Вход

Бухгалтерский учет

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту
Дата добавления: 15 мая 2010
Язык реферата: Русский
Word, rtf, 837 кб
Реферат можно скачать бесплатно
Скачать
Данная работа не подходит - план Б:
Создаете заказ
Выбираете исполнителя
Готовый результат
Исполнители предлагают свои условия
Автор работает
Заказать
Не подходит данная работа?
Вы можете заказать написание любой учебной работы на любую тему.
Заказать новую работу



Введение………………………………………………………………………...4


1 Бухгалтерский баланс…………………………………………………………..6

1.1 Строение и содержание бухгалтерского баланса…..……………………..6

1.2 Построение баланса на начало месяца……..…………………….………..9

2 Учёт хозяйственных операций………………………………………………..17

2.1 Понятие и сущность счета и двойной записи………….…….………….17

2.2 Бухгалтерские проводки……………………………………………….....18

3 Оборотная ведомость………………………………………………………….29

4 Составление конечного баланса………………………………………………30


Заключение…………………………………………………………………….31

Список используемой литературы…………………………………………...33

Приложения…………………………………………………………………....34









Введение

Проблемы повышения прибыльности предприятия, эффективности работы персонала, создание оптимальной структуры управления волнуют любого руководителя. Ему приходится принимать решения в условиях неопределенности и риска, что вынуждает его постоянно держать под контролем различные аспекты финансово - хозяйственной деятельности. Эта деятельность отражена в большом количестве документов, содержащих разнородную информацию. Грамотно обработанная и систематизированная она является в определенной степени гарантией эффективного управления производством. Напротив, отсутствие достоверных данных может привести к неверному управленческому решению и, как следствие, к серьезным убыткам.

Внедрение бухгалтерских пакетов и программ позволяет автоматизировать не только бухгалтерский учет, но и навести порядок в складском учете, в снабжении и реализации продукции, товаров, отслеживать договоры, быстрее рассчитывать заработную плату, своевременно сдавать отчетность.

Из-за небрежности в бухгалтерском учете предприятие может сильно пострадать или даже потерпеть крах. Примеров тому и очень много, причем часто страдают предприятия, стремящиеся работать честно. Страдают из-за небрежного ведения внутренней бухгалтерии предприятия. Страдают также из-за незнания и соответственно невыполнения последних законов и распоряжений. При ведении бухгалтерского учета вручную возможны и простейшие арифметические ошибки.

???????, ????????? ?? ????? ???????? ???????? ? ?????????? ??????????, ?? ???????? ??????????? ???????, ????????? ?????????? ?????????? ??????????, ???????? ????????????? ????????, ????????? ????? ?????????????? ??????, ??????? ??????? ?????????? ????????? ??????????? ? ??? ???????????.

Занять лидирующее положение на рынке, повысить эффективность работы персонала, создать оптимальную структуру управления - вот первоочередные задачи руководителя предприятия. В бухгалтерской и банковской деятельности это особенно важно, что обуславливает широкое применение бухгалтерских пакетов и программ, благодаря внедрению которых повышается оперативность обработки данных и достоверность деловой информации, принимаются более объективные финансовые и управленческие решения.






1 Бухгалтерский баланс

1.1 Строение и содержание бухгалтерского баланса

Для управления производственной и хозяйственной деятельностью предприятия необходимо иметь обобщенные сведения о составе средств предприятия и источниках их формирования. Такие сведения должны представляться в денежных показателях на определенную дату. Эту информацию получают на основании бухгалтерского баланса – одного из элементов метода бухгалтерского учета.

Бухгалтерский баланс – это учетный документ в форме двусторонней таблицы, в которой на определенную дату в денежном выражении показаны хозяйственные средства и их использование в сопоставлении с источниками их образования и получения. Обычно он составляется на 1-ое число каждого месяца. Одна сторона таблицы (левая) называется активом, другая (правая)- пассивом.

Как следует из названия сторон, в активе отражается средства предприятия и их размещение, а в пассиве – источники образования этих средств и их целевое использование. Каждый элемент актива и пассива (вид средств или их источника) называется статьей баланса, например «Основные средства», «Нематериальные активы», «Уставный капитал» и т.д.

Итого баланса называется валютой баланса.

Особенностью бухгалтерского баланса является равенство валюты баланса актива и пассива. Это объясняется тем, что в балансе группируются одни и те же средства хозяйства, но по двум признакам: в активе – по составу и размещению, в пассиве – по источникам образования. Этим обусловлено и само название «баланс», означающее равенство, равновесие.

Баланс составляется на основании данных оборотной ведомости по синтетическим счетам. Дебетовое сальдо в оборотной ведомости имеют активные счета, учитывающие средства, поэтому оно показывается в активе баланса; кредитовое сальдо имеют пассивные счета, на которых учитываются источники, поэтому в балансе оно отражается в пассиве.

