Вход

Оптимизация налогообложения организаций, использующих вексельные операции в своей ФХД

Курсовая работа по государственному регулированию и налогам
Дата добавления: 22 апреля 2003
Язык курсовой: Русский
Word, rtf, 498 кб
Курсовую можно скачать бесплатно
Скачать


Сибирская академия Государственной Службы

(СибАГС)



Кафедра учета и налогообложения








Курсовая работа

Оптимизация налогообложения предприятий, использующих вексельные операции в своей
финансово – хозяйственной деятельности









Выполнила: студентка V курса 809 гр. Сабенина И. С..

Научный руководитель: Куницын Д. В.






















Новосибирск

2002




ОГЛАВЛЕНИЕ


ОГЛАВЛЕНИЕ 2

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1Особенности налогообложения организаций, использующих в своей деятельности вексельные операции 7

НДС при расчетах собственным векселем покупателя 7

НДС при расчетах векселями третьих лиц 12

Налог на прибыль при расчетах собственным векселем покупателя 16

ГЛАВА 2 Возможности оптимизации налогообложения организаций, применяющих вексельные операции в ФХД 25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 38




ВВЕДЕНИЕ

Процесс изменений, наблюдаемый в настоящее время в России, проник во все сферы экономической жизни. Рыночная экономика в сочетании с различного рода кризисами заставила предпринимателей искать альтернативные формы взаиморасчетов. И таких форм было найдено немало. Большая часть их основана на передаче различного вида ценных бумаг, но чаще всего используются векселя, несмотря на то, что именно с их «помощью» проворачивались наиболее громкие аферы современности.

Практически на каждом этапе производственного процесса, о чем бы мы не говорили – торговле или черной металлургии, для учета результатов используются определенные варианты действующего законодательства. А раз есть несколько вариантов, то всегда есть возможность выбрать лучший из них, применительно к реализации той или иной задачи организации. Именно так можно наиболее просто определить планирование, как на производстве, так и в бухгалтерском и налоговом учете. Но мало просто спланировать получение доходов, осуществление расходов и календарь налоговых выплат для конкретного предприятия, необходимо добиться цели любой коммерческой организации, то есть в самом общем варианте – максимизировать прибыль в долгосрочной перспективе. Самым доступным методом для этого в рамках изучаемого нами курса является налоговая оптимизация.

Ни один человек в стране не несет никаких обязательств, моральных или иных, организовывать свои дела и свою собственность так, чтобы налоговые службы могли залезть в его тарелку самой большой ложкой. Налоговые службы пользуются любыми возможностями, предоставляемыми им налоговым законодательством, чтобы очистить карман налогоплательщика. И налогоплательщик имеет такое же право, оставаясь в рамках законов, проявить сообразительность, чтобы предотвратить опустошения своего кармана налоговой службой.

Лорд-судья Великобритании Клайд

Читая огромное количество книг и публикаций, посвященных так называемой "налоговой оптимизации" не перестаешь удивляться - вроде бы названия статей более чем громкие ("уменьшение налогов", "избежание налогов", "минимизация налогов", "налоговое планирование" и др.), а конкретного содержания очень и очень мало. Одни авторы к месту и не к месту цитируют иностранную переводную литературу (которая в условиях отечественного налогообложения практически не применима и интересна лишь в качестве зарубежного опыта), вторые дают обще теоретические рассуждения и общую классификацию, третьи перечисляют и без того всем известные налоговые льготы. Но проблема остается одна: мы так и не находим конкретного содержания, не видим практических рекомендаций.

Именно поэтому "налоговая оптимизация" стала напоминать что-то вроде Тайного Знания, которое вроде бы есть, но о нем мало кто знает.

Однако для начала необходимо отметить, что все способы минимизации налогов можно подразделить на незаконные (криминальное уклонение от уплаты налогов) и законные (оптимизация, планирование и т.д.).

Уклонение от уплаты налогов представляет собой форму уменьшения налоговых и других платежей, при которой налогоплательщик умышленно с нарушением действующего законодательства уменьшает размер налогового обязательства.

В данном случае снижение налоговых выплат (а также их полное избежание) осуществляется посредством совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений или даже преступлений, то есть путем прямого нарушения налогового законодательства, поэтому данный вариант мало заинтересует меня в ходе подготовки данной работы.

Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

В эту категорию входят способы, при которых определенный экономический эффект в виде уменьшения налоговых платежей достигается путем квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов, что исключает или снижает случаи необоснованной переплаты налогов, а в ряде случаев и санкций. По сути, это не уклонение от уплаты налогов, так как от уплаты как таковой налогоплательщик не уклоняется, а оптимизация налогов.

Здесь необходимо сказать, что налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику достаточно много возможностей для снижения размера налоговых платежей, в связи с чем можно выделить общие и специальные способы минимизации налогов. К общим способам можно отнести: принятие учетной политики предприятия с максимальным использованием предоставленных законодательством возможностей (выбор метода определения выручки от реализации продукции, порядок списание МБП и др.); оптимизация через договор (совершение льготированных сделок, грамотное и четкое использование формулировок и др.); использование различных льгот и налоговых освобождений.

Однако более подробно хотелось бы остановиться на специальных методах налоговой оптимизации.

Специальные методы налоговой минимизации также могут использоваться на всех предприятиях, однако с той лишь разницей, что они имеют более узкую сферу применения. К специальным методам относятся следующие:
- метод замены отношений;
- метод разделения отношений;
- метод отсрочки налогового платежа;
- метод прямого сокращения объекта налогообложения.

Если следовать установленному плану данного раздела курсовой работы, то следует осветить задачи, которые я ставлю перед собой в написании данной работы. Задачами можно назвать прежде всего понимание, того что же такое налоговая оптимизация и с помощью каких инструментов можно добиться построения «идеальной» модели налогообложения конкретных хозяйственных операций, которые были выбраны мной в качестве примеров для подготовки данной работы. Но первостепенной задачей для себя я хочу определить наверное, именно реальное применение вышеперечисленных методов, или хотя бы некоторых из них. Для этого в данной работе приведены примеры, с расчетами для нескольких вариантов налогообложения деятельности организаций, использующих вексельные операции, составленных с использованием методов налоговой оптимизации.

Объектом исследования в данном случае является вексельные операции, используемые организациями в своей финансово – хозяйственной деятельности. Предметом соответственно является налогообложение таких организаций.

Документальной базой для написания данной работы стали в основном периодические издания и нормативные документы, так как на книжные издания опираться в столь узко специализированных исследованиях в настоящее время невозможно.

Не были обделены вниманием и журнальные публикации, а точнее их электронные аналоги. Использование ресурсов www.rnk.ru, www.nalog.ru, www.nalvest.ru существенно упростили мою задачу. Выяснилось, что часть изданий, доступных в пределах World Wide Web, являются недоступными в своем реальном выражении.

В ходе написания данной работы мною были использованы следующие методы исследования:

  1. монографический

  2. расчетный

  3. аналитический.

По данной теме уже написано много аналитических статей, которым я совсем не хочу, да и вряд ли смогу, составить здоровую конкуренцию. Однако большинство моих коллег по разрабатываемому вопросу заостряли свое внимание преимущественно на проблемах, возникающих при налогообложении организаций, использующих вексельные операции. Как я уже сказала, я не хочу казаться оригинальной, поэтому буду придерживаться той же линии исследования. Но конечным результатом данной работы мне бы хотелось получить нечто большее, чем простой обзор всего, что было сделано до меня. Я постараюсь предложить наиболее рациональные варианты построения налогового учета и договорной политики для подобных предприятий, то есть вывести конкретные решения ранее поставленных проблем.

В целях структурирования результатов моих исследований, вся работа разделена на 2 больших блока:

1) Особенности налогообложения организаций, использующих вексельные операции в своей финансово – хозяйственной деятельности;

2) Варианты налоговой оптимизации в ходе постановки налогового учета на таких предприятиях.

Хотелось бы заметить сразу, что данная работа является весьма узконаправленной. В ходе ее подготовки я рассматривала только налог на добавленную стоимость и налог на прибыль организаций.

В заключении будут сделаны общие выводы о проделанной работе.




ГЛАВА 1Особенности налогообложения организаций, использующих в своей деятельности вексельные операции

НДС при расчетах собственным векселем покупателя

??? ?????????? ??????? (?????, ?????) ???????? ????? ????? ???????????? ?????????? ???????? ??????, ??? ???????? ??????????????? ????????????? ??????? ? ???? ???????? ?????? ??????? (?????, ?????). ????? ???????, ??????? ?????? ? ????????? ?????? ? ????? ?????? ?? ?? ????? ????????????? ??? ?????????? ???? ????????? - ?????????? ???????? ?????-??????? ? ???????? ????????????? ???????.

???????? ??????? 822 ? 823 ?? ?? ? ???????????? ? ????????  ???????? ??????????? ??????????? ?????? ? ????????? ?????. ???? ?? ????? ??????, ? ?????????,  ??????????? ? ???, ??? ? ????????????? ???????? ????? ? ??? ??????? ????? ???? ???????????? ???????? ???????? ??? ???? ????????, ?????????????? ???????? ??? ??????????? ???????????? ???????? ????? ??? ????????????? ?????????? ????? (??. 808 ?? ??). ? ???????? ?????? ????????? ????? ????????? ??????? - ????????, ?????????????? ????? ?? ????????????? ????????????? ????????????? (??????? ???????) ???? ????? ?????????? ? ??????? ??????????? (?????????? ???????) ????????? ?? ??????????? ???????????????? ???????? ????? ?????????? ?????? ???????? ????? (??. 815 ?? ??).

??????? ???????? ??????????????? ??????????? ?? ??? ????????. ?????????? ??? ??????????  ???????? (???????????????)  ????? ?? ?????? (??????, ??????) ? ??????? ????????????? (??. 818 ?? ??).

???? ???????????-???????? ???????? ??????? ?? ?????????? ??? ????? ?????????? ??? “?? ??????”, ?? ??? ????????? ???????????? ??????? ?????????? ? ??? ?? ????????? ????????? ????????????. ???????? ?????? ????? ????????? ???? ????????? ??????? ???????, ???? ???????? ??? ?? ???????????? ??????? ?????. ??? ????????????? ? ?. 4 ??. 167 ?? ??. ?????????? ????????, ??? ??? ????????? ????? ?????? ? ???????? ??? ???????? ??????? ???????? ???? ?? ??????????? ????????? ?? ???? ????? ?? ?????? ??????? -- ??????????, ??? ??????? ??? ??????? ?? ????????????.

