Бюджетно-налоговая политика Республики Молдова

- 29 - Министерство Образования Республики Молдова Академия Транспорта, Информатики и Коммуникаций Факультет «Экономика » Кафедра «Экономика» Курсовая Работа Тема: «Бюджетно-налоговая политика Республики Молдова» Выполнил: Студент гр. ЕМ – 303 Андрешков В. Проверила: Д-р экономики конф. унив. Трофимов В. Оценка: 8 Кишинёв 2006 Введение - 3 - 1. Госуд арственный бюджет - 4 - 1.1 Бюдже тная система - 6 - 1.2 Стать и госбюджета - 7 - 1.3 Пробл ема внешнего долга - 11 - 2. Налог и - 12 - 2.1 Виды и группы налогов - 13 - 2.2 Основ ные налоги - 13 - 2.3 Общег осударственные и местные налоги - 15 - 2.4 Струк тура налогообложения - 17 - 2.5 Налог овая ставка и ее виды - 19 - 2.6 Пробл емы сбора налогов - 20 - 2.7 Гармо низация налоговых систем - 21 - 3. Бюдже тно-налоговая (фискальная) политика общее понятие - 22 - 3.1 Госуд арство и совокупный спрос - 22 - 3.2 Госбю джет, сбережения и инвестиции. Эффект вытеснения - 22 - 3.4 Госбю джет и динамика ВВП - 23 - 3.5 Налог и и совокупное предложение - 24 - 4. Страт егия развития бюджетно-налоговая (фискальная) политика Республики Молд ова в 2005-2010гг. - 24 - 4.1 Налог овая политика Республики Молдова в 2005-2010гг. - 24 - 4.2 Основ ные цели бюджетной политики Республики Молдова на среднесрочный перио д - 25 - 4.3. Адми нистрирование долга Республики Молдова. - 26 - Вывод - 27 - Список использованной литературы: - 29 - Введение «Чего нам действительно не хватает, так это не виртуозности в управлении экономикой, подобной действию умелого водителя, но способа, каким можно было бы удержать пассажира, наделённого властью, от того, чтобы он не схватился за руль и не сбросил машину в кювет». Милтон Фридмен. В данной курсовой р аботе мне хотелось бы раскрыть роль бюджетно-налоговой политики в госуд арственной экономике и рассмотреть её цели и структуру. Эта тема очень а ктуальна сегодня, так как наша экономика, бюджет и налоговая сфера, в част ности, находятся ещё в неустойчивой стадии формирования. В прошлом, в течени е длительного времени, экономисты понимали лишь тот факт, что государств о через бюджетно-налоговую политику определяет, в какой пропорции объем производства страны должен быть распределен между коллективным и част ным потреблением, а также каким образом бремя платежей за коллективные б лага следует разделить среди населения. Только после разработки кейнси анской макроэкономической теории была обнаружена неожиданная законом ерность: бюджетно-налоговая политика правительства оказывает большое воздействие на краткосрочную динамику выпуска, занятости и цен. Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является стать ей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующ ей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого. С давних времён бюджет волнует и будоражит умы профессиональных политик ов, экономистов и многих других великих мира сего. На протяжении столети й его формирование и распределение вызывает жаркие споры и постоянные д искуссии. Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса ( бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономи ки (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики) по средством инвестирования, дотаций и т.д. Как правило, раз в год, во время утверждения проекта бюджета разворачива ется настоящая война за бюджетные дотации и финансирование. Эта война за трагивает всех: как министерства и исследовательские институты, так и го сударственные предприятия, и частный сектор. Функционирование г осударственного бюджета происходит посредством особых экономических форм – доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перерасп ределения стоимости общественного продукта, концентрируемого в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы – уд овлетворению общественных потребностей. Доходы бю джета выражают экономические отношения, возникающие у государства с ор ганизациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюдже тного фонда страны. Бюджетно-налоговая политика является ключевым эл ементом государственного финансового регулирования. Финансовую политику государства иногда называют бюджетно-на логовой. В общем можно согласиться с таким определением, хотя и финансов ая политика не связана исключительно с бюджетом и налогами. Если разложи ть финансовую политику на составляющие, то политика в области бюджета ес ть политика, связанная с государственными расходами; налоговая политик а – государственными доходами. Ныне экономисты самых различных школ безоговорочно признают, что фиска льная политика оказывает сильнейшее воздействие на любую экономическу ю систему. 1. Государственный бюджет Понятие государственного бюджета Государственный бюджет (госбюджет), по определению Бюджетного кодекса Республики Молдова , это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных дл я финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоу правления. Проект бюджета ежегодно обсуждается и принимается законода тельным органом - парламентом страны, региона или муниципальным собрани ем. В течение и по завершении финансового года представители исполнител ьной власти отчитываются о своей деятельности по мобилизации доходов и осуществлению расходов в соответствии с принятым законом о бюджете. Рег ламентируемая нормами права деятельность по составлению и рассмотрени ю проектов бюджетов, а также по контролю за их исполнением называется бю джетным процессом. Государственный бюджет всегда представляет собой компромисс между осн овными социально-экономическими группами в стране. Это компромисс межд у общегосударственными и частными интересами граждан по поводу налого обложения доходов и собственности, между центром и регионами - по поводу распределения налогов и субсидий, между интересами отдельных отраслей и фирм - в отношении государственных заказов. Теоретические подходы к бюджету Несмотря на уменьшение роли государства во многих сферах современной р ыночной экономики, оно вынуждено расходовать все большие средства на со циальную сферу, науку и культуру. В результате перераспределяемая через госбюджет доля ВВП, резко увеличившаяся в предвоенные и военные годы, т.е. в период социально-политических потрясений, продолжала расти и в послев оенные десятилетия, несмотря на экономическую, социальную и политическ ую стабилизацию во всех странах с развитой рыночной экономикой. Огромные государственные расходы на социальную сферу, науку и культуру ( в малдавской статистике их о бъединяют под названием "социально-культурные мероприятия") вызваны сам им характером современного общества, которое становится постиндустриа льн ым . Быстрый рост науки и научно го обслуживания, образования, культуры и искусства, здравоохранения и фи зической культуры, жилищно-коммунального и бытового обслуживания, соци ального обеспечения и индустрии отдыха не может быть обеспечен исключи тельно рынком. Государство, отказываясь от активной роли в поддержке мат ериального производства, одновременно увеличивает расходы на поддержк у указанных отраслей сферы услуг (на социально-культурные мероприятия). В ряде стран, и развивающихся, и с переходной экономикой, в последнее деся тилетие доля государственных расходов по отношению к ВВП снизилась, одн ако это произошло из-за отказа государства от значительного числа эконо мических (но не социально-культурных) функций. Для развитых стран с рыночной экономикой характерно внимание не стольк о к величине бюджетов, сколько к их сбалансированности и структуре. Неоклассическое и неолиберальное направления считают целесообразным для страны иметь сбалансированный госбюджет. Ведь несбалансированный бюджет (обычно это бюджет с превышением расходов над доходами, т.е. с дефиц итом, а не с превышением доходов над расходами, т.