Бухгалтерский учет и аудит

АКАДЕМИЯ УПРАВЛЕНИЯ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ КАДРОВ

ФАКУЛЬТЕТ УПРАВЛЕНИЯ

Кафедра экономики предприятия

Специальность: Государственное управление и экономика

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Бухгалтерский учет и аудит»

Вариант №2

Автор работы

Группа ГРВЭДзв-2, 5 курс _______________ В.Б. Столяров

Руководитель________________________________________________________

Минск 2009

Оглавление

1. Учет и документальное оформление поступления и расхода материалов на складе и в бухгалтерии. Инвентаризация материальных ценностей………….3

2 Учет готовой продукции и ее реализация. Порядок расчета налогов,

уплачиваемых из выручки от реализации продукции (работ, услуг)…………11

3 Задача………………………………………………………………………..…17

Список используемых источников……………………………………………..29

1. Учет и документальное оформление поступления и расхода

материалов на складе и в бухгалтерии. Инвентаризация

материальных ценностей

Поступление материалов на предприятие контролирует отдел маркетинга, который следит за выполнением поставщиками договорных обязательств, предъявляет им претензии по качеству и недостачам материалов, разыскивает грузы, если они своевременно не прибыли на предприятие.

Материалы на склад доставляет экспедитор. Если обнаруживается недостача или порча груза, составляется акт не право представления претензий к транспортной организации или поставщику.

В момент сдачи экспедиторам материалов на склад материально

ответственное лицо проверяет соответствие количества, качества и ассортимента поступивших материалов документам поставщика. Одни из них отражают количество отправленного груза (спецификации, отвесы, накладные), другие - качество (сертификаты, удостоверения и т. п.).

При полном соответствии количества фактически поступивших ценностей документам поставщика материально ответственное лицо выписывает приходный ордер (ф. № М-4). В случае централизованной доставки материалов автотранспортом со склада поставщик выписывает товарно-транспортную накладную в четырех экземплярах: а) покупателю - для оприходования материалов вместо приходного ордера; б) поставщику - для списания ценностей; в) для начисления заработной платы водителям автотранспорта; г) для предъявления в банк на оплату.

Акт о приемке материалов (ф.№М-7) применяется для оформления поступивших материальных ценностей без платежных документов и в случае расхождений с данными сопроводительных документов поставщика. Акт составляется приемной комиссией с обязательным участием представителя незаинтересованной организации, заведующего складом и представителя отдела снабжения предприятия. Составляется акт в двух экземплярах: первый - передается в бухгалтерию предприятия как основание для бухгалтерских записей на счетах и расчета сумм недостач или излишков; второй - поступает в отдел маркетинга для предъявления претензий поставщику или сообщения ему о представлении платежного требования на излишки. Наличие акта исключает выписку приходного ордера.

Приходные документы составляются в день поступления материалов.

Кроме перечисленных документов составляются накладные - требования на отпуск материалов (ф. № М-11) при внутреннем перемещении материалов со склада на склад. Материально ответственное лицо, выписывает накладные в двух экземплярах; один цеху, другой складу - для их оприходования.

Производственные запасы материалов пополняются за счет их поставок предприятиями поставщиками или прочими организациями на основе договоров. В договорах предусматривается: наименование материалов, количество, цена, срок поставки, порядок расчетов с поставщиками, способ транспортировки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки. Предприятия - поставщики на отгруженную продукцию выписывают платежные требования-поручения и счета-фактуры, передают их или пересылают почтой покупателю, последние передают их в свой банк для оплаты. Оперативный учет выполнения договорных обязательств на предприятии осуществляет отдел маркетинга, поэтому платежные требования-поручения и счета-фактуры в первую очередь поступают в этот отдел или финансовый. Там поверяют соответствие их договорам, регистрируют в журнале учета поступающих грузов (ф. № М-1), делают отметку в книге учета выполнения договоров и акцептуют, т.е. дают согласие на оплату. После регистрации платежные документы получают внутренний номер (регистрационный) и передаются в бухгалтерию предприятия для оплаты, а квитанция и товарно-транспортная накладная передаются в

экспедиционный отдел для получения и доставки груза. По мере поступления груза на склад выписывается приходный ордер, затем при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется и прикладывается к платежному документу. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользу предприятия - поставщика.