Все имущество (средства) в активе и источники его образования в пассиве представлены в сгруппированном виде. Имущество в активе сведено в три раздела. Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания ликвидности. В разделе I представлены наименее ликвидные активы, в разделе II - активы с высокой ликвидностью, в разделе III - средства, полностью выбывшие из оборота (потеря средств).

В пассиве баланса тоже три раздела, расположенные в зависимости от срока погашения долгов. В разделе IV пассива представлены собственные источники образования имущества, в разделе V - долгосрочные заемные источники, в разделе VI - краткосрочные заемные источники.

Каждый из разделов актива и пассива баланса включает экономически однородные виды средств и источников, которые называются статьями баланса.

В разделе I актива баланса представлены три группы статей. Группа "Нематериальные активы" представлена несколькими статьями. Они в балансе оценены по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус сумма начисленного износа). Так же оцениваются и статьи группы "Основные средства", за исключением "земельных участков.

Износ по этому виду основных средств не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе независимо от сферы эксплуатации. По статьям группы "Финансовые вложения" отражается вложение средств в другие хозяйствующие субъекты на срок более одного года.

В разделе II актива баланса "Оборотные активы показываются оборотные средства независимо от сферы использования. Они представлены несколькими группами. В группе "Запасы" в первую очередь отражены отдельными статьями оборотные средства сферы производства. Здесь же приведены и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов. Запасы должны оцениваться по фактической себестоимости. Однако в условиях высокой инфляции используются особые методы оценки, как предметов труда, так и продуктов труда.

Вторую группу оборотных активов составляют краткосрочные финансовые вложения в другие предприятия.

Группа "Денежные средства" представлена статьями Расчетные счета", "Валютные счета", "Прочие денежные средства" В настоящее время предприятия и организации могут иметь несколько расчетных и валютных счетов в банках. В балансе остатки средств по этим счетам отражаются общими суммами независимо от количества открытых счетов. Остатки средств по банковским валютным счетам показываются в рублевом эквиваленте.

В разделе III актива баланса отражаются убытки по времени их возникновения. Такой порядок необходим для контроля за их покрытием.

В разделе IV пассива баланса "Капитал и резервы" показаны самостоятельными статьями собственные источники образования средств: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приводится нераспределенная прибыль предприятия. Она представлена двумя позициями, соответствующими времени ее возникновения.

Статьи раздела V пассива показывают задолженность банкам по кредитам и займам, полученным от других предприятий на срок более одного года.

Раздел VI пассива баланса объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов и платежей.

По группе "Заемные средства" самостоятельными статьями показаны долги банкам по краткосрочным кредитам и другим предприятиям.

По статьям группы "Кредиторская задолженность" представлены долги поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам предприятия, бюджету, социальным фондам.

Составим начальный бухгалтерский баланс предприятия.

Основные средства вносятся в раздел «Внеоборотные активы» за минусом суммы износа.



1.2 Построение баланса на начало месяца

Исходные данные

1. Справочные данные завода "Металлоинструмент":

Завод "Металлоинструмент" производит инструменты для обработки металлов. На предприятии работают 55 человек.

2. Выписка из учетной политики завода "Металлоинструмент":

  1. Амортизационные отчисления по основным средствам производятся ежемесячно на 1 число месяца.

НДС по приобретенным основным средствам списывается полностью при передаче ОС в эксплуатацию.

Учет производственных запасов на счете "Материалы" осуществляется по учетным ценам с использованием счетов 15 “Заготовление и приобретение материалов” и 16 “Отклонения в стоимости материалов”.

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования в течение месяца учитываются на счете 25 "Общепроизводственные расходы", а в конце месяца списываются на производство.

Общественные и коммерческие расходы учитываются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" и счете 44 «Расходы на продажу», а в конце месяца распределяются и списываются по видам изготавливаемых изделий пропорционально прямой заработной плате основных производственных рабочих ежемесячно.

Учет реализации продукции осуществляется по мере отгрузки.

  1. Зарплата работникам выплачивается раз в месяц от 5 до 8 числа.

  2. С суммы начисленной заработной платы начисляются и перечисляются взносы и налоги:

  • социальное страхование – 2,9 %;

  • пенсионный фонд - 20%;

  • медицинское страхование – 3,2%;

  • подоходный налог- 13%.

12.Раз в квартал рассчитываются и перечисляются налоги:

  • налог на имущество предприятия – 2,2 %;

  • налог на прибыль- 24 %.

3. Картотека основных средств на начало месяца.

Наименование ОС


инв. N

Первонач. Стоимость

Сумма износа

Норма аморти-зации

Здание предприятия

101

138000.00

26200.00

1.2

Кузнечный пресс

401

15000.00

3400.00

10

Обрубочный штамп

402

6500.00

1200.00

10

Установка СВЧ

403

6000.00

1500.00

10

Наждачный круг

404

2500.00

500.00

10

Накаточная машина

405

3600.00

600.00

10

  1. Инвентаризационная опись материалов на начало месяца .

