Анализ и оценка планирования на предприятии

Содержание

1. Общая характеристика предприятия……………………………………………3

1.1 Сведения о предприятии……………………………………………………….3

1.2. Характеристика производственных процессов………………………………5

1.3.Характеристика выпускающего продукцию цеха…………………………….8

2. Анализ и оценка планирования на предприятии………………………………10

3. Выбор и обоснование мероприятий по совершенствованию ОПП на предприятии………………………………………………………………………………….13

4. Оперативно-календарное планирование………………………………………15

4.1 Внутрицеховое планирование…………………………………………………16

4.2 Межцеховое планирование…………………………………………………….20

4.3. Расчет потребности в материально-технических ресурсах…………………24

4.4. Диспетчирование………………………………………………………………25

4.5. Расчет экономического эффекта от совершенствования оперативно-производственного планирования………………………………………………...29

5. Себестоимость продукции………………………………………………………31

5.1. Структура себестоимости и группировка затрат…………………………….31

5.2. Анализ себестоимости продукции……………………………………………34

6 Анализ финансового состояния предприятия…………………………………..40

Заключение………………………………………………………………………….59

Список использованных источников……………………………………………...60

1. Общая характеристика предприятия

1. Сведения о предприятии

Производственное унитарное предприятие "Динамо" создано в 1949 году. Анкетные данные предприятия приведены в таблице 1.

Таблица 1 . Анкетные данные предприятия

Наименование	ПУП "Динамо"
Министерство, ведомство	Концерн "Беллесбумпром"
Юридический адрес, телефон, факс	Республика Беларусь г. Минск ул. К. Либкнехта 62-б, (017) 220 18 35 факс 220-11-94
Дата регистрации	28 ноября 1949г.
Форма собственности	Частная
Уставный фонд	23 386 400 руб.
Среднесписочная численность работающих, чел	1091
Банковские реквизиты	РС № 3012000015687 в ГДБББ г. Минск, код 150556249

Основные виды деятельности:

- производство древесностружечных и ламинированных плит, щита из массивной клеенной древесины, смол синтетических, рулонных облицовочных материалов, тары, пиломатериалов;

- производство товаров народного потребления, в том числе детали мебельные из ламинированной плиты, щитовые заготовки из массивной клееной древесины

- внешнеэкономическая деятельность;

- другие виды деятельности, не запрещенные законодательством Республики Беларусь;

Деятельность ПУП "Динамо" направлена на повышение благосостояния граждан РБ.

Основной целью предприятия является обеспечение продукцией, пользующейся спросом у населения, рынка РБ; увеличение поставок продукции на экспорт; получение максимальной прибыли от реализации.

Основные показатели работы ПУП "Динамо" представлены таблицей 2. Производство основных видов продукции до 2003 года представлено в таблице 3.

Таблица 2 . Основные показатели работы ПУП "Динамо"

Показатели работы	Един. измерения	2001г. отчет	2002г. отчет	2003г. ОТЧЕТ	2002г в% к 2001г	2003г в% к 2002г
1	2	3	4	5	6	7
1. Объем промышленного производства (в сопоставимых ценах 2003г.)	Тыс.руб.	9229225	9339976	9435935	101,2	101,0
2. Производство товаров народного потребления (в ценах 2003г.)	Тыс.руб.	2611490	1820139	1866056	69,7	102,5
3. Численность работающих	Чел.	1085	1091	1091	100,5	100,0
4. Балансовая прибыль	Тыс. руб.	423858	581096	1056971	137,1	181,9
5.Уровень рентабельности	%	25,1	11,5	12,0	45,8	104,3
6. Затраты на 1 руб. выпускаемой продукции	Руб.	0,75	0,84	0,84	112,0	100,0
7.К-во установленного нового оборудования	ед.	14	16	16	114,0	100,0
8. Объем затрат на их приобретение и установку	Тыс.руб.	59000	123303	300000	209,0	243,3
9. Количество внедренных прогрессивных технологий	Един.	-	3	3	*	100,0
в т.ч. ресурсосберегающих	Един.	-	1	1	*	100,0
10. Экономический эффект от их внедрения- всего	Тыс. руб.	-	123303	300000	209,0	243,3
в т.ч. снижение себестоимости	Тыс. руб.	-	123303	300000	209,0	243,3
11. Количество вновь создаваемых рабочих мест за счет создания нового производства, перепрофилирования действующего	Един.	-	-	-	-	-
12. Объем экспортных поставок	Тыс дол США	3189	4802	4970	150,6	103,5
13. Импорт	Тыс .дол США	2512	2955	3014	117,6	102,0

Как видно из таблицы, результаты работы предприятия по некоторым показателям ухудшились по сравнению с 2003 годом (снизилась рентабельность, выросли затраты), но по некоторым – положение улучшилось.

Таблица 3. Производство основных видов продукции в натуральном выражении

Вид продукции	Ед. изм.	2001	2002	2003
Древесностружечные плиты	т.у.м3	61,6	62,1	62,0
ДСП ламинированные	т.кв.м	2746	2787	2795
Пиломатериалы	т.куб.м	23,6	21,7	27,0
Смолы синтетические	т.тонн	6,47	6,78	6,8
Щит мебельный	куб.м	1531	1645	2000
Детали мебельные	тыс. м2	391	230	200
Синтетический шпон	тыс. м2	947	594	600
Облицовочные рулонные материалы	тыс. м2	546	341	396
Изделия деревообработки	куб м	6937	6766	8000
в т.ч. -- тара ящичная	куб м	746	601	620
-- заготовки поддонов	куб м	6119	6099	7300

Анализируя таблицу 3, можно увидеть, что предприятие по сравнению с предыдущими годами наращивает выпуск продукции, кроме мебельных деталей.

1.2. Характеристика производственных процессов

Производственным унитарным предприятием "Динамо" осуществляется обеспечение предприятий, специализирующихся на производстве мебели, пиломатериалами, черновыми мебельными заготовками, щитовыми деталями из натуральной древесины синтетическими смолами, плитными и облицованными материалами.

В состав предприятия входят следующие производственные цеха:

- раскройно-заготовительный цех (лесопильное и деревообрабатывающее производство);

- цех смол (производство смол синтетических);

- цех древесностружечных плит;

- цех ламинирования (производство ДСП ламинированных, деталей мебельных и материала облицовочного);

цех мебельных деталей (производство щитовых деталей из клееной натуральной древесины, материала кромочного и рулонных облицовочных материалов).

Лесопильное и деревообрабатывающее производство

Сырьем для лесопильного производства служат пиловочник, лыжный кряж, тарный кряж. Эта древесина поступает из склада по двум ленточным конвейерам к пилам ЦПА-40, которые распиливают ее, по установленным размерам, на пиломатериалы. Часть пиломатериалов идет на продажу, а часть идет на производство мебельных деталей, а также для производства товаров народного потребления. Отходы от лесопиления идут на производство древесностружечных плит.

Производство древесностружечных плит

Производство ДСП начинается с выработки технологической щепы. Сырьем для ее изготовления служат дровяная древесина, опилки, отходы лесопиления и деревообработки. Все это поступает в рубительную машину К-07, где измельчается до нужных размеров. Затем щепа поступает в сушильные барабаны, где удаляется лишняя влага. Высушенная щепа направляется на сито и там сортируется на крупную, среднюю и мелкую. Крупная щепа идет опять на сито, а средняя и мелкая насыпается на поддоны и пропитывается смолой КФ-15. Эти поддоны направляются под пресс, где под давлением и при высокой температуре происходит затвердевание смолы и связывание щепы. После этого уже готовое ДСП шлифуется и обрезается до нужных размеров и одна часть направляется на склад, а вторая - на ламинирование.

Производство ламинированных плит

Исходным сырьем для производства ламинированных плит является:

шлифованная ДСП;

бумага декоративная;

карбамидоформальдегидная смола марки КФД;

Процесс ламинирования древесностружечных плит начинается с подготовки бумаги. Рулон бумаги подается со склада хранения к разматывающему узлу пропиточно-сушильной установки “Витс”, затем бумажное полотно через систему валов заправляется в узел пропитки. Степень проникновения раствора на лицевую сторону бумаги должна составлять не менее 98% площади бумажного полотна.

Сушка пропитанного бумажного полотна осуществляется в сушильной камере, состоящей из трех зон. Готовую бумажно-смоляную пленку, отвечающую показателям, заправляют в станок поперечной резки для раскроя на заданные форматы

Процесс облицовывания ДСП бумажно-смолянными пленками осуществляется в многопролетном прессе фирмы DIFFENBACHER, в котором под давлением пленка приклеивается к древесностружечной плите. Отпрессованные плиты выгружаются из пресса, обрезаются и направляются на склад.

Производство синтетических смол

На предприятии изготавливаются смолы марок КФ-15, М-70, КФПС-1, СПМФ-4. Сырьем для их производства служат формалин, карбамид, меланин. В зависимости от соотношения этих компонентов и получаются различные виды смол. Все сырье загружается в реакторы и при большой температуре происходит их полимеризация. После реактора раствор подается в конденсаторы, где происходит охлаждение смол и удаление лишней влаги. Затем смолы проходят вторую стадию конденсирования и застывают, после этого они направляются на измельчение и гранулирование.

Производство мебельных деталей

Сырьем для их производства служат ламинированные плиты, которые разрезаются на станках КК-5 на нужные размеры, упаковываются и отправляются потребителю.

Структура данных цехов предприятия и потоки сырья приведены на рисунке 1.

Рис. 1. Структура данных цехов предприятия и потоки сырья

1.3.Характеристика выпускающего продукцию цеха

Основные выпускающие цеха на предприятии являются цех древесностружечных плит, объем производства которых в год составляет 62,0 тыс. усл. м3 и цех пиломатериалов, объем производства – 27 тыс. м3.

Мощность цеха по производству древесностружечных плит определяется по производительности 2-х прессовых установок при прерывной 2-х сменной работе с выходными и праздничными днями в течение - 365 рабочих дней, где:

176 ч - количество часов (11 дней) в году на проведение текущего ремонта;

160 ч - количество часов (10 дней) в году на проведение капитального ремонта;

111 дн – выходные и праздничные дни

365 - 11 – 10 - 111 = 233 раб. дня.

