Бухгалтерский учёт

Бухгалтерский учёт

Ларионовой Вики

группа 2Б1

Тамара Александровна

(7) Основные правила ведения и документального оформления кассовых операций: См. вопрос в теории б/у.

При отражении поступления денежных средств в кассу организации делаются следующие проводки: Д50К51;62;71 и др.

1. Н-р: Расчёты с покупателями и заказчиками (62) 10.000=

Д50К62 10.000=

1. Выдача денег оформляется Д60;62;76;и т.д. К60

По окончании месяца путём сопоставления итогов, оборотов по Д и К сч.50 выводится сальдо на конец месяца, его сверяют с остатками в кассовой книге.

В сроки определ. руководство, но не реже чем установлено действующими нормативами в кассе проводят инвентаризацию. Результаты такой инвентаризации оформляются актом, который утверждается руководителем.

Излишки денег приходуются в кассу и зачисляются в доход организации Д50К91-1

Недостача в кассе подлежит взысканию с МОЛов К94Д50 и одновременно относится на виновника недостачи Д73К94

Н-р: недостача была 1200=

Д94К50 1200=

Д73 1200 К94

В случае, если во взыскании с виновных лиц отказано судом они не найдены, убытки списываются на расходы организации Д91-2К64

Н-р: Д94К50 12.000=

Д91-2К94 12.000= (если сбежал)

Д/З Повторить план счетов. Выучить лекцию. Разработать свои примеры (3-4) по данным проводкам. Организация ООО«Мирт»№ и дата произвольно. По приходу и по расходу не менее 2-ух.

В предпринимат деят. или хоз. возникает разрыв во времени между зачислением денег на р/с в банках и списанием их из кассы.

Для этих целей используется сч.57 «Переводы в пути»

Основанием для принятия на учёт этих сумм являются квитанции банка.

На счетах б/у Д57К50

После возврата 2-го экземпляра (после проверки в кассе банка) Д51К57 зачислены деньги на счёт в банки.

Н-р: Сумма из кассы 80.000=

Д57К50 80.000=

Перед зачислением на р/с

Д51К57 80.000=

Переводы в пути.

В кассе предпринимателя могут храниться не только денежные ср-ва но и другие денежные документы: путёвки, проездные билеты, почтовые и вексельные марки.

Поступление и выдача денежных док-ов производится по приходным и расходным кассовым ордерам.

После чего кассир составляет отчёт по их движению составляет отчёт по их движению.

Синтетический учёт таких операций ведётся на сч.50 суб.счёт денежные док-ты.

Аналитический учёт ведётся по их видам.

Проводки:

1. Оплаченные наличными деньгами путёвки

Д50-3К50-1 или К51

1. Выдача бесплатно работникам или с частичной оплатой

Д50-(на сумму частичного платежа),69,91-(на суммы, оплаченные на счёт ср-в. соц.страхом или организац) К50 суб.счёт денежные док-ты.

1. Док-ты строгой отчётности (паспорта, труд. книжки, вкладные листы

к ним, квитанции и прочее)

При выдаче бланков строгой отчётности (под отчёт МОЛа) делаются записи Д006, а при получении отчёта МОЛа К006 (син)

Аналитический учёт по сч.006 ведётся по видам док-тов и листам хранения.

Запись в учётные регистры по учёту денежных ср-в в кассе.

Денежные ср-ва, движение их и остатки оформляются приходно-расходными орденами, которые в свою очередь фиксируются в кассовой книге, кроме того существует журнал регистрации данных ордеров.

сч.50 фиксируется в главной книге предприятия, который ведётся синтетический учёт.

Документальное оформление и порядок открытия р/с. Синтетический учёт операции по расчётным, валютным и специальным счетам в банках. Учёт переводов в пути. Учёт фин. вложений.

см. в «Теории б/у»

Кассовые ордера

Отчёты кассира

Журнал-ордер 1

Ведомость №1

(3) Особенности учёта денежных операций по валютным счетам: Для открытия валютного счёта в банке необходим тот же перечень до-ов, как и для открытия р/с.

Валютные счета ведутся на активном счёте 52.

Валютные счета: 52-1 «Внутри страны»

52-2 «За рубежём»

Валютные счета подразделяются на:

1. Текущий валютный счёт (для учёта средств, остающихся в

распоряжении организации после обязат. продажи экспортной выручки и ср-в, не подлежащих обязат. продажи)

1. Транзитный в/с (для зачисления в полном объёме поступлений в

иностр. валюте, в т.ч. и не подлежащей обязат. продажи)

Поступление иностранной валюты может осуществляться в следующих случаях:

1. Покупка ин. валюты для оплаты импортируемых материальных

ценностей.

1. Поступления от покупателя.

2. Покупка валюты, не связанная с оплатой импортных контрактов.

3. Поступление дивидентов по вкладам и инвестиций.

4. Покупка валюты долгосрочных кредитов.hhhnvbjvfdjs

(2) Учёт денежных ср-в на расчётных счетах.

Каждая орган. вправе открывать в любом банке расчётные и другие счета для хранения свободных денежных ср-в и осуществления всех видов расчётных, кредитных и кассовых операций кол-во расч. счетов в соответствии с указом президента должна иметь один (текущий) для осуществ. операций по основной деят-ти в одном банке.

