Бухгалтерский учёт хозяйственных процессов на предприятии

МПС РФ РГУПС

Кафедра “Экономика транспорта”.

Курсовая работа по бухгалтерскому учету на тему:

Бухгалтерский учёт хозяйственных процессов на предприятии.

Выполнил: студент группы XXXXXX
XXXXXXX

Проверил: Оруджиев Р. Н.

Ростов-на-Дону
2000 год

Содержание.

Введение. 3
Исходные данные. 4

1. Характеристика системы учёта на ОАО “Одежда”. 5

2. Отражение хозяйственных процессов на корреспондирующих

счетах ОАО “Одежда”. 6

3. Основы бухгалтерского учёта на ОАО “Одежда”. 9

3.1. У чёт денежных средств в расчётах. 9

3.2. Учёт материалов. 12

3.3. Учёт основных средств. 13

3.4. Учёт затрат на производство. 14

3.5. Учет отгрузки и реализации продукции. 16

3.6. Учёт финансовых результатов. 17

4. Формирование сводной оборотной синтетической ведомости 18

5. Формирование шахматной оборотной ведомости. 19

6. Составление баланса ОАО “Одежда”

по форме №1 на 1 января 2000 года. 20
Заключение. 21
Литература. 22

Введение.

Бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему сбора и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обяза­тельствах организаций и их движении путём сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учёта является имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Основными задачами бухгалтерского учёта являются:

1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой внутрен­ним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учре­дителям, участникам и собственникам имущества организации, а так­же внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бух­галтерской отчётности.

2. Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчётности для контроля за соблюде­нием законодательства Р.Ф., при осуществлении организацией хозяй­ственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

3. Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятель­ности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обес­печения её финансовой устойчивости.

Исходные данные.

Баланс ОАО “Одежда” на 1 декабря 1999 года.

1. Характеристика системы учёта на ОАО “Одежда”.

Задания выполняются на примере фабрики пошива верхней одежды ОАО “Одежда”. ОАО имеет основное производство по пошиву верхней одежды. Учёт затрат на производство ведётся по видам продукции на субсчетах открытых к счету №20 “Основное производство”. Общепроиз­водственные расходы учитываются в целом по цеху основного производ­ства без деления по участкам.

При выполнении задания используется учётная политика предприятия, приведённая ниже.

Извлечение из приказа об учётной политике ОАО “Одежда” на 1999год.

1. Основное производство учитывается в соответствии с установленным лимитом стоимости основных средств.

2. Износ основных средств начисляется по нормам амортизации, отчис­лений, установленных законодательством Р-Ф.

3. Износ нематериальных активов начисляется по нормам, исходя из сро­ков полезного использования объекта.

4. МБП учитывается в соответствии с установлением лимитов стоимо­сти.

5. Износ МБС начисляется в размере 50% стоимости при передаче их в эксплуатацию и 50% стоимости при выбытии из эксплуатации за вы­четом стоимости оприходованных лома и отходов.

6. Материалы в техническом учёте отражаются по покупным ценам.

7. В затраты на производство материалы списываются по средствам се­бестоимости.

8. Незавершённое производство на конец отчётного периода оценивается по фактической производственной себестоимости,

9. Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости.

10. Выручка от реализации продукции определяется по мере оплаты про­дукции.

11. За счёт прибыли образуются фонды накопления и потребления.

12. Оплата труда - повременная окладная. По результатам работы за отчёт. Период выплачивается премия согласно положению о порядке преми­рования.

13. Все удержания налогов производятся из зарплаты за отчётный период.

14. Виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с дейст­вующим законодательством.

15. Отчисления во внебюджетные фонды производятся в соответствии с действующим законодательством.

2. Отражение хозяйственных процессов на корреспонди­рующих счетах ОАО “Одежда”.

В течение декабря были проведены операции, которые получили отра­жение в журнале хозяйственных операций.

3. Основы бухгалтерского учёта на ОАО “Одежда”.
3.1. Учёт денежных средств и расчётов.

Счет 50 “Касса”.

Все предприятия в независимости от формы собственности должны хранить денежные средства на расчётном счёте в банке. Наличные день­ги, полученные предприятием расходуются лишь на те цели, на которые они получены. Предприятия могут иметь в кассе деньги в пределах ли­митов, установленных банком по соглашению с предприятием и исполь­зовать из выручки в пределах норм. Сверхлимит денежных средств хра­нится в кассе при выплате зарплаты, включая день получения денег в банке. Источником поступления денежных средств в кассу может являть­ся выручка от реализации, а также платежи различных дебиторов.

