Содержание
Вступление 2 стор.
Раздел I. Контроль денежных средств в кассе предприятия. стор.
стор.
стор.
стор.
Раздел II. Методика документальной проверки учетной документации движения денежных средств. стор.
2.1. стор.
2.2. стор.
Вывод. стор.
Дополнение. стор.
Список литературы. стор.
Вступление
Новые условия ведения хозяйства, которые формируются в странах СНГ после краха командно-административной системы (разгосударствление собственности, создания самостоятельных підприєств, деятельность которых базируется на частной собственности, кооперативной собственности, малых предприятий, предприятий с ограниченной ответственностью, коммерческих банков, совместных предприятий), объективно обусловили необходимость развития аудита. В Украине более широкое развитие аудит достал с выходом Закона "Об аудититорську деятельности и создании Аудиторской палаты Украины и Союза аудиторов Украины".
В бувшому СССР действовал только государственный контроль, который осуществляли Министерство государственного контроля, а затем Комитет народного контроля, а также ведомственные органы контроля, контрольно-ревизионные управления министерств и ведомств.
Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторская деятельность в целом вызывает все больше заинтересованность и внимание в Украине, а также в других странах СНГ. Это можно объяснить тем, что возникновение и становление аудита обусловлены жизненной, экономической необходимостью независимого, объективного контроля деятельности предприятия не государственных форм собственности и подтверждения достоверности предоставленной ими отчетности для пользователей.
Предметом аудита являются хозяйственные процессы и явления, точнее - количественные характеристики положения экономических объектов - объем ресурсов и продукциї, прибыль, финансы.
Предмет ревизии - это те же процессы и явления, но они оцениваются с точки зрения законности и цiлесообразностi. Потому ревизия - это документальная проверка хозяйственных операций, сопоставление фактических материальных запасов и других ценностей с показателями бухгалтерского учета, встречная проверка операций у контрагентов.
Тiж процедуры выполняет аудитор, когда оценивает законность и цiлесообразнiсть хозяйственных операций.
Главной проблемой в достижении цели аудита - оценки финансовой отчетности - есть решение вопроса, как и на что головне, важное направить работу аудитора. Этот центральный вопрос методологии проведения аудита.
В данной работе будет рассмотренная специфика методики документальной проверки учетной документации движения денежных средств.
Методы проверки приняты разделять на две группы: методы фактической проверки и методы документальной проверки. К основным методам фактической проверки, которыми могут пользоваться аудиторы, исходя из права самостоятельно определять формы и методы проверки, руководствуясь требованиями нормативных актов и условий договора с субъектом или содержания поручения государственных органов, относятся:
– осмотр;
– обследование;
– инвентаризация;
– контрольный запуск сырья и материалов в производство;
– лабораторный анализ качества материалов, товаров, сырья и готовой продукции;
– экспертная оценка;
– опрос;
проверка объемов выполненных работ.
Другую группу методов — методы документальной проверки — можно разделить на две группы: методы формальной проверки; методы проверки реальности отраженных в документах обстоятельств.
К методам формальной проверки документов относятся:
– проверка соблюдения правил составления, оформления, полноты и повинности оформления документов; .
– сопоставление учетных и отчетных показателей с установленными нормативами (нормативная проверка);
– проверка соответствия отраженных в документах операций установленным правилам; счетный контроль.
К методам проверки реальности отраженных в документах обстоятельств относятся:
– сопоставление данных документов, отражающих операции с данными документов, которые явились основанием для этих операций;
– проверка записей в регистрах бухгалтерского учета;
– сканирование;
– встречная проверка;
– взаимная проверка;
– контрольное сличение;
восстановление натурально-стоимостного учета и др.
Проверка правильности составления, полноты и соответствия оформления документов. От правильности оформления документов зависит обґєктивнiсть всей следующей информации, так ак первобытные документы являются основанием для записи в реестры бухгалтерского учета. Потому при провiрцi необходимо обращать внимание на правильность оформления документов.
Общие правила оформления документов для всех предприятий и организаций установлены Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, затвержденним приказом Минфина СССР вот 29.07.83 г. №105. Этим Положением предусмотрено, что первичные документы должны содержать для придания им юридической силы обязательные реквизиты. Таковыми являются: наименование документа (формы), код формы; дата составления; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки. Кроме того, наименование организации, вот имени которой составлен документ. В необходимых случаях могут быть приведены дополнительные реквизиты: номер документа, название и адресов предприятия, основание для совершения хозяйственной операции, зафиксированной документа. Другие реквизиты определяются характером документируемых хозяйственных операций.
Сопоставление учетных и отчетных показателей с установленными нормативами (нормативная проверка) позволяет выявить завышение (занижение) себестоимости продукции (работ, услуг), занижение размера удержан из заработной платы, в том числе подоходного налога, занижение размеров отчислений во внебюджетные фонды, ошибки у применении норм естественной убыли товаров, в исчислении и уплате налога на добавленную стоимость и вторых налогов. Наличие же сверхлимитной кассовой наличности может обернутся штрафами, предусмотренными Указом Президента Российской Федерации вот 23.05.94 г. № 1006 «Об осуществлении мэр по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей», к организациям, нарушившим правила работы с наличными денежными средствами, которые налагаются налоговыми инспекциями на основании данных проверок. В ходе аудиторских проверок следует учитывать и другие ограничения, установленные правительственными и ведомственными актах.
Проверка соответствия отраженных в документах операций установленным правилам дает возможность выяснить правомерность разнообразных хозяйственных операций. С ее помощью можно выяснить, например, выплату заработной платы второму лицу без предъявления доверенности и т.п.
Счетный контроль позволяет выяснить правильность сделанных в документах, в бухгалтерских регистрах в формах отчетности вычислений (правильность таксировки, подсчета переходящих остатков ценностей в отчетах материально-ответственных лиц, подсчета итогов и т.п.). Часто к этому метода прибегают для проверки правильности подсчета итогов в горизонтальных и вертикальных графах расчетно-платежных ведомостей. Счетный контроль обычно сопровождается применением вторых методов документальной проверки.
Перейдем к рассмотрению методов проверки реальности отраженных в документах обстоятельств. Одним из методов, входящих в эту группу, является сопоставление данных документов, отражающих операции, с данными документов, которые явились основанием для этих операций. Например, можно выявить несоответствие суммы начищенной заработной платы сотруднику, указанной в расчет позволяет определить достоверность и точность отчетных данных — первостепенное требование к бухгалтерской отчетности. Система отчетных показателей должна соответствовать записям в бухгалтерские регистры, которые в своей очередь обосновываются документами. Аудиторская проверка может вскрыть бездокументальные записи, т.е. записи без ссылки и приложения оправдательных документов, необоснованную запись в регистре. Иногда путем сопоставления данных в регистрах аналитического и синтетического учета к одному и тому же счету удается выявить несоответствие занесенных у них сумм, хотя и оформленных одним документом. Возможно сокрытие недостач увеличением количества и суммы расхода товаров и тары в регистрах бухгалтерского учета.
Внимательного рассмотрения с точки зрения документальной обоснованности требуют также дополнительные и сторнировочные проводки. Бухгалтерский баланс с прилагаемыми к нему формами отчетности проверяют путем взаимоконтролируемых показателей, содержащихся у них, затем с соответствующими данными регистров синтетического, аналитического учета, а затем первичных документов. При этом широко используется метод сканирования.
Сканирование — непрерывный просмотр операций для выявления нетипичных.
Встречная проверка особенно эффективна при изучении операций, связанных с получением товаров, денежных и вторых средств в одной организации и отпуском их другой. Этот метод состоит в сопоставлении различных экземпляров одного и того же документа. Экземпляры соответствующих документов могут находится в бухгалтериях разных организаций.