Годовой фонд эффективного времени составит:

Гэф = 233 * 16 = 3728 часов

Часовая производственная мощность (производительность) прессовой установки ДСП равна: 16,534 м3/час

Годовая мощность цеха ДСП равна:

Qт = Qч * Тэф = 16,534 * 3728 = 63630 м3/в год

Мощность цеха по производству пиломатериалов определяется по производительности 3-х лесопильных рам при прерывной 2-х сменной работе с выходными и праздничными днями в течение - 365 рабочих дней, где:

384 ч - количество часов (24 дня) в году на проведение текущего ремонта;

111 дн – выходные и праздничные дни

365 - 24- 111 = 230 раб. дня.

Годовой фонд эффективного времени составит:

Гэф = 230 * 16 = 3680 часов – годовой фонд времени 1 лесопильной рамы, годовой фонд времени 2-х лесопильных рам – 7360 часов

Часовая производственная мощность (производительность) лесопильной рамы равна: 4,67 м3/час

Годовая мощность цеха пиломатериалов равна:

Qт = Qч * Тэф = 4,67 * 7360 = 34371 м3/в год

Исходя из приведенных расчетов видно, что годовая мощность по цехам ДСП и пиломатериалов выше, чем выпуск продукции, следовательно у предприятия есть неиспользованные мощности.

2. Анализ и оценка планирования на предприятии

Главной задачей оперативно-производственного планирования является обеспечение чёткой слаженной и ритмичной работы всех подразделений предприятия по выпуску и реализации продукции и при рациональном использовании ресурсов.

В задачи оперативно-производственного планирования также входят следующие:

• сокращение деятельности производственного процесса без ущерба для качества;

• своевременный и в полном объёме выпуск и отгрузка продукции потребителям;

• уменьшение незавершённого производства.

Оперативно-производственное планирование оказывает воздействие на следующие производственные показатели предприятия:

1. Выполнение намеченных планов по выпуску и реализации продукции.

1. Увеличение выпуска продукции на тех же площадях и имеющемся оборудовании.

1. Увеличение производительности труда за счёт улучшения обслуживания рабочих мест, за счёт ликвидации различных простоев и уплотнения рабочего дня.

1. Улучшение использования оборудования за счёт оптимальной его загрузки, своевременного проведения осмотров и ремонтов, ликвидации простоев.

1. Уменьшение и исключение брака.

1. Экономное, рациональное использование сырья и материалов.

1. Ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Для оценки уровня организации ОПП на предприятии определяются показатели:

1. Коэффициент частоты нарушения плана (Кч.н.):

Кч.н. = Кн / Ко

Кн – количество смен, дней или суток в отчетном периоде, в течении которого план не выполнялся;

Ко – общее число смен, дней или суток за тот же период времени.

Кч.н. = 3/91 = 0,033

1. Коэффициент равномерности производства (Крав):

Крав = Vф.м. / Vф.г.

Vф.м. – фактический выпуск продукции за рассматриваемый месяц;

Vф.г. – фактический годовой объем выпуска продукции

Оптимальная величина Крав = 1/12. Рассчитанные коэффициенты равномерности выпуска ДСП представляются в форме таблицы 4.

Таблица 4. Коэффициенты равномерности

Коэффициент равномерности производства	Месяцы
I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII	IX	X	XI	XII
Фактический	5150	5180	5185	5170	5175	5180	5160	5175	5183	5181	5180	5181
Оптимальный	5175	5175	5175	5175	5175	5175	5175	5175	5175	5175	5175	5175

Судя по коэффициентам равномерности предприятие работает равномерно.

1. Коэффициент ритмичного выпуска продукции (Критм), который определяется по формуле:

Критм = Vф.п.с. / Vп.п.с.

Vф.п.с. – сумма фактического объема выпуска продукции за сутки в пределах плана;

Vп.п.с – сумма планируемых объемов выпуска продукции за те же сутки

Расчет этого показателя осуществляется по таблице 5.

Таблица 5 . Расчет коэффициента ритмичности

№	Показатели работы	Ед. изм.	Дни недели	Всего за пятидневку
1	2	3	4	5
1	Выпуск продукции по плану	м3	200	210	190	210	200	1100
2	Фактический выпуск продукции	м3	220	200	180	190	210	1000

Критм = (200 + 200 + 180 + 190 + 200)/1000 = 0,97

По коэффициенту ритмичности можно судить о том, что предприятие работает ритмично, т.к. коэффициент приближается к 1.

1. Выбор и обоснование мероприятий по совершенствованию ОПП на предприятии

Основными задачами отдела является:

• организация и постоянное совершенствование планово-экономической работы на предприятии;

• организация труда, управление производством;

• организация форм и систем заработной платы.

Отдел составляет годовые, квартальные, месячные планы работы предприятия.

На предприятии существует как межцеховое, так и внутрицеховое оперативно-производственное планирование. Межцеховое - устанавливается для обеспечения согласованной работы между цехами, участками, службами, а внутрицеховое - устанавливается между отдельными участками, технологическими линиями, рабочими местами.

В настоящее время для усовершенствования оперативно-производственного планирования на предприятии целесообразно внедрить автоматизированные системы управления, что ускоряет сбор необходимой информации, её передачу и обработку. В первую очередь из средств автоматизированного управления необходимо установить:

• компьютерную технику;

• пульты управления, позволяющие следить за протеканием технологического процесса.

Внедрением автоматических систем управления на предприятии мы достигнем рационального использования рабочего времени, что приведёт к увеличению производительности труда. Также следует провести следующие мероприятия:

1. Оснащение службы оперативно-производственного планирования предприятия необходимыми для оперативной связи с подразделениями аппаратурой внутренней телефонной связи , сигнализацией , диспетчерским пультом, ЭВМ .

1. Создание автоматизированной системы управления для быстрого и эффективного решения вопросов оперативно-производственного планирования;

2. Повышение ритмичности работы предприятия в течении года.

3. Введение ЭВМ для решения круга задач по планированию , анализу и контролю производства.

4. Выполнение расчётов по всем видам запасов ( текущим , подготовительным , страховым ) для всех видов продукции , особенно изготавливаемых по договорам. Излишние запасы приводят к замораживанию средств и снижению уровня рентабельности и даже к убыточности . А недостаток, в свою очередь, может привести к срывам процесса производства продукции.

5. Расчёт минимальной партии запуска продукции в производство с целью сокращения затрат времени на подготовительно заключительные операции, и в целом – производственно-технологического цикла.

4. Оперативно-календарное планирование

Календарное планирование - часть оперативно-производственного планирования, включающая разработку конкретных производственных заданий для предприятия в целом и его структурных подразделений (цехов, участков, бригад, рабочих мест) на короткие участки времени (месяц, сутки, смену, час). Плановые задания рассчитывают на основе норм и нормативов, договорных обязательств и государственного заказа, с учётом всех конкретных условий их практической реализации, сложившихся на данный момент. Составление календарных планов осуществляется в 3 этапа.

На первом этапе выполняют объёмное планирование, т.е. детализируют и распределяют задания по цехам (участкам) в соответствии с их специализацией и мощностью, с учётом максимального использования всех ресурсов. Задания каждому цеху устанавливаются в натуральном и стоимостном выражении.

Второй этап - составление календарных планов выпуска продукции по всем подразделениям предприятия с разработкой так называемых календарных нормативов (партий запуска продукции в производство), текущего, страхового и подготовительного заделов производства, параметров технологических линий. Составленный календарный план должен обеспечивать равномерный выпуск продукции в течении месяца, декады, недели, что является гарантией выполнения квартальных и годового планов предприятия. Календарный план является исходным документом для установления сроков технической подготовки производства необходимыми материально-техническими ресурсами.

Третий этап включает доведение плановых заданий до каждого рабочего места. С этой целью календарные планы расчленяют на отдельные задания между исполнителями и составляют план, в котором отражают задание каждому работнику на смену. На предприятиях лесопромышленного комплекса эти планы называют наряд-заданиями. Они включают: объём выпуска продукции в натуральном выражении за смену (сутки); численность персонала, трудозатраты на этот объём; заработную плату; затраты сырья, электроэнергии и топлива, исходя из норм на единицу продукции; показатели использования оборудования (количество оборудования, сменность, коэффициент загрузки).

1. Внутрицеховое планирование

В процессе внутрицехового планирования рассчитывается месячное задание цеху по выпуску продукции и проверяется его соответствие производственной мощности цеха, разрабатывается календарный план производства продукции.

Предприятие работает в 2 смены по 8 часов, следовательно имеем 2 бригады, которые работают по следующему графику сменности: по одной неделе 1 бригада работает в первую смену, а 2 во вторую, по второй неделе наоборот.

Цеху ДСП на четвертый квартал планируется выпустить 13000 тыс. усл. м3 древесностружечных плит. В цехе установлен 1 прессовый аппарат. По графику ППР аппарат останавливается на текущий ремонт на 1 сутки в месяц, кроме месяца, где проводится капитальный ремонт, и в этом году проводится капитальный ремонт в ноябре 10 дней (160 часов). Календарный фонд времени в четвертом квартале – 92 дня. Производство прерывное, резервное оборудование отсутствует.

Цеху пиломатериалов планируется выпустить 6750 м3 пиломатериалов. В цехе установлены 2 лесопильные рамы. По графику ППР они останавливаются на текущий ремонт по 2 дня в месяц (2*16*3 =96 часов). Производство прерывное, резервное оборудование отсутствует.

Для дальнейших расчётов найдём эффективный фонд времени оборудования по каждому месяцу четвёртого квартала (в днях и часах), используя формулу :

Тэфф. = Ткаленд. – Твых. и празд. – Тремонтов

Для того, чтобы найти эффективный фонд времени оборудования в часах, применим следующую формулу: эффективный фонд времени работы предприятия в часах определяется путём умножения эффективного фонда времени в днях на продолжительность рабочей смены и число смен. Следует также учитывать, что в предпраздничные дни предприятие работает по 7 часов в смену.

Данные расчетов приведем в форме таблицы 6.

Таблица 6. Эффективный фонд времени оборудования на IV квартал

Наименование месяца	Ткаленд.	Твых. и празд.	ДСП	Пиломатериалы
Трем.	Тэфф, дни	Тэфф,ч	Трем.	Тэфф, дни	Тэфф, ч
октябрь	31	8	1	22	352	2	21	336
ноябрь	30	9	10	11	174	2	21	334
декабрь	31	11	1	19	316	2	18	284
Всего	92	28	12	52	842	6	60	954

Пропорционально эффективному фонду времени работы рассчитываются объемы выпуска продукции но каждому месяцу (Vм).

Vм = Vкв * Тэфф.м. / Тэфф.кв

Vкв – объем выпуска продукции определенного вида на планируемый квартал;

Тэфф.кв. – эффективный фонд времени работы в рассматриваемом квартале.