Наименование мат. ценности

Ед. изм.

Кол-во

Цена

Стоимость

Металл

кг

3000

1.00

3000

Ящики деревянные

шт.

500

5.00

2500

Краска масляная

кг

80

10.00

800

Мел

кг

40

3.00

120

Масло машинное

кг

20

4.00

80

  1. Инвентаризационная опись остатков готовой продукции и

незавершенного производства на начало месяца.

Наименование

Кол-во в цехе

Кол-во на складе

Плановая себестоимость

Сумма

на складе

Сумма

в цехе

Ножовки

60

260

5.00

1300

300

Напильники

40

220

4.00

880

160

Молотки

60

240

3.00

720

180

Стамески

60

320

2.00

640

120

Зубила

50

400

1.00

400

50

Тиски

30

100

10.00

1000

300

Надфили

60

500

4.00

2000

240

  1. Ведомость остатков по счету "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

на начало месяца.

N п/п

Наименование поставщика

Сумма

1

Металлургический комбинат

5400.00

2

Мебельная фабрика

2000.00

ИТОГО:

7. Остатки по синтетическим счетам на начало месяца.

N счета

Наименование хоз. средств и их источники

Дебет

Кредит

19

НДС по приобретенным ценностям - МЦ

540.00


50

Денежные средства в кассе

1420.00


51

Денежные средства на р/сч

рассчитать


70

Расчеты по заработной плате


5000

66

Краткосрочные ссуды банка


5500

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению


680

75

Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал

18000


85

Уставной капитал


550000.00


8. Перечень хозяйственных операций за месяц .

N п/п

Содержание операций

Основание: наименование первичного документа

Сумма

1.

Учредителем внесено в счет вклада в уставный капитал оборудование требующее монтажа.



18000,00

2.

Приобретено производственное оборудование

- цена по договору без НДС


- в том числе НДС

Счет №99

(механический завод)




4400,00



3.

Перечислено погашение за должности поставщикам

- металлургический комбинат

- мебельная фабрика


Выписка банка№345


4.

Приняты к оплате:

- услуги транспортной компании по доставке оборудования;

- погрузочно-разгрузочные работы;

- НДС.

Счет №98



1535,00

634,00

рассчитать

5.

Выдано завхозу Мартову В.П. под отчет

Расходный кассовый ордер

450,00

6.

Акцептован счет мебельной фабрики на ящики упаковочные. Учтен НДС.

Приняты на склад материалы:

Наименование Цена Кол.

Ящики 6,50 200

Краска 12 100

Масло маш. 6 50

Итого

НДС

Всего

Сч. ф. мебельной фабрики №594 от « »__________200 г. и

Приходный ордер №10 от « »_________200 г.









7.

Включены в стоимость оборудования услуги транспортной компании, погрузочно-разгрузочные работы.

Расчет бухгалтерии


8.

Списана фактическая стоимость оборудования переданного а монтаж.

Акт-приемки-передачи оборудования


9.

Начислена и распределена оплата труда персоналу предприятия

-рабочие цеха

-администрация

Наряды, рапорты, табеля, расчетно-платежная ведомость



19000,00

23000,00

10.

Начислено пособие по временной нетрудоспособности (Манюшину М.П.: оклад 10 400руб., премий нет, болен 5 дн., рабочих дней 22)

Лист временной нетрудоспособности



рассчитать

11.

С начисленной суммы оплаты труда произведены начисления:

-подоходный налог

-ЕСН

Расчетно-платежные ведомоски


12.

Получено в кассу с расчетного счета для выдачи зарплаты, больничных.

Чек №453 от « »_________200 г. и кассовый ордер


13.

Выдана зарплата, больничные.

Платежные ведомости


14.

Отпущены в производство материалы со склада:

Металл в кол-ве 260 кг

Для упаковки ящики кол-ве 200 шт.

Требования №94 от

« »________200 г.




15.

Утвержден отчет Мартова В.П. о расходах по закупке канц.товаров:

Наименование Кол-во Цена

Сумма

Бумага потреб. 10 20,00

200,00

Папки для бумаг 50 2,00

100,00

Авторучки 20 1,00

20,00

Карандаши 40 0,50

20,00

НДС

Товары оприходованы на склад



16.

Внесена в кассу неизрасходованная сумма

Приходный кассовый ордер №234


17.

Приобретена компьютерная программа от ООО «Альфа», использованная в управленческих нуждах, в том числе НДС.

Счет №101 ООО «Альфа»

6000,00


18.

Получен кредит банка на приобретение материально – производственных запасов.

Выписка банка

8900,00

19.

Произведены отчисления от з/п:

а) фонд соц. страхования

- рабочие цеха

- администрации

б) пенсион. фонд

- рабочие цеха

- администрации

в) в фонд обязательного мед. страх.

- рабочие цеха

- администрации

г) НДФЛ








Выписка банка с р/сч.