В течении отчетного месяца бухгалтерия предприятия получает платежные документы поставщиков, акцептованные отделом маркетинга, принимает приходные ордера и приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетов предприятия. Это позволяет заключить расчеты, закончить их введу выполнения каждой стороной своих обязательств.

Неотфактурованными считаются поставки, по которым материальные ценности поступили на предприятие без платежного документа. На складе приходуют их, выписывается приемный акт, который при реестре поступает в бухгалтерию. Здесь материалы по акту расцениваются по учетным ценам, записываются в журнал-ордер №6 как ценности, поступившие на склад, в этой же сумме относятся на сумму материалов в акцепт. Неотфактурованные поставки регистрируются в журнале - ордере №6 в конце месяца ( в графе Б "Номер счета" ставится буква Н), когда возможность получения платежного документа в данном месяце отпала. Оплате в отчетном месяце они не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются платежные документы (которые отсутствуют). По мере поступления платежных документов на эту поставку в следующем месяце они акцептируются предприятием оплачиваются банком и регистрируются бухгалтерией в журнале - ордере №6 в свободной строке по группе материалов и в графе " акцепт" в сумме платежного требования, а по строке сальдо ранее записанная сумма по учетным ценам сторпируется тоже по группе и в графе " акцепт". Учет и контроль за расходованием товарно-материальных ценностей - одна из важных задач бухгалтерского учета.

Все первичные документы на расход и отпуск материалов группируются бухгалтерией в разрезе синтетических счетов, субсчетов, мест использования и направление затрат. В течении отчетного месяца их движение учитывается по учетным ценам, а по окончании месяца после расчета процентов и сумм транспортно - заготовительных расходов или отклонений по фактической стоимости. Таким образом данные образующие фактическую себестоимость поступивших материалов, в бухгалтерском учете отражаются в разных журналах- ордерах (№ 1, 3, 6, 7, 10/1, израсходованных и отпущенных на сторону материалов записывают в журналах-ордерах № 10 и 10/1 и в главной книге.

Материалы со складов и из кладовых отпускаются для производства строительных и монтажных работ, на хозяйственные нужды.

Отпускаются материалы со складов и из кладовых только с разрешения определенных должностных лиц. Одной из основных задач материального учета является предварительный и последовательный контроль за расходованием материалов на производстве.

Цель предварительного контроля - не допускать отпуска материалов в производство сверх количества, предусмотренного нормами на заданный объем работ. Такой контроль осуществляется по лимитно-заборным картам. Лимитно- заборные карты - это своего рода разрешение на постепенный отпуск в течение месяца материалов на производство. Лимитирование расхода материалов производится плановым или производственным отделом при составлении месячных оперативных планов участков производителей работ. Лимитно - заборная карта выписывается каждому производителю работ в двух экземплярах на один или несколько видов материалов (номенклатурных номеров). Карта регистрируется в реестре, после чего один экземпляр передается производителю работ, а второй на склад. Реестр карт передается в бухгалтерию. Отпуск материалов со склада производится только после предъявления экземпляра лимитно - заборной карты, находящийся у прораба. Отпущенное количество материалов записывается в обоих экземплярах карты и подтверждается подписью получателя (на экземпляре, находящимся на складе) и заведующего складом ( на экземпляре получателя). Таким образом, лимитная карточка это накопительный расходный

документ. По окончании месяца оба экземпляра лимитно - заборных карт поступают в бухгалтерию, где они сверяются и таксируются. Материалы не требующиеся повседневно, отпускают по разовым требованиям, выписываемым в двух экземплярах начальником участка, начальником цеха или производителем работ.

В лимитно - заборных картах и требованиях указывается целевое назначение материалов (шифр учетного объекта, статья расхода и т. д.).