е. с профицитом) усиливае т инфляцию. Так, для покрытия дефицита госбюджета государство прибегает или к печатанию денег (что менее характерно для современных условий), или к выпуску государственных займов. Оба эти способа покрытия дефицита гос бюджета обычно ведут к инфляции: высокой - в первом случае или более низко й - во втором вкупе с другими проблемами (обслуживание государственного долга, удорожание ссудного капитала в стране). Неолиберальный и неокласс ический подходы преобладают в последние годы в США и Канаде, правительст вам которых удается добиваться профицита бюджета. Неокейнсианское направление полагает, что сбалансированный госбюджет мешает антициклической и даже антиинфляционной политике. При этом неок ейнсианцы исходят из того, что государственные расходы являются важной частью совокупного спроса. Отталкиваясь от этого, они указывают, что в пе риод высокой безработицы и соответствующего падения доходов налоговые поступления в бюджет сокращаются (см. 3 .3). Это подталкивает государство к сокращению расходов для сох ранения сбалансированного бюджета или/и к увеличению налоговых ставок, в результате чего совокупный спрос в стране сокращается еще больше (прим ером может служить Республика Молдова в 90-е гг.). В период же избыточного спроса с высокой инфляцией ав томатически возрастают налоговые поступления в бюджет, и для уменьшени я возможного профицита правительство снижает налоговые ставки или/и ув еличибает государственные расходы, что еще больше увеличивает избыточ ный спрос и соответственно инфляцию. Поэтому неокейнсианцы полагают, чт о в период спада нужно дать государству возможность увеличивать госуда рственные расходы и снижать налоги для оживления хозяйственной жизни, а в период избыточного спроса нужна сдерживающая политика в виде уменьше ния государственных расходов и увеличения налоговых ставок. И та, и друг ая политика ведет к несбалансированности бюджета. 1.1 Бюджетна я система Бюджетной системой называется совокупность бюджетов вс ех уровней (в Республике Молдова – государственный бюджет, муниципальный бюджет и местны е бюджет ы ) и государственных внебюджетных фондов. Государственные внебюджетные фонды - это денежные средства государств а, имеющие целевое назначение и не включенные в государственный бюджет. Эти средства находятся в распоряжении центральных и территориальных о рганов власти и концентрируются в специальных фондах, каждый из которых предназначен для определенных нужд. Примерами могут быть мо лдавский Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования, Госу дарственный фонд занятости населения, Фонд социальной поддержки насел ения. Внебюджетные фонды создаются в основном в социальных целях и финан сируются за счет социальных налогов (см. 3 .2) и субсидий из бюджета. Подобные фонды расширяют возможности вмешательства государства в экономику минуя бюджет и, следовательно, па рламентский контроль. Кроме того, за счет государственных внебюджетных фондов можно создать видимость уменьшения дефицита бюджета. Существуют также целевые бюджетные фонды, являющиеся, в отличие от госуд арственных внебюджетных фондов, составной частью госбюджета. Как и государственные внебюджетные фонды, они наце лены на то, чтобы целевые налоги шли не в "общий котел" госбюджета, а расход овались строго по назначению - на строительство и содержание дорог, геол огоразведку и.т.д. Средства целевых бюджетных фондов хранятся в банках и приносят прибыль для бюджета. В бюджетной системе стран с федеративным устройством можно выделить тр и уровня: бюджет центрального (федерального) правительства, бюджеты субъ ектов федерации (региональные бюджеты) и бюджеты органов местного самоу правления (местные бюджеты). В остальных странах бюджетная система имеет два уровня: бюджет центрального правительства и местные бюджеты. Если сложить вместе бюджет центрального правительства и бюджеты терри торий, т.е. бюджеты муниципия и местных органов самоуправления, то этот свод бюджетов называется консо лидированным бюджетом. Наконец, если к консолидированному бюджету добави ть государственные внебюджетные фонды, то получим так называемый бюдже т расширенного правительства. Бюджетный федерализм (межбюджетные отношения). Понятие бюджетного федерализма (межбюджетных отношений) употребляется для обозначения тех отношений, которые возникают между бюджетами разны х уровней: федеральным, региональными, местными. Основа бюджетного федерализма - автономность всех трех уровней бюджета, например, через закрепление за ними собственных налогов. Однако она редк о достигается полностью из-за того, что налоговые поступления обычно не могут обеспечить все расходы региональных и местных бюджетов. В .результ ате бюджеты более высокого уровня обычно субсидируют бюджеты более низ кого уровня. И чем больше зависят бюджеты от таких субсидий, тем больше пр облем возникает в межбюджетных отношениях. Хотя у территориальных бюджетов возникают дефициты, обычно они покрыва ются из бюджетов более высокого уровня или за счет выпуска собственных ценных бумаг. 1.2 Статьи го сбюджета Структуру бюджетных доходов и расходов и долю отдельных с татей в консолидированном бюджете рассмотрим на примере Консолидированн ого бю джет а Республики Молдова в 200 6 г . (табл. 1. 1). Таблица 1. 1: Консолидированный бюджет Республики Молдова в 2006г Тыс, леев Наименование стати Всего Сумма Доходы, всего 100,00% 9690200,0 Текущие доходы 94,49% 9156674,2 Трансферты 1,96% 190000,0 Гранты 3,55% 343525,8 Расходы, всего 100% 10024800,0 Государственные услуги общего назначения 0,60% 60536,8 Службы планирования и статистики 0,23% 22 733,1 Органы управления 0,05% 5487,9 Международная деятельн ость 2,50% 250572,9 Национальная оборона 1,73% 173237,6 Юстиция 1,32% 132235,4 Поддержка общественного пор ядка и национальн ой безопасности 6,51% 652813,6 Образование 10,97% 1100101,6 Наука и инновации 1,68% 168800,0 Культура, искусство, спорт и мероприятия для молодёжи 2,07% 207350,9 Здравоохранение 15,00% 1504083,6 Социальное обеспечение, социальная поддержка 12,37% 1239701,9 С/х, лесное, рыбное и водное хозяйства 5,94% 595640,5 Охрана окружающей среды 0,45% 45577,0 Промышленность и строительств о 0,15% 15023,0 Транспорт, дорожное хозя йства , связь и информатика 2,47% 247576,5 Топливно-энергетически й комплекс 2,35% 235755,2 Обслуживание государст венного долга 6,06% 607149,0 Пополнение государстве нных резервов 0,59% 59630,0 Прочие услуги, связанные с экономической деятельностью 1,05% 105700,4 Жилищное и коммунальное хозяйство 2,01% 201168,3 Дефицит - 334600,0 Бюджетные расходы Расходы государственного бюджета выполняют функции политического, соц иального и хозяйственного регулирования. Первое место в бюджетных расходах занимают социально-культурные стать и: социальные пособия, образование, здравоохранение, культура, наука и др. В этом проявляется главное направление бюджетной политики, как и госуда рственной экономической политики в целом - стабилизация, укрепление и пр испособление существующего социально-экономического строя к изменяющ имся условиям. Эти расходы призваны смягчить дифференциацию социальны х групп, неизбежно свойственную рыночному хозяйству. Впрочем, облегчени е доступа представителей относительно менее обеспеченных слоев населе ния к получению квалификации, достойному медицинскому обслуживанию, га рантированной минимальной пенсии и сносному жилью не только играет соц иально стабилизирующую роль, но и обеспечивает хозяйство важнейшим фак тором производства - квалифицированной и здоровой рабочей силой, а значи т, увеличивает национальное богатство страны. В затратах на хозяйственные нужды обычно выделяются бюджетные субсиди и сельскому хозяйству, которые имеют также социальную, политическую и хо зяйственную направленность. Ни одно государство не может быть заинтере совано в ускоренном и массовом разорении своего крестьянства, фермерст ва. И хотя в своей внешнеэкономической политике правительство иногда вр еменно жертвует интересами отечественных производителей аграрных тов аров, допуская иностранную сельскохозяйственную продукцию на внутренн ий рынок в ответ на уступки торговых партнеров, оно, как правило, поддержи вает свое фермерство. Расходы на национальную оборону, правоохранительную деятельность и об еспечение безопасности, а также административно-управленческие расход ы воздействуют на структуру спроса. Конъюнктурным целям бюджетного регулирования могут служить расходы по государственному долгу (например, досрочное погашение части долга), раз меры расходов на кредиты и субсидии частным и государственным предприя тиям, сельскому хозяйству, на создание и совершенствование объектов инф раструктуры, на закупку вооружения и военное строительство. В периоды кризисов и депрессий расходы государственного бюджета на хоз яйственные цели, как правило, растут, а во время "перегрева" конъюнктуры.