Вход

Федеральные налоги с юридических лиц

Реферат по налоговому праву
Дата добавления: 23 января 2002
Язык реферата: Русский
Word, rtf, 113 кб
Реферат можно скачать бесплатно
Скачать
Данная работа не подходит - план Б:
Создаете заказ
Выбираете исполнителя
Готовый результат
Исполнители предлагают свои условия
Автор работает
Заказать
Не подходит данная работа?
Вы можете заказать написание любой учебной работы на любую тему.
Заказать новую работу

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НА ЛОГИ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ 1. Акцизный сбор Акцизы - кос венные налоги , которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены высокорентабельных товаров с целью изъятия в бюджет сверхприбыли , полу ченной производителями от производства товаров со значительной разницей между ценой , опред еляемой потре б ительной стоимостью , и фактической себестоимостью. Акцизы сравнительно новая для России , но общепринятая а мировой практике форма изъятия свер хприбыли . На протяжении многих эту рол ь в стране выполнял налог с оборота . В 1992 году в России акцизы были вв еде ны в виде процентной надбавки к розничной цене изделия , что связано с либерализацие й цен . В мировой практике они обычно у станавливаются в виде фиксированной денежной суммы на одно изделие. Плательщики - предприятия и организации любой формы собственност и , которые производят подакцизные товары. Объект обложения акцизами - обороты по реализации подакцизных товаров собственного производства . Перечень подакцизных товаров : · табачные изделия , · спирт питьевой и вино - водочные изделия , · икра и ценные в иды рыб и морепродуктов , · легковые и грузовые автомобили , · ювелирные изделия , · меховые изделия , · товары народного по требления , · нефть и нефтепродук ты . Акцизами не обл агаются подакцизные товары , экспортируемые за пределы РФ (кроме экспорта в страны С НГ ), так как для изъятия сверх дохо дов , полученных от реализации товаров на э кспорт , используется механизм таможенных пошлин . При реализации товаров на экспорт , предприя тиями , которые закупили этот товар с акциз ами , сумма этих акцизов возвращается предпри я тиям налоговыми органами по мест у их нахождения за счет общих поступлений данного налога . Возврат производится только при предъявле нии : · грузовой таможенной декларации со ш тампом таможни "выпуск разрешен ", подтверждающей пересечение товаром границы , · р асчетных докуме нтов на покупку товара , · справка об уплате акциза предприятием изготовителем подакцизного товара . Акцизы уплачиваютс я на третий день по совершении оборота или ежедекадно в зависимости от объема облагаемого оборота . Дата совершения оборота устанавливается исходя из методики опр еделения выручки от реализации , принятой на каждом конкретном предприятии (либо по отгр узке , либо по оплате ). Сумму акцизов определяет плательщик самос тоятельно исходя из стоимости реализованных п одакцизных товаров и установленных ставок . Облагаемый акцизами оборот определяется как стоимость реализуемых подакцизных товаров , исчи сленная исходя из цен реализации без учет а НДС . Расчет суммы акцизов осуществляется путем вычета из отпускной цены оптовой цена , включающей из д ержки производств а и прибыль. Пример расчета суммы акцизов : Если : - Оптовая цена , включающая издержки производства и прибыль 10 тыс . руб. -Ставка акциза , 80 % к отпускной цене То : Отпускная цена 10 х 100 \ 100 - 80 = 50 Сумма акциза 50 - 10 = 40 Ответст венность за правильное исчисле ние и своевременность уплаты акцизов возлагае тся на плательщиков. 2. Налог на прибыль предприятий Среди федеральных налогов второе место по степени доходности занимает налог на прибыль. В 1992 году был введен в действие Зак он "О налоге на прибыль предприятий и организаций ". Основным аргументом в пользу введения именно такого налога было то , что , как показывает мировая практика , введе ние подоходного налога с юридических лиц оправдано лишь в условиях сбалансированной эк ономики с отработанным механизмом рын очных цен , примерно одинаковым уровнем рентаб ельности , налаженной законодательно утвержденной системой антимонопольного регулирования и ряда других факторов , позволяющих равномерно распред елить налоговое бремя на всех плательщик о в . Переход к налогообложению дохода вместо прибыли мог негативно сказаться на деяте льности ряда производственных отраслей и в первую очередь на отраслях , связанных с производством энергоносителей . Налог на доход мог оказаться чрезвычайно тяжелым для вн овь создаваемых предприятий предпринимательског о сектора экономики , многие их которых в первые годы своего существования на полу чают прибыли , но окажутся плательщиками налог а . Особенно это касается предприятий и орг анизаций малого бизнеса , сейчас бурно разви в ающегося во всех сферах , выступаю щего антиподом государственного монополизма. Плательщиками налога на прибыль - предприятия и организации , их филиалы и другие аналогичные подразделения , которые имеют отдельный баланс и