Вход

Операции по расчетному счету

Курсовая работа по бухгалтерскому учету и аудиту
Дата добавления: 05 марта 2008
Язык курсовой: Русский
Word, rtf, 1.8 Мб (архив zip, 119 кб)
Курсовую можно скачать бесплатно
Скачать
Данная работа не подходит - план Б:
Создаете заказ
Выбираете исполнителя
Готовый результат
Исполнители предлагают свои условия
Автор работает
Заказать
Не подходит данная работа?
Вы можете заказать написание любой учебной работы на любую тему.
Заказать новую работу

38


Оглавление


ВВЕДЕНИЕ 2

Краткая экономическая характеристика 3

2. Нормативное регулирование учета 4

2.1. Задачи бухгалтерского учета по расчетному и прочим счетам в банке 6

2.2. Порядок открытия банковского счета 7

2.3. Аналитический и синтетический учет 8

2.4. Особенности формы безналичных расчетов 12

Очередность списания денежных средств со счета 15

Расчеты платежными поручениями 16

Расчеты аккредитивами 17

Расчеты чеками 19

Расчеты по инкассо 21

3. Учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банке 23

Приложение 2 32

Приложение 3 33

Приложение 4 35

Приложение 5 41

Приложение 6 42

Приложение 7 43




  1. ВВЕДЕНИЕ

В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.

Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений (предприятий). Банк контролирует предприятия и в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятий с госбюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты.

  1. Краткая экономическая характеристика

Предприятие ООО «Интеграл» выполняет работы и услуги производственного характера. Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательное производство отсутствует. Предприятие является Обществом с ограниченной ответственностью, с уставным капиталом 82400 рублей, резервным капиталом 110593 рубля. Предприятие организовано пятью учредителями.

Расчетный счет предприятия № 40404810400400030143 открыт в Омском коммерческом банке в ОАО «Омск-банк», корреспондентский счет которого 30101810900000000783, БИК - 045209783. Предприятию присвоен: ИНН 5507036010. Предприятие находится по адресу: г.Омск, ул. Маяковского, дом 81.

Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 "Общепроизводственные расходы".

Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих. Материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения.

Незавершенного производства на 01.01.07. нет.

Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР.

Отчисления на социальное страхование и социальное обеспечение (единый социальный налог) и отчисления на страхование от несчастных случаев производятся по установленным нормативам.

Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в размере 20 % от начисленной заработной платы.

Для покрытия расходов по ремонту основных средств организация создает резерв на покрытие предстоящих расходов по ремонту основных средств.

Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости. Для выпуска готовой продукции из производства счет 40 «Выпуск продукции» не используется.

Право собственности на продукцию и риск случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 "Продажи". Прочие операционные и внереализационные доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы"

Предприятие производит своевременную уплату налогов и платежей.

  1. 2. Нормативное регулирование учета

В соответствии с законодательством РФ о предприятиях и предпринимательской деятельности каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся платежи другим предприятиям, а также выдача наличных денег в кассу предприятия. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

Порядок производства и виды расчетов регламентирует:

"Положение о безналичных расчетах РФ"

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.03.№1256-У, от 11.06.2004 №1442-У)

В банковских учреждениях предприятиям, объединениям, организациям и учреждениям открываются расчетные, текущие и бюджетные счета.

Основную массу денежных средств предприятия представляют безналичные деньги, хранящиеся на банковских счетах. Безналичные расчеты в России осуществляются в рамках банковской системы.

Одной из самых многочисленных операций банков является осуществление взаимных платежей и расчетов между предприятиями, учреждениями или отдельными лицами. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках. В большинстве случаев расчеты между предприятиями производят разные банки, поэтому в отношения кредитных организаций как посредники во взаимных платежах и расчетах могут вступать специальные подразделения Банка России — расчетно-кассовые центры (РКЦ), созданные по территориальному принципу. В задачи расчетно-кассовых центров входит обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы РФ.

На основе межбанковских соглашений банки для расчетов клиентов могут открывать друг у друга корреспондентские счета. В этом случае устраняется такое дополнительное звено, как РКЦ, что способствует ускорению расчетов.

Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом (ст. 30 Закона о банках и банковской деятельности)

Виды счетов, открываемых предприятиями в банках, для ведения хозяйственной деятельности:

Расчетный счет:

Открывается предприятию, обладающему правами юридического лица, независимо от формы собственности. Является основным счетом предприятия. Предназначен для хранения денежных средств, осуществления текущих платежей по распоряжению предприятия и зачислению денежных средств, поступивших в его адрес. Количество счетов, открываемых предприятию различными банками, законодательно не ограничено.

Текущий счет:

Открывается тем предприятиям, которым не может быть открыт расчетный счет (филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия). Перечень операций по текущему счету ограничен, расчетные операции в основном связаны с оплатой труда, командировочными и административно-хозяйственными расходами. Распоряжение средствами производится в строгом соответствии со сметой.

Бюджетный счет:

Открывается организациями, получающими средства из бюджета, при условии их строго целевого назначения.

Валютный счет:

Предназначен для осуществления расчетов в иностранной валюте. В соответствии с валютным законодательством предприятию открываются текущий валютный счет (на каждый вид валюты – отдельный счет), транзитный, специальные счета. Количество открываемых предприятию валютных счетов в российских банках не ограничено.

Специальные счета:

Применяются для хранения средств специального назначения. Для депонирования средств при открытии аккредитива. Для депонирования средств при получении чековой книжки. Для депонирования средств при использовании расчетных банковских карт и т.д.

  1. 2.1. Задачи бухгалтерского учета по расчетному и прочим счетам в банке

Эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств, расчетов и кредитов стоят следующие основные задачи:

    • своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

    • полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;

    • соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами фондами и сметами;

    • организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций

    • денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

    • контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

    • контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины.

Своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств. полученных в порядке кредитования. Порядок открытия и ведения расчетных и прочих счетов в банках.

  1. 2.2. Порядок открытия банковского счета

Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами (ст. 30 Закона о банках и банковской деятельности).

В соответствии со ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности открытие кредитной организацией банковского счета юридическому лицу осуществляется на основании:

  • свидетельства о государственной регистрации юридического лица;

  • свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Кроме того, требования к предъявляемым для открытия банковского счета документам содержатся в Инструкции Госбанка СССР от 30.10.1986 № 28 (применяется в части, не противоречащей действующему законодательству), в соответствии с которой в банк также представляются:

  • заявление на открытие счета;

  • нотариально заверенную копию устава предприятия;

  • карточка с образцами подписей и оттиска печати по установленной форме.

Отношения между банками и клиентами имеют договорный характер. При этом условия заключения банковского счета, право распоряжения денежными сред­ствами, находящимися на счете, виды и сроки операций по счету и т. д. определены ст. 845-860 ГК РФ. В соответствии с действующим законодательством и банков­скими правилами банк разрабатывает для себя определенную форму договора, по которой и заключается договор банковского счета с любым клиентом, обратившимся с просьбой открыть ему счет в данном банке. Об открытии (или закрытии) счета банк обязан сообщить в налоговый орган по месту учета предприятия в пятидневный срок (ст. 86 НК РФ).

В рамках договора основной обязанностью банка является прием и зачисление поступающих на счет предприятия денежных средств, а также выполнение его распоряжений о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. При этом банк в соответствии с п. 3 ст. 845 ГК РФ не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать иные, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

  1. 2.3. Аналитический и синтетический учет

Остатки по счетам бухгалтерского учета предприятия на 01.01.2007г. (приложение 1) и 01.03.2007г. (приложение 2) в рублях.

Расшифровка данных некоторых статей баланса по состоянию на 01.03.2007г.

а) Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

Таблица 1

№ сч.

Поставщика

Дата выписки счета

Наименование

поставщика

Сумма, руб.

