. Документом, подтверждающим поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, является платежное поручение, или платеж ное требование, высланное поставщиком. Выдачу наличных денег, безналичные платежи банк осуществляет на основа нии первичных документов установленной формы. Чек (денежный) является основанием для получения денежных средств с расч етного счета. Хранятся чеки в кассе в сброшюрованной чековой книжке. Вып исывается чек в одном экземпляре. Денежные чеки подписываются руководи телем, главным бухгалтером и заверяются печатью предприятия. Денежный чек – документ строгой отчетности – составляется по стандар тной форме и содержит ряд обязательных реквизитов (серию и номер чека, но мер расчетного счета клиента, печать клиента, подписи руководителя, глав ного бухгалтера и лица, получающего деньги по чеку, денежную сумму цифра ми и прописью, наименование банка, цели, на которые получаются наличные д еньги, подписи контролера, кассира и бухгалтера учреждения банка). Указа нный денежный чек является именным документом, поэтому в нем отражаются сведения о документе, удостоверяющем личность получателя денег. Как и при приеме наличных денег, клиенты банка предъявляют денежные чеки операционному работнику банка, обслуживающему счет организации (клиен та). Служащей банка (операционист) после проверки денежного чека и наличи я денежных средств на расчетном счете выдает клиенту, получающему деньг и, контрольную марку от полученного денежного чека, подписывает чек и пе редает его контролёру. Контролёр учреждения банка проверяет правильно сть оформления расходной операции, её отражения по лицевому счету орган изации (клиента) и в кассовом журнале, затем передает чек кассиру расходн ой кассы. Кассир расходной кассы после соответствующей проверки чека (по дписи ответственных лиц, суммы прописью и цифрами, расписки в получении денег) вызывает получателя денег, сверяет номер чека с номером контрольн ой марки, проверяет паспорт или удостоверение личности, подписывает чек и выдает деньги клиенту. Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета предприятия ООО «Юнона-2» банком осуществляются, как правило, на основании приказа или с е го согласия (акцепта). Акцепт имеет две формы: предварительную и последующую. При предварительном акцепте поступившие в банк плательщика платежное требование оплачивается на следующий день после наступления срока опл аты, если плательщик не заявил отказ. А при последующем акцепте банк списывает деньги со счета плательщика ср азу. В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расч етного счета по документам других организаций. Банк, кроме того, списывает со счета денежные средства без приказа фирмы по собственной инициативе за выполненные им услуги (за обслуживание рас четного счета банк в месяц с ООО «Юнона-2» взимает 4400 руб.; за переводы со сче та клиента, в бюджетные организации – не взимает, т.е. производит операци и бесплатно, за переводы в пользу клиентов других банков по платежным до кументам через электронную почту – 17 руб. за один расчетный документ; в п ользу клиентов других банков по платежным документам, принятым от предп риятий в печатной форме – 20 руб. за один расчетный документ). Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и пре дставляют собой поручение предприятия обслуживающему его банку о пере числении определенной суммы со своего счета на счет другого предприяти я. Предприятие ООО «Ю нона-2» оплачивает поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налог и и другие платежи. Платежные поручения в банк подаются на бланке установленной формы и дей ствительны в течении 10 дней со дня их выписки (день выписки в расчет не при нимается). Платежные поручения принимаются банком только в том случае, когда на рас четном счете предприятия хватает денежных средств для их оплаты. При оформлении платежного поручения следует учитывать некоторые момен ты, без которых платежное поручение в обработку банком принято не будет: · В графах пла тельщик и получатель обязательно указывается ИНН (Идентификационный н омер налогоплательщика), который был присвоен зарегистрированному на т ерритории России предприятию Государственной налоговой инспекцией Ро ссийской Федерации; · Сумма пишет ся прописью с большой буквы, и после слова рублей обязательно указываютс я цифрами копейки; · Обязательно цифрами выделяется НДС (налог на добавленную стоимость), если же товар не облагается НДС, то указывается : НДС не облагается; · В основании платежного поручения обязательно указывается за что производится опла та (за товар, за услуги или за работы). Также указывается номер и дата соста вления счета или заключения договора, в соответствии с которым осуществ ляется оплата; · Указывается , что представляет собой платеж: предоплату или оплату. Если же оплата про исходит за аренду помещения или за услуги связи и т.п. обязательно указыв ается за какой период идет оплата (месяц, промежуток между ними). Платежное поручени е бухгалтерией выписывается при одногородних расчетах в количестве тр ех экземпляров, а при иногородних – в четырех. 