Кассир принимает в кассу наличные деньги по приходному кассовому ордеру, выписанному главным бухгалтером. При составлении ордер долж­но быть юридическое обоснование. Одновременно с заполнением приход­ного кассового ордера оформляется квитанция, которая выдаётся лицу, сдавшего деньги только после получения их кассиром.

Выдачу наличных денег кассир оформляет расходным кассовым орде­ром, платёжными ведомостями на выдачу аванса, зарплаты. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером. Рас­ходный кассовый ордер составляется главным бухгалтером при наличии основания.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу ре­гистрируются бухгалтерией в журнале регистрации. Расходные ордера на зарплату регистрируются только после выдачи зарплаты.

Все факты поступления и выбытия наличных денег учитываются в кассовой книге, которая должна быть пронумерована и опечатана- Количе­ство её листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалте­ра. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Второй, отрыв­ной экземпляр, служит отчётом кассира. Подчистки и не оговоренные ис­правления в книге запрещены. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег. Ежедневно подсчиты­ваются итоги операций за день, выводится сальдо. В бухгалтерию переда­ётся отрывной экземпляр вместе с документами. По результатам инвента­ризации излишки находящихся средств в кассе подлежат взносу в бюд­жет, а недостачу относят на кассира- При незначительном объёме опера­ций кассиру разрешено сдавать отчёт один раз в 3-5 дней

На счёте 50 может быть открыт субсчёт “Касса в иностранной валю­те”, если предприятие занимается внешнеэкономической деятельностью.

Счёт 51 “Расчётный счёт”.

Между предприятиями в процессе их деятельности расчёты осуществ­ляются безналичным путём. Посредником в этих расчётах является банк. Расчётный счёт открывается предприятиями, имеющими самостоятельный баланс. Для открытия счёта в банке необходимы следующие документы:

- заявление на открытие счёта;

- копия устава, зарегистрированного в установленном порядке;

- банковские карточки с образцами подписей и оттиском печати;

- справка о постановке на учёт в налоговой инспекции и Пенсионном фонде.

Предприятия периодически получают из банка выписку с расчётного счёта. К выписке прилагаются документы, на основании которых списаны или зачислены средства.

Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должни­ком предприятий, поэтому остатки средств и поступления на расчётный счёт записывается по кредиту, а выбытие по дебету.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического по расчёту и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

При снятии наличных денег с расчётного счёта для выплаты зарплаты, на командировочные и хозяйственные нужды выписывается денежный чек.

При внесении денег на расчётный счёт банку предъявляется объявле­ние на взнос наличными. Оправдательным документом при этом является квитанция, заполненная вместе с объявлением, отмеченная банком.

Счёт 70 “Расчёты с персоналом по оплате труда”.

Существуют две формы заработной платы:

- сдельная - зарплата, при которой заработок зависит от количества про­изведённых единиц продукции с учётом их качества, сложности и ус­ловий труда;

повременная - форма зарплаты, при которой заработок зависит от ко­личества затраченного времени с учётом квалификации работника и условий труда.

Для организации учёта труда, выработки и заработной платы, для со­ставления отчетности и контроля за фондом оплаты труда работники предприятия делятся на рабочих и служащих (руководители, специалисты и другие работники).

Учётом личного состава работников предприятия занимается отдел кадров. Первичными документами по учёту численности работников яв­ляются приказы о приёме, увольнении или переводе на другую работу. Для работников, принятых на работу, отдел кадров присваивает табельный номер. В случае увольнения табельный номер не используется в течение двух лет. Бухгалтерия предприятия на основании первичных документов открывает на каждого работника лицевой счёт, который заводится на год.

Счёт 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

Предприятие-поставщик на отгруженную продукцию выписывает пла­тёжное требование и счёт-фактуру. Передают их в банк для оплаты или пересылают почтой покупателю. Эти документы попадают в отдел снаб­жения (проверяют соответствие их договору), регистрируются в журнале учёта поступающих грузов. Делают отметку в книге учёта выполнения договора и акцептуют, т. е. дают согласие на оплату. После регистрации платёжное требование получает внутренний номер и передаётся в бухгал­терию для оплаты. Счёт-фактура и товарно-транспортная накладная пере­даётся на склад для получения груза. С этого момента у бухгалтерии предприятия возникают расчёты с поставщиками, которые учитываются на счёте 60. Учёт ведётся в журнале-ордере №6. Аналитический учёт органи­зуется в разрезе каждого платежного требования-поручения.

Счёт 71 “Расчёты с подотчетными лицами”.