32

07. 00

ОАО «Вояж»

11200

156

19. 00

ОАО «Ультра»

6400

18

21. 00

ЗАО «Квант»

14400

Итого

32000


б) Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

Таблица 2

№ счета

предъявленного

покупателю

Дата выписки счета

Наименование

покупателя

Сумма, руб.

27

03. 00

ООО «Лебедь»

6400

36

14. 00

ООО «Альфа»

11200

49

22. 00

ЗАО «Сандоз»

10400

Итого

28000

в) Аналитические данные к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Таблица 3

Дата выдачи

аванса под отчет

Ф.И.О. должника

Назначение

аванса

Сумма, руб

1


Ушакова И.И.

Канц. товары

350

2


Шмидт Г.В.

Хоз. нужды

800

3


Уваров Т.С.

Командировочные расходы

1300

Итого

2450

Расшифровка счета 90 "Продажи" на 01.03.2007г.

Таблица 4



Сумма, руб.



Д

К

1

Выручка (90-1)


250512

2

Себестоимость продаж (90-2)

189700


3

НДС (90-3)

41752


4

Прибыль (убыток) от продаж (90-9)

19060



Итого

250512

250512



Расшифровка счета 91 "Прочие расходы и доходы" на 01.03.2007г.

          1. Таблица 5



Сумма, руб.



Д

К

1

Прочие доходы (91-1)


-

2

Прочие расходы (91-2)

2400


3

Сальдо прочих доходов и расходов (91-9)


2400


Итого

2400

2400


Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль

текущего года.

Таблица 6

Наименование показателей

Сумма, руб.

Выручка от продажи продукции, без НДС

208760

Производственная себестоимость реализованной продукции

177600

Расходы на продажу,

В т.ч. расходы на рекламу

12100

7200

Расходы по банковскому кредиту и расчетно-кассовому обслуживанию

2400

Прибыль

16660


  1. Составим баланс предприятия на 01.01.2007г. и на 01.03.2007г.(приложение 3).

  2. Составим журнал хозяйственных операций за март месяц, выполнив необходимые расчеты к операциям.

По данным баланса открываем синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета, составляем журнал регистрации хозяйственных операций и отражаем хозяйственные операции на счетах (приложение 4).

Итак, по данным баланса на начало месяца открываем синтетические счета (некоторые по моей теме ) в виде таблиц Т-образной формы:

50

 

51

 

60

Касса

 

Расчётный счёт

 

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Д

К

 

Д

К

 

Д

К

Сн=1500

2)12000

 

Сн=48000

5)43020

 

5)32400

Сн=32000

1)12000

7)18500

 

2)12000

6)22340

 

 

3)32580

6)22340

9)3040

 

4)14400

15)21330

 

 


13)100

 

 

9)3040

21)2400

 

 


19)200

 

 

14)15000

26)828

 

 


37) 982

 

 

 

 

 

 

 

35622

33540

 

44440

89918

 

32400

32580

Ск=3582

 

 

Ск=2522

 

 

 

Ск=32180











62

 

66

 

68-1

Расчёты с покупателями и заказчиками

 

Расчёты по краткострочным кредитам

 

Расчёты по НДФЛ

Д

К

 

Д

К

 

Д

К

Сн=28000

4)14400

 

 

14)15000

 

5)2350

Сн=2350

32)144000

 

 

 

 

 

 

 

144000

14400

 

 

15000

 

2350

 

Ск=157600

 

 

 

Ск=15000

 

 

 



 



 



68-2


68-4


69-1

Расчёты по НДС


Налог на имущество


Расчёты по ФСС

Д

К


Д

К


Д

К

15в)6210

Сн=6210


5)1100

Сн=960


 

46)456,6

45)8400

32)28800


 

23)1342


 

 

14610

28800


1100

1342


 

456,6

 

Ск=20400


 

Ск=1342


 

Ск=456,6









69-2


69-3


69-6

Расчёты по ПФ

 

Расчёты в части ФОМС


Страхование от НС

К

 

Д

К


Д

К

5)6400

Сн=6400

 

5)770

Сн=770


 

27)190,75

 

23)9394

 

 

23)1207,8


 

 

6400

9394

 

770

1207,8


 

190,75

 

Ск=9394

 

 

Ск=1207,8


 

Ск=190,75



 







70


71


75

Расчёты с персоналом по оплате труда

 

Расчёты с подотчётными лицами

 

Расчёты с учредителями

Д

К

 

Д

К

 

Д

К

7)18500

Сн=21540

 

Сн=2450

12)12000

 

Сн=12000

1)12000

8)3040

22)36850

 

 

13)100

 

 

 

23)12111,55

 

 

 

17)250

 

 

 

24)3500

 

 

 

18)700

 

 

 

 

 

 

 

19)200

 

 

 

37151,55

36850

 

 

2450

 

 

12000

 

Ск=21238,45

 

 

 

 

 

 



 



 








76

 

80

 



Расчёты с разными дебиторами и кредиторами


УК




Д

К

 

Д

К

 



 

Сн=960

 

 

Сн=82400

 



 

38)800

 

 

 

 



 

8)3040

 

 

 

 



 

Ск=4800

 

 

Ск=82400

 





 



 



84

 

90-1

 

90-2

Нераспределённая прибыль

 

Выручка

 

Себестоимость продаж

Д

К

 

Д

К

 

Д

К

 

Сн=11533

 

 

Сн=250512

 

Сн=189700

 

 

 

 

 

32)144000

 

42)96000

 

 

 

 

 

144000

 

96000

 

 

Ск=11533

 

 

Ск=394512

 

Ск=285700

 



 



 



90-3

 

90-9

 

91-2

НДС

 

Прибыль от продаж

 

Прочие расходы

Д

К

 

Д

К

 

Д

К

Сн=41752

 

 

Сн=19060

 

 

Сн=2400

 

32а)28800

 

 

44)19200

 

 

38)800

 

 

 

 

 

 

 

46)456,6

 

28800

 

 

19200

 

 

1256,6

 

Ск=70552

 

 

Ск=38260

 

 

Ск=3656,5

 










91-9

 

96-1

 

97

Прочие доходы и расходы

 

Резерв на оплату отпусков

 

Расходы будущих периодов

Д

К

 

Д

К

 

Д

К

 

Сн=2400

 

22)2100

Сн=5590

 

Сн= 750

 

 

47)12656,6

 

 

23)6710

 

30) 200

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1256,6

 

2100

6710

 

 

 

 

Ск=3656,5

 

 

Ск=10200

 

Ск= 950

 






 









43

 

96-2

 

99

Готовая продукция

 

 

 

Прибыль

Д

К

 

Д

К

 

Д

К

Сн=14020

 

 

 

Сн=2000

 

47)1256,5

Сн=16660

31)70000

 

 

 

23)4000

 

48)10267

28)220

41)9960

 

 

 

 

 

 

44)19200

79960

 

 

 

4000

 

11523,5

19420

Ск=93980

 

 

 

Ск=6000

 

 

Ск=24556,5






 




Для учета операций со счетом 51 “Расчетный счет” предназначен журнал – ордер 02, отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51. Все записи в журнале – ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.(приложение 5).

Составим оборотную ведомость – приложение 6.

  1. 2.4. Особенности формы безналичных расчетов

Средства со счета предприятия могут быть списаны только по соответствующему распоряжению клиента, без его распоряжения списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Все безналичные расчеты, осуществляемые предприятиями, можно разделить на две группы:

  • расчеты по обязательствам перед бюджетом, внебюджетными фондами и другие подобные платежи;

  • расчеты по товарным операциям и хозяйственным договорам.

Платежи первой группы производятся, как правило, по платежным поручениям, а расчеты второй группы осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности.

Расчеты по товарным операциям и хозяйственным договорам можно классифицировать по различным признакам.