2.3. Выписки банка С расчетного счета производятся почти все платежи: оплата за сырьё и материалы, товары пост авщику, платежи в бюджет, другим организациям и предприятиям за различны е услуги, а также получают деньги в кассу для выдачи заработной платы, мат ериальной помощи, премий и других выплат работникам организаций. При отсутствии сре дств или их недостаточности на расчетном счете предъявленные к оплате д окументы банк кладет в картотеку № 2, которые оплачиваются постепенно, по мере поступления средств на расчетный счет, кроме первоочередных плате жей: налоговые платежи в бюджет, в Пенсионный фонд, Фонд социального стра хования, списание средств по решению суда или арбитража и др. Предприятие периодически (ежедневно) получает от банк выписку из расчет ного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К в ыписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а такж е документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счет а предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предпри ятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолже нность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записыв ает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выд ача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и зап исывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списан ия – по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показат ели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предпри ятием. Получив выписку, бухгалтер должен проверить: 1. последовате льность приложенных документов и их соответствие выписке; 2. сверить саль до на начало с предыдущей выпиской; 3. целесообраз ность и законность каждой операции; 4. суммы, наличи е подписей на выписках ответственных лиц и штампа банка. Выписка банка заме няет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одноврем енно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к вып иске документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или сп исанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76 «Расчеты с разным и дебиторами и кредиторами», а банку немедленно сообщается о таких сумма х для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправле ния, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается. На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проста вляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автомати зации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документ ов. Проверка и обработка выписок должны производится в день их поступлен ия. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета ( коды). Выписка банка является практически отчетом банка о проделанной работе за определенный период времени с денежными средствами клиента. Этот пер иод времени определяет банк в зависимости от объема хозяйственных опер аций. На предприятии выписки составляются банком ЗАО «ВНЕШТОГРБАНКА» з а 2-3 дня. В содержании выписки обязательно указывается дата предыдущей вы писки. Начальное сальдо называют входящим, а конечное – исходящим. Проверка выписки начинается с установления правильности указания вход ящего сальдо, а заканчивается проверкой исходящего сальдо. Глава III . Организация учета денежных средств на предприятии 3.1. Синтетический и а налитический учет операций на расчетных счетах Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ООО «Юнона-2» веде т на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого запис ываются, остаток свободных денежных средств предприятия на начало меся ца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от других организаций, за услуги. По кредиту этого счета отр ажаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поста вщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работ ы, бюджету, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Сальдо дебетовое, показы вает наличие денежных средств на расчетном счете на определенную дату. Расчетный счет предприятия банк является заёмным источником средств, п оэтому для банка составляется выписка, которая должна быть расшифрован а бухгалтерией предприятия следующим образом: 1. обороты по де бету будут считаться по кредиту, т.е. это операции, уменьшающие средства н а расчетном счете; 2. обороты по кр едиту будут являться оборотами по дебету, здесь отражаются операции, уве личивающие средства на расчетном счете. Для отражения обор отов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются провер енные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки группир уются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами. Обязательное условие для заполнения регистров использование одной стр оки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлен а. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый мес яц одинаково и равно количеству полученных за этот период выписок из бан ка. Как в журнале ордере № 2, так и в ведомости № 2 суммы записываются в разре зе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счет ным работникам анализировать источники поступления денежных средств н а расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование ср едств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственным и органами согласно утвержденному календарному графику финансовых пла тежей. При проведении исследования операций по расчетным счетам было установ лено, что данное предприятие пополняет свои расчетные счета в основном з а счет поступающей выручки от проданных товаров. Выбытие денежных средств с расчетного счета происходит наиболее часто при оплате поставщикам, а также выбытия, связанные с расходами на продаж у. Отражение операций по счету 51 «Расчетные счета» можно представить в ви де таблицы. Таблица 3 Содержание хозяйственной операции Корре спонденция счетов Дебет Кредит Отражены денежные средства, сданные из кассы и зачисленные на расче тный счет (в том числе выручка от продаж) 51 50 Отражено зачисление на расчетный счет денежных средств в пути 51 57 Продолжение таблицы 3 Отражено поступление денежных средств из бюджета, от фондов социал ьного страхования по перерасчетам (возврат и пр.) 51 68,69 Отражено поступление денежных от работников в счет погашения числ ящейся за ними задолженности по займам, по возмещению материального уще рба 51 73 Отражено поступление денежных средств от учредителей в счет их вкл адов в уставный капитал предприятия 51 75 Отражено поступление денежных средств от дебиторов (погашение зад олженности по арендной плате, исполнительным листам, по претензиям и др.) 51 76 Отражено поступление в кассу предприятия наличных денежных средст в с расчетного счета 50 51 Оплачены счета поставщиков за товары, услуги с расчетног счета 60 51 Погашена задолженность кредитным организациям по займам 66,67 51 Перечислены в бюджет и фонды социального страхования налоги и плат ежи 68,69 51 Перечислены с расчетного счета денежные средства в счет погашения задолженности по оплате труда (по карточку) 70 51 Отражено перечисление сумм в погашение задолженности учредителям по выплате начисленных доходов (дивидендов) 75 51 Аналитический учет на ОАО «Юнона-2» осуществляется на ра зличных субсчетах к счету 51, так как предприятием открыто два расчетных с чета в различных банках. Рабочим планом счетов предусмотрено: 51.1. «Расчетный счет во Внештор гбанке»; 51.2. «Расчетный счет в АК СБ РФ». По каждому из счето в составляется журнал-ордер, а затем обобщается информация за месяц в об щем журнеле-ордере. 3.2. Учет операций по прочим счетам в банке На ООО «Юнона-2» расч еты аккредитивами и чеками не применяются и специальные счета в банках н е открываются. На предприятии не используются и валютные счета. Однако, свою выручку предприятие на расчетный счет сдает через инкассат оров. Выручка торговых о рганизаций, сданная инкассаторами или кассами почтовых отделений для з ачисления на расчетный счет, учитывается на счете «Переводы в пути», пос кольку она зачисляется на расчетный счет не в день её сдачи, а в последующ ие дни. Основанием для принятия на учет денежных средств, числящихся в пу ти, являются: препроводительные ведомости на сдачу выручки через инкасс аторов банка; квитанции почтого отделения связи и т.д. На суммы сданных из кассы денежных отделения связи и т.д. На суммы сданных из кассы денежных с редств инкассаторам составляется бухгалтерская запись: Д-т сч. «Переводы в пути» К-т сч. «Касса». В кассе пересчета б анка при пересчете денег, сданных инкассатором, обнаружена их недостача , о чем сделана запись (акт о расхождениях) на оборотной стороне препровод ительной ведомости. При выявлении таких расхождений между данными торг овых организаций и банка в кассе проводится инвентаризация. При обнаруж ении излишка денег в кассе на эту сумму составляется бухгалтерская запи сь: Д-т сч. «Касса» К-т сч. «Переводы в пути». Зачисление денежных средств на расчетный счет отражается записью: Д-т сч. «Расчетные счета» К-т сч. «Переводы в пути» Бухгалтерия торговой организации обязана постоянно контролировать с воевременность зачисления денежных средств на расчетный счет в банке, к оторые производятся не позднее следующего дня. Поэтому остатки на счете «Переводы в пути» на первое число каждого месяца должны быть равны сумме , сданной в банк за последний день отчетного месяца и зачисленной в первы й день следующего месяца. 