- с окращаются. Структура расходов государственного бюджета оказывает регулирующее в оздействие на размеры спроса и капиталовложений, а также на отраслевую и региональную структуры экономики, национальную конкурентоспособност ь на мировых рынках. Расходы на кредитование экспорта, страхование экспортных кредитов и вы возимого государственного капитала, финансируемые из бюджета, стимули руют экспорт и в долгосрочном плане улучшают платежный баланс, открываю т для экономики страны новые зарубежные рынки, способствуют укреплению национальной валюты, обеспечению поставок на внутренний рынок необход имых товаров из-за рубежа. Это внешнеэкономический аспект политики бюдж етных расходов. Действенность госрегулирования экономики с помощью бюджетных расходо в зависит, во-первых, от относительных размеров расходуемых сумм (их доли в ВВП); во-вторых, от структуры этих расходов; в-третьих, от эффективности и спользования каждой единицы расходуемых средств. Проблема сбалансированности госбюджета Как уже отмечалось, согласно неолиберальной и неоклассической теории и деальное исполнение государственного бюджета - это полное покрытие рас ходов доходами и образование остатка средств, т.е. превышение доходов на д расходами. Образовавшийся остаток правительство может использовать при непредвиденных обстоятельствах, для досрочных выплат задолженност и или перевести его в доход бюджета следующего года. Возникающий в результате превышения расходов над доходами бюджетный д ефицит покрывается государственными займами (внутренними и внешними). О ни осуществляются в виде продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов (например, у фонда страхования по безработице или пе нсионного фонда) и получения кредитов у банков (эта форма финансирования бюджетного дефицита часто практикуется местными властями). Государственные займы - не единственный путь покрытия дефицита государ ственного бюджета. У большинства развитых стран со времен перехода от зо лотого к бумажно-денежному обращению накоплен значительный опыт покры тия бюджетного дефицита путем дополнительной эмиссии денег. Правитель ства особенно часто прибегают к этому средству в критических ситуациях - во время войны, длительного кризиса. Последствия такой эмиссии общеизв естны: развивается неконтролируемая инфляция, подрываются стимулы для долгосрочных инвестиций, раскручивается спираль "цена - заработная плат а", обесцениваются сбережения населения, воспроизводится бюджетный деф ицит. В целях сохранения хозяйственной и социальной стабильности правительс тва развитых стран всемерно избегают неоправданной эмиссии денег. Для э того в систему рыночной экономики встроен специальный блок-предохрани тель: конституционно закрепленная в большинстве стран независимость н ационального эмиссионного банка от исполнительной и законодательной в ластей. Эмиссионный банк не обязан финансировать правительство, таким о бразом ставится заслон инфляционному взрыву, который мог произойти, есл и бы деньги печатались по желанию правительства. Государственные займы менее опасны, чем эмиссия, но и они оказывают опре деленное негативное воздействие на экономику страны. Во-первых, в опреде ленных ситуациях правительство прибегает к принудительному размещени ю государственных ценных бумаг и нарушает таким образом рыночную мотив ацию деятельности частных финансовых институтов. Во-вторых, если правит ельство даже и создает достаточные стимулы для приобретения юридическ ими и физическими лицами правительственных ценных бумаг, то государств енные займы, мобилизуя свободные средства на рынке ссудных капиталов, су жают возможности получения кредита частными фирмами. Фирмы, особенно ме лкие и средние, не являются для банков такими надежными заемщиками, как г осударственные органы. Государственные займы на рынке ссудных капитал ов способствуют удорожанию кредита - росту учетной ставки. Однако у государственных займов есть и положительные стороны. Во-первых , образовавшийся на основе рынок государственных ценных бумаг может при влекать часть инвесторов, для которых остальные секторы фондового рынк а непривлекательны. Во-вторых, размещая на этом рынке ценные бумаги новы х государственных займов или выкупая досрочно бумаги старых займов, гос ударство может активно воздействовать на спрос и предложение на всем ры нке ссудных капиталов, Однако эти положительные стороны проявляются пр еимущественно в развитых странах со стабильной экономикой. Государственный долг Задолженность правительственных органов владельцам государственных ценных бумаг накапливается и превращается в государственный долг. Его п риходится выплачивать с процентами. Говорят, что сегодняшние государст венные займы - это завтрашние налоги. Некоторые налогоплательщики являю тся владельцами государственных ценных бумаг. Они получают проценты по этим услугам и одновременно платят налоги, которые частично идут на выпл ату государственных займов. Как правило, из текущих бюджетных доходов не удается полностью выплачивать проценты и в срок погашать государствен ные займы. Постоянно нуждаясь в средствах, правительства прибегают к все новым займам; покрывая старые долги, они делают еще большие новые. Госуда рственный долг в разных странах растет различными темпами. Превышение г осударственного долга над ВВП считается потенциально опасным для стаб ильности экономики, особенно для устойчивого денежного обращения. Боле е осторожной оценки считается соотношение этих двух показателей как 0,6:1. В 1998 г. государственный долг по отношению к ВВП составил: в США - 62%, Японии - 116, Г ермании - 62, во Франции - 59, в Италии - 119, в Великобритании - 52, Канаде - 91,5%. Государственный долг подразделяется на внутренний и внешний, а также на краткосрочный (до одного года), среднесрочный (от одного года до пяти лет) и долгосрочный (свыше пяти лет). Наиболее тяжелыми являются краткосрочны е долги. По ним вскоре приходится выплачивать основную сумму с высокими процентами. Такую задолженность можно пролонгировать, но это связано с в ыплатой процентов на проценты. Государственные органы стараются консо лидировать краткосрочную и среднесрочную задолженность, т.е. превратит ь ее в долгосрочные долги, отложив на длительный срок выплату основной с уммы и ограничившись ежегодной выплатой процентов. В ряде стран существ уют специальные управления государственного долга при министерстве фи нансов, которые осуществляют погашение и консолидацию старых долгов и п ривлечение новых заемных средств. Выплата процентов по долгу и постепен ное погашение основной суммы его называется обслуживанием долга (задол женности). 1.3 Проблема внешнего долга Предметом особого внимания является внешний долг. Если пл атежи по нему составляют значительную часть поступлений от экспорта то варов и услуг страны, например превышают 20-25%, то ситуация становится крити ческой. Это отражается, в частности, на кредитном рейтинге страны. В резул ьтате становится трудно привлекать новые займы из-за рубежа. Их предоста вляют неохотно и под более высокие проценты, требуя залогов или особых п оручительств. Обычно правительства стран-должников принимают все возможные меры, что бы не попасть в положение безнадежных должников, так как это ограничивае т доступ к зарубежным финансовым ресурсам. Отметим несколько возможных путей. 1. Традиционный путь - выплата долгов за счет золотовалютных резервов; для закоренелых должников этот путь, как правило, исключен, так как у них эти р езервы исчерпаны или очень ограниченны. 2. Реструктуризация (консолидация) внешнего долга, которая возможна толь ко с согласия кредиторов. Кредиторы создают специальные организации - кл убы, где вырабатывают солидарную политику по отношению к странам, которы е не в состоянии выполнять свои международные финансовые обязательств а. Наиболее известные - Лондонский клуб, в который входят банки-кредиторы, и Парижский клуб, объединяющий страны-кредиторы. Оба названных клуба неод нократно шли навстречу просьбам стран-должников (в том числе и России , Республике Молдова, Украина ) об отсрочке выплат, а в ряде случаев частично списывали долги. 