20.

Оплачены счета поставщиков:

- механического завода

- ООО”Альфа”

Выписка банка с р/сч.



21.

Отгружена торговой фирме «Инструмент» готовая продукция и выставлен счет на ее оплату (в том числе НДС):

Наименование Цена Кол. Сумма

Напильники 43 200

Надфили 41 200

Ножовки 51 100

Стамески 20 200

Молотки 32 200

Зубила 10 300

Итого:

НДС:





Счет №569

Приказ-накладная №001














22.

Поступила на р/сч оплата за отгруженную продукцию от торговой фирме «Инструмент»

Выписка банка №65


23.

Оприходована и сдана на склад готовая продукция.

Накладная 0008


24.

Отпущена по фактической себестоимости и израсходована на ремонт административного помещения краска маслянная 20кг и мел 10 кг

Требование №96 от 23.01,смета на ремонт помещения от 14.01


25.

Начислена амортизация основных средств

Расчет бухгалтерии


26.

Начислено за потребление электроэнергию, за услуги связи, в том числе и НДС.

Счет №648


5890,00


27.

Перечислено за потребленную электроэнергию, за услуги связи.

Выписка банка

Платежное поручение


28.

Списаны общехозяйственные расходы.

Расчет бухгалтерии


29.

Зачтен НДС.



30.

Списана себестоимость реализованной продукции.



31.

Финансовый результат от реализации

Расчет бухгалтерии


32.

Налог на прибыль

Расчет бухгалтерии






Для составления начального баланса проведем некоторые вычисления:

Вычислим сумму, которую отнесем на основные средства. Для этого вычтем из стоимости ОС сумму износа:

ОСост=ОСп – Износ

ОСост= (138 000-26 200)+(15 000-3 400)+(6 500-1 200)+(6 000-1 500)+(2 500-500)+ +(3 600-600)=138 200 руб.

В строке запасов материалы считаются как общая стоимость материалов в соответствии с инвентаризационной описью:

М=3000*1,00+500*5,00+80*10,00+40*3,00+20*4,00=6 500 руб.

Незавершенное производство и готовая продукция рассчитываются аналогично материалам:

НП=60*5,00+40*4,00+60*3,00+60*3,00+50*1,00+30*10,00+60*4,00=1 350руб.

ГП=260*5,00+220*4,00+240*3,00+320*3,00+400*1,00+100*10,00+500*4,00=

=6 940руб.

НДС, денежные средства в кассе, уставный капитал берутся из остатков по синтетическим счетам. Задолженность перед поставщиками берётся из ведомости остатков по счету 60. Представим полученный результат в виде таблицы 1.2.1.









Таблица 1.2.1 – Схематичный баланс

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

01 – основные средства

10 – материалы

19 - НДС

20 – основное произв-во

43 – готовая продукция

50 – касса

51 – расчетный счет

75 – задолжность в уставный капитал

138 200

6 500

540

1 350

6 940

1 420

Рассчитать

18 000

60 – расчеты с постав-ми

66 – займы и кредиты

69 – задолжности перед гос.внебюдж.фондами

70 – задолжности перед персоналом

80 – уставный капитал


7 400

5 500

680


5000


550 000

Итого

172 950


568 580



Зная о равенстве актива и пассива баланса, рассчитаем сумму на расчетном счете. Для этого вычтем из получившейся суммы актива сумму пассива.

Сумма (счёт 51)= 568 580-172 950=395 630 руб.

Окончательный баланс на начало месяца приведен в приложении 1.





2 Учёт хозяйственных операций

2.1 Понятие и сущность счета и двойной записи

Если баланс составляется ежеквартально, то для текущего управления требуются данные о хозяйственных средствах за более короткие промежутки времени. Такие сведения получают при помощи счетов.

Счет – способ текущего учёта и контроля за наличием и движением хозяйственных средств и источников их образования. Счета бывают:

  • активные - используются для описания хозяйственных средств по составу и размещению;

  • пассивные - применяются для описания источников и целевого назначения хозяйственных средств;

  • активно-пассивные - выступают в одних случаях как активные, в других - как пассивные. Они предназначены в основном для расчетов и показывают либо долги поставщиков (подрядчиков), либо долги покупателей (заказчиков).

Каждая хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса, вызывая изменения в нём. Эти изменения отражаются двойной записью. Произвести двойную запись, значит записать операцию дважды – по дебету одного счёта и по кредиту другого.

Двойная запись – способ отражения на счетах бухгалтерского учёта двух взаимосвязанных изменений, вызываемых хозяйственными операциями в равновеликой сумме.

Регистрация операций производится на основе первичных документов, обеспечивающих сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия.



2.2 Бухгалтерские проводки

Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи, в дебете одного и кредите другого счета.

Обозначение корреспонденции счетов, т.е. наименование дебетуемых и кредитуемых счетов с указанием суммы по данной операции, называется бухгалтерской проводкой. Бухгалтерские проводки по количеству затрагиваемых ими счетов подразделяют на простые и сложные.