Объем выпуска видам продукции по месяцам представлен в таблице 7.

Таблица 7. Объемы выпуска продукции по месяцам

Вид продукции	Месяцы
октябрь	ноябрь	декабрь
ДСП, усл. м3	5686	2810	5104
Пиломатериалы,м3	2377	2363	2009

С учетом объема впуска продукции по каждому месяцу разрабатывается календарный план выпуска продукции по таблицам 8-10

Предусмотрим внештатную ситуацию в октябре: предприятие простоит 3 дня в результате нехватки сырья. После 15 дней работы на предприятие не поставили сырье, 3 дня предприятие не работало. Отобразим это в плане-графике в таблице 11 и проанализируем. Распределим оставшийся объем сырья по дням.

Объем выполненной работы до 17 числа – 2895,8 усл.м3

Осталось до выполнения плана – 2789,7 усл. м3 (8 дней)

Эффективный фонд времени – 2*8*8 = 128 часов

Часовая производительность оборудования – 2789,7/128 = 22,6 усл.м3/ч

Максимально возможная часовая производительность оборудования – 16,534 усл.м3 / ч. Следовательно объем производства продукции в смену равен 16,534*8=132,3 м3, суточный объем – 132,3*2=264,6 м3

При такой производительности до выполнения плана нам не достает:

5686 - (264,6*8+2895,8) = 673,4 усл. м3

В цехе пиломатериалов оборудование также работало 11 дней, после чего предприятие остановились на 3 дня из-за нехватки сырья. Распределим оставшийся объем сырья по дням.

Объем выполненной работы до 17 числа – 1245 м3

Осталось до выполнения плана – 1132 м3 (7 дней)

Эффективный фонд времени – 2*8*7 = 112 часов

Часовая производительность оборудования – 1132/112 = 10,1м3/ч

Максимально возможная часовая производительность оборудования – 4,67 м3/ч Следовательно объем производства продукции в смену равен 2*4,67*8=74,7 м3, суточный объем –74,7*2=149,4м3

При такой производительности до выполнения плана нам не достает:

2377 – (4,67*2*8 + 1245) = 384,8 м3

Решим эту ситуацию таким образом, предприятие будет работать 3 дополнительных дня в месяц по 2 смены, чтобы выполнить план на октябрь

Расчёт партии запуска продукции в производство.

Под партией запуска продукции в производство понимают количество одноименной продукции, запускаемой в производство с однократными затратами подготовительно-заключительного времени. Минимальная величина партии запуска продукции в производство определяется по формуле:

t _п-з

Nmin = ^{_______________}

t _шт *a

где

Nmin - объем продукции, запускаемой в производство;

t _п-з - подготовительно-заключительное время (минуты, часы) для выпуска партии деталей, изделий;

t _шт - время на изготовление одной детали, одного изделия;

a - коэффициент, учитывающий переналадку оборудования (0,07)

Размеры партии запуска оказывают существенное влияние на технико-экономические показатели производства. Увеличение размера партии деталей, полуфабрикатов, продукции сокращает затраты времени на переналадку оборудования для выпуска новой продукции, что увеличивает производительность труда и снижает себестоимость единицы продукции.

В то же время при работе большими партиями увеличивается потребность в оборотных средствах для приобретения сырья, материалов, снижается их оборачиваемость, а также требуется дополнительные складские площади. Поэтому экономически обоснованным размером партии запуска продукции, является такая её величина при которой обеспечиваются минимальные затраты на изготовление единицы продукции.

Рассчитаем величину партии запуска в производство ДСП

Тэфф. = 5280 мин., tпз = 316,8 мин (6 % от Тэфф), производительность – 0,28 м3/мин, Vпр = Тэфф*П = 5280*0,28=1455 м3, следовательно Тшт = 5280/1455 = 3,63 мин

Nmin = 316,8/(0,07*3,63) = 1246,8 м3 в неделю

Максимальная величина партии запуска ограничена величиной недельного объема производства продукции, т.е. 1292 м3. Оптимальная величина запуска продукции в производство равнв:

Nз = (Nmin + Nmax) / 2 = (1246,8+1292)/2 = 1269,2 м3

Рассчитаем периодичность запуска:

М = Nз / Vпл.сут. = 1269,2/258,4 = 5 сут

4.2 Межцеховое планирование

Межцеховое планирование осуществляется на месяц по различным цехам. При составлении производственной программы этих подразделений следует исходить из месячного задания выпускающего продукцию цеха и норм расхода полуфабрикатов на разных стадиях производственного процесса. При этом рекомендуется использовать математическую модель и метод подстановки для решения следующей системы уравнений, выражающих потребность основного производства в сырье и полуфабрикатах, а также в продукции вспомогательных цехов.

Рис. 2. Схема технологических связей и материальных потоков между цехами

В виде примера межцехового планирования рассмотрено производство ДСП в выпускающем цехе №4, для которого в качестве полуфабрикатов используется смола, производимая в цехе №2. Для производства конечной продукции необходимы также пар (цех №1) и щепа (цех №3).

Схема технологических связей и материальных потоков для такого производства представлена на рис 2.

Требуется определить месячную программу каждому цеху, исходя из планового задания предприятия по выпуску 5686 усл.м3 ДСП в месяц, смола, пар и щепа потребляются только для своих нужд и на сторону не отпускаются (у1=у2=у3=0).

Нормы расхода представлены в таблице 12.

Таблица 12. Нормы расхода сырья, полуфабрикатов, вспомогательных материалов

Наименование продукции, цехов	Норма расхода на единицу продукции
пар	смола	щепа	ДСП
пар (1), Гкал/м3	-	10,89	1,15	3,29
смола (2), кг/м3	-	-	-	9,71
щепа (3), м3/м3	-	-	-	81,99

Исходные данные подставляют в приведенную выше систему уравнений:

x1 – 10,89*x2 – 1,15*x3 – 3,29*x4 = 0

x2 – 0*x3 - 9.71*x4 = 0

x3 – 81.99*x4 = 0

x4 = 5686

Данная система уравнений решается методом подстановки, начиная с предпоследнего уравнения:

x3 = 81,99*5686 = 466195,1 м3

x2 = 9,71*5686 = 55211,06 кг

x1 = 10,89*55211,06 + 1,15*466195,1 + 3,29*5686 = 1137384 Гкал

Таким образом, для выполнения предприятием директивного задания в объеме 5686 м3 ДСП в месяц необходимо установить производственную программу цеху №3 в объеме 466195,1 м3 щепы, цеху №2 – 55211,06 кг смолы, цеху №1 - 1137384 Гкал пара.

При выпуске цехами разной продукции с использованием одинакового сырья, полуфабрикатов и других материально-технических ресурсов задачей ОПП является рациональное и эффективное их использование в случае ограниченного количества этих ресурсов. Следует рассчитать оптимальную программу выпуска продукции различного вида при ограниченных ресурсах на один полный (без ремонта оборудования иди других простоев) месяц.

Исходные данные приведены в табл. 13.

Таблица 13. Исходные данные для расчета оптимальной программы

№	Вид продукции	Наименование затрат на единицу продукции	Количество продукции	Прибыль на единицу продукции, руб
смола, кг	трудозатраты, н-час	электроэнергия, кВт
1	ДСП (продукция A)	9,71	1,63	19	Х1	11659
2	Синтетический шпон (продукция B)	4,9	1,23	15	Х2	6892
3	Имеющиеся ресурсы	61253	14073	171162	–	–

При решения составляется система уравнения с учетом имеющихся ресурсов я записывается выражение целевой функции исходя из принятого критерия оптимальности (максимума прибыли)

9,71*Na + 4,9*Nb <= 41253

1,63*Na + 1,23*Nb <= 14073

19*Na + 15*Nb <=171162

11659*Na + 6892*Nb ---- max прибыль

где Na и Nb – соответственно количество продукции ДСП и синтетического шпона.

Приведенные выше линейные зависимости изображаются в виде прямых линий на графике, где в качестве осей координат приняты горизонтальные и вертикальные оси, на которых откладываются объемы производства ДСП (А)и шпона (В). Для построения этих линий в каждом уравнении последовательно принимается сначала значение Na = 0 и находится величина Nb, а затем Nb = 0 и вычисляется значение Na.

Эти два значения откладываемые на соответствующих осях координат, соединяют прямой линией, а после построения всех линий находят область возможных значений Na и Nb. На приведенном графике (рис.3 ) это пятиугольник ОLCEM. Оптимальные значения Nа и Nb находятся на ограничивающей ломаной линии LCEM, и их величина определяется из условия получения максимальной прибыли. Для точки L объем выпуска продукции Nb = 0, а Na = 6308 м3, и прибыль от ее реализации составит:

Пl = 6308 * 11659 = 73545,2 тыс. руб.

Для точки С объем продукции Na = 3375 м3, Nb = 6969 м3. Величина прибыли от реализации обоих видов продукции составит:

Пс = 3375*11659 + 6969*6892 = 873779,5 тыс. руб.

Для точки Е объем продукции Na = 2919 м3, Nb = 7327 м3. Величина прибыли от реализации обоих видов продукции составит:

Пе = 2919*11659 + 7327*6892 = 84530,3 тыс. руб.

Для точки М объем продукции Na = 0 м3, Nb = 11401 м3. Величина прибыли от реализации продукции составит:

Пм = 11401*6892 = 78575,6 тыс. руб.

Полученные значения прибыли свидетельствуют о том, что при имеющихся ресурсах экономически выгодно выпускать продукцию двух видов: ДСП в количестве 3375 м3 и синтетический шпон в количестве 6969 пог. м.

Межцеховое планирование заканчиваем составлением календарного графика работы цехов, участвующих в выпуске ДСП, это цех подготовки сырья и цех прессования плит. Характеристика цехов:

Цех подготовки сырья: трудоемкость – 1,2 чел.ч./м3, бригада – 4 человек;

Цех прессования: прессование – 0,3 мин/мм, часовая производительность оборудования – 16,534 м3/ч, выпуск в день – 264,5 м3.

Время для подготовки необходимого количества сырья: 264,5/(1,2*4*16) = 3,5 дня.

Для обеспечения бесперебойной работы смежных цехов необходимо предусматривать создание, использование (на графике показано ломаной линией) и пополнение до нормативных значений производственных заделов на различных стадиях технологического процесса.