Склад может отпускать только те материалы и в таких количествах которые указаны в лимитно- заборной карте или требованиях. Замена материала не разрешается. Отпуск материалов не в тех количествах, которые указаны в требованиях, допускается только в тех случаях когда это вызывается состоянием упаковки, габаритами, тарой и т. п.

А сейчас я хочу описать счета на которых учитывают состояние производственных запасов, т. е. тех материальных ценностей, которые расходуются за один цикл производства ( сырье, материалы и т. п.).

Счет 10 "Материалы". Предназначен для регистрации информации о наличии и движении принадлежащих предприятию сырья, материалов, топлива, запасных частей и т.п. ценностей.

Материалы учитываются на счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам. Фактическая себестоимость приобретения или заготовления материалов складывается из стоимости по ценам приобретения и расходов по заготовке и доставке этих ценностей на предприятие. При этом бухгалтеру крайне важно знать перечень расходов, включаемых в "законный" состав расходов по заготовке и доставке материалов на предприятие - этот перечень регулируется соответствующими нормативными актами. При участии материалов по учетным ценам разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения ценностей отражается на счете "Отклонения в стоимости материалов".

К счету 10 "Материалы" Могут быть открыты субсчета: 10/1 - "Сырье и материалы"; 10/2 - "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали"; 10/3 - "Топливо"; 10/4 - "Тара и тарные материалы";

10/5 - "Запасные части"; 10/6 - "Прочие материалы"; 10/7 - "Материалы, переданные в переработку на сторону"; 10/8 - "Строительные материалы".

В зависимости от принятой предприятием организации учета, поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материалов".

Аналитический учет по счету 10 "Материалы" ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованием (видом, сортам, размерам и т.д.). Это позволяет в любой момент проверить их наличие и стоимость. Счет 10 активный, он отражает вложение средств в материалы сырье.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию запасов, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень запасов, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

С целью организации текущего контроля за сохранностью запасов, оперативного выявления возможных расхождений между данными бухгалтерского учета и их фактическим наличием по отдельным наименованиям и (или) группам в местах хранения и эксплуатации в организациях проводятся проверки.

Порядок проведения проверок, в том числе определение конкретных наименований, видов, групп запасов, подлежащих проверке, сроки проведения проверки и т.п., устанавливается руководителем организации, а также руководителями подразделений организации по поручению руководителя организации.

При организации работы по проведению инвентаризации проверок запасов необходимо учитывать структуру складского хозяйства, где склады (кладовые) подразделений организации могут быть самостоятельными учетными единицами или входить в состав других учетных единиц. В отдельных подразделениях организации склады (кладовые) могут отсутствовать.

Отнесение складов к самостоятельным ученым единицам определяется руководителем организации по представлению главного бухгалтера (бухгалтера при отсутствии в штате должности главного бухгалтера).

В подразделениях организации, склады (кладовые) которых не являются самостоятельными учетными единицами, инвентаризация запасов на таких складах (кладовых) производится одновременно с инвентаризацией незавершенного производства (незавершенного строительства) в данном подразделении.

Для проведения комплекса работ по выявлению фактического наличия запасов, сопоставлению фактического наличия запасов с данными бухгалтерского учета, документальному оформлению фактов несоответствия количества, качества, ассортимента поступающих запасов соответствующим показателям (характеристикам), предусмотренным в договорах (поставки, купли - продажи и других аналогичных документах), определению причин списания запасов и возможности использования отходов и ряда других аналогичных работ в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

Учитывая большой объем указанных работ, их специальный характер, в организации могут создаваться рабочие инвентаризационные комиссии.

Бухгалтерская служба организации обязана:

осуществлять контроль за своевременностью и полнотой проведения инвентаризаций;

требовать сдачи материалов инвентаризаций в бухгалтерскую службу;

следить за своевременным завершением инвентаризации и документальным оформлением их результатов;

отражать на счетах бухгалтерского учета выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета.

По результатам инвентаризаций и проверок принимаются соответствующие решения по устранению недостатков в хранении и учете запасов и возмещению материального ущерб.