Налогоплательщики обязаны ежеквартально предоставлять в налоговую сведения обо всех расчётных счетах, а так же ссудных депозитных, валютных счетах и др.

(2) Порядок открытия р/с (см. в теории б/у).

Взаимоотношение между организацией и банком строятся на основании договора в котором фиксируется перечень услуг банка. Тарифы комиссионных вознаграждений за услуги сроки обработки платёжных док-ов, условие размещения ср-в, права и обязанности, ответственность сторон. Все операции по р/c банк производит с согласия и по поручению владельца счёта.

Денеж. ср-ва списываются с р/с только по распоряжению клиента. Исключения составляют платежи по инициативе банка. За просроченные суммы и % по ним, а так же перечисления по платёжным требованиям.

Кроме того банки могут осуществлять платежи с р/с клиента без его согласия по исполнительным листам в судебных органах, налогов.органах и др. учреждениях и т.д.

Ср-ва списываются с р/с в порядке календарной очерёдности поступления, но в первую очередь списываются 1-ая стадии по: 1)исполнительным док-ам 2)перечисление платежей в бюджет 3)гос. внебюдж. фонды 4)отчисления на з/п с лицами работающ. по контракту.

Движение ср-в на р/c оформляется банковскими платёжными до-ми к ним относятся:

1. объявление о взносе наличными

2. платёжное поручение

3. платёжные требования

4. чеки

5. аккредитивы

6. банков. карты

7. инкассовые поручения.

Объявление о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждении приёма денег выдаёт квитанцию. Чаще всего при осуществлении безналичных расчётов используются платёжные поручения (это поручение банку о перечислении опред. суммы со своего счёта на счёт получателя ср-в).

При отсутствии недостачи ср-в на рублёвых счетах организ. вправе конвертировать валютные ср-ва.

Денжные ср-ва предприятия хранящиеся на р/с учитывают на акт. син. сч.51.

Основ. для записи по р/с служат выписки банков с прилож. к ним оправдат. док-ми.

Выданные банком чек. книжки отражают по Д55-2 и К51,52,55 и т.д.

При использ. чек. книжки списывается со сч.55-в Дсч.76

Суммы по чекам выданы, но не оплачены банком (непредъяв. к оплате) остаются на сч.55-2

Суммы оставшихся неиспольз. чеков и возвращ. в банк списываются с К55-2 в Д51,52 и т.д.

План счетов - систематизированный учёт

Балансовые счета – счета, кот. не указ. на наличие ср-в и источника в балансе.

Забалансовые счета – счета, кот. учит. ср-ва не являющ. собственностью, не записывают в балансе.

Метод 2-ой записи отражаются 2раза для баланс., для забалансовых – 1 раз. Синт. несколько аналит. объед. в 1счёт.

Свободные счета – можно свой завести

Активные сальдо-Д

уменьш. – К

увел.-Д

остаток-Д

Пассивный сальдо-К

увелич.-К

уменьш.-Д

остаток-К

Активно-пассивные сальдо нет.

(5) Учёт переводов в пути:

Счёт «переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах в пути.

Переводы в пути ведутся на активном счёте 57.

Применение сч.57:

1. Когда денежные ср-ва внесены в кассу почтового отделения или

сберегательную кассу. Д57К50

1. Когда денежные ср-ва сданы или в вечернюю кассу банка или

переданы инкосатору. Д57К50

1. Денежные ср-ва перечисляются с 1-ого расчётного счёта на

расчётный счёт в другом банке. Д57К51

1. Денежные ср-ва направленные на корпоративную пластиковую

карту, если расчётный счёт находится в одном банке, а карточный счёт в другом.

Счёт денежные переводы и переводы в пути используются, если если перевод денег более 1-ого дня.

1. Наличная выручка сдана в вечернюю кассу. Д57К50

2. Зачислены деньги, сданные вчера на расч. счёт. Д51К57

3. Деньги с р/с направлены на покупку иностранной валюты. Д57К51

4. Поступили ин. валюта на валютный счёт. Д52К57

5. Отражена положительная курсовая разница. Д57К91

6. Отражена курсовая разница. Д91К57

сч. 91 - пассивный

(2) Учёт операций на расчётном счёте.

Расч. сч. предназначен для безналичных расчётов в валюте РФ открытый в кредитных организациях. Учитывается на счёте 51-активный.

Для открытия р/с необходимы следующие до-ты:

1. Заявление об открытии счёта.

2. Нотариально-заверенные копии учредительных док-ов

3. Нотариально-заверенные копии карточек с образцами подписей. Первая и вторая подписи.

4. Справку о постановке организации или ИП (инд. предп.) на учёт в налоговой инспекции.

5. Копию справки о присвоении организации статистических кодов.

Номер р/с содержит 20 цифровых данных.

При открытии р/с организация или ИП обязана в течении 10 дней сообщить в налоговую инспекцию. при не соблюдении этого накладывается штраф в 5000 руб.

Расч. сч. м/б открыты в нескольких банках. При открытии р/с заключаются договор, где оговорены все условия расчётов.

