Отчёт по бухгалтерии

26 Содержание 1. Кр аткая характеристика предприятия 3 2.Учетная политика организации 7 3. Первичные учетные документы 9 4. Регистры бухгалтерского учета 10 4.1. Журнал хозяйственных операций. 10 4.2. Инвентарные карточки, карточки складского учет а материалов. 11 4.3. Ведомости 12 4.4. Журналы-ордера (мемориальные ордера) 14 4.5. Книги учета ценных бумаг, остатков материалов на складах 15 4.6. Кассовая книга и кассовые операции на предприят ии 16 5. Формы бухгалтерской отчетности 17 6. Учет финансовых результатов и использование при были 22 Выводы и предложения 23 Список литературы 25 1. Краткая характеристика предприятия Компания ОАО « XXXX » (компания занимается распространением и установкой кондиц ионеров). Юридически й и фактический адрес: МО, г. Домодедово 14200 Каширское шоссе, д.14 Общество са мостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и друг их договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а та кже частными лицами. Уставный капитал Общества составляет 10000-00 (Д есять тысяч) рублей. Высшим ор ганом управления общества является собрание учредителей. Оно регулярн о собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, от чета директора, отчета главного бухгалтера общества, распределения чис той прибыли, выборов исполнительного органа, решения стратегических во просов деятельности общества. Оперативной деятельностью общества руководит единоличный исполнител ьный орган – директор. Орг анизационная структура предприятия выглядит следующим образом: Рис.1 Организационная структура ОАО « XXXX » ОАО « XXXX » реализует только сертифицированную продукцию (товары, работы, услуги) в соответствии с действующим законода тельством и несёт ответственность за реализацию продукции (товаров, раб от, услуг), причиняющих вред потребителям. Охарактери зуем организационную структуру бухгалтерии ОАО « XXXX » (см. рис.2). 26 Рис.2. Организационная структура бухгалтерии Структура б ухгалтерии линейного типа, т.е. все бухгалтера подчиняются непосредстве нно главному бухгалтеру. Главный бухгалтер отвечает за организацию бухгалтерского учета на пре дприятии, разрабатывает учетную политику, занимается ведением учета ос новных средств, налогов, а также составлением финансовой отчетности пре дприятия. Бухгалтер по учету заработной платы – начисляет заработную плату рабо тникам предприятия, начисляет отпускные, больничные листы. Кроме этого о твечает за правильное и своевременное отчисление в фонды социального с трахования. Бухгалтер кассир – ведет счета по учету денежных средств на расчетном с чете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдае т и принимает денежные средства в кассе. Производственно-калькуляционная группа – занимается расчетом нормат ивов и калькуляцией себестоимости продукции. Также данная группа осуще ствляет учет отклонений от норм и выявляет причины этих отклонений. Бухгалтер материального стола – осуществляет бухгалтерский учет прои зводственных запасов предприятия, а также учет выпуска готовой продукц ии. Бухгалтер по учету расчетов – ведет все счета по учету расчетов, кроме с четов по налогам и заработной платы. К таким счетам относят счета по учет у с поставщиками, покупателями, прочим дебиторам и кредиторам и др. На предприятии действует инвентаризационная комиссия, в состав которо й входят: руководитель предприятия, главный бухгалтер, бухгалтер-кассир и один из работников технического персонала. На данном предприятии используется программа «1С - Б ухгалтерия». Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа авт оматически формирует баланс. Проведем анализ основных технико-экономических показате лей деятельности предприятия. Таблица 1 Основные тех нико-экономические показатели деятельности ОАО « XXXX » за 2006-2007 гг . Показатели Ед. Изм. Базисный год Отчетный Год Абсолют- ное отклоне- ние (ст.4-ст.3) Темп роста, % (ст.4/ ст.3*100%) Темп прироста, % (ст.6 – 100) 1. Об ъем реализации Тыс.Руб. 28050,3 32250,9 +4200,6 115 +15 2. Выручка (без НДС) Тыс. Руб. 23770,4 27330,8 +3560,4 115 +15 3. Се бестоимость (расходы по приобретению и реализации) тыс. руб. 20770,2 23030 +2250,8 110,9 +10,9 4. Пр ибыль от реализации (стр.2 – стр.3) Тыс.Руб. 3000,2 4300,8 +1300,6 143,5 +43,5 5. Налог на прибыль (стр.4*24%) Тыс.