??? ???????? ??????????, ??, ????????? ?????? ?? ???????????? ???????  ???????? ?? ???????, ? ??????????? ????? ?? ?????? ??????, ??????????? ?????? ??? ????? ?? ?????????? ? ??????????  ????? ?? ????? ??? ?? ????? ?? ??????? ?????? ???????. ??? ??????????? ? ?. 2 ??. 172 ?? ??, ???????? ???????? ??? ????????????? ?????????????????? - ?????????????? ? ???????? ?? ????????????? ?? ?????? (??????, ??????) ???????????? ??????? (???? ??????? ???????? ????, ??????????? ? ????? ?? ??????????? ???????) ????? ??????, ?????????? ?????????? ?????????????????? - ?????????????? ??? ???????????? ????????? ??????? (?????, ?????), ??????????? ?????? ?? ????, ?????????? ?????????? ?? ?? ???????????? ???????.

? ?????? 45 ???????????? ???????????? ?? ?????????? ????? 21 “????? ?? ??????????? ?????????” ??????????  ??????? ?????????? ?????????, ???????????? ???????? ??? ?????? ?? 20.12.2000 ? ??-3-03/447 (????? - ???????????? ????????????), ??? ?????? ?????????? ????????? ??????? ?????????? ????????? ???? ????????? ?. 2 ??. 172 ?? ??:

“????????????????-??????????, ???????????? ? ???????? ??????????? ???????, ?? ???? ?????????? ??????????????, ????? ????? ?? ????? ???? ?????? ?????? ? ?????? ?????? ?? ?????? ??????? ????????? ?????????? ??? ???????????? ??? ??? ??????????? ????? ???????, ????????????? ?? ???????, ??? ? ??? ??? ????????? ??????. ??? ???? ? ??????, ???? ?? ?????????? ?????? ????????????? ?????? ?????? ?????? ??????? ????????? ?????????? ?????????? ???????????????? ?????? (????????? ?????? ??? ????????? ??????), ?? ?????????? ?? ???????? ? ????????????? ??? ????? ??????????????? ??????? ???????? ? ???? ?????????? ????????????? ?? ?????? ?????? ?? ??????? (???????, ???????), ??????????? ? ??????? ?????? ???????????? ???????, ? ? ???? ?? ???????? ??????? ?? ????? ????? ?? ????? ???? ?????? ?? ????? ????????????? ???????, ??????? ?? ??????? ????????????? ???? ????????”.

??? ????????? ? ????? ?????? ??????? ???????? ?????? ????????????? ?????????? ?????????? ???????. ????? ??? ?? ?????? ???????????? ??????? ?? ??????????? ??. 172 ?? ??. ???? ?? ????????????? ?????? ?????? ?????? ??????? ????????? ?????????? ?????????? ???????????????? ??????, ??????? ???????? ???????? ?? ?????????????? ?????????? ????? ????????.

????????? ??????? ???????? ?????? ???????? ??????????????, ??? ??? ????????? ??????? ??? ??????? ????? ???????????? ?????????: ??? ??? ?????????? ?? ?????????, ??? ??? ????????????? ????????? ? ?????? ???????? ????????????. ?? ?????????? ????? ?????????? ??? ???????? (???????????? ??????? ? ?????? ? ???????? ??????) ????? ???????????? ????????. ?????????? ?? ?????? ???????? ????? ?? ????? ??? ?? ??????? (???????, ???????), ? ????? ? ???????? ?? ??????? ??????? (??, ??????, ????? ?? ????? ? ????????? ???????? ??? ???????? ?? ??????? “?????????? ?? ???????? ? ????????????? ??? ????? ??????????????? ??????? ????????”, ???? ?? ???????? ??????? ??? ????? ?????????? ??? “?? ??????”).

? ?????? 45 ???????????? ???????????? ??? ?????? ?????????? ????? ???????????? ?? ????????, ??????? ???????????? ???????? ??????. ???? ???? ? ?????????? ? ???????????????? ????????. ? ?????????? ???????? ???????????? ?????????? ??????????? ?????? ????, ? ???????????????? ???????? ?????? ???????????, ??????? ?????? ? ???????, ?????? ????????? (???????????). ??????????? - ????????????? ????? ????, ????????, ????, ??? ? ??????????? ?????? ???? ? ????????? ?????. ????? ????, ?? ??????????? ????? ????????? ?????????? (???????), ????, ???????, ??????? ???????.

???????? ?. 45 ???????????? ???????????? ????????????????-?????????????, ???????????? ? ???????? ??????????? ?????????? ???????, ?? ??????? ??????? ???????????? ???? ????, ??????? ?????? ??????? ?? ??????? (???????? ????, ????????????, ????????), ????? ????? ?? ????? ???? ?????? ?????? ? ??? ????????? ???????, ? ??????? ?????????????? ????? ???????? ????????????? ?? ????? ??????????? ??????? ????? ??????? ?????, ?????????????, ?????????.

????? ???????, ?? ?????? ??? ??????, ??????????-?????????????, ???? ?????? ???? ??????? ??????? ???-?? ??????,  ????? ????? ?? ????? ??? ?????? ????? ????, ??? ??????? ???? ????????????? ????? ???? ?????? ?????. ? ???? ?????? ?? ????????????? ??? ????????????? ????? ?????? ????????? ??? ???? ??????????:

1) ????????? ? ????????? ?? ????? ????? ????????? ?????? (??? ?????? ???????? ? ???? ???????? ?????????). ??? ????? ??????? ??????????????? ????, ??? ???????? ?????? ??????? ? ????????????? ?????????? ????? ??? ???????;

2) ????????? ?? ?????????????? ???????? ???????? ? ??????? ?????, ?????????? ???????.

????? ???????, ?? ?????? ??? ??????, ???????????????? ?????? ???????? ??? ?????????????: ????? ????? ???????????????? ??????????? (?? ?????) ? ????? ????????? ????????????, ??????? ??????? ??? ???????????? ? ???? ??????????? (?? ????????? ???????).

??????? ????????, ??? ??????? ??? ?????? ?? ????? ??????? ?????????? ?????????? - ??? ?????????? ?? ?. 8 ????????? ? ??????? ? ?????????? ???????. ???????? ????? ?????? ??????, ??? ???????? ?????????? ??????? ? ???????? ????????????? ????, ?? ????? ???????? ?? ?? ??? ??????????? ???????????, ??? ?????? ?? ??????? ?, ???? ?? ???????, ????? ?? ?? ?????, ??????? ???? ?? ???, ??? ??? ?????? ? ???????? ???????????????. ?? ???? ? ?????? ?????? ??? ????????????? ?? ??????? ????????? ?? ????????????? ? ??????? ????, ??????????? ???????, ? ? ????????????? ???????? ?????? ????????????? ????? ???? ?????? ?????. ??????? ????????????? ????? ???????? ????? ?? ??? ???? ????? ????????? ????????????? ????? ?????, ?????????? ???????.

?????????? ?? ??????? ???????? ?? ????????????? ???????????? ??????? ?????????? ? ???????? ?? ?????.

?????? 1

??????????? ??????? ????? ?? ????? 1000 ???., ????? ????, ??? - 200 ???. ?? ??????? ???????? ?????????? ????? ???????? ???? ??????? ?? ????? 1200 ???.

? ????????????? ????? ?????? ??????????? ???????? ? ???????? ? ???????????? ?????????? ? ???????, ??????????????? ??????? ??????? ?????? ?? 31.10.94  ? 142, ? ?????? ?????????? ????????? ?? ?????????????? ????? “?????? ???????????” (??? 9/99) ? “??????? ???????????” (??? 10/99).

?????? ???????? ? ????? ???????? ????? ???????? ??????????:

? 62 (??????? “??????? ? ???????????”) ? 90-1  - 1200 ???. - ???????? ????? ???????;

? 90-3 ? 68 (76)  - 200 ???. - ??????? ??? ?? ????????? ?????-??????? ???????? (??????????  ?? ??????? ?????? 68 ??? 76 ? ??????????? ?? ?????? ????????? ??????? ??? ????? ?????????? ???). ???? ???????? ????????? ??????? “?? ????????”, ?? ???????????? ???????? ?????? ? ?????  ??????;

? 62 (??????? “??????? ??????????”) ? 62  (??????? “??????? ? ???????????”) - 1200 ???. - ??????? ???? ????????? ?? ?????????? ??? ???????????? ???????.

??? ????????? ??????????? ??????? ????? ??????? ????????:

? 51(50) ? 62  (??????? “??????? ??????????”) - 1200 ???. - ??????? ???????.

??? ??????? ???????? “?? ??????” ???????????? ?????? ???? ??????? ????????:

? 76 ? 68 - 200 ???. - ???????? ??? ?? ????????? ?????? ? ????? ??????.

? ?????????? ?????? ???????????? ??????? ????? ???????? ??????????:

? 41 (01, 10...) ? 60 (??????? “??????? ? ???????????”) - 1000 ???. - ??????????? ????? (???????? ????????, ????????? ? ??.);

? 19 ? 60 (??????? “??????? ? ???????????”) -  200 ???. - ??????? ??? (?? ????????? ?????-??????? ??????????);

? 60 (??????? “??????? ? ???????????”) ? 60 (??????? “??????? ????????”) - 1200 ???. - ??????? ???? ?????? ???????.

?????? ???????????? ??????? ?? ???????? ???????, ??????? ?????? ? ????? ??????? ?? ????????; ?????????????, ?????????? ?? ????? 60, ???????? ??????????; ????? ??? ?? ?????? ?? ??????????? ? ??????? ????? 19 ? ????? ????? 68.

? ???? ?? ?????? ????? ??????? ????????? ???????? ? ????? ????? ?????? ???????? ?????? ???????? ??????? ? ????????, ?? ???????? ?? ???????? ??? ???????????? ??????? ????????. ? ????????? ?? ?????????? ? ???? ????? 21 ?? ?? ????????? ????????????????? ???????? ????????  ?????? ??? ??? ???????? ?? ????? ??????????? ????????. ??? ????????? ????? ?????????: ?????? ???????????? ??????? ???????? ?????? ???????? ??. 818 ?? ?? - ??? ???????, ? ??????? - ?????? ??????????? ???????????? ???????? ??. 414 ?? ??. ?? ???? ?????? ??????? ??????????? ????????? ????????????? ?????????? ?? ???????? ?????-???????, ? ?????????? ????? ???????? ? ?????????? ?????? - ?????? ??? ? ?????? ?????? ?????. ? ??????? ?????-??????? ??? ??? ?? “????????” ?, ????? ????, ???????.

??????, ???????? ??, ??? ??????? - ??? ?????? ?????? ????? ?? ?????? ????? ???? ?? ??????, ?? ???? ?? ???? ????? ???? ?? ????? ????? ?? ????????, ? ?????? ??????????????, ???? ?????????? ?????????????????? ? ????? ?? ????? ??? (??., ????????, ????????????? ??? ?? ?? 25.01.2000 ? 4553/99).

