АКАДЕМИЯ УПРАВЛЕНИЯ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ КАДРОВ
ФАКУЛЬТЕТ УПРАВЛЕНИЯ
Кафедра экономики предприятия
Специальность: Государственное управление и экономика
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине
«Бухгалтерский учет и аудит»
Вариант №2
Автор работы
Группа ГРВЭДзв-2, 5 курс _______________ В.Б. Столяров
Руководитель________________________________________________________
Минск 2009
Оглавление
1. Учет и документальное оформление поступления и расхода материалов на складе и в бухгалтерии. Инвентаризация материальных ценностей………….3
2 Учет готовой продукции и ее реализация. Порядок расчета налогов,
уплачиваемых из выручки от реализации продукции (работ, услуг)…………11
3 Задача………………………………………………………………………..…17
Список используемых источников……………………………………………..29
Учет и документальное оформление поступления и расхода
материалов на складе и в бухгалтерии. Инвентаризация
материальных ценностей
Поступление материалов на предприятие контролирует отдел маркетинга, который следит за выполнением поставщиками договорных обязательств, предъявляет им претензии по качеству и недостачам материалов, разыскивает грузы, если они своевременно не прибыли на предприятие.
Материалы на склад доставляет экспедитор. Если обнаруживается недостача или порча груза, составляется акт не право представления претензий к транспортной организации или поставщику.
В момент сдачи экспедиторам материалов на склад материально
ответственное лицо проверяет соответствие количества, качества и ассортимента поступивших материалов документам поставщика. Одни из них отражают количество отправленного груза (спецификации, отвесы, накладные), другие - качество (сертификаты, удостоверения и т. п.).
При полном соответствии количества фактически поступивших ценностей документам поставщика материально ответственное лицо выписывает приходный ордер (ф. № М-4). В случае централизованной доставки материалов автотранспортом со склада поставщик выписывает товарно-транспортную накладную в четырех экземплярах: а) покупателю - для оприходования материалов вместо приходного ордера; б) поставщику - для списания ценностей; в) для начисления заработной платы водителям автотранспорта; г) для предъявления в банк на оплату.
Акт о приемке материалов (ф.№М-7) применяется для оформления поступивших материальных ценностей без платежных документов и в случае расхождений с данными сопроводительных документов поставщика. Акт составляется приемной комиссией с обязательным участием представителя незаинтересованной организации, заведующего складом и представителя отдела снабжения предприятия. Составляется акт в двух экземплярах: первый - передается в бухгалтерию предприятия как основание для бухгалтерских записей на счетах и расчета сумм недостач или излишков; второй - поступает в отдел маркетинга для предъявления претензий поставщику или сообщения ему о представлении платежного требования на излишки. Наличие акта исключает выписку приходного ордера.
Приходные документы составляются в день поступления материалов.
Кроме перечисленных документов составляются накладные - требования на отпуск материалов (ф. № М-11) при внутреннем перемещении материалов со склада на склад. Материально ответственное лицо, выписывает накладные в двух экземплярах; один цеху, другой складу - для их оприходования.
Производственные запасы материалов пополняются за счет их поставок предприятиями поставщиками или прочими организациями на основе договоров. В договорах предусматривается: наименование материалов, количество, цена, срок поставки, порядок расчетов с поставщиками, способ транспортировки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки. Предприятия - поставщики на отгруженную продукцию выписывают платежные требования-поручения и счета-фактуры, передают их или пересылают почтой покупателю, последние передают их в свой банк для оплаты. Оперативный учет выполнения договорных обязательств на предприятии осуществляет отдел маркетинга, поэтому платежные требования-поручения и счета-фактуры в первую очередь поступают в этот отдел или финансовый. Там поверяют соответствие их договорам, регистрируют в журнале учета поступающих грузов (ф. № М-1), делают отметку в книге учета выполнения договоров и акцептуют, т.е. дают согласие на оплату. После регистрации платежные документы получают внутренний номер (регистрационный) и передаются в бухгалтерию предприятия для оплаты, а квитанция и товарно-транспортная накладная передаются в
экспедиционный отдел для получения и доставки груза. По мере поступления груза на склад выписывается приходный ордер, затем при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется и прикладывается к платежному документу. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользу предприятия - поставщика.
В течении отчетного месяца бухгалтерия предприятия получает платежные документы поставщиков, акцептованные отделом маркетинга, принимает приходные ордера и приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетов предприятия. Это позволяет заключить расчеты, закончить их введу выполнения каждой стороной своих обязательств.