руб. 720,1 1030,4 +310,3 143,1 +43,1 6. Прибыль после налогообложения (чистая прибыль) (стр .4 – стр.5) Тыс. Руб. 2280,1 3270,4 +990,3 143,5 +43,5 7. Чи сленность рабочих чел. 77 85 +8 142,8 +44,2 Продолжение таблицы 1 По казатели Ед. Изм. Базисный год Отчетный Год Абсолют- ное отклоне- ние (ст.4-ст.3) Темп роста, % (ст.4/ ст.3*100%) Темп прироста, % (ст.6 – 100) 8. Выручка на на 1 рабочего (стр.2/стр.7) тыс. руб. 308,70 321,52 +12,82 104,2 +4,2 9. За траты на 1 рубль объема реализации (стр.3/стр.1) руб. 0,74 0,71 -0,3 - - 10. Рентабельность: общая (прибыль/выручка) расчетная (стр.6/стр.1) % 12,6 8 15,7 10 +3,1 +2,0 - - - - Анализ пока зателей таблицы отображает, что за отчетный период выручка от реализаци и увеличилась на 420 0 ,6 тыс. руб. или на 15% . При этом чистая прибыль увеличилась с 300 0,2 тыс. руб. в 2006 г. до 430 0 ,8 тыс. руб. в 200 7 г., т.е. на 130 0 ,6 тыс. руб. или 43,5%. 2. Учет ная политика организации Учетной политикой закреплена совокупность способ ов бухгалтерского учета, используемых обществом, — первичного наблюде ния, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни предприятия. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы: · Группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности предприятия; · Погашения стоимости его активов ; · Организации документооборота; · Инвентаризации; · Применения счетов бухгалтерско го учета; · Применения системы регистров бу хгалтерского учета; · Обработки информации и др. Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные докуме нты, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчет ы бухгалтерии и бухгалтерские справки, подготовленные, оформленные и уд остоверенные в порядке, установленном нормативными актами РФ, учетной п олитикой, приказами Генерального директора, распоряжения уполномоченн ых им лиц. Основанием для формирования данных налогового учета являются: · Первичные учетные до кументы (включая бухгалтерские справки); · Аналитические документы бухгал терского учета; · Специальные расчеты налоговой б азы. При выборе с пособов начисления амортизации по основным сред ствам нужно учитывать , что способы уменьшаемого остатка и списа ния стоимости по сумме чисел л ет срока полезного использования являются методами ускоренной амортиз ации. При их использовании в первые годы затраты на производство увеличи ваются, что приводит к снижению суммы прибыли и налога на прибыль. Сумма н алога на имущество в первые годы эксплуатации объектов основных средст в также уменьшается за счет уменьшения их остаточной стоимости. Кроме того, следует принять во внимание, что при использовании методов у скоренной амортизации сумма амортизации по годам умень шается. При выборе способа н ачисления амортизации по основным сред ствам нужно также учитывать, что при применении ускоренных мето дов амортизации уменьшается сумма не об лагаемой налогом прибы ли, направляемой на капитальные вложения. Счет 97 «Расходы буд ущих периодов» целесообразно использовать в организациях, где основна я часть расходов по ремонту основных средств приходится на первые месяц ы отчетного года (мясокомби наты, заводы по производству сахара и др.). При втором и третьем способах затраты по ремонту основных средств отражают комп лексной статьей. 3 . Перв ичные учетные документы Отчеты предназначены для получения информации, сод ержащей бухгалтерские итоги или детальную информацию, отобранную по ра зным критериям. Стандартные отчеты используются для общего анализа бухгалтерских итог ов и движения средств по счетам, а также для анализа итогов на уровне счет ов, субсчетов, валют, объектов аналитики в разбивке по различным периода м. Специализированные отчеты ориентированы на отражении информации по ко нкретным разделам учета. Нередко они создаются "под себя" конкретными ор ганизациями при необходимости получить специфические выборки информа ции или особый вид печатной формы. Регламентированные отчеты позволяют формировать данные для налоговых инспекций и других инстанций. Их состав и содержание определяется разли чными государственными органами. В комплект поставки входит методичес ки выверенная настройка правил формирования регламентированных отчет ов для хозрасчетных предприятий РФ. В то же время регламентированные отч еты могут создаваться и самими пользователями программы для составлен ия специфической отраслевой и региональной отчетности. 