Учет кассовых операций в банках

СОДЕРЖАНИЕ Введение 3 1. Ответственность за сохр анность денежных средств 5 2. Документальное оформлен ие кассовых операций 7 6 3. Отчетность заведующего к ассой 11 9 4. Бухгалтерский учет наличных денежн ых средств в рублях 13 5. Осо бенности учета наличной иностранной валюты 16 14 Заключение 18 Библиографический список 19 Введение. В современных усло виях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельнос ти. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным н а значением расчетов является об служивание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут приним ать как наличную, так и безналичную форму. Наличные и безналичные формы д енежных расчетов хозяйстве н ных субъектов могут Выбор клиентом коммерческого банка для кассового обслуживания обязывает коммерческий банк к обеспечению высокого качес тва оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично и надежно. Поскольку контакты с банком по кассовому обслужив анию регулярны, то в зависимости от качества работы банка клиенты приним ают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о с тепени обоснованности установленных банком тарифов на кассовые услуги . Организация кассового обслуживания является "визитной карточкой" любо го банка. На сегодняшний день кассовое обслуживание в комм ерческих банках находится примерно на одном уровне. Перечень предостав ляемых услуг отличается не многим. Но в период острой конкурентной борьб ы за каждого кл и ента, не обходимо развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания , преодолевать возникающие пр о блемы. На данный момент коммерческие банки стремятся усовершенствовать метод ы и инструменты в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и си с теме безналич ного платежного оборота, в целях процветания бизнеса и экономики, а соот ветственно благополучия людей в стране. Учёт кассов ых операций в коммерческом банке имеет существенные особенности – по х арактеру операций, отражающихся в бухгалтерском учёте, и по организации учётной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учётной док ументации, ну и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам. Для работы бухгалтера необходимы четкие, детализированные, законодательно закреп лённые указания по бухгалтерскому и налоговому учёту и контролю за сове ршением хозяйственных операций и их законностью. Необходимость контро ля обусловлена тем, что неверное оформление операций, непр а вильное отражение в учёте отдельн ых решений, для контроля за движением денежных средств, доходами и расхо дами коммерческого банка. Эффективность руководства деятельностью коммерческ ого банка полностью з а висит от способности вовремя получать полную, точную, объективную, дост а точно детальную и своевременную эконо мическую информацию. Далеко не у всех коммерческих банков организация у четного процесса кассовых операций совершенна. 1. Ответственность за сохранность денежных сре дств Через коммерчес кие банки проходит массовый поток наличных денежных средств. Банки инка ссируют выручку через свою специальную службу; выручка может сдавать ся клиентами на свои счета непосредственно в банк, наличные поступают от ф изиче ских и юридических лиц при оформлении депозитов и др. Кр едитные организации обеспечивают на личными денежными средствами своих клиентов. Кроме того, банки, как экон омические субъекты, совершают кассовые операции при расчетах с собстве н ным персоналом по заработной плате, оказанию материальной помощи, выд аче средств в подотчет и т . д. Прием и выдача наличных производится нескольким и работниками, в связи с чем денежные средства перемещаются внутри банка . Кредитные организации имеют хранилища наличных денег и других ценностей. На всех с тадиях движения российской и иностранной валюты должен обеспечиваться строгий контроль и правильный бухгалтерский учет. Непременным условие м такого контроля и учета является соблюдение Поло жения ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П "О поряд ке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Ро ссийской Федерации" (с изменениями от 4 декабря 2003 г., 1 июня 2004 г.). Для комплексног о обслуживания клиентов и обработки денежной наличности банки создают кассовое подразделение, состоящее из приходн ых, расход ных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета, операци онных касс вне кассового узла, банкоматов или друг их платежно-расчетных терминалов. Целесообразность создания тех или ин ых касс, их количество и численность кассовых работников, а также необхо димость установки банкоматов определяется руководите лем банка. Кассовое подразделение возглавляется заведующи м кассой. Непосредственное вы полнение операций с наличными деньгами ос уществляют кассовые и инкассаторские работники банка. Как с заведующим кассой, так и с каждым кассовым и инкассаторским работником, заключается договор о полной материальной ответственности. По решению руководителя банка операции с ценност ями могут осуществляться группами материально ответственных лиц. В так их случаях с ними заключают дого воры о коллекти вной (бригадной) ответственности. Руководитель, глав ный бухгалтер и заведующий кассой должны обеспечить со хранность денеж ных средств и осуществление контроля за своевременным оприходо ванием денег, а также организовать четкое кассовое обслуживание клиентов. Эти л ица несут ответственность за обеспечение соблюдения законодательных а ктов РФ и нор мативных документов Банка России. В соответствии с письмен ным распоряжением председателя правления банка ответственность за со хранность ценностей в хранили ще может быть возложена на заместителя руководителя и главн ого бухгалтера банка. При наличии в банке подразделений, осуществляющих расчетно-кассовое обслужива ние клиентов, ответственность за сохранно сть в хранилище возлагается на должност ных лиц этих подразделений и за ведующего кассой. 