Подотчётными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные денежные средства на предстоящие хозяйственные расходы. Список лиц, получившие деньги в подотчёт на хозяйственные нужды, заверяется директором предприятия. Размер этих сумм ограничен

сметой предприятия на хозяйственные нужды. Сумма выдачи на команди­ровку зависит от срока командировки и её места назначения и включает следующие расходы:

- оплата проезда (в оба конца);

- суточные,

- расходы по найму жилого помещения.

Во время нахождения в командировке, работнику сохраняется зарплата. Выдача наличных денежных средств в подотчёт на командировку оформ­ляется командировочными удостоверениями и расходными кассовыми ор­дерами на основании приказа директора-

Регистром для учёта операций по движению подотчётных сумм служит журнал-ордер №7. В этом журнале-ордере сочетаются синтетический и аналитический учёт с линейной формой записи.

3.2. Учёт материалов.

Счет 10 “Материалы”.

Материальные ценности, необходимые для производственной деятельно­сти предприятия, учитываются на активном инвентарном счёте 10 “Мате­риалы”. Для успешного выполнения задач, стоящих перед бухгалтерским учётом по учёту материалов, необходимо:

- иметь номенклатуру материалов;

- установить чёткую систему документации и документооборота;

- проводить инвентаризацию и контрольные выборочные проверки ос­татков материалов, своевременное отражение в учёте их результатов,

внедрение средств автоматизации учёта. Классификация материалов по их назначению и применению в произ­водственном процессе используется бухгалтерией предприятия для синте­тического учёта. Каждая группа материалов учитывается на соответст­вующем счёте или субсчёте:

- сырьё и материалы;

- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и

- детали;

- топливо;

- тара и тарные материалы;

- запасные части;

- прочие материалы;

- материалы, переданные в переработку на сторону;

-строительныематериалы
Аналитический учёт поступления материалов оформляется документами:

- счёт-фактура;

- накладная;

- платёжное требование.

Если фактическое наличие материалов не соответствует документам, комиссия составляет акт приёмки (два экземпляра): первый в отдел снаб­жения для предъявления претензий поставщику; второй в бухгалтерию для оплаты фактического наличия материалов. Если груз соответствует документам, кладовщик выписывает приходный ордер. На основании этого ордера кладовщик оприходует материалы и заносит в карточку складско­го учёта.

Расход материалов осуществляется:

- на производственные нужды (изготовление продукции);

- на хозяйственные нужды (содержание зданий, ремонтные работы);

- реализация на сторону.
Оформляется документами:

внутренние документы:

- лимитно-заборная карта;

- акт требования;

- накладная-требование;

- накладная. внешние документы (на сторону):

- накладная;

- счёт-фактура;

• товарно-транспортная накладная.

Наиболее распространённым методом учёта материалов является опера­тивно-бухгалтерский (сальдовый). Сальдовый метод. Учёта материалов ве­дётся на складе только в количественно-сортовом выражении.

Бухгалтерия предприятия осуществляет только денежный суммовой учёт движения материалов, используя при этом ведомость №10 “Движе­ние материальных ценностей”. Основанием для выполнения ведомости №10 служат реестры складов или накопительные ведомости. Обязатель­ным дополнением к ведомости №10 является ведомость №11 “Движение материалов по цеховым самостоятельным складам”. Инвентаризация материалов проводится:

- не менее одного раза в год по состоянию на 1 октября отчётного го­да, но не ранее;

- при смене материально-ответственных лиц и при стихийных бедстви­ях,
- в случае расхождения между данными бухгалтерского и складского учёта.

Основная цель инвентаризации - выявление фактического наличия мате­риалов в натуральном и в стоимостном выражении.

3.3. Учет основных средств.

Счёт 01 “Основные средства”.

Стоимость средств труда и другого имущества, в течение нескольких лет обслуживающего хозяйственную деятельность предприятия, составляет экономическое понятие “основные фонды”. В бухгалтерском учёте отра­жаются стоимость и натурально-вещественный состав основных фондов.

Их называют основные средства, а учёт организуют на счёте 01 “Основ­ные средства”.

В состав основных средств включаются: здания, сооружения, передаточ­ные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инстру­менты, производственный и хозяйственный инвентарь (кроме тех объек­тов, которые учитываются в составе материальных оборотных средств);

взрослый рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, библиотечные фонды, музейные ценности и другие объекты.

В составе основных средств учитываются капитальные вложения ин­вентарного характера и земельные участки, недра, лесные и водные уго­дья.

Основные средства функционируют в течение ряда лет и постепенно переносят свою стоимость на вновь созданный продукт. Такой экономи­ческий механизм называется амортизацией (износом). В настоящее время существуют нормы амортизационных отчислений (в процентах) на полное восстановление основных средств. По этим нормам определяют годовой износ и износ за месяц.