3. Сокращение размеров внешнего долга путем конверсии, т.е. превращения ег о в долгосрочные иностранные инвестиции, практикуемое в некоторых стра нах. В счет долга иностранным кредиторам предлагают приобрести в стране- должнике недвижимость, ценные бумаги, участие в капитале, права. Одним из вариантов превращения внешней задолженности в иностранные капиталовл ожения является участие хозяйствующих субъектов страны-кредитора в пр иватизации государственной собственности в стране-должнике. В таком сл учае заинтересованные фирмы страны-кредитора выкупают у своего госуда рства или банка обязательства страны-должника и с обоюдного согласия ис пользуют их для приобретения собственности. Такая операция ведет к увеличению доли иностранного капитала в национа льной экономике без поступления в страну из-за рубежа финансовых ресурс ов, вещественных носителей основного капитала, новых технологий, но она облегчает бремя внешнего долга, делает возможным получение новых креди тов из-за рубежа и стимулирует последующий приток частных иностранных и нвестиций и реинвестиций в приобретенные таким путем хозяйственные об ъекты. 4. Обращение страны-должника, попавшей в тяжелое положение, к международн ым банкам - региональным, Всемирному банку. Такие банки, как правило, предо ставляют льготные кредиты для преодоления кризисной ситуации, но обусл овливают свои кредиты жесткими требованиями к национальной экономичес кой политике, в частности к денежно-кредитной политике, поощрению конку ренции и приватизации, сведению до минимума дефицита государственного бюджета. К таким кредитам в 90-х гг. часто обращаются постсоциалистические страны, в том числе Республика Молдова . Эти и другие мероприятия называют регулированием внешнего долга. В исто рии ХХ в. встречались и другие примеры регулирования внешней задолженно сти. Так, и после Первой, и после Второй мировой войны Великобритания и Фра нция оплатили часть внешней задолженности своими иностранными активам и. Некоторые развивающиеся страны, чтобы смягчить кредиторов, предостав ляли им право пользования своей морской хозяйственной зоной, континент альным шельфом, строительства военных баз, станций слежения за спутника ми. 2. Налоги Как уже отмечалось, главной статьей бюджетных доходов явл яются налоги. Сущность налога и налоговой системы Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательн ый взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осущ ествляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законод ательными актами. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других об язательных платежей (далее - налоги), а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природны ми ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имуществ а, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты , установленные законодательными актами. В Республ ике Молдова основы налоговой системы з акреплены в Налоговом кодексе РМ . 2.1 Виды и гр уппы налогов Налоги бывают двух видов. Первый вид - налоги на доходы и им ущество: подоходный налог с физических лиц; налог на прибыль предприятий (корпораций, фирм); налог на социальное страхование и на фонд заработной п латы и рабочую силу (так называемые социальные налоги); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недви жимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми на логами. Второй вид - налога на товары и услуги: налог с продаж, который в большинст ве развитых стран в настоящее время заменен налогом на добавленную стои мость (НДС); акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); нало г на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др. Эти нал оги называют косвенными. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. В Республике Молдова примерно одна половина налоговых сборов приходится на прямы е налоги, другая - на косвенные. 2.2 Основные налоги 1. Подоходный налог с физических лиц (налог на личные доходы ) является вычетом из доходов (обычно годовых) налогоплательщика - физиче ского лица. Платежи осуществляются в течение года, но окончательный расч ет производится в конце его. Налоговые системы разных стран, будучи в осн овном схожими, имеют свои собственные наборы налоговых ставок и изъятий из налогообложения, налоговых кредитов и сроков выплат. Обычно подоходн ый налог взимается по прогрессивной ставке, повышающейся по мере роста д охода налогоплательщика. Высшие ставки подоходного налога в развитых с транах колеблются от 30 до 70%. Самый высокий уровень подоходного налога - в Ш веции. В Республике Молдова для физических лиц минимальная ставка этого налога составляет 10%, максимальная 25 %. Для юридических лиц ставка не измена и составляет 22%. В последние десятилетия заметна тенденция понижения ставок подоходног о налога в мире. Тем не менее в развитых странах физические лица расходую т весьма существенную часть своего дохода на выплату этого налога. Подох одный налог с физических лиц в этих странах, в отличие от Республики Молдова , является главной с оставляющей бюджетных доходов. 2. Налог на прибыль предприятий, организаций (фирм, корпораций) взимается в случае, если они признаются юридическими лицами. Однако для некоторых ф ирм в мелком бизнесе делается исключение: они признаются юридическими л ицами, но налоги платят не они, а их владельцы через индивидуальный подох одный налог. Налог на прибыль предприятий (корпоративный налог) составляет основную часть их налоговых выплат. Обложению налогом подлежит прибыль, чистый до ход (валовая выручка за вычетом всех расходов и убытков). В Республике Молдова ставка этого налога близка к той, что действует в ведущих развитых странах - до 35%. Налогообложение той части прибыли, которая подлежит распределению меж ду акционерами (пайщиками) в виде дивидендов, в разных странах осуществл яется по-разному. Полученные дивиденды подпадают под действие подоходн ого налога с физических лиц, в результате чего одна и та же сумма может два жды облагаться налогом: вначале корпоративным налогом как часть прибыл и, а затем подоходным налогом с физических лиц как распределяемая прибыл ь, которая превращается с точки зрения налогообложения в доход акционер ов. В результате возникает так называемое двойное налогообложение. Оно и меет место и в других случаях. В зависимости от подхода к двойному налогообложению распределяемой пр ибыли национальные системы взимания налога на прибыль предприятий мож но сгруппировать следующим образом: • классическая система, при которой распределяемая часть прибыли обла гается вначале налогом на прибыль предприятий, а затем личным подоходны м налогом (Бельгия, Нидерланды и Люксембург, США, Швеция, Швейцария, Россия ); • система снижения налогообложения на уровне компании, при которой рас пределяемая прибыль либо облагается по более низкой ставке корпоратив ного налога (Австрия, Германия, Япония), либо частично освобождается от на логообложения (Испания, Финляндия); • система снижения налогообложения на уровне акционеров, при которой л ибо акционеры частично освобождаются от уплаты подоходного налога на п олучаемые ими дивиденды независимо от того, удержан или не удержан корпо ративный налог с распределяемой прибыли (Австрия, Дания, Канада, Япония); л ибо налог, уплаченный компанией с распределяемой прибыли, частично засч итывается при налогообложении акционеров (Великобритания, Ирландия, Фр анция); • система полного освобождения распределяемой прибыли от корпоративн ого налога на уровне фирмы (Греция, Норвегия) или акционеров (Австралия, Ит алия, Финляндия). 3. Социальные взносы (социальные налоги) охватывают взносы предприятий н а социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Он и представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими р аботающими, частично - их работодателями. Они направляются в различные в небюджетные фонды: по безработице, пенсионный и т.д. Государство также пр инимает участие в финансировании этих фондов. Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу выплачиваются только работодателями. В Республике Молдова взносы предприятий в государственные внебюджетные фонды составляют около 39,5% от их затрат на заработную плату. 