Анализ финансовой деятельности предприятия

Фо = ,

где Фо – Фондоотдача

ВП – выпуск продукции

ОФ – основные фонды

Январь Фо = 2865,0 / 2448,6 = 1,1701

Февраль Фо = 2946,6 / 2728,2 = 1,0801

Фё = ,

где Фё – Фондоемкость продукции

ОФ – основные фонды

ВП – выпуск продукции

Январь Фё = 2448,6 / 2865,0 = 0,8547

Февраль Фё = 2728,2 / 2946,6 = 0,9259

Фв = ,

где Фв – Фондовооруженность рабочих

ОФ – основные фонды

ЧР – число рабочих

Январь Фв = 2448,6 / 96 = 25,5063

Февраль Фв = 2728,2 / 83 = 32,8699

Выр на 1 раб = ,

где Выр на 1 раб - Выработка в среднем на 1 рабочего

ВП - выпуск продукции

ЧР – число рабочих

Январь Выр на 1 раб = 2865,0 / 96 = 29,84

Февраль Выр на 1 раб = 2946,6 / 83 = 35,50

Тр_ОФ = 111,42 %

Тр_РП = 102,85 %

При сравнении темпов роста основных фондов и реализованной продукции видно, что темп роста основных фондов больше темпа роста реализации продукции на 8,57 %. При увеличении основных фондов реализация продукции уменьшилась. Это говорит о том, что основные фонды используют не эффективно. Предприятие затратило 279,6 тыс. руб. на приобретение новой техники, но использовало его не на полную мощность, тем самым произвело и реализовало продукции меньше, чем могло на самом деле. В целом предприятие не получило убыток так как объем реализации продукции по сравнению с базисным периодом увеличился на 2,85 %.

Определим влияние факторов на изменение количества выпущенной продукции на основе факторной модели ВП = ОФ х Фо методом цепной подстановки.

ВП = ОФ х Фо

ВП₀ = 2865,0

ВП_УСЛ = ОФ₁ х Фо₀ = 2728,2 х 1,1701 = 3192,27

ВП₁ = ОФ₁ х Фо₁ = 2728,2 х 1,0801 = 2946,73

ВП_ОФ = 3192,27 – 2865,0 = 327,27

ВП_Фо = 2946,73 – 3192,27 = -245,54

ВП_ОБЩ = 327,27 + (-245,54) = 81,70

Важным является прирост выпуска продукции за счет лучшего использования основных фондов, это обеспечивает интенсивный путь развития производства, не требующих дополнительных капитальных вложений.

На данном предприятии фондоотдача в отчетном периоде снизилась по сравнению с базисным периодом на 0,09. Это негативно влияет на деятельность предприятия, и главной причиной снижения фондоотдачи является использования оборудования не на полную мощность. Поэтому предприятию следует повышать фондоотдачу. Возможные пути повышения фондоотдачи:

• использование оборудование на полную мощность

• сокращение простоев оборудования

• максимальное использование производственной площади

• повышение коэффициента сменности оборудования и другие.

Сопоставим темп роста фондовооруженности рабочих и выработки в среднем на одного рабочего.

Тр_Фв = 128,87 %

Тр_ВЫР = 119,13 %

При повышении фондовооруженности рабочих на 28,87 % выработка должна была увеличиться в такой же степени. Она и увеличилась, но менее значительно.

Разница в темпах роста этих показателей говорит о том, что основные фонды стали использовать хуже, фондоотдача снизилась. Табличные расчеты подтверждают это, фондоотдача снизилась на 8,33 %.

Если рост выработки рабочих отстает от роста их фондовооруженности, себестоимость продукции повышается, так как для производства единицы продукции было использовано больше основных фондов, чем в базисном периоде. Значит, фондоемкость продукции повысилась, увеличились расходы на содержание основных фондов, относимых на единицу продукции. Этот вывод можно подтвердить расчетами:

Фё =

ТрФё =

ТрФё = =

Подставляем значения в последнюю формулу

ТрФё = (128,87 / 119,13) х 100 = 108,18

Незначительные расхождения с табличными расчетами объясняются округлением показателей. Фондоемкость продукции повысилась, значит себестоимость единицы продукции то же повысилась за счет тех статей калькуляции, где учитываются затраты на содержание основных фондов. Это «Расходы на содержание оборудования» и «Общехозяйственные расходы». С увеличением себестоимости продукции прибыль предприятия уменьшилась.

Основные фонды нужно использовать максимально: производственная площадь не должна пустовать, а оборудование не должно простаивать. Повышение эффективности использования основных фондов оказывает существенной вяление на прибыль предприятия.

3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ

Необходимым условием нормальной работы предприятия является полное и своевременной обеспечение его сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. Задачей анализа использования материалов является выявление резервов экономии материала и определение возможного увеличения выпуска продукции и снижение ее себестоимости. Пути экономии материала:

• качественная подготовка сырья к производству

• строгое соблюдение технологических процессов

• замена дорогих материалов более дешевыми (без ущерба для качества продукции)

• уменьшение отходов

• максимальное использование вторичных ресурсов

• сокращение потерь материала при транспортировке

• сокращение брака

• повышение квалификации рабочих

• внедрение малоотходных и безотходных технологий.

Для характеристики использования материальных ресурсов применяются следующие показатели:

а) рентабельности материальных затрат, она определяется делением прибыли

от основной деятельности на материальные затраты.

б) материалоотдача, она показывает, сколько продукции произведено с 1

рубля потребленных материальных ресурсов. Определяется путем деления

выпуска продукции на материальные затраты.