Простыми принято называть такие бухгалтерские проводки, в которых корреспондируют только два счета - один по дебету, а другой по кредиту.

При составлении сложных проводок следует иметь в виду, что правильной является только такая проводка, в которой корреспонденция счетов выражена ясно. Поэтому нельзя составлять такие бухгалтерские записи, где одновременно затрагивается несколько дебетуемых и кредитуемых счетов.

Бухгалтерские проводки осуществляются только на основании документов, в которых зафиксирована хозяйственная операция, и отражаются в особых учетных регистрах.

Составим бухгалтерские проводки:

1. Учредителем внесено в счет вклада в уставный капитал оборудование требующее монтажа.

Проводки:

Д07-К75 – 18 000

2. Приобретено производственное оборудование

- цена по договору без НДС

- в том числе НДС

Проводка:

Д08-К60 – 4 400 =5 192

Д19-К60 – 18% от 4 400=792


3. Перечислено погашение за должности поставщикам

- металлургический комбинат

- мебельная фабрика

Проводки:

Д60-К51 – 5 400

Д60-К51 – 2 000

4. Приняты к оплате:

- услуги транспортной компании по доставке оборудования;

- погрузочно-разгрузочные работы;

- НДС.

Проводка:

Д76-К51 – 1 535+ 634+ (1 535+634)*18%=2169+390,42=2 559,42

5. Выдано завхозу Мартову В.П. под отчет

Проводки:

Д71-К50 – 450

6. Акцептован счет мебельной фабрики на ящики упаковочные. Учтен НДС.

Приняты на склад материалы:

Наименование Цена Кол.

Ящики 6,50 200

Краска 12 100

Масло маш. 6 50

Итого

НДС

Всего

Проводки:

Итого=6,50*200+12*100+6*50=2 800

НДС=2 800*18%=504

Всего=2 800+504=3 304

Д10-К60 – 2 800

Д19-К60 – 504

7. Включены в стоимость оборудования услуги транспортной компании, погрузочно-разгрузочные работы(п.4).

Проводки:

Д08-К76 – 2 169

Д19-К76 – 390,42

8. Списана фактическая стоимость оборудования переданного а монтаж.

Проводки:

Д01-К08 – 4 400+2 169=6 569

9. Начислена и распределена оплата труда персоналу предприятия

-рабочие цеха

-администрация

Проводка:

Д20-К70 – 19 000

Д26-К70 – 23 000

10. Начислено пособие по временной нетрудоспособности (Манюшину М.П.: оклад 10 400руб., премий нет, болен 5 дн., рабочих дней 22)

Проводка:

Больничный лист: 22дн. – 10 400р.

5дн. – 2 363,64р.

Д69-К70 – 2 363,64

11. С начисленной суммы оплаты труда произведены начисления:

-подоходный налог

-ЕСН

Проводки:

Начисленная сумма=19 000+ 23 000+ 2 363,64= 44 363,64

Подоходный налог=44 363,64*13%=5 767,27

Д70-К68 – 5 767,27

ЕСН начисляется с суммы з.пл. (без больничного)

ЕСН рабочим цеха=19 000*26%=4 940

Д20-К69 – 4 940

ЕСН администрации=23 000*26%=5 980

Д26-К69 – 5 980

12. Получено в кассу с расчетного счета для выдачи зарплаты, больничных.

Проводки:

Счет 70= 5 000+19 000+23 000+2 363,64 - 5 767,27= 43 596, 37

Д50-К51 – 43 596, 37

13. Выдана зарплата, больничные.

Проводки:

Д70-К50 – 43 596, 37

14. Отпущены в производство материалы со склада:

Металл в кол-ве 260 кг

Для упаковки ящики кол-ве 200 шт.

Проводки:

Сумма=260*5+200*1=1 500

Д20-К10 – 1 500

15. Утвержден отчет Мартова В.П. о расходах по закупке канц.товаров:

Наименование Кол-во Цена

Сумма

Бумага потреб. 10 20,00

200,00

Папки для бумаг 50 2,00

100,00

Авторучки 20 1,00

20,00

Карандаши 40 0,50

20,00

Итого 340

НДС 61,20

Товары оприходованы на склад

Проводки:

Д41-К71 – 340

Д19-К71 – 61,20

16. Внесена в кассу неизрасходованная сумма

Проводка:

Неизрасходованная сумма=450 – (340+61,20)=48,80

Д50-К71 – 48,80

17. Приобретена компьютерная программа от ООО «Альфа», использованная в управленческих нуждах, в том числе НДС.

Проводки:

НДС=915,25

Стоимость программы= 5 084,75

Итого: 6 000

Д08.5-К60 – 5 084,75

Д19-К60 – 915,25

18. Получен кредит банка на приобретение материально – производственных запасов.