4. Поимущественные налоги - это налоги на имущество, землю и другую недвижи мость, дарения и наследство. Размер этих налогов определяется задачей пе рераспределения богатства. В некоторых странах такие налоги включаютс я в акцизные сборы, взимаемые при совершении сделок. 5. Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины и сборы, акци зы, налог с продаж и налог на добавленную стоимость. Последний схож с нало гом с продаж, при котором всю его тяжесть несет конечный потребитель. Нал огоплательщики, которые в процессе работы добавляют стоимость к поступ ившим в их распоряжение предметам труда, облагаются налогом с этой добав ленной стоимости. Но каждый налогоплательщик включает эту сумму в цену с воего товара, который движется по цепочке вплоть до конечного потребите ля. В Республике Молдова испол ьзуется несколько упрощенная, так называемая косвенная модель исчисле ния добавленной стоимости, т.е. не прямо с величины добавленной стоимост и, рассчитать которую непросто, а исходя из величины реализации произвед енной продукции за минусом закупленных сырья, материалов, полуфабрикат ов и т.д. Налог на добавленную стоимость взимается в Респуб лике Молдова (по стандартной ставке 20%) и почти во все х развитых странах по основной (стандартной) ставке, которая колеблется, например, в ЕС, вокруг 15%. Однако по некоторым товарам и услугам НДС не взима ется, а по другим взимается по пов ышенной или пониже нной ставке. 2.3 Общегосу дарственные и местные налоги Налоговые платежи, как мы уже знаем, п оступают в центральный и местные бюджеты. Существу ет определенный порядок распределения поступающих средств. В Республике Молдова в местные бюджет ы целиком поступают налоги на недвижимое имуществ о, налог на использование природных ресурсов и нек оторые незначительные налоги. К общегосударствен ным налогам в Республике Молд ова относятся подоходный нал ог, налог на добавленную стоимость, акцизы и приватный налог. В связи с определенными противоречиями между интересами центрального правительства и территориальными экономическими интересами вокруг ра зделения налоговых поступлений идет политическая борьба. Местные жите ли и власти заинтересованы, чтобы больше средств поступало в бюджеты шта тов, земель, муниципалитетов, общин, так как из этих средств финансируютс я образование, здравоохранение, благоустройство территории, местное об щественное строительство, охрана порядка и окружающей среды. У централь ного правительства постоянно не хватает средств на административные и военные расходы, решение глобальных экономических и социальных задач. Налоговое бремя Величина налоговой суммы (так называемое налоговое бремя) зависит прежд е всего от налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база - это та велич ина, с которой взимается налог, а налоговая ставка - это размер, в котором в зимается налог. В США, Великобритании, Италии и некоторых других странах размеры налога на прибыль определяются исключительно ее величиной. В ФРГ, Франции, Япон ии, Швеции часть налога на прибыль взимается независимо от ее размера. В 80-90-х гг. в большинстве стран идет снижение ставок налогов. В результате ес ли в целом по ОЭСР фирмы выплачивали в 1986 г. в виде налогов более 45% своей при были, то в 1996 г. - около 30%. Наряду со снижением ставок налогообложения возрас тали налоговые льготы на выплату государственного долга и процентов по нему. На практике у большинства компаний на выплату налогов уходит доля прибы ли, меньшая, чем ставка налогообложения. Во-первых, используются различн ые налоговые льготы, о которых речь пойдет ниже. Во-вторых, компании легал ьно могут уменьшать размер подлежащей налогообложению суммы за счет ув еличения отчислений в не облагаемые налогом фонды (амортизационный и др .). В-третьих, компании с небольшим оборотом во многих странах облагаются б олее низким налогом. В-четвертых, в ряде стран налог на прибыль корпораци й может выплачиваться не только отдельной фирмой, но и ее материнской ко мпанией (если фирма входит в группу компаний), что на практике позволяет с низить налоговую базу компаний, входящих в группу. В-пятых, почти всюду де йствует система покрытия убытков компании за счет ее прибылей нескольк их предшествующих лет или будущих прибылей. Налоговая льгота (льгота на налоги) устанавливается, как и налог, в поряд ке и на условиях, определяемых законодательными фактами. Распространен ы следующие виды налоговых льгот: • необлагаемый минимум объекта налога; • изъятие из обложения определенных элементов объекта налога (наприме р, затрат на НИОКР); • освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщ иков (например, инвалидов); понижение налоговых ставок; вычет из налогово й базы (налоговый вычет); изменение срока уплаты налогов и сборов (в виде о тсрочки, рассрочки, налогового кредита); • списание безнадежных долгов по налогам. В результате средний уровень налогообложения компаний намного ниже ба зового (т.е. максимального). Например, в ФРГ он составлял в конце 80-х гг. около 50% (базовый равнялся 71%). В России он составляет около 65%. 2.4 Структур а налогообложения Доля отдельных налогов, участвующих в формировании доход ной части бюджета, в разных странах с рыночной экономикой характеризует ся следующими данными, % к итогу: Налоги на личные доходы ......................... 40 Налоги на прибыль корпораций (фирм) . .10 Социальные взносы................... .............30 Налог на добавленную стоимость ...........10 Таможенные пошлины .............................5 Прочие налоги и налоговые поступления...5 В Республике Молдова роль отд ельных налогов в доходах бюджета несколько иная. В связи с относительно низким уровнем жизни большинства населения поступления от налогов на л ичные доходы невелики; вместо них главное место в доходной части бюджета занимают налоги на прибыль предприятий и НДС (см. табл. 1. 1). Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Легче всего обстоит дело с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости о т показателя эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими на логами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя . Чем менее э ластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потр ебителя, а большая его часть уплачивается за счет прибыли. В долгосрочно м плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывае тся все большая часть косвенных налогов. При высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может пр ивести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложени я - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности. Налоги выполняют следующие важнейшие функции: • фискальную, т.е. финансирования государственных расходов. У государс тва есть традиционные функции - содержание органов государственного уп равления, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности граждан, национальная оборона, охрана окружающей среды и природных ресу рсов, поддержка транспорта, дорог, связи и информатики. В ХХ в. к ним прибав ились все возрастающие социально-культурные функции. На выполнение эти х традиционных и современных функций и приходится основная часть госуд арственных расходов; • социальную, т.е. поддержания социального равновесия путем изменения с оотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглажива ния неравенства между ними. Одним из главных способов осуществления это го является введение прогрессивного налогообложения: чем выше доход, те м непропорционально большая часть его изымается в виде налога. Пропорци ональное налогообложение предусматривает одинаковую долю налога в дох одах независимо от их величины. По прогрессивной шкале платится подоход ный налог с физических лиц. и часто - налог на прибыль предприятий и поимущ ественные налоги, т.е. те налоги, которые технически возможно взимать по р азным ставкам в зависимости от дохода налогоплательщика. Социальную фу нкцию также несет освобождение от уплаты ряда налогов некоторых катего рий налогоплательщиков (малоимущих, инвалидов, пенсионеров, матерей-оди ночек, многодетных, переселенцев, студентов) или необложение налогами не которых социально значимых товаров и услуг (освобождение их от НДС, нало га с продаж, таможенных пошлин), или же, наоборот, повышенное налогообложе ние предметов роскоши (через высокий НДС, акцизы); • регулирующую, т.