Вход

Организация и учет депозитных операций ОАО КБ "Уралтрансбанк"

Реферат по банковскому делу и кредитованию
Дата добавления: 18 сентября 2010
Язык реферата: Русский
Word, rtf, 253 кб
Реферат можно скачать бесплатно
Скачать
Содержание Введение Глава 1. Общая информация о банке Глава 2. Депозитные операции банка §1. Нормативно- правовое регулирование депозитных опер аций §2. Содержание депозитного договора, права и ответстве нности сторон. Виды и режимы счетов, открываемых в банке §3. Основные положения и принципы депозитной политики § 4 . Виды вкладов КБ « Уралтрансбанк». Анализ процентных ставок по вкладам § 5 . О страховании вк ладов Глава 3. Учет депозитных операций §1. Учет вкладов физических лиц §2. Учет депозитов юридических лиц §3. Учет процентов по депозитным операциям Заключение Литература Введе ние Я проходила практику в Уралтрансбанке. Уралтрансбанк — единственный региональный банк в Свердловской области с участием иностранного капитала с декабря 2004г, ког да крупнейшая международная финансовая организация – Европейский банк реконструкции и развития – вступила в состав акционеров банка. Уралтрансбанк — первый среди региональных банков стал Принципиальным членом междунаро дной платежной системы VISA International. Уралтрансбанк — один из немногих российских банков, который имеет международный рейтин г . Рейтинговое агентство Fitch отмечает в целом хорошее качество доходов УТ Б, низкие рыночные риски, а также широкую и стабильную клиентскую базу ба нка в регионе деятельности. Уралтрансбанк по размеру филиальной сети насчитывае т 10 филиалов и 49 отделений в 31 городах Свердловской, Тюменской, Курганской, Челябинской областях и в Пермском к рае. Уралтрансбанк вырос из районного отделения государс твенного Банка, которое начало свою работу в 1947г. В 2007 году УТБ отметил свое 60-тилетие. Уралтрансбанк в течение 11 лет осуществляет междунаро дный аудит отчетности. По данным на 1 апреля 2007 года Уралтрансбанк занимает 139-е м есто по размеру активов в рейтинге "Интерфакс-100", составленном "Интерфакс- ЦЭА". Среди банков Уральского региона, по данным аналитичес кого центра «Эксперт – Урал», ОАО «Уралтрансбанк» по сумме активов на 1 и юля 2006 года занимает 13 место, по величине собственного капитала - 13 место. Уралтрансбанк имеет все банковские лицензии на прове дение банковских операций, включен в систему страхования вкладов за № 367. Генеральная лицензия ЦБ РФ № 812 от 1.07.1997г. Глава 1. Общая информация о банке Банковская система Свердловской области является од ной из самых мощных не только на Урале, но и в России. Ее основу составляют динамичные, активные региональные банки, которые успешно конкурируют с крупными учреждениями федерального уровня. «Наш банк сегодня представляют собой уникальное явление - с одной сторон ы, мы являемся банком региональным и нацеленным на обслуживание населен ия, предприятий, которые живут и работают на Урале. Наше преимущество в то м, что мы прекрасно знаем их потребности, проблемы, специфику каждого кон кретного города и имеем возможность учитывать ее в своей работе. Более т ого, находясь здесь, на территории Урала возрастает возможность быстро п ринимать решения. А как показывает практика, это обстоятельство имеет оч ень большое значение для клиентов. С другой стороны, Уралтрансбанк облад ает уникальными и самыми современными мировыми технологиями обслужива ния благодаря тому, что акционером банка является один из ведущих мировы х институтов - Европейский банк реконструкции и развития. Сочетание этих двух факторов и делает нас практически неуязвимыми к любым негативным я влениям в экономике» - говорит о своем банке Председатель Правления ОАО «Уралтрансбанк» Заводов Валерий Геннадьевич. И не случайно именно со Свердловской области началось восстановление с отрудничества Европейского банка реконструкции и развития (ЕБРР) и росс ийских финансовых организации после кризиса 1998 года: первым банком, в кап итал которого ЕБРР снова решил вложить деньги, стал Уралтрансбанк. В кон це 2004 года ЕБРР приобрел 25% акций этого кредитного учреждения. Менеджмент У ралтрансбанка не просто убедил западных акционеров в своей надежности, эффективности, порядочности. Он показал, что банк способен вести открыты й и прозрачный бизнес по международным стандартам. Начиная с 1997 года отче тность Уралтрансбанка непрерывно заверяется ведущими международными аудиторскими компаниями. Уралтрансбанк - один из немногих российских банков, ко торый имеет международный рейтинг от агентства Fitch Ratings(Лондон). 2 октября 2008 г.