Неотфактурованными считаются поставки, по которым материальные ценности поступили на предприятие без платежного документа. На складе приходуют их, выписывается приемный акт, который при реестре поступает в бухгалтерию. Здесь материалы по акту расцениваются по учетным ценам, записываются в журнал-ордер №6 как ценности, поступившие на склад, в этой же сумме относятся на сумму материалов в акцепт. Неотфактурованные поставки регистрируются в журнале - ордере №6 в конце месяца ( в графе Б "Номер счета" ставится буква Н), когда возможность получения платежного документа в данном месяце отпала. Оплате в отчетном месяце они не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются платежные документы (которые отсутствуют). По мере поступления платежных документов на эту поставку в следующем месяце они акцептируются предприятием оплачиваются банком и регистрируются бухгалтерией в журнале - ордере №6 в свободной строке по группе материалов и в графе " акцепт" в сумме платежного требования, а по строке сальдо ранее записанная сумма по учетным ценам сторпируется тоже по группе и в графе " акцепт". Учет и контроль за расходованием товарно-материальных ценностей - одна из важных задач бухгалтерского учета.
Все первичные документы на расход и отпуск материалов группируются бухгалтерией в разрезе синтетических счетов, субсчетов, мест использования и направление затрат. В течении отчетного месяца их движение учитывается по учетным ценам, а по окончании месяца после расчета процентов и сумм транспортно - заготовительных расходов или отклонений по фактической стоимости. Таким образом данные образующие фактическую себестоимость поступивших материалов, в бухгалтерском учете отражаются в разных журналах- ордерах (№ 1, 3, 6, 7, 10/1, израсходованных и отпущенных на сторону материалов записывают в журналах-ордерах № 10 и 10/1 и в главной книге.
Материалы со складов и из кладовых отпускаются для производства строительных и монтажных работ, на хозяйственные нужды.
Отпускаются материалы со складов и из кладовых только с разрешения определенных должностных лиц. Одной из основных задач материального учета является предварительный и последовательный контроль за расходованием материалов на производстве.
Цель предварительного контроля - не допускать отпуска материалов в производство сверх количества, предусмотренного нормами на заданный объем работ. Такой контроль осуществляется по лимитно-заборным картам. Лимитно- заборные карты - это своего рода разрешение на постепенный отпуск в течение месяца материалов на производство. Лимитирование расхода материалов производится плановым или производственным отделом при составлении месячных оперативных планов участков производителей работ. Лимитно - заборная карта выписывается каждому производителю работ в двух экземплярах на один или несколько видов материалов (номенклатурных номеров). Карта регистрируется в реестре, после чего один экземпляр передается производителю работ, а второй на склад. Реестр карт передается в бухгалтерию. Отпуск материалов со склада производится только после предъявления экземпляра лимитно - заборной карты, находящийся у прораба. Отпущенное количество материалов записывается в обоих экземплярах карты и подтверждается подписью получателя (на экземпляре, находящимся на складе) и заведующего складом ( на экземпляре получателя). Таким образом, лимитная карточка это накопительный расходный
документ. По окончании месяца оба экземпляра лимитно - заборных карт поступают в бухгалтерию, где они сверяются и таксируются. Материалы не требующиеся повседневно, отпускают по разовым требованиям, выписываемым в двух экземплярах начальником участка, начальником цеха или производителем работ.
В лимитно - заборных картах и требованиях указывается целевое назначение материалов (шифр учетного объекта, статья расхода и т. д.).
Склад может отпускать только те материалы и в таких количествах которые указаны в лимитно- заборной карте или требованиях. Замена материала не разрешается. Отпуск материалов не в тех количествах, которые указаны в требованиях, допускается только в тех случаях когда это вызывается состоянием упаковки, габаритами, тарой и т. п.
А сейчас я хочу описать счета на которых учитывают состояние производственных запасов, т. е. тех материальных ценностей, которые расходуются за один цикл производства ( сырье, материалы и т. п.).
Счет 10 "Материалы". Предназначен для регистрации информации о наличии и движении принадлежащих предприятию сырья, материалов, топлива, запасных частей и т.п. ценностей.
Материалы учитываются на счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам. Фактическая себестоимость приобретения или заготовления материалов складывается из стоимости по ценам приобретения и расходов по заготовке и доставке этих ценностей на предприятие. При этом бухгалтеру крайне важно знать перечень расходов, включаемых в "законный" состав расходов по заготовке и доставке материалов на предприятие - этот перечень регулируется соответствующими нормативными актами. При участии материалов по учетным ценам разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения ценностей отражается на счете "Отклонения в стоимости материалов".
К счету 10 "Материалы" Могут быть открыты субсчета: 10/1 - "Сырье и материалы"; 10/2 - "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали"; 10/3 - "Топливо"; 10/4 - "Тара и тарные материалы";
10/5 - "Запасные части"; 10/6 - "Прочие материалы"; 10/7 - "Материалы, переданные в переработку на сторону"; 10/8 - "Строительные материалы".
