Вход

Есн

Реферат по государственному регулированию и налогам
Дата добавления: 07 декабря 2009
Язык реферата: Русский
Word, rtf, 110 кб
Реферат можно скачать бесплатно
Скачать

Единый социальный налог: основные положения, порядок исчисления и сроки уплаты

Налогоплательщики.

Статья 235. Налоговый кодекс Российской Федерации.

1. Налогоплательщиками налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателя­ми;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким катего­риям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения.

Статья 236. Налоговый кодекс Российской Федерации.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплатель­щиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым догово­рам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за иск­лючением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринима­телям), а также по авторским договорам.

Признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым догово­рам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачи­ваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рам­ках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за выче­том расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база.

Налоговая база работодателей (организаций и индивидуальных пред­принимателей) определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физичес­ких лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением особо оговоренных сумм) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица-работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за ис­ключением отдельных случаев).

Налоговая база физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется как сумма выплат и вознаграждений за налоговый период в пользу физических лиц. Налогоплательщики, выплачи­вающие доход в пользу третьих физических лиц, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по ис­течении каждого месяца нарастающим итогом.

Налоговая база самих индивидуальных предпринимателей и адвока­тов определяется как сумма доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, полученных ими за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях на­логообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натураль­ной форме в виде товаров, работ, услуг учитываются как их стоимость на день выплаты, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов), а при госу­дарственном регулировании цен (тарифов) на эти товары, работы, услуги — исчисленная исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров, работ, услуг включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Сумма вознаграждений по авторским договорам, учитываемая при опре­делении налоговой базы, определяется в порядке, установленном для исчис­ления соответствующей налоговой базы по НДФЛ (т.е. с применением про­фессиональных налоговых вычетов).


Суммы не подлежащие налогообложению.

Не подлежат обложению ЕСН: - государственные пособия;

- все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) — в установленных случаях;

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогопла­тельщиком физическим лицам, — в установленных случаях; - отдельные суммы, выплачиваемые работникам, а также военнослужа­щим, направленным на работу (службу) за границу, — в установленных случаях и в пределах установленных размеров;

- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной про­дукции и продуктов ее переработки, — в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства ;

- доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получае­мые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации про­дукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла; - суммы страховых платежей (взносов) налогоплательщика:

- суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперати­вов (товариществ) лицам, выполняющим работы или оказывающим услу­ги таким организациям;

- стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работаю­щим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ;

- суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, — в установлен­ном порядке; .

- стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых бесплат­но или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном поль­зовании;

- стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

- выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза; |

- выплаты в натуральной форме товарами собственного производства, сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей — в раз-1 мере до 1000 руб. (включительно) в расчете на одно физическое лицо-работника за календарный месяц;

- выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюд­жетов, не превышающие 2000 руб. на одно физическое лицо за налого­вый период по каждому из следующих оснований: а) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; б) суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работни­кам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (либо для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

В налоговую базу в части суммы налога, подлежащей зачислению в ФСС РФ, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые ра­ботникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицен­зионным договорам.


Налоговые льготы.

Налогоплательщик, имеющий право на льготу

Суммы, на которые распространяется льгота

Организации любых организационно-правовых форм

Выплаты и иные вознаграждения, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждого ра­ботника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

Общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы обществен­ных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представи­тели составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения

Выплаты и иные вознаграждения, не превышающие 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого от­дельного работника (льгота не рас­пространяется на налогоплательщи­ков, занимающихся производством и (или) реализацией:

подакцизных товаров;

минерального сырья;

других полезных ископаемых;

иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Прави­тельством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов)

Организации, уставный капитал которых пол­ностью состоит из вкладов общественных орга­низаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%

Учреждения, созданные для достижения обра­зовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социаль­ных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, (детям-инвалидам и их родителям, единственными собственника­ми имущества которых являются вышеуказанные общественные организации инвалидов

Налогоплательщики - индивидуальные пред­приниматели и адвокаты, являющиеся инва­лидами I, II или III группы

Доходы от предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100000 руб. в течение налогового периода

Российские фонды поддержки образования и науки

Выплаты гражданам РФ в виде гран­тов (безвозмездной помощи), предо­ставляемых учителям, преподавате­лям, школьникам, студентам либо аспирантам государственных или муниципальных образовательных учреждений.


Налоговый период.

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетные периоды по ЕСН установлены как первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки налога.


Пенсионный фонд.

Фонд социального страхования Р.Ф.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

итого

20%

2,9%

1,1%

2%

26%


Пенсионный фонд 20%

Федеральный бюджет

Финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии.

10%

10%


Сроки уплаты.

Годовая налоговая декларация сдается 30 марта года следующим за отчетным. Авансовые платежи нужно платить не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным. По итогам 1-го квартала, полугодия и девяти месяцев, не позднее 20-го числа следующего за отчетным кварталом.




© Рефератбанк, 2002 - 2017