2 Учет готовой продукции и ее реализация. Порядок расчета налогов, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (работ, услуг)

Жизненный цикл готовой продукции на предприятии составляют этапы: выпуск из производства – отпуск (отгрузка) покупателям. В соответствии с этим в учете выделяются следующие группы учетных операций: учет выпуска, учет отгрузки (отпуска) и расходов, связанных со сбытом.

Активный счет 43 "Готовая продукция" предназначен для учета (наличия) готовой продукции, ее движения (поступление, отгрузка). Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.

Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 "Товары". Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 "Готовая продукция" не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 "Продажи".

Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 90 "Продажи".

Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 "Товары отгруженные". При фактической отгрузке ее производится запись по кредиту счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетом 45 "Товары отгруженные".

При учете готовой продукции на синтетическом счете 43 "Готовая продукция" по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований возможно отражать по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и т.п.) с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам. Такие отклонения учитываются по однородным группам готовой продукции, которые формируются организацией исходя из уровня отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий.

При списании готовой продукции со счета 43 "Готовая продукция" относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам.

Суммы отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящиеся к отгруженной и проданной продукции, отражаются по кредиту счета 43 "Готовая продукция" и дебету соответствующих счетов дополнительной или сторнировочной записью, в зависимости от того, представляют ли они перерасход или экономию.

Аналитический учет по счету 43 "Готовая продукция" ведется по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.

 В соответствии жизненным циклом готовой продукции (выпуск из производства – отпуск (отгрузка)) покупателям в учете выделяются следующие группы учетных операций: учет выпуска, учет отгрузки (отпуска) и расходов, связанных со сбытом.

Учет выпуска готовой продукции.

Выпуск готовой продукции и сдача ее на склад оформляются приемо-сдаточными накладными, а выполненные работы или оказанные услуги – приемо-сдаточными актами. На основании накладных составляются ведомости выпуска продукции за отчетный месяц.

Сданная на склад готовая продукция учитывается аналогично учету материальных ценностей в карточках или в книге количественно-сортового учета. Карточки складского учета открываются на каждое наименование изделий. Записи в карточках производятся по каждому приходному и расходному документу с выведением остатка после каждой записи.

Учет выпуска готовой продукции организуется по одному из двух вариантов: с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» или без него. Избранный вариант учета указывается в учетном политике предприятия.

Счет 40 используется тогда, когда учет готовой продукции на счете 43 ведется по нормативной (плановой) себестоимости. На счете 40 обобщается информация о выпущенной продукции (работах, услугах) и выявляются отклонения от нормативной (плановой) себестоимости. Выявленные отклонения ежемесячно списываются на счет 90 «Продажи», поэтому счет 40 сальдо не имеет.

Учет выпуска готовой продукции без применения счета 40 является наиболее распространенным в отечественной практике. Продукция, изготовленная для реализации, приходуется на склад. с отображением по Д   43     К 20,23

Поступающая систематически на склад из производства и отгружаемая готовая продукция в течение месяца учитывается по учетным ценам. По окончании месяца определяется фактическая производственная себестоимость, и на величину отклонений делаются корректировочные записи: Д   43     К 20,23 (обычная или сторнировочная).

Учет отгрузки готовой продукции.

Отгрузка и отпуск готовой продукции осуществляется складом на основании приказов-накладных. При отгрузке железнодорожная станция выписывает транспортную накладную, которая сопровождает груз в пути, а отправителю выдается квитанция железнодорожной накладной. Данные ж/д накладной записываются в счет-фактуру и платежные документы, которые сдаются в банк или передаются покупателю.

Отгрузка (отпуск) продукции производится в соответствии с заключенными договорами или непосредственно в процессе свободной продажи. У приобретателя право собственности на продукцию по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Передачей продукции признается вручение ее приобретателю, сдача в транспортную организацию  для пересылки приобретателю.

Отгруженная или сданная на месте покупателям готовая продукция, расчетные документы за которую представлены этим покупателям, списывается со счета 43 в дебет счета 90 в порядке ее реализации, в той оценке, в которой она учитывалась на счете 43. Если применялись учетные цены, то должен производится расчет.