в) материалоемкость продукции, показывает долю материальных затрат в

полной себестоимости продукции или выручке. Она определяется

делением материальных затрат на полную себестоимость.

Рассчитанные показатели эффективности использования материалов сравнивают с плановыми, изучают их динамику, причины изменения, влияние на объем производства.

Различают абсолютное и относительное отклонение по общему расходу материалов. Абсолютное отклонение – это разность между общим расходом материалов в отчетном и базисном периоде.

О_АБС = РМ_ОТЧ - РМ_БАЗ

Относительное отклонение определяется с учетом изменения объема производства продукции.

О_ОТН = РМ_ОТЧ - РМ_БАЗ х

В случае абсолютного увеличения расхода материалов часть его может быть обоснована увеличением выпуска продукции. Необоснованным увеличением расхода материалов является, то которое произошло за счет повышения удельного расхода материала, нерационального его использования.

Таблица 4. Анализ использования материалов

Показатели	Январь	Февраль	Отклонения +, -	Темп роста, %
Объем реализации, тыс. руб.	2865,0	2946,6	+81,6	102,85
Количество реализованной продукции, штук	389	367	-13	86,46
Стоимость израсходованных материалов, тыс. руб.	891,6	873,2	-18,4	97,94

Продолжение табл.4

Показатели	Январь	Февраль	Отклонения +, -	Темп роста, %
Количество израсходованных материалов, кг.	65510	65693	+183	100,28
Средний расход материала на единицу продукции, кг.	168,41	187,17	+18,76	111,14
Средняя цена за 1 кг. Материала, руб.	13,61	13,29	-0,32	97,65

УР = РМ / ВП,

где УР – удельный расход материала

РМ – общий расход материала

ВП – выпуск продукции

ЦМ = СМ / РМ,

где ЦМ – цена материала

СМ – стоимость материала

РМ – расход материала

Январь УР = 65510 / 389 = 168,41 кг.

ЦМ = 891600 / 65510 = 13,61 руб.

Февраль УР = 65693 / 367 = 187,17 кг.

ЦМ = 873200 / 65693 = 13,29 руб.

Тр_РМ = 100,28 %

Тр_КП = 86,46 %

При сравнении этих показателей видно, что Тр_РМ > Тр_КП на 13,82 %. Это говорит о том, что при меньшем выпуске продукции предприятие расходует больше материала. Это могло быть связанно с повышением качества продукции, что хорошо для предприятия, но так же это могло произойти за счет брака в производстве, понижения качества сырья и материала, неэкономного использования материалов, что отрицательно сказывается на деятельности предприятия.

Темп роста количества израсходованных материалов равен 100,28 %

Темп роста стоимости израсходованных материалов равен 97,94 %

Видно, что темп роста к5оличества материалов больше темпа роста стоимости материалов на 2,34 %. Это значит, что количество израсходованного материала повысилось, а цена их уменьшилась. Это могло произойти в связи с уменьшением цены на сырье и материалы, на транспортировку материалов, что не зависит от предприятия.

Так же предприятие могло заменить дорогие материалы более дешевыми, которые не влияют на снижения качества продукции. Это хороший показатель для предприятия.

Мё = Материальные затраты на единицу продукции

Цена единицы продукции

Январь Мё = 168,41 / 13,61 = 12,37

Февраль Мё = 187,17 / 13,29 = 14,08

 = 14,08 - 12,37 = + 1,71

Материалоотдача показывает, сколько продукции произведено с одного рубля потребленных материальных ресурсов. Она определяется по формуле:

Мо = Выпуск продукции в руб.

Материальные затраты в руб.

Январь Мо = 2865,0 / 891,6 = 3,21

Февраль Мо = 2946,6 / 873,2 = 3,37

 = 3,37 – 3,21 = +0,16

По расчетам видно, что материалоотдача повысилась на 0,16, это говорит о том, что на столько продукции стали производить больше с одного рубля потребленных материальных ресурсов. На деятельность предприятия это влияет положительно, потому что теперь с каждого вложенного рубля производят больше продукции. Материалоемкость то же повысилась

на 1,71 – это говорит о том, что доля материальных затрат в выручке повысилась. Повышение материалоемкости могло быть вызвано нарушением технологии, несовершенством организации производства и материально – технического обеспечения, низким качеством сырья и материалов. Повышение материалоемкости отрицательно влияет на прибыль предприятия, следовательно, материалоемкость необходимо понижать.

Стоимость материалов на единицу продукции = средний расход материала на единицу продукции х средняя цена за один кг. материала

Январь = 168,41 х 31,61 = 2292,06 руб.

Февраль = 179 х 13,29 = 2378,91 руб.

 = 2378,91 - 2292,06 = 86,85 руб.

Тр = (2378,91 / 2292,06) х 100 = 103,79 %

Темп роста стоимости материала на одно изделие повысился на 3,79 %. Это говорит о том, что на производство одного изделия стали затрачивать на 86,85 рублей больше, чем в базисном периоде. Это могло произойти за счет повышения цены на материалы, что не зависит от предприятия.

СМ = КП х УР х ЦМ

СМ₀ = 891600

СМ_{УСЛ 1} = КП₁ х УР₀ х ЦМ₀ = 367 х 168,41 х 13,61 = 841186,06

СМ_{УСЛ 2} = КП₁ х УР₁ х ЦМ₀ = 367 х 179 х 13,61 = 894081,73

СМ₁ = КП₁ х УР₁ х ЦМ₁ = 367 х 179 х 13,29 = 873059,97

СМ_КП = 841186,06 - 891600 = -50413,94

СМ_УР = 894081,73 - 841186,06 = 52895,67

СМ_ЦМ = 873059,97 - 894081,73 = -21021,76

СМ_ОБЩ = -18540,03 руб. = -18,54 тыс. руб.