Цель такого сопоставления — установит тождество всех экземпляров одного и того же документа. Например, известны случаи, когда подлинная накладная (или ее копия) заменялась подложной, причем по дате, номерам и даже итоговой сумме оная не отличалась вот подлинной. Это обстоятельство затрудняйте обнаружение злоупотребления при сверке расчетов. Однако два экземпляра одной накладной содержали расхождения в наименованиях ценностей, их количестве и ценах, хотя другие реквизиты совпадали.
Взаимная проверка является разновидностью встречной. Оная проводится по взаимосвязанным операциям в одной организации.
Пользуясь контрольным сличением, можно выяснить, не было ли приписок в инвентаризационных ведомостях, не было ли завоза товаров и вторых ценностей без документов. Часто этот метод применяют при проверке складских товарных операций.
Для этого сопоставляют данные последней инвентаризации с предыдущей в одном и того же лица на определенную дату в течение межинвентаризационного периода. Например, по данным инвентаризации на 1 августа, в кладовой столовой числилось яблок — 150 кг С 1 августа по 15 октября включительно согласно документам на состав поступило 1795 кг За тот же самый период было отпущено 2000 кг Следовательно, на 16 октября на составит были излишки — 55 кг Позднее, 19 октября, на тот же состав было оприходовано вот буфета 55 кг яблок. По состоянию же на 20 октября согласно инвентаризационной описания на данном составит яблок не значилось. Этот факт может свидетельствовать о бестоварности приходной накладной вот 19 октября.
Дополнение обобщенных результатов контрольного сличения подобным изучением ежедневного движения ценностей с подсчетом их остатков на конец каждого дня позволит выявить расход этих ценностей за отдельные дни, 'превышающий сумму первоначального остатка и прихода. Такое положение может быть результатом различных причин. Например, необоснованного уменьшения остатков ценностей на начало проверяемого периода, реализации неоприходованных ценностей, наличия бестоварных расходных документов.
Другой метод проверки реальности отраженных в документах обстоятельств — восстановление натурально-стоимостного учета. Данный метод дает возможность конкретно анализировать движение ценностей по каждому его виду в отдельности. Его сущность состоит в том, что на основе первичных документов по приходу и расходу товарно-материальных ценностей полностью восстанавливается натурально-стоимостный их учет. Этот прием может применяться в тех подразделениях, по которым натурально-стоимостный учет ценностей не ведется (например, в производствах), хотя все операции по их движению оформляются выпиской соответствующих документов. По данным этих документов, можно восстановить движение ценностей по их видам с выведением остатков.
С помощью этого приема может быть выявлено, что при отсутствии недостач или излишков в условиях ведения стоимостного учета фактически в подразделениях имеются недостача одного вида ценностей и излишки вторых, которые к этого в стоимостном учете взаимно перекрывались.
Эффективность аудиторской работы во многом зависит не только вот знания методов проверки, но и вот правильного их сочетания в соответствии с поставленными задачами. Методы документальной проверки применяют не только в различном сочетании, но и с различными методами фактической проверки, а также с логическим исследованием финансово-хозяйственных ситуаций. Кроме того, широко применяют на практике специальные методы для экономического анализа.
Умелое применение методов на практике способствует достижению максимальных результатов в выполнении аудиторами своих функций.
Раздел И.
Методы и технику проведения проверяющий выбирает в каждом частном случае в зависимости с программой аудита и другими конкретными условиями работы предприятия. Метод изучения бухгалтерской документации зависит от количества документооборота. В малых предприятиях их рассматривают в хронологическом порядке, на больших предприятиях - в систематизированном, то есть в том порядке, в котором они записаны в реестрах бухгалтерского учета по однородным кассовым, банковским и другим документам.
Документ как объект аудита является средством обоснования бухгалтерских записей и остатков хозяйственных средств на начало их инвентаризации, а также подтверждения достоверности балансов и отчетов. Это также письменное подтверждение осуществленных хозяйственных операций.
Документы, которые заключают в себе поддельные подписи, штампы, печати, замену текста и сумм, дописки, исправления с целью укрытия фактов недостач, хищения, негосподарських расходов, незаконных операций обнаруживают во время ознакомления с ними
Аудит денежных средств в кассе
Хранение наличных денег и вторых ценностей в кассе, осуществление кассовых операций регулируется Порядком ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины, утвержденным Национальным банке Украины, а во вторых странах СНГ - аналогичными нормативными документами.
46. В соответствии с действующим порядком ведения кассовых операций у Украины все предприятия, а также индивидуальные предприниматели, которые имеют расчетный счет в банке, обязанные хранить свои средства в учреждениях банков.
Лимиты остатка наличности в кассе устанавливаются всем предприятиям, определенным в п.46, которые имеют счета в учреждениях банков и осуществляют кассовые операции с наличностью. Предприятия могут хранить в своей кассе наличность в пределах лимитов остатка наличности в кассе на конец рабочего дня, что устанавливаются им учреждением банка ежегодно на протяжении первого квартала (до установления лимита кассы на текущий год и получение его клиентом продолжает действовать лимит предыдущего года). В случае обращения на протяжении года клиента (или из iнiциативи банка) относительно пересмотра лимита кассы и представлении им соответствующего документа - расчета заявки, последняя должна быть рассмотрена банком, и при условии ее обоснованности установленный раньше лимит кассы должен быть пересмотрен.
Лимит остатка наличности в кассе для каждого предприятия (независимо от того, находится на ли находится оно на самостоятельном балансе) устанавливается, как правило, коммерческими банками за местом открытия счета с учетом режима и специфики работы предприятия, его отдаленности от учреждения банка, размера кассовых оборотов, установленных сроков и порядка сдачи кассовой выручки (поступлений и графика заезда инкассаторов:
- для предприятий торговли и сферы обслуживания население, которое имеет постоянную денежную выручку со сроком сдачи ее в банк ежедневно в конце рабочего дня (при наличии кассы, вечерни, и инкассации), - в размерах, которые необходимы для обеспечения нормальной работы утром на следующий день; со сроком сдачи выручки на следующий день (в случае отсутствия кассы, вечерни, и инкассации) - в пределах середньоденної выручки.
В отдельных случаях, связанных с поступлением к кассе предприятия в конце рабочего дня после завершения инкассации или окончания работы кассы, вечерни значительных сумм наличности, от реализации товаров (работ, услуг), в результате чего превышается установленный лимит кассы, указанные предприятия должны сдать эту выручку в полной сумме на следующий день в обслуживающее учреждение банка с представлением ей обоснований, какие бы подтверждали факт получения указанной суммы в отмеченное выше время. В случае отсутствия таких обоснований эти суммы считаются сверхлимитными в день их оприбуткування в кассе предприятия;
- для лимиты кассы которым устанавливаются, исходя из фактических расходов наличности (кроме расходов на заработную плату, помощи за временной неработоспособностью, премии, стипендии), - в пределах середньоденного расхода наличности;
- торговым и другим предприятиям всех форм собственности и вида деятельности, которые расположены в других, чем главная организация, населенных пунктах (районах города) и не имеют открытых в банке субсчетов, лимиты остатка наличности в кассе устанавливаются учреждением банка, в котором находится счет главной, организации; в случае, если отмеченные предприятия имеют открытые субсчета, лимиты остатка наличности в кассе устанавливаются и контролируются учреждениями банков, к какому предприятию сдают наличную выручку с сообщением их размера главной организации;
- Государственному казначейству Украины и его территориальным органам лимиты остатка наличности в кассе устанавливаются учреждениями банков, в которых открытые бюджетные счета этих органов. Отмеченные органы, в свою очередь, устанавливают лимиты остатка наличности в кассе предприятиям, учреждениям и организациям, которые ими обслуживаются, и контролируют их соблюдение.