е. государственного регулирования экономики, прежде в сего циклических колебаний, структурных изменений, цен, капиталовложен ий, НИОКР, экологии, внешнеэкономических связей. Для этого вводятся новы е и отменяются старые налоги, меняются и дифференцируются их ставки, пре доставляются налоговые льготы (см. 3 .3). Принципы налогообложения На протяжении всей истории человечества ни одно государство не могло су ществовать без налогов. Налоговый опыт подсказал и главный принцип нало гообложения: "Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца", т.е. как бы велик и ни были потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немы слимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налого плательщиков в хозяйственной деятельности. Наглядно это демонстрирует кривая Лаффера, получившая название по имен и американского экономиста, обосновавшего зависимость бюджетных доход ов от налоговых ставок. Ее смысл в том, что снижение ставок налогов облада ет мощным стимулирующим воздействием на экономику. При снижении ставок налогов в , конечном счете увеличивается налоговая база: раз выпускается больше продукции, то и налогов собирается больше, хотя это происходит не сразу (см. рис. 1 ). - 29 - Современные принципы налогообложения таковы. 1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможносте й налогоплательщика. 2. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа. Система штрафов и пеней, общественное мнение в стране должны быть такими, чтобы неуплата и ли несвоевременная уплата налогов были менее выгодными, чем своевремен ное и честное выполнение обязательств перед налоговыми органами. ; 3. Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и уд обными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающ их налоги. 4. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющи мся общественно-политическим потребностям. 5. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемо го ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики. Этот принцип относится к регулирующей функции налогообложен ия. 2.5 Налогова я ставка и ее виды Ч асть налоговой базы, которую налого плательщик обязан выплатить в виде того или иного налога, называется нал оговой ставкой (размером налога). Различают минимальные, максимальные и средние налоговые ставки. Наприм ер, в США подоходный налог с физических лиц прогрессивный: годовой доход до 21 450 долл. включительно облагается налогом по ставке 15% (это минимальная н алоговая ставке подоходного налога); от 21 450 до 51 900 долл. - по ставке 3217,5 долл. + 28% с суммы, превышающей 21 450 долл.; свыше 51 900 долл. - по ставке 11 743,5 долл. + 31% с суммы, превы шающей 51 900 долл. (это максимальная ставка). Пример 2 .1. Предположим, молодой амер иканец имеет годовой доход 25 000 долл. В этом случае величина его налогового обязательства такова: 21 450 X 0,15+ (25 000 -21 450) • 0,28 = 4211,5 долл., т.е. он заплатил по средней на логовой ставке. Для этого американца она составила: (4211,5:25 000) • 100 = 16,8%. 2.6 Проблемы сбора налогов Легче всего собирать налоги с заработной платы и жаловань я. Здесь налоги взимаются автоматически в момент выплаты причитающихся денег; никакой отсрочки в уплате налогов не предоставляется и практичес ки нет возможностей укрытия от налогов. То же самое относится к остальны м социальным взносам (социальным налогам). Легко взимать акцизы и налоги на добавленную стоимость, но, хотя они дают поступления немедленно, суще ствует возможность искусственного завышения материальных издержек и п риуменьшения облагаемого прироста стоимости. При нормальной организации таможенной службы сбор таможенных пошлин т акже не связан с серьезными проблемами. Наибольшие трудности возникают при получении налогов с корпораций (фир м) в связи с разнообразными возможностями снижения облагаемой балансов ой прибыли за счет искусственного завышения издержек и использования р азличных льгот, скидок, отсрочек, инвестиционных премий, необходимых отч ислений в различные фонды, разрешаемых государственными органами, отве тственными за регулирование экономики. Существуют проблемы объективной оценки стоимости земли и другой недви жимости при взимании налогов с этого вида капитала. Много трудностей и хлопот доставляет налоговым инстанциям налог на лич ные доходы, получаемые не от наемного труда, т.е. на доходы предпринимател ей, рантье, лиц свободных профессий. Окончательная сумма налога на эти до ходы определяется по итогам года, и налог они часто вносят в течение теку щего года как бы авансом в размере налогового платежа за прошедший год. О кончательный перерасчет производится на основе налоговой декларации п о итогам года, т.е. фактически эти налогоплательщики получают отсрочку у платы части налога и имеют возможность существенно сократить его велич ину. Кроме того, проверка правильности уплаты налогов на личные доходы о т предпринимательской деятельности, прибыль корпораций и на недвижимо сть требует содержания значительного штата финансовых инспекторов, а в ряде стран даже финансовой полиции (в Республике Мо лдова она называется налоговой полицией). Международные аспекты налогообложения Выбор и изменение налоговой системы, установление налоговых ставок, пре доставление льгот относится исключительно к компетенции национальных государственных законодательных и исполнительных органов. Однако правительства различных государств все активнее сотрудничают м ежду собой в области налоговой политики. Необходимость такого сотрудни чества коренится в интенсификации двусторонних и многосторонних хозяй ственных связей, развитии экономической интеграции и вытекающем отсюд а стремлении к обеспечению равных условий конкуренции на мировых рынка х. Национальная конкурентоспособность экспортируемых товаров и услуг, во зможности той или иной страны вывозить капитал за рубеж зависят не тольк о от эффективности национального хозяйства, но и от степени обремененно сти его налогами. Отчасти это смягчается стимулированием внешнеэконом ической деятельности национальных фирм, осуществляемым, в частности, пр и помощи налоговых льгот. Примером воздействия налогов на международные экономические отношени я может служить НДС. Обычно этот налог не распространяется на экспорт, но им облагаются все реализуемые в стране товары и услуги вне зависимости о т страны происхождения. В результате НДС стимулирует экспорт и препятст вует импорту, а так как этот налог косвенный, а не прямой, то он не подпадае т под ограничения Всемирной торговой организации (ВТО) на прямые экспорт ные субсидии. В Республике Молдова экспорт в дальнее зарубежье также не облагается НДС. Классическим примером защиты внутреннего рынка от чрезмерной иностран ной конкуренции являютс я таможенные пошлины на им порт. Международное регулирование двойного налогообло жения Все развитые страны обычно облагают налогом доходы, заработанные на их т ерритории. Многие страны (США, Канада, Япония, Велико британия и Россия) облагают налогом также доходы с воих физических и юридических лиц, полученные ими за рубежом. В результа те возникает так называемое двойное налогообложение. 2.7 Гармониз ация налоговых систем В интеграционных группировках действует тенденция к сбл ижению (гармонизации) налоговых систем входящих в них стран. Наиболее ак тивна она в ЕС, где намечается создание в перспективе общих ставок налог ообложения корпораций, устранено двойное налогообложение прибыли комп аний стран - членов ЕС, получающих доходы в других странах Союза. Теперь пр ибыли, переводимые дочерней компанией материнской, либо не облагаются н алогом в стране пребывания первой, либо засчитываются при налогообложе нии второй. Достигнуто соглашение о единстве основной ставки НДС (15%) и вве дении единых минимальных размеров акцизных сборов. Здесь уже гармонизи рованы национальные налоги на выпуск займов (1-2%) и отменены сборы с выпуск а ценных бумаг. Гармонизация налоговых систем предполагается и в СНГ. 3. Бюджетно-налоговая (фискал ьная) политика общее понятие Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспред еляемые через госбюджет, составляют главную экономическую силу соврем енного государства. Отсюда столь пристальное внимание к налогам и бюдже ту и большое воздействие фискальной политики на всю жизнь современного общества. Фискальная политика может быть направлена на стимулирование хозяйстве нной жизни, например, в период спада, и тогда ее называют фискальной экспа нсией. Главными ее рычагами являются увеличение государственных расхо дов или/и снижение налогов. Направленная на ограничение экономического бума, точнее, на борьбу с выз ванной этим бумом инфляцией, фискальная политика называется фискально й рестрикцией. Она предполагает снижение государственных расходов или/ и увеличение налогов. Это позволяет снизить вызванную бумом инфляцию за счет падения темпов экономического роста и увеличения безработицы. 