2. Документальное офор мление кассовых операций. Прием денежной наличности от клиентов оформляют объявлением на взнос наличными. Оно представляет комплект документов, состоящий из объ явления, ор дера и квитанции. Первая часть – объяв ление - служит документальным подтверждением при ема ден ег кассовым работником, вторая - о рдер - передае тся другому операцион ному работнику для записи в регистр синтетическо го учета, а квитанция выдается вно сителю денег в подтверждение принятия от него дене жных средств. Обратим внимание на тот факт, что клиенты могут вносить сре дства только на свой расчетный счет. Объявления помеща ются в кассовые документы дня. Сотрудник приходной кас сы ведет ежедневные записи принятых от кли ентов и сданных заведующему кассой де нежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Приходные кассо вые документы и кассовые журналы по приходу сред ств в вечернюю кассу после окончания операций хра нятся с денежными средствами в сейфе, сдаваемом охранной службе. Утром с ледующего дня деньги и приходные до кументы сдаются заведующему кассой под расписку в кассовом журнале. Приходные кассовы е документы с кассовым журналом передаются для контроля главному бухга лтеру или его заместителю. При приеме вечерней кассой сумок с денежной налич ностью и другими ценностя ми от инкассаторов производятся записи в журнале учета принятых сумок с цен ностями и порож них сумок. Общее количество принятых сумок фиксир уется в специальной справке. Сумки с документами хранятся в сейфе, а утром передают ся в ка ссу пересчета. Доставленные в т ечение операционного дня сумки инкассаторы сдают в кассу пе ресчета или непосредственно в приходную кассу по журналу учета принятых сумок либо накладным. При этом делают записи в контрольной ведомости по пересчету денежной наличности. Резу льтаты пересчета на основании накладных к сумка м от мечают в кассовом журнале по приходу. Данные н акладных служат основанием для от ражения операций в бухгалтерском уче те. Выдачу наличных денег клиентам осуществляют по денежным чекам. Кассовые работник и получают у заведующего кассой необходимую сумму под рас писку в уже на зывавшейся книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Денежный чек кли ента вначале предъявляют операционному работнику, который после прове рки записывает сумму чека в кассовый журнал по р асходу и выдает полу чателю контрольную марку от денежного чека для п редъявления кассовому работ нику . Клиенту предоставляют право пересчитать в банке деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пе ресчет осуществляются в присутствии од ного из работников кассового по дразделения. На выявленные в результате пересчета недостачу и ли излишек денег оформляют акт. По окончании операционного дня кассовый работни к составляет справку о сум ме выданных денег и су мме, полученной под отчет. Приведенные в ней кассо вые обороты сверяют с записями в кассовых журналах операционных работн иков. Остаток наличных денег со всеми документами касс овый работник сдает заведующе му кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). При выполнении приходных и расходных операций од ним работником составля ют сводную справку о ка ссовых оборотах. Если эти операции осуществляет з аве дующий кассой, то в составлении справок о сумме принятых денег и коли честве посту пивших денежных документов или справок о выдаче денег и по лученной сумме под отчет, нет необходимости. Обороты по приходу или расх оду кассы непосредственно включают в сводную справку о кассовых оборот ах. Прием и вы дача наличности физическим лицам, а также сотрудникам банка производятся по приходным и расходн ым кассовым ордерам, но их фор ма отличается от ана логичных документов, применяемых в других экономических структурах. Пр ием денег от населения за коммунальные, налоговые и другие платежи оформ ляют выпиской извещений и квитанций. В конце дня кассовый работник обязан сверить сумму, выданную е му в подотчет, с суммами в приходных и расходных документах и подсчитать остаток денег. По ре зультатам этой работы составляют сводную справку о кассовых оборотах. Сумма, необходимая для выплаты заработной платы с отрудникам данного банка, выдается кассовому работнику под отчет под ра списку в книге учета принятых и вы данных денег (ценностей) или авансом на срок до трех рабочих дней по расходному кассовому ордеру. Эту сумму отно сят в дебет счета 60 308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового рабо тника. По окончании операционного дня фактический оста ток наличных денег, получен ных кассовым работником под отчет, сдается з аведующему кассой