В зависимости от принятой предприятием организации учета, поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материалов".
Аналитический учет по счету 10 "Материалы" ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованием (видом, сортам, размерам и т.д.). Это позволяет в любой момент проверить их наличие и стоимость. Счет 10 активный, он отражает вложение средств в материалы сырье.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию запасов, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень запасов, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
С целью организации текущего контроля за сохранностью запасов, оперативного выявления возможных расхождений между данными бухгалтерского учета и их фактическим наличием по отдельным наименованиям и (или) группам в местах хранения и эксплуатации в организациях проводятся проверки.
Порядок проведения проверок, в том числе определение конкретных наименований, видов, групп запасов, подлежащих проверке, сроки проведения проверки и т.п., устанавливается руководителем организации, а также руководителями подразделений организации по поручению руководителя организации.
При организации работы по проведению инвентаризации проверок запасов необходимо учитывать структуру складского хозяйства, где склады (кладовые) подразделений организации могут быть самостоятельными учетными единицами или входить в состав других учетных единиц. В отдельных подразделениях организации склады (кладовые) могут отсутствовать.
Отнесение складов к самостоятельным ученым единицам определяется руководителем организации по представлению главного бухгалтера (бухгалтера при отсутствии в штате должности главного бухгалтера).
В подразделениях организации, склады (кладовые) которых не являются самостоятельными учетными единицами, инвентаризация запасов на таких складах (кладовых) производится одновременно с инвентаризацией незавершенного производства (незавершенного строительства) в данном подразделении.
Для проведения комплекса работ по выявлению фактического наличия запасов, сопоставлению фактического наличия запасов с данными бухгалтерского учета, документальному оформлению фактов несоответствия количества, качества, ассортимента поступающих запасов соответствующим показателям (характеристикам), предусмотренным в договорах (поставки, купли - продажи и других аналогичных документах), определению причин списания запасов и возможности использования отходов и ряда других аналогичных работ в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.
Учитывая большой объем указанных работ, их специальный характер, в организации могут создаваться рабочие инвентаризационные комиссии.
Бухгалтерская служба организации обязана:
осуществлять контроль за своевременностью и полнотой проведения инвентаризаций;
требовать сдачи материалов инвентаризаций в бухгалтерскую службу;
следить за своевременным завершением инвентаризации и документальным оформлением их результатов;
отражать на счетах бухгалтерского учета выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета.
По результатам инвентаризаций и проверок принимаются соответствующие решения по устранению недостатков в хранении и учете запасов и возмещению материального ущерб.
2 Учет готовой продукции и ее реализация. Порядок расчета налогов, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (работ, услуг)
Жизненный цикл готовой продукции на предприятии составляют этапы: выпуск из производства – отпуск (отгрузка) покупателям. В соответствии с этим в учете выделяются следующие группы учетных операций: учет выпуска, учет отгрузки (отпуска) и расходов, связанных со сбытом.
Активный счет 43 "Готовая продукция" предназначен для учета (наличия) готовой продукции, ее движения (поступление, отгрузка). Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.
Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 "Товары". Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 "Готовая продукция" не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 "Продажи".
Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".
При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 90 "Продажи".
Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 "Товары отгруженные". При фактической отгрузке ее производится запись по кредиту счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетом 45 "Товары отгруженные".
При учете готовой продукции на синтетическом счете 43 "Готовая продукция" по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований возможно отражать по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и т.п.) с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам. Такие отклонения учитываются по однородным группам готовой продукции, которые формируются организацией исходя из уровня отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий.
При списании готовой продукции со счета 43 "Готовая продукция" относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам.
Суммы отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящиеся к отгруженной и проданной продукции, отражаются по кредиту счета 43 "Готовая продукция" и дебету соответствующих счетов дополнительной или сторнировочной записью, в зависимости от того, представляют ли они перерасход или экономию.
Аналитический учет по счету 43 "Готовая продукция" ведется по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.
В соответствии жизненным циклом готовой продукции (выпуск из производства – отпуск (отгрузка)) покупателям в учете выделяются следующие группы учетных операций: учет выпуска, учет отгрузки (отпуска) и расходов, связанных со сбытом.
Учет выпуска готовой продукции.
Выпуск готовой продукции и сдача ее на склад оформляются приемо-сдаточными накладными, а выполненные работы или оказанные услуги – приемо-сдаточными актами. На основании накладных составляются ведомости выпуска продукции за отчетный месяц.