расчетн ый счет. Налогооблагаемая база налога на при быль включает : · прибыль от реализации продукции, · прибыль от реализаци и основных фондов , имущества, · прибыль от внереализ ационных операций, · сумму превышения рас ходов на оплату труда над ее нормируемой величиной. Методика определе ния нало га на прибыль : - Определяют к какой группе относится предприятие а ) его цель получение прибыл и б ) не преследует в своей деятельности получение прибыли (бюджетные организации ). - Определяют п еречень доходов не подлежащих налогообложению на прибыль : Наприме р , средства из бюджета , полученные для финансиро вания капитальных вложений. - Рассматриваются отдельные элементы облагаемой прибыли. Прибыль от реал изации продукции исчисляется исходя из получе нной выручки от реализации и затрат на производство и реализаци ю. Под выручкой для целей налогообложения понимается сумма сделки , которая определяется исходя из рыночных цен . (для предприятий осуществляющих прямой обмен или реализацию продукции ). При исчислении облагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчислени я в резервный или другой аналогичный по назначению фонды . Ставки налога на прибыль п редприятий - Начиная с 1994 г . налог на п рибыль уплачивается по ставке · 13% в федеральный бюджет , · 22% в бюджеты субъек тов федерации РФ . Органы субъектов фед ерации могут устанавливать максимальную ставку налога на прибыль 25%, а по доход ам от посреднической деятельности , банков , бир ж , страховых компаний - 30%. Пример расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль . Если : 80 тыс . р . - прибы ль предприятия по производственной деятельн ости, 35% - ставка налога на прибыль предприятия по производственной деятельности, 15 тыс . р . - прибыль от посреднических о пераций и сделок, 45% - ставка налога на прибыль от посре днических операций и сделок, 20 тыс . р . - сумма пре вышения расход ов на оплату труда, Сумма трех составляющих (80+15+20=115) является нало гооблагаемой базой налога на прибыль. В целях анализа уплаты налогов предпр иятиями , осуществляющими различные виды деятельно сти рассчитывается средняя ставка налога на пр ибыль и НДС : 35% х 80 + 45% х 15 + 35% х 20 = 36,3% Тогда сумма налога на прибыль состави т 115 х 36,3% : 100% = 41,7 тыс . руб. Если между расчетной суммой налога и размером налога на прибыль , уплаченного п редприятием в бюджет появляется отклонение , т о оно является предметом для более детального анализа. 3. Други е федеральные налоги Другие федеральные налоги носят целевой характер и зачисляются не в доход бюджета , а в специальные целевые внебюджетные фонды. В Федеральный дорожный фонд и террито риальные доро жные фонды. · налог на реализацию ГСМ (25% с обор ота по реализации ГСМ исходя из фактическ их цен реализации без НДС ), · налог на пользование автомобильных дорог (0,4% от валового дохода и 0,03% торгового оборота уплачивают предприятия и физические лица-пр едприниматели ), · налог с владельцев транспортных средств ( по ставкам в зависимо сти от мощности двигателя с каждой лошади ной силы ), · акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан (предприятия-изготовители , реализующие легковы е авто мобили в личное пользование ), · налог на приобретени е автотранспортных средств (платят предприятия 20% от продажной цены без НДС и акцизов ), · транспортный налог (с юридических лиц 1% от фонда оплаты труда ). Список литературы : 1. Адкинсон Э.Б ., Стиглиц Д.Э . Лекции по экономической теории государственного сектора - М ., 1995. 2. Алексашенко С . Налоговые реформы в р азвитых странах : опыт 80-х . М . , 1992. 3. Глухов В . В.,Дольде И.В . Налоги : теория и практика . Уч . Пос ., СПб ., 1996. 4. Гуреев В.И . Российско е налоговое право . - М ., 1997. 5. Дадашев А.З ., Черник Д. Г . Финансовая система России . - Уч . пос ., М ., 1997. 6. Дробозина Л.А . Общая т еория финансов. – М ., 1995. 7. Иванеев А.И . Налогообложен ие иностранных компаний и предприятий с у частием иностранных и нвестиций . - М ., 1997. 8. Родионова В.М . Финансы : Уч . пособ . - М .: Финансы и статистика , 1993. 9. Налоги : Учеб . пособие \ Под ред . Д.Г . Черника - М ., Финансы и ст атистика , 1997. 10. Налоговая политика в индустриальных странах : Сборник обзоров \\ Под ред . В.С . Аваева - М . 1995. 11. Налоговые системы зарубе жных стран . \ Под ред . В.Г . Князева , Д.Г . Че рника - М ., 1997. 12. Петрова Г.В . Налоговое право . - М ., 1997. 13. Сакс Джефр и Д ., Ларрен Фелипе Б. Макр оэкономика . Глобальный подход . - М ., 1996. 14. Шко ляр Н.А . Бюджет ная политика и практика . М ., 1997. 15. A Manual on Government Finance Statistics. (Russian edition). - Washington, 1986. 16. Мишель К . Оффшорные ю рисдикции и компании : проблема выбора \\ Оффшор ный бизнес за рубежом и в России . Нало ги , фина нсы , инвестиции . Никосия - Хельсинки , 1995. 17. Зампелас М . Несколько моделей страховых компаний \\ Оффшорный бизнес за рубежом и в России . Налоги , финансы , инвестиции . Никосия - Хельсинки , 1995.

© Рефератбанк, 2002 - 2018