Доходы местных бюджетов

30 Федеральное аге нтство по образованию Сибирский государственный межрегиональный колледж строительства и предпринимательства Финансы и кредит КУРСОВАЯ РАБОТА На тему: ДОХОДЫ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ ВАРИАНТ 2 Выполнил а : Баубл ит е Э . Г . ст. группы 3141 Проверил а : Карцева В. М. Иркутск - 2006 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3 1. БЮДЖЕ ТНОЕ УПРАВЛЕНИЕ 4 1.1. Основы бюджетного и муниципального управления 4 1.2. Дохо ды бюджетов 10 1.2.1. Дохо ды бюджета РФ 10 1.2.2. Дохо ды бюджетов субъектов РФ 12 1.2.3. Дохо ды муниципальных бюджетов 14 1.3. План ирование доходов бюджета 16 2. ПЛАН ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ В МЕСТНЫЙ БЮДЖ ЕТ 19 2.1. Налог на имущество предприятий 19 2.2. Нало г на игорный бизнес 19 2.3. Нало г на прибыль 19 2.4. Акци зный налог 20 2.5. Един ый налог на вмененный доход 20 2.6. Упро щенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательс тва 20 2.7. Нало г на доходы физических лиц 21 2.8. Нало г на добычу полезных ископаемых (за исключением ископаемых в виде углево дородного сырья) 22 2.9. Нало г на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья 22 2.10. Нало г на добычу общераспространенных полезных ископаемых 23 2.11. Плат а за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, ра змещение отходов 23 2.12. Мест ные налоги и сборы 23 2.13. Свод ная таблица налоговых поступлений в местный бюджет 24 3. РАСЧЕТ РАСХОДОВ НА ЗДРАВООХРАНЕНИЕ 25 ЗАКЛЮ ЧЕНИЕ 30 ВВЕДЕНИЕ В данной р аботе рассма тривается формирование доходов одного из бюджетов – мест ного бюджета. Целью р аботы является рассмотрение основных понятий бюджетного устройства, вза имосвязи между бюджетами и источников формирования бюджетов – федера льного, регионального и местного. Задачами работы являются: - изучение теоретических аспектов бюджетной политики РФ ; - рассмотрение планирования налоговых поступлений в местн ый бюджет по заданным данным; - расчет расходов на здравоохранение по имеющимся данным . В первом разделе работы приводятся теоретические сведения о бюджетном управлении государства, акцен тируется внимание на доходной части бюджетов , одним из которых и является местный бюджет . Во втором разделе приводится расчет пла нируемых налоговых поступлений местного бюд жета по имеющимся данным. Третья часть работы также является расчетной . В э той части, на основании имеющихся данных, пров одится расчет затрат на здравоохранение . 1. БЮДЖЕТНОЕ УПРАВЛЕНИЕ 1.1. Основы бюджетного и муниципального управления Бюджет – это экономическая кат егория, денежный фонд и финансовый план. Рассмотрим каждое определение п одробнее : 1 . Э кон омическая категория – система экономических отношений, в процессе кот орых перераспределяется национальный доход и образуются и используютс я фонды денежных средств, необходимые органам государственного управл ения и органам местного самоуправления; объектом выступает часть нацио нального дохода, концентрируемая у государственной власти . В этом качестве бюджет имеет особенность – один из субъект ов – государство или органы управления других уровней, а с другой сторо ны – отдельный юридические и физические лица , при этом бюд жетные отношения могут быть односторонними и двусторонними. 2 . Денежный фонд – материальное содержание бю джета. Этот фонд имеет свои особенности: - большой по объему фонд денежны х средств; - мобильность ресурсов, пр оходящих через бюджет, при этом деньги носят транзитный характер; - бюджет выступает средством маневренн ого перераспределения ресурсов; - для бюджета всех уровней характерно на личие резервных фондов. 3 . Финансовый план. Характерная особенность бюджета: он утверждае тся в законодательном порядке, потом становится законом, обязательным д ля исполнения всеми физическими и юридическими лицами. Состав групп, на которые делятся доходы и расходы бюджета являются едиными для всей стра ны и определяются единой бюджетной классификацией. Бюджет как экономическая категория выполняет функции, хар актерные и для денежного фонда и для финансового плана: 1. Распределительная: - через бюджеты осуществляется не первичное распределение, а перераспределение; - через бюджеты осуществляется, в основн ом, многоканальное перераспределение: между производственной и непрои зводственной сферой, между отраслями производственной сферы, между раз личными территориями, между различными социальными группами; - бюджет обеспечивает многоступенчато е перераспределение, т.