Сданная на склад готовая продукция учитывается аналогично учету материальных ценностей в карточках или в книге количественно-сортового учета. Карточки складского учета открываются на каждое наименование изделий. Записи в карточках производятся по каждому приходному и расходному документу с выведением остатка после каждой записи.
Учет выпуска готовой продукции организуется по одному из двух вариантов: с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» или без него. Избранный вариант учета указывается в учетном политике предприятия.
Счет 40 используется тогда, когда учет готовой продукции на счете 43 ведется по нормативной (плановой) себестоимости. На счете 40 обобщается информация о выпущенной продукции (работах, услугах) и выявляются отклонения от нормативной (плановой) себестоимости. Выявленные отклонения ежемесячно списываются на счет 90 «Продажи», поэтому счет 40 сальдо не имеет.
Учет выпуска готовой продукции без применения счета 40 является наиболее распространенным в отечественной практике. Продукция, изготовленная для реализации, приходуется на склад. с отображением по Д 43 К 20,23
Поступающая систематически на склад из производства и отгружаемая готовая продукция в течение месяца учитывается по учетным ценам. По окончании месяца определяется фактическая производственная себестоимость, и на величину отклонений делаются корректировочные записи: Д 43 К 20,23 (обычная или сторнировочная).
Учет отгрузки готовой продукции.
Отгрузка и отпуск готовой продукции осуществляется складом на основании приказов-накладных. При отгрузке железнодорожная станция выписывает транспортную накладную, которая сопровождает груз в пути, а отправителю выдается квитанция железнодорожной накладной. Данные ж/д накладной записываются в счет-фактуру и платежные документы, которые сдаются в банк или передаются покупателю.
Отгрузка (отпуск) продукции производится в соответствии с заключенными договорами или непосредственно в процессе свободной продажи. У приобретателя право собственности на продукцию по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Передачей продукции признается вручение ее приобретателю, сдача в транспортную организацию для пересылки приобретателю.
Отгруженная или сданная на месте покупателям готовая продукция, расчетные документы за которую представлены этим покупателям, списывается со счета 43 в дебет счета 90 в порядке ее реализации, в той оценке, в которой она учитывалась на счете 43. Если применялись учетные цены, то должен производится расчет.
Могут применяться и другие способы определения фактической себестоимости отгруженной продукции.
Одновременно со списанием фактической себестоимости отгруженной продукции на суммы предъявленных покупателям расчетных документов показывается увеличение задолженности покупателей за продукцию. Одновременно производится начисление налога на добавленную стоимость и акциза (по акцизной продукции).
Если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, использования отгруженной продукцией или готовая продукция передается другим предприятием для реализации на комиссионных началах, то при ее отгрузке или передаче производится списание со счета 43 на счет 45 «Товары отгруженные». Счет 45 активный. На счете 45 отгруженная продукция числится до момента перехода права собственности на нее к покупателю, тогда продукция считается реализованной.
Учет расчетов по налогам, сборам и другим обязательным платежам, уплачиваемым из выручки, ведется на субсчете 2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг», открываемом к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».
На субсчете 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг» учитываются расчеты по налогу на продажу товаров в розничной торговой сети, налогу на добавленную стоимость, акцизам, отчислениям в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог.
Установлена следующая очередность включения в отпускные цены (тарифы) на товары (работы, услуги) сумм налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательными актами РБ, из выручки от реализации товаров (работ, услуг):
- акцизы (для подакцизных товаров);
- сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей автомобильных дорог;
- налог на добавленную стоимость.
Исчисление перечисленных налогов и сборов из выручки производится в порядке, обратном включению их в отпускные цены.
Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами РБ порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).
Облагаемая налогом прибыль белорусской организации исчисляется с учетом прибыли (убытка), полученной от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства, определяемой как сумма разницы между выручкой и относящимися к ней затратами в соответствии с законодательством РБ и разницы между доходами и расходами от внереализационных операций.
3. Задача
Регистрационный журнал хозяйственных операций за декабрь.