Коллективные сельскохозяйственные предприятия, колхозы, сельскохозяйственные кооперативы, крестьянские союзы (дальше - сельскохозяйственные предприятия) самостоятельно определяют размеры наличности, что постоянно находится в их кассах соответствующим сообщением в первом квартале каждый год обслуживающих учреждений банков и в пределах этих средств осуществляют необходимые текущие расходы (кроме выплат, предусмотренных п.52 Инструкции). Наличность сверх определенных размеров должна казаться ими к банкам и свободно получаться а банка на цели, указанные в чеке.
Для военных частей, учреждений, предприятий и организаций Вооруженных Сил Украины, Службы безопасности Украины, Государственного комитета по делам охраны государственной границы Украины, Управление государственной охраны и других министерств и ведомств, которые имеют в своем порядкуванні военные формирования (за исключением торговых предприятий и зрелищных заведений), а также органов Государственной таможенной службы Украины лимит остатка наличности в кассе устанавливается учреждениями банков по согласованию с руководителями этих организаций с учетом специфики работы каждой такой организации.
Лимит остатка наличности в кассе не устанавливается крестьянским (фермерским) хозяйствам, которые занимаются исключительно производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции, и индивидуальным предпринимателям. Если крестьянские (фермерские) хозяйства занимаются еще и другими видами деятельности в сфере торговли, общественного питания, бытового обслуживания и тому подобное и соответственно имеют магазины, ларки, предприятия общественного питания и бытового обслуживания, то указанные лимиты устанавливаются им в установленном порядке.
Расположенным на территории Украины иностранным дипломатическим, консульским, торговым и другим официальным представительствам, международным организациям и их филиалам, которые пользуются иммунитетом и дипломатическими привилегиями, а также тем представительствам других иностранных организаций и фирм, которые не осуществляют предпринимательской деятельности, лимиты остатка наличности а кассе не устанавливаются и соблюдение кассовой дисциплины учреждениями банков не проверяется.
Для вновь созданных предприятий, которые осуществляют операции с наличностью и только начинают свою деятельность, на первый месяц их работы лимиты остатка наличности в кассе должны устанавливаться обслуживающими учреждениями банков (в пятидневный срок после открытия счета), выходя а представленных ими расчетов. Отмеченные лимиты уточняются указанными предприятиями по фактическим показателям своей деятельности за месяц с последующим их перезатвердженням (в десятидневный срок после завершения первого месяца работы предприятия) в установленном порядке обслуживающими учреждениями банков на основании соответствующих расчетов заявок, которые обязательно должны подаваться этими предприятиями банкам.
Всю наличность сверх установленных лимитов остатка наличности в кассе предприятия обязанные сдавать в порядке и сроки, установленные учреждением банка для зачисления на их счета. В случае, если лимит остатка наличности в кассе предприятию вообще не установлено, вся имеющаяся наличность в его кассе на Конец дня должна быть сдана к банку (независимо от причин отсутствия лимита кассы).
Соблюдения предприятиями лимитов остатка наличности в кассе, порядка и сроков сдачи наличности должно контролироваться учреждениями банков независимо от того, установлены ли эти лимиты непосредственно учреждениями банков или самостоятельно определенные клиентами в порядке, предусмотренном соответствующими нормативными актами.
Предприятия торговли и сферы обслуживания населения при осуществлении кассовых операций с наличностью должны обеспечивать постоянное наличие в своих кассах разменной монеты разных номиналов (В размере не меньше 10% от суммы установленного предприятию лимита остатка наличности в кассе) для выдачи сдачи гражданам. Невыдача (или несвоевременная выдача) гражданам сдачи из-за отсутствия или недостатка разменной монеты на этих предприятиях на протяжении рабочего дня, а также ее наличие на предприятии в размерах, более малых от отмеченных, является нарушением кассовой дисциплины, и за это к винным лицам вышеупомянутых предприятий могут применяться штрафные санкции, определенные статьей 164-2 Кодекса Украины об административных правонарушениях (60731-10), как за нарушение правил ведения кассовых операций.
48. Для установления предприятиям лимитов остатка наличности в кассах
учреждения банков получают от них заявку-роэрахунок по форме додатка № 15. Торговые и другие организации, которые имеют в своем подчинении не выделенные на самостоятельный баланс підпрйэмства, подают расчет заявки & указанием каждого магазину, столовые, предприятия (кроме мелкорозничной. сети и.
В случае неподачи клиентом, обслуживающему учреждению банка в определенные Инструкцией сроки указанной, расчета заявки, ему устанавливается этим учреждением банка лимит остатка наличности в кассе в размере одного необлагаемого минимума доходов граждан.
В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предприятий учреждения банков могут предусматривать применение штрафных санкций к клиентам за неподачу расчетов заявок на установление лимитов остатка наличности в кассе и неотримання ими утвержденных лимитов остатка наличности в кассе в учреждении банка
Ответственность за неустановление лимитов остатка наличности в кассах предприятий независимо от форм собственности полагается на учреждения банков согласно с действующим законодательством Украины 1
49. Установленные лимиты остатка наличности в кассе, порядок и сроки сдачи выручки в трехдневный срок от даты утверждения лимита сообщаются учреждениями банков каждому підприємству/ которому открытый расчетный (текущий, субрасчетный) счет, в том числе и не выделенным на самостоятельный баланс, с выдачей их непосредственно клиенту (под его расписку). С целью усиления контроля за установлением банками лимитов кассы в случае отсутствия клиента за отмеченным местонахождением, несообщении им банка своего нового адреса и невозможности установления фактического адреса такого клиента, учреждение банка сообщает об этом соответствующему органу государственной налоговой администрации.
Руководители учреждений банков за письменной договоренностью с руководителями торговых предприятий и других предприятий, которые имеют централизованные бухгалтерии, могут внедрить порядок, за которым установленные лимиты кассы, порядок и сроки сдачи выручки сообщаются обслуживающим учреждением банка этим предприятиям, а последние доводят их до каждого предприятия, что находится на их балансе
На усмотрение руководителей учреждений банков для сообщения установленных лимитов, порядка и сроков сдачи выручки используются вторые экземпляры расчетов заявок (дополнение № 151, которые подаются предприятиями.
При установлении лимитов остатка наличности в кассе учитывается, что предприятия, исполнительные органы поселковым, городских и районных в городах советов имеют право хранить на протяжении 3 рабочих дней сверх установленного лимита в кассах наличность, что получена в банке для выплаты заработной платы, поощрений, допомог всех видов, компенсаций (дальше - выплаты, связанные с оплатой труды), пенсий, стипендий, командировок, дивидендов (дохода); коллективные сельскохозяйственные предприятия, предприятия железнодорожного транспорта и морские порты для проведения таки» выплат работникам отдаленных подразделов, исполнительные органы сельских советов - на протяжении 5 рабочих дней, включая день получение наличности в банке. По окончании этих сроков суммы наличности, которые не использованы по назначению, возвращаются в банк не позже следующего рабочего дня и в дальнейшем выдаются, если учреждению банка в соответствии с п.179 Инструкцией Национального банка Украины № 1 "Из организации эмиссионно-кассовой работы в учреждениях банков Украины"
утвержденной, постановлением Правления Национального банка Украины от 07. 01. 94 г. № 129, разрешенная служба инкассации коммерческого банка, - инкассаторам этого банка:
- предприятиям связи для переводов на счета в учреждениях банков. Сроки и порядок сдачи выручки устанавливаются учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с его руководителем, выходя а Необходимости ускорения обіговості денег и своевременного поступления их к кассам банков;
- для предприятий, которые расположены ее местности, где есть учреждения Банков и выручка кажется в банк (а при отсутствии В местности учреждений банков ~ на предприятия связи) - ежедневно в день поступления денег к их кассам (кроме случаев, когда предприятиям установлены другие сроки сдачи выручки) ;
- для предприятий, которые имеют небольшие суммы выручки (которые за пять дней не превышают десятикратного необлагаемого минимума доходов граждан) и находятся на значительном расстоянии от учреждений банка или предприятий связи, -не реже однажды на пять дней.