??? ???????? ????? 21 ?? ??, ?? ??????????? ???????? ?? ??? ??? ????????????. ?????? ? ????? ???????? ??????????? ???????? ?????????? ????? ???????? ???????? ?? ????????? ????????? ?. 45 ???????????? ????????????. ????????, ??? ????????? ????????????????? ?????????? ?? ????????.

???? ???? ? ????????, ????? ??????? ?????????? ?????? ???? ??? ?? ??? ??????? ?????????? ?????? ???? (??????????, ???????????????? ??????? ? ?. ?.). ???????? ???????????? ????????????? ????? ??? ? ???? ?????? ???????? ???? ????? ????????? ????????????? ?????????? ????? ??????? ?????,  ?????????? ???????.

????? ?. 2 ??. 172 ?? ?? ?????????????? ???????????? ?????, ? ?? ?????????, ??? ?????????????????-?????????? ??????? ???????? ? ???? ???? ????? ?? ????? ??? ??? ????? ????, ??? ????????? ??????? ?? ???????? ???? ?????? ?? ??????? ?????????? (?? ????????? ?????????? ???????? ? ??????? ?????).

? ?????? 2 ??. 172 ?? ?? ????????, ??? ?????????? ????? ????? ?? ????? ??? “?????? ?? ????, ?????????? ?????????? ?? ?? ???????????? ???????”.

?? ????? ??????, ?????? ????? ???????????? ???? ? ????  ?????, ?????????? ??????????? (?????????????????), ? ??  ????? ? ???????? ????? ??????????? ? ??????, ??????? ?? ???? ??? ?? ??? ??????? ?????????? ???????.

? ???????? ????? ?????? ?????,  ?????????? ??????????? ???????????,  ???????? ??? ????????? ????????  ? ?????????? ??????? ????? ????. ???? ?????????? ?????? ?? ??????? 10 000 ???., ?? ??? 5000 ???. ?? ??????? ??? ?? ?????? ?????, 3000 ???. ???????? ?? ??? ??????? ????????? ???????????, ? ??? ?? 2000 ???. ???? ?????????? ????????? ????? ? ????????? ? ?????? ?????, ?? ??? ??? - ?????,  “?????????? ?????????? ?? ?? ???????????? ???????”.

? ????????? ??? ??? ??????? ???????? ? ?????????? ???????? ????? ????? ??????????, ?????????? ?????? ????? ????? ?? ????? ??? ?????????? ?? ??? ?????????? ????????? ? ???????? ??????.

???? ???? ??????????? ????? ???? ? ?????? ????????????, ????? ?? ??????? ?? ??? ???????? ??? ? ?????? ?????? ????? ???????? ?????. ??????? ?????? ?? ??????? ??????  ? ??????? ? ????? ?? ???????, ??????? ?????????? ?????? ????, ???????????, ????? ???? ?? ????? ?? ??????????.

? ????????????? ??????????? ???? ????????? ?. 2 ??. 167 ?? ?? ????? ????????? ?? ????????????? ???????????????? ???? ?? ?? 20.02.2001 ? 3-?, ? ??????? ???????, ??? ??? ????? ?????? ??? ??? ????? ???????? ???????????. ????? 3 ??????? ????????????? ?? ?? ??????: “?????????? ?????????? ?????? ? ?????? ????? ?????? ?? ??????? ?? ????? ???????? ????? ????????? ? ???????????...” ????? ???????, ??????????, ????? ???? ?????????? ????? ????????? ??? ??????, ? ??? ??? ??????? - ???????, ?????????, ???????? - ?? ????? ????????. ??? ?????, ???? ????? ??????? ????????, ?? ???????, ??? ?? ???????? - ??? ?????????? ??? ???-?? ?? ????.

НДС при расчетах векселями третьих лиц

? ???????? ????? ?????? ???????? ?? ????? (??????, ??????) ??????? ???????? ???? ???? ????????? ??????????? ????? ???????????? ????? ???????? ?????????? ? ???????????? ?? ??. 409 ?? ??. ???? ?????????? ? ?????? ?????? ????????? ?????? ?????? - ???????.

?????????? ??? ??? ???????? ????????? ??????? ??? - ???? ?? ??????? ???????? ?????????? ????????????????, ????????? ??? ?? ???????? ????? 21 ?? ?? ? ?? ????????  ?? ??? ????.

?????????? ????? ????? 21 ?? ??, ??????????? ? ???????? ????????? ??????? ???. ???????? ?. 2 ??. 172 ?? ?? ??? ????????????? ?????????????????? ??????? ???????? ???? ? ???????? ?? ????????????? ?? ?????? (??????, ??????) ????? ??????, ?????????? ?????????? ?????????????????? ??? ???????????? ????????? ??????? (?????, ?????), ??????????? ?????? ?? ?????????? ????????? ?????????? ???????, ??????????? ? ???? ?? ??????.

? ?????? 45 ???????????? ???????????? ??? ?????? ?????????? ?????????? ??? ????????? ??. 172 ?? ?? ????? ???????:

“????????????????-?????????, ???????????? ??? ???????? ??????? ???????? ????, ????? ????? ?? ????? ???? ?????? ? ?????? ???????? ??????? ???????? ???? ?? ???????????? ? ?????? ????????????? ?? ??????? (?????, ?????), ?? ??? ???????, ??? ????????? ??????? ???????????-??????????? ????? ??? ??????? ? ???????? ?????? ?? ??????????? ??????, ??????????? ?????? ? ????????? ??????. ? ???? ?????? ????? ?????? ?? ??????? ?????????? ??????????? ? ?????? ?????? ? ???????? ????????? ????????????? (???????? ? ?????) ??????? (?????, ?????), ?? ??????????? ????????? ??????????? ??????? (?????, ?????) ???? ??????????? ?????? ??????????, ?? ??????? ????? ?? ??? ??????? ???????.

????????????? ? ???????? ?? ????????????? ?????? ??????? ???????? ????, ??????????? ??????????? ? ????? ?? ??????????? ??????? ?? ?? ??????, ?? ???? ?????????? ????? ?? ???????????? ? ?????? ???? ??????, ????????? ??????????? ??????????? ?? ?????? ????????? ??????????.

? ??????, ????? ??? ???????? ? ????????? ?? ???????????? ?????? ?????????? ?????????? ???????, ?? ???? ???????, ??????? ?????????? ? ???????? ??????????? ???????? ? ?? ??????? ?????????? ???????? ???????? ????????, ?? ????? ?????? ?? ??????? ??????????, ????????????? ??? ? ????????, ??????????? ? ?????? ?????? ? ???????? ?????????? ????????????? ???????? ???????”.

????? ???????, ? ????? ???????? ????????? ??????? ??? ??? ?????? ???????? ?. 2 ??. 172 ?? ?? ????????? ???????: ?????????? ??? ?? ????? ???????? ????????, ?? ? ???????? ??????????? (???????? ??? ????) ?????? ?? ???????????? ??????? ???????.

?????????? ????????????? ? ???????? ??????? ???????? ???? ?? ???????.

?????? 2

??????????? ?? ???????? ?????-??????? ??????? ????? ?? ?????   1000 ???., ????? ????, ??? - 200 ???. ? ?????? ?? ??????? ???????? ?????????? ??????? ???????? ??????? ???????? ????  ?? ????? 1200 ???. ????? ??????? ??? ??????? ??????????? ?? ?????? ???????? ?? ????????????? ??? ?????? ?? ????? 1200 ???. ? ????? ? ???? ?????? ??????? ??????? ??? ???????  ? ?????????? ?? ?????? ????? 62 ?? ???????? “??????? ??????????” ? ??? ?? ????? 1200 ???.

? ????????????? ????? ???????????? ? ??????? ???????? ??????? ???  ?????????? ?? ????? 58 ? ???????, ??????????????? ??? ????? ?????????? ???????? ??????????? ?? ?????????? ????? ?????? ?????????????? ????? ?????????-????????????? ???????????? ???????????, ???????????? ???????? ??????? ?????? ?? 31.10.2000 ? 94?. ??? ??????? ? ???, ??? ????????? ??????? ???????? ???? ???????? ????????? ????????????? ?? ?????? ??????? (?????, ?????)  ????? ???????? ?????? ??????, ? ??????? ???????  ????????? ???????  ????? ?????? ?????.

?????? ???????? ? ????? ???????? ????? ???????? ??????????:

? 62 (??????? “??????? ? ???????????”) ? 90-1 - 1200 ???. - ???????? ????? ???????;

? 90-3 ? 68 (76) - 200 ???. - ??????? ??? ?? ????????? ????? - ??????? ???????? (??????????  ?? ??????? ?????? 68 ??? 76 ? ??????????? ?? ?????? ????????? ??????? ??? ????? ?????????? ???). ???? ???????? ????????? ??????? “?? ????????”, ?? ???????????? ???????? ?????? ? ?????  ??????;

? 58-2 ? 62 (??????? “??????? ? ???????????”) - 1200 ???. - ??????? ???? ????????? ?? ?????????? ??? ??????? ???????? ????.

??? ??????? ???????? “?? ??????” ???????????? ?????? ???? ??????? ????????:

? 76 ? 68 - 200 ???. - ???????? ??? ?? ????????? ?????? ? ????? ??????. ??? ??????? ? ???, ??? ?????????? ??????? ???????? ???? ????????? - ?????? ??????, ??????? ??????? ????????????? ?? ?????? ???.

? ?????????? ???????? ??????? ???????? ???? ????? ???????? ??????????:

? 41 (01, 10...) ? 60 (??????? “??????? ? ???????????”) - 1000 ???. - ??????????? ????? (???????? ????????, ????????? ? ??.);

? 19 ? 60 (??????? “??????? ? ???????????”) -  200 ???. - ??????? ??? (?? ????????? ?????-??????? ??????????);

? 60 (??????? “??????? ? ???????????”) ? 62 (??????? “???????  ??????????”) - 1200 ???. - ??????? ???????? ??????? ???????? ???? ? ???? ?????? ?? ?????…

??????? ??? ????? ??????? ??????????? ?? ???????? ?? ??????????? ??? ?????? ? ??????? ? ????? ? ????? 1200 ???., ?? ???? ?????????? ????????? ??????? 1200 ???. ???? ?????????? ????? ?????????????? ?????? ???????? ?? ?????? ??????????? ? ???????? ????????? ?????, ?? ?????  ????? ????? ?? ????? ??? ? ???????? 200 ???. ??????? ????? ???????? ??????? ???????? ???? ? ?????? ??????? ?????????? ?????? ??????? ????????:

? 68 ? 19 - 200 ???. - ?????????? ? ?????????? ??? ?? ????????? ?????? ? ????? ???????, ??? ??? ? ????????? ??????? ???????? ???? ????? ????????? ??????????.