к. бюджетная система представляет с обой многоступенчатую совокупность бюджетов различных уровней, а межд у ними осуществляется движение средств. 2. Контрольная – характеризует ся тем, что бюджетный контроль наиболее опосредованный, удаленный от про цесса материального производства. Бюджетные показатели только косвенн о свидетельствуют о диспропорциях и нарушениях в сфере материального п роизводства. 3. Регулирующая – бюджет является наибо лее комплексным и сильным инструментом воздействия, т.к. в нем заложены в се рычаги и инструменты, которые рассматриваются в экономической теори и: доходы (налоги), расходы, бюджетный дефицит. Субвенция – это пом ощь строго целевого назначения. Дотация – безвозвратная помощь нецелевого характера. Бюджет строится на принципах (все принципы характерны для всех государс тв с демократической формой правления и публично-правовым характером ф инансов): 1. Единства – все бюджеты постр оены на единых документах, единой правовой базе, единой ден ежной системе и на единстве принципов бюджетного процесса. Формы бухгал терской отчетности едины для всех бюджетов. 2. Полноты – в бюджете долж ны отражаться все доходы и расходы правительства и государства, чтобы мо жно было составить реальное представление о состоянии финансов в стран е. 3. Реальности (достоверности) – предусм отренных бюджетом доходных источников достаточно для выполнения всех обязательств правительства. 4. Гласности – плановые и фактические д анные должны быть доступны всему населению, публикуются в СМИ. Степень г ласности, уровень и масштабы различны для всех государств. 5. Бюджетного федерализма – соблюдение интересов государства и его составных частей. Не нашел отражения в Бюдже тном Кодексе РФ. Вместо него записаны принципы, при которых принцип бюджетного федерализма может считаться выполненным: - самостоятельное осуществлени е бюджетного процесса органами власти на данной территории; - наличие собственных доходов у бюджета соответствующего уровня , а также закрепленных на долговре менной основе и регулируемых источниках доходов; - самостоятельный выбор ос новных направлений расходования средств бюджета; - невозможность изъятия вышестоящими о рганами власти дополнительных доходов, полученных нижестоящими органа ми власти. Каждый орган власти имеет свои денежные ресурсы. Бюджетная система – основанная на экономических отношениях и юридиче ских нормах совокупность всех видов и уровней бюджетов. Факторы, влияющие на построение бюджетной системы: - государственное устройство; - административно-территориальное дел ение – степень дробности, т.е. от первого уровня зависит количество уров ней в бюджетной системе (федеральное – 3 уровня, унитарное – 2 (центральн ый и местный)), от второго уровня зависит количество бюджетов в системе. 30 Рис. 1.1. Бюджетная система РФ Консолидированный б юджет – это бюджет, в котором объединены бюджеты различных уровней, к та кому относится федеральный бюджет РФ и консолидированные бюджеты субъ ектов РФ (бюджет субъектов РФ + бюджеты муниципальных образований). Бюджетное устройство – организационные принципы построения бюджета и ли бюджетной системы, ее структура и взаимосвязь объединенных в ней бюдж етов. Этапы в политике доходов бюджетной системы нашей страны до 1991 г.: 1. 1922-1941 гг. – началось становление бюджетной системы - разработка и создание различных доходных статей, выс окая доля налогов с населения. 2. ВОВ – местное распределение доходов в промышленности, ужесточение налогов с населения. 3. 1945-1965 гг. – большой акцент налогов на про мышленность. 4. С 1965 г. – разработана новая система расп ределения прибыли (фонд материального поощрения, развития производств а, социально-культурных мероприятий) , как следствие, многие предприятия стремились направить деньги в фонд материального поощрени я, что вызвало тяжелое положение из-за устаревания фондов. 5. Начало 70-х гг. – нормиров ание распределения прибыли, диспропорции в промышленности. 6. 