Банки осущ. операции на счетах на основании расчётных док-ов:

1. Распоряжение плательщика о списании ден. ср-в со своего счёта на

счёт получателя.

а) Платёжное поручение (срок 10дней)

б) Аккредитивы и чеки.

1. Распоряжение взыскателя на списании ден. ср-в со счёта плательщика и перечислить его на счёт взыскателя.

а) Платёжное требование

б) Инкассовое поручение

По дебету сч.51

1. Внесены на р/с денежные ср-ва. Д51К50

2. Получены деньги от покупателя на р/с. Д51К62

3. Поставщик вернул на р/с ранее полученный аванс. Д51К60

4. Получены деньги по договору кредита. Д51К66,67

5. Поступили на р/с ср-ва в качестве вклада в уставный капитал. Д51К75 Д75К80

6. Зачислены на р/с страховое возмещение от страховой организации. Д51К76-1

7. Поступление денег по признанной присуждённой претензии. Д51К76-2

8. Поступили на р/с ср-ва целевого финансирования. Д51К76-2

9. Оприходованы безналичные ден. ср-ва полученные безвозмездно. Д51К98-2

По кредиту сч.51

1. Ден. ср-ва сняты с р/с и оприходованы в кассу. Д50К51

2. Перечислены ден. ср-ва на покупку иностр. валюты. Д57К51

3. Перечислены ден. ср-ва по договору займа. Д58К51

4. Перечислены ден. ср-ва с р/с в погашение кредита. Д66,67К51

5. Погашаем задолженности поставщика. Д60К51

6. Перечислены с р/с налоги и сборы. Д68К51

7. Перечислены с р/с во внебюджетные фонды. Д69К51

(36) Специальные счета в банках: 55-1 – аккредитивы; 55-2 – чеки;

55-3 – депозиты.

55-1 Акредитив – доверительный, т.е. денежный до-т, содержащий распоряжение одного кредитного учреждения банка другому, об уплате кому-либо определённой суммы.

55-3 Депозит – мат. слово – вещь отданная на хранение. Деньги или ценные бумаги, которые вносятся на хранение или передачи кредитору в банк.

1. Принят платёж от Веселовой за товар купленный в кредит: Д50 К76

2. Поступила выручка от зав. магазина: Д50 К90-1

3. Недостача в кассе Д94 К50

Отражение хоз. операций при покупки ин. валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей:

1. Перечислены средства для покупки валюты: Д57 К51

2. Валюта зачислена на специал. транзитный счёт: Д52-3 К57

3. Комиссионное вознаграждение, удержанное банком за проведение

операций по покупке валюты: Д08,10,41 К51,52-1,52-3,57

1. Отражена курсовая разница: (-) Д92-2 К57 (+) Д57 К91-1

2. Покупка валюты для осуществления операций связанных с оплатой

импортных контрактов.

а) перечисление ср-в на покупку валюты: Д57 К51

б) валюта поступила: Д52-3 К57

в) комиссионное вознаграждение за продажу валюты: Д91-2 К51,52,52-3,57

1. Отражена курсовая разница: (+) Д57 К91-1 (-) Д91-2 К57

2. Поступила ин. валюта от покупателей: Д52-1 К62

3. Поступили дивиденты по вкладам и инвестициям: Д52-1 К75

4. Получен кредит или займ в ин. валюте внутри страны: Д52-1 К66,67

Приобретая валюту предприятие расходует:

1. на продажу

2. для оплаты контрактов с ин. партнёрами

3. для оплаты командировочных расходов работников, выезжающих за

границу.

1. на погашение кредитов, полученных на ин. валюте

Ин. валюта продаётся в обязательном порядке и добровольно. Поступление в ин. валюте зачисляются на транзитный счёт. Банк не позднее следующего дня извещает об этом предприятию или организации. Организация даёт поручение на обязат. продажу валюты и поручение на перечисление оставшейся суммы валютной выручки на текущий валютный счёт. Если поступила ин.валюта, не подлежащая обязат. продаже, то предприятие даёт поручение на текущий валютный счёт.

Продажа ин. валюты и в обязательном и в добровольном порядке в учёте отражается одинаково.

1. Валютные средства отправлены на продажу: Д57 К52-1,52-2,52-3

2. Полученные денежные ср-ва от продажи валюты: Д51 К91-1

3. Списанная проданная валюта: Д91-2 К57

4. Вознаграждение банку: Д91-2К51,52-1,53-3

5. Отражена прибыль от продажи валюты: Д91-9 К99

6. Отражены убытки: Д99 К91-9

7. Остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счёт:

Д52-1 К52-2

(14,15) Учёт расчётов, кредитов и займов. Принципы учёта дебиторской и кредиторской задолженности:

Под кредиторской задолженностью понимают задолженность, которая возникает перед поставщиками по начислению з/п, по суммам начисленных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организации работников и физ. лиц данного предприятия. Это задолженность покупат., подотчётных лиц за выданные авансы и др. эти организ. и лица явл. дебиторами.