под расписку в кни ге учета принятых и выданных денег ( ценностей). Если кассовый работник получал аванс на выплату заработной платы, то остаток аванса кас совый работник помещает в индивидуальное средство хранения, которое пр инимает заведующий кассой под расписку в книге учета принятых и выданны х денег (ценностей). По истечении трех рабочих дней со дня выдачи аванса за ведующий кассой принимает от кассового ра ботника остаток аванса по при ходному кассовому ордеру. Для подкрепления банкоматов и изъятия из них дене жной наличности письмен ным распоряжением руководителя банка назнача ются ответственные работники, один из которых является кассовым или инк ассаторским работником. Подкрепление банкомата производится на основа нии письменной заявки кассового работника, от ветственного за обслужив ание данного терминала, или руководителя подразделения банка, осуществ ляющего с помощью программных средств контроль за обеспечением банком ата денежной наличностью. Выдача денег для загрузки оформляется расходным кассовым ордером. Принятая сумма вкладывается в закрываемые кассеты ка ссовым или инкассаторским работни ком. Этим работникам могут выдаватьс я предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью. В тако м случае, принимая кассеты, инкассаторы проверяют их целостность и налич ие на прикрепленном ярлыке необходимых реквизитов. При загрузке банкомата вначале выводят из него распечатку о сумме, выданн ой на основании карточек и находящейся в остатке, а также изымают кассет ы. Затем подго товленные кассеты нагружают в банкомат и выводят из него р аспечатку, подтвержда ющую факт вложения денег. На основании распечатки банкомата операционный работник банка выписывает приходный кассовый о рдер на сдаваемую в кассу денежную наличность, а т акже мемориальный кассовый ордер для отражения по карточкам клиентов. Заведую щий кассой, при нимая наличность, производит сверку остатка денег, изъятых из кас сеты, с данными распечатки и расписывается в приходном кассовом ордере. 3. Отчетность заведующего кассой . По окончании опе раций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники обя заны сдать наличность вместе со всеми кассовыми документами и справкам и заведующему кассой. Последний на основании проверенных документов со ставляет сводную справку о кассовых оборотах за день. Ее итоги сопоставля ют с данными бухгалтерс кого учета. Сверка подтверждается подписью главного бух галтера или его заместител я. Формируется учетный регистр - «кассовые документы дня». В него размещают: - сводную справку о кассовы х оборотах; - справки о сумме принятых д енег и количестве поступивших в кассу денежных до кументов; - справки о сумме выданных денег и полученной сумм е под отчет ; - справки о принятых вечерн ей кассой сумках с денежной наличностью и порож них сумках; - журнал учета принятых сумок с ценностями и порож них сумок; - распечатки банкоматов. Заведующий кассой ежедневно производит записи в книгу учета денежной на личности и других ценностей общей суммы прихода , а также расхода денег, выво дит в ней остаток денежной наличности в опер ационной кассе, а также остаток других ценностей на начало следующего дн я. Остатки заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохра нность ценностей. Кассовые документы должны быть сформированы не п озднее следующего рабоче го дня в отдельные папки за каждый день. Докуме нты по балансовым счетам подбира ют в порядке возрастающей нумерации от дельно по приходу и расходу операционной кассы. Мемориальные документы группируют по номерам внебалансовых счетов: сна чала приходные, затем р асходные. Ленты подсчета отдельно по приходу и расходу касс овых и мемориальных ордеров помещаются в папке впереди документов. Сумм ы кассовых документов сверяют с кни гой учета денежной наличности и дру гих ценностей, что подтверждается подписями работника, формировавшего папку, и заведующего кассой. Кассовые документы, срок хранения которых превыш ает пять лет, брошюруются отдельно. Установлен порядок, при котором не позднее следую щего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером или е го заместителем и подтверждены его подписью. В течение последних двенадцати месяцев кассовые документы должны находиться в хранилище ценностей под ответственность ю заведующего кассой. 4. Бухгалтерский учет наличных денежных средств в рублях . Учет остатков и д вижения наличности в российской валюте ведут на следующих ак тивных сче тах второго порядка: 20202 Касса кредитных организ аций 20206 Касса обменных пунктов 20207 Денежные средства в опер ационных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций 20208 Денежные средства в банк оматах 20209 Денежные средства в пути По дебету этих счетов записывают сумм ы, увеличивающие, а по кредиту - умень ш ающие остатки. Корреспондентские связи названных выше счетов по типичн ым операциям с наличными денежными средствами в рублях показаны ниже. 1. В кассу банка поступили наличные деньги на расче тный счет клиента: Дебет 20202 Кредит 40702 2. С расчетного счета клиента списана сумма денежных средств, выданных ему и з кассы банка: Дебет 40702 Кредит 20202 3. Из Расчетно-кассового центра в кассу банка пол учены наличные деньги: Дебет 20202 Кредит 20209 4. Банком получен а выписка из