По источникам привлекаемых средств: за счет собственных средств предприятия, за счет кредитов и других заемных средств, за счет средств клиента (при посреднической деятельности).

По расчетным документам: платежные поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования, инкассовые поручения.

По отношению к факту совершения сделки: авансовая оплата продукции, работ или услуг (предварительная оплата), оплата по факту совершения сделки (отгрузки продукции, товаров и т. п.), оплата в кредит или в рассрочку — оплата товара (продукции, работ, услуг) через определенное время после передачи покупателю.

По условиям оплаты сделки: акцептная форма расчетов, безакцептная форма расчетов (без согласия предприятия), аккредитивная форма расчетов, плановые платежи, зачет взаимной задолженности (взаимозачеты)

Правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов устанавливает Банк России. Регулируются безналичные расчеты Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.10.2002 № 2-П. Положение исходит из принципа свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий.

Операции по счетам в банках выполняются на основании расчетных документов. Расчетный документ — это оформленное в бумажном или в электронном виде распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств либо распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем). К способам безналичных расчетов относятся расчеты платежными поручениями, аккредитивами, чеками, расчеты по инкассо.

Положение о безналичных расчетах устанавливает требования к оформлению «бумажных» документов.

Расчетные документы на бумажном носителе (за исключением чеков) заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цвета.

При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения. Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

  • наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

  • номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

  • вид платежа;

  • наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

  • наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

  • наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

  • наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

  • назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;

  • сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

  • очередность платежа;

  • вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

  • подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа», «ИНН» (ИНН плательщика), «ИНН» (ИНН получателя), а также поля 101-110 в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются с учетом требований, установленных МНС РФ, Минфином РФ и ГТК РФ в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России.

Поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются незаполненными. Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов, и действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично, второй и последующие экземпляры могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре двух подписей лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати, заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа независимо от суммы.

    1. Очередность списания денежных средств со счета

Гражданским кодексом РФ установлена очередность списания денежных средств со счета клиента банка, обязательная для всех банков и предприятий. В соответствии со ст. 855 ГК РФ при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в кото­рые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Для распоряжения средствами на счете клиент обязан оформлять и представлять в банк документы, соответствующие требованиям закона и банковских правил (платежные поручения, чеки и т. п.).

  1. Расчеты платежными поручениями

Наиболее часто применяемой формой безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями:

  1. Между поставщиком и покупателем заключается договор (контракт).

  2. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги).

  3. Покупатель передает платежное поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя.

  4. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств.

  5. Банк плательщика передает платежное поручение банку поставщика и перечисляет денежные средства на его расчетный счет.

  6. Банк поставщика передает выписку с расчетного счета о зачислении суммы платежа.

Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств: за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; в целях возврата (размещения) кредитов (займов, депозитов) и уплаты процентов по ним; в других целях, предусмотренных законодательством или договором. В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты то­варов, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Поручение оформляется на бланке формы 0401060, как правило, в четырех экземплярах: 1-й экземпляр — для плательщика; 2-й экземпляр — для банка пла­тельщика; 3-й и 4-й экземпляры передаются в банк получателя.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

  1. Расчеты аккредитивами

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств (схема 13.2.5).

Каждый аккредитив должен содержать указание на его вид. Банками могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент пере­числяет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок дей­ствия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. По­рядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является такой аккредитив, который может быть изменен или от­менен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обя­зательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное. Отзывной аккредитив не обеспечивает интересы поставщика и поэтому на практике встречается редко. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержден­ный аккредитив). Порядок предоставления подтверждения по безотзывному под­твержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками. При оформлении договора продавец стремится оговорить безотзывность аккредити­ва, так как это дает поставщику уверенность в том, что поставленная им продук­ция будет оплачена, как только он выполнит условия аккредитива.

Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива. Допускаются частичные платежи по аккре­дитиву.

Самым надежным для продавца является безотзывный подтвержденный документарный аккредитив, который дает продавцу (бенефициару) двойную гаран­тию платежа, поскольку он представляет собой обязательство банка-эмитента и обязательство подтверждающего банка. Второй гарант (подтверждающий банк) берет на себя обязательство в отношении того, что все обязательства по акцепту или платежу по документарному аккредитиву будут своевременно выполнены в соответствии с условиями документарного аккредитива.

Документарный аккредитив — это товарный аккредитив, оплачиваемый банком при предъявлении товарно-распорядительных документов на оплачиваемый товар (коносамента, накладных, сертификатов и т. д.).

  1. Расчеты чеками

Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (ст. 877 ГК РФ).

Участниками чекового обращения являются три лица: чекодатель, чекодержатель и плательщик. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — лицо (юридическое или физическое), в поль­зу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные сред­ства чекодателя.

1. Для получения чековой книжки покупателем в банк представляются заявление и платежное поручение о депонировании определенной суммы.

2. Банк выдает чековую книжку с депонированием суммы лимита.

3. Поставщик передает товар покупателю (отгружает продукцию, выполняет работы).

4. Покупатель передает чек поставщику в счет оплаты товара или выполненных работ.

5. Поставщик передает чек в банк для оплаты.

6. Банк поставщика пересылает банку покупателя документы на оплату.

7. Банк покупателя перечисляет денежные средства на расчетный счет поставщика

Именным называется чек, выписанный на определенное лицо, предъявительским — чек, который оплачивается его предъявителю. Именной чек не подлежит передаче. Предъявительский чек может быть передан новому владельцу с помощью индоссамента (передаточной надписи на оборотной стороне чека), удостоверяющего переход прав по чеку. Различают индоссамент именной, указывающий лицо, которому передается чек, и бланковый (предъявительский) — в котором такое лицо не указано и который выдается на предъявителя.

Чек должен содержать обязательные реквизиты, установленные ст. 878 ГК РФ: наименование «чек», включенное в текст документа; поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму; наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж; указание валюты платежа; указание даты и места составления чека; подпись лица, выписавшего чек, — чекодателя. Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Выписываемый чекодателем чек должен иметь покрытие в виде денежных средств, предварительно депонированных им на специальный банковский счет. Поэтому, прежде чем получить чековую книжку, предприятие вместе с заявлением о выдаче чековой книжки представляет в банк платежное поручение на сумму лимита, и в нижней части поручения делается надпись: «За чековую книжку для расчетов с предприятиями».

Порядок заполнения чеков и пользования ими. 1. Сумма чека цифрами и прописью, а также дата выдачи (месяц прописью) заполняется чернилами от руки или шариковой ручкой. 2. В реквизите «сумма цифрами» свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями. 3. После слова «заплатите» вписывается чернилами или шариковой ручкой на именном чеке фамилия, имя и отчество лица, на имя которого выдается чек. 4.Сумма прописью должна начинаться обязательно в самом начале строки. Сумма «рублей» должна указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места. 5. Чек подписывается чекодателем обязательно чернилами или шариковой ручкой. 6. Подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается. 7. Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают чек недействительным. 8. При наличии в представленной банку владельцем чека карточке с образцами подписей отметки о том, что организации печать неприсвоена, чеки принимаются банком без скрепления их оттиском печати. 9. Расписка в получении денег отбирается банком только на именном чеке, на оборотной стороне чека. 10. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека. 11. Расписка в получении чека отбирается владельцем счета на корешке чека. 12. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет. 13. Владелец счета обязан при закрытии счета возвратить учреждению банка чековые книжки с оставшимися неиспользованными корешками и чеками при заявлении с указанием номеров чеков.

На денежных чеках, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, должны делаться отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя.

На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая дня их выписки.

  1. Расчеты по инкассо

Термин «инкассовые операции» используется для обозначения различных действий коммерческих банков, направленных на получение от должника (плательщика) платежа и (или) акцепта.