4 . Регистры бухгалтерского учета 4 .1. Журн ал хозяйственных операций. Таблица 4 - Журнал хозяйственных операци й ОАО « XXXX » за 2007 год № п/п Д окумент и содержание операций Сумма, руб. Д К Сумма Общая сумма 1 Акт на списание ОС. Вследствии физического износа списано оборудование: а) первоначальная стоимость б) амортизация на дату выбытия в) расходы по демонтажу оборудования: - начислена ЗП рабочим - произведены отчисления о т ЗП - произведены удержания из ЗП г) оприходованы матер иалы на склад, полученные от демонтажа 01.2 01.1 02 01.2 76 70 70 69 70 68 10 91.1 20000 20000 6000 2136 500 3000 2 Акт на списание ОС. Продано ООО «Ритм» оборудование: а) первоначальная стоимость б) амортизация на дату выбытия в) стоимость реализации по договору с НДС г) сумма НДС 01.2 01.1 02 01 62 91 91 68 100000 10000 102400 32400 212400 3 Выписка банка. Перечислен НДФЛ Перечислено во внебюджетные фонды 68 51 69 51 18000 13000 18000 13000 4 Выписка банка. Приходно- ка ссовый ордер. Получены денежные средства в кассу на ЗП 50 51 171000 171000 5 Платежная ведомость. Расхо дно-кассовый ордер. Выдана ЗП из кассы 70 50 171000 171000 6 Счет №5 ООО «Альфа». Приобретена компьютерная программа, используемая в управленческих нуждах: а) стоимость по договору без НДС б) сумма НДС 26 76 19 76 20000 3600 23600 7 Выписка банка. Получен кредит банка на приобретение материально-п роизводственных запасов 51 66 300000 8 Выписка банка с р/сч. Оплачены счета поставщиков: а) механического завода б) ООО «Альфа» 60 51 60 51 47200 23600 70800 9 Справка бухгалтерии : Зачтен НДС: а) по производственному оборудованию б) по компьютерной программе 68 19 68 19 7200 3600 10800 10 Выписка банка. Оплачен Счет № … ООО «Спутник» за материалы, вкл. НДС 60 51 118000 118000 11 Акцептован Счет № … ООО «Спутник» за поступившие мат ериалы: а) стоимость без НДС б) сумма НДС 15 60 19 60 100000 18000 12 Выписка банка Оплачен Счет № … ООО «Старт» за материалы, вкл. НДС 60 51 35400 35400 13 Акцептован Счет № … ООО «Старт» за поступившие матер иалы: а) стоимость без НДС б) сумма НДС 15 60 19 60 30000 5400 14 Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие от: а) ООО «Спутник» б) ООО «Старт» 10 15 10 15 95000 32000 15 Зачтен НДС по поступившим м атериалам: а) по материалам от ООО «Спутник» б) по материалам от ООО «Старт» 68 19 68 19 18000 5400 16 Расчет бухгалтерии. Списаны отклонения фактической себестоимости при обретения материалов от учетных цен 16 15 3000 17 Выписка банка. На расчетный счет перечислены проценты банка (без Н ДС) 76 51 5200 5200 18 Книга продаж. Начислен НДС с реализованной продукции. 90.3 68 62213 19 Выписка банка. Оплачена покупателями реализованная продукция 51 62 407840 20 Расчет бухгалтерии. Признана должником сумма штрафа (вкл. НДС) за нарушен ие условий хоз. договора 91 68 5900 21 Начислен НДС с полученного штрафа 76 19 900 22 Выписка банка. Поступила на р/сч сумма штрафа 51 76 5900 4 .2. Инве нтарные карточки, карточки складского учета материалов. Карточки открываются на каждое наименование (номен клатурный номер) продукции в бухгалтерии и под расписку в журнале их рег истрации передаются на склад. В карточках указываются наименование, ном енклатурный номер, сорт, размер и другие признаки продукции, учетная цен а, место хранения, норма запаса. Для удобства работы карточки на складе ра змещаются в специальном ящике - картотеке, где располагаются по группам продукции, а внутри групп - по номенклатурным номерам по их возрастанию. К арточки одной группы отделяются от другой разделителями, на которых ука зываются номера и наименования групп продукции. Записи в карточках производятся материально - ответственными лицами на основании документов о поступлении на склад и выбытии со склада готовых изделий по мере совершения операций. По окончании рабочего дня в карточк ах, где было отмечено движение продукции, выводится конечный остаток. В к онце отчетного периода во всех карточках (независимо от того, было или не было движения готовой продукции по тому или иному наименованию продукц ии) проставляется конечный остаток. Периодически заведующий складом или кладовщик по карточкам устанавлив ает превышение фактических остатков над нормами запаса, а при наличии пр одукции без движения составляет сигнальную справку, которую передают в отдел сбыта или маркетинга для принятия мер по снижению остатков продук ции. Карточки могут заполняться с помощью технических средств, установленн ых на складе. Данные о приходе и расходе заносятся в карточки складского учета одновременно с выпиской первичных документов. На предприятиях с небольшой номенклатурой выпускаемой продукции вмест о карточек на складе готовой продукции ведется книга учета. На складах, оснащенных вычислительной техникой, вместо карточек и книги учета составляется с помощью компьютера оперативная ведомость о налич ии и движении