Наличность, принятая от сельского населения в уплату налогов, страховые и Другие сборы кажутся местными органами самоуправления непосредственно к кассам учреждений банков или путем перевода через почту.
С целью обеспечения максимальной и своевременной сдачи выручки и соблюдения лимитов остатка наличности в кассах предприятий учреждения банков должны обеспечивать работу касс, вечерни, в рабочих, выходные и праздничные дни.
В некоторых случаях, когда предприятия торговли, общественного питания, бытового обслуживания, зрелищные, транспортные предприятия и гостиницы всех форм собственности работают в выходные и праздничные дни при условии отсутствия кассы, вечерни, и инкассации, то в случае, если полученная ими за эти дни выручка превышает установленный лимит кассы и сданная к банку не позже следующего рабочего дня банка и клиента, эта наличность не считается сверхлимитной.
51. Наличная выручка предприятий и индивидуальных предпринимателей, полученная от реализации товаров (работ услуг), может использоваться ими в необходимых размерах для обеспечения своей уставной и хозяйственной деятельности (кроме осуществления выплат, связанных с оплатой труда и выплатой дивидендов (дохода) .
52. Средства на выплаты, связанные с оплатой труда и выплатой дивидендов (дохода), все предприятия независимо от формы собственности и вида деятельности (в т.о. коллективные сельскохозяйственные предприятия и крестьянские (фермерские) хозяйства), а также индивидуальные предприниматели должны получать исключительно из касс банков. При этом ими должна обеспечиваться систематическая и полная уплата налогов и внесения обязательных платежей в государственные целевые фонды в порядке и сроки, определенные действующим законодательством и соответствующими нормативными актами.
53. Порядок ведения кассовых операций на предприятиях связи Украины регулируется соответствующим нормативным актом, что утверждается Государственным комитетом связи Украины, лимиты остатка наличности в кассе для предприятий связи устанавливаются учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий с учетом размеров наличного обращения и условий работы предприятий связи. Лимит остатков денежной наличности в подчиненных структурных подразделениях устанавливается предприятием или филиалом, в состав которого они входят, в пределах общего лимита, установленного учреждением банка. Лимит утверждается руководителем предприятия, филиала.
В канун нерабочих дней учреждений банка предприятия связи могут превышать лимиты кассы в размерах, нужных для обеспечения расходных операций в те дни, когда учреждения банков операций не осуществляют
54. Учреждения банков ведут журнал по форме додатка № 16, в котором регистрируют все торговые и другие предприятия сферы обслуживания, что
имеют постоянную денежную выручку, в том числе и не выделенные на самостоятельный баланс. Не регистрируются предприятия, продавцы которых материально ответственные перед торговыми предприятиями, в состав которых они входят, и сдают выручку к их кас* |
На усмотрение руководителя учреждения банка учет предприятий, которые имеют постоянную денежную выручку, может осуществляться непосредственно за расчетами (дополнение № 15) заявок, которые должны формироваться в специальном деле.
55. Своевременность сдачи денежной выручки предприятиями контролируется экономистами учреждений банков.
Для осуществления указанного контроля экономисты на основании журнала (дополнение № 16) составляют списки-контрольні сведения за предприятиями, которые сдают выручку в дневные, вечерня кассы банков и через предприятия связи, и передают их бухгалтерам банка за местом ведения счетов клиентов и контролерам касс вечерни, которые ежедневно делают в этих контрольных сведениях отметки о сдаче виручки*
Экономисты учреждений банка обязаны ежедневно пересматривать эти контрольные сведения и употреблять мероприятий по обязательной сдаче в дневную кассу всей задержанной в канун выручки, а также относительно недопущения задержек в подальшому- В этих сведениях и справках экономисты делают отметки о принятых мерах.
56. Учреждения банка ежемесячно и за каждый квартал анализируют состояние инкассации торговой выручки за торговыми предприятиями, которые имеют счета в этом учреждении банка.
Для анализа состояния инкассации торговой выручки торговых предприятий проводится расчет, а которому сравнивается фактический объем розничного товарооборота организации а суммой выручки, которая поступила на счет этого предприятия (через кассы этого учреждения банка, включая поступление расчетных чеков и перечисления из счетов вкладчиков в оплату за товары, в кассу других учреждений банка, что перечислена электронной почтой, переводами по почте). Предварительно сумма фактической выручки корректируется на переходную выручку от торговли по отчетным данным банка путем исключения суммы, что перешла из предыдущего квартала (месяца), и придания выручки, что перешла на следующий квартал (месяц) а также на выручку, что перешла (пришла) а других банков (районов).
За результатами указанного расчета выводится неинкассированная часть товарооборота и рассматривается обгрунто ваність ее размеров.
Учреждения банков посылают регіоналлльним управлением НБУ расчет инкассации торговой выручки лишь за іх запросами.
57. Региональные управления НБУ проводят расчет инкассации торговой выручки в целом по региону ежемесячно и за кварталами.
При наличии разногласий между фактической выручкой, что поступила, и выручкой, что должна была поступить, выходя а объема фактического розничного товарооборота, выясняются причины таких разногласий и принимаются меры относительно увеличения поступлений выручки к кассам банков.
58. Предприятия и индивидуальные предприниматели, указанные в п.46 этой Инструкции, имеют право адійснювати расчеты между собой, а также с физическими лицами - гражданами (дальше |- гражданами) как в наличной, там и в безналичной форме.
Все наличные расчеты предприятий и индивидуальных предпринимателей между собой, а также с гражданами осуществляются как за счет средств, полученных в кассе банка, так и за счет выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг (кроме расчетов, предусмотренных п.52).
Наличность может быть получена предприятиями и индивидуальными предпринимателями, указанными в п.46 этой Инструкции, с владелец счетов в учреждениях банков в пределах имеющихся на них средств и на цели, определенные в чеке
без представления обгрунтовуючих документов и расчетов.
Во время осуществления наличных расчетов предприятия (индивиду альні лідприемеці) -отримувачі наличного платежа обязанные предоставить предприятиям (индивидуальным предпринимателям) -платникам учетный расчетный документ и налоговую накладную, счет-фактуру, товарный чек, акт виконаник работ, предоставленных услуг и тому подобное), какие бы подтверждали осуществленные плательщиками расходы наличности.
Расчеты наличностью предприятий всех форм собственности, а также индивидуальных предпринимателей с гражданами должны проводиться с оформлением налоговых накладных, прибыльных и расходных кассовых ордеров, кассового или товарного чека, квитанции, договора продажи купли, актов закупки, выполнения работ (предоставление услуг) или других документов, которые удостоверяют факт купли товара, выполнения работы, предоставления услуги.
Предприятия и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют расчеты с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг за наличные через должным образом зарегистрированные электронные контрольно-кассовые аппараты (ЕККА), должны обязательно выдавать потребителю кассовый чек, а во время выхода из строя ЕККА или на период временного отключения электроэнергии -письмовий документ для подтверждения осуществленных расходов.
Осуществление субъектами ведения хозяйства оприбуткування наличных средств и учета поступлений и выплат наличности проводится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций (в национальной валюте) в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 02,02.95 г. № 21 в редакции постановления Правления Национального банка Украины от 13.10.97 г. № 334.