80-е гг. – хозрасчет, перестройка. Бюджетная система Р Ф перенесла весь груз бюджета СССР – лишь последние 7-8 лет начал реализов ываться принцип бюджетного федерализма. Бюджетно-финансовая политика – это деятельность государ ства или любого другого органа по формированию и целенаправленному исп ользованию финансовых и бюджетных ресурсов. Выражается в комплексе мер оприятий по линии формирований бюджетных расходов и доходов, использов ания бюджетных ресурсов с учетом программ социально-экономического ра звития страны и регулирования межбюджетных отношений. Политика в области бюджетных расходов выражается в измере нии общих темпов их роста, определении приоритетов, а также степени обес печенности финансами отдельных экономических, социальны х и других программ. Политика в области доходов охватывает темпы роста доходов и соотношение между различными видами доходов. Бюджетно-финансовая политика делится на стратегическую и тактическую: Стратегия – более о бщие комплексные мероприятия без конкретных цифр . Разрабо тана до 2006 г.: 1. Н еобходимость п реодоления бюджетного кризиса, для этого нужно устранить причины кризи са – недостаток денежного потенциала и реструктуризацию в области рас ходов. Основные мероприят ия в области налоговой политики до 2006 г.: - совершенствование налогово го законодательства; - пересмотр и отмена налоговых льгот; - устранение противоречий налогового и гражданского законодательства; - установление жесткого оперативного к онтроля за соблюдением налогового законодательства. 2. Основные мероприятия в област и бюджетных расходов: - реструктуризация бюджетных расходов, сохранение количества бюджетных получателей, реструктуризац ия расходов бюджетных учреждений; - установление приоритетов финансиров ания; - ужесточения контроля за исполнением б юджетов. 3. Бюджетная полити ка в области межбюджетных отношений: - составление проектов бюджет ов исходя из установленных лимитов финансирования; - изменение политики государственных в заимствований не в пользу бюджета, а в пользу государства; - разработка необходимой схемы секвест ра с одновременным созданием определенного резерва. Секвестр – это проп орциональное сокращение статей бюджета. - осуществить полномасштабны й переход на казначейскую систему исполнения бюджета; - внедрение в практику рас пределение средств бюджетов на конкурсной основе и совершенствование государственного финансового контроля. 30 Рис. 1.2. Схема построения бюджетной политики РФ 1.2. Доходы бюджетов 1.2.1. Доходы бюджета РФ Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в бюдж ет соответствующего уровня. Формирование доходов бюджетов осуществляе тся в соответствии с действующим бюджетным и налоговым законодательст вом РФ. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачислен ные в бюджеты других уровней для целевого финансирования какого-либо ме роприятия. В доходы бюджета могут поступать безвозмездные перечислени я – штрафы, пеня, конфискованное имущество, другие материальные ресурсы . В составе доходов бюджета обособленно учитываются доходы целевых бюдж етных фондов (экологический). Налоговые доходы считаются уплаченными в б юджет с момента, определенного налоговым законодательством РФ. Неналог овые доходы считаются уплаченными в бюджет с момента списания денежных средств со счета плательщика кредитной организацией. 30 Рис. 1.3. Схема формирования доходов бюджетов В доходы соответст вующего бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец пре дыдущего года. В доходах бюджетов всех уровней полностью учитываются ра змеры предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по упла те налогов в бюджет. К неналоговым доходам относят: 1. Доходы от использования иму щества, находящегося в государственной или муниципальной собственност и: - ср едства, полученные в виде арендной платы; - средства, получен ные в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в коммерчес ких организациях; - от возврата государственных кредитов, бюджетных кредито в и бюджетных ссуд; - плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным юридическим лицам на платной, возвратной основе; - доходы в виде прибыли, находящейся в доле Уставных капиталов акционер ных обществ или доходы по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муни ципалитетам; - часть прибыли государственных, муниципальных, унитарных предприятий; - доходы бюджетных учреждений , полученные от предприятий коммерческой и другой деятельности. 2. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности: средств а, полученные от продажи имущества, поступившие в государственные или др угие бюджеты в полном объеме. 3. Финансовая помощь от бюджета другого уровня: осуществляется в виде дотаций, субвенций или субсидий и подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем денежных сре дств. 4. Безвозмездные перечисления: средства , перечисляемые от физических и юридических лиц, международных организа ций, правительств иностранных государств и средства по взаиморасчетам. Взаиморасчеты – оп ерации по передаче средств между бюджетами разных уровней, связанные с и зменениями в налоговом или бюджетном законодательствах. 