Счет 02 “Износ основных средств”.

Любые объекты, входящие в состав основных средств, подвержены из­носу. Износ основных средств бывает:

- физический - можно восстановить, произведя ремонт, реконструкцию, но приходит время и затраты на капитальный ремонт не окупаются;

- моральный - ещё не старое оборудование уступает своей конструкци­ей, не производит качественную продукцию, не экономично. Это при­водит к необходимости его замены.

Денежные средства, необходимые для замены основных средств новыми, могут быть получены из выручки за реализованную продукцию и ус­луги. В стоимость готовой продукции включается и частичное погашение стоимости действующих основных средств.

Предприятия имеют право проводить ускоренную амортизацию машин, оборудования и транспортных средств путём увеличения нормы аморти­зации. При этом увеличение нормы не может превышать установленные более чем в два раза.

3.4. Учет затрат на предприятии.

Счёт 43 “Коммерческие расходы”.

Расходы, связанные со сбытом продукции, называются коммерческими. В их состав входят:

- расходы на тару и упаковку (за счёт поставщика);

- транспортные расходы по сбыту продукции (за счёт поставщика);

- комиссионные сборы и реклама.

Учёт ведётся на 43 счёте (активный, не балансовый). По дебету отра­жается сумма произведённых расходов по отгруженной продукции за от­чётный месяц. По кредиту коммерческие расходы списываются по опла­ченной готовой продукции-

Существуют два способа распределения коммерческих расходов:

- коммерческие расходы ежемесячно в доле относятся к реализованной готовой продукции. Предварительно коммерческие расходы распреде­ляются пропорционально плановой себестоимости отгруженной про­дукции;

- на предприятиях, где выпущенная готовая продукция не вся отгружа­ется в отчетном месяце, коммерческие расходы относятся к плановой, производственной себестоимости.

Счёт 20 “Основное производство”.

На счёте 20 учитываются прямые затраты на производство. К ним от­носятся следующие статьи: сырьё и материалы, комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты, топливо и электроэнергия на технологические цели, затраты на оплату труда производственных рабочих, расходы на подготовку и освоение производства, потери от брака. По этим статьям можно организовать непосредственный аналитический учёт по объектам учёта затрат, в том числе и по калькуляционным объектам.

Счёт 25 “Общепроизводственные расходы”.

Затраты, связанные с обслуживанием производства и управлением це­хами и другими аналогичными подразделениями, содержанием и эксплуа­тацией машин и оборудования, включая ремонт, учитываются на счёте 25. По дебету этого счёта отражается весь комплекс названных расходов с подразделением в аналитическом учёте по цехам и другим местам воз­никновения затрат и по статьям, предусмотренным сметой.

К цеховым расходам в промышленности относятся затраты по содер­жанию цехового персонала, амортизационные отчисления и расходы по содержанию и ремонту машин и оборудования, зданий, сооружений, ин­вентаря цехового назначения, общие эксплуатационные и транспортные расходы, стоимость испытаний, опытов, исследований, охраны труда, расхо­ды по рационализации и изобретательству цехового характера и другие цеховые расходы.

Ежемесячно все расходы, учтённые по дебету счёта 25 за минусом возврат, учтённых по кредиту счёта, закрываются и переносятся на затра­ты цехов и других производственных подразделений Дт. 20, 23, 28 Кт. 25.

Счёт 26 “Общехозяйственные расходы”.

В составе затрат, учитываемых на счёте 26, затраты на содержание управленческого, административного и иного хозяйственного персонала, амортизационные отчисления, расходы на содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения, затраты на со-

держание общехозяйственных лаборатории и конструкторских бюро, по­жарной и сторожевой охраны, подготовку кадров, организованный набор рабочей силы, конторские, типографские расходы, командировочные, расхо­ды связи и другие общехозяйственные расходы.

К этим расходам относят содержание помещений общепита и здраво­охранения, находящихся на территории предприятия, непроизводительные потери от простоев по внешним причинам, от не возмещаемых недостач и потерь, от порчи ценностей на общехозяйственных складах и другие.

Общехозяйственные расходы за вычетом излишков продукции и мате­риалов на общехозяйственных складах, а также возмещение потерь от простоев внешними организациями ежемесячно перечисляются на счета основного и вспомогательного производства.

3.5. Учёт отгрузки и реализации продукции.

Счёт 45 “Товары отгруженные”.

Под отгруженной продукцией, выполненными работами понимают про­дукцию и услуги, платёжные требования, на которые сданы поставщиком в банк, но не оплачены покупателем. Учёт ведётся на счёте 45.