Могут применяться и другие способы определения фактической себестоимости отгруженной продукции.

Одновременно со списанием фактической себестоимости отгруженной продукции на суммы предъявленных покупателям расчетных документов показывается увеличение задолженности покупателей за продукцию. Одновременно производится начисление налога на добавленную стоимость и акциза (по акцизной продукции).

Если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, использования отгруженной продукцией или готовая продукция передается другим предприятием для реализации на комиссионных началах, то при ее отгрузке или передаче производится списание со счета 43 на счет 45 «Товары отгруженные». Счет 45 активный. На счете 45 отгруженная продукция числится до момента перехода права собственности на нее к покупателю, тогда продукция считается реализованной.

Учет расчетов по налогам, сборам и другим обязательным платежам, уплачиваемым из выручки, ведется на субсчете 2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг», открываемом к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

На субсчете 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг» учитываются расчеты по налогу на продажу товаров в розничной торговой сети, налогу на добавленную стоимость, акцизам, отчислениям в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог.

Установлена следующая очередность включения в отпускные цены (тарифы) на товары (работы, услуги) сумм налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательными актами РБ, из выручки от реализации товаров (работ, услуг):

- акцизы (для подакцизных товаров);

- сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей автомобильных дорог;

- налог на добавленную стоимость.

Исчисление перечисленных налогов и сборов из выручки производится в порядке, обратном включению их в отпускные цены.

Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами РБ порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).

Облагаемая налогом прибыль белорусской организации исчисляется с учетом прибыли (убытка), полученной от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства, определяемой как сумма разницы между выручкой и относящимися к ней затратами в соответствии с законодательством РБ и разницы между доходами и расходами от внереализационных операций.

3. Задача

1. Регистрационный журнал хозяйственных операций за декабрь.

№№ Опера-ций	Содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс.руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	Приняты в эксплуатацию объекты основных средств	40 000	01	08
2	Получены безвозмездно основные средства от других предприятий	20 000	01	98
3.	Списывается по акту станок-автомат:
а)	Списывается амортизация на дату ликвидации станка	29 000	02	01
б)	Списывается остаточная стоимость	3 000	91/2	01
в)	Оприходованы материалы от разборки станка	2 500	10	91/1
г)	Определить и списать финансовый результат от ликвидации станка	500	99	91/9
4.	Получены от поставщиков основные материалы, оприходованы	286 000	10	60
5.	Отражается НДС по поступившим материалам	57 200	18	60
6.	На основании требований отпущены основные материалы:
а)	на основное производство	575 440	20	10
б)	На нужды заводоуправления (общехозяйственные расходы)	60 400	26	10
7 .	Согласно авансовому отчету списываются на затраты расходы по командировке	2 800	26	71
8.	Начислена и распределена заработная плата:
а)	Рабочих основного производства	250 500	20	70
б)	Персонала заводоуправления	35 800	26	70
9.	Начислено фонду социальной защиты(35% от ФОТ)
а)	рабочих основного производства	87 675	20	69
б)	персонала заводоуправления	12 530	20	69
10.	Начислено в Чрезвычайный фонд и фонд занятости по единому нормативу (4% от ФОТ):
а)	рабочих основного производства	10 200	20	76
б)	персонала заводоуправления	1 432	26	76
11.	Произведены удержания из заработной платы рабочих и служащих:
а)	подоходного налога	28 000	70	68
б)	в фонд социальной защиты (1%)	2 870	70	69
12.	Начислена амортизация основных средств	179 800	20	02
13.	Получены по чеку с расчетного счета деньги на выдачу заработной платы	190 300	50	51
14.	Получены по чеку валютного счета доллары США (курс доллара 2,0 тыс. руб.)	1 200	50	52
15.	Выданы доллары США в подотчет на командировку за границу	1 200	71	50
16.	Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим	180 100	70	50
17.	Депонирована невыплаченная заработная плата	10 200	51	50
18.	Перечислены с расчетного счета налоги и неналоговые платежи:
а)	фонду социальной защиты населения	89 000	69	51
б)	в бюджет республики	36 300	68	51
19.	Списываются общехозяйственные расходы на основное производство	112 962	20	26
20.	Выпущенная основным производством готовая продукция принятая на склад по фактической себестоимости	1 216 547	43	20
21.	Согласно договора покупателю отгружена готовая продукция по фактической себестоимости	638 300	45	43
22.	Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции	840 000	51	90
23.	Списано с расчетного счета в оплату счетов поставщиков	238 400	60	51
24.	Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции	638 300	90	45
25.	Списано с расчетного счета в погашение задолженности банку по краткосрочному кредиту	4000	66	51
26.	Начислен налог на добавленную стоимость (НДС) от реализации продукции	128 136	90	68
27.	Произведены отчисления в целевые фонды на поддержку сельхозпроизводителей и дорожный фонд (3% то выручки)	21356	90	68
28.	Определить финансовый результат от реализации продукции	52 208	90	99
29.	Произведен зачет НДС за декабрь	50 000	68	18
30.	Начислены налоги из прибыли:
а)	на недвижимость	2020	99	68
б)	на прибыль (24%)	12045	99	68
в)	транспортный сбор 3%	1144	99	68