4.3. Расчет потребности в материально-технических ресурсах

Одной из важнейших задач оперативно-производственного планирования является определение потребности в материально-технических ресурсах и своевременное обеспечение ими производства .

Эту работу на предприятии выполняет служба материально-технического снабжения , на которую возлагаются следующие задачи :

1. определение потребности в материально-технических ресурсах , совместно с руководством цеха , участка ;

2. заключение договоров на их поставку ;

3. планирование сроков поставки материально-технических ресурсов в соответствии с календарными планами изготовления продукции подразделениями предприятия ;

4. распределение материально-технических ресурсов между подразделениями предприятия (при их ограниченном количестве) ;

5. становление совместно с техническими и производственными установление совместно с техническими и производственными отделами норм расхода сырья на единицу продукции и необходимых объёмов запасов этого сырья для обеспечения ритмичной работы производства ;

6. организация хранения и выдачи материально-технических ресурсов . Определим потребность в некоторых видах материалов , а также в топливе , электроэнергии и других материально-технических ресурсах на октябрь 2000 года. Для расчёта используем удельные нормы их расхода

Результаты расчета приведем в таблице 15.

Таблица 15. Потребность в МТР для выпуска ДСП

№	Наименование МТР	Ед. изм.	Норма расхода МТР на ед. продукции	Объем продукции	Потребность в МТР
				в мес.	за сут.	за смену	в мес.	за сут.	за смену
1	щепа	м3	81,99	5686	258,5	129,2	466195	21190,69	10595,34
2	пар	Гкал	3,29	5686	258,5	129,2	18706,9	850,465	425,068
3	смола	кг	9,71	5686	258,5	129,2	55211,1	2510,035	1254,532
4	эл. энергия	кВт	170,9	5686	258,5	129,2	971737	44177,65	22080,28

4.4. Диспетчирование

4.4.1. Организация диспетчерской службы

Основными обязанностями диспетчерской службы являются:

• разработка совместно с цехами, участками, отделами месячных производственных программ и сменно-суточных графиков;

• контроль за выполнением сменно-суточных заданий с целью обеспечения ритмичного выпуска продукции;

• контроль обеспеченности цехов и участков необходимым сырьём и материалами;

• контроль соблюдения норм расходов сырья, материалов, норм заделов;

• осуществление контроля за сдачей готовой продукции;

• принятие мер по устранению, предупреждению нарушений хода производства;

• информация руководства предприятия о выполнении сменно-суточных заданий;

• участие в работе по анализу и оценка деятельности подразделений предприятия.

4.4.2.Организация учёта , контроля и оперативного управления

Оперативный учёт и контроль хода производства осуществляется с целью получения своевременной и достоверной информации о выполнении плана в течении определённого промежутка времени (смены ,суток , недели) для выявления отклонений от календарного графика .

При оперативном учёте собирают следующую информацию:

1.Данные по основным цехам и производствам , отделениям и участкам, за смену и за сутки :

• объём и ассортимент изготавливаемой продукции.

• расход сырья на единицу продукции , топлива , энергии.

• величина простоев и их причины.

• технологические параметры простоев

2.Сведения о материально-техническом обеспечении за смену и за сутки:

• наличие сырья на складе и на рабочем месте

• перебои в обеспечении сырьём и материалами

• информация о сбыте продукции или сдаче её на склад, сравнение объёмов отгрузки с договорными обязательствами или с плановыми заданиями

• сведения о качестве продукции (наличия и величины брака за рассматриваемый период времени , претензии заказчиков по качеству продукции)

• данные о выполнении плана технического обслуживания и ремонта оборудования

• информация об обеспечении транспортными средствами

• информация об обеспечении топливом , теплом , энергией

На основе собранных данных осуществляется анализ хода производства , в процессе которого выявляются отклонения от запланированных заданий основными технологическими подразделениями , устанавливаются причины отклонений , разрабатываются рекомендации по предупреждению и недопущению, а также устранению выявленных отклонений.

Результаты оперативного анализа позволяют оценить состояние производства на каждом рабочем месте , на участке и в цехе , использование производственной мощности основного производства , а также оценить работу вспомогательных подразделений.

Анализ хода работ позволяет выявить узкие места производства или резервы производственной мощности оборудования.

Оперативный учёт на ПУП "Динамо" возложен на мастеров смены и начальника цеха , который докладывает с состоянии дел в рапорте о проделанной работе за неделю.

Сырьём для производства пиломатериалов служит круглая древесина, заготавливаемая входящим в структуру предприятия леспромхозом , а сырьё для производства ДСП является отходами и полуфабрикатами других цехов предприятия .

Для каждой смены в течении месяца ведётся «Ведомость учёта выработки и заработной платы» , в которой указывается наименование изделий и сколько выработано . Указываются расценки , нормы времени , нормо-часы , сумма заработной платы, а также приводится список рабочих смены с указанием их табельных номеров , разрядов , часовых тарифных ставок , отработанного количества часов и суммы заработка по тарифным ставкам .Данная ведомость служит основанием для начисления заработной платы.

По складам в конце месяца составляется ведомость движения готовой продукции , а также сырья и материалов. Контроль качества продукции и его оценка возложен на мастеров, рабочих смены и старшего мастера.

Вопросы планирования , учёта , отчётности решаются планово-экономическим отделом предприятия . За материально-техническое снабжение отвечает отдел снабжения и сбыта ( маркетинговый отдел ). Но ввиду разобщённости вышеуказанных служб и достаточно высокой нагрузки на их работников целесообразно создание отдельной службы либо выделение отдельного работника для выполнения функций учёта, контроля и оперативного управления . Для этих целей может быть создана диспетчерская служба.

Для более быстрого и эффективного решения вопросов оперативно-производственого планирования целесообразно применение автоматизированной системы управления ( АСУ ).

Цель создания автоматизированной системы управления - автоматизация сбора , хранения , обработки информации о производственно-хозяйственной деятельности , экономической, финансовой деятельности подразделений и предприятия в целом , для планирования и принятия решений на всех уровнях управления.

		Центральная диспетчерская служба
АСУТП				АСОУ
Цеха, участки, оборудование		Подсистемы АСУ		Цеха, участки, службы, произв. коллектив
Оперативное планирование		МТС и сбыта продукции		Управление вспом. производств

Рис. 3. Схема диспетчерской службы .

По уровню автоматизации управления предлагается информационно-советующая автоматизированная система управления , она характеризуется не только получением информации о ходе производства , но и подготавливает рекомендации и предложения для принятия управленческих решений на основе экономико-экономических методов с применением ЭВМ. Получив варианты предлагаемых АСУ решений работник управления принимает окончательное решение.

4.5. Расчет экономического эффекта от совершенствования оперативно-производственного планирования

Экономический эффект , получаемый от мероприятий по совершенствованию оперативно-производственного планирования на предприятии , достигается за счёт следующих факторов :

1. Сокращение расхода сырья и материалов

S1 = (Н0*Ц - Н1*Ц)* V

Н0 и Н1 -- норма расхода сырья на единицу продукции до и после внедрения мероприятия ;

Ц -- цена единицы сырья ;

V– объем выпускаемой продукции

S1 = (1,422*0,586 -1,351*0,586)*62000 = 4,4 млн руб

2. Прироста объёма выпуска продукции на действующем оборудовании на 5 % :

S2 = Т*Пр/100

где

Т – темп прироста товарной продукции в планируемом году , %;

Пр – сумма условно-постоянных расходов в себестоимости продукции отчётного года.

S₂= 5*36,149/100= 1,96 ( млн. руб )

3.Относительной экономии на амортизационных отчислениях :

S₃=(A₀/T₀-A₀/T₁)*T₁ , где

А₀ – общая сумма амортизационных отчислений в отчётном году, млн. руб. ;

Т₀ и Т₁ – объём товарной продукции в отчётном и планируемом годах в натуре .

S₃=( 19,26/57200 - 19,26/62000 )*60000 = 1,676 ( млн. руб )

4.Процент снижения себестоимости продукции за счёт экономии по заработной плате вследствие опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы :

S₀=(а-б)*Y₃/(100+а) , где

а – процент роста производительности труда ;

б – процент роста заработной платы ;

Y₃ — удельный вес заработной платы в себестоимости продукции , % ;

S₀=(104-102)*0,14/(100+104)=0,102

Тогда экономия за счёт снижения себестоимости продукции составит :

S₄=(19,26*0,102)/100=19,2 ( тыс. руб )

В итоге суммарный экономический эффект равен --- 2,82 млн. руб..

Рассчитаем прибыль за счёт сокращения брака ( на 5% ) .

Увеличение объёма выпускаемой продукции равно :

V=V*0.05

V=3000*0.05=150 м³

Дополнительная выручка составит :

S’=V*Ц= 150*3,676 = 551,4 ( млн руб )

Дополнительная прибыль равна :

ПБ= S’- С^’

С^’ – себестоимость продукции .

ПБ= 551,4 - 391,49 = 159,91 млн руб

По результатам расчетов видно, что мероприятия по внедрению ОПП на предприятии эффективны.

5. Себестоимость продукции

5.1. Структура себестоимости и группировка затрат

Основными задачами учета затрат на производство яв­ляются:

определение фактической себестоимости выпускаемой продукции;

обоснование и точное исчисление всех фактических за­трат на производство, а также себестоимости единицы выпускаемой продукции и определение отклонений от плановых затрат;

осуществление контроля над рациональным использо­ванием материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства продукции, выявление неисполь­зованных резервов производства;

контроль над потерями от брака и простоев;

выявление фактических затрат по структурным подраз­делениям (как основа для внутреннего хозрасчета); осуществление контроля над выполнением заданий по себестоимости продукции для выявления резервов даль­нейшего снижения затрат на производство.

Все затраты классифицируются по экономическим эле­ментам и калькуляционным статьям.

Группировка по элементам используется в общеэконо­мических расчетах. Она позволяет выявлять совокупные материальные затраты, перенесенные на вновь созданный продукт, а также затраты живого труда. По этой группиров­ке составляются плановая смета и отчет по фактическим затратам на производство.

По экономическим элементам затраты классифициру­ются на:

1. Сырье и материалы.

2. Вспомогательные материалы.

3. Топливо.

4. Энергия.

5. Заработная плата.

6. Отчисления по социальному страхованию.

7. Амортизация основных средств.

8. Прочие расходы.

Подразделение затрат по статьям калькуляции исполь­зуется для аналитического учета производства и калькуля­ции себестоимости продукции. По калькуляционным статьям затраты классифицируются на:

1. Сырье и материалы.