5. Штрафы и пеня или иные суммы пр инудительного изъятия. Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о нал ожении штрафа. Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться нижестоящим бюджетам в порядк е и по нормативам на соответствующий год. Полномочия органов федеральной власти по формированию до ходов бюджетов: 1. Установление новых налогов и их отмена должны осуществляться только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство. 2. Федеральные органы законодательной в ласти могут вводить новые налоги, отменять или изменять действующие. 3. Федеральные законы о внесении дополн ений и изменений в налоговое законодательство должны быть приняты до ут верждения «Федерального закона о федеральном бюджете на соответствующ ий год». 4. Федеральные органы исполнительной вл асти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате на логов и другие виды налоговых льгот в соответствии с налоговым законода тельством и в пределах установленных лимитов на очередной финансовый г од. 5. В федеральном бюджете учитываются об особленно доходы целевых бюджетных фондов. Доходы этих фондов учитываю тся по ставкам, утвержденным действующим законодательством и по устано вленным нормативам распределения между территориальными и федеральны ми фондами. 1.2.2. Доходы бюджетов субъектов РФ Региональные бюджеты являются главной финансовой базой су бфедеральных органов власти. Региональные бюджеты являются наиболее п риближенными к нуждам соответствующей территории, с их помощью осущест вляется финансирование основной части производственной и социальной и нфраструктуры государства. Сущность региональных бюджетов проявляется в выполнении ими следующих функций: 1. Формирование денежных фондов , служащих финансовым обеспечением региональных органов власти. 2. Распределение и использование этих фо ндов между отраслями экономики. 3. Более эффективный бюджетный контроль за подведомственными предприятиями, организациями и учреждениями. 4. Через региональные бюджеты осуществл яется регулирование бюджетной сбалансированности муниципальных обра зований и регулирование уровня производства и инвестиций в регионе. Доходы бюджетов суб ъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих источников. 30 Рис. 1.4. Доходы бюджета субъекта РФ Собственные налог овые доходы бюджетов субъектов РФ определяются законодательством, а та кже соответствующим законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансо вый год. Отчисления от регулирующих федеральных налогов и сборов определяются законодательством о федеральном бюджете. В неналоговые доходы бюджета поступают доходы от использо вания имущества, находящегося в собственности бюджета субъекта РФ , а также другие виды доходов, получаемые различными бюджетными о рганизациями, прибыль региональных унитарных предприятий. Собственные доходы бюджетов субъектов РФ могут быть перед аны местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично. Полномочия органов власти субъектов РФ по формированию доходов регион альных бюджетов: 1. Законодательные органы рег иональной власти вводят новые налоги и сборы, вносят изменения в действу ющее законодательство в пределах прав, предоставленных им законодател ьством. 2. Законы субъектов РФ о внесении измене ний и дополнений в законодательство должны быть приняты до утверждения бюджета на соответствующий год. 1.2.3. Доходы муниципальных бюджетов В муниципальном образовании всегда есть муниципальная соб ственность, муниципальный бюджет – это экономическая основа муниципа льного образования. В муниципальные бюд жеты полностью поступают доходы от использования муниципального имуще ства, доходы бюджетных учреждений и организаций, находящихся в ведении м униципалитета, прибыль муниципальных унитарных предприятий, доходы от продажи муниципального имущества. Рис. 1.5. Доходы муниципа льных бюджетов В местные бюджеты по ступают также ассигнования на финансирование отдельных мероприятий, о существление государственных полномочий, на финансирование расходов, связанных с реализацией федеральных или региональных законов, на финан сирование дополнительных расходов, связанных с выполнением отдельных решений государственной власти. Полномочия органо в государственной власти по формированию доходов муниципальных бюджет ов: 1. Законодательные органы муниц ипальной власти вводят новые налоги и сборы, вносят изменения в действую щее законодательство в пределах прав, предоставленных им законодатель ством. 