№№ Опера-ций |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма, тыс.руб. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Приняты в эксплуатацию объекты основных средств |
40 000 |
01 |
08 |
2 |
Получены безвозмездно основные средства от других предприятий |
20 000 |
01 |
98 |
3. |
Списывается по акту станок-автомат: |
|
|
|
а) |
Списывается амортизация на дату ликвидации станка |
29 000 |
02 |
01 |
б) |
Списывается остаточная стоимость |
3 000 |
91/2 |
01 |
в) |
Оприходованы материалы от разборки станка |
2 500 |
10 |
91/1 |
г) |
Определить и списать финансовый результат от ликвидации станка |
500 |
99 |
91/9 |
4. |
Получены от поставщиков основные материалы, оприходованы |
286 000 |
10 |
60 |
5. |
Отражается НДС по поступившим материалам |
57 200 |
18 |
60 |
6. |
На основании требований отпущены основные материалы: |
|
|
|
а) |
на основное производство |
575 440 |
20 |
10 |
б) |
На нужды заводоуправления (общехозяйственные расходы) |
60 400 |
26 |
10 |
7 . |
Согласно авансовому отчету списываются на затраты расходы по командировке |
2 800 |
26 |
71 |
8. |
Начислена и распределена заработная плата:
|
|
|
|
а) |
Рабочих основного производства |
250 500 |
20 |
70 |
б) |
Персонала заводоуправления |
35 800 |
26 |
70 |
9. |
Начислено фонду социальной защиты(35% от ФОТ) |
|
|
|
а) |
рабочих основного производства |
87 675 |
20 |
69 |
б) |
персонала заводоуправления |
12 530 |
20 |
69 |
10. |
Начислено в Чрезвычайный фонд и фонд занятости по единому нормативу (4% от ФОТ): |
|
|
|
а) |
рабочих основного производства |
10 200 |
20 |
76 |
б) |
персонала заводоуправления |
1 432 |
26 |
76 |
11. |
Произведены удержания из заработной платы рабочих и служащих: |
|
|
|
а) |
подоходного налога |
28 000 |
70 |
68 |
б) |
в фонд социальной защиты (1%) |
2 870 |
70 |
69 |
12. |
Начислена амортизация основных средств |
179 800 |
20 |
02 |
13. |
Получены по чеку с расчетного счета деньги на выдачу заработной платы |
190 300 |
50 |
51 |
14. |
Получены по чеку валютного счета доллары США (курс доллара 2,0 тыс. руб.) |
1 200 |
50 |
52 |
15. |
Выданы доллары США в подотчет на командировку за границу |
1 200 |
71 |
50 |
16. |
Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим |
180 100 |
70 |
50 |
17. |
Депонирована невыплаченная заработная плата |
10 200 |
51 |
50 |
18. |
Перечислены с расчетного счета налоги и неналоговые платежи: |
|
|
|
а) |
фонду социальной защиты населения |
89 000 |
69 |
51 |
б) |
в бюджет республики |
36 300 |
68 |
51 |
19. |
Списываются общехозяйственные расходы на основное производство |
112 962 |
20 |
26 |
20. |
Выпущенная основным производством готовая продукция принятая на склад по фактической себестоимости |
1 216 547 |
43 |
20 |
21. |
Согласно договора покупателю отгружена готовая продукция по фактической себестоимости |
638 300 |
45 |
43 |
22. |
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции |
840 000 |
51 |
90 |
23. |
Списано с расчетного счета в оплату счетов поставщиков |
238 400 |
60 |
51 |
24. |
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции |
638 300 |
90 |
45 |
25. |
Списано с расчетного счета в погашение задолженности банку по краткосрочному кредиту |
4000 |
66 |
51 |
26. |
Начислен налог на добавленную стоимость (НДС) от реализации продукции |
128 136 |
90 |
68 |
27. |
Произведены отчисления в целевые фонды на поддержку сельхозпроизводителей и дорожный фонд (3% то выручки) |
21356 |
90 |
68 |
28. |
Определить финансовый результат от реализации продукции |
52 208 |
90 |
99 |
29. |
Произведен зачет НДС за декабрь |
50 000 |
68 |
18 |
30. |
Начислены налоги из прибыли: |
|
|
|
а) |
на недвижимость |
2020 |
99 |
68 |
б) |
на прибыль (24%) |
12045 |
99 |
68 |
в) |
транспортный сбор 3% |
1144 |
99 |
68 |
На основании остатков по синтетическим счетам открываем счета бухгалтерского учета и отражаем на них хозяйственные операции.