Общая стоимость материала снизилась на 18,54 тыс. руб. Это произошло за счет уменьшения выпуска продукции на 13 штук – стоимость материала снизилась на 50413,94 руб.. Удельный расход материала повысился на 6,29 % на стоимость материала это повлияло положительно, она увеличилась на 52895,67 руб. Снижение цены материала на единицу продукции повлекло за собой снижение стоимости материала на 21021,76 руб. Предприятию следует выявить по каким причинам снизился выпуск продукции, и устранить те, которые от него зависят.

4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

В основные задачи использования трудовых ресурсов входят:

1) В области использования рабочей силы:

- оценка обеспеченности предприятия необходимыми кадрами по численности, составу, структуре, уровню квалификации

- установление соответствия профессионального состава и уровня квалификации рабочих требованиям производства

- изучение форм, динамики и причин движения рабочей силы, анализ влияния численности работающих на динамику продукции

- проверка данных об использовании рабочего времени и разработка мероприятий лучшего использования рабочего времени.

2) В области производительности труда:

- установление уровня производительности труда по структурным подразделениям

- сопоставление полученных показателей с показателями предыдущих периодов

- определение экстенсивных и интенсивных факторов роста производительности труда

- оценка факторов влияющих на производительность труда

Цель анализа трудовых ресурсов состоит в том, что бы вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности рабочих, их рабочего времени.

Для характеристики обеспеченности трудовыми ресурсами и их использования применяется система показателей, включающая: численности персонала и его состав по группам, категориям, профессиям и квалификации, текучесть кадров, использование рабочего времени, величина целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени, средняя выработка на одного рабочего. Производительность труда является важнейшим трудовым показателем, поскольку от ее уровня и динамики зависят в большей или меньшей степени все основные трудовые показатели: производство продукции, численность рабочих, уровень оплаты труда и другие.

Обобщающим показателем производительности труда является выработка продукции в среднем на одного рабочего, за какой – либо период.

Выработка одного рабочего = Общий выпуск продукции за период

Среднесписочная численность рабочих

Это формула для расчета уровня производительности труда. Факторная модель этого показателя:

Выработка одного рабочего = Д х П х ЧВ,

где Д – среднее число дней, отработанных одним рабочим за период

П – средняя фактическая продолжительность рабочего дня

ЧВ – средняя часовая выработка одного рабочего

Следовательно, на выработку рабочих за период влияют:

- уровень часовой выработки

- использование рабочего времени (целодневные и внутрисменные простои)

Причинами простоев могут быть:

• необеспеченность материалами, топливом, энергией, инструментами

• поломка оборудования

• отпуска, болезни рабочих

• отсутствие спроса на продукцию

Таблица 5. Анализ использования трудовых ресурсов

Показатели	Январь	Февраль	Отклонение +, -	Темп роста, %
Объем реализации, тыс. руб.	2865,0	2946,6	+81,6	102,85
Количество реализованной продукции, штук	389	367	-22	94,34
Численность рабочих, чел.	96	83	-13	86,46
Выработка в среднем на одного рабочего а) в натуральном выражении, штук	4,05	4,42	+0,37	109,14

Продолжение табл.5

Показатели	Январь	Февраль	Отклонение +, -	Темп роста, %
б) в стоимостном измерении, руб.	29843,75	35501,20	+5657,45	118,96
Зарплате в среднем на одного рабочего, руб.	4926,04	5259,04	+333	106,76

Выработка в среднем на 1 рабочего = Количество реализованной продукции

в натуральном выражении Численность рабочих

Январь = 389 / 96 = 4,05 шт.

Февраль = 367 / 83 = 4,42 шт.

Выработка в среднем на 1 рабочего = Выручка______

в денежном выражении Численность рабочих

Январь = 2865000 / 96 = 29843,75 руб.

Февраль = 2946600 / 83 = 35501,20 руб.

Фонд оплаты труда: январь = 472900 руб.

февраль = 436500 руб.

изменения ФОТ = -36400

темп роста = 92,30 %

Зарплата в среднем на одного рабочего = ФОТ / ЧР

Январь = 472900 / 96 = 4926,04 руб.

Февраль = 436500 / 83 = 5259,04 руб.

Тр_ЧР = 86,46 %

Тр_КП = 94,34 %

Оба показателя уменьшились но, несмотря на это темп роста количества продукции больше темпа роста численности рабочих на 7,88 %. При уменьшении численности рабочих количество продукции увеличилось, значит, выработка в среднем на одного рабочего повысилась. Это подтверждают табличные данные: выработка рабочих повысилась на 18,96 %, это значит, что повысилась производительность труда.

ВП = ЧР х Выр.1 раб.

ВП = ЧР х Выр.1 раб.₀ = (-13) х 4,05 = -52,65

ВП = ЧР₁ х  Выр.1 раб. = 83 х 0,37 = 30,71

ВП_ОБЩ = -52,65 + 30,71 = -21,94 шт.