2. Законы муниципалитетов о внесении из менений и дополнений в законодательство должны быть приняты до утвержд ения бюджета на соответствующий год. 1.3. Планирование доходов бюджета Планирование доходов бюджетов осуществляется по трем направл ениям: 1. Расчет прогнозируемых сумм мо билизации доходов – это расчет баз для всех налоговых и неналоговых дох одов. 2. Распределение регулируемых доходов п о уровням бюджетной системы в порядке и на условиях, предусмотренных зак онодательством. 3. Определение взаимоотношений вышесто ящих с и нижестоящих органов власти и управления в части предоставления различных форм государственной помощи (дотаций, субсидий). Прогнозирование нал оговых поступлений – важнейший этап по формированию бюджета. Планирование налогов федерального бюджета осуществляетс я Минфином вместе с Министерством по налогам и сборам. В последние годы произошли кардинальные изменения в прогнозировании н алоговых поступлений. Этапы по расчету контингентов налоговых доходов осуществляются в посл едовательности: 1. Министерство по налогам и сбор ам доводит до Минфина сведения о текущих поступлениях доходов за предше ствующий период, который получен от налоговых инспекций по местам. 2. Минфин получает от Министерства эконо мики прогнозируемые на следующий год и среднесрочную перспективу макр оэкономические показатели, которые влияют на налоги (объем ВВП, объем де нежной массы в обращении, объем прибыли, объем ФОТ, индекс инфляции и дефл яторы, объем товарооборота). Эти показатели используются для расчета фин ансовых и бюджетных ресурсов, которые регулируются налого выми поступлениями для государства и регионов. 3. По важнейшим налогам и сб орам, формирующим основу бюджета, формируются расчеты, которые так и наз ываются, например, «Прогноз НДС на 2006 г.». 4. На основе полученных данных Минфин пр огнозирует объем налогов и других поступлений в бюджет. В современных услов иях для повышения обоснованности и качества планирования растет значе ние аналитической работы. На уровне территорий (субъектов РФ) ведется параллельная р абота финансовыми управлениями по формированию прогнозных контингент ов доходов совместно с комитетами по экономике и налоговым ведомствам. Финансовые органы муниципальных образований рассчитывают прогнозы до ходных потенциалов своих бюджетов, учитывая данные налоговых инспекци й, на основании методики расчета баланса финансовых ресурсов , предоставляемой органам власти региона. Для осуществления качественного прогноза необходимо рас полагать сведениями о налогообложении в предстоящем году. Пример: Основными показателями для расчета добавленной стоимости явля ются прибыль, ФОТ с начислениями, амортизация. Эти показатели рассчитыва ются на основе прогнозируемых темпах роста ВВП и его составляющих элеме нтах. Плановый показатель суммы льгот определяется по расчетным данным, исходя из сложившихся пропорций по мобилизации данного налога. В расчет е учитывается также ставка налога (18%) и ставка, по которой дан ный налог зачисляется в бюджет области. Расчетная сумма корректируется на коэффициент собираемости налогов. В основу расчетов по налогу на прибыль закладывается прогн озируемая на планируемый год прибыль, которая корректируется на измене ния, вносимые в порядок формирования налогооблагаемого дохода. Объем поступлений акцизов определяется исходя из прогнозируемых объем ов подакцизных товаров, ставок акцизов и реальные оценки поступлений. При расчете объема поступлений по налогу на пользование недрами учитыв аются: прогнозируемые объемы добычи, уровень цен на них и размеры налого вых ставок. Д ля реального исполнения бюджета по доходам необходим а не только обоснован ная методика расчета по каждому налогу, но и огромная работа по контролю за собираемостью платежей. Представленная методика расчетов налоговых поступлений еще не до конц а отработана, поэтому создана межведомственная правительственная коми ссия по обеспечению доходов федерального бюджета. 