Вход

Разработка документов финансового плана

Реферат по бухгалтерскому учету и аудиту
Дата добавления: 24 июня 2006
Язык реферата: Русский
Word, rtf, 416 кб
Реферат можно скачать бесплатно
Скачать
Данная работа не подходит - план Б:
Создаете заказ
Выбираете исполнителя
Готовый результат
Исполнители предлагают свои условия
Автор работает
Заказать
Не подходит данная работа?
Вы можете заказать написание любой учебной работы на любую тему.
Заказать новую работу




ТЕМА: «Разработка документов финансового плана»

Исходные данные

1. План производства

п/п


Показатели

1 год


2 год

В т.ч. по кварталам

Всего

1

2

3

4



1

Объем производства

изд. А, шт.

850

950

1050

1150

4000

5000

2

Цена за единицу, руб.

200

200

200

200

200

200

3

Товарная продукция,

тыс. руб.

170

190

210

230

800

1000


2. Переменные затраты на единицу продукции, руб.

Наименование затрат

Изделие

1

Материалы

26

2

Заработная плата основных рабочих с отчислениями на социальные нужды

22

3

Прочие переменные затраты

22

ИТОГО

70


3. Годовые условно-постоянные расходы*, тыс. руб.

Наименование затрат

1 год

2 год

1

Заработная плата управленческого и обслуживающего персонала с отчислениями на соц. нужды


50


60

2

Аренда помещения**

30

30

3

Амортизация оборудования***

6

6

4

Прочие условно-постоянные расходы

20

22

ИТОГО

106

118


* Годовые условно-постоянные расходы распределяются по кварталам равномерно.

** Арендная плата 2,5 тыс. руб. в месяц уплачивается вперед за квартал.

*** Стоимость оборудования 60 тыс. руб., амортизация 10% в год.


4. Исходные данные.

Учетная политика предприятия по моменту оплаты, продукция передается на реализацию, средний срок поступления денег – 15 дней.

Норматив остатков готовой продукции на складе на конец квартала – 30% месячного выпуска продукции.

Запас материалов на начало каждого периода принимается в размере среднемесячной потребности.

Порядок оплаты материалов – в кредит до 30 дней.

Расходы на заработную плату и прочие переменные расходы берутся исходя из затрат на единицу продукции и плана производства.

Выплата заработной платы и отчислений на социальные нужды производится в том же плановом периоде, что и ее начисления.

Налог уплачивается в том же квартале.

Кроме того до начала 1 квартала должны быть оплачены:

– запас материалов в сумме 7.37 тыс. руб.;

– аренда помещения за квартал вперед 7,5 тыс. руб.


Задача

Разработать три документа финансового плана:

  1. План финансовых результатов (прибыль / убыток);

  2. План движения денежных средств;

  3. Плановый агрегированный баланс.




Решение

1. Для разработки первого документа – Плановые финансовые результаты (прибыль или убыток) – определяем плановый объем реализации и себестоимость реализованной продукции.

а) Расчет планового объема реализации:

ВР = Оннрп + ТП + Окнрп = Онгп + Оннрп + ТП – Окгп – Окнрп

Остатки готовой продукции на складе и остатки нереализованной продукции на начало 1 квартала равны нулю.

Сначала в соответствии с нормативом готовой продукции для склада рассчитываются остатки готовой продукции на складе на конец каждого квартала, а затем на конец второго.

На конец 1 квартала: 850 шт. / 3 * 0,3 * 200 руб. = 17 тыс. руб.

На конец 2 квартала: 950 шт. / 3 * 0,3 * 200 руб. = 19 тыс. руб.

На конец 3 квартала: 1050 шт. / 3 * 0,3 * 200 руб. = 21 тыс. руб.

На конец 4 квартала (1 года): 1150 шт. / 3 * 0,3 * 200 руб. = 23 тыс. руб.

На конец 2 года: 5000 / 12 * 0,3 * 200 руб. = 25 тыс. руб.

Затем определяется плановый объем реализации для каждого планового периода.

Так как продукция передается на реализацию, а средний срок поступления денег – 15 дней, то за каждый квартал деньги поступают в объеме (90 – 15) / 90 = 0,83, т.е. за 83% от всей отгруженной в этом квартале продукции плюс задолженность за предыдущий квартал.