Общий выпуск продукции уменьшился на 22 штуки. Это произошло за счет уменьшения численности рабочих, из-за этого выпуск продукции уменьшился на 53 штуки. Менее значительно выпуск продукции повысился при повышении производительности труда, он увеличился на 31 штуку. Так как выпуск продукции уменьшился, следовательно, предприятие получило убыток. Что бы в дальнейшем предприятие получило прибыль ему необходимо увеличить численность рабочих. Возможные причины повышения выработки:

- совершенствование техники и технологии

- сокращение простоев

- повышение квалификации рабочих

- сокращение брака продукции

При снижении выпуска продукции фонд оплаты труда уменьшился. Это говорит о том, что заработная плата, относимая на единицу продукции, снизилась. Проверим это расчетами:

Темп роста зарплаты на единицу продукции = темп роста фонда оплаты труда / темп роста выпуска продукции = (92,30 / 94,34) х100 = 97,84 %

Оплата труда, относимая на себестоимость единицы продукции, снизилась на 2,16 %.

Этот же вывод можно сделать из соотношения темпов роста выработки и зарплаты в среднем на одного рабочего.

Темп роста зарплаты на единицу продукции = темп роста зарплаты в среднем на 1 рабочего / темп роста выработки в среднем на 1 рабочего =

(106,76 / 118,96 ) х 100 = 89,74 %

Следовательно, себестоимость единицы продукции снизилась, прибыль увеличилась. Поэтому необходимо соблюдать условие, что бы производительность труда росла быстрее заработной платы рабочих.

5. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ

Себестоимость продукции – это затраты на ее производство и реализацию, выраженные в денежной форме. Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором развития экономики предприятия. Задачи анализа себестоимости продукции:

• оценка обеспеченности и напряженности плана по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения на основе анализа поведения затрат

• установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости

• определение факторов повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнения плана по ним, величины и причины отклонений фактических задач от плановых

• анализ себестоимости отдельных видов продукции

• выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции направлен не выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимость продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии.

При планировании и анализе экономии от снижения себестоимости продукции рассчитывают экономию по следующим группам факторов:

- повышение технического уровня производства

- улучшение организации производства и труда

- изменение объема, структуры производства

- развитие производства

Уменьшение себестоимости продукции можно добиться снижая затраты по статьям калькуляции.

Источники информации при анализе себестоимости продукции являются формы квартальной и годовой отчетности.

Таблица 6. Анализ себестоимости продукции

Показатели	Январь	Февраль	Отклонения +, -	Темп роста, %
Затраты на производство и реализация продукции, тыс. руб.	2338,8	2362,3	+23,5	101,00
Количество реализованной продукции, штук	389	367	-22	94,34
Средняя себестоимость единицы продукции, руб.	6012,34	6436,78	+424,44	107,06

Тр_КП = 94,34 %

Тр_С/С = 101,00 %

При снижении количества продукции на 5,66 %, затраты на производство и реализацию увеличились на 1 %. Это могло произойти за счет повышения цен и тарифов на ресурсы и нерационального использования ресурсов. Предприятию следует установить те причины, по которым себестоимость увеличилась и в дальнейшем стремиться понижать ее.

З = КП х С ед. пр-ции

З₀ = 2338800

З_УСЛ. = КП₁ х с₀ = 367 х 6012,34 = 2206528,78

З₁ = КП₁ х с₁ = 367 х 6436,78 = 2362298,26

З_КП = 2206528,78 – 2338800 = -132271,22

З_С = 2362298,26 – 2206528,78 = 155769,48

З_ОБЩ = -132271,22 + 155769,48 = 23498,26 руб. = 23,50 тыс. руб.

Затраты на производство и реализацию продукции увеличились на

23,5 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения себестоимости единицы продукции, затраты увеличились на 132,27 тыс. руб. более значительно на повышение затрат повлияло увеличение себестоимости единицы продукции.

Возможные причины изменения себестоимости единицы продукции:

- изменение цены на ресурсы

- нерациональное использование ресурсов или наоборот более экономного их использования.

Таблица 7. Анализ калькуляции себестоимости единицы продукции

Показатели	Всего затрат, тыс. руб.	Себестоимость единицы продукции	Отклонение на единицу продукции +, -
январь	февраль	январь	февраль	в руб.	в %
Количество реализованной продукции, штук	389	367	х	х	х	х
Затраты всего	2338,8	2362,3	6012,34	6436,78	+424,44	107,06
в том числе
а) материалы	891,6	873,2	2292,0	2379,29	+87,29	103,81
б) оплата труда	472,9	436,5	1215,68	1189,37	-26,31	97,84
в) содержание оборудования	231,4	259,6	594,86	707,36	+112,5	118,91
г)общехозяйственные расходы	514,6	536,7	1322,91	1462,40	+139,49	110,54
Производственна себестоимость	2110,5	2106,0	5425,45	5738,42	+312,97	105,77
д) коммерческие расходы	228,3	256,3	586,89	698,36	+111,47	119,0
Полная себестоимость	2338,8	2362,3	6012,34	6436,78	+424,44	107,06

Все затраты предприятия увеличились на 7,06 %. Это произошло за счет повышения стоимости материала на 87,29 руб. На это могли повлиять два фактора: фактор норм (увеличение расхода материала на единицу продукции) и фактор цен (повышение цены на ресурсы). Фактор норм зависит от предприятия, поэтому увеличение затрат по этой причине является виной предприятия. Фактор цен от предприятия не зависит, поэтому увеличение затрат по этой причине не является виной предприятия.

По статье «Основная заработная плата производственных рабочих» произошло снижение затрат. Для выявления причин этого снижения следует рассмотреть факторную модель

ЗП 1 прод. = Нвр х Тар.ст + Доплаты

Могла снизиться норма времени на изготовление единицы продукции за счет повышения уровня механизации производства или его организации.