?? ? ??? ?? ????? ???????? ??? ???????? ? ??????????. ??????????? ???????? ?? ?????????? ??. 172 ?? ?? ???? ??? ?? ?????????. ?????? ????? ?????????????????? ? ?????????? ???????? ?????????, ????????? ?????????? ??? ???????? ???????:

1) ??????? ??? ??????, ?????????? ? ?. 45 ???????????? ???????????? (????? ??? ? ???????? ??????????? ???????? ?? ???????????? ???????);

2) ?????????? ????????? ??. 172 ?? ?? (????? ??????????????? “?????? ?? ?????????? ????????? ???????”, ? ????????? ???????? ??? ?????????? ??????????, ??? ? ???? ??????????? ? ????????????? ????? ?????  ?? ?????? ??? ????????????? ?? ??????);

3) ????? ??????? ? ????????? ?????????? ????????, ?????????? ? ????????????? ???????????????? ???? ?? ?? 20.02.2001 ? 3-? (?????????? ??????? -   ??? ?? ??, ??? ? ???????? ???????, ? ?????-???? ???? ????? ???????????????? ?? ???  ????????????????).

???????? ????????????? ??? ????????????????? ??????????????, ???????, ?????? ???????, ??? ????? ??? ??? ???????? ?? ??????? ???????????????? ???? ??, ??????? ?? ??????? ????, ??? ??????????? ?????? ? ????????? ??????. ??????, ?? ?????? ??????? ?????? ????????? ?????? ?????????????? ?????????????????.  ??? ??????? ????????? ??? ?????????? “?????????? ?????”, ????????? ???????? ? ???? ???????? ????????? ?????????????????? ?????? ?? ??????????????? ??? ?? ???? ?? ???????.

Налог на прибыль при расчетах собственным векселем покупателя

???????? ??. 815 ?? ?? ??????? - ??? ?????? ??????, ? ??????? ??????????????? ???????? ?? ?????????? (?????????) ???????? ???????????? ???? ?? ???????, ??? ? ??????? ??????????????? ?????, ????????? ? ?????? ?????? ?????.

? 1 ?????? 2002 ???? ??????????????? ??????? ?? ???????? ? ?????????  ??????? ??? ???????? ?? ?????? ???? ??. 280 ?? ??. – ??????????? ??????????? ????????? ???? ?? ????????? ? ??????? ????????. ???????? ?????? ?????? ??????? ? ?????? ?? ???????? ? ??????? ???????? ?????? ???????????? ?????????????????? ??????????? ? ????????? ?? ???? ?????????? - ???????????? ? ?? ???????????? ?? ?????????????? ????? ?????? ?????. ??????? ??? ???? ????????? ? ?????? ???????, ?? ???????????? ?? ??????????????  ?????, ??? ??? ??? ?? ????????????? ????????? ?. 3 ??. 280 ?? ??.

??????? (??????) ?? ?????????? ?????? ????? ?????????????? ??? ??????? ??????? (??????? ?? ???????) ? ???????? ?? ?? ???????????? ? ?????????? (??????? ???? ????????????).

???? ?? ?????? ???? ?? ??? ??? ???? ????????? ?????? ????? ????? ??????? ??????, ?? ????? ???? ??????? ? ??????? 10 ??? ?? ???? ??????? ?? ??? ?? ????????? ?????? ?????. ??? ???? ?????????? ????? ???????????? ?????? ?? ? ????? ???????? (?????????) ??????? ?? ????? ????????? 30% ?? ????????? ???? ???????????????? ??????? ?? ?????? ????????? ?????? ????? (?. 10 ??. 280 ? ?. 2 ??. 283 ?? ??). ??? ??????? ?? ???????????????? ?? ???????????????? ?????????? ????? ?????? ?????, ?????????????? ????????? ????????????.

????????? ??????? - ????? ???????? ?????, ?? ?? ???????? ???????? ?? ?????????? ????????? ???? ???????:

1. ???????? ?? ???????. ????? ????????? ???????? ????????????????? ???????  ?? ?????? ?????? ? ?????????? (??. 6 ??. 250 ?? ??) ?  ????????????????? ???????? ? ??????????? (??. 2 ?. 1 ??. 265 ?? ??). ? 1 ?????? 2002 ???? ???????? ?? ?????? ? ???????? (??????? ??????????????) ?????????????????  ????? ???????? ?? ????????? ???? ? ?????? ???????????, ????????????? ??. 2 ?. 1 ??. 265 ? ??. 269 ?? ??. ? ???????? ??? ????????? ? ?????? ????;

2. ?????? ?? ????????? ???????? (????????). ???????? ?. 3 ??. 43 ?? ?? ??????? - ??? ?? ??, ??? ? ??????? ????????? ?? ?????, ?? ???? ???  ?????????? ?? ???????? ????????????????? ???????, ? ??? ???????, ????????????? ???????, - ????????????????? ???????? (? ?????? ???????????, ????????????? ??. 2 ?. 1 ??. 265 ? ??. 269 ?? ??). ??? ??? ??????? ???????? ?????? ???????? ?????, ?? ????????? ??????? - ??? ?? ?????????? ?????? ??????. ??? ??? ?????????  ?????????? ??????? ????? ? ????????????? ?????? ??????? ??? ?????? ??????. ?? ???? ????? ????????????? ?? ??????? ??? ????????? ?? ?????????? ??????????? ? ?????????? ? ????????? ??. 38 ?? ?? ???. ???? ???? ??????????????, ? ?????????, ?????????????? ??? ?? ?? 16.12.97 ? 4863/97.

????? ???????, ???????? ? ?????? ?? ????????? ???????? ?? ????????? ? ??????? (????????) ?? ?????????? ?????? ?????, ? ???????? ?????????????????? ???????? (?????????).

??????? ????? ? ???? ?????, ??? ???????? ??. 328 ?? ?? ? 2002 ???? ?????? ? ??????? ? ???? ????????? ?? ????????? ????? (???????), ??????????? ?? ???? ????? ?????? ???????? ? ?? ????????????????? ?????????????? (???????????) ??????? ?????????, ???????????  ? ????????? ????? ???????????, ??????????? ????? ??????????, ?????????? ?? ????? ??????? ????????.

????????? ??????? - ??? ??????? ?????, ?? ???????? ????????  ??? ???????? ???????? ?????? ??? ??? ????????? (?? ???? ?????????? ?????????), ?? ?? ????????? ??????????? ????  ??????????????? ????? (? ? ????????????? - ??????)  ?????? ??????????? ? ????????? ????? ?????????????, ???? ???? ??????? ????????? ??? ??????.

???? ??  ??????? ????? ?? ???? ?????? ???? ???????, ?? ????? ????????? ?????? (???????) ?????  ???? ???????????? ??????? ? ?????? (?? ????????? ??. 3 ?. 4 ??. 271 ? ??. 8 ?. 7 ??. 272 ?? ??).

?? ?????? ??????,  ???? ????????? ??????? ? ???? ????????? (????????) ?? ???????? ??????? ?????????? ? ???????????? ?  ?. 8 ??.  272 ?? ??, ???????? ???????? “??????, ????????????? ? ???? ????????? ???? ????? ????????? (???????????) ??????, ?????????? ?? ???? ??????? ??????????? ?????? ??? ???? ?????????? ?????? ?????? ? ??????????? ?? ????, ??? ????????? ?????”. ??????????? ????? ?????????? ? ????????? ??????? ? ???? ????????? ?? ?????? ??????? - ???????? ?. 6 ??. 271 ?? ?? ??? ?????????? ? ??????? ???? ?? ????? ??????? ??? ?????????? ?????? ?????? ? ??????????? ?? ????, ??? ????????? ?????.

??????, ?? ?????? ??? ??????, ?. 8 ??. 272 ? ?. 6 ??. 271 ?? ?? ?????? ????????????? ???????? ?? ??. 328 ?? ??, ?? ??????? ???????, ??? ????????? ?. 6 ??. 271 ? ?. 8 c?. 272 ?? ?? ???????????????? ?????? ?? ??????????????? ? ????????????? ?????? ??????, ? ??????? ??????? ?? ?????????.

???????????, ??????????? ???????? ?????, ???????? ????? (??????) ?????????? ?? ????? ??????? ? ?????? ?????? ??? ????????? ??????? ???? ???????? (?????? 2 ? 3 ??. 273 ?? ??).

?????????? ????????? ? ????????? ? ????????????? ?????? ???????? ? ?????????.

?????? 3

1 ??????? 2002 ???? ??????????? ? ?????????? ???????? ???????? ????? ??????? ???????????? ??????? ????????? 1000 ???. ?? ?????? ????????? 31 ????? 2002 ????,  ??????? ????????? ??? ??????? ?? 800 ???. (?? ???? ? ????????? 200 ???.). 1 ????? 2002 ???? ???????????????? (??????????? ?) ???????? ??? ?? ???????????? ??????????? ? ?? 900 ???. ??????????? ? ??????????? ??????? ? ????????? ??????????? ?.

??????? - ??? ??????? ?????, ? ? ????????????? ????? ??????????? ????? ????? ?????? ????? ???????? ?????? ?????????? ?? ??????? ????? 66 “??????? ?? ????????????? ???????? ? ??????” ??? ????? 67 “??????? ?? ???????????? ???????? ? ??????”

? ????????????? ????? ????????????? ? ??????? ? ???????? ??????? ?????????? ? ?????? ?????????, ??????????? ??  ???????? ????. ??????? ????????????? ?????? ????????? ??????? ?? ?????? ????? 91-1 ??????? ?????? ? ??????? ????? ????? ????????? ???????. ? ????????????? ??????? ???????? ????? ????????????? ?  ?????????????? ?????????? ???????? ??? ?????? ???????, ??? ??? ????????????? ??? ????????, ????? ??? ?????????? ? ? ???????????? ? ????????? ???????????????? ??? ??????????? ?????????? ???? ???? ??? ????? ???????? ? ?????. ??? ????????? ??????? ????????, ??? ??????????? ? ? ????????????? ??????? ???????? ????????????? ?????????????? ?????????? ???????? ??? ?????? ???????.

? ????????????? ????? ????????????? (??????????? ?) ???????? ????????? ????????:

? 51 (50) ? 76  - 800 ???. -  ???????? ???????? ???????? ?? ??????? ???????????????? (??????????? ?);

? 76 ? 66 (67) - 800 ???. - ??????? ??????? ??????????? ?

? ????????????

? 91-2 ? 66 (67)  - 200 ???. - ????????? ????? ???????? ?? ???????;

??????, ?? ???? ???????? ????????????:

? 66 (67)  ? 76 - 1000 ???. - ???????  ?????????? ? ?????? ???????????? ?;

? 76 ? 51 (50)  - 1000 ???. - ??????? ??????? ??????????? ?.