готовой продукции по ее наименованиям и видам. Такая ведом ость составляется для бухгалтерии, отдела сбыта, маркетинга и других заи нтересованных пользователей. На ряде предприятий готовая продукция упаковывается в цехах, и на склад она поступает в ящиках, на которых указывается ее наименование и количес тво изделий в одном ящике. В таком виде (без распаковки ящиков) продукция с о склада передается покупателям. Кладовщик при получении и отпуске прод укции не проверяет содержимое ящиков и, следовательно, отвечает не за ко личество продукции в них, а за количество принятых ящиков и их целостнос ть. В таких случаях складской учет движения готовой продукции следует ве сти не только в натуральных единицах, но и по количеству ящиков соответс твующей маркировки. 4 .3. Ведо мости Метод аналитического учета готовой продукции с пом ощью сортовой оборотной ведомости заключается в следующем. На складе, ка к и при параллельном методе учета, ведутся карточки количественного уче та, а в бухгалтерии - сортовая оборотная ведомость по той же форме, что и пр и параллельном методе, данные в которую заносятся непосредственно из пр иходных и расходных первичных документов. При этом первичные документы раскладываются по номенклатурным номерам или наименованиям продукции . Обычно на обороте последнего приходного документа по каждому номенкла турному номеру (наименованию) за отчетный месяц указывается количество и сумма оприходованной продукции, на обороте последнего документа по ра сходу - количество и сумма отпущенной продукции. Этот метод предполагает использование однострочных документов. Если применяются многострочны е документы, то используются накопительные ведомости отдельно по прихо ду и расходу, в которых накапливаются данные в разрезе номенклатурных но меров. В качестве накопительной ведомости по приходу может использоват ься ведомость учета выпуска продукции. Накопленные за месяц по первичным документам или с помощью накопительн ой ведомости данные переносятся в сортовую оборотную ведомость. В ряде случаев сортовая оборотная ведомость составляется на основании отчета материально - ответственного лица, который заполняется по данным карточек (книги) складского учета. В отчет из карточек по каждому номенкл атурному номеру переносятся итоговые данные по остаткам, приходу и расх оду в натуральном выражении. В ведомости производится их таксировка по н оменклатурным номерам и подсчет сумм по группам и по всей продукции в це лом. Количественные данные по отдельным номенклатурным номерам продукции с ортовой оборотной ведомости сопоставляются с соответствующими данным и карточек складского учета, а итоговые данные в целом по ведомости сопо ставляются с соответствующими данными (остаток на начало и конец месяца , приход и расход) синтетического учета по счету 43 "Готовая продукция". Сальдовый (оперативно - бухгалтерский) метод учета готовой продукции пре дусматривает составление сальдовой ведомости учета. В ведомости учета остатков (сальдовой ведомости) отражаются остатки на п ервое число каждого отчетного периода. Ведомость открывается в бухгалт ерии по каждому складу и ведется в разрезе групп и номенклатурных номеро в (наименований) готовой продукции. По каждому номенклатурному номеру (н аименованию) указываются единица измерения и учетная цена. По окончании отчетного периода ведомость передается на склад. Заведующий складом (кл адовщик) из карточек (книги) складского учета переносит в ведомость по ка ждому номенклатурному номеру остаток на конец отчетного периода в нату ральном выражении. Со складов ведомости передаются в бухгалтерию, где та ксируются остатки, подсчитываются суммы по группам, складам и по предпри ятию в целом. 4 .4. Журн алы-ордера (мемориальные ордера) При мемориально-ордерной форме учета проверенные и принятые к учету документы систематизируются по датам совершения опе раций (в хронологическом порядке) и оформляются мемориальными ордерами - накопительными ведомостями, которым присваивают следующие постоянны е номера: · мемориальный ордер 1 ( накопительная ведомость по кассовым операциям) ф. 381; · мемориальный ордер 5 (свод расчет ных ведомостей по заработной плате и стипендиям) ф. 405; · мемориальный ордер 6 (накопитель ная ведомость по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами) ф. 408; · мемориальный ордер 8 (накопитель ная ведомость по расчетам с подотчетными лицами) ф. 386; · мемориальный ордер 9 (накопитель ная ведомость по выбытию и перемещению основных средств) ф. 438; · мемориаль ный ордер 13 (накопительная ведомость по расходу материалов) ф. 396; · мемориаль ный ордер 14 (накопительная ведомость по доходам, прибылям (убыткам)) ф. 409. По остальны м операциям и по операциям "сторно" составляются отдельные мемориальные ордера ф. 274, которые нумеруются начиная с 16-го за каждый месяц в отдельност и. Отдельные мемориальные ордера составляются по мере совершения операци й, но не позднее следующего дня получения первичного документа. Мемориальные ордера подписываются главным бухгалтером или его замести телем и исполнителем, а при централизации учета, кроме того, и руководите лем группы учета. 