Тарифная ставка не могла снизиться, если она не пересматривалась, то только, а сторону повышения. Это объясняется инфляцией, которая вызывает рост цен, а следовательно и зарплаты.

Исходя из факторной модели уменьшение затрат по этой статье могло произойти за счет снижения суммы доплат.

Изменение затрат по комплексным статьям калькуляции:

- расходы на содержание оборудования

- общехозяйственные расходы

- коммерческие расходы

Могло произойти за счет любой составляющей этих статей. Для анализа необходимо сравнить сметы этих расходов за отчетный и базисный периоды.

Для снижения себестоимость продукции предприятию необходимо выяснить причины увеличения материальных затрат и устранить те, которые от него зависят.

6. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ

Прибыль является важным показателем эффективности деятельности предприятия. Она определяется как разность между доходами и расходами. Прибыль – это источник средств предприятия, а так же источник государственного и местного бюджетов. Предприятие может иметь прибыль:

• от основной деятельности

• от прочей реализации

• от внереализационных операций

Прибыль от реализации продукции определяется как разность между

выручкой от реализации в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затрат на производство и реализацию продукции.

Прибыль от реализации за отчетный период:

П_РП = ВРП – СРП

Прибыль от реализации на плановый период:

П_РП = (Ц – С) х К,

где Ц – плановая цена единицы продукции

С – плановая себестоимость единицы продукции

К – количество продукции

Прочая реализация – это реализация ненужного, не используемого на предприятии имущества. Это здания, оборудования, инвентарь и другое. Если их продуют дороже остаточной стоимости, получается прибыль. Иногда их продают дешевле остаточной стоимости – получается убыток. Выгода в этом случае образуется за счет того, что уменьшается налог на имущество и высвобождается производственная площадь.

Внереализационная деятельность предприятия может принести прибыль или убыток. Внереализационная прибыль:

• доходы от долевого участия в деятельности других предприятий

• дивиденды по акциям полученные

• доходы от сдачи имущества в аренду

• доходы от дооценки производственных запасов

• штрафы, пени и неустойки полученные

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

• положительные курсовые разницы по валютным счетам

Внереализационные убытки:

• затраты по аннулированным производственным заказам

• потери от уценки производственных запасов

• убытки по операциям с тарой

• судебные издержки

• убытки от хищений

• убытки от списания дебиторской задолженности

• штрафы, пени и неустойки уплаченные

Виды прибыли:

Прибыль валовая (маржинальная) = Выручка от реализации продукции – Производственная себестоимость (прямые расходы)

Прибыль от реализации продукции = Прибыль валовая – Управленческие расходы (косвенные расходы)

Прибыль общая (балансовая) = Прибыль от реализации продукции ± Прибыль от прочей реализации ± Прибыль внереализационная

Прибыль чистая = Прибыль общая – Налоги – Экономические санкции – иные обязательные платежи

Прибыль от реализации продукции называется операционной прибылью.

Налогооблагаемая прибыль – это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли облагаемой налогом на доход, а так же суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством.

Потребленная прибыль – это прибыль, израсходованная на выплату дивидендов, премий персоналу, социальные расходы.

Капитализированная (реинвестированная) прибыль – часть нераспределенной прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов

Исходя из формулы П_РП = (Ц – С) х К, можно назвать пути увеличения прибыли: снижение себестоимости продукции, увеличение количества реализованной продукции, улучшение структуры продукции, повышение качества продукции, а значит и цены на нее.

Таблица 8. Анализ образования прибыли

Показатели	Январь	Февраль	Отклонение +, -	Темп роста, %
Объем реализации, тыс. руб.	2865,0	2946,6	+81,6	102,85
Количество реализованной продукции, штук	389	367	-13	86,46
Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб.	2338,8	2362,3	+23,5	101,00
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	526,2	584,3	+58,1	111,04
Средняя цена за единицу продукции, руб.	7365,04	8028,88	+663,84	109,01
Средняя себестоимость единицы продукции, руб.	6012,34	6436,78	+424,44	107,06
Прибыль с одного изделия, руб.	1352,7	1592,1	+239,4	117,70

Прибыль от реализации продукции = выручка – затраты на производство и реализацию продукции:

Январь П = 2865,0 – 2338,8 = 526,2 тыс.руб.

Февраль П = 2946,6 – 2362,3 = 584,3 тыс.руб.

Средняя цена за единицу продукции = выручка / количество продукции:

Январь Ц = 2865000 / 389 = 7365,04 руб.

Февраль Ц = 2946600 / 367 = 8028,88 руб.

Средняя себестоимость единицы продукции = затраты на производство и реализацию продукции / количества продукции:

Январь С = 2338800 / 389 = 6012,34 руб.

Февраль С = 2362300 / 367 = 6436,78 руб.

Прибыль с одного изделия = средняя цена за единицу продукции – средняя себестоимость за единицу продукции:

Январь П =. 7365,04 и- 6012,34 = 1352,7 руб.

Февраль П = 8028,88 – 6436,78 = 1592,1 руб.

Тпр _{ВЫРУЧКИ} = 2,85 %

Тпр _ЗАТРАТ = 1,0 %

При сравнении этих показателей прирост выручки больше прироста затрат на 1,85 %. Это положительный факт для предприятия, потому что предприятие покрыло затраты в трехкратном размере. Покрыв свои расходы предприятие получило прибыль в размере 58,1 тыс.руб.