Исковая данность – это срок для защиты прав по иску лица, право которого нарушено. Согласно ГКРФ срок составляет 3года. В течении срока исковой данности начинается со дня, когда лицоузнало о нарушении своего права.

20.12.94 г. вступил в действии указ Президента РФ №2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ, указание услуг). В соответствии с этим указом расчёты должны быть осуществлены в течении 4месяцев с момента поставки товаров или выполнения услуг. Если в указанный срок расчёты не произведены, то доходы по сделкам подлежат изъятию в доход бюджета. В ходе работы предприятия производят расчёты за продукцию и услуги с поставщиками, подрядчиками и покупателями. Расчёты с поставщиками ведутся в наличной и безналичной форме. При расчётах как через один и тот же банк или разные банки платёжные поручения печатаются в двух экземплярах. Для осуществления постава необходимо заключать договор.

К поставщикам и подрядчикам относят организ., поставляющие сырьё и др. товарно-материальные ценности, а так же выполняющие разные работы. Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки товарно-материальных ценностей и выполнения работ.

Основанием для принятия на учёт задолженности перед поставщиками служат счета, счета-фактуры, накладные, акты о выполнение работ. Для расчётов с поставщиками применяется сч. 60

Учет долгосрочных кредитов - счет 92 “Долгосрочные кредиты банков”.

Срок - более 1 года.

Д51,52,55,60-К92 – суммы полученных долгосрочных кредитов банка.

Д92-К51,52 – погашение кредитов.

Учет краткосрочных кредитов.

Д51-К90 – зачисление кредита на РС предприятия.

Д90-К51 – перечисление средств с РС в погашение задолженности по ссуде.

Если проценты по полученным кредитам отражаются в БУ по мере их выплаты, то на их сумму делается запись по Д счетов учета источников выплаты с К счетов учета денежных средств (минуя счет 90).

Получен товар: Д41 К60, Д19 К60, Д62 К90 (проданный товар и продажная стоимость), Д90 К68 НДС, Д68 К19 списан НДС на реализацию полученных товаров), Д68 К51 (перечислен НДС).

Типовые проводки по расчётам с поставщиками:

1. Акцептован (согласован) счёт-фактура поставщика:

Д07,08,10,11,15,20,23,25,26,44,41 К60 (когда получен товар)

1. Начислен НДС (отражён) на полученные ценности: Д19 К60

2. Оплачены счета поставщиков или выданы авансы Д60 К50,51,52

3. Отражены суммы, зачтённые при взаимных расчётах: Д60 К62

Без согласия организации в безналичном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, пользование телефоном и почтовых услуг. Перечисленные авансы поставщикам и подрядчикам учитываются по Д60 до тех пор пока полностью не будут документально оформлены и обеспечена поставка товаров и услуг. Аванс: Д60 К50,51,52

Аналитический учёт по счёту 60 ведётся по каждому поставщику и подрядчику отдельно. При журнально-ордерной оформление учёта расчёта ведутся в журнале-ордере №6

1. Д62 К45 (форма по оплате)

2. Д90 К68 (по отгрузки)

31 января 2006 года приложение №1 к письму ФНСРФ №мн – 6-03/100 «Моментом реализации принимается момент её отгрузки»

Проводки:

1. При отгрузки товара: Д62 К90

2. Отражён НДС на отгруженную продукцию: Д90 К68

3. Оплата отгрузки продукции: Д51 К62

4. В соответствии с договором предприятие может получать авансы на

поставку товарно-материальных ценностей: Д51 К62

Одновременно производится начисление НДС на сумму аванса: Д62 К68

Предприятие при окончательном расчёте делает сторно НДС с авансов: Д62 К68. По выполненным строительным и монтажным работам стоимость законченного этапа работы принятая и уплаченная заказчиком отражается: Д46 К90. сч.46 «Выполненные этапы по незавершённой работе» отражаем НДС: Д90 К68. По законченным и принятым этапам работы делается проводка: Д90 К20.

При окончательном расчёте делается работа: Д62 К46; Д51 К62.

С р/с получены деньги в кассу: Д50 К51

Списано с р/c ср-ва в погашение краткосрочного кредита: Д66 К51.

Погашение задолженности перед поставщиками: Д60 К51.

Направлены деньги на покупку валюты: Д57 К51

Выдано на командировочные расходы: Д71 К50

Принята выручка от зав. отдела: Д50 К90-1

В кассу поступил расчёт за кредит: Д50 К76; Д76 К91-1

Лимит – остаток наличных денег не должен превышать лимит.

1. ООО «Карат». Торговля продтоварами с наличием алкогольной продукции, пива и табачных изделий. Торг. S = 48,6 м?. Место нахождения ул. Боровая 35. Базовая доходность одного физ. показателя – 1800 рублей на 1м?. К2=0,35*1,0*1,3*0,7=0,3185. К2=0,32

Кi – учитывает уровень дохода налогоплательщика в зависимости от вида осуществляемым им ПД. Розничная торговля осуществляется через магазины и павильоны, торговые залы до 50м? включительно. К=0,35, розничная торговля, имеющая торговые залы от 51 до 150м? К=0,55

Кe – Если ЗП свыше 6000 К=0,50; 4500-6000 К=0,73; 3500-4500 К=0,80; 2500-3500 К=0,87; до 2500 К=1

Ка – учитывает ассортимент товаров. Если продукты питания без алкоголя К=1,0: Продукты питания при наличие в ассортименте алкоголя, пива и табачных прод. К=1,3; Меха, меховые изделия, натуральные кожи К=1,8; Компьютерная техника и фототовары К=1,7. При осуществлении деятельности по реализации товаров отнесённых к нескольким пунктам ч.3 данной статьи для расчёта суммы налога применяется коэф. Ка имеющий наибольшее значение. Товары детского ассортимента и игрушки К=0,7; Секон-Хенд – 0,40.