3.1 Государс тво и совокупный спрос Подавляющая часть бюджетных расходов (государственные з акупки, заработная плата так называемым бюджетникам, кредиты, ссуды и су бсидии) обусловливает совокупный спрос. Их большой вес в нем позволяет г осударству воздействовать на весь совокупный спрос: AD= C + I + G + X, ( 3. 1) где AD - совокупный спрос; С- потребительский спрос; I- и нвестиционный спрос частные инвестиции); G - спрос государства (государст венные расходы); X- чистый экспорт. На совокупный спрос правительство воздействует также через налоги: чем выше их ставки, тем ниже размер располагаемых доходов в виде потребитель ского спроса домашних хозяйств и инвестиционного спроса предприятий. О днако налоги могут оставаться высокими безотносительно к их негативно му воздействию на совокупный спрос, а просто потому, что фискальная функ ция Налогообложения может возобладать над регулирующей . 3.2 Госбюдже т, сбережения и инвестиции. Эффект вытеснения В равновесной экономике сумма сбережений (S) должна быть ра вна сумме инвестиций (I), т.е. S=I(см. 4.3). Однако на практике ситуация обычно близ ка к такой, когда к сбережениям домашних хозяйств (S) прибавляются доходы г осбюджета (они состоят преимущественно из налогов и поэтому обозначают ся также буквой Т (taxes), а к частным инвестициям (I) добавляются государственн ые расходы (G), которые для экономики выполняют роль инвестиционных влива ний: S +T = I+ G . (3 .2) Если преобразовать это уравнение, то получим S - I = G - T. ( 3 .3) Эта преобразованная формула показывает, что разни ца между сбережениями и инвестициями равна разнице между государствен ными расходами и доходами, т.е. бюджетному дефициту. Говоря по-другому, есл и инвестиции оказываются меньше сбережений, то эта разница часто идет на покрытие бюджетного дефицита, обычно в виде государственных займов. Одн ако это та часть сбережений, которая могла бы быть частными инвестициями . Другой негативный эффект от государственных займов известен еще больш е. Он состоит в том, что в результате дополнительного спроса на сбережени я повышается процентная ставка на рынке ссудного капитала, что ведет к с окращению частных инвестиций и соответственно к падению производства, экспорта и потребительских расходов. Возникает так называемый эффект в ытеснения государственными займами частных инвестиций. 3.4 Госбюдже т и динамика ВВП Рост государственных расходов ведет к оживлению экономи ки - росту доходов и ВВП. Рис. 2 демонстрирует, что при росте ВВП (Y) рост государственных доходов (Т) приводит к тому, что они со временем начинают превышать государственные расходы (G). В результате де фицит госбюджета, типичный для периода спада ВВП, превращается в профици т. Заметим, что размеры и дефицита, и профицита зависят от наклона линии Т, который обусловлен тем, насколько налоговые поступления в бюджет воспр иимчивы (эластичны) к изменениям ВВП. В свою очередь, указанная восприимчивость во многом зависит от силы так называемых встроенных стабилизаторов. Это прогрессивная система налог ообложения, государственные трансферты малоимущим и тому подобные сре дства воздействия на доходы. Они не только уменьшают меру снижения и пов ышения совокупного спроса, но и смягчают циклические колебания в дохода х госбюджета. 3. 5 Налоги и совокупное предложение Рис. 2 показывает, что в ходе экономического цикла автоматически может возникать дефицит бюд жета (в фазе спада) и профицит (в фазе подъема). Для борьбы с дефицитом госбю джета и в целях оживления хозяйственной жизни сторонники экономики пре дложения предлагают снижать налоги. Они полагают, что более низкие ставк и налогов не обязательно приведут к увеличению дефицита госбюджета из-з а сокращения налоговых поступлений (как полагают кейнсианцы), а подъему производства (предложения) и спроса помогут обязательно. В качестве дока зательства того, о снижение налоговых ставок оборачивается ростом нало говых вступлений в бюджет, приводится кривая Лаффера (см. рис. 1 ). Однако проблема состоит в том, что если это и происходит, то в долгосрочном периоде, а в краткосрочном периоде поступл ения догов в бюджет могут и снизиться. Отметим также, что косвенные налоги, в отличие от прямых, являются одним и з встроенных стабилизаторов бюджета. В фазе спада, когда объем прибыли и других доходов обычно снижается больше, чем объем ВВП, также резко сокра щается поступление прямых налогов. Что касается косвенных налогов, то об ъем сделок с товарами и услугами снижается заметно меньше, в результате чего поступления в госбюджет от НДС, налога с продаж, акцизов снижаются н е в такой степени, как объем ВВП. Более того, косвенные налоги уменьшают и отрицательное воздействие инфляции на бюджет. Если прямые налоги дают в бюджет поступления в основном от тех доходов и имущества, размеры и цены которых растут обычно медленнее инфляции, то косвенные налоги базируют ся на тех товарах и сделках, цены которых не отстают, а иногда и опережают индекс -дефлятор ВВП. 4. Стратегия развития бюджет но-налоговая (фискальная) политика Республики Молдова в 2005-2010гг. 4.1 Налоговая политика Респуб лики Молдова в 2005-2010гг. Налоговая политика в 2005-2010 гг. будет направлена на обеспечение благоприятн ой предпринимательской среды, стабильности и прогнозируемости бюджетн ых доходов. Главные задачи налоговой политики в финансовом секторе буду т тесно взаимосвязаны с целями, намеченными в Прогнозе среднесрочных ра сходов, ежегодно утверждаемом Правительством. Исходя из этого, основным и целями являются: - достижение оптимального уровня налогового бремени и расширение налог ооблагаемой базы; - обеспечение налогового равенства, стабильности и прозрачности; - дальнейшая кодификация и совершенствование (упрощение) налогового зак онодательства; - стимулирование экономической деятельности, в частности путем поддерж ки развития малого бизнеса, привлечения как иностранных, так и местных и нвестиций в национальную экономику, создание новых рабочих мест и др.; - приведение налогового законодательства страны в соответствие с закон одательством Европейского Союза. В целях стимулирования экономической деятельности Правительство и в д альнейшем будет предпринимать меры по обеспечению благоприятного дело вого климата. Обозначенные меры предполагают: - сохранение предусмотренного налоговым законодательством льготного н алогообложения для инвесторов, экономических агентов малого бизнеса; - совершенствование (упрощение) процедур по администрированию указанны х льгот. В основном, обозначенные цели развития финансового сектора будут дости гнуты в условиях сохранения наиболее значимых освобождений от налогов, предоставленных финансовым учреждениям: - вычет отчислений на скидки на потери по кредитам (в фонд риска), а также об язательных годовых платежей, первоначальных, квартальных и специальны х взносов банков в фонд гарантирования депозитов в банковской системе п ри расчете подоходного налога; - освобождение от подоходного налога в размере 100% доходов, полученных ком мерческими банками от кредитов, выданных на срок более 3 лет, и в размере 50% по доходам, полученным от кредитов, предоставленных на срок от 2 до 3 лет; - освобождение от подоходного налога до 1 января 2010 г. доходов физических ли ц, полученных по банковским депозитам, по ценным бумагам как банковские депозитные сертификаты и банковские векселя, по сбережениям на личных с четах граждан в сберегательно-заемных ассоциациях на территории Респу блики Молдова, а также доходов по государственным ценным бумагам и по це нным бумагам, выпущенным Национальным банком Молдовы; - освобождение от НДС финансовых услуг. 