П_Ц = (Ц₁ – Ц₀) х КП₁ = (8028,88 – 7365,04) х 367 = 243629,28 руб.

П_С = (С₀ – С₁) х КП₁ = (6012,34 – 6436,78) х 367 = -155769,48 руб.

П_КП = (КП₁ – КП₀) х Прибыль с 1прод.₀ = (367 – 389) х 1352,7 =

-29759,4 руб.

П_ОБЩ = 243629,28 + (-155769,48) + (-29759,4) = 58100,4 руб. = 58,1 тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции увеличилась на 58,1 тыс. руб. Это произошло за счет повышения цены на 9,01 % прибыль из-за чего повысилась на 243,63 тыс.руб. Из-за себестоимости и количества продукции прибыль уменьшилась на 155,77 тыс.руб. и 29,76 тыс.руб. соответственно. На изменение прибыли более значительно повлияло повышение цены на продукцию. Это могло произойти за счет:

а) улучшения качества продукции, что является заслугой предприятья

б) благоприятные изменения конъюнктуры рынка, не зависит от предприятия

Таблица 9. Анализ распределения прибыли (в тыс. руб.)

Показатели	Январь	Февраль	Отклонение +, -	Темп роста, %
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	526,2	584,3	+58,1	111,04
Средняя сумма заемных средств	400,0	400,0	-	100
Годовая ставка за заемные средства, %	36	36	-	100
Сумма платы за пользование заемными средствами	12	12	-	100
Налогооблагаемая прибыль	450,8	501,6	+50,8	111,27
Ставка налога на прибыль, %	24	24	-	100

Продолжение табл.9

Показатели	Январь	Февраль	Отклонение +, -	Темп роста, %
Сумма налога на прибыль	108,2	120,4	+12,2	111,27
Прочие налоги	63,4	70,7	+7,3	111,51
Чистая прибыль	279,21	310,5	+31,3	111,21
Чистая прибыль на дивиденды, %	15	20	+5	133,33
Сумма прибыли на дивиденды	41,88	62,1	+20,22	148,28
Прибыль остающаяся в распоряжение предприятия	237,32	248,4	+11,08	104,67

Сумма платы за пользование заемными средствами = (средняя сумма заемных средств) х (годовая ставка за заемные средства)

Январь = 400,0 х 36 % = 144 тыс.руб.

Февраль = 400,0 х 36 % = 144 тыс.руб.

Налог на прибыль = (налогооблагаемая прибыль) х (ставка налога на прибыль)

Январь = 450,8 х 24 % = 108,2 тыс.руб.

Февраль = 501,6 х 24 % = 120,4 тыс.руб.

Чистая прибыль = (налогооблагаемая прибыль) – (сумма налога на

прибыль) – (прочие налоги)

Январь = 450,8 – 108,2 – 63,4 = 279,2 тыс.руб.

Февраль = 501,6 – 120,4 – 70,7 = 310,5 тыс.руб.

Сумма прибыли на дивиденды = (чистая прибыль) х (процент от чистой прибыли на дивиденды)

Январь = 279,2 х 15 % = 41,88 тыс.руб.

Февраль = 310,5 х 20 % = 62,1 тыс.руб.

Прибыль остающаяся в распоряжение предприятия = (чистая прибыль) – (прибыль на дивиденды)

Январь = 279,2 – 41,88 = 237,32 тыс.руб.

Февраль = 310,5 – 62,1 = 248,4 тыс.руб.

Факторы, влияющие на чистую прибыль:

• Балансовая прибыль, на динамику которой оказывают влияние:

- объем продаж за счет изменения запасов готовой продукции на складе предприятия, объем производства продукции.

- уровень среднереализационных цен, который зависит от качественных параметрах продукции, сынка сбыта продукции, конъюнктуры рынка, инфляционные процессы

- себестоимость одного изделия

• Вычеты из прибыли:

- сумма налога на прибыль, на имущество, на доходы

- суммы экономических санкций по отношению к предприятию

- прочие затраты из прибыли

Чистая прибыль увеличилась на 11,21 % - это хороший показатель для деятельности предприятия. Это произошло за счет увеличения прибыли от реализации продукции на 11,04%, следовательно, увеличилась налогооблагаемая прибыль, а также за счет того, что плата за пользование заемными средствами не изменилась. Отрицательно повлияло повышение суммы прочих налогов.

Доля чистой прибыли в общей прибыли от реализации продукции определяется делением чистой прибыли на общую прибыль.

Январь Доля чистой прибыли = (279,2 / 526,2) х 100 = 53,06 %

Февраль Доля чистой прибыли = (310,5 / 584,3) х 100 = 53,14 %

 = 53,14 – 53,06 = +0,08

Это говорит о том, что увеличилась та часть общей прибыли, осталась в распоряжение предприятия после уплаты налогов, сборов и экономических санкций.

7. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Рентабельность – это относительный показатель уровня доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и так далее). Экономический смысл показателей рентабельности в том, что они характеризуют прибыль, полученную с каждого рубля вложенных средств. Общая формула рентабельности: Р = (прибыль / вложения) х 100, %

Различают несколько видов рентабельности:

• Рентабельность основных фондов

Р = (Прибыль балансовая / Основные фонды) х 100, %

• Рентабельность предприятия

Р = [Прибыль балансовая / (основные фонды + оборотные фонды)] х 100, %

• Рентабельность реализованной продукции

а) рентабельность затрат

Р = (Прибыль от реализации продукции / Себестоимость реализованной продукции) х 100 , %

б) рентабельность продаж

Р = (Прибыль от реализации продукции / Выручка от реализации продукции) х 100 , %

• Рентабельность отдельных видов продукции

Р = [(цена – себестоимость) / цена (себестоимость)] х 100 , %

• Рентабельность собственного капитала

Р = (Чистая прибыль / Собственный капитал) х 100 , %

• Рентабельность активов

Р = (Чистая прибыль / Сумма активов) х 100, %

Рентабельность может измеряться в процентах и коэффициентах. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от двух факторов: цены и себестоимости единицы продукции . Факторная модель рентабельности определенного вида продукции выглядит так же как и ее формула

Р = [(цена – себестоимость) / цена (себестоимость)] х 100

Количество влияния факторов на результативный показатель можно определить способом цепных подстановок или способом абсолютных разниц.

Таблица 10. Анализ рентабельности (в тыс. руб.)

Показатели	Январь	Февраль	Отклонение +, -	Темп роста, %
Объем реализации	2865,0	2946,6	+81,6	102,85
Затраты на производство и реализацию продукции	2338,8	2362,3	+23,5	101,0
Прибыль от реализации продукции	526,2	584,3	+58,1	111,04
Имущество (активы)предприятия	3792,5	4215,2	+422,7	111,15
Коэффициент оборачиваемости активов	0,755	0,699	-0,056	92,58
Рентабельность продаж, %	18,37	19,83	+1,46	107,95
Рентабельность затрат, %	22,50	24,73	+2,23	109,91
Рентабельность активов, %	5,99	6,26	+0,27	104,51

Коэффициент оборачиваемости активов = Реализованная продукция

Активы

Январь К_ОБ.А = 2865,0 / 3792,5 = 0,755

Февраль К_ОБ.А = 2946,6 / 4215,2 = 0,699

Рентабельность продаж:

Январь Р = (526,2 / 2865,0) х 100 = 18,37 %

Февраль Р = (584,3 / 2946,6) х 100 = 19,83 %

Рентабельность затрат:

Январь Р = (526,2 / 2338,8) х 100 = 22,50 %

Февраль Р = (584,3 / 2362,3) х 100 = 24,73 %

Рентабельность активов:

Январь Р = (227,07 / 3792,5) х 100 = 5,99 %

Февраль Р = (263,93 / 4215,2) х 100 = 6,26 %

Все рассчитываемые рентабельности в отчетном периоду повысились по сравнению с базисным периодом. Более значительно повысилась рентабельность затрат, почти на 10 % - это говорит о том, что увеличилась прибыль полученная с каждого израсходованного рубля. Рентабельность продаж повысилась на 1,46 процентных пункта. Это говорит о том, что доля прибыли в выручки увеличилась. И наконец рентабельность активов повысилась на 3,65 %. Это значит, что увеличилась прибыль с каждого вложенного в предприятие рубля. Рентабельности повысились, потому что увеличилась прибыль, следовательно, предприятие в отчетном году справилось со своей главной задачей хорошо.

Тр _{ПРИБЫЛИ} = 111,04 %

Тр _{ВЫРУЧКИ} = 102,85 %

Оба показателя увеличились по сравнению с базисным периодом, но при этом темп роста прибыли больше темпа роста выручки на 8,3 %. Это говорит о том, что доля прибыли в выручки увеличилась более значительно, чем затраты.

Тр _{ПРИБЫЛИ} = 111,04 %

Тр _ЗАТРАТ = 101,0 %

Разница между этими показателями говорит о том, что прибыль больше чем затраты на 10,04 %. Это хороший показатель деятельности предприятия. Он говорит о том, что предприятие покрыло свои расходы и получило прибыль, которой может распоряжаться по-своему усмотрению.

Тр _{ПРИБЫЛИ} = 111,04 %

Тр _{АКТИВОВ} = 111,15 %

Эти показатели практически одинаковы. Это значит, что имущество предприятия увеличивается по мере увеличения прибыли. Предприятие увеличивает свои активы за счет прибыли, которая остается в его распоряжении после уплаты налогов.

Нормальный уровень рентабельности продаж 25 %. На данном предприятии рентабельность продаж в отчетном периоде составляет 19,83 %. Это значит, что предприятие получило прибыль с каждого вложенного рубля меньше, чем положено по норме. Для того чтобы рентабельность соответствовала норме, необходимо повышать прибыль.

Рассмотрим более подробно рентабельность активов

Р = (Чистая прибыль / Сумма активов) х 100, %

В нашем случае чистая прибыль повысилась на 16,23 %, а активы увеличились на 11,15 %, следовательно, прибыль с каждого рубля имущества получено больше. ТрР_А = (116,23 / 111,15) х 100 = 104,57 %

Рентабельность повысилась на 4,57 %. Рентабельность активов является самым определяющим из всех видов рентабельности, так как она показывает прибыль с каждого вложенного рубля.

Факторная модель рентабельности активов:

Р_А = Р_ПР х К_{ОБ. А} ,

где Р_ПР – это рентабельность продаж (рентабельность одного оборота)

К_{ОБ. А} – коэффициент оборачиваемости активов (число оборотов)

Это значит, что прибыль, полученная с каждого рубля, вложенного в активы, зависит от доли прибыли в выручки и скорости оборачиваемости активов то есть от прибыли с одного оборота и числа оборотов.