2. ПЛАН ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ В МЕСТНЫЙ БЮ ДЖЕТ 2.1. Налог на имущество предприятий В текущем году ожидается поступление налога на имущество в сумме 35 000 тыс. руб. Для расчета на прогнозируемый год рассчитаем среднюю стоимость имущес тва: Средняя стоимость имущества = (2001 + 2001 + 2002 + 2012 + 2010 + 2200 + 2200 + 2250 + 2250 + 2280 + 2300 + 2304 + 2304) / 13 = 28114 / 13 = 2162,61538 млн. руб. = 2162615,38 тыс. руб. Налог на имущество рассчитывается по ставке 2,2% = 2162615,38 * 2,2 / 100 = 47577,54 ты с. руб. Отчисление в местный бюджет составляет 50% = 47577,54 * 50 / 100 = 23788,77 тыс. руб. 2.2. Налог на игорный бизнес В текущем году всего было начислено налога 1007 тыс. руб. (включая пе речисления в региональный и местный бюджет). На прогнозируемый год планируется поступление налога всего 30360 тыс. руб., в том числе в местный бюджет перечисляется 50% = 30360 * 50 / 100 = 15180 тыс. руб. 2.3. Налог на прибыль За текущий год поступившая сумма налога в местный бюджет соста вляет 577890 тыс. руб. В планируемом году налогооблагаемая база расчета налога н а прибыль составит 10605515 тыс. руб. Налог рассчитывается по ставке 24% = 10605515 * 0,24 = 2545323,6 тыс. руб. В федеральный бюджет поступает 6% перечисленного налога, в областной – 16%, в местный – 2%. ФБ = 10605515 * 0,06 = 636330,9 тыс. руб. ОБ = 10605515 * 0,16 = 1696882,4тыс. руб. МБ = 10605515 * 0,02 = 212110,3 тыс. руб. Установленный норматив отчислений от областного налога н а прибыль в местный бюджет составляет 29,41% = 1696882,4 * 0,2941 = 499053,1 тыс. руб. Итого отчислений в местный бюджет = 212110,3 + 499053,1 = 711163,4 тыс. руб. 2.4. Акцизный налог В текущем году поступило акцизных налогов в местный бюджет по нормативам отчислений регулирующих налогов 100958 тыс. руб. Расчет акцизных налогов на планируемый год: Акциз на спирт и спиртосодержащие растворы, вино, пиво = 298210 * 0,01 = 2982,1 тыс. руб. Акциз на водку и ликероводочные изделия = 830818 * 0,35 = 290786,3 тыс. руб. Акциз на дизельное топливо, масло = 349349 * 0,0167 = 5834,1 тыс. руб. Итого поступлений в местный бюджет = 2982,1 + 290786,3 + 5834,1 = 299602,5 тыс. руб. 2.5. Единый налог на вмененный доход В текущем году в местный бюджет зачислен налог на вмененный доход в сумме 43650 тыс. руб. В планируемом году общая сумма налога на вмененный доход с оставит 55440 тыс. руб. Отчисления в местный бюджет по нормативу 66,67% составит = 55440 * 0,6667 = 36961,8 тыс. руб. 2.6. Упрощенная система налогообложения для субъекто в малого предпринимательства Поступило в текущем году в местный бюджет 22320 тыс. руб. В планируемом году предусмотрено поступление налога в размере 28240 тыс. ру б. Данная сумма зачисляется в местный бюджет полностью. 2.7. Налог на доходы физических лиц В текущем году облагаемый доход физических лиц 15241340 ,8 тыс. руб., в том числе: - в виде дивидендов от долевого у частия в деятельности организаций – 5851783,3 тыс. руб. - доходы физических лиц – 9379053,8 тыс. руб. - доходы, полученные нерез идентами – 2206,6 тыс. руб. - доходы в виде материальной выгоды – 8297,1 тыс. руб. В планируемом году с труктура облагаемого дохода остается с учетом сложившейся в базисном г оду. В планируемом году налоговая база составит 22131105 тыс. руб. Рассчитаем поступления в местный бюджет в текущем году: - в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций = 5851783,3 * 0,06 = 351107 тыс. руб. - доходы физических лиц = 9379053,8 * 0,13 = 1219277 - доходы, полученные нерезидентами = 2206,6 * 0,3 = 662 тыс. руб. - доходы в виде материальной выгоды = 8297,1 * 0,35 = 2904 тыс. руб. Итого отчислений в м естный бюджет в текущем году = 351107 + 1219277 + 662 + 2904 = 1573950 тыс. руб. Рассчитаем удельный вес доходов в общей сумме облагаемого дохода в текущем году: - в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций = 5851783,3 / 15241340,8 * 100 = 38, 40 % - доходы физических лиц = 9379053,8 / 15241340,8 * 100 = 61,54% - доходы, полученные нерезидентами = 2206,6 / 15241340,8 * 100 = 0,01% - доходы в виде материальной выгоды = 8297,1 / 15241340,8 * 100 = 0,05% Рассчитаем с учетом планирования налоговой базы планируемые доходы по статьям: - в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций = 22131105 * 0,384 = 8498344,3 тыс. руб. - доходы физических лиц = 22131105 * 0,6154 = 13619482 тыс. руб . - доходы, полученные нерезидентами = 22131105 * 0,0001 = 2213,1 тыс. руб. - доходы в виде материальной выгоды = 22131105 * 0,0005 = 11065,6 тыс. руб. Рассчитаем планиру емые отчисления в местный бюджет: - в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций = 8498344,3 * 0,06 = 509900,7 тыс. руб. - доходы физических лиц = 13619482 * 0,13 = 1770532,7 тыс. руб. - доходы, полученные нерезидентами = 2213,1 * 0,3 = 