2. Покупные изделия и полуфабрикаты.

3. Топливо и энергия на технологические цели.

4. Износ основных средств.

5. Основная заработная плата производственных рабочих.

6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих.

7. Отчисления по социальному страхованию.

8. Налоги в бюджет.

9. Расходы на освоение и подготовку производства.

10. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

11. Общепроизводственные (цеховые) расходы.

12. Общехозяйственные (заводские) расходы.

13. Потери от брака.

14. Прочие производственные расходы.

15. Коммерческие расходы.

Итог первых 14 статей образует производственную се­бестоимость продукции, а итог всех 15 статей - полную се­бестоимость продукции.

Классификация по экономическим элементам необхо­дима на этапе планирования с целью выявления необходи­мого количества материальных, трудовых и денежных ре­сурсов. Классификация по калькуляционным статьям - для определения фактических затрат на производство едини­цы продукции.

Затраты на производство классифицируют по ряду дру­гих признаков (таблица 16).

Таблица 16. Классификация затрат на производство

Признаки классификации	Подразделение затрат
По экономической роли в процессе произ­водства	1. Основные 2. Накладные
По составу (однородности)	1. Одноэлементные 2. Комплексные
По способу включения в себестоимость про­дукции	1 . Прямые 2. Косвенные
По отношению к объему производства	1 . Переменные 2. Условно-постоянные
По периодичности возникновения	1. Текущие 2. Единовременные
По участию в процессе производства	1. Производственные 2. Внепроизводственные
По эффективности	1 . Производительные 2. Непроизводительные

Основные - затраты, непосредственно связанные с тех­нологическим процессом производства.

Накладные - затраты, связанные с организацией, обслу­живанием производства и управлением им (общепроиз­водственные и общехозяйственные).

Одноэлементные - затраты, состоящие из одного элемента (заработная плата, износ и т.д.).

Комплексные - затраты, состоящие из нескольких эле­ментов (расходы на подготовку и освоение производст­ва, расходы на содержание и эксплуатацию оборудова­ния, общезаводские расходы и т.д., в состав которых входят и заработная плата, износ основных средств и другие затраты).

Прямые - затраты, связанные с производством опреде­ленного вида продукции и могут быть прямо и непо­средственно отнесены на ее себестоимость: сырье и ос­новные материалы, потери от брака и др.

Косвенные - затраты, которые не могут быть отнесены прямо на себестоимость отдельных видов продукции и распределяются косвенно, условно.

Переменные - расходы, размер которых изменяется пропорционально изменению объема производства про­дукции.

Условно-постоянные - расходы, размер которых почти не зависит от изменения объема производства продук­ции.

Единовременные - расходы, связанные с изготовлением товарной продукции и образующие ее производствен­ную себестоимость.

Производственные - расходы, связанные непосредст­венно с процессом производства продукции на предпри­ятии.

Внепроизводственные (коммерческие) - расходы, свя­занные с реализацией продукции покупателям. Производственные и Внепроизводственные расходы об­разуют полную себестоимость товарной продукции.

Производительные - затраты на производство продук­ции установленного качества при рациональной техно­логии и организации производства.

Непроизводительные расходы являются следствием не­достатков в технологии и организации производства.

5.2. Анализ себестоимости продукции

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации.

В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные.

Таблица 17. Анализ затрат на производство по элементам.

Элемент затрат	Сумма, млн руб.	Структура затрат, %
1 полуг. 2003 г.	1 полуг. 2004 г.	+/-	1 полуг. 2003 г.	1 полуг. 2004 г.	+/-
1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	28168	63942	7156	36,1	37,7	1,6
Заработная плата	41000	42930	1930	26,3	25,5	-0,8
Отчисления в фонд социальной защиты	12300	12880	580	7,9	7,7	-0,2
Амортизация основных средств	6300	7000	700	4,0	4,1	+0,1
Прочие расходы	39968	42034	2066	25,6	24,9	-0,7
Полная себестоимость	155904	168336	12432	100,0	100,0	-
В том числе:
Переменные расходы	109134	118676	9542	70,0	70,5	+0,5
Постоянные расходы	46770	49660	2890	30,0	29,5	-0,5

Как видно из табл. 1, фактические затраты выше плановых на 12432 млн руб. или на 8%. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.

Общая сумма затрат (3общ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ), ее структуры (УДi), уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

Зобщ = ?(VВПобщ х УДi х Вi) + А.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции:

1. По плану на плановый выпуск продукции: ?(VВПпл * Впл) + Апл=155904;

2. По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: ?(VВПпл* Впл)*Кmn + Апл=158744;

3. По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре: ?(VВПфакт* Впл) + Апл=161280;

4. Фактические при плановом уровне постоянных затрат: ?(VВПфакт* Вф) + Апл=165446;

5. Фактические: ?(VВПфакт* Вфакт) + Афакт=168336

Т.о. в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции на 2,6 % (Кmn=1,026) сумма затрат возросла на 2840 млн. руб. (158744-155904). За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 2536 млн. руб. (161280-158744). Постоянные затраты возросли по сравнению с планом на 2890 млн. руб., что также послужило одной из причин увеличения общей сумы затрат.

Общая сумма затрат выше плановой на 12432 млн. руб. (168336-155904) или на 8%, в т. ч. за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 5376 млн. руб. (161280-155904), за счет роста себестоимости продукции – на 7056 млн. руб. (168336-161280) или на 4,4%. Рост себестоимости продукции обусловлен ростом уровня цен на сырье и материалы (они возросли на 6450 млн. руб.), следовательно за счет ресурсоемкости себестоимость возросла на 606 млн. руб. (7056-6450). Значит, доля внешних факторов в росте себестоимости продукции анализируемого предприятия составляет 91,4% (6450/7056*100), а внутренних - 8,6% (100-91,4).

Следующий этап анализа – изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

Затраты на рубль произведенной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукцию и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость произведенной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным, рассчитанным в п. 2.1 и по данным отдела бухгалтерского учета предприятия о выпуске товарной продукции.

Товарная продукция: по плану - 192000 млн. руб,

Фактически при плановой структуре и плановых ценах - 197000 млн. руб..

Фактически по ценам плана – 201600 млн. руб.,

Фактически по фактическим ценам – 208600 млн. руб.

Таблица 18. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции

Затраты на рубль произведенной продукции, коп.	Фактор
Объем производства	Структура производства	Уровень удельных переменных затрат	Сумма постоянных затрат	Отпуск ные цены на продук цию
План 155904:192000=81,20	План	План	План	План	План
Усл. 1 158744:197000=80,58	Факт	План	План	План	План
Усл. 2. 161280:201600=80,00	Факт	Факт	План	План	План
Усл.3. 165446:201600=82,06	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл. 4. 168336:201600=83,50	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт 168336:208600=80,70	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
?общ=80,7-81,2= -0,5 коп	-0,62	-0,58	+2,06	+1,44	-2,80

Аналитические расчеты показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль произведенной продукции на 0,5 коп. (80,7-81,2), в том числе за счет:

увеличения объема производства продукции на 0,62 коп. (80,58 – 81,20);

изменения структуры производства на0,58 коп. (80,0- 80,58);

повышения оптовых цен на продукцию на 2,8 коп. (80,7 – 83,5).

Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 2 и 1,44 коп.

Сумма постоянных и переменных затрат в свою очередь зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией. За счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличения стоимости сырья, материалов, энергии сумма, затрат в отчетном году возросла на 6450 млн руб., а за счет ресурсоемкости – на 606 млн руб. Затраты на рубль товарной продукции увеличились соответственно на 3,2 (6450 /201600 х 100) и 0,3 коп. (606/201600 х 100).

Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль произведённой продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 19).

Таблица 19.Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, млн руб.
Объем выпуска произведённой продукции	-0,62 х 193200 / 100	+1198
Структура произведённой продукции	-0,58 х 193200 / 100	+1120
Уровень переменных затрат на единицу продукции	+2,06 х 193200/ 100	-3980
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции	+1,44 х 193200/ 100	-2782
Изменение уровня отпускаемых цен на продукцию	-2,80 х 193200/100	+5410
Итого		+966
В том числе за счет изменения:
Ресурсоемкости	+0,3 х 193200/100	-580
Стоимости ресурсов	+3,2 х 193200/100	-6182

Из приведенных данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции и изменение ее структуры. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор) и повышение уровня ресурсоемкости продукции (внутренний фактор).

6 Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени завися от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они ему приносят.

Сведения о размещении капитала предприятия, имеющиеся в его распоряжении, содержаться в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошло в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (раздел 1 баланса), и оборотные активы (раздел 2 баланса).

Средства предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках).

Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как статьи не переоцениваются в связи с инфляцией.

В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немотарные.

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить динамику активов, изменения в их составе и структуре и дать им оценку. Рассмотрим структуру активов завода (табл. 20).