Р_А = Р_ПР х К_{ОБ. А}

Р_А =  Р_ПР х К_{ОБ. А БАЗ.} = 1,46 х 0,755 = 1,1023

Р_А = Р_{ПР ОТЧ.} х  К_{ОБ. А} = 19,83 х (-0,056) = -1,11048

Р_{А ОБЩ.} = (-1,11048) + 1,1023 = -0,00818

Можно сделать вывод, что общая рентабельность активов снизилась на 0,00818 за счет повышения на 1,1023 за счет повышения рентабельности продаж на 7,95 % и за счет уменьшения числа оборотов. Последнее повлияло более значительно.

Самым главным путем повышения рентабельности продаж является увеличение прибыли от реализации продукции. Этого можно добиться увеличением числа оборотов либо повышением цены на продукцию. Увеличить оборачиваемость активов можно за счет сокращения длительности оборота. В свою очередь длительность оборота можно сократить:

• В сфере снабжения:

- бесперебойное снабжение производства необходимыми материальными ресурсами

- сокращения времени нахождения капитала в запасах

• В сфере производства:

- механизация и автоматизация производства

- сокращение межоперационного и межсменного пролеживания незавершенного производства

- сокращение простоев по организационным причинам

• В сфере обращения:

- ускорение процесса отгрузки

- повышение уровня маркетинговых исследований направленных на ускорение продвижения товаров от производителя к потребителю

8. ПУТИ ВОЗМОЖНОГО ПРИРОСТА ПРИБЫЛИ

Объем реализации, а следовательно и прибыль можно увеличивать за счет лучшего использования трудовых ресурсов. А именно повышать выработку каждого рабочего, повышать их квалификацию, снижать потери рабочего времени: целодневные и внутрисменные простои, сократить межоперационное и межсменное время, повышать организацию труда.

Так же на объем реализации влияет эффективное использование материальных ресурсов. Продукцию необходимо производить из качественных материалов, и стремиться к безотходному производству, улучшать организацию приема, хранения и отпуска материалов в производство, сокращать брак. Необходимо осуществлять запасы материалов, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, запасных частей и другое. Величина этих запасов должна быль оптимальной, что бы не сдерживать производство в случае недостатка материалов и не ухудшать финансовое состояние предприятия в случае образования сверхнормативных запасов.

Увеличить объем реализации, а следовательно и прибыль можно за счет лучшего использования основных фондов. Для этого необходимо повышать уровень механизации и автоматизации, внедрять новые технологии, увеличивать долю активных основных фондов в общей их стоимости. Необходимо старые основные фонды ликвидировать, списать с баланса, а новые приобрести. Так же необходимо увеличивать фондоотдачу. С повышением фондоотдачи снижается фондоемкость. Это значит уменьшается количество основных фондов, необходимое для производство единицы продукции, а значит уменьшаются и затраты, связанные с их содержанием. Снижается себестоимость продукции, увеличивается прибыль.

Расширение мощности предприятия до рынка сбыта то же позволяет увеличить объем реализации. Необходимо производить продукции столько, сколько позволяет мощность предприятия.

Для этого нужно полностью использовать оборудование и производственную площадь. Так же следует устранять или сокращать простои оборудования, повышать коэффициент сменности оборудования.

Расширение рынка сбыта до мощности предприятия увеличивает объем реализации и прибыль. Если предприятие работает на полную мощность и производит большое количество продукции, которая пользуется спросом, то может сложиться такая ситуация, что эту продукцию предприятие не сможет реализовать в полном объеме на внутреннем рынке. Поэтому ему следует вывести свою продукцию на мировой товарный рынок, где оно сможет реализовать продукцию в полном объеме и получить прибыль в больших размерах.

Капитальные вложения – это составная часть капиталообразующих инвестиций. Они представляют собой затраты направленные на создание и воспроизводство основных фондов. В состав капитальных вложений входят:

- затраты на строительно – монтажные работы

- затраты на приобретение основных фондов

- затраты на проектно – изыскательные работы

- инвестиции в трудовые ресурсы и другое.

Предприятие имеет несколько возможностей финансирования капитальных вложений, которые могут использоваться одновременно:

• Собственные средства

- амортизация

- прибыль

• Заемные средства

- банковские кредиты

- займы

• Привлеченные средства

- от продажи акций

Более надежным источником инвестиций являются собственные средства, то есть прибыль.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В целом за отчетный период деятельность предприятия оценивается положительно. Это подтверждают такие показатель как прибыль и рентабельность. По расчетам видно, что прибыль в отчетном периоде увеличилась на 583,1 тысячу рублей. Рентабельность то же повысилась по сравнению с базисным периодом. Предприятию не следует останавливаться на достигнутом. Оно должно ставить перед собой новые цели и добиваться их.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Адамов В.Е., Ильенкова С.Д. Экономика и статистика фирмы. М.: Финансы и статистика, 2000.

2. Баев И.А., Варламова З.Н., Васильева О.Е. Экономика предприятия. СПб.: Питер, 2005

3. Волков О.И. Экономика предприятия. М.: ИНФРА - М, 2001

4. Зайцев Н.Л. М.: Экзамен, 2004

5. Савицкая Г.В. . Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М,2001

6. Табурчак П.П., Викуленко А.Е. Анализ и диагностика

финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

Д.: Феникс,2002.

7. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово – хозяйственной

деятельности. Учебное пособие, 2004

СОДЕРЖАНИЕ

Введение	5
Анализ объема реализации продукции	7
Анализ использования основных фондов	9
Анализ использования материалов	13
Анализ использования трудовых ресурсов	17
Анализ себестоимости реализованной продукции	20
6. Анализ прибыли	23
7. Анализ рентабельности	28
8. Пути возможного прироста прибыли	32
Заключение	33
Список литературы	34