1. На основании остатков по синтетическим счетам открываем счета бухгалтерского учета и отражаем на них хозяйственные операции.

Д 01 «Основные средства» К Д02 «Амортизац. осн. ср-в» К

Сальдо 2765000
40000	3б) 3000
20000	3а) 29 000
Об.- 60000	Об.- 32000
Сальдо 2 793000
	Сальдо 235440
3а) 29000	12) 179800
Об.- 29000	Об.- 179800
	С-до 386240

Д 08 «Вложение во внеоборот- К Д10 «Материалы» К

ные активы»

Сальдо 40000
	40000
Об.- -	Об.- 40000
Сальдо ----
Сальдо 534890
3в) 2500	6а)575440
286000	6б) 60400
Об.- 288500	Об.-635840
Сальдо 187550

Д18 «НДС по приобретен. К Д 20 «Основное производство»К

ценностям»

Сальдо 59134
57200	29) 50 000
Об.- 57200	Об.-50000
Сальдо 66334
Сальдо 75150
6а)	20) 1216547
8а)
9а)
10а)
12)
Об.- 1216397	Об.-1216547
Сальдо 75000

Д 26 «Общехозяйственные К Д 43 «Готовая продукция» К

расходы»

6б) 60400	19) 112962
7) 2800
8б) 25800
9б) 12530
10б) 1432
Об.- 112962	Об.- 112962
Сальдо -------
С-до 358008
20) 1 216547	21) 638300
Об.- 1216547	Об.- 638300
Сальдо 936255

Д45 «Товары отгруженные» К Д 50 «Касса» К

Сальдо 71000
21) 638300	24)638300
Об.- 638300	Об.-638300
Сальдо 71000
Сальдо 380
13)190300	16) 180100
14) 1200	15) 1200
	17) 10200
Об.-191500	Об.-191500
Сальдо 380

Д51 «Расчетный счет» К Д52 «Валютный счет» К

Сальдо 238838
22) 840 000	13) 190300
17) 10200	18а) 89000
	18б) 36300
	23) 238400
	25) 4000
Об.- 850200	Об.- 558000
Сальдо 531038
Сальдо 100000
	14) 1200
Об.- ----------	Об.- 1200
Сальдо 98800

Д 60 «Расчеты с поставщиками» К Д66 «Расчеты по краткосрочн. К

кредитам»

	Сальдо 37656
23) 238400	4) 286000
	5) 57200
Об.- 238400	Об.- 343200
	Сальдо 142456
	Сальдо 250000
25) 4000
Об.- 4000	Об.- --
	Сальдо 246000

Д68 «Расчеты по налогам и К Д69 «Расчеты по социальному К

сборам» страхованию»