??????? ??? ???????? ? ????????? ????? ??????????? ?  ? ?????????????? ????????? ?????????? ?????, ????????????? ? ?????????? ??? ?????? (????? ???? ????????? ????????? ????? ????? ?? ????? ??? ?????? http://www.nalog.ru/).

? ????????? ????? ??????????? ? ??????? ????? ???????? ?? ??????? ? ??????? ????? ????????????????? ???????? ?? I ??????? 2002 ????, ??? ??? ??????? ? ????. 1. ????? ? ?????  ??? ?????????? ????????? ?????????? ????? ??? ????????? ????? ? ??? ???????? ?????? ?????, ????????? ? ????? ????????.

??????? 1

??????? ????? ????????????????? ???????? ??????????? ? ?? I ??????? 2002 ?.

?
?/?


???????????? ??????????

???????? ??????????

1

???? ????????

31.03.2002

2

??? ???????

???????? ?? ???????? ?????????????? (??. 2 ?. 1 ??. 265 ?? ??)

3

???????????? ???????? ???????

??????? ?? ??????? ? 1 ?? 01.02.2002

4

?????

200 ???.

5

????? ????? ????????

200 ???.

6

? ??? ????? ??????, ?????????????? ??? ??????? ????? ?????????? (? ???????????? ? ?.  2 ??.  279 ?? ??)

-

 

????? ?? ?????? 5 ???????? ????????????????? ???????? ?????????? ? ?????? 040 ????? 2 ????????? ?????????? ?? ?????? ?? ???????, ???????????? ???????? ??? ?????? ?? 07.12.2001 ? ??-3-02/542 (????? - ????????? ??????????).

? ????????????? ????? ? ??????? ???????????????? (??????????? ?) ???????????? ??????? ????? ???????? ??????????:

? 76 ? 51 (50)  - 800 ???. - ???????? ????????????? (??????????? ?);

? 58-2 ? 76  - 800 ???. - ??????? ????? ??? ?????????? ????????.

????????? ? ????????????? ????? ??????? ?? ???????  ??????? ?????? ? ??????? ????? ??? ?????????? ?? ??????? ???????? ??????? ?? ??????.

?????????? ??????? ?? 900 ???. ? ????? ? ??????????? ? ????????? ?????????? ??????????????  ??????????:

? 91-2 ? 58-2 - 800 ???. - ???????? ?????????? ????????? ???????;

? 76 ? 91-1 - 900 ???. - ????????? ??????? ?? ?????????? ?????? ??????.

? ????????? ?????????? ????? ??????????? ? ???????? ?? ???????????? ? ?????????? ??????? ????? ???????? ???, ??? ???????? ? ????. 2 ? 3.

 ??????? 2

??????? ???????? ?? ???????????? ?????? ?????, ?? ???????????? ?? ?????????????? ?????, ?? ??????????? ? ?? I ??????? 2002 ?.

?
?/?

???????????? ??????????

???????? ??????????

1

???? ????????

01.02.2002

2

???????????? ???????

?????????? ??????? ? 1 ?? 01.02.2002 ??????????? ?

3

?????????? (? ??????????? ?????????)

1 ??.

4

???? ????????????

800 ???.

5

???????, ????????? ? ?????????????

-

6

????? ????????? ???????????? (???. 5 + ???. 6)

800 ???.



??????? 3

??????? ?????????? ?????? ?????, ?? ???????????? ?? ?????????????? ?????, ?? ??????????? ? ?? I ??????? 2002 ?.

?
?/?

???????????? ??????????

???????? ??????????

1

???? ????????

01.03.2002

2

???????????? ???????

?????????? ??????? ? 1 ?? 01.02.2002 ??????????? ?

3

?????????? (? ??????????? ?????????)

1 ??.

4

????? ????????? ????????????

800 ???.

5

???????, ????????? ? ???????????

--

6

???? ??????????

900 ???.

7

??????? ?? ?????????? (???. 6 - ???. 5 - ???. 4)

100 ???.

8

?????? ?? ?????????? (???. 4 + ???. 5 - ???. 6)

-

 

? ???????????? ? ?. 8 ??. 280 ?? ?? ???????????, ?? ?????????? ????????????????? ??????????? ????? ?????? ?????, ?????????? ????????? ???? ???????? ?? ?????? ????????? ?????? ?????. ? ????? 6 ????????? ?????????? ???????? ?????? ????????? ???? ?? ????????? ? ??????? ????????, ?? ????????????? ?? ?????????????? ?????.

????? ?? ?????? 6 ???????? ?????????? ?????? ????? ?????????? ? ?????? 010 ????? 6 ????????? ??????????, ? ????? ?? ?????? 4 ???????? ?????????? ? ?????? 030 ????? 6 ????????? ??????????.

? ????????????? ????? ??????????? ? ????????, ????????? ? ????????????? ? ?????????? ???????, ????? ???????? ??? ??, ??? ? ? ??????????? ?.

? ????????? ????? ??????????? ? ???????????? ??????? ????? ????????, ??? ? ? ??????????? ?, ? ???????? ???????? ?? ???????????? ?????? ?????, ?? ???????????? ?? ?????????????? ?????, ?? ???? 900 ???. ??? ??? ?????????? ????, ??? ????? ?????????? ?????? ?? ??????? ??????? ?? ??????? ??? ???????????, ???????????? ??????? ? ?????????, ???????? ?? ??????? ?? ?????????? ?????? ?????, ? ????????????????? ???????. ??????? ???????? ????????? ????? ???????? ? ???????? ????? ????????????????? ???????, ??? ???????? ? ????. 4. 

??????? 4

??????? ????????????????? ??????? ??????????? ? ?? I ??????? 2002 ?.

?
?/?

???????????? ??????????

???????? ??????????

1

???? ????????

31.03.2002

2

??? ??????

??????? ?? ??????? ? 1 ?? 01.02.2002

3

???????????? ??????? ?????

??????? ? 1 ?? 01.02.2002 ??????????? ?

4

?????

100 ???.

5

????? ????? ?? ???? ??????

100 ???.

 

????? ?? ?????? 5 ???????? ????????????????? ??????? ?????????? ?? ?????? 030 ????? 2 ????????? ??????????.

????? ????? ????????? ????????????? ??????? ?????????? ?????, ? ??????? ?????????? ????? ???????? ?? ??????? ? ??????????? ? (1000 ???. - 900 ???. = 100 ???.), ??????? ? ????? ???????? ? ??????? ????????????????? ???????.

????????? ??????:  ???  ????????? ? ????????? ????? ?????????? ???????, ???? ???????? ????????? ??? ??????? ???? ? ????????????  ?? ??. 328 ?? ?? ???????? ??????? ?? ????? ???????? ?????? ???????? ?? ????????????????? ?????? “??????????” ?? ????? ??????? ???????? ?? ???????, ? ??? ??????? ??????? ? ????????? ???????? ???????? ? ????? ????? ?? ?????????? ???????. ??? ??????????  ????? ?? ?????????? ? ???? ??????, ????? 25 ?? ?? ?? ??????????.

??????????? ??? ?????? ?????????? ???????????? ????? ????????. ?? ????? ???????? ???????????????? ???????? ?? ????????????????? ?????? ????? ????????? ?? ??????? ?? ???? ?????????? ??????? ? ????? ???????????????? ? ?????? ????????. ??? ????? ?????????? ?? ?????? 030 ????? 02 ????????? ??????????. ??? ?????????? ??????? ? ????????? ???????? ???????? ???????? ? ?????? ????????????????? ???????? ????? ????? ??????????? ????????? ?? ??????? (? ?????????? ???? ????? ?? ?????? 040 ????? 02 ????????? ??????????). ????? ??????????? ?? ??????? ???????  ?????? ?????????? ?? ?????? 010 “??????? ?? ?????????? ?????? ?????, ?? ???????????? ?? ?????????????? ????? ?????? ?????” ????? 06 ????????? ??????????. ????? ???????? ?? ???????????? ? ?????????? ??????? ?????????? ?? ?????? 030 ????? 06 ????????? ??????????.

?????? ????????? ?? ???????.

?????? 4

1 ????? 2002 ???? ??????????? ? ?????? ?? 9500 ???. ?????????? ??????? ????????? 10 000 ???. ?? ?????? ????????? 25 ?????? 2002 ????. 5 ?????? 2002 ????  ??????????? ? ??????? ???? ??????? ?? 9900 ???. ??????????? ?.

Рассмотрим отражение  операций, связанных с реализацией, в налоговом учете организации А.

? ???????????? ?? ??. 328 ?? ?? ??????????? ? ?????? ?????????? ???????? (???????) ?? ??????? ?? ?????? ?  1 ?? 31 ????? 2002 ???? ? ???????? ?????????? ????? ? ?????? ????????????????? ???????.

???? ??????? ?????????? 55 ????, ??????? -- 500 ???. (10 000 ???. - 9500 ???.).

????? ????????, ???????????? ?? ?????? ?  1 ?? 31 ????? 2002 ???? (30 ????), ????????:

500 ???. : 55 ??. ? 30 ??. = 272,73 ???.

??? ????? ??????? ???????? ? ??????? ????? ????????????????? ??????? ?? I ??????? 2002 ????, ???? ???????? ?????????? ?? ?????? 030 ????? 02 ????????? ??????????.

??????? ?????????, ??? ????? ??????? ????????? ????????? (????????) ?? ??????? ??????????? ?????? ? ????????? ?????. ? ????????????? ????? ???????? ??????? ?? ?????? ????????? ???????? ?????????? ? ??????? ????? ??? ?????????? ?? ???????.

5 ?????? 2002 ???? ????????? ?????????? ???????.

? ???? ???? ????? ???????????? ????? ???????? ?? ??????? (272,73 ???.) ??????????? ?  ???????? ????? ????????????????? ????????, ???? ???????? ?????????? ?? ?????? 040 ????? 02 ????????? ?????????? ?? ????????? 2002 ????.

?????, ?????????? ?? ??????? ??????? (9900 ???.), ?????????? ? ???????? ????? ??????? ?? ?????????? ?????? ?????, ?? ???????????? ?? ?????????????? ????? ?????? ?????. ???????? ????? ????? ???????? ?????????? ?? ?????? 010 ????? 06 ????????? ?????????? ?? ????????? 2002 ????.

????????? ???????????? ??????? (9500 ???.) ??????????? ? ???????? ?????????? ????? “???????, ????????? ? ????????????? ? ??????????? ?????? ?????, ?? ???????????? ?? ?????????????? ????? ?????? ?????”. ???? ????? ???????? ?????????? ?? ?????? 030 ????? 06 ????????? ??????????.






ГЛАВА 2 Возможности оптимизации налогообложения организаций, применяющих вексельные операции в ФХД

??????? ??????? ????? ??? ????????????? ???????????. ? ??????? ??? ??????????, ????????????????? ????????????? ????????? ?????? ?? ???????? ?? ???????.