663,9 - доходы в виде материальной выгоды = 11065,6 * 0,35 = 3873 тыс. руб. Общая сумма поступл ений в местный бюджет в прогнозируемом году = 509900,7 + 1770532,7 + 663,9 + 3873 = 2284970,3 тыс. руб. 2.8. Налог на добычу полезных ископаемых (за исключени ем ископаемых в виде углеводородного сырья) В текущем году ожидаемое поступление налога в местный бюдж ет 57434 тыс. руб. На прогнозируемый год планируется поступление налога в размере 71610 тыс. р уб. В местный бюджет перечисляется 50% налога = 71610 * 0,5 = 35805 тыс. руб. 2.9. Налог на добычу полезных ископаемых в виде углево дородного сырья В текущем году ожидается поступление налога в местный бюдж ет 950 тыс. руб. На прогнозируемый год планируется поступление налога в размере 1210 тыс. ру б. В местный бюджет перечисляется 50% налога = 1210 * 0,5 = 605 тыс. руб. 2.10. Налог на добычу общераспространенных полезных и скопаемых В текущем году ожидаемое поступление налога в местный бюдж ет 7230 тыс. руб. На прогнозируемый г од планируется поступление налога в размере 10800 тыс. руб. В местный бюджет н алог перечисляется полностью. 2.11. Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов В текущем году ожидаемые поступления в местный бюджет сост авляют 2702 тыс. руб. На прогнозируемый г од планируется поступление налога в размере 16720 тыс. руб. В местный бюджет перечисляется 66,67% налога = 16720 * 0,6667 = 11147,2 тыс. руб. 2.12. Местные налоги и сборы Ожидается поступление местных налогов текущем году: - Земельный налог – 51200 тыс. руб. - Налог на имущество физических лиц – 125000 тыс. руб. - Налог на рекламу – 178000 тыс. руб. - Налог на наследование и дарение – 8200 ты с. руб. - Местные лицензионные сборы – 320 тыс. ру б. На прогнозируемый г од ожидается рост поступлений: - Земельный налог – на 7% = 51200 *1,07 = 54784 т ыс. руб. - Налог на имущество физических лиц – н а 11% = 125000 *1,11 = 138750 тыс. руб. - Налог на рекламу – на 4% = 178000 *1,04 = 185120 тыс. руб. - Налог на наследование и дарение – на 3% = 8200 *1,03 = 8446 тыс. руб. - Местные лицензионные сборы – на 22% = 320 *1,22 = 390,4 тыс. руб. Итого планируется п оступлений в местный бюджет = 54784 + 138750 + 8446 + 390,4 = 202370,4 тыс. руб. 2.13. Сводная таблица налоговых поступлений в местный бюджет На именование платежей Ожидаемое исполнение за текущий год Проект на планируемый год 1. На лог на имущество предприятий 2. Налог на игорный бизнес 3. Налог на прибыль 4. Акцизный налог 5. Единый налог на вмененный доход 6. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимател ьства 7. Налог на доходы физических лиц 8. Налог на добычу полезных ископаемых (за исключением углеводородного с ырья) 9. налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья 10. Налог на добычу общераспространенных полезных ископаем ых 11. Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы вредных веществ 12. Местные налоги и сборы 35000,0 1007,0 577890,0 100958,0 43650,0 22320,0 1573950,0 57434,0 950,0 7230,0 2702,0 362720,0 23788,8 15180,0 711163,4 299602,5 36961,8 28240,0 2284970,3 35805,0 605,0 10800,0 11147,2 202370,4 ИТО ГО НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ 2785811,0 3660634,4 3. РАСЧЕТ РАСХОДОВ НА ЗДРАВООХРАНЕНИЕ Расчет расходов на питание на планируемый год по учреждени ям здравоохранения произведен в табл. 3.1. Таблица 3.2 Расчет расходов на за работную плату медицинского персонала по больницам и диспансерам в гор одах, рабочих поселках и сельских местностях на планируемый год Наи менование показателей Больницы и диспансеры в городах и рабочих посел ках Больницы и диспансеры в сельских местностях П ринято на отчетный год Проект планируемого года Принято на отчетный год Проект планируемого года 1. Ср еднегодовое количество коек 2. Средняя зарплата на 1 койку в год (руб.) 3. Годовой фонд заработной платы (тыс. руб.) Х Х 300 0 353,67 100000 35367 Х Х 2100 200,5 120000 24060 4. Расходы на медикаменты составляют 20 руб . на койку в день Расчет расходов на медикаменты, к анцелярские и хозяйственные расходы проведем в табл. 3.3. Табл ица 3.1 Расчет расходов на пи тание по учреждениям здравоохранения на планируемый год Учреждения Показатели Проект на планируемый год Коечная сет ь число дней функционирования койки в год норма рас хода на питание на 1 койку в день сумма расходов, тыс. руб. на начало г. на конец г. сроки развертывания сети ср еднегодовое кол-во всего дней Больницы и диспансеры в городах и рабочих поселках Хирургические койки 24 