Расчеты по инкассо регулируются ст. 874-876 ГК РФ и представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению заявителя списывает средства со счета плательщика на основании платежных требований, оплата при этом может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке) или инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Списание сумм с расчетного счета плательщика в безакцептном порядке (т. е. без его согласия) производится по инкассовым поручениям:

- если бесспорный порядок взыскания денег установлен законодательством (например, недоимки по налогам), в этом случае в поле «Назначение платежа» должна быть ссылка на закон, на основании которого списываются деньги со счета;

- при взыскании по исполнительным документам, в этом случае в поле «Назначение платежа» указываются номер дела, по которому принято решение, дата и номер исполнительного листа, судебного приказа, кто вынес решение о взыскании.

Расчеты по инкассо в акцептном порядке могут быть предусмотрены договором между продавцом и покупателем и осуществляются с использованием платежных требований. При поступлении платежного требования в банк, обслуживающий плательщика, банк делает представление к акцепту, т. е. предлагает плательщику в срок, указанный в требовании (обычно трехдневный), сообщить о согласии на уплату суммы.

При наличии предусмотренных законом или договором оснований плательщик может заявить отказ от акцепта платежного требования. В качестве оснований для отказа в договоре могут предусматриваться: отгрузка незаказанного товара, непра­вильное указание цены, обнаруженная недостача товара и иные конкретные нару­шения условий договора. Отказ от акцепта представляет эффективное средство защиты интересов покупателей.

Акцепт должен быть активным. Если плательщик не сообщил о своем согласии произвести платеж, платежное требование возвращается без исполнения.

1. Между поставщиком и покупателем заключается договор-соглашение с указанием формы расчетов платежными требованиями. 2. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги). 3. Поставщик отсылает (вручает) плательщику предусмотренные договором документы. 4. Поставщик отсылает в банк платежное требование. 5. Платеж­ное требование направляется в исполняющий банк. 6. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств. 7. В случае отказа плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявление об отказе от акцепта по форме № 0401004. 8. Банк плательщика перечисляет денежные средства на расчетный счет поставщика. 9. Банк поставщика передает выписку с расчетного счета о зачислении суммы платежа

Списание денег со счета плательщика по платежным требованиям без акцепта возможно, если одновременно выполняются следующие условия: такая возможность была предусмотрена в договоре банковского счета (дополнительном согла­шении к нему); в банк переданы наименования фирм, которые могут выставить платежные требования, реквизиты договоров с ними, названия товаров, за кото­рые проводятся платежи.

  1. Учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банке

Учет операций по расчетному счету. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетные счета». В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движе­ния средств по каждому из них производится раздельно на открываемых к счету 51 субсчетах (схема1).

Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет Кредит

Сальдо начальное

Остаток денежных средств на начало месяца

Сальдо начальное

Остаток денежных средств на начало месяца




Оплачены счета поставщиков

и подрядчиков за поставленные

товары, выполненные работы,

оказанные услуги

Поступили денежные средства от

покупателей и заказчиков в счет

погашения задолженности за

полученные товары, выполненные

работы, оказанные услуги




62 60

Кредит

Дебет



50

50

денежные средства сданы из кассы на расчетный счет

поступили денежные средства

в кассу с расчетного счета


Кредит

Дебет


поступили денежные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал


произведены платежи по налогам и сборам


75 68

Кредит

Дебет


остаток денежных средств

на конец месяца

Сальдо

конечное





Схема1. Счет 51

Все записи по счету ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

Выписка из расчетного счета — это копия лицевого счета предприятия, откры­того ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия и передается предприятию банком ежедневно или в другие установ­ленные сроки.

Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На по­лях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.

В таблице приведены счета, корреспондирующие со счетом 51 при проведении некоторых операций. (Приложение 7)

Учет операций по специальным счетам. Для учета денежных средств организации, находящихся на специальных счетах в банках, предусмотрен счет 55. Исходя из потребностей управления, контроля и анализа движения денежных средств по специальным счетам организации к счету 55 следует предусмотреть соответствующие субсчета, например:

Шифр субсчета

Наименование

Применение

Счет 55 «Специальные счета в банках»

55-1

Аккредитивы

Субсчет предусмотрен для учета движения средств, находящихся в аккредитивах. Аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву

55-2

Чековые книжки

Субсчет предусмотрен для учета движения средств, находящихся в чековых книжках. Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке

55-3

Депозитные счета (в рублях)

Субсчет предусмотрен для учета средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады в рублях. Аналитический учет ведется по каждому вкладу

55-4

Депозитный счет (в валюте)

Субсчет предусмотрен для обособленного учета средств в валюте, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Аналитический учет ведется по каждому вкладу

55-5

Специальный счет (на финансирование капитальных вложений)

Субсчет предусмотрен инструкцией к Плану счетов и вводится при наличии у организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения

55-6

Текущий счет филиала

Введение отдельного субсчета предусматривается при наличии у организации филиалов, представительств, для которых открыты отдельные текущие счета

55-7

Специальный карточный счет

Субсчет вводится организациями, использующими банковские корпоративные карты для осуществления расчетов в соответствии с положением ЦБ РФ от 24.1 2.2004 № 266-П. Аналитический учет рекомендуется вести по держателям карт (например, субконто «Мискин М. М.», субконто «Кружкин Н. Н.»)

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

В соответствии с п. 5.1 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации при расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива (по форме, разработанной банком-эмитентом), в котором поручает банку-эмитенту открыть аккредитив. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается: Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», Кредит счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Списание средств в аккредитивах производится по мере их использования (согласно выпискам банка-эмитента) бухгалтерской записью: Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 55, субсчет 55-1. Неиспользованная сумма аккредитива в соответствии с п. 2 ст. 873 ГК РФ возвращается исполняющим банком банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива, а банк-эмитент зачисляет эту сумму на счет организации-плательщика (приложение 8).

Субсчет 55-2 «Чековые книжки». Расчеты чеками из лимитированных чековых книжек относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке, так как прежде чем получить чековую книжку, предприятие представляет в банк платежное поручение на перечисление денежных средств на специальный банковский счет для покрытия лимита открываемой чековой книжки. Депонирование рублевых средств организации по ее поручению при выдаче чековых книжек отражается: Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-2 «Чековые книжки», Кредит счета 51 «Расчетные счета». Аналитический учет по субсчету 55-2 ведется по каждой полученной чековой книжке.

Банк выдает предприятию чековую книжку с указанной в ней депонированной суммой (лимитом). За выдачу чековой книжки организация оплачивает банку комиссию: Дебет счета 91-2, Кредит счета 51 — оплачены услуги банка.

Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования. Учет бланков чеков отражается: дебет счета 006 — получена лимитированная чековая книжка, кредит счета 006 — неисполь­зованные чеки возвращены в банк. Расчеты по чекам из лимитированной чековой книжки являются удобной формой расчетов для получателей средств. Преимущество этой формы расчетов заключается в том, что практически отгрузка продукции или товарно-материальных ценностей совпадает по времени с ее оплатой (приложение 9).

Расчеты с использованием банковских карт. Банковские карты (как вид платежных карт) — это инструмент безналичных расчетов, предназначенный для со­вершения физическими лицами (в том числе уполномоченными юридическими лицами) операций с денежными средствами, находящимися у кредитной органи­зации-эмитента, осуществившей эмиссию банковских карт (п. 1.4 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утв. ЦБ РФ 24.12.2004 № 266-П (далее - Положение № 266-П). Эмиссия банковских карт для юридических лиц осуществляется кредитной организацией на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт.

Согласно п. 1.5 Положения № 266-П, для юридических лиц банк-эмитент может осуществлять эмиссию банковских карт следующих типов:

  • расчетная карта — банковская карта, предназначенная для совершения операций ее держателем в пределах установленной банком-эмитентом суммы денежных средств (расходного лимита), расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого банком-эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт);

  • кредитная карта — банковская карта, предназначенная для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных банком-эмитентом клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.