Д 01 «Основные средства» К Д02 «Амортизац. осн. ср-в» К
Сальдо 2765000 |
|
|
3б) 3000 |
|
3а) 29 000 |
Об.- 60000 |
Об.- 32000 |
Сальдо 2 793000 |
|
|
Сальдо 235440 |
3а) 29000 |
12) 179800 |
|
|
|
|
Об.- 29000 |
Об.- 179800 |
|
С-до 386240 |
Д 08 «Вложение во внеоборот- К Д10 «Материалы» К
ные активы»
Сальдо 40000 |
|
|
|
|
|
Об.- - |
Об.- 40000 |
Сальдо ---- |
|
Сальдо 534890 |
|
3в) 2500 |
6а)575440 |
|
6б) 60400 |
Об.- 288500 |
Об.-635840 |
Сальдо 187550 |
|
Д18 «НДС по приобретен. К Д 20 «Основное производство»К
ценностям»
Сальдо 59134 |
|
|
29) 50 000 |
Об.- 57200 |
Об.-50000 |
Сальдо 66334 |
|
Сальдо 75150 |
|
6а) |
20) 1216547 |
8а) |
|
9а) |
|
10а) |
|
12) |
|
Об.- 1216397 |
Об.-1216547 |
Сальдо 75000 |
|
Д 26 «Общехозяйственные К Д 43 «Готовая продукция» К
расходы»
6б) 60400 |
19) 112962 |
7) 2800 |
|
8б) 25800 |
|
9б) 12530 |
|
10б) 1432 |
|
Об.- 112962 |
Об.- 112962 |
Сальдо ------- |
|
С-до 358008 |
|
20) 1 216547 |
21) 638300 |
|
|
Об.- 1216547 |
Об.- 638300 |
Сальдо 936255 |
|
Д45 «Товары отгруженные» К Д 50 «Касса» К
Сальдо 71000 |
|
21) 638300 |
24)638300 |
|
|
|
|
Об.- 638300 |
Об.-638300 |
Сальдо 71000 |
|
Сальдо 380 |
|
13)190300 |
16) 180100 |
14) 1200 |
15) 1200 |
|
17) 10200 |
Об.-191500 |
Об.-191500 |
Сальдо 380 |
|
Д51 «Расчетный счет» К Д52 «Валютный счет» К
Сальдо 238838 |
|
22) 840 000 |
13) 190300 |
17) 10200 |
18а) 89000 |
|
18б) 36300 |
|
23) 238400 |
|
25) 4000 |
Об.- 850200 |
Об.- 558000 |
Сальдо 531038 |
|
Сальдо 100000 |
|
|
14) 1200 |
|
|
Об.- ---------- |
Об.- 1200 |
Сальдо 98800 |
|
Д 60 «Расчеты с поставщиками» К Д66 «Расчеты по краткосрочн. К
кредитам»
|
Сальдо 37656 |
23) 238400 |
4) 286000 |
|
5) 57200 |
Об.- 238400 |
Об.- 343200 |
|
Сальдо 142456 |
|
Сальдо 250000 |
25) 4000 |
|
|
|
Об.- 4000 |
Об.- -- |
|
Сальдо 246000 |
Д68 «Расчеты по налогам и К Д69 «Расчеты по социальному К
сборам» страхованию»
|
Сальдо 18800 |
18б) 36300 |
11а) 28000 |
29) 50000 |
26) 128136 |
|
27) 21356 |
|
30а) 2020 |
|
30б) 12045 |
Об.- 86300 |
Об.- 192701 |
|
Сальдо 125201 |
|
Сальдо 8000 |
18а) 89000 |
9а) 87675 |
|
9б)12530 |
|
11б) 2870 |
Об.- 89 000 |
Об.- 103075 |
|
С-до 22075 |
Д 70 «Расчеты с персоналом» К Д71 «Расчеты с подотчетными К
лицами»
|
Сальдо 90000 |
11а) 28000 |
8а) 250500 |
11б) 2870 |
8б) 35 800 |
16) 180 100 |
|
Об.- 210970 |
Об.- 286300 |
|
Сальдо 165330 |
Сальдо 400 0 |
|
15)1200 |
7) 2800 |
|
|
Об.- 1200 |
Об.-2800 |
Сальдо 2400 |
|
Д76 «Расчеты с разными К Д 90 «Реализация» К
дебиторами»
Сальдо 5200 |
Сальдо 7580 |
|
10а) 10020 |
|
10б) 1432 |
Об.- ----- |
Об.- 11452 |
Сальдо 5200 |
Сальдо 19032 |
24) 638300 |
22) 840 000 |
26) 128136 |
|
27) 21356 |
|
28) 52208 |
|
Об.- 840000 |
Об.- 840000 |
Д 91 «Операционные доходы К Д98«Доходы будущих периодов» К
и расходы»
3б) 3000 |
3в) 2500 |
|
3г) 5000 |
Об.- 3000 |
Об.- 3000 |
|
2) 20000 |
Об.- ----- |
Об.- 20000 |
|
Сальдо 20000 |
Д 99 «Прибыли и убытки» К Д80 «Уставной фонд» К
Сальдо 213 000 |
Сальдо 240236 |
3г) 500 |
28) 52208 |
30а) 2020 |
|
30б) 12045 |
|
30в) 1144 |
|
Об.- 15709 |
Об.- 52208 |
Сальдо 228709 |
Сальдо 292444 |
|
Сальдо 3311620 |
Д 82 «Резервный фонд» К
|
Сальдо 265268 |
Составляем оборотную ведомость по синтетическим счетам (Оборотно- сальдовую ведомость).