1 квартал: РП = (170 - 17) * 0,83 = 126,99 тыс. руб.;

Окнрп = 153 - 126,99 = 26,01 тыс. руб.;

2 квартал: РП = 26,01 + (17 + 190 - 19) * 0,83 = 182,05 тыс. руб.;

Окнрп = 188 * 0,17 = 31,96 тыс. руб.;

3 квартал: РП = 31,96 + (19 + 210 - 21) * 0,83 = 204,6 тыс. руб.;

Окнрп = 208 * 0,17 = 35,36 тыс. руб.;

4 квартал: РП = 35,36 + (21 + 230 - 23) * 0,83 = 224,6 тыс. руб.;

Окнрп = 228 * 0,17 = 38,76 тыс. руб.;

Итого за 1 год: РП = 126,99 + 182,05 + 204,6 + 224,6 = 738,24 тыс. руб.;

Окнрп = 38,76 тыс. руб.;

2 год: РП = 38,76 + (23 + 1000 - 25) * (365 - 15) / 365 = 996,84 тыс. руб.;

Окнрп = 998 * 0,04 = 39,92 тыс. руб.

Расчеты занесены в табл.1.

Таблица 1.



Показатели

1 год


2 год

В т.ч. по кварталам

Всего

1

2

3

4



1

Готовая продукция на складе на конец планового периода

17

19

21

23

23

25

2

Плановый объем реализа-ции

126,99

182,05

204,6

224,6

738,24

996,84

3

Остатки нереализованной продукции на конец планового периода

26,01

31,96

35,36

38,76

38,76

39,92


б) Расчет плановой себестоимости.

Срп = Снонрп + Стп + Сконрп = Снгп + Снотрг + Стп – Скотгр – Скгп

Сначала определяется себестоимость остатков готовой продукции на складе и себестоимость отгруженной продукции на конец каждого планового периода.

1 квартал: Скгп = 0,51 * 17 = 8,67 тыс. руб.;

Скотгр = 0,51 * 26,01 = 13,27 тыс. руб.;

2 квартал: Скгп = 0,49 * 19 = 9,31 тыс. руб.;

Скотгр = 0,49 * 31,96 = 15,66 тыс. руб.;

3 квартал: Скгп = 0,48 * 21 = 10,08 тыс. руб.;

Скотгр = 0,48 * 35,36 = 16,97 тыс. руб.;


Таблица 2.



Показатели

1 год


2 год

В т.ч. по кварталам

Всего

1

2

3

4



1

Товарная продукция в оптовых ценах предприя-тия, тыс. руб.

170

190

210

230

800

1000

2

Переменные затраты на товарную продукцию, тыс. руб.

59,5

66,5

73,5

80,5

280

350

3

Условно-постоянные расходы, тыс. руб.

26,5

26,5

26,5

26,5

106

118

4

Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.

86

93

100

107

386

468

5

Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.

0,51

0,49

0,48

0,47

0,48

0,47

6

Себестоимость остатков готовой продукции на складе на конец планового периода, тыс. руб.

8,67

9,31

10,08

10,81

10,81

11,75

7

Себестоимость отгружен-ной продукции на конец планового периода, тыс. руб.

13,27

15,66

16,97

18,22

18,22

18,76

8

Себестоимость реализован-ной продукции, тыс. руб.

64,06

89,97

97,92

105,02

356,97

466,52




4 квартал: Скгп = 0,47 * 23 = 10,81 тыс. руб.;

Скотгр = 0,47 * 38,76 = 18,22 тыс. руб.;

2 год: Скгп = 0,47 * 25 = 11,75 тыс. руб.;

Скотгр = 0,47 * 39,92 = 18,76 тыс. руб.

Затем определяется себестоимость реализованной продукции за каждый плановый период.

1 квартал: 0 + 0 + 86 - 8,67 - 13,27 = 64,06 тыс. руб.

2 квартал: 8,67 + 13,27 + 93 - 9,31 - 15,66 = 89,97 тыс. руб.

3 квартал: 9,31 + 15,66 + 100 - 10,08 - 16,97 = 97,92 тыс. руб.

4 квартал: 10,08 + 16,97 + 107 - 10,81 - 18,22 = 105,02 тыс. руб.

За 1 год: 64,04 + 89,97 + 97,92 + 105,02 = 356,97 тыс. руб.

2 год: 10,81 + 18,22 + 468 - 11,75 - 18,76 = 466,52 тыс. руб.