???????????????, ???????????? ? «???????» ????????????????? ????????????? ?????? ??? «??????» ??? ???????. ??????????? ????????? ?? ????? ??????? ????????????? ?? ????? ??????? ?????????? ? ???, ??? ?????? — ??? ????? ?? ?????????????? ???????? (?????? ??????? ?? ?????? ?????? ?????????? ??????? ???), ? ??? ?????? ??? ????????? ???????? ???????? ? ??? ??????????? ????????? ?????, ??????????? ???????????????? ? ?? ?????, ???? ??????? ?????? ?? ???????????? ??-?? ??????????? ??????? ??????????? ???????, ? ?????????? ???????? ???????????? ????. ????????, ???????, ????? ??????? ??????????? c ??????? «????????????? ???????», ??????????? ??????????????? ?? ????? ????????????? ???????: ????????? ?????? ???????, ??????? ??????????? ??????? ?????? ? ????? ???? ?????. ??? ???????????? «????????????? ???????» ????? «????????-???????????», ?. ?. ??????????? ????? ??????????? ????? «?????? ????????» ??????? ? ???, ??? ?????? ?????????? ???????????????? ? ???????????? ?? ???????.

? ????? ?????? ??????????? ??????????? ?????? ??????? ???????????? ????????? ???????, ??? ??????? ?????? ?????? ???? ???????????? ?????, ?????????? ???? ??????? ????? ???????, ? ????? ????????? ?????? ???????? «???????? ?????????? ???????» (???? ????? ??????? ???????? ? ???, ??? ??? «?????????????» ?????? ?? ??????). ????????? ?????????????? ????? ??????????????????? ?????????????????? ?? ????????? ????????, ? ?? ????? ??????, ????????? ?????? ? ??????????????????? ??????????? ? ?????????? ?????????? ? ?????????? ????????? ?? ???????. ????????????? ??????????? ??????????????? ??????? ? ??????????????? ? ???????????????? ??????????? ??? ?? ????????? ???????? ????????????????? ???????????? ? ?? ???????????? ??????? ???????? ????? ????????????? ???????, ??????? ?????????????????? ?????????? ????????????? ??????????? ??????????, ????????? ????????? ????????????.

????????? ??????????? — ?????? ??? ???? ???????? ?????????? ????????????, ??????????? ?????????????????? ? ????? ???????? ????????? ??????.

??????????? ??????????? ??????? ????????? ???????? — ???????? ??????? ??????????? ??????????? ??? ??????????? ????. ???????? ???????? ?? ??????????? ??????????? ??????? ???????? ???????? ?????????????? ?????????? ???????????. ??? ???? ?? ???????? ??????????? ??????? ??????????? ?? ?????? ????????????. ????????, ???????????, ???????????? ?? ????? ????? ??????? ?????????? ?????????, ??????? ??????? ?? ???? ?????????????? ????????, ??? ??????? ??????????????? ??????????. ????????? ?????????? ???????????? ??????????? ??????? ? ????????? ??????? ?? ???? ????? ??????.

??????????? ??????? — ??? ?????? ????? ????? ??????? — ??????? — ??????, ??????? ????? ?????????? ???????????? (?????????? ??????????? ????????????). ??????? ?????? ??????????? ??????????? — ?????????? ???????????, ?. ?. ????? ?????????? ???? ?????????? ??????????? ????????? ???????????, ? ????? ??????????? ??????? ?????????? ??????????????.

Если вы действуете в нарушение правил, вас штрафуют;
если вы действуете по правилам, вас облагают налогом.

Лоуренс Дж. Питер

?????????? ??? ???? ?????????? ????????? ????????: ????????? ?? ?????? ???????, ????????? ???????????? ? ????????? ???????.

????????? ?? ?????? ??????? (tax evasion) — ??????????? ???? ?????????? ????? ????????? ???????????? ?? ????????? ????????, ?????????? ?? ????????????, ???????? ?????????? (??. 198 ?? ?? ??? ?????????? ???, ??. 199 ??? ??????????? ? ????????????? ??????????? ???) ????????????? ??????? ???????? ??????? ? ????????? ?? ????????? ???????, ???????? ????????? ????????, ? ????? ??????????? (???????????) ????????? ????????????? ? ????????? ??????????. ????????? ??????????? «?????????? ?? ???????» ?? ??????????. ????? ???????????????? ???????? ????????, ?????????? ??????????? ????????????????, ? ?????????? ??????? ?????? ??? ??? ????? ???????????? ????????????? ??? ?? ?????? ????? ???????, — ??????? ? ?????????? ? ????? ? ??????????? ????????? ???? ????????? ???????????????.

????????? ???????????? (tax planning) — ????????? ???? ?????????? ????????? ????????????, ?????????? ?? ????????????? ????????????, ??????????????? ????????? ?????????????????, ????? ????????????? ????? ????????????? ???????????? ? ??????? ??????? ?????????????? ?????.

????????? ??????? (tax avoidance) — ??????????? ????????? ???????????? ???????? ?????????????? ???????? ? ??????????? ??????????? ??????????????? ?????; ??? ???? ???????????????? ????????? ?????????? ???? ??????? ? ???????? ?????????? ????????? ???????. ???? ????? ????????? ? ?????????? ???????? ??????? ?????????? ? ??????????? ???? ????????? ????????? ??????? ? ????????? ????????? ????????, ??????????? ?? ???????? «??? ?? ????????? ???????, ?? ?????????». ??? ????????? ???????, ? ??????????? ????? ??????, ?? ???????????? ????????? ???????? ????????? ???????. ??????, ????????? ??????? ????? ? ???? ?????????????? ?????, ????????? ? ????????? ??????????? ?? ???? ???????? ???? ? ?????????? ????????.

Уклонение от уплаты налогов

???? ???????????????? ?? ??????????????? ????? ??????????? ??????? ?? ?????????? ??? ?????? ????? ?????????????, ? ????? ????? ?? ????????, ???????????? ?? ?????????? ????????? ????????????, ??? ?? ?????, ??????????? ???? ?????? ???????????? ??????.

?????????? ????????? ???????????????? ???????? ????????? ?? ???????, ??????? ?? ????? ??????? ??????????. ????? ???????????????? ???????? ?????? ??????????????? ??????? ? ???????-???????????? ?????????, ???????? ??????? ?? ???????? ??????????? ??????. ??? ???? ?????? — ???????????? ????? ??? ??????????? (???????????? ??????????).

???????? ??????????? ???? ????? ?? ???????, ?????????? ?? ?????????? ???????? ???????, ??????????? ? ??????????????? ????????????? ????????? ????????.

? ????? ??????? ?????????? «?????????????» ??? ????? ?????????? ???????????? ??????????? ?????, ??????????? ?? ????????? ????? ? ?????, ?? ?????????? ????????. ???? ???? ? ?????????? ?????????? ???????? ?? ?????????? ????? ??? ???????? ?????. ????? ???????, ??????????? ?????? ?? ??????? ? ???????? ? ????????????? ??????? ? ???????? ?????????? ????????, ??????? ?????? ???????????? ??? ?????? «??????» ???????? ??????????, ??? ???????????? ?????? ??????? ?????????? ? ????????????? ??????????????? ???????????-??????????????????, ? ????? ?? ?????? ??????????, «??????» ?????????????? ??????? ???????? ?? ???????? ?????? ? ?. ?.

?????? ?????? — «???????????????», ??? ????? ???????????? ???????????? ???????? ????? ?? ??????????? ??????, ???????? ??????????? ?? ???? ??????????????? ?????, ??? ????????? ??????? «????????? ?????». ??? ???? ??????????? ??? ????????? — ???? ?? ???????????? ??????????? ?????? ?????? ? ????????, ?????? ?? ???????? ????? ?? ?????? ?????????? ????????. ??? ????????? ???????? ??????????, ??? ??? ????? ?? ????? ???? ?????????? ????????? ??????????????? ?????????? ????????.

Налоговое планирование

??? ????????? ????????????? ?????????? ???????????????? ???????????? ?????????????????, ??????????????? ?? ???????????? ????????????? ???? ??????? ????????????? ?????????? ???????????????? ? ????? ?????????? ????????? ???????? ? ??????.

???? ?????????? ???????????? ??????????? ?? ??????????????? (?????????????) ???????????? ? ?????????? ???????????, ? ????????? ?? ??? ?????????? ? ? ???????? ?????????? ???????. ?????????? ???????? ? ?????? ?????????? ?????????? ?????????? ???????????? ????????? ????????????? ????? ? ????????? ? ??????? ????????, ????? ? ??????? ??????? ????????????????, ??? ??????????? ??? ??????????????.

????????? ???????????? ???????? ????? ?? ??????? ???????????? ?????? ???????? ??????????? ????????????. ?????????? ??????????????? ?????? ????????? ???? ?????? ? ????????? ???????, ??????? ? ??????? ?? ??????????? ????? ???????????? ? ?? ????????? ? ?????????? ?????? ??? ??????? ? ??????????? ?? ????????? ???????? ???? ?? ??????????. ????????? ???????????? ???????? ??????, ?? ???????????? ??? ???? ?? ????? ?????????? ?????-???? ????????????? ???????? ??? ?????????? ?????????? ???????, ? ?? ?????.

????????? ???????????????

?????????? ?????? «??? ?? ????????? ? ??????, ?? ?????????» ??? ??????? ? ?????? ?????????????? «????????? ????????????». ?? ????????????, ??? ??? ???????? ??????? ?????? ???????? ??? ??????? ???????????????, ?? ??????????? ???, ??????? ? ????? ???????? ???????? ??????????? ? ??????. ??????? ?????????????, ??? ?????? ????????????????? ???????? ??????????, ??? ?? ?? ???????? ????? ?? ?????? ???????? ??????????. ???? ?? ??????? ???????? ??? ?? ???????? ???.

?????? ? ??????? ?????????? ? ???? ?????????? ??????? ?? ????????????? ? ????????????????? ????????? «??????? ?????????? ???????». ??? ???????????? ????????, ???????????? ? ????????? ??????????????? ????? ? ??????? ????????? ? ?????? ?????????????????. ???? ??????? ????????? ? ?? ?? ????? (????????, ???????? ??. 40 ?? ?? ????????? ????????? ????? ?????????? ???? ?????? ??? ????? ??????????????? ???? ? ?? ???? ???? ????????????? ??? ??????). ? ???????????????? ? ???? ?????? ?????? ?????????? ???? ???????.

?????? ??????? ????????? ??????? ???? ? ?????????????? ????? ??????????, ????????? ???????????????? ???????? ? ????????????, ???????????? ? ????????????????, ? ????????? ???????? ?????????? ???????, ?? ???????? ???????????????? ?????? ? ???? ?????? ?????????? ????? ??????? ????????? ? ????????? ??????????. ? ????????? ?????? ?????????????? ????? ??????? ????? ?????????? ??????? ??????.