4.2 Основные цели бюджетной по литики Республики Молдова на среднесрочный период Целями бюджетной политики являются: - дальнейшее приведение публичных услуг в соответствие с реальными возм ожностями накопления бюджетных доходов и достижение стабильности бюдж ета; - оптимизация приоритета публичных расходов и пересмотр социальной пол итики путем обеспечения социальной защиты на основе мероприятий по под держанию наиболее уязвимых слоев населения; - дальнейшее применение методов бюджетного программирования при обосн овании бюджета и ассигновании публичных фондов на основе программ. Прог раммы будут разрабатываться для приоритетных секторов, включая оценку их отдачи и влияние на экономический рост и жизненный уровень населения . Правительство установит строгий контроль за расходами путем улучшени я менеджмента расходов, оптимизации численности работников, ликвидаци и неэффективно работающих учреждений, внедрения новых (альтернативных) форм оказания более дешевых услуг, упрощения доступа к услугам, возможно сти использования новых технологий, определения более качественных ус луг. Учитывая прямое влияние на жизненный уровень, в области публичных расхо дов в следующие годы будет уделяться повышенное внимание социальным вы платам населению и расходам по заработной плате. Выделение ресурсов по с екторам будет осуществляться на основе анализа секторальных программ расходов с учетом факторов стратегического влияния на развитие сектор ов, а также возможности оптимизации расходов в некоторых секторах, уточн енных в Среднесрочном прогнозе расходов. С целью достижения бюджетной прозрачности будет проводиться политика интегрирования операций в рамках бюджета. В результате государственны й бюджет, помимо традиционных доходов и расходов, будет включать специал ьные фонды и средства, а также инвестиционные проекты с внешним финансир ованием. 4.3. Администрирование долга Р еспублики Молдова. Данная сфера предусматривает: - активное и постоянное сотрудничество с международными финансовыми ор ганизациями. В случае подписания программы, поддержанной МВФ, будет гото виться база для реструктуризации внешнего долга; - продолжение переговоров с Всемирным банком с целью рефинансирования к редитов, полученных от МБРР на коммерческих условиях, в концессионные кр едиты; - продолжение политики отказа от предоставления государственных гаран тий по внутренним и внешним займам; - продолжение переговоров с предприятиями, получившими ссуды под гарант ию государства и не выполнившими свои обязательства по возврату в бюдже т отвлеченных средств для оплаты государственных гарантий, в том числе п осредством Совета кредиторов; - расширение спектра используемых финансовых инструментов, в основном г осударственных ценных бумаг со сроком обращения до 5 лет. Использование долгосрочных государственных облигаций в целях осуществления бюджетн ой политики приведет к созданию стабильного внутреннего рынка финансо вых инструментов, на котором процентные ставки будут определяться в рын очных условиях и будут служить источником заимствования на различные с роки; - снижение внутреннего государственного долга перед Национальным банк ом Молдовы. Вывод Подводя итоги рассмотрения бюджетно-налоговой полити ки, я пришёл к выводу, что воздействие на экономику государственных расх одов и налогов противоречиво: с одной стороны, государственные расходы с оздают дополнительный платёжеспособный спрос и тем самым позволяют ст имулировать экономический рост, но с другой стороны, используемое для эт ой цели налогообложение населения может сокращать его потребительский спрос. Государство пытается вовлечь в оборот временно свободные средст ва, создать, посредством перераспределения оптимальные условия для вос производственного процесса. Как крупнейшая экономическая реальность, охватывающая все сферы жизни страны, государственные расходы играют центральную роль при определен ии структуры потребления, инвестиций и прибыли в экономике. Изменение государственных расходов и налогов оказывает влияние на вел ичину дохода. Это повышает возможности использования фискальной полит ики для стабилизации экономики. Когда экономика переживает спад, возмож но, для расширения выпуска следует снижать налоги или увеличивать госуд арственные расходы. А когда экономика на подъёме, следовало бы повышать налоги и сокращать расходы, чтобы вернуть экономику к состоянию полной з анятости. На практике фискальная политика активно используется в целях стаби-лиз ации экономики. Расширение государственных расходов и снижение налого в применяется, когда надо помочь экономике выбраться из кризиса. Снижени е расходов и увеличение налогов практикуется, когда надо затормозить чр езмерный подъём. В настоящее время бюджетно-налоговая политика и бюджет неотделимы друг от друга. Эта политика является важнейшим инструментом формирования го сударственного бюджета. С другой стороны она включает в себя теоретичес кую основу и на практике определяет статьи расхода бюджетных средств. Также хочу отметить, что через налоговую политику и бюджетное финансиро вание предоставляется возможность влиять на различные стороны хозяйст вования, способствуя ускорению обновления производственных фондов, бы стрейшему внедрению в производство научно-технического прогресса. Однако не во всех странах бюджетно-налоговая политика способна обеспеч ить стабильное поступление денежных средств в государственную казну. Р яду стран, особенно развивающихся, приходится сталкиваться с таким явле нием, как бюджетный дефицит. В настоящее время очень насущной является п роблема государственного долга. Особенно остро этот вопрос стоит в стра нах с развивающейся экономикой. Меры фискальной политики не всегда успешны. Порой они сопровождаются об ременительными проявлениями, могут даже препятствовать стабилизации н ациональной экономики. Иногда это неизбежные болезни роста, а конечный р езультат будет благотворным. Изучение источников формирования государственного бюджета, а также фа кторов, влекущих за собой дефицит бюджета, является одной из важнейших з адач ряда государственных институтов. Также отмечу, что рациональное ис пользование государством своего бюджета ведёт к повышению уровня жизн и населения. Я считаю, что необходимо совершенствовать бюджетный механизм и укрепля ть его доходную базу для укрепления денежного обращения и финансового п оложения. Всестороннее изучение этого вопроса, а также грамотное использование м еханизмов бюджетно-налоговой политики позволяет обеспечить стабильны е темпы экономического роста, возможность использования государством экономических рычагов регулирования. Подводя итоги, хочу отметить, что проблема госбюджета, независимо от мес та и времени, будет оставаться актуальной. Но грамотно сформирован-ная и последовательно проводимая бюджетно-налоговая политика, как правило, х арактеризуется достижением макроэкономической стабиль-ности, сбаланс ированностью государственных финансов и ведет к стабильному, уравнове шенному и не побоюсь этого слова процветающему образу жизни всех субъек тов государства. Список и спользованной литературы: Макроэкономика . Основные аспекты рыночной и переходной экономики : Пышкина Т. В. – С h .: Кишинёв, «Эврика», 2001г. – 208с. Микроэкономика : Ивашовский С.Н. - Дело. Москва 1998 Финансы и кредит : Учебное по собие: Ковалев А.П. – «Феникс», 2003г. – 416с. Экономика : Архипов А.И., Нест еренко А.Н., Большаков – «Проспект», 2001г. – 784с. Экономика : Булатов А.С. – «Юристъ», 2004г. – 896с. Постановление Правительства Республики Молдов а и Национального банка Молдовы № 135 от 8 февраля 2005 года: Monitorul Oficial № 30-33 от 25 февраля 2005 г. О ГОСУДАРСТВЕННОМ БЮДЖЕТЕ НА 2006 ГОД: Monitorul Oficial № 164-167 от 9 декабр я 2005 г . Налоговый кодекс Республики Молдова Nr.1163-XIII от 24.04.97 : Интернет « All Moldova » URL : http://www.allmoldova.com/index.php?action=viewdoc&id=1062268543&lng=rus