Проводка:

Д51-К66 – 8 900

19. Произведены отчисления от з/п:

а) фонд соц. страхования

- рабочие цеха

- администрации

б) пенсион. фонд

- рабочие цеха

- администрации

в) в фонд обязательного мед. страх.

- рабочие цеха

- администрации

г) НДФЛ (подоходный нолог)

Проводка:

а) не платим, т.к.сумма больничного листа больше начисленных налогов. Соц.страх.должен нам.

б) 3800+4600=8 400

Д69-К51 – 8 400

в)589+713=1 302

Д69-К51 – 1 302

г)Д68-К51 – 5 767,27

20. Оплачены счета поставщиков:

- механического завода

- ООО”Альфа”

Проводки:

Д60-К51 – 5 192 -- механ.завод;

Д60-К51 – 6 000 – «Альфа»

21. Отгружена торговой фирме «Инструмент» готовая продукция и выставлен счет на ее оплату (в том числе НДС):

Наименование Цена Кол. Сумма

Напильники 43 200 8 600

Надфили 41 200 8 200

Ножовки 51 100 5 100

Стамески 20 200 4 000

Молотки 32 200 6 400

Зубила 10 300 3 000

Итого: 35 300

НДС: 5 384,75

Проводка:

Д62-К90 – 35 300

22. Поступила на р/сч оплата за отгруженную продукцию от торговой фирме «Инструмент»

Проводки:

Д51-К62 – 35 300

23. Оприходована и сдана на склад готовая продукция.

Проводка:

См.сч.20: 1 350+19 000+1 500+4 940+280+34 339,53=61 409,53

Д43-К20 – 61 409,53

24. Отпущена по фактической себестоимости и израсходована на ремонт административного помещения краска маслянная 20кг и мел 10 кг

Проводка:

Краска 20кг по 10р. = 200р.

Мел 10кг по 3р.= 30р.

Итого: 230р.

Д26-К10 – 230

25. Начислена амортизация основных средств

Проводка:

Наименование ОС

инв. N

Первонач. Стоимость

Норма аморти-зации

Сумма амортизации

Счет затрат

Здание предприятия

101

138000

1,2

138

26

Кузнечный пресс

401

15000

10

125

20

Обрубочный штамп

402

6500

10

54,17

20

Установка СВЧ

403

6000

10

50

20

Наждачный круг

404

2500

10

20,83

20

Накаточная машина

405

3600

10

30

20


Д26-К02 – 138

Д20-К02 – 125+54,17+50+20,83+30=280

26. Начислено за потребление электроэнергию, за услуги связи, в том числе и НДС.

Проводка:

НДС=(5 890/118)*18=898,47

Сумма без НДС=5 890-898,47=4 991,53

Д19-К76 – 898,47

Д26-К76 -- 4 991,53

27. Перечислено за потребленную электроэнергию, за услуги связи.

Проводка:

Д76-К51 – 5 890

28. Списаны общехозяйственные расходы.

Проводка:

См.сч.26: 23 000+5 980+ 138+230+4 991,53=34 339,53

Д20-К26 – 34 339,53

29. Зачтен НДС.

Проводки:

См.сч.19: 540+792+504+61,20+915,25+390,42+898,47=4 101,34

Д68-К19 – 4 101,34

30. Списана себестоимость реализованной продукции.

Наименование

Кол-во в цехе

Кол-во на складе

Общ. Кол-во

План. себестоимость на ед.

План. себестоимость общ.

%

Факт.себестоимость общ.

Факт.себестоимость на ед.

С НДС

Ножовки

60

260

320

5

1600

19%

13191,71

41,22

48,64

Напильники

40

220

260

4

1040

13%

8574,61

32,98

38,92

Молотки

60

240

300

3

900

11%

7420,33

24,73

29,19

Стамески

60

320

380

2

760

9%

6266,06

16,49

19,46

Зубила

50

400

450

1

450

5%

3710,17

8,24

9,73

Тиски

30

100

130

10

1300

16%

10718,26

82,45

97,29

Надфили

60

500

560

4

2240

27%

18468,39

32,98

38,92

Итого:

 

 

 

 

8290

 

68349,5

 

 


Наименование Цена Кол. Сумма Сумма по себестоимости

Напильники 43 200 8 600 6595,85

Надфили 41 200 8 200 6595,85

Ножовки 51 100 5 100 4122,41

Стамески 20 200 4 000 3297,93

Молотки 32 200 6 400 4946,89

Зубила 10 300 3 000 2473,44

Всего 29 915,25 28032,38

Итого: 35 300

НДС: 5 384,75


Проводка:

Д90-К43 – 28032,38

Д90-К68 -- 5 384,75


Д68-К51 – 5384,75-4101,34=1 283,41 заплатили НДС государству (см.68сч.)