Продукция, отгруженная в конце месяца, на которую не сданы в банк платёжные требования, отражается в балансе вместе с готовой продукци­ей на складе (счёт 40).

Аналитический и синтетический учёт отгруженной готовой продукции ведётся в ведомости №16, раздел 2.

Счёт 40 “Готовая продукция”.

Выпущенные из производства готовые изделия и другая продукция по­ступают на склад. Для бухгалтерского учёта движения и остатков готовой продукции на складе предназначен активный инвентарный счёт 40.

Готовой считается продукция, которая полностью закончена обработкой, укомплектована, прошла нужные проверки, соответствует действующим стандартам или утверждённым техническим условиям, принята аппаратом технического контроля предприятия и сдана на склад либо принята за­казчиком в соответствии с утверждённым порядком её приёмки.

Счёт 46 “Реализация продукции”.

Концепция сопоставления доходов и расходов исходит из необходимо­сти сопоставления текущих затрат с текущими доходами от реализации продукции с учётом изменения запасов материальных оборотных средств. Отсюда стремление учесть выручку от реализации на ранней стадии исполнения сделок о продаже продукции. В выручку включается предстоя-

щие поступления по операциям, по которым требования, предъявляемые к исполнению торговой сделки, удовлетворены и имеется достаточная уве­ренность в получении денег по предъявленным счетам-фактурам. Торговая сделка считается в целом выполненной, если отгрузка или продажа иным способом реализованной товарной продукции покупателю произошла, предъявлен счёт с указанием стоимости товара или услуг и произошёл обмен этой стоимости на наличные средства или денежные платёжные требования.

Для учёта операций по реализованной продукции, товаров, работ или услуг применяется операционный счёт 46. На этом счете отражают выручку и расходы по продукции, работам и услугам, реализованным на рынке за отчетный период.

По дебету и кредиту счёта 46 отражаются доходы и расходы на один и тот же объём реализации, поэтому соизмерение дебетовых и кредито­вых оборотов по этому счёту позволяют выявить конечный результат сбытовых операций. Если оборот по дебету счёта 46 превышает кредито­вый, то сумма превышения означает убыток. Превышение кредитового оборота над дебетовым означает прибыль от реализации.

Аналитический учет на счете 46 ведется по видам реализованной про­дукции, сделанных работ и оказанных услуг, отдельно по товарам и другим операциям по реализации.

3.6. Учёт финансовых результатов.

Счёт 80 “Прибыли и убытки”.

Прибыль-показатель, характеризующий финансовое состояние предпри­ятия.

Синтетический и аналитический учёт по счёту 80 ведётся в журнале-ордере №15. Основанием для заполнения являются бухгалтерские справки, выписки банка. В журнале-ордере .№15 обороты по дебету и кредиту за­писываются за отчётный месяц и с начала года нарастающим итогом. По окончанию квартала, когда данные журнала-ордера №15 служат основани­ем для заполнения отчётности.

Прибыль распределяется на оплату налогов в соответствии с законода­тельством. Это обязательные платежи. Из оставшейся за вычетом налогов чистой прибыли в обязательном порядке определённая сумма отправляет­ся в резервный фонд. Остальная чистая прибыль остаётся в распоряжении предприятия. Она распределяется по решению администрации или коллек­тива.

4. формирование сводной оборотной синтетической ведомо­сти.

6. Составление баланса ОАО “Одежда” по форме №1 на 1 января 2000 года.

По результатам хозяйствования ОАО “Одежда” составляется отчетный бухгалтерский баланс по форме №1, который составляет основу бухгал­терской отчетности предприятия, и в котором нашли отражение все хо­зяйственные операции произошедшие на предприятии за отчётный пери­од.

(см. приложение 1).

Заключение.

В курсовой работе на примере фабрики пошива верхней одежды ОАО “Одежда” был составлен баланс этой фабрики на 1.12.99 года, а также на 1.01.2000 года. Были рассмотрены хозяйственные операции за декабрь 1999 года.

Также описаны основы бухгалтерского учёта на ОАО “Одежда” по учету денежных средств в расчётах, материалов, основных средств, затрат на предприятие, отгрузки и реализации продукции, финансовых результа­тов.

ОАО “Одежда” в декабре 1999 года имела прибыль от реализации продукции.

В конце отчётного месяца была составлена сводная синтетическая обо­ротная ведомость, шахматная оборотная ведомость.

В данной работе описаны только основы бухгалтерского учёта. Но ры­ночные отношения требуют его изменения, приближение бухгалтерского учёта к основным международным стандартам. Поэтому специалисты должны достаточно владеть финансовыми механизмами современного рынка, хорошо знать международные принципы и методики бухгалтерско­го учёта.