4 .5. Книг и учета ценных бумаг, остатков материалов на складах В бухгалтерии данные о наличии и движении готовой п родукции на складе обобщаются в ведомости N 16 "Движение готовых изделий, и х отгрузка и продажа" в стоимостном выражении в разд.1 "Движение готовых из делий в ценностном выражении", подраздел "Обобщенные данные за отчетный период". Остатки продукции на начало и конец отчетного периода, продукци я, поступившая из производства и отгруженная в порядке продаж, отражаютс я в ведомости в разрезе групп продукции по учетным ценам и фактической с ебестоимости. Подраздел "Обобщенные данные за отчетный период" заполняе тся следующим образом. Остаток на начало отчетного периода берется как о статок на конец прошлого отчетного периода из ведомости N 16 за прошлый отч етный период; "поступило из производства" - из ведомости выпуска продукци и за отчетный период; "поступило в порядке возврата" - из разд.1 ведомости N 16; " отгружено и отпущено в порядке продажи" - по учетной стоимости из разд.2 ве домости N 16. Фактическая себестоимость отгруженной продукции рассчитыва ется непосредственно в данном подразделе следующим образом. Определяе тся процентное отношение суммы фактической себестоимости начального о статка и поступлений продукции из производства к их стоимости по учетны м ценам. Исчисленный процент умножается на стоимость отгруженной проду кции по учетным ценам и делится на сто. Таким образом определяется факти ческая себестоимость отгруженной продукции. Остаток продукции на конец отчетного периода (по учетным ценам и фактиче ской себестоимости) рассчитывается так: остаток на начало периода плюс п оступило из производства и в порядке возврата минус отгружено и отпущен о в порядке продажи. Остатки готовой продукции, отраженные в разд.1 ведомости N 16, сопоставляют ся по учетным ценам с данными сальдовой ведомости учета остатков готово й продукции на складе. Остатки, приход и расход продукции по фактической себестоимости, отраженные в ведомости N 16, сверяются с аналогичными данны ми Главной книги по счету 43 "Готовая продукция". 4 .6 . Кассовая книга и ка ссовые операции на предприятии Регистрация приходных и расходных кассовых ордер ов ведется в Журнале регистрации приходных и р асходных кассовых документов (форма КО-3), пр едназначенном для контроля за це левым использованием средств. Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4). Ор ганизация обязана вести одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумер ованными листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и гл авного бухгалтер а. Кассовую книгу ведет кассир. Каждый лист кассовой книги состоит из 2х одинаковых частей, одна из которых заполняется как пе рвый экземпляр, а другая - через копировальную бумагу - как второй. Второй экземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня по дшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающ ими документами. Отчет кассира подлеж ит проверке глав ным бухгалтером В случае, если кассовая книга ведется автоматизир овано (на компьютере) она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заве ряется необходимыми подписями. Заполнение кассовой книги Графа Содержание Номер документа Порядковый номер приходного или расходного кассового ордера От кого получено или кому выдано ФИО физического или наимено вание юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержа ние операции Номер корреспондирующего счета, субсчета Номер счета, на кот ором в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денег Приход Сумма, полученная по приходному ордеру Расход Сумма, выданная по расходному ордеру Итого за день Общие суммы по приходным и расходным ордерам Остаток на конец дня Определяется по формуле: Остаток на нача ло дня + Приход за день - Расход за день 5 . Формы б ухгалтерской отчетности Финансовая (бухгалтерская) отчетность - это совокуп ность форм