Формы налоговой накладной, книг учета приобретения и продажи товаров (работ, услуг), а также порядок их заполнения и учета этих операций определены Порядком заполнения налоговой, накладной, утвержденным приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.97 г. № 165 и зарегистрированным в Минюсте Украины 23.06.97 г. за № 233/2037
По желанию граждан средства за приобретенные у них предприятиями товары (выполненные работы, предоставленные услуги) могут быть перечислены на их расчетные (вкладные) счета в учреждениях банков, порядок открытия и осуществления операций на которых установлен Инструкцией НБУ № 3 "Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте", утвержденным постановлением Правления Национального банка от 27.05.96 г. № 121.
Выдача наличности учреждениями банков военным частям, учреждениям, предприятиям и организациям Вооруженных Сил Украины, Службы безопасности Украины, Государственного комитета по делам охраны государственной границы Украины, Управления государственной охраны и других министерств и ведомств, которые имеют в своем подчинении военные формирования, осуществляется за чеками без обязательной расшифровки целей, на которые наличность получается.
59. Учреждения банков получают от предприятий ведомости о сроках выплаты заработной платы, которые предусмотрены коллективными договорами и установленные вышестоящими органами и органами исполнительной власти. Указанные данные сообщаются предприятиями и организациями в кассовых заявках (р.IV, дополнение 1).
Если на предприятии проведения выплаты заработной платы предусмотрено не в один, а в несколько дней, то учреждение банка совместно с руководителем соответствующего предприятия устанавливает, в которые конкретно дни и в каких суммах предприятие будет получать деньги на заработную плату что должно быть подтверждено письменным согласием предприятия. В будущем согласованные сроки подтверждаются предприятиями путем сообщения календаря выдач в кассовых заявках (р.IV, дополнение №1).
При согласовании с предприятиями конкретных сроков выдачи денег на заработную плату учреждения банков учитывают необходимость деления выдачи (по
71. Учреждения банков у ид по в и дно к действующему порядку ведения кассовых операций в Украине, не менее чем один раз на два года (а в случае обнаруженных нарушений чаще), согласно решению руководителя учреждения банка, проверяют соблюдение кассовой дисциплины на всех підприємствах/ которые они обслуживают, независимо от форм собственности, и имеют право получать от них данные об их кассовых оборотах по источникам поступлений и целевому назначению расходования денег.
Соблюдение требований законодательных и нормативных актов по вопросам готівкойого обращения и парядку ведения кассовых операций в Украине контролируется также органами Государственной налоговой адміністрйції, финансовыми органами. Государственной контрольно-ревизионной службой, органами Министерства внутренних дел Украины.
72. Руководители учреждений банков при утверждении планов проверок соблюдения кассовой дисциплины на предприятиях и по другим вопросам, из которых учреждения банков имеют право проводить проверки, определяют также перечень тех предприятий, в которых планируются проверки соблюдения кассовой дисциплины (при этом учитывается, что проверки соблюдения кассовой дисциплины в учреждениях и организациях, которые находятся на государственном и местных бюджетах, проводятся финансовыми органами).
В соответствии с этими планами бухгалтерские работники учреждений банков готовят нужные данные о суммах наличности, что сдана к кассам банка и выдана из касс банка, на предприятиях, которые подлежат проверке. До проверок кассовой дисциплины привлекаются все экономисты учреждения банка. Работники, которые направляются на проверку, должны иметь удостоверение на право проверки, подписано руководителем учреждения банка.
73. Проверка соблюдения кассовой дисциплины осуществляется по данным бухгалтерского учета организаций (в случае необходимости и за первичными денежными и другими документами - кассовыми ордерами, платежными сведениями налоговыми накладными, рахунками-фактури, товарными и кассовыми чеками, актами выполненных работ, предоставленных услуг и тому подобное) за определенный период - квартал, полугодие, но не менее чем за три месяца и с выделением операций за каждый месяц отдельно. Условия хранения денег и ценностей, а также наличие наличности непосредственно в кассах на предприятиях учреждения банков не проверяют.
При проверке кассовой дисциплины выясняется!
а) наличие установленного лимита остатка кассы.
Сверхлимитные остатки наличности в кассе предприятия определяются прямым счетом за каждый рабочий день путем сравнения остатка наличности в кассе субъекта ведения хозяйства на конец дня в установленным ему (или самостоятельно определенным им) обслуживающим учреждением. банка лимитом остатка наличности в кассе, независимо от того, осуществлялись в этот день кассовые обороты (поступления и расходы наличности), или нет. В случае, если предприятию лимит остатка наличности в кассе не установлен, то вся имеется в его кассе на конец дня наличность е сверхлимитной.
Наличность, что выдана под отчет но не потрачена и не возвращена к кассе предприятия на протяжении 10 рабочих дней со дня ЕЕ выдачи под отчет (по командировкам - на протяжении 3 рабочих дней по окончании командировки) следующего рабочего дня по окончании отмеченных сроков включается в сумму фактического остатка наличности в кассе на конец дня. Полученная в результате сумма сравнивается а установленным лимитом остатка наличности в кассе.
В случае расходования предприятием наличности из выручки на выплаты, связанные с оплатой труда и выплатой дивидендов (дохода), эти средства включаются в фактические остатки наличности в кассе в тот день, когда были осуществлены такие выплаты, с последующим сравнением полученной суммы с утвержденным лимитом кассы;
б) соответствие записей кассовой книги предприятия о суммах, полученных
банку и сданные в банк, данным банка. В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. При установлении злоупотреблений учреждения банков обязательств немедленно передать материалы правоохранительным органам;
в) обеспечения ежедневного соблюдения установленных банком лимитов остатков наличности в кассе, сроков и порядка сдачи денежной выручки, своевременность возвращения в банк не потраченных в установленный срок сумм заработной платы, допомог, стипендий, вознаграждений и других сумм. В случае выявления нарушений выясняется, на протяжении какого времени и какая сумма не казалась к банку и по какой причине, когда и на какую сумму имело место превышение лимита кассы за период, что проверяется;
г) правильность расходования наличности, что получена в банке, на цели, отмеченные в чеке; правомерность расходования наличности из выручки;
д) правильность ведения кассовой книги и своевременность учета в ней поступлений и выдачи наличности.
Результаты проверки оформляются актом с приданием к нему справки (по форме додатка № 20), в котором отображается стам поступлений наличности к кассам предприятий, которые проверяются, и ее расходования за период, что проверяется. Акт и справка подписываются руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и представителем банка. В случае отказа подписывать акт в нем делается надпись "отказался" и добавляется соответствующее письменное объяснение.
Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки по форме додатка ЕЕ 20 С указанием, что проверка проведена в соответствии с требованиями этой Инструкции
74. В случае выявления нарушений, перечисленных в п.73 или злоупотреблениях, соответствующие экземпляры актов проверок должны быть переданы налоговой администрации или правоохранительным органам, для применения к нарушителям соответствующих санкций, предусмотренных действующим законодательством.
75. Материалы о следствиях проверок соблюдения кассовой дисциплины предприятиями (включая переданные акты проверок налоговым органам) и принятых относительно нарушителей мерах ежемесячно, не позже З-го числа месяца, следующего за тем, в котором приводилась проверка, подаются для обобщения дирекциям И управлениям) банков.
Обобщенные материалы с приведением наиболее значительных типичных фактов нарушений дирекции (управление) банков подают своим центральным банкам, региональным управлением НБУ ежемесячно, не позже 7 числа месяца, следующего за тем, в котором проводилась проверка, а региональные управления НБУ - Национальному банку Украины не позже 12 числа месяца, следующего за тем, в котором проводилась проверка.