Расчетно-кассового центра о снятии суммы налич ного денежн ого подкрепления с его корреспондентского счета: Дебет20209 Кредит 30102 5. Из кассы банка в ыданы наличные деньги инкассаторам для доставки в Расчетно-кассовый це нтр: Дебет 20209 Кредит 20202 6. Из расчетно-кассового центра банком получена вы писка о зачислении суммы инкассированных наличных денег на его корресп ондентский счет: Дебет 30102 Кредит 20209 7. Из кассы банка выданы наличные деньги для подкре пления кассы филиала: Дебет 20209 Кредит 20202 8. С корреспонден тского субсчета филиала сняты денежные средства взамен вы данных ему на личных денег: Дебет 3030 2 Кредит 20209 9 . Из кассы банка в банкоматы выданы на личные деньги: Дебет 20208 Кредит 20202 10. По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассировании наличных денег : Дебет 4090 6 Кредит 47422 11. После пересчета инкассированные наличные день ги переданы в кассу банка: Дебет 20202 Кредит 40906 12. Инкассированные наличные деньги зачислены на р асчетный счет клиента: Дебет 47422 Кредит 40702 13. Из кассы банка в ыданы наличные средства в кассу обменного пункта: Дебет 20206 Кредит 20202 14. Обменным п унктом сданы в кассу наличные средства в рублях Дебет 20202 Кредит 20206 5. Особенности учета наличной иностранной валюты . Операции в иност ранной валюте учитывают на всех балансовых счетах, где может согласно Пр авилам и указаниям ЦБ РФ фиксироваться движение данной валюты. В связи с этим бухгалтерией банка используется все приведенные выше активные сч е ты второг о порядка: 20202, 20204, 20206 - 20209. Кроме названных счетов, для учета валютных кассовых операций использ уются активные счета: 20203 « Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» и 20210 « Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пут и ». Как видно из названий счетов, на них отражают ос татки и движение дорожных чеков, а также ценных бумаг в валюте других гос ударств. Синтетический учет операций в иностранной валют е ведут только в рублевом ис числении. Что касается аналитического учет а, записи в его регистрах производят в двойной оценке: в разрезе видов ино странных валют и в рублевом эквиваленте по официальному курсу ЦБ РФ. В номер лицевого счета аналитического учета вклю чается единый т рехзначный цифровой код валюты. По усмотрению банка аналитический учет валютных о пераций возможен в рублях по курсу Банка России и в иностранной валюте л ибо только в ино странных валютах Следует помнить однако, что в бухгалтерском балансе остатки по валютным счетам отра жают только в р ублях по официальному курсу. В связи с те м, что официальный курю ЦБ РФ меняется ежедневно, остатки средств на счет ах по учету наличной валюты и платежных документов переоценивают. При по вышении курса формируются положительные курсо вые разницы , при обратном по ложении - отрицат ельные . В первом случае бухгал терия должна сд елать записи по д ебету счетов, предназначенных дл я учета наличной валюты и платежных документов 2 0202 - 20210 ) и кредиту пассивного счета 61306 «Переоценк а средств в иностранной валюте - положительные разницы». При снижении официально котируемого курса в алюты дебетуют активный счет 61406 «Переоценк а средств в иностранной валюте - о триц ательные разницы» и кредитуют счета 20202 – 20209. Заключение. В соответст вии с законодательством Российской Федерации, Банк России является мон опольным государственным органом, организующим и регулирующим все кас совые операции на территории страны. Территориальные учреждения Банка России (его Главные управления в краях, областях и автономных округах Ро ссийской Федерации, городах Москве и Санкт-Петербурге, Национальные бан ки республик в составе Российской Федерации) осуществляют контроль за р аботой учреждений банков по организации наличного денежного оборота, с облюдению предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с д енежной наличностью. Территориальные учреждения Банка России ежекварт ально анализируют состояние наличного денежного оборота в регионах. Ка ссовым обслуживанием физических и юридических лиц занимаются кредитны е организации и учреждения Банка России. Библиографический список 1. О банках и банковской дея тельности: Федеральный зако н РФ от 3 февраля 1996 г. №17– ФЗ (с изменен иями и дополнениями). 2. О Центральном банке Рос сийской Федерации (Банке России ): Фед еральный закон РФ от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ ( с изменениями и дополнениями). 3. О безналичных расчетах в Российс кой Федерации: Положение Банка России от 03.10.2002г. N 2-П 4. Положение Ц БР от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке веде ния кассовых операций в кредитных организациях на территории Российск ой Федерации" (с изменениями от 4 декабря 2003 г., 1 июня 2004 г.) Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05 янва ря 1998г. №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на терр итории Российской Федерации». 5. Банки и банковское дело. / По д ред. Балабанова И.Т. - СПб.: Питер, 2003., c. 256. 6. Банковское дело: Учебник. / Под ред. Жарковской Е.П. - Омега-Л; Высш. шк., 2003, c. 440. 7. Банковск ое дело / Под ред. О.И. Лаврушина. - М., 2002. - 511 с. 8. Банковское дело. Учебник / Под ре д. Г.Г. Коробовой. – М.: Юристъ, 2002. - 415 с.