отчетности, составле н ных на основе данных финансового учета с целью представлени я пользов а телем обобщен ной информации о финансовом положении и деятельности предпр и ятия, а также изменениях в его фина нсовом положении за отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных дел о вых решений. Кроме функции источника информации финансовая отчетность выполняет ко нтрольную фун к цию, котор ая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутре н них орг а нов управления за правильностью отражения финанс ово-хозяйственной де я те льности предприятия. Внутренними пользователями являются непосредс т венно бухгалтера предп риятия, управленческий перс о нал и другие лица, кот о рые используют отчетность в своей работе. Вне ш ними пользователями выст у пают субъекты, которые использ уют публику е мую информа цию для получения сведений о предприятии. Ими являются акционеры, инвест иционные комп а нии, банки , партнеры и клиенты фирмы. На сегодняшний день сущес т вуют три вида отчетности: оперативная, статистическая и бухг алтерская. Те р мин бухгал терская аналогичен финансовой. Оперативную, другими словами, можно назв ать повседневной. Финансовая отчетность содержит сведения о реализова нной проду к ции, запасах готовой продукции и товаров, о состоянии х о зяйственных средств и источников их формирования, о финансовых результатах работы предпр и ятия. Финансовую от четность обязаны составлять и подавать предпр иятия , объединения и организации , являющиеся ю ридическими лицами (кроме банков ), и выд еле н ными на отдельный баланс филиалами , представитель ствами , отделениями и другими обособленными п одраздел е ниями предприятий и организаций (кроме банков и бюджетных учрежд е ний ), независимо от видов де ятельности и фор м собственности. Отчетным годом для всех предприятий ус т а навлива ется период с 1 января по 31 декабря включите льно . Для выполнения возложенных на финансовую отчетность функций она должна отвечать с л е дующим о с но вным требованиям : · гарантировать реальность и достоверность данных , которые обеспечиваю т ся документальным обос нованием всех записей , проведением инвент а ризации , пр идерживания правил оценки статей баланса , рас пределением прибылей и убытков за соответс т вующие отчетные периоды ; · обесп ечивать своевреме нность получения данных , на основе регламе н тации сроков сопоставления отчетных данных для оперативн о го управления хозяйственной и финансовой деятельностью орган и заций и пр едпр и ятий . Основными условиями правильности составления фин ансовой отчетности является: · полнота отражения в сех хозяйственных операций за отчетный пер и од; · соответствие данных синтетичес кого и аналитического учета; · соответствие показателей ФО дан ным синтетического и аналитич е ского учета. Если финан совая отчетность представляет собой завершающую стадию обобщения бухг алтерской информации, то главной задачей аналитика является представи ть действительность, которая воплощена в изучаемой отчетности. Для этог о, он должен обладать способностью логически восстановить хозяйственн ые операции, суммированные в отчетности, способностью повторить работу бухгалтера в обратном порядке. При составлении годовой финансовой отчетности необходимо руководство ваться: · Положения по ведени ю бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федера ции, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998г. № 34н. · Закон Российской Федерации от 21 н оября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». · Приказ Минфина РФ от 22.07.03 №67-Н «О фор мах бухгалтерской отчетности» (ред. от 31.12.2004). · План счетов бухгалтерского учет а финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по е го применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российско й Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н. Эти докуме нты регламентируют объем и порядок заполнения финансовой отчетности п редпр и ятия. Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом полож ении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерског о учета. В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетн ость организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Ро ссийской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н бухгалтерская отчетность состоит из Б ухгалтерского баланса (форма N 1), Отчета о прибылях и убытках (форма N 2), Отчет а об изменениях капитала (форма N 3), Отчета о движении денежных средств (фор ма N 4), Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5), пояснительной записк и, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухг алтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральны ми законами подлежит обязательному аудиту. В случае если организация са мостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетн ости, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерс кой отчетности, также может быть включено в состав бухгалтерской отчетн ости. Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторск ую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с з аконодательством Российской Федерации, могут принять решение о предст авлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам стат ей Бухгалтерского баланса и статьям Отчета о прибылях и убытках без допо лнительных расшифровок в указанных формах и имеют право не представлят ь в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форм а N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерско му балансу (форма N 5), пояснительную записку. Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с зако нодательством Российской Федерации, имеют право не представлять в сост аве бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отче т о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерскому бала нсу (форма N 5) при отсутствии соответствующих данных. Некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерс кой отчетности Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении де нежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) при отсутствии соответствующих данных. Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалте рской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (фор ма N 6). Общественными организациями (объединениями), не осуществляющими предп ринимательской деятельности и не имеющими кроме выбывшего имущества о боротов по продаже товаров (работ, услуг), в составе бухгалтерской отчетн ости не представляется Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о дви жении денежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (фо рма N 5) и пояснительная записка. Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводитель ному письму организации, оформленному в установленном порядке и содерж ащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности. Организация представляет в обязательном порядке годовую бух галтерскую отчетность: 1. учредителям, участникам юридического лица в соот ветствии с учредительными документами; 2. государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре). Представлен ие бухгалтерской отчетности в другие адреса и с иной периодичностью про изводится в случаях, предусмотренных налоговым и иным законодательств ом РФ или учредительными документами. Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считает ся день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправлен ия, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Ес ли дата представл ения отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, сроком представ ления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день. Бухгалтерская (финансовая) отчетность подписывается руководителем и г лавным бухгалтером предприятия. Она является открытой для публикаций, к роме случаев, предусмотренных закон о дательством. 6 . Учет финансовых результатов и использование прибыли Как известно, финансовым результатом хозяйственн ой деятельности организаций может быть или прибыль, или убыток. Он опред еляется как разность между доходами и расходами организации, которые в с оответствии с нормативными документами учитываются при расчете прибыл и (убытка). В ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации" все доходы и расх оды подразделяются: а) доходы и расходы по обычным видам деятельности б) прочие поступления (доходы) и расходы. Доходы и расходы подпункта б) в свою очередь могут быть операционные, вне реализационные и чрезвычайные. Такая же группировка доходов и расходов дана в отчете о прибылях и убытк ах (форма № 2). Для учета вышеуказанных доходов и расходов использую тся следующие счета (см. Табл. ). Счета для учета доходов и расходов Группы доходов и расходов Счета бухгалтерского учета Доходы и расходы по обычным видам деятельности 90 "Продажи" Операционные доходы и расходы 91 "Прочие доходы и расходы" Внереализационные доходы и расходы Чрезвычайные доходы и расходы 99 "Прибыли и убытки" Подробный перечень всех видов доходов и расходов приведен в ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации". Выводы и предложения В ходе выполнения настоящей работы была изучена д еятельность бухгалтерии ОАО « XXXX » , выявлены недостатки: 1. При реализации объектов основных средств другим юридическим лицам, вы ручка от продажи не всегда поступала на расчетный предприятия, в установ ленные договором сроки; 2. При безвозмездной передаче основных средств (после их переоценки, сумм а убытка от передачи не уменьшалась на сумму дооценки; 3.