	Сальдо 18800
18б) 36300	11а) 28000
29) 50000	26) 128136
	27) 21356
	30а) 2020
	30б) 12045
Об.- 86300	Об.- 192701
	Сальдо 125201
	Сальдо 8000
18а) 89000	9а) 87675
	9б)12530
	11б) 2870
Об.- 89 000	Об.- 103075
	С-до 22075

Д 70 «Расчеты с персоналом» К Д71 «Расчеты с подотчетными К

лицами»

	Сальдо 90000
11а) 28000	8а) 250500
11б) 2870	8б) 35 800
16) 180 100
Об.- 210970	Об.- 286300
	Сальдо 165330
Сальдо 400 0
15)1200	7) 2800
Об.- 1200	Об.-2800
Сальдо 2400

Д76 «Расчеты с разными К Д 90 «Реализация» К

дебиторами»

Сальдо 5200	Сальдо 7580
	10а) 10020
	10б) 1432
Об.- -----	Об.- 11452
Сальдо 5200	Сальдо 19032
24) 638300	22) 840 000
26) 128136
27) 21356
28) 52208
Об.- 840000	Об.- 840000

Д 91 «Операционные доходы К Д98«Доходы будущих периодов» К

и расходы»

3б) 3000	3в) 2500
	3г) 5000
Об.- 3000	Об.- 3000
	2) 20000
Об.- -----	Об.- 20000
	Сальдо 20000

Д 99 «Прибыли и убытки» К Д80 «Уставной фонд» К

Сальдо 213 000	Сальдо 240236
3г) 500	28) 52208
30а) 2020
30б) 12045
30в) 1144
Об.- 15709	Об.- 52208
Сальдо 228709	Сальдо 292444
	Сальдо 3311620

Д 82 «Резервный фонд» К

Сальдо 265268

1. Составляем оборотную ведомость по синтетическим счетам (Оборотно- сальдовую ведомость).

   №№ и наименование счета	Сальдо на 1 декабря	Сальдо на 1 декабря	Сальдо на 1 декабря
   дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
   01.Основные средства	2765000		60000	32000	2793000
   02.Амортизация основных средств и т.д.		235440	29000	179800		386240
   08. Вложение во внеоборотные активы	40000			40000
   10. Материалы	534890		288500	635840	187550
   18. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	59134		57200	50000	66334
   20. Основное производство	75150		1216397	1216547	75000
   26. Общехозяйственные расходы			112962	112962
   43. Готовая продукция	358008		1216547	638300	936255
   45.Товары отгруженные	71000		638300	638300	71000
   50. Касса	380		191500	191500	380
   51. Расчетный счет	238838		850200	558000	531038
   52. Валютные счета	100000			1200	98800
   60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками		37656	238400	343200		142456
   66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		250000	4000			246000
   68. Расчеты по налогам и сборам		18800	86300	192701		125201
   69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		800	89000	103075		22075
   70. Расчеты с персоналом по прочим операциям		90000	210970	286300		165330
   71. Расчеты с подотчетными лицами	4000		1200	2800	2400
   76. расчеты с разными дебиторами и кредиторами	5200	7580		11452	5200	19032
   90. Реализация			840000	840000
   91. Операционные доходы и расходы			3000	3000
   98. Доходы будущих периодов				20 000		20 000
   99. Прибыли и убытки	213000	240236	15709	52208	228709	292444
   80. Уставной фонд		3311620				3311620
   82. Резервный фонд		265268				265268
   ИТОГО	4464600	4464600	6149185	6149185	4995660	4995660

2. По данным сальдо по счетам бухгалтерского учета составляем баланс на 1 января.