№№ и наименование счета |
Сальдо на 1 декабря |
Сальдо на 1 декабря |
Сальдо на 1 декабря |
|||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
01.Основные средства |
2765000 |
|
60000 |
32000 |
2793000 |
|
02.Амортизация основных средств и т.д. |
|
235440 |
29000 |
179800 |
|
386240 |
08. Вложение во внеоборотные активы |
40000 |
|
|
40000 |
|
|
10. Материалы |
534890 |
|
288500 |
635840 |
187550 |
|
18. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
59134 |
|
57200 |
50000 |
66334 |
|
20. Основное производство |
75150 |
|
1216397 |
1216547 |
75000 |
|
26. Общехозяйственные расходы |
|
|
112962 |
112962 |
|
|
43. Готовая продукция |
358008 |
|
1216547 |
638300 |
936255 |
|
45.Товары отгруженные |
71000 |
|
638300 |
638300 |
71000 |
|
50. Касса |
380 |
|
191500 |
191500 |
380 |
|
51. Расчетный счет |
238838 |
|
850200 |
558000 |
531038 |
|
52. Валютные счета |
100000 |
|
|
1200 |
98800 |
|
60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
37656 |
238400 |
343200 |
|
142456 |
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
250000 |
4000 |
|
|
246000 |
68. Расчеты по налогам и сборам |
|
18800 |
86300 |
192701 |
|
125201 |
69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
800 |
89000 |
103075 |
|
22075 |
70. Расчеты с персоналом по прочим операциям |
|
90000 |
210970 |
286300 |
|
165330 |
71. Расчеты с подотчетными лицами |
4000 |
|
1200 |
2800 |
2400 |
|
76. расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
5200 |
7580 |
|
11452 |
5200 |
19032 |
90. Реализация |
|
|
840000 |
840000 |
|
|
91. Операционные доходы и расходы |
|
|
3000 |
3000 |
|
|
98. Доходы будущих периодов |
|
|
|
20 000 |
|
20 000 |
99. Прибыли и убытки |
213000 |
240236 |
15709 |
52208 |
228709 |
292444 |
80. Уставной фонд |
|
3311620 |
|
|
|
3311620 |
82. Резервный фонд |
|
265268 |
|
|
|
265268 |
ИТОГО |
4464600 |
4464600 |
6149185 |
6149185 |
4995660 |
4995660 |
По данным сальдо по счетам бухгалтерского учета составляем баланс на 1 января.
АКТИВ |
Код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|||||
Основные средства |
|
|
|
|||||
первоначальная стоимость |
101 |
2 765 000 |
2 793 000 |
|||||
амортизация |
102 |
235 440 |
386 240 |
|||||
остаточная стоимость |
110 |
2 529 560 |
2 406 760 |
|||||
Нематериальные активы |
|
|
|
|||||
первоначальная стоимость |
111 |
|
|
|||||
амортизация |
112 |
|
|
|||||
остаточная стоимость |
120 |
- |
- |
|||||
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
|||||
первоначальная стоимость |
121 |
|
|
|||||
амортизация |
122 |
|
|
|||||
остаточная стоимость |
130 |
- |
- |
|||||
Вложения во внеоборотные активы |
140 |
40 000 |
|
|||||
в том числе: |
|
|
|
|||||
незавершенное строительство |
141 |
- |
- |
|||||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
|||||
ИТОГО по разделу I |
190 |
2 569 560 |
2 406 760 |
|||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|||||
Запасы и затраты |
210 |
1 039 048 |
1 269 805 |
|||||
в том числе: |
|
|
|
|||||
сырье, материалы и другие аналогичные активы |
211 |
534 890 |
187 550 |
|||||
животные на выращивании и откорме |
212 |
- |
- |
|||||
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты |
213 |
75 150 |
75 000 |
|||||
расходы на реализацию |
214 |
|
|
|||||
готовая продукция и товары для реализации |
215 |
358 008 |
936 255 |
|||||
товары отгруженные |
216 |
71 000 |
71 000 |
|||||
выполненные этапы по незавершенным работам |
217 |
- |
- |
|||||
расходы будущих периодов |
218 |
|
|
|||||
прочие запасы и затраты |
219 |
|
|
|||||
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам |
220 |
59 134 |
66 334 |
|||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
- |
|||||
в том числе: |
|
|
|
|||||
покупателей и заказчиков |
231 |
|
|
|||||
прочая дебиторская задолженность |
232 |
- |
- |
|||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
9 200 |
7 600 |
|||||
в том числе: |
|
|
|
|||||
покупателей и заказчиков |