?? «????????» ??????? ? ??????? ?????? ???? ??? ?? ???????? ??????? ?????? ???????? ?????? ?????? ?????????, ???? ?????? ?? ?????????????, ?????????????? ?? ????????. ???? ???????? ?????, ?? ??? ?? ???????? ??????????? ?? ??? ??? ????????? ???? ????????? ? ????????? ???????: ???? ??????????? ?????????? ??? ??????? ? ???????????? – ??????????? ??????? ???????? ????, ?????????? ?? ??????? ??????????????, ?????????????? ????????? ???????, ?????????? ?? ???????? «? ??????» ???????????.

????? ?? ???????? ????????? ??????????? ???????? ????? ????? ??????????????? ??????? ? ??????????? ???????? ??????.

???????? 21 ????? ?????????? ??????? ?? ??????? ???????? ???????? ???? ?? ????????????????? ??????????? ?????????. ??? ??? ?????????? ????, ???????? ??. 172 ?? ??, ??? ????????????? ? ???????? ?? ???????????? ?????? (??????????? ??????, ????????? ??????) ????????, ????? ?????? ?? ??????????? ????????? ???????? ?????????? (??????) ????? ?????? ???????? ????????? ??????????.

???????????-??????????, ???????????? ? ???????? ?? ????????????? ???????-???????????? ???????? ??????????? ???????, ?. ?. ??????????? - ????????????? ????? ????? ?? ?????????? (?????) ???? ?????? ?? ??????????? ????????? ?????? ? ?????? ????????? ?????? ??????? ????????? ??????????. ??? ???? ???????????, ???????????? ??? ???????? ??????? ??????? ???, ????? ????? ?? ?????????? ???? ??? ? ?????? ???????? ??????? ???????? ???? ?? ???????????? ? ?????? ??????????? ??????? (?????, ?????), ??? ???????, ??? ???????????? ??????? ?? ??????? ?????????????? ??? ??????? ????????? ??????????.

? ???????????? ? ??????????? ?????????????????, ??? ?????? ?????????? (??????????) ???????? ??? ??????????? ???????, ??? ? ???????? ??? ?? ???????????? ?????????????? ????? ??????? ???????? ???? ????????? ???????? ????????????? ?? ?????? (??????, ??????) ? ????? ?????, ??????????? ????????. ???????? ?????? ???????????? ?????, ??? ?????? ??????? ??? ???????? ??? ?? ???????????? ? ?????? ??????? (?????, ?????) ?????????? ??????? ????? – ?????? ?????? ????????????? ??????. ????????????? ?? ?????? (??????, ??????) ?? ???????? ???????? (???????, ???????? ?????) ??????????, ? ????????? ?????, ?????????? ???????????? ?? ??????????? ????????????? ?? ?????? ?????? – ???? ?? ???????. ??? ??????? ? ??????????? ???????????????? ??????????????? ??. 414 «??????????? ????????????? ????????» ? ??. 815 «???????» ???????????? ??????? ??. ????? ???????? ??????????-???????? ???????? ????? ?????? ? ???????? ??????? ?? ???????????? ???????????? ? ??????????????? ??????? ????????? ? ?????????? ? ??????? ???????, ???????? ???????? ???????????? ??????????? ??????? ?? 11.03.97 ? 48-?? «? ?????????? ? ??????? ???????».

??????, ???????? ?. 3 ??. 2 ?? ??, ??????????? ???????????? ???????????????? ?? ????? ???? ??? ????????????? ????????? ????????? ???????????, ???? ???? ?????????? ?? ????????????? ????????? ?????????????????.

? ??????????????? ???? ?????? ????????? ????? ?????? ??????? ??????????? ????????????????? ? ????????????????? ? ??? ?? ?????????. ? ??? ?????? ?????????? ? ????????? ??????????????? ?????? ????????.

?????? ????? ?? ?? ?? ????????????? ???? ?????? ??????? ??? ???????? ??? ?? ???????????? ??? ?????? ??????? (?????, ?????).

???????????, ??????? ????????? ?????? (??????, ??????) ? ???????????? ?? ??? ? ??????????? (???????????) ??????????? ???????? ??? ???????? ??????? ???, ????? ????? ?????????? ??? ? ?????? ?? ??????? ?????? ????? ????, ??? ?????? ??????? ????? ??????? ????????. ?????????????:

1. ???? ???????????-?????????? ???????????? ?? ??????????????, ????? ??????????? ??????? ??? ?????????? ???????, ?? ??? ????? ???? ?????????? ???????, ?????:

 ??????? ??????? ????? ??????? ???????? (???????) ????????????-???????????;

 ?????????? ??????? ????? ??????? ????????????? ??? ???????????? – ???????????? ??? (? ?????? ???????? ???????) ????????????-???????????;

2. ???? ???????????-?????????? ???????????? ?? ??????????????, ??????? ?? ???????????? ??????? ???????? ????, ?? ??? ????? ???? ?????????? ??????? ?????? ????? ????, ??? ??????? ????? ??????? ???????? ??? ????????????? ??? ????????????.

???? ?????????? ???? ?????? ???????????? (????????? ????????????-???????????) ??????? ? ??????????? ??? ?????????? ??????????? ?? ?????????? ?????, ?? ? ?????? ? ????????? ????????? ??? ??????? ??? ??????? ???????.

????? ????, ?????? ????? ?? ?? ??????? ?? ?????? ??????? ?????? ????????? ??????????. ?????????????, ????????? ??????? ?? ??????????????? ?????????? ? ?????????? ?????-???? ???? ????????, ????? ???????????? ???????? ??????? ????????? ?? ?????????? ??????? ??????? ??? ????? ???????????? ??????? ??? ? ??????.

??? ??? ??????? ?????????? ???????????????? ?????? ?????????????? ????????????? ???????? ? ????????, ??? ??? ??? ???? ???????? ????? ???????????????? ??????? ?????? ?? ?????????? ???? ??? ?????-???? ??????????? ????????? ?? ???????.

????????? ??????? ???????????????? ? ?????? ?? ??????????? ????????? ?????? ????????????? ???????? ? ???????? ??????????????.

? ????? ??????? ?????????, ??? ?? ????????????? ??????? ??????? ???????? ? ????? ?????? ?????? ??????? ??????? ?????? – ??????? ????? ??????????. ?????????? ??????? ??????? ???, ?? ?? ???????? ???? ??????? ??????????? ????????????? ???????????-???????? ?? ???????. ????????????? ?????????? ???????? ???????? ?????????????? ??????????? ???????????????? ?? ??????????????? ?????????? ?????????? ??????. ????????????? ?? ?????? ?????? ?????? ????? ?????????????? ???????? ????????? ??? ????? ???? ????????? ??????????? ?????????? ??????.

???????? ??. 382 ???????????? ??????? ??, ????? (??????????), ????????????? ????????? ?? ????????? ?????????????, ????? ???? ???????? ?? ??????? ???? ?? ?????? (??????? ??????????). ??? ????, ???? ????? ?? ????????????? ??????? ??? ??????????? ????????? ? ????????, ??? ???????? ? ??????? ???? ???? ????????? ?? ????????? ???????? ????????.

? ????????????? ????? ?????? ???????? ?????? ? ?????????????? ??????? ?????????? ??????????. ? ? ??????, ? ?? ?????? ?????? ???????????-?????????? ???????? ?????????? ????? ?????????? ? ????? ?????????. ?????? ?? ?????? ?????? ???? ???? ???????? ?????? ??????? – ????????, ? ??????? ????? ? ?????? ?????? – ??? ???????? ?? ???????????? ?????? ??????.

????? ????, ??? ??????????? ?????? ?? ?????????? ?????? ? ???????? ?????? ?????? ?? ????????????. ???????? ??. 389 ?? ?? «????? ??????? ??????????», ??????? ?????????? ?? ???????? ?????? ?????? ??????????? ????? ???????????? ?? ???? ?????? ??????.

?????? 5

??????????? ? ??????????? ?????? ?????????? ?????????? 180 000 ?????? (? ??? ????? ??? 30 000 ??????). ????????????? ????? ??????????? ??????????:

??????? 1: ??????????????? ??????? ???????? ??????????? ?, ??????? ???????? ????? ????? ????? (180 000 ??????).

??????? 2: ???????? ????? ?????????? ? ?????? ???????? ?? ????? 180 000 ??????.

 

?????????? ????????

??????? 1

??????? 2

 

??????????????? ??????

????? ???.

??????????????? ??????

????? ???.

 

?????

??????


?????

??????

 

1. ?????????? ??????????? ??????????

10

60

150 000

10

60

150 000

 

19

60

30 000

19

60

30 000

2. ?????????? ????????? ????????????? ????? ???????????

60

62/??????? ???????­???

180 000

60

62

180 000

3. (??? ???????? 2) ????????????? ??????? ???

68

19

30 000

4. (??? ???????? 1) ????? ????????? ??????? ????????? ?????????? ????????????? ??????? ???

68

19

30 000

 

????????? ???????? ??? ?????????? ???????? ?????? ????????? ?????????? ????, ??? ??????????? ???????? ??????????? ?????? ?????????? ????? ???????. ?????????? ????? ???????? ????? ????? ????????? ???????????????? ???????? ?? ???.

???????????, ??? ??????????? ?????????? ??? ?????????????, ? ??????????? ??????????? ??????????????? ??? ??????????? ?????????? 10 %. ???? ?????????? ????????? ?????????? ????????? ??????? ??????????? ????????? ?????? ? ?????? ?? 30 000 ???. ? ?????? ????????, ? ?? ?? ??????, ?? ????????? ???????? ????????:

 S = 30 000 – (1 – 0,1)*30 000 = 3 000 ???.

 ????? ????, ????????????? ?????? ???????? ??????? ?? ???????????? ???????? ?????? ????? ??????? ? ? ????? ?????? ?????? ? ?????????? ???? ????????????? ??????????? ?????????????? ??????????? ??????????????? ????? ????????????? ?? ??????.

???????? ?. 15 ????????? ? ?????????? ? ??????? ???????, ???????????, ?????????? ??????? ?? ????????????, ???????? ????? ??? ?????????????? ?? ?????? ??????? ? ??? ??????. ??? ????????????? ???????? ??????, ???????? ??. 390 ???????????? ??????? ??, ?????????????? ????????, ?????????? ??????????, ???????? ????? ????? ?????????? ?? ?????????????????? ??????????? ??? ??????????, ?? ?? ???????? ?? ???????????? ????? ?????????? ?????????.

 А о каких «незаконных» методах можно говорить в рамках данной темы?