31. Финансовый результат от реализации

Проводка:

Д90-К99 – 29 915,25 - 28032,38=1 882,87

32. Налог на прибыль

Проводка:

Д99-К51 – 1 882,87*24%=451,89

После того, как составлены проводки, необходимо записать полученные суммы на счета:


80


Д

К


 

550000


 



 



 






66


Д

К


 

5500


 

8900


 

 


 

14400





60


Д

К


 

7400


7400

4400


6000

792


5192

2800


 

504


 

5084,75


 

915


 



18592

14495,75


4096,25






19


Д

К


540

 


792

4101,34


504



61,2



915,25



390,42



898,47



 



4101,34

4101,34


 















71


62

Д

К


Д

К

 

 


 

 

450

340


35300

35300

 

61,2


 


 

48,8


35300

35300

 



 


450

450




 



90




Д

К

99


 

 

Д

К


28032,38

35300

 

 


5384,75


451,89

1882,87


1882,87


 



35300

35300

451,89

1882,87


 


 

1430,98







.08

41


Д

К

Д

К


 

 

 

 


4400

6569

340



2169


 

 


5084,75


340



 





11653,75

6569

.01


5084,75


Д

К




171600

 


.02

6569



Д

К

18000



 

33400

 

 


 

138

196169



 

280




 

 

43


 

33818

Д

К




6940

 




61409,53

28032,38




 





68349,53

28032,38




40317,15







Такие счета как 60 и 76 являются аналитическими и оформляются оборотно-сальдовой аналитической ведомостью по каждому отдельно взятому поставщику. Эти ведомости приведены в приложении 2.



3 Оборотная ведомость

Чтобы обобщить, проверить правильность записи на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса составляют оборотную ведомость. Для составления ведомости использованы данные о начальных остатках на счетах, оборотах и конечных остатках синтетических счетов.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть три равенства: первое — остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту, второе – оборотов по дебету и кредиту, третье – остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

Первое равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех средств предприятия на начало отчетного периода, а итог по кредиту – сумму источников этих средств, т.е. они отражают баланс предприятия на начало отчетного периода

Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Третье равенство объясняется так же, как и первое, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс уже не на начало, а на конец отчетного периода. Кроме того, третье равенство обусловлено первыми двумя (если начальные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны, равны итоги оборотов по этим счетам, то и конечные сальдо по дебиту и кредиту всех счетов равны).

Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, так как свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

Оборотная ведомость, составленная по синтетическим счетам, приведена в приложении 3.



4 Составление конечного баланса

Баланс имеет большое значение для руководства предприятием. Он отражает состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние.

По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

Особое значение имеет баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.

После составления оборотной ведомости составим конечный бухгалтерский баланс, так как все данные для этого имеются. По результатам оборотной ведомости в конечном балансе суммы по итогам активов и пассивов также должны сойтись.

Баланс на конец месяца представлен в приложении 4.




Заключение

Бухгалтерский учет – это учет средств хозяйства, хозяйственной деятельности и финансовых результатов на предприятиях и организациях. Одной из особенностей бухгалтерского учета является то, что он дает около 70% всей экономической информации.

Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет выполняет:

  • Информационную функцию, т.е. представляет информацию о хозяйственной деятельности для ее законных пользователей: учредителей, банка, государственной налоговой инспекции, финансовых органов, инвесторов, акционеров.

Контрольную функцию – дает информацию руководству об отклонениях от норм и нормативов для принятия мер, контролируется также сохранность имущества, средств.

Одним из методов бухгалтерского учета является составление баланса, который, в свою очередь, является одной из составляющей бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам на определенную отчетную дату. Тщательное изучение бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского баланса, позволяет вскрыть причины достигнутых успехов либо недостатков в работе, наметить пути совершенствования деятельности организации.

В ходе выполнения работы по дисциплине «Бухгалтерский учёт» были изучены теоретические основы бухгалтерского учёта и были сформированы практические навыки по организации ведения бухгалтерского учёта на предприятиях.

Были сформированы теоретические знания и практические навыки по методологии и организации бухгалтерского учета, использованию учетной информации для принятия управленческих решений. Знания и навыки были адаптированы к условиям конкретного предприятия.

Решение задач, включенных в курсовую работу позволяют использовать систему знаний о объекте, предмете и методе бухгалтерского учета, балансовом обобщении.

Решение задач помогает освоить порядок ведения учета денежных средств, дебиторской задолженности, инвестиций в основной капитал, основных средств, арендованных основных средств, финансовых вложений, производственных запасов, текущих обязательств, капитала, фондов.





Список используемой литературы

  1. Закон РФ «О бухгалтерском учете и отчетности» № 129-ФЗ от
    21.11.96г.

  2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – М.: ГроссМедиа, 2008. – 96 с.

Балашова Е.А., Ромашина О.В., Шукшина И.И. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ ПО КУРСУ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ», ПЕНЗА 2007

  1. Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки. – Ростов н/Д: Феникс, 2001. – 416 с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – Информационное агентство «ИПБ БИНФА», 2002 г.