То есть для получения расчетной банковской карты организация должна заранее перечислить денежные средства на специальный карточный счет в банке, а для получения кредитной карты банк фактически предоставляет организации кредит. Организации могут производить с использованием расчетных и кредитных карт операции по банковским счетам, открытым как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте.

Банковские карточные счета относятся к специальным счетам в банках и учитываются на отдельном субсчете «Специальные счета в банках» счета 55. Чаще всего организации используют банковские карты для оплаты представительских и командировочных расходов.

Сама расчетная карта может учитываться как денежный документ, для этого предназначен субсчет «Денежные документы» счета 50 «Касса», а выдача банковской карты работнику организации отражается как выдача под отчет денежных документов:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит счета 50, субсчет «Денежные документы» — выдана под отчет работнику организации расчетная банковская карта;

Дебет счета 50, субсчет «Денежные документы», Кредит счета 71 — расчетная банковская карта возвращена в организацию (приложение 10).


Выводы.

Предприятие «Интеграл» имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, печать со своим наименованием. Наличие баланса выражает и в определенной степени обеспечивает имущественное обособление и организацию имущественной самостоятельности юридического лица, так как в нем отражаются все его имущество, поступления, затраты, активы и пассивы.

В системе управления предприятия решающим звеном является бухгалтерский учет, который обеспечивает сбор, систематизацию и обобщение данных.

За последнее время в РФ система денежных отношений заметно упорядочилась. В частности, все больше предприятий и организаций перестают скрывать свои доходы и платежи с поставщиками или клиентами проводят по безналичному расчету, т.е. через банк. Система налогового бремени стала более щадящей, и поэтому количество уплаченных налогов возрастает. Основную массу денежных средств предприятия составляют безналичные деньги, хранящиеся на банковских счетах.

Безналичные расчеты в России осуществляются в рамках банковской системы.

Вывод: Физические и Юридические лица легализуют свою деятельность, в результате в стране нормализуется не только финанасово-экономическая, но и политическая обстановки.





Список используемой литературы:



  1. Федеральный Закон №28 ст.2790 от23.12.2002г. «О Центральном Банке Российской Федерации» (в редакции Указаний ЦБ РФ от 03.03.03. № 1256-У, от 11.06.2004 № 1442 –У).

  2. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. М.,2002

  3. Антипят В.В. Основы бухгалтерского учета. Р-на Дону: Феникс, 2004

  4. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. М.: Менатеп-Информ, 2000

  5. Белов А.Н. «Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях», Москва 2005

  6. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. П.С. Безруких,- 4-е изд., перераб. и доп., - М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 718 с.

  7. Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 1999

  8. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М., 2005

  9. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М.: “МЕДпресс”, 1998

  10. Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. №7, 2006

  11. Каморджанова Н.А, Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 480 с.

  12. Каморджанова Н.А, Карташова И.В. Бухгалтерский учет, 4-е изд. – СПб.: Питер, 2003. – 304 с.

  13. Козлова Е.П. «Бухгалтерский учет», Москва: Финансы и статистика, 2002 г., стр. 198-202

  14. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», Москва:Инфра-М, 2005, стр. 109-129

  15. Макальская М.Л. Денисов А.Ю. «Самоучитель по бухучету», М.

  16. Медведев А.Н. «Денежные средства» // Бухгалтерский вестник,2004, №, стр. 23-26

  17. Пизенгольц М.З. «Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве», Москва:
    Финансы и статистика, 2002 г., стр. 290-319

  18. Пошерстник Н.В. «Бухгалтерский учет», Питер, 2007 – 416с.






Приложения



Приложение 1 - Остатки по счетам Главной книги на 01.01.2007 г.

Приложение 2 - Остатки по счетам Главной книги на 01.03.2007 г.

Приложение 3 - БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 01.01.2007 г. и на 01.03.2007г.

Приложение 4 - Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2007г. месяц.

Приложение 5 - Журнал-ордер № 02

Приложение 6 - Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март 2005г.

Приложение 7 - Корреспондирующие счета со счетом 51

Приложение 8 - Корреспондирующие счета со счетом 51-1 «Аккредитивы»

Приложение 9 - Корреспондирующие счета с субсчетом 55-2 «чековые книжки»

Приложение 10 - «Расчеты с использованием банковских карт»















Приложение 1


Остатки по счетам Главной книги на 01.01.2007 г.

Наименование счета

Сумма

01

Основные средства

66200

02

Амортизация основных средств

26700

08

Вложения во внебюджетные активы

3300

10

Материалы

13600

19

НДС по приобретенным ценностям

1850

20

Основное производство

15350

97

Расходы будущих периодов

600

43

Готовая продукция

17250

50

Касса

800

51

Расчетный счет

44800

60

Расчеты с поставщиками

25400

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

19500

68

Расчеты по налогам и сборам

12800

68,1

По подоходному налогу

2600

68.2

По НДС

2350

68.3

По налогу на прибыль

3750

68.4

По налогу на имущество

1200

68.5

По налогу на рекламу

400

68.6

По налогу на пользователей автодорог

2500

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч.

8500

69.1

Расчеты по социальному страхованию

1200

69.2

Расчеты по пенсионному обеспечению

6500

69.3

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

800

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

22300

71

Расчеты с подотчетными лицами

4200

75

Расчеты с учредителями

12000

80

Уставный капитал

82400

84

Нераспределенная прибыль

18350

96

Резерв предстоящих расходов и платежей в т.ч.

3000

96.1

Резерв на оплату отпусков

3000






  1. Приложение 2


Остатки по счетам Главной книги на 01.03.2007 г.

Наименование счета

Сумма

01

Основные средства

66200

02

Амортизация основных средств

28400

08

Вложения во внеоборотные активы

10700

10

Материалы

14500

19

НДС по приобретенным ценностям

5333

20

Основное производство

13500

97

Расходы будущих периодов

750

43

Готовая продукция

14020

50

Касса

1500

51

Расчетный счет

48000

60

Расчеты с поставщиками

32000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

28000

68

Расчеты с бюджетом, в т.ч.

8560

68.1

По подоходному налогу

2350

68.2

По НДС

6210

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению в т. ч.

8270

69.1

Расчеты с фондом социального страхования

1100

69.2

Расчеты с пенсионным фондом

6400

69.3

Расчеты с фондом обязательного медицинского страхования

770

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

21540

71

Расчеты с подотчетными лицами

2450

75

Расчеты с учредителями

12000

80

Уставный капитал

82400

84

Нераспределенная прибыль организации

11533

96

Резервы предстоящих расходов и платежей в т.ч.

7590

96.1

Резерв на оплату отпусков

5590

96.2

Резерв на покрытие расходов по ремонту ОС

2000

99

Прибыль

16660







  1. Приложение 3

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 01.01.2007 г. и на 01.03.2007г.



Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)




Организация _______________________________________________________ по ОКПО

ООО «Интеграл»


Идентификационный номер налогоплательщика ИНН


5507036010

Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД

производство


Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________




___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС




Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

________________________________________________________

____________________________________________________________________________


Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код по-

Казателя

На начало отчётного

периода

На конец

отчётного

периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ




Нематериальные активы

110



Основные средства

120

39500

37800

Незавершенное строительство

130

3300

10700

Доходные вложения в материальные ценности

135



Долгосрочные финансовые вложения

140



Отложенные налоговые активы

145



Прочие внеоборотные активы

150



Итого по разделу I

190

42800

48500

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ




Запасы

210

46800

42770

в том числе:




Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

13600

14500

Животные на выращивании и откорме

212



Затраты в незавершенном производстве

213

15350

13500

Готовая продукция и товары для перепродажи

214

17250

14020

Товары отгруженные

215



Расходы будущих периодов

216

600

750

Прочие запасы и затраты

217



Налог на добавленную стоимость по приобретенным

Ценностям

220

1850

5333

Дебиторская задолженность (платежи по которой

Ожидаются более чем через 12 месяцев после

Отчетной даты)

230



в том числе покупатели и заказчики

231



Дебиторская задолженность (платежи по которой

Ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной

Даты)

240

23700

30450

в том числе покупатели и заказчики

241

19500

28000

Краткосрочные финансовые вложения

250



Денежные средства

260

45600

49500

Прочие оборотные активы

270

12000

12000

Итого по разделу II

290

129950

140053

БАЛАНС

300

172750

188553


Пассив

Код по-

казателя

На начало отчётного

периода

На конец

Отчётного

периода


1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ




Уставный капитал

410

82400

82400

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

( )

( )

Добавочный капитал

420



Резервный капитал

430



в том числе:




Резервы, образованные в соответствии




с законодательством

431



Резервы, образованные в соответствии




с учредительными документами

432



Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

18350

28193

Итого по разделу III

490

100750

110593

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА




Займы и кредиты

510



Отложенные налоговые обязательства

515



Прочие долгосрочные обязательства

520



Итого по разделу IV

590



V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА




Займы и кредиты

610



Кредиторская задолженность

620

69000

70370

в том числе:




Поставщики и подрядчики

621

25400

32000

Задолженность перед персоналом организации

622

22300

21540

Задолженность перед государственными

Внебюджетными фондами

623

8500

8270

Задолженность по налогам и сборам

624

12800

8560

Прочие кредиторы

625



Задолженность перед участниками (учредителями)

по выплате доходов

630



Доходы будущих периодов

640



Резервы предстоящих расходов

650

3000

7590

Прочие краткосрочные обязательства

660



Итого по разделу V

690

72000

77960

БАЛАНС

700

172750

188553











  1. Приложение 4


Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2007г. месяц.


Документ и краткое содержание

Корреспонденция счетов

Сумма


Операции

Д

К

частная

общая

1

Приходный кассовый ордер

Учредителем внесено в кассу в счет вклада в уставный капитал

50

75


12000

2

Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными

Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя

51

50


12000

3

Счета, накладные и счета-фактуры

а) Акцептован счет АО "Вояж" за поступившие материалы:

Стоимость материалов

Железнодорожный тариф

НДС




10.1

10.3

19



60






15400

750

3230



19380


б)Акцептован счет АООТ«Ультра» за поступившие материалы:

Стоимость материалов

НДС




10.1

19




60




11000

2200




13200

4

Выписка из расчетного счета

Поступили на расчетный счет платежи от Покупателей:

а) от АООТ «Лебедь»

б) от АООТ «Альфа»

в) от АО «Сандоз»


51




62



6400

3000

5000


14400

5

Выписка из расчетного счета

Платежные поручения

а)Перечислено поставщикам в погашение задолженности:

ОАО "Вояж"

ЗАО "Ультра"

ООО "Квинт"


б) Перечислено:

Пенсионному фонду

Фонду социального страхования

Фонду мед. Страхования

Подоходный налог бюджету




60






69,2

69,1

69,3

68,1




51







51





16000

6400

11000



6400

1100

770

2350




32400





10620





6

Выписка из расчетного счета.

Приходный кассовый ордер № 87

Получено с расчетного счета:

А) для выдачи заработной платы;

Б) на хозяйственные нужды

50

51




21540

800

22340

7

Платежная ведомость

Расходный кассовый ордер № 79

Выдана из кассы зарплата за февраль

70

50


18500

8

Справка бухгалтерии

Депонируется не выданная в срок зарплата

70

76


3040

9

Расходный кассовый ордер №80,

Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата

51

50


3040

10

Лимитно-заборные карты №37-38, требования №31-32

Отпущены со склада по учетной цене:

Основные материалы:

-на производство продукции «А»

на производство продукции «Б»;

-на содержание цехов основного производства;

-на содержание общехозяйственных служб






20а

20б


25

26







10.1



10.1






3550

6000


1250

800







9550

+


1320

=

10870

11

Ведомость начисления амортизации основных средств

Начислена амортизация основных средств:

- по зданию и оборудованию цеха

- по зданию офиса





25

26

02





2000

500

2500

12

Авансовый отчет №41

На основании приложенных доку­ментов списываются команди­­­ровочные расходы Уваровой Т.С.

- оплата проезда туда и обратно

- оплата гостиницы

Суточные (5 дней)






26






71






400

200

600






1200

13

Приходный кассовый ордер№88

Уваровой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса



50



71



100

14

Выписка из расчетного счета

Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка, полученная для выполнения заказа

51

66


15000

15

Выписка из расчетного счета. Платежные поручения

Оплачено с расчетного счета за приобретенные

А) компьютер,

В т.ч. НДС:

Б) программу автоматизированного бухгалтерского учета,

В т.ч. НДС


В) перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по НДС за февраль





08

19



08

19



68.2





51




51




51






9600

1920



3000

600



6210










21330


16

Акт (накладная) приемки-передачи №18,19

А) Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости

Б) принята к учету программа автоматизированного бухгалтерского учета

НДС



01



04



19



08



08



08



9600



3000



2520




17

Аванс. отчет №42 Ушакова И.И.

Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета


26


71




250

18

Аванс. отчет №43 Шмидт Г.В.

Оприходована согласно авансового отчета масляная краска


10


71




700

19

Приход. кассовый ордер № 89,90

Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса:

А) Ушакова И.И.

Б) Шмидт Г.В.


50


71





100

100



200

20

Требования № 39,40,41

Отпущены со склада материалы по учетным ценам:

-на производство продукции «А»

-на производство продукции «Б»

-на содержание общехозяйственных служб




20а

20б

26





10

10

10




2000

4000

1200





7200

21

Выписка из расчетного счета.

А) начислено и оплачено за консультационные услуги по составлению отчетности, в т.ч. НДС (20%)

Б) начислено и перечислено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт", в т.ч. НДС (20%)


26

19



44

19





51




960

240



960

240


1200




1200

22

Расчетная ведомость

Начислена заработная плата:

- работникам за производство продукции "А";

работникам за производство продукции "Б";

- аппарату управления

-отпуска работникам предприятия

-пособия по временной нетрудоспособности



20а


20б


26

96


69






70



11350


17000


5200

2100


1200







36850

23

Ведомость распределения затрат

А) произведены отчисления (в т.ч. с суточных сверх норм)

- в фонд социального страхования

- в пенсионный фонд

- в фонд обязательного медицинского страхования

- на страхование от несч. случаев


б) начислен резерв на оплату отпусков ( в размере 20% от начисленной заработной платы):

-рабочим по производству продукции «А»

- рабочим по производству продукции «Б»

- аппарату управления


в) начислен резерв на ремонт ОС:

-основного производства

-службу управления







70









20а


20б


26




20

26





69.1


69.2

69.3


69







70






96

96





1342


9394

1207,8


167,75




2270


3400


1040





3000

1000




24

Расчет бухгалтерии

Удержано из начисленной заработной платы ( в т.ч. суточных сверх норм)

-подоходный налог

-алименты





70





68

76





1400

2100


25

Акт на списание основных средств» 12

В связи с износом ликвидирован станок:

-первоначальная стоимость

-износ на день ликвидации

-остаточная стоимость





01.2

02

91.2





01.1

01.2

01.2





3900

3500

400


26

Выписка из расчетного счета, платежное поручение № 212, счет

Начислено и уплачено подрядчику за демонтаж ликвидированного станка:

-стоимость услуги

-НДС







91.1

19







51








690

138


27

Приходный ордер №91

Оприходованы по рыночной стоимости запасные части, полученные от ликвидации станка