32 с 1.05 2 9,33 8799 300 46,0 4 04 , 8 Детские койк и 40 60 с 1.07 50 170 00 340 41,0 697,0 Прочие койки 280 340 с 1.12 285 102600 360 40,0 4104,0 ИТОГО 344 432 Х 353,67 128399 Х Х 5205 , 8 Учреждения Показатели Проект на планируемый год Коечная сет ь число дней функционирования койки в год норма рас хода на питание на 1 койку в день сумма расходов, тыс. руб. на начало г. на конец г. сроки развертывания сети ср еднегодовое кол-во всего дней Больницы и диспансеры в сельской местности Хирургические койки 24 36 с 1.04 32 9280 290 46,0 426, 9 Детские койк и 36 48 с 1.11 38 12920 340 41,0 529,7 Прочие койки 128 137 с 1.11 129,5 45325 350 40,0 1813 ИТОГО 188 221 Х 200,5 67525 Х Х 2769,6 Таблица 3.3 Расчет расходов на мед икаменты, на канцелярские и хозяйственные расходы и на мягкий инвентарь по больницам и диспансерам в городах, рабочих поселках и сельских местно стях на планируемый год Наименование показате ля Больницы и диспансеры в городах и рабочих поселках Больницы и дисп ансеры в сельских местностях Принято на отчетный год Проект планируемого года Принят о на отчетный год Проект планируемого года I . Медикаменты 1 . Всего коек-дней 2 . Норма расходов на 1 койку в ден ь (руб.) 3 . Расходы на медикаменты, тыс. р уб. 4 . Расходы на бесплатную и льгот ную выдачу медикаментов 500 ,0 Х Х Х 109 ,0 3838,0 128399 20 2568 ,0 1270 ,0 225 ,0 Х Х Х 900 ,0 1680,5 67525 20 1350,5 330 ,0 ИТОГО расходов на медикаменты, тыс. руб. 500,0 3838,0 225,0 1680,5 II . Канцелярские и хозяйственные р асходы 1. Среднегодовое количество коек 2. Расходы на 1 койку в год, руб. 159,0 Х Х 530,5 353,67 1500 137,5 Х Х 300,8 200,5 1500 ИТОГО расходов на канц. и хоз. расходов, тыс. руб. 159,0 530,5 137,5 300,8 III . Мягкий инвентарь 1. Количество коек на начало года 2. Расходы на оборудование на 1 койку в год, руб. 200,0 Х Х 350,9 344 1020 150,0 Х Х 191,8 188 1020 ИТОГО расходов на оборудование, тыс. руб. 200,0 350,9 150,0 191,8 3. Прирост коек за год Х 88 Х 33 4. Расходы на оборудование одной нов ой койки, руб. Х 4100 Х 4100 ИТОГО расходов на оборудование новых ко ек, тыс. руб. Х 360,8 Х 135,3 ВСЕГО расходов на мягкий инвентарь, т. р. 200,0 711,7 150,0 327,1 Свод расходов осуществи м в таблице 3.4. Таблица 3.4 Свод расходов по больн ицам и диспансерам в городах, рабочих поселках и сельских местностях на планируемый год Наименование показателя Больницы и диспансеры в городах и ра бочих поселках Больницы и диспансеры в сельских мес тностях Принято на отчетный год Проект планируемого года Принято на отчетный год Проект планируемого года 1. З арплата медицинского персонала больниц и диспансеров 2. Начисления на зарплату и соцстрах 3. Питание 4. Медикаменты 5. Мягкий инвентарь 6. Канц. и хоз. расходы 7. Приобретение оборудования и инвентаря 8. Капитальный ремонт 9. Прочие расходы 3000 1110 958 500 200 159 500 550 225 35367 ,0 13085,8 5205,8 3838,0 711,7 530,5 750,0 1100,0 250,0 2100 777 560 225 150 137,5 300 400 120 24060 ,0 8902,2 2769,6 1680,5 327,1 300,8 450,0 800,0 134,0 ИТОГО расходов 7202 60838,8 4769,5 39424,2 Расходы на содержание прочих учр еждений здравоохранения в отчетном году составили 500 тыс. руб. Общие расхо ды на здравоохранение в отчетном году = 7202 + 4769,5 + 500 = 12471,5 тыс. руб. Запланированы расходы на содержание прочих учреждений зд равоохранения в размере 1000 тыс. руб. Общие расходы на здравоо хранение в планируемом году = 60838,8 + 39424,2 + 1000 ,0 = 101263 тыс. ру б. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Рассмотренная в данной работе тема является очень актуаль ной. В теоретической части рассмотрены доходы бюджетов. В м униципальном образовании всегда есть муниципальная собственность, мун иципальный бюджет – это экономическая основа муниципального образова ния. В муниципальные бюджеты полностью поступают доходы от использования м униципального имущества, доходы бюджетных учреждений и организаций, на ходящихся в ведении муниципалитета, прибыль муниципальных унитарных п редприятий, доходы от продажи муниципального имущества. В местные бюджеты поступают также ассигнования на финансирование отде льных мероприятий, осуществление государственных полномочий, на финан сирование расходов, связанных с реализацией федеральных или региональ ных законов, на финансирование дополнительных расходов, связанных с вып олнением отдельных решений государственной власти. В общем система формирования и источники поступления средств у местных бюджетов такие же как у бюджетов субъектов РФ.