Ке – учитывает место ведения торговли. Кострома разделена на 12 зон. Зона№7 – прочие улицы, проезды, переулки К=0,7.

Зона№1 К=1; Зона№12 К=0,45. Д=1800*49*3*1,132*0,32=95848; Н=95848*0,15=1437

Рассчитанный налог уменьшают на счёт страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников уплаченных налогоплат. в течении налогового периода и сумма страховых взносов в виде фиксированного платежа, уплаченного за своё страхование: 30.000*1410=4200; 150*3=450/4650. Исключается из налога сумма пособий по временной нетрудоспособности. Вычеты не должны составить более 50% ЕНВД.

1. Владелец имеет 3 газели: Базовая доходность на 1 автомобиль=6000р.

Работали всего квартал: Д=6000*3*3*1,132*1 (К2)=51128; Н=61128*0,15=9169 (пенсионный фонд) 9000*3*2700*14%=5780; 150*3+450,4230 (фиксированные платежи), 9169-4230=4939 (за каждый кв.)

104 – обозначается показ-ть кодов бюджетной классификации.

105 – указывается значение кода ОКАТО, ИФНС – 34401000000, ОКТО по Костромскому р-н – 3421484001.

106 – указывает показатель основного платежа: ТП – текущего года; ТР – погашение задолженности по требованию налогового органа; АП – погашение задолженности по акту проверки

107 – указывается показатель налогового периода (число, месяц, год):

МС (месячный), КВ (квартал), ПЛ, ГД (годовой)

108 – указывается номер д-та: ТР (требование органа), АП (№ акта проекта)

О (налоговая деклорация)

109 – дата документа к уплате: 25.04.06

110 – указывается показатель типа платежа: НС (уплата налога), ПЛ (уплата платежа), ТП (уплата пошлины), ВЗ (уплата взноса).

Учёт расходов по социальному страхованию и обеспечению: В РФ образованы внебюджетные фонды которые являются основной частью фин. системы в России. Они созданы с целью обеспечения покрытия затрат соц.расходов об-ва. Источником формирования данным фондом является ЕСН уплачивается работодателями в соответствии со 2ч. НКРФ. Работодателями могут быть как юридические лица, так и предприниматели. Для обобщения информации по ЕСН используют сч.69 «Расчёты по соц. страхованию и обеспечению». Открываются 3субсчёта: 69-1 «По соц. страх.», 69-2 «По пенсионному обеспечению», 69-3 «По обяз. мед. страхованию». В соответствии с ФЗРФ от 2.01.2000 №10 ФЗ «О тарифах за обязательное соц. страхование от несчастных случаев в % к начисленной оплате труда по всем основаниям. Конкретный размер определяется в зависимости от проф. риска пр-ва. Этап % устанавливается ежегодно. Объектом налогооблаж. служат выплаты или иные вознаграждения начисленные в пользу работников. Объект налогообложения зависит от категории плательщиков ЕСН. Порядок расчёта отчислений во внебюджетные фонды аналогичен, имеются особенности по фонду соц. страхования. Плательщики перечисляют ежемесячно в этот фонд не всю сумму взноса, а лишь остаток от перечисленных страх. взносов за вычетом фактич. произ-ых расходов всех пособий по соц. страхованию.

Расходы на цели обязат. страхования:

1. Выплаты по временной нетрудоспособности (больничные листы)

2. По беременности и родам

3. По уходу за ребёнком до достижении им возраста 1,5 лет

4. При рождении ребёнка

5. Пособие на погребение или возмещение стоимоти услуг по

погребению.

1. Оплата дополнит. выходных дней по уходу за детьми инвалидами

2. Единовременное пособие женщинам, ставшей на учёт в мед.

учреждение в ранние сроки беременности

1. Пособие при усыновлении ребёнка

2. Саноторно-оздоровительные лагеря для детей.

Начисление расходов: Д69-1 К70

Выплата: Д70 К50

(30) Учёт расчётов с персоналом по оплате труда: Основными формами оплаты труда являются: повременная, сдельная, аккордная. Форма оплаты труда имеет свои системы: прстая, повременная, повременно-примеальная, прямая-сдельная, сдельно-премиальная.

Применяются различные системы:

1. Тарифная система: это совокупность нормативов, с помощью

которых регулируется уровень зарплаты (сложность работы, условия труда, природно-климатические условия, интенсивность труда, характер труда)

1. Бестарифная система: определяет размер ЗП каждого работника в

зависимости от конечного результата.