10



91



870


28

Расчет бухгалтерии

Выявляется и списывается результат от ликвидации станка


91


99


220


29

Расчет бухгалтерии

Начислена амортизация по товарному знаку


-


-


-


30

Списаны расходы будущих периодов, приходящиеся на март:

-подписка экономической литературы




97




26




200


31

Ведомость выпуска продукции

Сдана на склад готовая продукция в оценке по учетной цене:

- продукция «А»

- продукция «Б»




43а

43б




20а

20б




30000

40000


32

Счета-фактуры, платежные требования-поручения, расчет бухгалтерии

А) Предъявлен счет покупателям за отгруженную продукцию, включая НДС (20%):

- АООТ "Лебедь"

- АООТ "Альфа"

- АО "Сандоз"

Б) начислен НДС бюджету с реализованной продукции








62



90.3








90.1



68.2







50000

44000

50000










144000



28800

33

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на пользователей автодорог


20


68



1152

34

Акт инвентаризации

Выявлена недостача материалов


94


10



950

35

Расчет бухгалтерии

Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным:

-на производство продукции «А»

-на производство продукции «Б»

-на содержание цехов основного производства

-на содержание общехозяйственных служб

- на недостачу материалов




20а

20б

25


26


94







10.3



10.3




186

335

42


67


32


36

Акт инвентаризации №5

Списывается недостача на материально ответственное лицо



73



94



982


37

Приходный кассовый ордер № 92

Получено в кассу в возмещение недостачи материалов


50


73


982


38

Начислено банку:

- за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце


91.2


76


800


39

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны общепроизводственные расходы:

-на производство продукции «А»

-на производство продукции «Б»




20а

20б




25




1316,80

1975,20




3292

40

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны расходы по организации управлению производством:

-на производство продукции «А»

-на производство продукции «Б»





20а

20б





26





5230,80

7846,20





13077

41

Расчет бухгалтерии

Выявлены и списаны отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости за месяц (незавершенного производства нет)

-продукция «А»

-продукция «Б»







43а

43б







20а

20б







3984

5976







9960

42

Расчет бухгалтерии

Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции


90.2


20




96000

43

Расчет бухгалтерии

Списываются коммерческие расходы


90.2


44



960

44

Расчет бухгалтерии

Списывается финансовый результат от реализации продукции



90.9



99




19200

45

Расчет бухгалтерии

Предъявлен НДС бюджету к возмещению:

-по материалам

-по капитальным вложениям

- по услугам



68.2



19




8400

46

Расчет бухгалтерии:

Начислены налоги:

- на рекламу

- на имущество



99

91.2



68.5

68.4




48

456,50

47

Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов


99


91.9




1256,50

48

Начислен налог на прибыль

99

68.3


10267

Пояснения к операциям.

2. Сумма переносится с операции 1.

5. Данные о перечислениях берем из баланса на 01.03.2007г. по соответствующим статьям.

8. депонируется разница между полученной с расчетного счета и выданной из кассы заработной платы: 21540 (оп. 6) – 18500 (оп. 7) = 3040 руб.

9. сумма переносится из операции 8.

15. сумма переносится из баланса на 01.03.2007г. по соответствующей статье.

13. Получено на командировочные расходы – 1300 руб. (табл. 6);

сдан авансовый отчет на 1200 руб. (х\о 12);

Остаток суммы неизрасходованного аванса 100 руб.

16. Стоимость компьютера без НДС 9600 (х\о 15)

19. Вычисляем по данным из табл.6 и х\о 17, х\о18.


получил аванс

отчитался

остаток

Ушакова И.И.

350

250

100

Шмидт Г.В.

800

700

100


23. 24.

Таблица 16



Виды оплат

Всего

начислено

Отчисления на соц. Страх

Всего

Дебетуемые счета

Зараб.

Плата

з/п за отпуск

Пособия по врем. нетруд.

ПФ

ОМС

ФСС

ФСС на страхование от несчастных случаев


20 сч.

28350



28350

7938

1020,6

1134

141,75

10234,35

26 сч.

5200



5200

1456

187,2

208

26

1877,2

69 сч.



1200

1200






96 сч.


2100


2100






Итого

33550

2100

1200

36850

9394

1207,8

1342

167,75

12111,55


32. Расчет НДС = 144000*20/100 = 28800

  1. Вычисляем коэффициент распределения:

Суммируется зарплата, начисленная в х\о 22, и вычисляется соотношение:

11350+17000=28350

11350/28350=0,4 17000/28350=0,6

Расходы распределяются следующим образом:

Производится умножение на Обд счёта 25 «Общепроизводственные расходы».

«А» = 3292*0,4 = 1316,8

«Б» = 3292*0,6 = 1975,2







  1. Приложение 5


Журнал-ордер № 02

за _март_ 2007г.

по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов


х/о

50

60

44

26

68

69

19

08

№ 91

Итого по кредиту

5


32400



2350

8270




43020

6

22340









22340

15





6210


2520

12600


21330

21



960

960



480



2400

26







138


690

828

Итого

22340

32400

960

960

8560

8270

3138

12600

690

89918


Ведомость № 2

за _март_ 2007 г.

по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредита счетов

Сальдо на начало месяца по Главной книге __48000.00_

х/о

50

62

66

Итого по дебету

4


14400


14400

2

12000



12000

9

3040



3040

14



15000

15000

Итого

15040

14400

15000

44440

Сальдо на конец месяца ____2522,00


Главная книга.

№ 51 «Расчетный счет»

Месяц

Обороты по дебету

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

с Кт сч. №50

с Кт сч. № 62

с Кт сч. №66

Д

К

Март

15040

14400

15000

44440

89918

2522

 



№ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Месяц

Обороты по дебету

Итого по дебету

 

Оборот по кредиту

Сальдо

с Кт сч. 51

Д

К

март

32400

32400

32580

 

32580


№ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Месяц

Обороты по дебету

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

с Дт сч. 51

Д

К

Март

144000

144000

14400


14400

  1. Приложение 6


Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март 2005г.

Наименование счета

Сальдо на начало месяца

Оборот за месяц

Сальдо на конец месяца

Д

К

Д

К

Д

К

1

66200

 

9600

 

75800

 

2

 

28400

 

2500

 

30900

8

10700

 

12600

12600

10700

 

10

14500

 

27150

18362

23288

 

19

5333

 

8430

8400

5363

 

20

13500

 

66460

79960


 

25


 

3292

3292


 

26


 

13077

13077


 

43

14020

 

79960

93980


 

44


 

960

960


 

50

1500

 

35622

33540

3582

 

51

48000

 

44440

89918

2522

 

60

 

32000

32400

32580

 

32180

62

28000

 

144000

14400

157600

 

66

 


 

15000

 

15000

68

 

8560

16960

28800

 

20400

69

 

8270

8270

11943

 

11943

70

 

21540

37152

36850

 

21238

71

2450

 

 

2450


 

75

12000

 

 

12000


 

76

 


 

3840

 

3840

80

 

82400

 

 

 

82400

84

 

11533

 

 

 

11533

90/1

 

250512

 

144000

 

394512

90/2

189700

 

96000


285700

 

90/3

41752

 

28800

 

70552

 

90/9

19060

 

19200

 

38260

 

91/2

2400


1256

 

3656


91/9

 

2400

 

1256

 

3656

96

 

5590

2100

6710

 

10200

96/2


2000


4000


6000

97

750

 

200


950

 

99

 

16660

11524

19420

 

24556

Итого

469865

469865

699452

699452

677973

677973


  1. Приложение 7

Корреспондирующие счета со счетом 51

Первичный документ

Содержание операции

Корреспондирующие счета



Дебет

Кредит

Денежные средства, поступившие на расчетный счет

Выписка банка по расчетному счету

Получены авансы от покупателей и заказчиков под поставку товаров (проведение работ, оказание услуг)

51

62

Выписка банка по расчетному счету

Поступили денежные средства в оплату отгруженной продукции (произведенных работ, оказанных услуг)

51

62

Выписка банка по расчетному счету

Сданы в банк денежные средства из кассы (выручка от продажи, депонентские суммы и т. п.)