Согласно принятой учетной политике затраты на капитальный ремонт осн овных средств, списываются на себестоимость продукции по мере их возник новения. Сложившаяся в настоящее время кризисная ситуация в стране жес тко отразилась на финансовом состоянии предприятия. Затраты на ремонт о сновных средств возросли, так как увеличилась стоимость материалов и за пасных частей, а также увеличилась доля изношенности оборудования, и соо тветственно списание этих затрат на себестоимость услуг проходит нера вномерно; 4.При осуществлении капитальных вложений за счет заемных средств процен ты, уплаченные по кредитам, до принятия объекта на баланс отражаются по д ебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Согласно принятой учет ной политике в ОАО « XXXX » применяется метод ика учета заемных средств без учета процентов начисленных, т.е. проценты уплаченные списываются на издержки обращения в пределах ставки Центра льного Банка РФ, увеличенной на три пункта; Для улучшения учетной системы ОАО « XXXX » и более эффективного использования на данном предприятии основных сре дств были предложены пути устранения выявленных недостатков: 1.Было предложено финансовому отделу следить за выполнением сроков опла ты, требований по предоставленные услуги; 2.Бухгалтерии ОАО « XXXX » было предложено дополнить серию бух галтерских проводок, отражающих безвозмездную передачу основных средс тв проводкой Дебет сч.83 Кредит сч.91-1 на сумму дооценки основного средства, что позволило бы более точно оценивать финансовое состояние предприят ия; 3. Поскольку своевременно произведенный ремонт обеспечивает ритмичнос ть работы предприятия, сокращает простои, увеличивает срок службы основ ных средств, и предприятию было предложено создать ремонтный фонд для ра вномерного отнесения затрат по ремонту на себестоимость продукции; 4.В связи с тем, что в международной практике, как правило, используется ме тодика учета заемных средств с учетом процентов начисленных, что позвол яет более реально оценить задолженность предприятия, а следовательно и его финансовое состояние в части платежеспособности, ОАО « XXXX » было рекомендовано рассмотреть переход к учету заемных сре дств с учетом процентов начисленных. Сп исок литературы 1. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129 -ФЗ. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1,2. 3. Гражданский кодекс Российской Федерац ии. Часть 1,2. 4. Инструкция по применению Плана счетов ф инансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказ ом Минфина России от 31.10.2000 N 94н; 5. Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Б ухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзаме н». 2006. – 416с. 6. Андросов А.М. Бухгалтер ский учет и отчетность в России. М.: Менатеп-Информ, 2005. – 345 с. 7. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, 2005. – 390 с. 8. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет , 2004. – 290 с. 9. Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 2006. – 156 с. 10. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского уче та и аудита. М., 2005. – 356 с. 11. Ефимова О.В. О прозрачности и аналитично сти бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. №7, 2007. – с.23-25. 12. Камышанов П. И. Практическое пособие по б ухгалтерскому учету. – М., 2007. – 290 с. 13. Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет, налогооб ложение и аудит финансовых результатов предприятия: Учебное пособие. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2005. – 390 с. 14. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского уч ета . М.: Финансы и статистика, 2004. – 289 с. 15. Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в органи зациях. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 430 с. 16. Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В . Основы бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов Под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Аудит , ЮНИТИ, 2006. – 307 с. 17. Рахман Б., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М.: Инфра-М, 2005. – 312 с.