Таблица 20. Анализ состава и структуры активов

АКТИВ	2001 год, тыс. руб.	структура, %	2002 год, тыс. руб.	структура, %	2003 год, тыс. руб.	структура, %	изменение 2003 год, тыс. руб.	изменение структуры, %
А	1	2	3	4	5	6	7	8
I. Внеоборотные активы
Основные средства	734337,0	51,1	1019982,0	43,5	3939599,0	59,0	2919617,0	15,5
Нематериальные активы	116,0	0,01	122,0	0,01	0,0	0,00	-122,0	-0,005
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки...	0,0	0,0	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,000
организационные расходы	0,0	0,0	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,000
Незавершенные капвложения	225,0	0,0	1174,0	0,05	221118,0	3,3	219944,0	3,3
Долгосрочные финансовые вложения	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
в том числе:
инвестиции в дочерние общества	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
инвестиции в зависимые общества	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
инвестиции в другие организации	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
прочие долгосрочные финансовые вложения	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Прочие внеоборотные активы	0,0	0,0	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
Итого по разделу I	734678,0	51,2	1021278,0	43,5	4160717,0	62,3	3139439,0	18,8
II. Оборотные активы
Запасы	618265,0	43,0	742369,0	31,6	1851668,0	27,7	1109299,0	-3,9
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	232756,0	16,2	458192,0	19,5	765291,0	11,5	307099,0	-8,1
животные на выращивании и откорме	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
МБП	9514,0	0,7	40597,0	1,7	79996,0	1,2	39399,0	-0,5
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	124,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
готовая продукция и товары для перепродажи	295755,0	20,592	93573,0	4,0	210043,0	3,14	116470,0	-0,8
товары отгруженные	79903,0	5,56	145625,0	6,2	327571,0	4,9	181946,0	-1,3
расходы будущих периодов	213,0	0,0	4382,0	0,2	473767,0	7,1	469385,0	6,90
прочие запасы и затраты	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	77198,0	5,4	132437,0	5,6	379701,0	5,7	247264,0	0,0
Дебиторская задолженность (свыше 12 месяцев)	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
в том числе:
покупатели и заказчики	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
векселя к получению	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
задолженность дочерних и зависимых обществ	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
авансы выданные	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
прочие дебиторы	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	5094,0	0,4	415987,0	17,7	246159,0	3,7	-169828,0	-14,0
в том числе:
покупатели и заказчики	3463,0	0,2	402381,0	17,1	232777,0	3,5	-169604,0	-13,7
векселя к получению	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
задолженность дочерних и зависимых обществ	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
задолженность участников по взносам в уставный капитал	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
авансы выданные	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
прочие дебиторы	1631,0	0,11	13606,0	0,580	13382,0	0,20	-224,0	-0,38
Краткосрочные финансовые вложения	0,0	0,00	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
в том числе:
инвестиции в зависимые общества	0,0	0,00	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
собственные акции, выкупленные у акционеров	0,0	0,00	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
прочие краткосрочные финансовые вложения	0,0	0,00	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Денежные средства	995,0	0,1	34981,0	1,5	43165,0	0,65	8184,0	-0,84
в том числе:
касса	1,0	0,0	6,0	0,0	2,0	0,00	-4,0	0,00
расчетные счета	0,0	0,0	916,0	0,0	3287,0	0,05	2371,0	0,01
валютные счета	0,0	0,0	354,0	0,02	108,0	0,00	-246,0	-0,01
прочие денежные средства	994,0	0,1	33705,0	1,44	39768,0	0,60	6063,0	-0,84
Прочие оборотные активы	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
Итого по разделу II	701552,0	48,8	1325774,0	56,5	2520693,0	37,7	1194919,0	-18,8
БАЛАНС	1436230,0	100,0	2347052,0	100,0	6681410,0	100,0	4334358,0	0,0

Как свидетельствую данные таблицы, в структуре активов предприятия произошли некоторые изменения. Внеоборотные активы увеличились на 3139439,0 тыс. руб. или на 307,4 % за счет увеличения основных средств и незавершенных капитальных. В общей структуре активов предприятия их удельных вес увеличился на 18,8 процентных пункта. Незавершенные капитальные вложения в составе активов увеличились на 219944 тыс. руб., а их удельный вес в структуре увеличился на 3,3 %. Это свидетельствует об увеличении строительно – монтажных работ, ведущихся на предприятии и его расширении.

Оборотные активы предприятия увеличились на 1194919 тыс. руб. или на 90,1 %. В структуре их удельный вес снизился на 2,5%. В частности, запасы увеличились на 1109299,0 тыс. руб. (49,4%), в структуре их удельный вес снизился на 3,9%. Наибольшее снижение в структуре наблюдается по статьям «товары отгруженные» и «сырье и материалы». Запасы составили 1851668 тыс. руб. Денежные средства предприятия увеличились на 8184 тыс. руб. и составили 4365 тыс. руб. Их удельный вес в структуре сократился на 0,84% за счет снижения «прочих денежных средств». Значительно возросли расходы будущих периодов. Их удельный вес увеличился на 6,9%, а в абсолютном выражении они возросли 469385,0 тыс. руб. или в 10 раз.

Краткосрочная дебиторская задолженность сократилась на 169828 тыс. руб. или на 40,8%. Ее удельный вес в структуре снизился на 14%.

Проведенный анализ позволяет сделать следующие предварительные выводы.

Увеличение внеоборотных активов в денежном выражении и одновременное увеличение их доли в структуре связано с переоценкой основных средств и частичным введением в эксплуатацию новых, а также проведением строительно – монтажных работ.

Таблица 21. Горизонтальный и вертикальный анализ активов предприятия

АКТИВ	2001 год, тыс. руб.	структура, %	2002 год, тыс. руб.	структура, %	2003 год, тыс. руб.	структура, %	изменение за 2003 год, тыс. руб.	изменение структуры, %
А	1	2	3	4	5	6	7	8
I. Внеоборотные активы	734678,0	51,2	1021278,0	43,5	4160717,0	62,3	3139439,0	18,8
II. Оборотные активы	701552,0	48,8	1325774,0	56,5	2520693,0	37,7	1194919,0	-18,8
БАЛАНС	1436230,0	100,0	2347052,0	100,0	6681410,0	100,0	4334358,0	0,0
В том числе:
монетарные активы	468912,0	32,6	867704,0	37,0	1755402,0	26,3	887698,0	-10,7
немонетарные активы	967318,0	67,4	1479348,0	63,0	4926008,0	73,7	3446660,0	10,7
темп роста совокупных активов, %	Х	Х	163,4	Х	284,7	Х	Х	Х
темп роста объема продаж (выручки), %	Х	Х	1100,0	Х	143,2	Х	Х	Х
темп роста балансовой прибыли, %	Х	Х	-2915,7	Х	141,1	Х	Х	Х

Горизонтальный анализ активов показывает, что их абсолютная сумма за отчетный год увеличилась на 4334358 тыс. руб. или в 3,3 раза. Если бы не было инфляции, то можно было бы сделать вывод, что предприятие повышает свой экономический потенциал. В условиях инфляции этого сказать нельзя, поскольку основные средства, остатки незавершенного капитального строительства периодически переоцениваются с учетом роста индекса цен. Вновь поступившие запасы отражаются по текущим ценам, ранее оприходованные запасы – по ценам, действующим на дату их поступления. Средства в расчетах, денежная наличность не переоцениваются.

В условиях инфляции очень трудно привести статьи в сопоставимый вид и сделать вывод о реальных темпах прироста их величины. Оценить деловую активность предприятия можно только по соотношению темпов роста основных показателей: совокупных активов (Т акт), объема продаж (Твп) и прибыли (Т п).

100%<Такт>

Первое неравенство (100%<Такт) показывает, что предприятие наращивает свой экономический потенциал и масштабы деятельности.

Второе неравенство (Такт<Твп) свидетельствует о том, что объем продаж растет быстрее экономического потенциала. Из этого можно сделать вывод о повышении эффективности использования ресурсов на предприятии.

Третье неравенство (Твп<Тп) означает, что прибыль предприятия растет быстрее объема реализации продукции совокупного капитала вследствие положительного эффекта операционного рычага.

Данные соотношения принято называть «золотым правилом экономики предприятия». Если данные пропорции соблюдаются, то это свидетельствует о динамичности развития предприятия и укреплении его финансового состояния.

На анализируемом предприятии темп роста активов 284,7%, объема продаж 143,2%, темп роста балансовой прибыли 141,1%. Хотя это условие не совсем отвечает "золотому правилу", но все же можно сказать, что на предприятии существует положительный эффект операционного рычага. Вертикальный анализ активов баланса, отражая долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов. Полученные данные показывают, что структура активов анализируемого предприятия изменилась довольно существенно: увеличилась доля основного капитала на 18,8%, а оборотного, соответственно, уменьшилась. В связи с этим изменилось органическое строение капитала: на начало года отношение оборотного капитала к основному составляло 1,3, а на конец 0,6, что может способствовать замедлению его оборачиваемости и снижению доходности.

Монетарные активы занимают 26,3% в удельном весе валюты баланса, причем за отчетный год их доля снизилась. Здесь можно отметить следующий момент. Если монетарные активы превышают монетарные пассивы, то при росте цен и снижении покупательной способности денежной единицы предприятие несет финансовые потери из-за обесценивая этих активов. И, наоборот, если сумма монетарных пассивов (кредиты банка, кредиторская задолженность, авансы полученные и другие виды привлеченных средств) превышают сумму монетарных активов, то из-за обесценивая долгов по причине инфляции происходит увеличение дохода предприятия.

Рассмотрим заемные средства и собственный капитал предприятия (табл. 22).

Таблица 22. Анализ динамики и структуры источников формирования капитала предприятия

ПАССИВ	2001 год, тыс. руб.	структура, %	2002 год, тыс. руб.	структура, %	2003 год	структура, %	изменение за 2003 год, тыс. руб.	изменение структуры, %
А	1	2	3	4	5	6	7	8
III. Собственный капитал
Уставный капитал	488,0	0,034	488,0	0,021	975,0	0,015	487,0	0,0
Резервный фонд	0,0	0,0	106739,0	4,5	64546,0	1,0	-42193,0	-3,6
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	0,0	0,0	48251,0	2,1	38727,6	0,6	-9523,4	-1,5
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	0,0	0,0	58488,0	2,5	25818,4	0,4	-32669,6	-2,1
Фонды накопления	0,0	0,0	144752,0	6,2	391638,0	5,9	246886,0	-0,3
Прочие фонды специального назначения	571405,0	39,8	737243,0	31,4	3678338,0	55,1	2941095,0	23,6
Целевые финансирование и поступления	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года	-26662,0	-1,9	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Итого по разделу III	545231,0	38,0	989222,0	42,1	4135497,0	61,9	3146275,0	19,7
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	0,0	0,00	0,0	0,0	1031579,0	15,4	1031579,0	15,4
в том числе:
кредиты банков (свыше 12 месяцев)	0,0	0,00	0,0	0,0	1031579,0	15,4	1031579,0	15,4
займы (свыше 12 месяцев)	0,0	0,00	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Прочие долгосрочные обязательства	0,0	0,00	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Итого по разделу IV	0,0	0,00	0,0	0,0	1031579,0	15,4	1031579,0	15,4
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	0,0	0,0	0,0	0,0	143947,0	2,2	143947,0	2,2
в том числе:
кредиты банков	0,0	0,00	0,0	0,0	143974,0	2,2	143974,0	2,2
займы	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0		0,0
Кредиторская задолженность	890999,0	62,0	1322634,0	56,4	1174936,0	17,6	-147698,0	-38,8
в том числе:
поставщики и подрядчики	483144,0	33,6	541477,0	23,1	545405,0	8,2	3928,0	-14,9
векселя к уплате	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
авансы полученные	305435,0	21,3	358860,0	15,3	123204,0	1,8	-235656,0	-13,4
перед бюджетом	57816,0	4,0	235197,0	10,0	313738,0	4,7	78541,0	-5,3
по соцстрахованию и обеспечению	19480,0	1,36	31832,0	1,4	37750,0	0,6	5918,0	-0,8
по оплате труда	25071,0	1,7	55249,0	2,4	88830,0	1,3	33581,0	-1,0
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	0,0	0,0	100000,0	4,3	66000,0	1,0	-34000,0	-3,3
прочие кредиторы	53,0	0,0	19,0	0,0	9,0	0,0	-10,0	0,0
Расчеты по дивидендам	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Доходы будущих периодов	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Фонды потребления	0,0	0,0	35196,0	1,5	195424,0	2,9	160228,0	1,4
Резервы предстоящих расходов	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Прочие краткосрочные обязательства	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Итого по разделу V	890999,0	62,0	1357830,0	57,9	1514307,0	22,7	156477,0	-35,2
БАЛАНС	1436230,0	100,0	2347052,0	100,0	6681383,0	100,0	4334331,0	Х