Раздел VI
Порядок подкрепления оборотных (операционных) касс
76. Выдача наличности предприятиям для расчетов за заработной платой, оплатой труда работников коллективных сельскохозяйственных предприятий и на другие цели должно обеспечиваться учреждениями банков в первую очередь за счет текущих поступлений денег в кассу банка.
Учреждения банков составляют расчет поступлений и расходов денег за отдельными днями на будущие один - три дня (по форме додатка № 211 и употребляют оперативных мероприятий по обеспечению платежей за счет собственных поступлений.
При составлении расчета учреждения Банков учитывают будущие поступления по всем источникам прихода и особенности в поступлениях и выдачах денег с учетом их наличия на счетах предприятий.
Утверждено постановлением Правления
Национального банка Украины от 02 августа 1996 г. № 204
Инструкция № 7 о безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины
Раздел І. Загальні положения
1. Инструкция о безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины (дальше - Инструкция) разработана согласно с Законом Украины "О банках и банковской деятельности", другими законодательными актами Украины и нормативными актами Национального банка Украины.
2. Инструкция определяет общие принципы организации безналичных расчетов в национальной валюте Украины (дальше
речь идет только о расчетах в национальной валюте), их формы, стандарты документов и порядок их обращения, которые внедряются в хозяйственный оборот Украины.
Инструкция распространяется на підприємства/ организации и учреждения всех форм власності/ физические лица - субъекты предпринимательской деятельности (дальше - предприятия), банки и Их учреждения, физические лица и обязательная для выполнения ими.
(Пункт 2 раздела И изменен согласно с постановлением
Правление НБУ от 19.02.98 г. № 56}
3. Юридические лица, их филиалы, отделения и другие отделены подразделы, которые не имеют статуса юридического лица, и физические лица, в том числе физические лица ~ субъекты предпринимательской деятельности открывают текущие счета, другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов банковских операций в любых банках Украины за своим выбором и при согласии этих банков в порядке, что устанавливается Национальным банком Украины. В случае открытия
предприятием в учреждениях банков более одного счета, оно определяет один из этих счетов как основной.
Безналичные расчеты между предприятиями, физическими лицами осуществляются через банки путем перечисления средств из текущих счетов плательщиков на текущие счета получателей средств.
Банки списывают средства из счетов предприятий только за распоряжениями их владельцев, кроме случаев, в которых бесспорное списание (взыскание) средств предусмотрено законами Украины, а также по решению суда, арбитражного суда и за исполнительными надписями нотариусов.
Поручения предприятий на перечисление средств принимаются банками к выполнению только в пределах имеющихся средств на их счетах, кроме случаев, предусмотренных пунктом 22 этой Инструкции.
В случае отсутствия (недостаточности) средств на основном счете предприятия банк принимает его поручение на перечисление средств в случаях, предусмотренных пунктом 22 этой Инструкции, и расчетные документы на бесспорное списание (взыскание) средств и
учитывает их на внебалансовом счете № 9803 "Расчетных документа, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств у плательщиков", выполняя платежи согласно с очередностью, установленной действующим законодательством. Если законодательством не определенно очередность выполнения платежей, такие документы выполняются банками в календарной очередности их поступления»
Если на корреспондентском счете банка недостаточно средств для выполнения расчетных документов на перечисление (взыскание) средств из счета клиента, банк их принимает и учитывает на внебалансовом счете № 9804 "Расчетных документа, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств в банке".
Платежи одного клиента за счет средств другого могут осуществляться лишь в случаях уступки требования и переводу долга в соответствии с глави 17 Гражданского кодекса Украины и в других случаях, предусмотренных действующим законодательством. (Пункт 3 раздела И изменен согласно 4 постановлениями
Правление НБУ: от 19.06,97 г. № 278, от 31.12.97 г. № 473, От 19.02.98 г. № 56)
4. Средства предприятий подлежат обязательному хранению в банках, за исключением остатков наличности в их кассах в пределах установленного банком лимита и норм расходов? из выручки, которые предусмотрены действующим порядком ведения кассовых операций в хозяйстве Украины.
5. Банк на договорной основе осуществляет расчетно-кассовое обслуживание своих клиентов и выполняет их распоряжение относительно перечисления средств из счетов. Образец договора на расчетно-кассовое обслуживание приведен в дополнении № 1.
Предприятия самостоятельно избирают формы расчетов, предусмотренные этой Инструкцией, и указывают их при заключении между собой договоров.
( Абзац третий пункта пятого раздела И изъят на основании Постановления Нацбанка № 340 от 13.07.99 ) Экземпляры оригиналов договоров подлежат маркировке согласно с Положением о
гербовый сбор, утвержденным Указом Президента Украины от 06 .11.96 № 1222 ( Пункт пятый раздела И дополнен абзацем третьим согласно с Постановлением Нацбанка № 49 от 05.02.99 )
имогами-дорученнями;
- чеками;
- аккредитивами;
- векселями;
- платежными требованиями;
- инкассовыми поручениями (распоряжениями).
Платежные требования и инкассовые поручения (распоряжение) применяются в случаях, предусмотренных действующим законодательством и нормативными актами Национального банка Украины.
Безналичные расчеты за товары и услуги могут осуществляться с помощью банковских платежных карточек. Порядок использования платежных карточек определяется Национальным банком Украины.
(Пункт 6 раздела И дополнен абзацем согласно с постановлением
Правление НБУ от 02.06.97 г. № 173)
7. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами в претензионно-исковом порядке без участия банка.
Раздел II. Оформление расчетных документов и их принятия учреждениями банков
8. Расчетные документы, которые подаются клиентами в банк в бумажной форме, должны отвечать требованиям установленных стандартов и вмещать, в зависимости от их формы, такие реквизиты:
а) название документа;
б) номер документа, число, месяц, год его выписки, Число и год указываются цифрами, месяц - буквами. На расчетных документах, которые заполняются с помощью технических средств, допускается указание месяца цифрами (01-12);
в) названия плательщика и получателя средств (их официальное сокращение), которые отвечают зарегистрированным в уставе, их идентификационные коды за Единственным государственным реестром предприятий и организаций Украины (дальше за текстом и в дополнениях - код), у физических лиц - идентификационные номера, которые проставляются на основании соответствующих документов налоговых органов, номера счетов в учреждениях банка;
В случае, если плательщик является лицом, которое в соответствии с действующим законодательством Украины признается нерезидентом, реквизит "Плательщик" должен дополнительно вмещать название страны, в которой нерезидент зарегистрирован как юридическое лицо (для физических лиц - страна постоянного проживания);
(Подпункт в) пункту 8 дополнено абзацем 2 согласно с
постановлением Правления НБУ от 24.12197 г. № 454)
г) названия банков плательщика и одержувача/ их местонахождения и условные номера за МФО (код банка);
д) сумму платежа цифрами и буквами
При указании суммы цифрами знаком, препинания, является запятая, а цифрами проставляется как сумма в целых гривнях, так и сумма копеек. Например: 123,45. При указании суммы буквами название денежной единицы указывается в сокращенной форме, а сумма копеек -цифрами. Например: двадцать одна грн. 73 коп.;
(Подпункт "д" пункта 8 дополнен абзацем 2 согласно с
постановлением Правления НБУ от 30.12.06 г. № 348)
е) назначение платежа: название товара (выполненных работ, предоставленных услуг), ссылка на документ, на основании которого осуществляется операция (договор, счет, товарно-транспортный документ и другое), с указанием его номера и даты, указания
названия и соответствующей статьи закона, которой предусмотрено бесспорное списание (взыскание) средств и тому подобное.