Дружеские векселя и вексельные схемы

???????? ??. 807 ?? ?? ??????? ????? ????????? ???????????, ?? ???? ???????? ? ????, ? ??????? ??????????? ???????? ?????? ????? ??? ???? ?????. ???????????????? ?? ??? ?? ???????? ????? ?? ???????? ?? ???????, ?? ????????? ?????? ??? ?????? ? ????? ?? ?? ???????? ?????? ??? ?????? ?? ??????? ??????? ?????????????????

??????? - ??? ?????? ??????? ?????, ?????????????? ?????? ???????. ??? ??????? ? ??. 815 ?? ??, ? ??????? ?????? ??????? ?????????? ????????? ?????? ???????????? ??????? ??????????? ?????. ??????? ???????, ??? ???????????? ??????? ? ?????????? ? ??????? ??????? ? ?????????? ? ????? ?? ?????????, ???????? ??? ? 1937 ?. (??? ?? ??? ??? ?????????). ????? ????, ????????? ?????? ???????????? ? ?????????? ??????????? ? ???????? 1930 ?., ? ??????? ? ???? ????? ????????????? ????, ??????????????? ???????? ????? ??????.

?????????? ????? (? ??? ????? ????????? ????????? 1930 ?.) ?? ????????? ?????? ???????? ?? ????????? ????????? ????? ??????????????, ????? ??? ? ?? ???????? ?????? (?????????? ?????? ??? ??????), ?? ?????? ??????? ?????? ???????? ???????. ????? ?? ??????????? ??. 807 ?? ?? ? ???, ??? ?????? ????? ????????? ??????????? ? ??????? ??????????? ???????? ????? ??? ???? ?????.

??????? ????? ?????? ?? ???????? ?????? ? ?? ????????? ?????, ? ? ??????????? ???????? ??? ???????, ????? ??????? ???????? ???????????????? ?????? ?? ???? ???????.

?????? ??????? ?? ???????? ?????? ?????? ???????????? ? ? ???????? ?????????? ????? ??????, ????? ???????? ?? ???????? ?????? ??????? ???? ??????? ?? ??????. ?????? ? ???? ?????? ????? ????????? ??.21 ?? ??, ? ??????? ?????????, ??? ? ?????????? ?????? ?????????? ????? ?????????? ????????????? ???????? ????????, ???? ?? ????????? ??????? ? ????????? ?? ?????? ??????? (?????, ?????).

?? ???? ????????? ??????? ???????????? ?????????? ?????? ? ???????? ????????????, ???? ???? ???????? ?????? ??? ?? ??? ???????? ????? ???????????? ???? ???????? ?? ?????? ?????. ? ?????? ?????? ????????? ???????? ??????? ?? ?????: ??????? - ??? ???????? ?????????????, ?? ?? ???? ??????.

?? ?????????? ??????? ??????? ???????? ????????? ???????. ????? ??????? ???????? ?????? ??? ?????? ?? ??????? ??????? ?????????, ?? ????  ????? ????????, ??? ?? ???? ??????? ??? ?????? ???????? ?????? ??????? ?? ?????? ? ?? ?????????, ? ???? ?? ????????? ????? ??????. ?????? ????? ??????? ??????? ???????? "?????????".

??????, ???????? ?????????? ?????? ?????? ???????, ??????? ??????? ?????? ??????? (??? ????????? ?? ?????????) ???? ?????????? ??????? (???????????? ?????-?? ???? ?????????????? ??????). ? ??????, ? ?????????? ?????? ????????, ?? ???? ??????????????? ? ??????? ??????????. ?? ???? ???? ?????? ??????????? ???.

?????? ????????? ???????? ????? ?????????, ????????, ??? ?????? ????????? ????????.

????????, ????? 1 ?????? ????? 2 ??????? ??????? ?? 1000 ???., ? ????? 2 "????????" - ??? ?? ?????? ??????? ????? 1 ?? ?? ?? ?????. ??????? ????? ?? ??? ?????? ???? ? ????? ?? ???????, ?????? ????? ?????????? ??????? ???????????? ??????? ??? ?????? ????????? ?????. ?? ???? ? ????? ???? ?? ??????? ????????? ??????? ??????? ???, ???????? ????? ???????????? ? ??????????? ? ?????????? ???????????? ??????? ??? ? ??????, ??? ????? ???????????? ???????????.

?????? ?????? ?????? ?????????? ??????? - ??? ?????????? "?????????? ??????", ?? ???? ?????? ?????, ??? ??????? ???????? ?????? ?? ??????, ? ??????? ??????? ????? ?? ?????. ???? ??????????? ??????? ??? ????????, ?? ????? ??????, ??? ??? ?? ?????? ?? ??????, ?? ? ?????? ????????? ??????. ???? ????? ??????????? "? ??????" ???????, ? ??????? ????????, ??? ?? ?????? 1000 ???. ??-??????, ? ????????? ???????????? ???????????????? ? ?????? ???? ?? ??????, ? ???-?? ??????, ? ??-??????, ??????????, ??? ?? ?????? ??????????? ????? ? ???? ? ?????, ?? ? ?? ? ??????????? (???? ? ??????? ???? ????????????, ??? ???? ? ???? ? ??????????? 1000 ???.). ??? ???? ?? ??????????? ?? ????? ?? ???????? ??????? ????? ? ?? ?????????? ?? ????????, ?? ?? ?? ???????????. ??? ?????? ??? ?????????? ?????? ?????????? ???????, ????? ? ???????? ???? ??????????? ???????????? ???? ??????? ??? ???????? ? ???????????, ?????? ??? ? ??.

? ?????? 1.1 "???????????? ?? ????????????? ???????? ? ????????????? ???????" (?????? ????? ?????? ?? 09.09.91 ? 14-3/30 "? ?????????? ????????? ? ?????????") ?????????, ??? "?????????" ??????? "?????? ?????? ? ???????????? ???????? ?? ?????", ?? ???? ?????? ?? ?? ???????? ???????? ?????????? ????????.

? ???? ?? ??????, ??????, ???? ??????? ??????????? ???????, ??????? ?????????? ?? ????????? ?? ?????? ? ???, ??????? ????? ????????????? ???????????? ?? ????????. ?????????? ?????? ???????? ??????????? ?????? ?? ?? - ??? ?????? ??? ????? ???????, ? ????? ?? ?????? ?????? ??????? ????????.

????????? ???????? ???????? ??????????? ??????????? ?????? ?????????? ???????. ????? ??????????? ??? ????? ????? ??? ?????? ?????????? ???????? ? ??? ????????? ?????? ????????

??????? - ??? ?????? ??????, ? ?? ??. 147 ?? ?? ?????????? ?? ?????? ???????? ? ?????? ??????? ?? ??????? ?? ?????????? ????????? ??? ?????? (????? ??????, ????? ???????? ??????? - ??? ???????????????? ????????????? ? ???????????? ? ?. 9 ?????? ?????????? ??? ?? ?? 25.07. 97 ? 18 "????? ???????? ?????????? ??????, ????????? ? ?????????????? ??????? ? ????????????? ???????").

????? ????????????, ??? ??? ?????? ?????????? ??????? ????????? ????? ???????? ?????? ??????, ??????????? ?????????? ??? ??????. ?? ???? ????? ???????????? ??????????? ?????? ?????????? ??????? ?????? ? ????????????? ? ??????? ?????????.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ



Итак, несмотря на то, что данная проблема освещена во многих печатных и электронных изданиях, вопросы продолжают возникать. Казалось бы, все уже рассмотрено и разъяснено Инструктивными материалами МНС РФ, но не тут то было. Возникает не только масса вопросов у тех организаций, что вполне добросовестно относятся к «проблеме» своевременной выплаты налогов, но и масса вариантов «недобросовестного» использования вексельных операций в ФХД с целью ухода от налогов. А налоговым органам нужно как – то решать ВСЕ возникающие проблемы!

Основной преградой для широкого использования векселей в расчетах между субъектами хозяйствования на сегодняшний день все так же является двусмысленность и неопределенность требований норм законодательства РФ. Причем нестыковки и неясности присутствуют практически везде: нормы гражданского, налогового, бюджетного законодательства – все пока еще слишком далеко от желаемого идеала.

Многие возникшие проблемы были освещены в содержательной части данной работы. Но ведь мало просто знать, как «верно» отражать проводимые операции в бухгалтерском и налоговом учете. Предприятиям необходимо так же, как я уже говорила, «настраивать», отлаживать, оптимизировать систему налогообложения своей деятельности.

На свете существуют две неизбежные вещи: смерть и налоги; однако смерть, в отличие от налогов, безболезненна.

 Франклин Делано Рузвельт

Именно так большинство организаций рассматривают функции налоговой системы государства. Вот т возникают среди налогоплательщиков «светлые головы», изобретающие все новые и новые «методы оптимизации», которые можно так называть исключительно с определенной интонацией! Мало написать инструкции и практические рекомендации. Налогоплательщикам необходимо дать понять, что они не вполне верно воспринимают работу налоговых органов, что оптимизацией называется вовсе не избежание или уход от налогов.

Схем оптимизации, в верном ее значении, в разрезе моей темы на мой взгляд пока еще недостаточно для удовлетворения запросов всех организаций, использующих векселя в своей деятельности, но самую распространенную, скажем так, базовую мне удалось понять и осветить в своей работе.

Я не хочу, и наверное не могу, утверждать, что данная работа является претензией на полный и доскональный разбор порядка налогообложения организаций, применяющих вексельные операции в своей финансово – хозяйственной деятельности, но цели, которые я ставила перед собой в самом начале исследования, были мною достигнуты.

Надеюсь, что мои изыскания в области налогообложения внешнеторговых операций были Вам не безынтересны.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая. – М.: Издательство «Олма – Пресс»,1999. – 560 с.

  2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая. – Новосибирск.: ООО «Издательство ЮКЭА», 2002. –605 с.

  3. Арбитражно – процессуальный кодекс Российской Федерации (электронная версия, ресурс www.lexaudit.ru)

  4. ПРИКАЗ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 30.03.2001)"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ" ПБУ 10/99"(Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1790)

  5. Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ "О переводном и простом векселе"

  6. Методические рекомендации по применению главы 21 “Налог на добавленную стоимость” Налогового  кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447

  7. Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. // "Бухгалтерский учет", N 13, 2002, «УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРИ РАСЧЕТАХ С ПОКУПАТЕЛЯМИ»

  8. Крутякова Т. // "АКДИ "Экономика и жизнь", N 1, 2002, «ИСЧИСЛЕНИЕ НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РАСЧЕТОВ БЕЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»

  9. www.rnk.ru

  10. www.nalvest.ru

  11. www.nalog.ru

  12. www.bankir.ru

  13. www.tks.ru

  14. www.camseko.ru

  15. www.lex-audit.ru

  16. www.audit-it-ru

  17. www.delo.ru

  18. www.diadema-audit.ru

  19. и многие другие….

© Рефератбанк, 2002 - 2017