На анализируемом предприятии (табл. 22) за отчетный год увеличилась сумма и собственного и заемного капитала. В его структуре доля собственных источников средств повысилась на 19,7%, доля долгосрочных обязательств – на 15,4%, а доля краткосрочных обязательств, соответственно, соответственно, снизилась на 35,2%. В структуре собственного капитала наблюдается увеличение прочих фондов специального назначения на 23,6% и снижение удельного веса резервного фонда за счет резервов, образованных в соответствии с законодательством на и учредительными документами на 3,6%. Соответственно снизился удельный вес фондов специального назначения и нераспеделенной прибыли. Собственные средства предприятия в целом увеличились на 3146275,0 тыс. руб. или в 4,2 раза. Удельный вес собственных источников в общей структуре формирования капитала предприятия составляет 61,9%.

Определенное влияние на формирование собственного капитала оказывает состав и структура заемных средств, т. е. соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств. За отчетный год сумма заемных источников увеличилась на 1188050 тыс. руб. или на 87,5, в том числе долгосрочных – на 1031579 тыс. руб. или на 100%. В структуре краткосрочных заемных источников снизилась доля авансов полученных, задолженности перед бюджетом и других видов кредиторской задолженности. Соответственно, увеличилась доля краткосрочных и долгосрочных банковских кредитов, фондов потребления.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия – явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на длительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения.

В целом можно отметить, что капитал предприятия формируется за счет собственных источников, но вместе с тем можно у предприятия долгая оборачиваемость капитала.

Далее оценим финансовую устойчивость предприятия на основе соотношения собственного и заемного капитала. Для этого рассчитаем ряд показателей финансовой структуры капитала (табл. 23).

Таблица 23. Структура пассивов (обязательств) предприятия

Показатель	Формула расчета	Уровень показателя		изменение
		2001 год	2002 год	2003 год
Удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса (коэффициент финансовой автономии предприятия), %	Удельный вес собственного капитала в его общей сумме	37,96	42,15	61,90	19,75
Удельный вес заемного капитала (коэффициент финансовой зависимости), %	Доля заемного капитала в общей валюте баланса	62,04	57,85	38,10	-19,75
Коэффициент текущей задолженности	Отношение краткосрочных финансовых обязательств и долгосрочного заемного капитала к общей валюте баланса	0,62	0,58	0,38	-0,20
Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (коэффициент финансовой устойчивости)	Отношение собственного и долгосрочного заемного капитала к заемному	0,61	0,73	2,03	1,30
Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности)	Отношение собственного капитала к заемному	0,61	0,73	1,62	0,90
Коэффициент финансового левериджа (плечо финансового рычага)	Отношение заемного капитала к собственному	1,63	1,37	0,62	-0,76

Удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса повысился на 19,75% и составил 61,9%, удельный вес заемного капитала соответственно снизился на 19,75% и составил 38,1%. Коэффициент текущей задолженности снизился на 0,2 и составил 0,38. Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (или финансовой устойчивости) повысился на 1,3 и составил 2,03, коэффициент покрытия долгов собственным капиталом также повысился на 0,9 и составил 1,62. Плечо финансового рычага (коэффициент финансового левериджа) снизилось на 0,76 и составило 0,62. В целом оценивая приведенные показатели, можно сказать, что структура пассива удовлетворительная. Предприятие имеет высокой уровень коэффициента долгосрочной финансовой независимости и коэффициента покрытия долгов собственным капиталом.

Оценка изменений, которые произошли в структуре капита­ла, может быть разной с позиций инвесторов и предприятия. Для банков и прочих кредиторов более надежна ситуация, если доля собственного капитала у клиентов более высокая. Это ис­ключает финансовый риск. Предприятия же, как правило, заин­тересованы в привлечении заемных средств по двум причинам:

1) проценты по обслуживанию заемного капитала рассматри­ваются как расходы и не включаются в налогооблагаемую при­быль;

2) расходы на выплату процентов обычно ниже прибыли, по­лученной от использования заемных средств в обороте пред­приятия, в результате чего повышается рентабельность собст­венного капитала.

В рыночной экономике большая и все увеличивающаяся доля собственного капитала вовсе не означает улучшения положения предприятия, возможности быстрого реагирования на изменение делового климата. Напротив, использование заемных средств сви­детельствует о гибкости предприятия, его способности находить кредиты и возвращать их, т.е. о доверии к нему в деловом мире. Наиболее обобщающим показателем среди выше рас­смотренных является коэффициент финансового леве­риджа. Все остальные показатели в той или иной мере опреде­ляют его величину.

Нормативов соотношения заемных и собственных средств практически не существует. Они не могут быть одинаковыми для разных отраслей и предприятий. Доля собственного и заемного капитала в формировании активов предприятия и уровень финансового левериджа зависят от отраслевых особенностей предприятия. В тех отраслях, где медленно оборачивается капитал и высокая доля внеоборотных активов, коэффициент финансового левериджа не должен быть высоким. В других отраслях, где оборачиваемость капитала высокая и доля основного капитала низкая, он может быть значительно выше.

Уровень финансового рычага зависит также от конъюнктуры товарного и финансового рынка, рентабельности основной дея­тельности, стадии жизненного цикла предприятия и т.д.

Изменение величины коэффициента финансового левериджа (плеча финансового рычага) на уровне предприятия зависит от доли заемного капитала в общей сумме активов, доли основного капитала в общей сумме активов, соотношения оборотного и основного капитала, доли собственного оборотного капитала в формировании текущих активов, а также от доли собственного оборотного капитала в общей сумме собственного капитала (коэффициента маневренности собственного капитала):

Исходные данные для расчета факторов представлены в таблице 24.

Таблица 24. Исходные данные для расчета влияния факторов на изменение величины коэффициента финансового левериджа

Показатель	Формула расчета	Уровень показателя			изменение
2001 год	2002 год	2003 год
Коэффициент финансовго левериджа	Заемный капитал / собственный капитал	1,634	1,373	0,616	-0,76
Доля заемного капитала в активах	Заемный капитал / сумма активов	0,620	0,579	0,381	-0,20
Доля основного капитала в ощей суммке активов	Основной капитал / сумма активов	0,512	0,435	0,623	0,19
Приходиться оборотного капитала рубль основного капитала	Оборотные активы / основной капитал	0,955	1,298	0,606	-0,69
Доля собственного капитала в формировании оборотных активов	Собственный оборотный капитал / оборотные активы	-0,270	-0,024	0,399	0,42
Коэффициент маневренности собственного капитала	Собственный оборотный капитал / собственный капитал	-0,347	-0,032	0,243	0,28

Расчет влияния факторов на изменение величины коэффициента финансового левериджа произведем способом цепной подстановки (табл. 25).

Таблица 25. Расчет влияния факторов

Кф. л. 0	1,373
Кф. л. усл. 1	0,904
Кф. л. усл. 2	0,632
Кф. л. усл. 3	1,354
Кф. л. усл. 4	-0,082
Кф. л. 1	0,616
В том числе за счет:
доли заемного капитала в общей валюте баланса	-0,469
Доли основного капитала в общей сумме активов	-0,272
Соотношения оборотных активов с основным капиталом	0,722
доли собственного оборотного капитала в формировании текущих активов	-1,436
коэффициента маневренности собственного капитала	0,698

Как свидетельствуют данные расчетов положительное влияние на изменение коэффициента финансового левериджа оказали изменение соотношения оборотных активов с основным капиталом и коэффициента маневренности собственного капитала.

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности совокупного капитала произведен в таблице 26.

Таблица 26. Расчет факторов первого порядка

Показатель	2001 год	2002 год	2003 год
Балансовая прибыль предприятия, тыс. руб.	-26662,0	777382,0	1097120,0
Выручка от реализации, тыс. руб.	905822,0	9963870,0	14266373,0
Средняя сумма сосокупного капитала, тыс. руб.	1436230,0	2347052,0	6681410,0
Рентабельность совокупного капитала, %	-1,9	33,1	16,4
Рентабельность оборота, %	-2,9	7,8	7,7
Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала	0,63	4,25	2,14
Изменение рентабельности совокупного капитала за счет:
коэффициента оборачиваемости совокупного капитала, %	Х	-10,64	-16,46
рентабельности продаж, %	Х	45,62	-0,24
Всего, %	Х	34,98	-16,7

Доходность капитала за отчетный период снизилась на 16,7%. В связи с ускорением коэффициента оборачиваемости она возросла на 16,46%, а за счет снижения уровня рентабельности оборота она уменьшилась на 0,24 %.

Далее проанализируем эффективность использования операционного капитала, обслуживающего процесс основной деятельности предприятия (табл.27.).

Таблица 27. Показатели эффективности использования операционного капитала

Показатель	2001 год	2002 год	2003 год
Прибыль от основной деятельности предприятия, тыс. руб.	-27204,0	791224,0	1126575,0
Выручка от реализации, тыс. руб.	905822,0	9963870,0	14266373,0
Средняя сумма операционного капитала, тыс. руб.	148445,0	2347052,0	3391642,0
Рентабельность операционного капитала, %	-18,3	33,7	33,2
Рентабельность оборота, %	-3,0	7,9	7,9
Коэффициент оборачиваемости операционного капитала	6,1	4,2	4,2
Изменение рентабельности операционного капитала за счет:
коэффициента оборачиваемости, %	Х	5,6	-0,3
рентабельности продаж, %	Х	46,5	-0,2
Всего, %	Х	52,0	-0,5

Как свидетельствуют данные, доходность операционного капитала снизилась за счет рентабельности продаж.

Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают следующие относительные показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности.