1. Система, базирующаяся на комиссионной основе: предполагает установление размера ЗП в виде фиксированного % от дохода.

Все виды оплаты труда различаются на основную (относится оплата за определённое время или кол-во и качество выполненной работы) и дополнительную (относятся выплаты за непроработанное время предусмотренные трудовым кодексом РФ). В зависимости от размера предприятия учёт личного состава может осуществлять или спец. группа (отдел кадров), а если небольшое предприятие – бухгалтер. Первичным

док-ом будет приказ или распоряжение «О приёме на работу, отпуск, увольнение». Каждому работнику присваивается табельный номер и открывается лицевая карточка. В лицевой счёт заносятся все данные работника и открывается на 1год. Эти карточки должны храниться 75лет. Основанием для заполнения лицевых счетов являются табели учёта рабочего времени или наряды на сдельную оплату труда. Всё учитываемое время делится на 3 вида:

1. отработанное, оплачиваемое время работы

2. неотработанное, оплачиваемое время (льготные часы подростков, дни

донорства, время нетрудоспособности)

1. неотработанное и неоплачиваемое время (администр. отпуск,

праздничные дни, выходные и прогулы)

Порядок операций по оплате труда для бухгалтера:

1. начисление суммы ЗП

2. расчёт видов удержаний с ЗП

3. расчёт сумм отчислений в ЕСН (пенсионный – 14%, соц. страх –

2,9%, от несчастных случаев, на мед. обслуживание)

1. получение в банке денег для выплаты ЗП

2. выдача и депонирование ЗП

Синтетический учёт расчётов по оплате труда ведётся на сч.70 (пассивный), по кредиту отражают суммы начисленной оплаты.

Д20,23,25,26,44,69,96 К70

по Д70 учёт выплаты работникам с суммы удержанного налога на доходы физ. лиц (подоходный налог), материальный ущерб за брак, погашение подотчётной суммы и т.д.: Д70 К50,71,68,73

(11) Классификация удержаний из ЗП:

1. Обязательные (удержание налога на доходы физ. лиц, удержания по

исполнительным листам, удержание в закон. силу приговор суда). Для данного вида удержания согласие работника не требуется.

1. Удержания по инициативе работодателя (за причиненный ущерб, за

брак, несвоевременное возвращение подотчётной суммы, по представительным займам и ссудам, излишки выданной ЗП). Все эти удерж. осуществляются на основании приказа руководителя, с которым должен быть ознакомлен под расписку лицо, с которого производится удержание.

1. Удержания по инициативе работника: проф. взносы (1% от ЗП):

удержание в пользу физ. лиц на основе письменного заявления работника.

Удержания:

Основным нормативным документом по исчислению налога на доходы физ. лиц является ст.23 ч.2 НКРФ и метод рекомендации налоговым органом.; №БГ-3-08/415

Объектом налогооблож. признаётся доход, полученный налогооблагателем:

1. от источников РФ

2. от источников за пределами РФ для физ. лиц, являющихся

резидентами РФ

1. от источников РФ для физ. лиц, не являющихся налоговыми

резидентами.

Ставка налога установлена ст. 224 НКРФ, составляет 13%: во Франции-58%, в Китае 45%, в США 47%, в Германии 44%.

При определении налоговой базы учитываются доходы в виде материальных доходов. При определении размера налогооблагаемой базы учитываются стандартные вычеты. Для получения вычетов работник предоставляет письменное заявление и документы на налог. льготу. Налоговая льгота на работника 400 до 20.000 руб. дохода и на каждого ребёнка 600 до 30.000 руб. Льгота получается за счёт удержания подоходного налога:

1. лечение и покупка лекарств 38.000 (4940-льгота)

2. обучение 38.000 (4940-льгота)

3. покупка или строительство жилья 1.000.000 (130.000-льгота)

расчёты по возмещению персоналом материального ущерба отраж. на сч.73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям».

Для получения денег на оплату в банк предъявляются сле. док-ты:

1. чек

2. платёжные поручения

Денжные суммы на оплату труда рабочим у/б выданы в течении 3раб.дн. Если в течении данного срока по каким либо причинам деньги не были выданы кассир в платёжной ведомости против фамилии пишет отметку от руки «депанировано» и прим. сч.76-4 «Расчёт по депонированным суммам». При предоставленном отпуске работник за ним сохранил средний заработок, берутся последние 3месяца и ср. мес. ЗП делится на 29,6 дней. Узнав среднюю ЗП *28 календарных дней.