3.3. Контроль за операциями по расчетному счету Все совершаемые оп ерации контролируются банком. Устанавливается, не проводится ли владел ьцем счета операции, не соответствующие характеру его деятельности или не нарушаются ли установленные правила расчетов. Так же банком осуществ ляется контроль правильности заполнения электронных платежей. Автомат ический контроль правильности заполнения электронных платежных докум ентов осуществляется в два этапа – на этапе заполнения документа Клиен том и на этапе приема документов компьютером банка. При заполнении документа осуществляется автоматический контроль на да ту и номер документа, а также на присутствие обязательной информации в с оответствующих полях документа. На этапе приема документов компьютером Банка осуществляется автоматич еский контроль соответствия электронной подписи содержимому документ а, правильности указанного номера счета клиента, контроль на дублирован ные документы, проверка платежных реквизитов и дебетового сальдо. В случае какого-либо несоответствия никакие операции по документу в Бан ке не проводятся, и документ подлежит возврату Клиенту для повторного оф ормления. Ссылку на такие документы, включающие номер, тип, дату, передачи документа и причину отказа. Клиент получает в извещении об этапах прохож дения документов. Контроль операции по расчетному счету со стороны предприятия происход ят предварительный и последующий: а). во-первых, главный руководитель подписывает все документы; б). во-вторых, в обязанности бухгалтера входит контроль операций по расче тному счету. Проверяются выписки банка, обоснованность списания и поступления дене жных средств на основании приложенных к выписке документов. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета. Очень важно проверить и обработать выписку банка в день её получения, эт о поможет сразу же обнаружить возможные ошибки и неверно полученные док ументы и средства. Бухгалтер сверяет правильно ли банк списал суммы по платежным поручени ям, в полном ли объёме денежные средства оприходованы банком. На предпри ятии бывали случаи, когда банк списывал одну и туже сумму два раза. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимают ся на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а банку немедле нно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих вы писках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия зад олженность списывается. Инвентаризация денежных средств организации перед состалением годово й отчетности включает проверку соответствия остатков средств на расче ьных, валютных и специальных счетах организации данным бухгалтерского учета. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, на расчетном (тек ущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии орган изации, с данными выписок банков. Организация может получать такие выпис ки ежедневно или в другое согласованное с банком сроки. К выписке прилаг аются документы, на основании которых происходило списание или зачисле ние средств на расчетный счет. Суммы, указываемые в банковских выписках по кредиту, необходимо сравнит ь с показателем по дебету счета 51 «Расчетные счета», а суммы, указанные в в ыписках по дебету, сверить с показателем по кредиту счета 51 «Расчетные сч ета». В ходе инвентаризации остатка денежных средств на расчетных счетах про веряются суммы, выплаченные в качестве вознаграждения банками за расче тно-кассовое обслуживание организации. Эти суммы нередко отражаются в б анковской выписке без предоставления первичных документов, поскольку банки снимают вознаграждение с расчетного счета в соответствии с догов ором на расчетно-кассовое обслуживание. Суммы комиссионных вознаграже ний банку в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организаций», утвержденног о приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, должны отражаться в составе операцио нных расходов. Начисление расхода отражается записью: Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы», К-т сч. 51 «Расчетные счета». В бесспорном порядке банк может списать денежные средства со счета клие нта в следующих случаях: · по решению суда; · по требованию налоговой ин спекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результата м проверки. В иных случаях операц ии по выбытию деежных средств с расчетного счета осуществл яются банком по платежному поручению клиента. Нередко без о формления первичных документов банки зачисляют на расчетный счет свои х клиентов суммы вознаграждений за использование принадлежащих им сре дств (проценты на остаток денежных средств). Суммы вознаграждений, получ енных в качестве процентов от банков, организации следует отражать в сос таве операционных доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Начисление дохода отражается запись ю: Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие доходы». Инвентаризация средств на валютных счетах осуществляется в том же поря дке, что и по расчетным счетам. Однако имеются следующие особенности: про веряется не только фактическое наличие средств на валютном счете и их со ответствие данным бухгалтерского учета, но и правильность пересчета ва лютных средств в рублевый эквивалент, порядок применения курса Централ ьного банка РФ, действующего на дату составления отчетности. Курсовые разницы, возникающие при пересчете, должны отражаться в сос таве внереализационных доходов или расходов организации. Суммы положи тельной курсовой разницы отражаются записями: Д-т сч. 52 «Валютные счета» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие доходы» Начисление отрицательной курсовой разницы отражается записью: Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы» К-т сч. 52 «Валютные счета» При проведении инвентаризации необходимо обратить внимание на суммы, отраженные на сч ете 57 «Переводы в пути». Данный счет предназначен не только для учета инос транной валюты в пути, но и денежных средств (переводов) в валюте Российск ой Федерации. На этом счете на дату составления отчетности учитывается о статок денежных средств, внесенных в кассы организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. В ходе инвентаризации также подвергаются проверке суммы, находящие ся на специальных счетах в банках и отражаемые в учете на счете 55 «Специал ьные счета в банках». Данные счета предназначены для учета денежных сред ств в рублях и иностранной валюте на аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), а также денежных средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. ин Заключение В современных усло виях деньги являются атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завер шаются денежными расчетами. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гора здо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Поскольку в первом с лучае достигается значительная экономия на издержках обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромног о количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах нал ичными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе бан ков позволяют лучше регулировать платежный оборот и в конечном счете ус корять оборачиваемость оборотных средств и совершения платежей. Широк ому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть б анков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по выше отмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономи ческих процессов. Целью данной работы было изучение методики бухгалтерского учета безна личных денежных средств предприятия. Предметом исследования в работе б ыли денежные средства общества с ограниченной ответственностью «Эконо мика». В первой главе данной работы рассмотрены особенности организации учет а денежных средств на расчетном счете, т.е. перечислены основные нормати вные документы, порядок открытия расчетных счетов, виды и формы безналич ных расчетов. Во второй главе данной работы рассмотрено документальное оформление д вижения денежных средств на расчетном счете на примере ООО НПП «Экономи ка». В подпунктах этой главы подробно расписано документальное оформление поступления выбытия денежных средств, а также особенности составления выписки банка. В третьей главе написанной работы рассматривается особенности организ ации учета денежных средств на предприятии, так и контроль за операциями по расчетному счету. При проведении исследования было установлено: 1. что данное пр едприятие имеет один расчетный счет № 40702810200000000326 в банке ОАО «УРАЛСИБ»; 2. все операции осуществляются своевременно; 3. выписки пред оставляют; 4. в выходные дн и выручка остается в кассе предприятия, так как лимит остатка денег в кас се (120000 руб.) достаточен. В случае, если по прогнозу руководителя лимит остат ка денег в кассе может быть превышен, (это может произойти в праздничные д ни, когда поток покупателей более интенсивный) руководитель дает указан ие сдать выручку и в субботний день. 5. в отчете о дви жении денежных средств, который заполняется поквартально нарастающим итогом, отражается остаток денежных средств на начало года в кассе и на р асчетном счете, т.е. сальдо сч.50+сч.51. В отчет е отражаются все поступления денежных средств: выручка от продажи товар ов, выполненных работ, оказанных услуг; выручка от продажи основных сред ств и иного имущества; авансы, полученные от покупателей; кредиты, прочие поступления. Далее в отчете отражается использование денежных средств: на оплату при обретённых товаров, оплату услуг, отчисления во внебюджетные фонды, на в ыдачу подотчетных сумм, авансов, на выплату кредитов и прочие выплаты и п еречисления, произведенные из кассы и расчетного счета. Последним показателем отражается остаток денежных средств на конец от четного периода. Он равен сумме сальдо по главной книге расчетного счета и кассы на отчетную дату. 6. на предприят ии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы «1С-Бухгалте рия», но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчет ов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной програ ммы, как «1С-Предприятие». Исследование систе мы учета показало, что фирма текущих и валютных счетов не имеет. Прием и вы дача денег или безналичные перечисления ООО НПП «Экономика» осуществл яет через банк с помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличн ыми. Безналичные формы расчетов на предприятии основаны на Положении «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (утверждено Центральным банком РФ 3 октября 2002 года № 2-П). текущих, валютных и специальных счетов пред приятие не имеет. Аккредитивами не пользуется.