Данные показатели представляют интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних субъектов анализа: коэффициент абсолютной ликвидности представляет интерес для поставщиков сырья и материалов, коэффициент быстрой ликвидности — для банков, коэффициент текущей ликвидности — для инвесторов.

Таблица 28. Показатели ликвидности предприятия

Показатели/формула расчета	2001 год	2002 год	2003 год
Коэффициент абсолютной ликвидности (отношение денежных средств краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия)	0,00	0,026	0,029
Коэффциент быстрой ликвидности ((денежные средства+краткосрочные финвложения+ краткоср. Дебитор. Задолжен.)/краткосрочные финобязательства)	0,01	0,33	0,19
Коэффициент текущей ликвидности ((Оборотные активы - расходы будущих периодов)/(Краткосрочные финобязательства-доходы будущих периодов-резервы предстоящих расходов))	0,79	0,97	1,35
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ((3П-1А)/2А)	-0,27	-0,02	-0,01
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности ((Кт.л.1+3/Т(Кт.л.1-Кт.л.0))/Кт.л.норм.	Х	0,60	0,85

Изменение уровня коэффициента текущей ликвидности может произойти за счет увеличения или уменьшения суммы по каждой статье текущих активов и текущих пассивов

Таблица 29. Расчет факторов первого порядка

Показатель	Формула	значение
		2002 год	2003 год
Кт.л. 0	ОА 0 / КФО 0	0,79	0,97
Кт.л. усл.	ОА 1 / КФО 0	1,48	1,51
Кт.л. 1	ОА 1 / КФО 1	0,97	1,35
Изменение уровня текущей ликвидности общее	0,19	0,38
в том числе за счет:
суммы оборотных активов		0,70	0,53
суммы текущих обязательств		-0,51	-0,16

Проведенные исследования позволяют сделать следующие основные выводы.

В структуре активов предприятия произошли некоторые изменения. Внеоборотные активы увеличились на 3139439,0 тыс. руб. или на 307,4 % за счет увеличения основных средств и незавершенных капитальных. В общей структуре активов предприятия их удельных вес увеличился на 18,8 процентных пункта. Незавершенные капитальные вложения в составе активов увеличились на 219944 тыс. руб., а их удельный вес в структуре увеличился на 3,3 %. Это свидетельствует об увеличении строительно – монтажных работ, ведущихся на предприятии и его расширении. Оборотные активы предприятия увеличились на 1194919 тыс. руб. или на 90,1 %. В структуре их удельный вес снизился на 2,5%. В частности, запасы увеличились на 1109299,0 тыс. руб. (49,4%), в структуре их удельный вес снизился на 3,9%. Наибольшее снижение в структуре наблюдается по статьям «товары отгруженные» и «сырье и материалы». По состоянию на 01.01.2003 г. запасы составили 1851668 тыс. руб. Денежные средства предприятия увеличились на 8184 тыс. руб. и составили 4365 тыс. руб. Их удельный вес в структуре сократился на 0,84% за счет снижения «прочих денежных средств». Значительно возросли расходы будущих периодов. Их удельный вес увеличился на 6,9%, а в абсолютном выражении они возросли 469385,0 тыс. руб. или в 10 раз. Краткосрочная дебиторская задолженность сократилась на 169828 тыс. руб. или на 40,8%. Ее удельный вес в структуре снизился на 14%. Увеличение внеоборотных активов в денежном выражении и одновременное увеличение их доли в структуре связано с переоценкой основных средств и частичным введением в эксплуатацию новых, а также проведением строительно – монтажных работ. Увеличение оборотных активов в денежном выражении и снижение их удельного веса в структуре вязано с инфляционными процессами и перераспределением средств предприятия в сторону нематериальных активов, обновлением производственной базы предприятия. Как положительный момент можно отметить снижение удельного веса сырья и материалов т. к. чрезмерное их увеличение может привести к вымыванию оборотных средств и их замораживанию. Но слишком сильное их снижение может привести к перерывам в производственном процессе. Как положительный момент нужно также отметить сокращение дебиторской задолженности. В целом, увеличенные внеоборотные средства были направлены в обновление производственной базы предприятия и его реконструкцию.

Горизонтальный анализ активов показывает, что их абсолютная сумма за отчетный год увеличилась на 4334358 тыс. руб. или в 3,3 раза. Если бы не было инфляции, то можно было бы сделать вывод, что предприятие повышает свой экономический потенциал. В условиях инфляции этого сказать нельзя, поскольку основные средства, остатки незавершенного капитального строительства периодически переоцениваются с учетом роста индекса цен.

На анализируемом предприятии темп роста активов 284,7%, объема продаж 143,2%, темп роста балансовой прибыли 141,1%. Хотя это условие не совсем отвечает "золотому правилу", но все же можно сказать, что на предприятии существует положительный эффект операционного рычага. Вертикальный анализ активов баланса, отражая долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов. Полученные данные показывают, что структура активов анализируемого предприятия изменилась довольно существенно: увеличилась доля основного капитала на 18,8%, а оборотного, соответственно, уменьшилась. В связи с этим изменилось органическое строение капитала: на начало года отношение оборотного капитала к основному составляло 1,3, а на конец 0,6, что может способствовать замедлению его оборачиваемости и снижению доходности.

Монетарные активы занимают 26,3% в удельном весе валюты баланса, причем за отчетный год их доля снизилась. Здесь можно отметить следующий момент. Если монетарные активы превышают монетарные пассивы, то при росте цен и снижении покупательной способности денежной единицы предприятие несет финансовые потери из-за обесценивая этих активов. И, наоборот, если сумма монетарных пассивов (кредиты банка, кредиторская задолженность, авансы полученные и другие виды привлеченных средств) превышают сумму монетарных активов, то из-за обесценивая долгов по причине инфляции происходит увеличение дохода предприятия.

На анализируемом предприятии за отчетный год увеличилась сумма и собственного и заемного капитала. В его структуре доля собственных источников средств повысилась на 19,7%, доля долгосрочных обязательств – на 15,4%, а доля краткосрочных обязательств, соответственно, соответственно, снизилась на 35,2%. В структуре собственного капитала наблюдается увеличение прочих фондов специального назначения на 23,6% и снижение удельного веса резервного фонда за счет резервов, образованных в соответствии с законодательством на и учредительными документами на 3,6%. Соответственно снизился удельный вес фондов специального назначения и нераспеделенной прибыли. Собственные средства предприятия в целом увеличились на 3146275,0 тыс. руб. или в 4,2 раза. Удельный вес собственных источников в общей структуре формирования капитала предприятия составляет 61,9%.

Определенное влияние на формирование собственного капитала оказывает состав и структура заемных средств, т. е. соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств. За отчетный год сумма заемных источников увеличилась на 1188050 тыс. руб. или на 87,5, в том числе долгосрочных – на 1031579 тыс. руб. или на 100%. В структуре краткосрочных заемных источников снизилась доля авансов полученных, задолженности перед бюджетом и других видов кредиторской задолженности. Соответственно, увеличилась доля краткосрочных и долгосрочных банковских кредитов, фондов потребления.

Удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса повысился на 19,75% и составил 61,9%, удельный вес заемного капитала соответственно снизился на 19,75% и составил 38,1%. Коэффициент текущей задолженности снизился на 0,2 и составил 0,38. Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (или финансовой устойчивости) повысился на 1,3 и составил 2,03, коэффициент покрытия долгов собственным капиталом также повысился на 0,9 и составил 1,62. Плечо финансового рычага (коэффициент финансового левериджа) снизилось на 0,76 и составило 0,62. В целом оценивая приведенные показатели, можно сказать, что структура пассива удовлетворительная. Предприятие имеет высокой уровень коэффициента долгосрочной финансовой независимости и коэффициента покрытия долгов собственным капиталом.

Как свидетельствуют данные расчетов положительное влияние на изменение коэффициента финансового левериджа оказали изменение соотношения оборотных активов с основным капиталом и коэффициента маневренности собственного капитала. Доходность капитала за отчетный период снизилась на 16,7%. В связи с ускорением коэффициента оборачиваемости она возросла на 16,46%, а за счет снижения уровня рентабельности оборота она уменьшилась на 0,24 %. Как свидетельствуют данные, доходность операционного капитала снизилась за счет рентабельности продаж.

Общее изменение текущей ликвидности предприятия в 2003 году составило 0,38, в том числе за счет изменения суммы оборотных активов +0,53 и за счет изменения суммы текущих обязательств (-0,16). Среди факторов второго порядка положительно на ликвидность предприятия повлияло изменения запасов и денежной наличности, отрицательно – изменение структуры кредиторской задолженности.

Заключение

В данной курсовой работе рассмотрены вопросы организации оперативно-производственного планирования на ПУП "Динамо" . Сделан анализ имеющейся системы оперативно-производственного планирования на предприятии и выявлены её недостатки .

Для повышения эффективности работы предприятия внесены предложения о корректировке схемы управления – введении диспетчерской службы , использование ЭВМ для решения вопросов планирования .

Выполнен расчёт объёма выпуска продукции на 4 квартал 2002 года. Рассчитана минимальная партия запуска продукции в производство ,

Определена потребность в сырье и материалах и электроэнергии для выполнения квартальной программы выпуска продукции . Рассмотрена задача оптимизации программы выпуска продукции различного вида при ограниченных ресурсах с использованием экономико-математических методов и моделей .

Для более эффективной работы служб , занимающихся оперативно-производственным планированием , и предприятия в целом , предложены мероприятия по совершенствованию системы оперативно-производственного планирования и управления производством. Рассчитан экономический эффект от внедрения этих мероприятий , он составил 2,82 млн. рублей за четвёртый квартал для одного из основных видов продукции ПУП "Динамо" - ДСП .

Список использованных источников

1. Оперативно-производственное планирование. Методические указания. – Л.: ЛТИ, 1987 – 28с.

1. Экономика предприятия / Под общ. ред. Хрипача У.О. – Мн.: НПЖ «Финансы, учет, аудит», 1997 – 448 с.

1. Смоляр Л.И. Оперативно - производственное планирование. – М.: Экономика, 1979. – 136с.

1. Автоматизированные системы управления предприятиями и объединениями / Под общ. ред. Саламатина Н.А. – М.: Экономика, 1985. – 248 с.

1. Организация, планирование и управление химическим предприятием.: Учебное пособие / Под ред. Давидович. – Л.: Химия, 1982. – 368 с.

2. Латыпова О.В. Предварительный анализ в системе оперативного управления предприятием / «Бухучет и анализ», 1998. №1. с 37-38