до 5лет-60%, от 5 до 8 лет – 80%, свыше 8 лет – 100%

Продолжение: Приказ МИНРФ №494 от 1.01.02 оплата, найм жилья осуществляется по фактич. затратам, подтверждающие соответствующими до-ми. Если нет подтверждения док-ов, то выплачивается 12руб. в сутки. Постановление №93 ст. 8.02.02 утверждены нормы суточных при Российской и зарубежной командировке. По этому док-ту за один день командировки на территории нашей страны пологается 100 руб. Пересчёт за суточные иносран. рубли производится в день сдачи авансового отчёта. В соответствии с НК суточные в пределах норм включаются в состав прочих расходов, связанных с произ-ом и реализацией. Подотчётные суммы невозвращаются рабочим в течении установл. 3х дней, отражаются Д73 К71; Д73 К94

94 «недостачи и потери»; 73 «расчёты с персоналом»

Типовые проводки по сч.71:

1. Выдан аванс подотчётному лицу: Д71 К50

2. Подотчётное лицо произвело расходы, связанные с приобретением

материального оборудования и капиталовложением: Д07,08,10,41 К71

1. Произведены расходы на командировку: Д20,23,25,44 К71

2. Подотчётное лицо сдало в кассу неиспользованный остаток

денежных средств: Д50 К71

1. Незаконный расчёт подотчётных сумм, отнесённый на виновника:

Д73 К71

Регистрация по учёту с подотчётными лицами журнал-ордер №7

(38) Оценка товарных запасов: Под оценкой тов. запасов понимают выбор цены (балансовой стоимости) по которой приходуют, учитывают товары в бух. балансе. В оптовой торговле товары отражаются по стоимости их приобретения, по покупной стоимости. В покупную стоимость входит цена поставщика без НДС: расходы по доставке, таможенные пошлины, сборы, стоимость невозвратной тары. Организации, занятые розничной торговлей могут выбрать метод оценки тов. запасов:

1. по стоимости приобретения

2. по продажным (розничным) ценам

Применяемый метод оценки тов. запасов указывается в своей учётной политике. Если стоимость приобретённого товара определяется в иностр. валюте, то может возникнуть суммовая разница. Это происходит, когда дата оплаты и дата поступления товара не совпадают.

Н-Р: Торговая организ. заключает договор на поставку 10.000 электролампочек по цене 0,5 у.е. Общая стоимость поставки 0,5*1.000=5.000$ На день уплаты курс $-28руб. Уплатили: Д60 К51 140.000, НДС-18%-25.200. Всего:165.200 руб. Товар получаем через 10дн. после оплаты и курс $-29 р. Д41-1 К60 – 145.000; Д19 К60 - 26.100. Всего: 171.100 Д60 К91-1 – 5900.

1. Принята выручка от зав. магазина – 10.000: Д50 К90 – 10.000

2. Принят платёж за товар, купленный в кредит: Д50 К62 – 5000

3. Получены с р/с деньги на командировочные расходы: Д50 К51

4. По платёжным ведомостям выдана ЗП – 8.000: Д70 К50 8.000

5. Выдано под отчёт на командировочные расходы бухг. – 1.000:

Д71 К50 1.000

1. Принято от продавца погашение недостачи – 500: Д50 К73-3 500

(35) Правила выдачи доверенности и контроль за их использованием: Документальное оформление и учёт поступления товаров на оптовое предприятие:

Порядок приёмки товаров регламентируется договором и соответствующими стандартами и правилами:

1. Инструкция гос. арбитража при совете министров СССР «о порядке

приёмки продукции производственно-технического назначения и товаров народного применения по кол-ву». Это постановление от 15 июня 1965 г. №П-6

1. Инструкция гос. арбитража при совете министров СССР «О порядке

приёмки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по кач-ву», от 22 апреля 1966 г. №П-7

При нарушении правил и сроков приёмки товаров организ. не может предъявить претензию поставщику при недостаче или понижения кач-ва продукции. Торговая организация получает товары от поставщиков по договорам купли-продажи. Если приёмка товаров осуществляется на складе поставщика, МОЛ покупателя получает товар по доверенности. Доверенность подтверждает право на получение товара от имени покупателя. МОЛ вместе с доверенностью предъявляет поставщику свой паспорт или док-т, удостоверяющий его личность. Доверенность оформляется по унифицированным формам М-2 или М-2А. В доверенности указываются следующие сведения:

1. № и дата выдачи

2. срок её действия

3. должность и фамилия лица, которому выдана доверенность

4. его паспортные данные

5. № и дата док-та, на основании которого отпускается товар

6. наименование товаров, подлежащих получению

7. единицы измерения и кол-во

Дальше, дайте пожалуйста тетрадь.

Учёт кредита банка: Кредит – это система экономич. отношений, возникающие при передачи имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц на условиях последующего возврата с уплатой % за временное пользование. В зависимости от целевого назначения и сроков представления кредиты различают: краткосрочный (выдаётся на нужды текущей деятельности организации на срок до 1года) и долгосрочный (используются на цели производственного и социального развития и выдаётся на срок свыше 1года). для получения банковского кредита организация обязана предоставить в банк кредитную заявку, где прилагается: технико-экономический расчёт и документы, характеризующие организацию заёмщика:

1. нотариально заверенные копии учредительных документов (устав,

учредительный договор, свидетельство о регистрации в налоговой инспекции)

1. бухгалтерские (финансовые) отчёты за последние 3года

2. прочие сопроводительные док-ты.

Банк рассматривает кредитную заявку, анализирует кредитоспособность. В случае одобрения оформляют кредитный договор между банку и заёмщиком. Основным нормативным док-ом, определяющим порядок учёта кредита служит ПБУ 15/01 «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» утверждённое приказом МФРФ от 02.08.01. Для учёта операций по получению и погашению кредитов используют пассивные счета: 66,67.