241 |
|
|
|||||
поставщиков и подрядчиков |
242 |
|
|
|||||
по налогам и сборам |
243 |
|
|
|||||
по расчетам с персоналом |
244 |
- |
- |
|||||
разных дебиторов |
245 |
5 200 |
5 200 |
|||||
прочая дебиторская задолженность |
249 |
4 000 |
2 400 |
|||||
Расчеты с учредителями |
250 |
- |
- |
|||||
в том числе: |
|
|
|
|||||
по вкладам в уставный фонд |
251 |
- |
- |
|||||
Прочие |
252 |
- |
- |
|||||
Денежные средства |
260 |
339 218 |
630 218 |
|||||
в том числе: |
|
|
|
|||||
денежные средства на депозитных счетах |
261 |
|
|
|||||
Финансовые вложения |
270 |
|
|
|||||
Прочие оборотные активы |
280 |
|
|
|||||
ИТОГО по разделу II |
290 |
1 446 600 |
1 973 957 |
|||||
БАЛАНС (190+290) |
300 |
4 016 160 |
4 380 717 |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ |
Код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|||||
Уставный фонд |
410 |
3 311 620 |
3 311 620 |
|||||
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) |
411 |
- |
|
|||||
Резервный фонд |
420 |
265 268 |
265 268 |
|||||
в том числе: |
|
|
|
|||||
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством |
421 |
|
|
|||||
резервные фонды , образованные в соответствии с учредительными документами |
422 |
|
|
|||||
Добавочный фонд |
430 |
|
|
|||||
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
440 |
27 236 |
63 735 |
|||||
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) |
450 |
|
|
|||||
Целевое финансирование |
460 |
- |
- |
|||||
Доходы будущих периодов |
470 |
|
20 000 |
|||||
ИТОГО по разделу III |
490 |
3 604 124 |
3 660 623 |
|||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|||||
Долгосрочные кредиты и займы |
510 |
- |
- |
|||||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
|
|||||
ИТОГО по разделу IV |
590 |
- |
- |
|||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|||||
Краткосрочные кредиты и займы |
610 |
250 000 |
246 000 |
|||||
Кредиторская задолженность |
620 |
162 036 |
474 094 |
|||||
в том числе: |
|
|
|
|||||
перед поставщиками и подрядчиками |
621 |
37 656 |
142 456 |
|||||
перед покупателями и заказчиками |
622 |
|
|
|||||
по расчетам с персоналом по оплате труда |
623 |
90 000 |
165 330 |
|||||
по прочим расчетом с персоналом |
624 |
- |
- |
|||||
по налогам и сборам |
625 |
18 800 |
125 201 |
|||||
по социальному страхованию и обеспечению |
626 |
8 000 |
22 075 |
|||||
по лизинговым платежам |
627 |
- |
- |
|||||
перед прочими кредиторами |
628 |
7 580 |
19 032 |
|||||
Задолженность перед участниками (учредителями) |
630 |
- |
- |
|||||
в том числе: |
|
|
|
|||||
по выплате доходов, дивидендов |
631 |
- |
- |
|||||
прочая задолженность |
632 |
- |
- |
|||||
Резервы предстоящих расходов |
640 |
|
|
|||||
Прочие краткосрочные обязательства |
650 |
- |
- |
|||||
ИТОГО по разделу V |
690 |
412 036 |
720 094 |
|||||
БАЛАНС (490+590+690) |
700 |
4 016 160 |
4 380 717 |
|||||
Из строки 620: |
|
|
|
|||||
долгосрочная кредиторская задолженность |
701 |
- |
- |
|||||
краткосрочная кредиторская задолженность |
702 |
162 036 |
474 094 |
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 М. А. Снитко « Теория бухгалтерского учета» - Минск «Современная школа» 2006г.
2 И. Е, Тшикова « Бухгалтерский учет» - Минск «Вышейшая школа» 1999г.
3 П. Г. Понамаренко «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - Минск «Вышейшая школа» 2006г.
4 Н. П. Кондраков «Бухгалтерский учет» - Москва «ИНФРА» 1999г.
5 Н. С. Стражева, А.В. Стражев «Бухгалтерский учет» - Минск «Книжный дом» 2004г.
6 В. И. Стражев, О.В. Латыпова «Теория бухгалтерского учета» - Минск «Вышейшая школа» 2003г.
7 Н. И. Ладутько «Бухгалтерский учет» - Минск «Книжный дом» 2005г.
8 О. А. Левкивич «Бухгалтерский учет» - Минск «Алфея» 2003г.
9 В. Ф. Бабын «Бухгалтерский учет» - Минск «Вышейшая школа» 2002г.
10 П. П. Новиченко «Бухгалтерский учет» - Москва «Финансы и статистика» 1990г.
11 Энтони Райс «Бухгалтерский учет и отчетность» - «ИНФРА-М» 1997г