(Абзац 1 подпункта е) пункту 8 изменено согласно с постановлением Правления НБУ от 28.01.98 г. № 26)
Вместо названия товара может отмечаться его кодовое (условное) значение;
В случае, если плательщик или получатель [платежа (или они вместе) е лицами, которые в соответствии с действующим законодательством Украины признаются нерезидентами/ реквизит "Назначения платежа" обязательно должен дополнительно вмещать данные о содержании операции, за которой осуществляется движение коштів/ а также код країни/ в которой получатель платежа зарегистрирован как юридическое лицо (для физических лиц - страна постоянного проживания). Эти данные должны быть отображены в виде семизначного кода, что образуется таким образом: первые четыре знака - код операции за стандартной классификацией платежного баланса, последние три знака - код страны получателя платежа за Классификатором стран мира (ДК007-96) ;
(Подпункт е) пункту 8 дополнено абзацем 3 согласно с
постановлением Правления НБУ от 24.12.97 г. № 454)
є) на первом экземпляре (независимо от способа изготовления расчетного документа) - отпечаток печати (за исключением випадків/ предусмотренных в пункте 9) и подписи ответственных лиц плательщика или (но) получателя средств;
ж) подразделы бюджетной классификации и срок наступления платежа (в случае перечисления средств в бюджет);
з) сумму налога на добавленную стоимость (цифрами) или надпись "без налога на добавленную стоимость.
(Изменено согласно с постановлением Правления НБУ
от 02.06.97 г. № 173)
В случае, если хотя бы один из вышеупомянутых реквизитов (если они предусмотрены формой документа) не заполнен или заполнен неправильно, банк такой документ к выполнению не принимает.
Использования факсимиле при совершении подписи, исправления и подчистки в расчетных документах не допускаются.
Банк не имеет права делать исправление на поданных расчетных документах, за исключением случаев, обусловленных нормативными актами Национального банка Украины.
В случае отказа принять от клиента расчетный документ банк в день получения документа должен сделать на его обратной стороне надпись о причине возвращения документа без выполнения (за подписями главного бухгалтера и исполнителя, заверенных штампом банка) и вернуть его клиенту.
9. Расчетные документы за операциями, которые осуществляются;
- субъектами предпринимательской деятельности - юридическими лицами должны иметь отпечаток печати и подписи ответственных лиц, которым в соответствии с действующим законодательством Украины и учредительных документов предприятия предоставленное право распоряжения счетом и подписи расчетных документов и которые поставлены в известность банку в карточке с образцами подписей и отпечатком печати;
- отделениями, филиалами, представительствами от имени юридического лица, подписываются лицами, какие уполномоченные этим юридическим лицом, и заверяются отпечатком печати, что отвечает вмещенным в карточку образцам подписей и відбитка печати;
- предпринимателями без создания юридического лица, подписываются одним ответственным лицом, образец подписи которой отмечен в карточке образцов подписей и відбитка печати (при наличии печати);
- физическими лицами, подписываются ими и принимаются банком к выполнению за наличием на документе подписи, что отвечает образцу вмещенного в карточку счета.
10. Клиент, выходя из своих технических возможностей, может подавать к банку расчетные документы как в бумажной форме, так и в виде электронных расчетных документов (электронных сообщений) каналами связи. Способ представления им документов к банку предусматривается в договоре на расчетно-кассовое обслуживание.
11. Бумажные расчетные документы, как правило, выписываются использованием технических средств за один раз под копирку в двух экземплярах, платежные требования и документы підприємств/ которые обслуживаются в одном учреждении банка, - в трех экземплярах (если применение копирки невозможно, то на всех тождественных экземплярах в правом верхнем углу должны быть вмещенные последовательные порядковые номера).
Для документального подтверждения частичной оплаты расчетных документов ответственный работник банка выписывает в двух экземплярах мемориальный ордер.
Средства списываются из счета плательщика только на основании первого экземпляра расчетного документа.
12. Расчетные документы принимаются банками к выполнению без ограничения их максимального или минимального размера суммы. Платежи из счетов клиентов выполняются утрами в пределах остатков средств на начало операционного дня.
Учреждения банков, в случае технической возможности учета текущих поступлений средств на счета клиентов на протяжении
операционного дня могут осуществлять платежи по их поручениям с учетом этих сумм.
13. Банк плательщика принимает документы от клиентов на протяжении операционного дня время которого регламентируется режимом работы банка.
Расчеты за документами, которые поступили к банку плательщика на протяжении операционного дня, осуществляются банком в тот же день.
Расчетные документы, которые поступили после операционного дня, банк выполняет на следующий день.
14. На всех экземплярах бумажных расчетных документов банк в обязательном порядке в правом верхнем углу проставляет дату поступления этих документов. Если документы поступили по окончании регламентированного банком времени работы с клиентами, на них/ кроме того, проставляется штамп "Вечерняя". Дата выполнения расчетного документа проставляется в правом нижнем углу.
В случае, если дата расчетного документа совпадает с датой проводки его банком, дата получения банком документа в правом верхнем углу не проставляется.
15. Банк получателя обязан засчитывать средства на счета клиентов не позже следующего рабочего дня по получении информации от расчетной палаты
Если расчеты осуществляются без применения системы электронных межбанковских расчетов, расчетные документы предприятий между учреждениями банков доставляются кур "єрською по почте (дальше - спецсвязью) согласно с "Правилами принятия, обработки и доставки корреспонденции банковских учреждений спецсвязью Министерства связи Украины".
16. Спецзв"язком расчетные документы отправляются банком получателя средств банка плательщика в день их поступления или на следующий день, если документы поступили после операционного дня.
Перечень отмеченных документов включается банком-одержувача средств в реестр ф. 1, экземпляр которого с отметкой дать получение документов предприятием спецсвязи остается в банку-отправителе документов.
Банк плательщика принимает эти документы от предприятия спецсвязи на основании экземпляра реестра ф. 5 с отметкой дать их получение.
16-1. Возвращение расчетных документов, которые учитываются на внебалансовом счете № 9803 и касаются уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в государственные целевые фонды, осуществляется в случаях, предусмотренных действующим законодательством, либо на основании отозвания органа, который предоставил документ на бесспорное взыскание средств, либо на основании полученного от клиента письма об отозвании расчетных документов в уплату налогов и неналоговых платежей.
(Абзац и пункту 16-1 изменено согласно с постановлением
Правление НБУ от 31.12.97 г. № 473)
При этом, предприятия учреждения и организации, могут отзывать из учреждений банков невыполненные платежные поручения в уплату налогов и неналоговых платежей только по согласию
соответствующего органа взыскания. На письме об отозвании делается
И
отметка органа взыскания о согласии на отозвание из картотеки расчетного документа, которая подписывается уполномоченным им лицом и удостоверяется печатью.
Обращение к учреждениям банков органов взыскания о временной приостановке выполнения выданных ими расчетных документов относительно бесспорного взыскания средств из счетов должников предприятий не принимаются. Такие документы могут быть отозваны в полной сумме, и в дальнейшем должно подаваться на взыскание новый документ".
(Дополнено согласно с постановлением Правления НБУ
от 02.06.97 г. № 173)
Расчеты в системе электронных платежей "банк" клиента
17. При осуществлении расчетов клиенты могут применять систему "банк" клиента, которая обеспечивает:
- передачу сообщений между клиентом и банком в зашифрованном виде с помощью сертифицированных средств защиты;
- автоматическое ведение протокола (но защита этого протокола от модификации) передачи расчетных документов между банком и клиентом как в банк, так и в автоматизированное рабочее место (дальше -АРМ) клиента;
- автоматическая архивация протоколов на склоне дня.
Юридическим основанием для входа клиента в систему электронных платежей "банк" клиента и обработка его электронных документов банком является отдельный договор между жим и банком.
В договоре обязательно должны быть обусловленные права, обязанности и ответственность сторон в случае возникновения спорных вопросов и порядок их решения.