АКТИВ	Код строки	На начало года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
первоначальная стоимость	101	2 765 000	2 793 000
амортизация	102	235 440	386 240
остаточная стоимость	110	2 529 560	2 406 760
Нематериальные активы
первоначальная стоимость	111
амортизация	112
остаточная стоимость	120	-	-
Доходные вложения в материальные ценности
первоначальная стоимость	121
амортизация	122
остаточная стоимость	130	-	-
Вложения во внеоборотные активы	140	40 000
в том числе:
незавершенное строительство	141	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	2 569 560	2 406 760
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы и затраты	210	1 039 048	1 269 805
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные активы	211	534 890	187 550
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты	213	75 150	75 000
расходы на реализацию	214
готовая продукция и товары для реализации	215	358 008	936 255
товары отгруженные	216	71 000	71 000
выполненные этапы по незавершенным работам	217	-	-
расходы будущих периодов	218
прочие запасы и затраты	219
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам	220	59 134	66 334
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе:
покупателей и заказчиков	231
прочая дебиторская задолженность	232	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	9 200	7 600
в том числе:
покупателей и заказчиков	241
поставщиков и подрядчиков	242
по налогам и сборам	243
по расчетам с персоналом	244	-	-
разных дебиторов	245	5 200	5 200
прочая дебиторская задолженность	249	4 000	2 400
Расчеты с учредителями	250	-	-
в том числе:
по вкладам в уставный фонд	251	-	-
Прочие	252	-	-
Денежные средства	260	339 218	630 218
в том числе:
денежные средства на депозитных счетах	261
Финансовые вложения	270
Прочие оборотные активы	280
ИТОГО по разделу II	290	1 446 600	1 973 957
БАЛАНС (190+290)	300	4 016 160	4 380 717
ПАССИВ	Код строки	На начало года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный фонд	410	3 311 620	3 311 620
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)	411	-
Резервный фонд	420	265 268	265 268
в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	421
резервные фонды , образованные в соответствии с учредительными документами	422
Добавочный фонд	430
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	440	27 236	63 735
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)	450
Целевое финансирование	460	-	-
Доходы будущих периодов	470		20 000
ИТОГО по разделу III	490	3 604 124	3 660 623
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы	510	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы	610	250 000	246 000
Кредиторская задолженность	620	162 036	474 094
в том числе:
перед поставщиками и подрядчиками	621	37 656	142 456
перед покупателями и заказчиками	622
по расчетам с персоналом по оплате труда	623	90 000	165 330
по прочим расчетом с персоналом	624	-	-
по налогам и сборам	625	18 800	125 201
по социальному страхованию и обеспечению	626	8 000	22 075
по лизинговым платежам	627	-	-
перед прочими кредиторами	628	7 580	19 032
Задолженность перед участниками (учредителями)	630	-	-
в том числе:
по выплате доходов, дивидендов	631	-	-
прочая задолженность	632	-	-
Резервы предстоящих расходов	640
Прочие краткосрочные обязательства	650	-	-
ИТОГО по разделу V	690	412 036	720 094
БАЛАНС (490+590+690)	700	4 016 160	4 380 717
Из строки 620:
долгосрочная кредиторская задолженность	701	-	-
краткосрочная кредиторская задолженность	702	162 036	474 094

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 М. А. Снитко « Теория бухгалтерского учета» - Минск «Современная школа» 2006г.

2 И. Е, Тшикова « Бухгалтерский учет» - Минск «Вышейшая школа» 1999г.

3 П. Г. Понамаренко «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - Минск «Вышейшая школа» 2006г.

4 Н. П. Кондраков «Бухгалтерский учет» - Москва «ИНФРА» 1999г.

5 Н. С. Стражева, А.В. Стражев «Бухгалтерский учет» - Минск «Книжный дом» 2004г.

6 В. И. Стражев, О.В. Латыпова «Теория бухгалтерского учета» - Минск «Вышейшая школа» 2003г.

7 Н. И. Ладутько «Бухгалтерский учет» - Минск «Книжный дом» 2005г.

8 О. А. Левкивич «Бухгалтерский учет» - Минск «Алфея» 2003г.

9 В. Ф. Бабын «Бухгалтерский учет» - Минск «Вышейшая школа» 2002г.

10 П. П. Новиченко «Бухгалтерский учет» - Москва «Финансы и статистика» 1990г.

11 Энтони Райс «Бухгалтерский учет и отчетность» - «ИНФРА-М» 1997г