Расчеты занесены в табл.2.


в) Определение финансовых результатов.

Пр = ВР – Срп

1 квартал: Пр = 126,99 - 64,06 = 62,93 тыс. руб.;

2 квартал: Пр = 182,05 - 89,97 = 92,08 тыс. руб.;

3 квартал: Пр = 204,6 - 97,92 = 106,68 тыс. руб.;

4 квартал: Пр = 224,6 - 105,02 = 119,58 тыс. руб.;

2 год: Пр = 996,84 - 466,52 = 530,32 тыс. руб.;

Налог на прибыль уплачивается в том же квартале.

Налог рассчитывается с прибыли планового квартала или с прибыли нарастающим итогом за вычетом ранее оплаченного налога.

Налог за второй год равняется (530,32 * 0,35) или (911,59 * 0,35 - 133,44) 185,61 тыс. руб.

Расчеты занесены в табл.3.




Таблица 3.



Показатели

1 год


2 год

В т.ч. по кварталам

Всего

1

2

3

4



1

Объем реализованной продукции-нетто в оптовых ценах предприятия

126,99

182,05

204,6

224,6

738,24

996,84

2

Себестоимость реализо-ванной продукции

64,06

89,97

97,92

105,02

356,97

466,52

3

Прибыль (убыток) за плановый период

62,93

92,08

106,68

119,58

381,27

530,32

4

Прибыль (убыток) за плановый период нарастающим итогом

62,93

155,01

261,69

381,27

381,27

911,59

5

Налог на прибыль (35%)

22,03

32,23

37,34

41,85

133,44

185,61

6

Прибыль (убыток) за вычетом налога

40,9

59,85

69,34

77,73

247,8

344,71

7

Прибыль (убыток) за вычетом налога нараста-ющим итогом

40,9

100,75

170,09

247,8

247,8

592,51








2. Для подготовки второго документа – Плана движения денежных средств – необходимо предварительно рассчитать денежные средства на оплату материалов с учетом страхового запаса.

Потребность на квартальный выпуск продукции и запас.

1 квартал: 26 руб. * 850 = 22,1 тыс. руб.; 22,1 / 3 = 7,37 тыс. руб.;

2 квартал: 26 руб. * 950 = 24,7 тыс. руб.; 24,7 / 3 = 8,23 тыс. руб.;

3 квартал: 26 руб. * 1050 = 27,3 тыс. руб.; 27,3 / 3 = 9,1 тыс. руб.;

4 квартал: 26 руб. * 1150 = 29,9 тыс. руб.; 29,9 / 3 = 9,97 тыс. руб.;

1 год: 22,1 + 24,7 + 27,3 + 29,9 = 104 тыс. руб.;

2 год: 26 руб. * 5000 = 130 тыс. руб.; 130 / 12 = 10,83 тыс. руб.


Таблица 4.



Показатели

1 год


2 год

В т.ч. по кварталам

Всего

1

2

3

4



1

Стоимость материалов на выпуск продукции

22,1

24,7

27,3

29,9

104

130

2

Запас материалов на начало периода

7,37

8,23

9,1

9,97

10,83

10,83

3

Увеличение(уменьшение) запасов в течение периода

0,86

0,87

0,87

0,86

3,46

4

Стоимость закупки

22,96

25,57

28,17

30,76

107,46

130

5

Кредиторская задолжен-ность на начало периода

7,37

7,58

8,44

9,3

7,37

10,15

6

Оплата материалов в срок

22,75

24,71

27,31

29,91

104,68

129,75

7

Кредиторская задолжен-ность на конец периода

7,58

8,44

9,3

10,15

10,15

10,04



По условию задачи запас в размере 7,37 тыс. руб. должен быть оплачен начала 1 квартала, следовательно кредиторская задолженность на начало 1 квартала будет 7,37 тыс. руб.