Программное обеспечение системы "банк" клиента должен отвечать требованиям, которые предъявляются к технологии банковских розрахунків/ и иметь сертификат (разрешение) Национального банка Украины.
18. АРМ клиента обеспечивает автоматическое ведение текущего состояния собственного счета в банке, учитывая проведенные начальные и обратные платежи. Электронные документы, одо подаются клиентом в
же, должны отвечать формату платежных документов системы электронных платежей Национального банка Украины, с указанием электронных цифровых подписей ответственных лиц плательщика, которым согласно с учредительными документами предоставленное право подписи. Банковская часть системы "банк" клиента обеспечивает проверку приведенных электронных подписей на каждом электронном расчетном документе клиента и за платежным файлом в целом.
19. При использовании системы "банк" клиента осуществляется сличение (квитовка) файлов начальных и обратных платежей между банком и АРМ клиента, подготовка выписки за платежными операциями клиента в банке на протяжении операционного дня и сличения этой информации с информацией с АРМ клиента на склоне дня.
По получении от банка выписки из счета клиент составляет "Реестр расчетных документов, которые отправлены в банк каналами связи и принятые банком к оплате".
Такой же реестр за каждым клиентом складывается в банке после печатания баланса операционного дня. Реестр электронных платежей с
полным перечнем реквизитов расчетных документов подшивается банком в документы дня как первичные документы, которые поступили от клиента в банк для оплаты. Реестр должен обязательно вмещать сведения о дате и времени представления расчетных документов владельцем счета к выполнению.
Раздел III. Расчеты с применением платежных поручений
20. Платежное поручение (дальше - поручение) - документ/ который являет собой в письменном виде оформленное поручение клиента банка, что его обслуживает, на перечисление определенной суммы средств из своего счета.
Поручения складываются по форме додатка № 2 этой Инструкции.
21. Поручения принимаются к выполнению банками на протяжении десяти календарных дней со дня выписки. День заполнение поручения не учитывается.
22. Банки принимают к выполнению поручения от плательщиков только в пределах имеющихся средств на их счетах, за исключением поручений на перечисление с основных счетов предприятий до бюджетов и государственных целевых фондов сумм налогов и сборов (обязательных платежей), неналоговых платежів/ пене штрафов и других санкций, предусмотренных законодательством и примененных в установленном порядке за несвоевременную уплату этих платежей, которые принимаются банками независимо от наличия средств на этих счетах.
В случае отсутствия средств на основном счете плательщика такие поручения учитываются банком на внебалансовом счете № 9603. При этом плательщик обязан на протяжении трех рабочих дней предоставить поручение на перечисление остатков средств из других текущих счетов на основной счет для обеспечения погашения отмеченной задолженности или погасить ее непосредственно из дополнительного счета.
В случае недостаточности средств на основном счете предприятия для выполнения таких поручений осуществляется их частичная оплата, которая оформляется мемориальным ордером (дополнение № 3 за подписью
ответственного исполнителя, заверенным отпечатком штампа банка. Первый экземпляр мемориального ордера помещается в документы дня банка, второй - выдается плательщику как подтверждение о частичной оплате, а поручение с отметкой банка о частичной оплате помещается в картотеку к внебалансовому счету № 9803.
В случае пропорционального деления средств при уплате расчетных документов в пределах одного календарного дня их поступления до банка сумма от 1 до 99 копеек не является обязательной для деления и может оставаться на счете после выполнения этих документов.
(пункт 22 раздела III изменен согласно с постановлениями
Правление НБУ: от 19.08.97 г. № 278, от 19.02.98 г. № 56)
23. Поручения применяются в расчетах за платежами товарного и нетоварного характера.
Расчеты поручениями могут осуществляться:
- за фактически отгруженную продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги) ;
- в порядке предыдущей оплаты;
- для завершения расчетов за актами сверки взаимной задолженности предприятий;
- для перечисления предприятиями сумм, которые принадлежат физическим лицам (заработная плата, пенсии, денежные доходы колхозников и тому подобное) на их счета, открытые в учреждениях банков;
- в других случаях при согласии сторон. (Абзац 2 пункта 23 дополнен согласно с постановлением Правления НБУ от 30.12.96 г. № 348)
что налоги в бюджет или плату
При расчетах за фактически отгруженную, проданную продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги) в поручении в строке "Назначения платежа" указывается название (вид) отгруженной, проданной продукции (выполненных работ, услуг), номер, дата! товарно-транспортного или
другого документа, что подтверждает отгрузку, продажу продукции выполнения работ, предоставления услуг).
(Абзац 3 пункта 23 изменен согласно с постановлением Правления НБУ от 30.12.96 г. № 348)
В поручении на перечисление платежей, удержанных из заработной платы работников и начисленных на фонд оплаты труда налогов в бюджет и обязательные сборы в государственные целевые фонды, в строке "Назначения платежа" указываются подразделы бюджетной классификации (при перечислении платежей в бюджет) и срок наступления платежа, а также то, что налоги к бюдж сборы в государственные целевые фонды, удержанные из заработной и начисленные на фонд оплаты труды, перечисленные полностью.
(Абзац 4 пункта 23 раздела НИ изменен согласно с постановлением
Правление НБУ от 19.08.97 г. № 278)
платы и одновременного в поручениях в строке
В случае, если на счетах предприятий недостаточно средств, необходимых для выдачи заработной платы и одновременного перечисления вышеупомянутых платежей, в поручениях в строке, "Назначение платежа" указывается, что налоги и сборы, удержанные из заработной, платы и начисленные на фонд оплаты труда, перечисляются у сумах/ пропорциональных остатку средств на счете.
(Абзац 5 пункта 23 раздела III изменен согласно с постановлением
Правление НБУ от 19.08.97 г. № 278)
24. Предыдущая оплата осуществляется предприятиями в разі/ если это обусловленно в договоре или установлено отдельными указами Президента Украины и решениями правительства согласно с перечнем, изложенным, в дополнении № 4.
В поручении в строке "Назначения платежа" осуществляется такая запись:
"Предыдущая оплата за
за
(название товіару, выполненных работ и
№ __ от 199 года
Список литературы
1."Аудит" Практическое пособие под редакцией А.Н.Кузьмiнського - "Учетiнформ" - Киев - 1996 год.
Постановление правления НБУ № 335 от 13.10.97 г. "О
внесение изменений и дополнений к Iнструкцiї НБУ № 4.
Iнструкцiя № 4 "Об организации работы из наличного
обращения учреждениям банков Украины"
Лист ДПАУ “Относительно лизинговых платежей” от 11.01.1999 года - № 427/7/22-2217.
Порядок регистрации договоров лiзинга, утвержден Поставновой КМУ от 16.06.1998 года - № 913.
Приказ МФУ “Об утверждении Iнструкцiї по бухгалтерскому учету арендных операций” от 25.07.1995 года - № 128.
Лист ДПАУ “О расходах орендатора” от 07.12.1998 года – 14460/10/15-1117.
Лист Комитета ВРУ по вопросам финансов и банковской деятельности “Об отдельных вопросах применения налогового законодательства” от 18.09.1998 года - № 06-10/462.
Лист ДПАУ “О налоге на добавленную стоимость по договорам оператвної аренды (лизинга)” от 06.10.1997 года - № 16-1120-26/11-7891.
Н.Н.Грабова “Бухгалтерский учет в торговле” – “Учетинформ”, 1996 год.
“Учет и налогообложение лизинговых операций.” / “Главбух”, 1999 год - № 8.
“Лизинговые операции” // “Экономика и жизнь”. – 1995 год – ВП - № 50.
“Баланс” в 29.09.1999 году - № 13.
“Баланс” в 21.09.1999 году - № 38.