51

50

Выписка банка по расчетному счету

Получены штрафы, пени, неустойки

51

91

Выписка банка по расчетному счету

Поступили денежные средства в виде взносов в уставный (складочный) капитал или в счет размещенных акций

51

75

Выписка банка по расчетному счету

Получены кредиты банка и другие заемные средства

51

66,67

Выписка банка по расчетному счету

Отражены полученные (или причитающиеся) доходы (дивиденды) по финансовым вложе­ниям (по вкладам в уставные капиталы других организаций, по ценным бумагам и т. д.)

51

76,91

Выписка банка по расчетному счету

Поступили суммы страховых возмещений, полученных от страховых компаний

51

76

Выписка банка по расчетному счету

Поступили суммы по удовлетворенным претензиям (ранее предъявленным)

51

76

Денежные средства, перечисленные с расчетного счета

Выписка банка по расчетному счету

Получены наличные деньги с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пенсий, пособий, премий и т. д.)

50

51

Выписка банка по расчетному счету

Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, депонированы средства при выдаче чековых книжек и пр.

55

51

Выписка банка по расчетному счету

Отражены предоставленные денежные займы другим организациям

58

51

Выписка банка по расчетному счету

Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам под поставку товаров (проведение работ, оказание услуг)

60

51

Выписка банка по расчетному счету

Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы и оказанные услуги

60

51

Выписка банка по расчетному счету

Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию, за услуги по инкассации

60

51

Выписка банка по расчетному счету

Сумма дивидендов за минусом удержанного налога перечислена учредителю — юридическому лицу

75-2

51

Выписка банка по расчетному счету

Перечислена задолженность по единому социальному налогу


69

51

Выписка банка по расчетному счету

Перечислены в бюджет налоги на прибыль и другие платежи, а также налог на доходы физических лиц

68

51

Выписка банка по расчетному счету

Уплачена экспортная пошлина

68

51

Выписка банка по расчетному счету

Уплачены таможенные сборы за таможенное оформление грузов

76

51


Приложение 8

Корреспондирующие счета со счетом 51-1 «Аккредитивы»

Первичный документ

Содержание операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Расчеты с использованием покрытых аккредитивов в валюте Российской Федерации

Заявление на открытие аккредитива, выписка банка по счету

Переведены денежные средства (в рублях) с расчетного счета на покрытый аккредитив

55-1

51

Кредитный договор, выписка банка по счету, заявление на открытие аккредитива

За счет средств предоставленного кредита банка открыт аккредитив в рублях

55-1

66

Выписка банка по счету, договор поставки (купли-продажи), счет поставщика

Денежные средства аккредитива использованы в оплату кредиторской задолженности

60,76

55-1

Извещение банка о закрытии аккредитива, выписка банка по счету

Если покрытый аккредитив не использован, неиспользованные средства возвращены банком на расчетный счет (закрытие аккредитива)

51

55-1

Расчеты с использованием покрытых аккредитивов в иностранной валюте

Заявление на открытие аккредитива, выписка банка по валютному счету

Переведены денежные средства (в иностранной валюте) с валютного счета на покрытый аккредитив

55-1

52

Кредитный договор, выписка банка по счету, заявление на открытие аккредитива

За счет средств предоставленного кредита банка открыт аккредитив в иностранной валюте (по курсу на дату зачисления средств на валютный счет аккредитива)

55-1

66

Выписка банка по счету, контракт

Денежные средства аккредитива (в ино­странной валюте по курсу Банка России на дату оплаты по контракту) использованы в оплату кредиторской задолженности

60,76

55-1

Извещение банка о закрытии аккредитива, выписка банка по счету

Если покрытый аккредитив не использован, неиспользованные средства (в иностранной валюте по курсу Банка России на дату списания средств с валютного .счета аккредитива) возвращены банком на валютный счет (закрытие аккредитива)

52

55-1

Бухгалтерская справка

Отражены курсовые разницы, возникшие вследствие переоценки аккредитива в иностранной валюте - положительные - отрицательные

55-1 91

91

55-1

Расчеты с использованием непокрытых (гарантированных) аккредитивов

Заявление на открытие аккредитива, выписка банка по счету

Произведено открытие гарантированного аккредитива

009


Выписка банка по счету, договор поставки (купли-продажи), счет поставщика

Израсходованы средства аккредитива


009

Выписка банка по счету, договор поставки (купли-продажи), счет поставщика

Произведены расчеты с поставщиком

60,76

51 (52)

Извещение банка о закрытии аккредитива, выписка банка по счету

Если непокрытый аккредитив не использован, произведено закрытие гарантированного аккредитива.


009


Приложение 9

Корреспондирующие счета с субсчетом 55-2 «чековые книжки»

Первичный документ

Содержание операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Расчеты за товары по лимитированной чековой книжке

Выписка банка по специальному счету, выписка банка по расчетному счету

Депонированы банком с расчетного счета денежные средства для расчетов чеками

55-2

51

Отгрузочные документы поставщика

Оприходованы приобретенные товары

41

60

Счет-фактура

Отражена сумма НДС по приобретенным товарам

19

60

Корешок чека

Отражена выдача чека поставщику товаров

009


Выписка банка по специальному счету

Отражена оплата банком предъявленного поставщиком чека

60

55-2

Выписка банка по специальному счету

Списана сумма выданного обязательства


009

Счет фактура, выписка банка по специальному счету

Принята к вычету сумма НДС по приобретенным товарам

68

19

Выписка банка по расчетному счету, выписка банка по специальному счету

При возврате в банк неиспользованных чеков остаток депонированной суммы возвращен на расчетный счет

51

55-2



Приложение 10

«Расчеты с использованием банковских карт»

Первичный документ

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Применение расчетных банковских карт

Выписка банка по специ­альному счету, выписка банка по расчетному счету

Перечислены средства на специальный карточный счет в соответствии с договором

55'

51

Субсчет «Специальный карточный счет».

Первичный документ

Содержание операций

Корреспондирующие счета





Дебет

Кредит

Выписка банка по специальному карточному счету

Произведена оплата работником услуг с использованием корпоративной расчетной банковской карты

71

55'

Авансовый отчет

Признаны расходы по оплате услуг с использованием корпоративной расчетной банковской карты

26,44

71

Счет-фактура

Отражена сумма НДС по оказанным услугам

19

71

Выписка банка по специальному карточному счету, счет-фактура

Принят к вычету НДС по оказанным

услугам

68

19

Выписка банка по расчетному счету

Услуги банка отражены в составе операционных расходов

91-2

51

Применение кредитных банковских карт

Договор с банком, выписка банка по ссудному счету, выписка банка по специальному счету

Поступила сумма кредита на специальный карточный счет

55'

66-12

Отгрузочные документы поставщика

Оприходованы приобретенные товары

41

60

Счет-фактура

Отражена сумма НДС по приобретенным товарам

19

60

Выписка банка по специальному счету

Отражена оплата товара со специального счета

60

55'

Счет фактура, выписка банка по специальному счету

Принята к вычету сумма НДС по приобретенным товарам

68

19

Извещение банка

Выписка банка по расчетному счету

Ежемесячно в течение пользования кредитом со дня заключения договора с банком:

- начислены проценты по кредиту банка

- уплачены проценты по кредиту банка

91-2 66-2

66-23 51

Выписка банка по ссудному счету, выписка банка по расчетному счету

Выплачена банку сумма основного долга за кредит

66-1

51

1 Субсчет «Специальный карточный счет».

2 Субсчет 66-1 «Расчеты по основной сумме долга».

'Субсчет 66-2 «Расчеты по начисленным процентам*


© Рефератбанк, 2002 - 2017