1 квартал:

Оплата материалов в периоде 7,37 + (22,96 * 0,67) = 22,75 тыс. руб.;

КЗ = 22,96 * 0,33 = 7,58 тыс. руб.;

2 квартал:

Оплата материалов в периоде 7,58 +(25,57 * 0,67) = 24,71 тыс. руб.;

КЗ = 25,57 * 0,33 = 8,44 тыс. руб.;

3 квартал:

Оплата материалов в периоде 8,44 + (28,17 * 0,67) = 27,31 тыс. руб.;

КЗ = 28,17 * 0,33 = 9,3 тыс. руб.;

4 квартал:

Оплата материалов в периоде 9,3 + (30,76 * 0,67) = 29,91 тыс. руб.;

КЗ = 30,76 * 0,33 = 10,15 тыс. руб.;

1 год:

Оплата материалов в периоде 22,75 + 24,71 + 27,31 + 29,91 = 104,68 тыс. руб.;

КЗ = 10,15 тыс. руб.;

2 год:

Оплата материалов в периоде 10,15 + (130 * (365 - 30) / 365) = 129,75 тыс. руб.;

КЗ = 130 * 0,08 = 10,4 тыс. руб.

Расчеты занесены в табл.4.

Для составления плана движения денежных средств рассчитаем чистый поток денежных средств, затем, определив какой суммы не хватает, зафиксируем ее как денежные средства на начало периода.

Сумма денежных средств на начало деятельности предприятия будет составлять 45 тыс. руб.

Расчеты занесены в табл.5.


Таблица 5.

п/п


Показатели

1 год


2 год

В т.ч. по кварталам

Всего

1

2

3

4



1.1.

Денежные средства на начало периода

45

64,81

123,12

191,87

45

269,1

1.2.

Поступления от реали-зации продукции

126,99

182,05

204,6

224,6

738,24

996,84

1.3.

итого поступления

171,99

246,86

327,72

416,47

783,24

1265,94

2.1.

Оплата материалов

22,75

24,71

27,31

29,91

104,68

129,75

2.2.

Заработная плата основных рабочих с отчислениями на социальные нужды

18,7

20,9

23,1

25,3

88

110

2.3.

Прочие переменные затраты

18,7

20,9

23,1

25,3

88

110

2.4.

Условно-постоянные расходы (без аморти-зации)

25

25

25

25

100

112

2.5.

Налог на прибыль

22,03

32,23

37,34

41,85

133,44

185,61

2.6.

итого платежи

107,18

123,74

135,85

147,36

514,12

647,36

3

Чистый денежный поток

19,81

78,12

146,87

224,1

224,1

573,58

4

Денежные средства на конец периода

64,81

123,12

191,87

269,1

269,1

618,58



3. Плановый агрегированный баланс.

До начала формирования агрегированного баланса определяется первоначальный (уставный) капитал, необходимый для начала деятельности.

первоначальный капитал равен сумме затрат:

– на приобретение оборудования 60 тыс. руб.;

– на оплату аренды 7,5 тыс. руб.;

– с учетом денежных средств на расчетном счете 45 тыс. руб.

Уставный капитал равен 112,5 тыс. руб. Стоимость имущества в 112,5 тыс. руб. определяет созданные активы.

Основные фонды в балансе фиксируются по остаточной стоимости, т.е. ежеквартально снимается износ в размере (60 тыс. руб. * 0,1) / 4 = 1,5 тыс. руб.


Плановый агрегированный баланс приведен в таблице 6.

















Таблица 6.

актив

1.1.01г.

1.4.01г.

1.7.01г.

1.10.01г.

1.1.02г.

1.1.03г.

1

Основные средства

60

58,5

57

55,5

54

48

2

Запасы материалов

7,37

8,23

9,1

9,97

10,83

10,83

3

Расходы будущих периодов (аренд-ная плата)

7,5

7,5

7,5

7,5

7,5

7,5

4

Готовая продук-ция на складе (по себестоимости)

8,67

9,31

10,08

10,81

11,75

5

Отгруженная продукция (по себестоимости)

13,27

15,66

16,97

18,22

18,76

6

Денежные средства

45

64,81

123,12

191,87

269,1

618,58

валюта баланса

119,87

160,98

221,69

291,89

370,5

715,4

пассив

1.1.01г.

1.4.01г.

1.7.01г.

1.10.01г.

1.1.02г.

1.1.03г.

1

Уставный капитал

112,5

112,5

112,5

112,5

112,5

112,5

2

Нераспределенная прибыль

40,9

100,75

170,09

247,8

592,51

3

Убыток

4

Кредиторская задолженность

7,37

7,58

8,44

9,3

10,15

10,4

валюта баланса

119,87

160,98

221,69

291,89

370,5

715,4



14



© Рефератбанк, 2002 - 2017