1. Получение кредита: Д57 К66,67.

2. В случае получения кредита путём открытия специально-судного сч.:

Д55 К66,67

1. При получении кредита для расчётов с поставщиками: Д60 К66,67

2. При расчётах с бюджетом: Д68 К66,67

3. Если кредит получен в валюте, то расчёт учитывается в рублях путём

пересчёта иностранной валюты по курсу на дату совершения операций: Д52 К66,67. Возникает курсовая разница: (+) Д91-2 К66,67;

(-) Д66,67 Д91-2.

Можно перевести за 365 дн. из долгосрочного кредита в краткосрочный: Д66 К67.

Кредиты подразделяются на срочный (когда срок погашения по кредитному договору не наступил) и просроченный (когда вовремя, в оговорённые сроки задолженность не погасили): Д66,67 К51,52,55

Источники уплаты % за кредит: Порядок отражения в учёте начисления % по кредитам и займам определён ПБУ 15/01 раздел 3. Затраты по полученным займам и кредитам включаются в текущие расходы организации, называются операционными расходами и подлежат отнесению на фин. результат организации. Начисление % отражаются в учёте: Д91-2 К60,67. Расходы по уплате % по просроченным ссудам осуществляется за счёт чистой прибыли предприятия. % по полученным кредитам и займам, используемым на приобретение товарно-производственных запасов относят на увеличение их стоимости (до момента оприходования товарно-производственных запасов): Д60 К66;

Д41К60; Д41,10 К60.

Учёт займов: Заем – это получение от займа давца денег или вещей в собственность заёмщика на условиях возврата. Привлечение займа может осуществляться следующим путём:

1. получение краткосрочных и долгосрочных займов от займа давца,

кроме банка

1. выдача финансовых векселей

2. реализация краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг

(облигаций)

Согласно ГКРФ договор займа является договором по которому одна сторона – взаимодавец, представляет собственность другой стороне – заёмщику деньги или другие вещи. Сторонами договора займа могут быть любые лица: организ. и физ. лица. Срок и порядок возврата займа стороны указывают в договоре. Взаимодавец имеет право на получение от заёмщика % на сумму займа. При отсутствии в договоре размера %, то он определяется в банковской ставке рефенансирования и отражается в учёте: Д91 К61

Задачи учёта товарных операций: Торговля – отрасль народного хоз-ва. В неё вовлечено всё население страны либо в качестве покупателей, либо в качестве продавцов. Под торговлей мы понимаем хоз. деятельность по обороту купли-продажи товаров. Бух. учёт – это система сбора измерения регистрации и передачи в денежном выражении о хоз. операциях. Первоначально бух. учёт с его балансом, двойной записью и инвентаризацией возник именно в торговле. В торговле ежедневно происходят множество хоз. процессов и всё это относится к хоз. операциям. Задачами бух. учёта в торговле являются:

1. Учёт всего имущества в колич.-суммовом выражении, т.е. по кол-ву в

натуральных ед. и стоимотных в денежн. ед.

1. Учёт источников формирования имущества

2. Описание всех хоз. процессов, происходящих в торговой организации

3. Учёт ко-ва и качества затраченного труда (часть, день, месяц),

(качество – в денежном выражении).

1. Формирование полной и достоверной информации о результатах

деятельности. Эта информация необходима для оперативного руководства и управления, а так же для выявления внутрипроизводственных резервов и обеспеч. фин. устойчивости.

Кроме руководителей бух. информацией пользуются инвесторы, банки, налоговые органы, поставщики и кредиторы.

Законод. о бух. учёте выдвигают требования:

1. бух. учёт должен быть сплошным

2. бух. учёт должен быть строго документальным, т.е. хронологич. учёт

3. бух. учёт должен быть строго-документальным, т.е. все хоз. операции

можно отражать на основании первичных док-ов, оформленных в соответствии с требованием законодательства

Наценка на товары в оптовых предприятиях: В соответствии с письмом МИН экономики РФ от 20.12.95 №7-1026 «Методические рекомендации по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги». Торговая наценка на оптовом предприятии определяется самостоятельно, исходя из конъюнктуры рынка (в соответствии спроса и предложения), качества и потребительских свойств товаров. Свободные оптовые цены на товары рассчитываются в соответствии с постановлением правительства РФ от 05.08.92 №552 «Положение о составе затрат по произ-ву и реализации продукции, включаемых в себестоимость и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложениях прибыли». Оптовые фирмы, осуществляющие закупку, хранение и реализацию товаров, реализует их свободными ценами, установленными самим оптовым пр-ем. В свободной цене товара учитывается свободная, отпускная цена поставщика, затраты по закупке, хранению, транспортировке и реализации товаров включаются суммы таможенных платежей, пошлин и сборов.

Товары, поступившие на оптовые предприятия учитываются на сч.41-1 без НДС, а НДС выделяеся на сч. 19 «Налог на добавленную стоимость». В розничной торговле учёт товаров ведётся по розничным ценам. Это означает, что учётной ценой товара является цена, по которой товар продаётся. Для учёта товара по продажной стоимости в плане счетов предусмотрен балансовый сч.42 «Торговая наценка»