Приложение 1

Баланс на начало месяца

на

01 октября

20

08

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация

«Металоинструмент»

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

Производство инстумента для обработки метала

Организационно-правовая форма/форма собственности


Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

Ул. Аустрина, д.3

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

1

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Основные средства

Незавершенное строительство

Доходные вложения в материальные ценности

Долгосрочные финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

животные на выращивании и откорме

затраты в незавершенном производстве

готовая продукция и товары для перепродажи

товары отгруженные

расходы будущих периодов

прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)

Задолженность участников по взносам в уставный капитал

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

БАЛАНС





Пассив

1

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

Резервный капитал

в том числе:

резервы, образованные в соответствии
с законодательством

резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

Отложенные налоговые обязательства

Прочие долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

в том числе:

поставщики и подрядчики

задолженность перед персоналом организации

задолженность перед государственными внебюд­жетными фондами

задолженность по налогам и сборам

прочие кредиторы

Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Прочие краткосрочные обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС

СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

в том числе по лизингу

Товарно-материальные ценности, принятые на ответ­ственное хранение

Товары, принятые на комиссию

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособ­ность дебиторов

Обеспечения обязательств и платежей полученные

Обеспечения обязательств и платежей выданные

Износ жилищного фонда

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель




Главный


(подпись)


(расшифровка подписи)

бухгалтер





Приложение 2

Оборотно-сальдовые ведомости (аналитические) по счетам


76 счет







Наименование организачий

Сальдо на начало месяца

Оборота

 

Д

К

Д

К



Транспортная компания

0,00

0,00

2559,42

2559,42



Потребление электроэнергии

0,00

0,00

5890,00

5890,00



Итого:

0,00

0,00

8449,42

8449,42










60 счет







Наименование организачий

Сальдо на начало месяца

Оборота

 

Д

К

Д

К



Механический завод

0,00

0,00

5192,00

5192,00



Металлургический комбинат

0,00

5400,00

5400,00

0,00



Мебельная фабрика

0,00

2000,00

2000,00

3304,00



ООО "Альфа"

0,00

0,00

6000,00

6000,00



 

 

 

 

 



Итого:

0,00

7400,00

18592,00

14496,00






Приложение 3

Оборотно-сальдовая ведомость



Счета

Сальдо на начало месяца

Оборота

 

Д

К

Д

К

1

171600,00

0,00

24569,00

0,00

2

0,00

33400,00

0,00

418,00

7

0,00

0,00

18000,00

18000,00

8

0,00

0,00

11653,75

6569,00

10

6500,00

0,00

2800,00

1730,00

19

540,00

0,00

3561,34

4101,34

20

1350,00

0,00

60059,53

61409,53

26

0,00

0,00

34339,53

34339,53

41

0,00

0,00

340,00

0,00

43

6940,00

0,00

61409,53

28032,38

50

1420,00

0,00

43645,17

44046,37

51

395630,00

0,00

44200,00

87847,97

60

0,00

7400,00

18592,00

14496,00

62

0,00

0,00

35300,00

35300,00

66

0,00

5500,00

0,00

8900,00

68

0,00

0,00

11152,02

11152,02

69

0,00

680,00

12071,25

10920,00

70

0,00

5000,00

49363,64

44363,64

71

0,00

0,00

450,00

450,00

75

18000,00

0,00

0,00

18000,00

76

0,00

0,00

8449,42

8449,42

80

0,00

550000,00

0,00

0,00

90

0,00

0,00

35300,00

35300,00

99

0,00

0,00

451,89

1882,87

Итого:

601980,00

601980,00

475708,07

475708,07







Приложение 4

Баланс на конец месяца

на

01 ноября

20

08

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация

«Металоинструмент»

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

Производство инстумента для обработки метала

Организационно-правовая форма/форма собственности


Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

Ул. Аустрина, д.3

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

1

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Основные средства

Незавершенное строительство

Доходные вложения в материальные ценности

Долгосрочные финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

животные на выращивании и откорме

затраты в незавершенном производстве

готовая продукция и товары для перепродажи

товары отгруженные

прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)

Задолженность участников по взносам в уставный капитал

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

БАЛАНС




Пассив

1

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

Резервный капитал

в том числе:

резервы, образованные в соответствии
с законодательством

резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

Отложенные налоговые обязательства

Прочие долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

в том числе:

поставщики и подрядчики

задолженность перед персоналом организации

задолженность перед государственными внебюд­жетными фондами

задолженность по налогам и сборам

прочие кредиторы

Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Прочие краткосрочные обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС

СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

в том числе по лизингу

Товарно-материальные ценности, принятые на ответ­ственное хранение

Товары, принятые на комиссию

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособ­ность дебиторов

Обеспечения обязательств и платежей полученные

Обеспечения обязательств и платежей выданные

Износ жилищного фонда

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель




Главный


(подпись)


(расшифровка подписи)

бухгалтер


© Рефератбанк, 2002 - 2017