в очередной раз агентство подтв ердило рейтинги Уралтрансбанка, Россия: долгосрочный рейтинг дефолта э митента («РДЭ») на уровне «B-» (B минус), краткосрочный РДЭ «B», национальный д олгосрочный рейтинг «BB+(rus)», индивидуальный рейтинг «D», рейтинг поддержки «5» и уровень поддержки долгосрочного РДЭ «нет уровня поддержки». Прогно з по долгосрочному РДЭ и национальному долгосрочному рейтингу – «Стаб ильный». И вот уже четыре года ЕБРР и Уралтрансбанк совместно р аботают над решением стратегической задачи — содействие развитию мал ого бизнеса в регионе. Кредитование малого бизнеса является основным на правлением деятельности Уралтрансбанка. Результаты очень хорошие. Банк изменил свой кредитный портфель, снизил долю крупных кредитов, сфокусировался на финансирован ии малого бизнеса и развития розницы – говорит Юрген Шрамм, член совета директоров Уралтрансбанка, представитель ЕБРР. Основные конкурентные преимущества, которые получил Уралтрансбанк в результате сотрудничества с ЕБРР — дешевые ресурсы, со временные технологии и самое главное – продукты, позволяющие учесть вс е особенности и разнообразные потребности малого бизнеса региона. Глава 2. Депозитные операции банка §1. Нормативно- правовое регулирование депозитных опер аций Депозитные операции: понятие, субъекты и объекты депоз итных операций, виды депозитов. Основные нормативные акты, регулирующие депозитные операции: - Гражданский кодекс РФ: ст. 834 – 844 (глава 44), ст. 845 – 860 (глава 45), ст. 395, 809, 818 ч. 2; - Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-I, в ре д. от 21.03.2002; - Положение ЦБ РФ № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связа нным с привлечением и размещением денежных средств, и отражения указанн ых операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.98; К пассивным кредитным операциям, прежде всего, относятся депозитные опе рации. Депозитными операциями называются операции банков по привлечению дене жных средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенны е сроки, либо до востребования. На долю депозитных операций обычно прихо дится до 95% пассивов. В качестве субъектов депозитных операций могут выступать: государственные предприятия и организации; государственные учреждения; кооперативы; акционерные общества; смешанные предприятия с участием иностранного капитала; общественные организации и фонды; финансовые и страховые компании; инвестиционные и трастовые компании и фонды; отдельные физические лица и объединения этих лиц; банки и другие кредитные учреждения. Объектами депозитных операций являются депозиты - суммы денежных средс тв, которые субъекты депозитных операций вносят в банк и которые в силу д ействующего порядка осуществления банковских операций на определенно е время сосредотачиваются на счетах в банке. Исходя из категории вкладчиков, различают следующие виды депозитов: Депозиты юридических лиц (предприятий, организаций, других банков) Депозиты физических лиц По своему экономическому содержанию депозиты принято подразделять на З группы: Гражданский кодекс Р оссийской Федерации, ст.837.1 срочные депозиты (с их разновидностью - депозитными сертификатами); депозиты до востребования; условные депозиты (договором может быть предусмотрен о внесение вкладов на заранее оговоренных условиях их возврата, не проти воречащих закону). В банковской практике наиболее распространены вклады до востребования , т.е. выдача вклада производится по первому требованию вкладчика, и срочн ый вклад - возврат вклада осуществляется по истечении определенного дог овором срока. В свою очередь каждая из этих групп классифицируется по разным признака м. Срочные депозиты классифицируются в зависимости от их срока: на срок до 30 дней на срок от 31 до 90 дней на срок от 91 до 180 дней на срок от 181 дня до 1 года на срок от 1 года до 3 лет на срок свыше 3 лет Депозиты до востребования классифицируются в зависи мости от характера и принадлежности средств, хранящихся на счетах: средства на расчетных, текущих, бюджетных счетах предприятий и организа ций разных форм собственности; средства на специальных счетах по хранению различных по своему целевом у экономическому назначению фондов (собственные средства предприятий, предназначенные для капитальных вложений; средства предприятий и организаций в расчетах; средства на корреспонде нтских счетах по расчетам с другими банками; средства местных бюджетов). Сберегательные вклады в зависимости от особенностей их хранения подра зделяются на: срочные, срочные с дополнительными вносами, выигрышные, де нежно-вещевые выигрышные, молодежно-премиальные, условные, на предъявит еля на текущие счета, до востребования, сберегательные сертификаты, плас тиковые карточки (кредитные и прочие). Каждый из видов депозитов имеет св ои достоинства и недостатки. Депозиты до востребования наиболее ликвидные. Их владельцы могут в любо й момент использовать деньги, находящиеся на счетах до востребования. §2. Содержание депозитного договора, права и ответстве нность сторон. Виды и режимы счетов, открываемых в банке клиентам Внесение средств на срочный депозит оформляется спец иальным договором банковского вклада (депозита), который обязательно до лжен составляться в письменной форме. Банки самостоятельно разрабатыв ают форму депозитного договора, которая по каждому отдельному виду вкла да (депозита) носит типовой характер. По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая п оступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежну ю сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты н а нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Гражданский кодекс Российской Федераци и ст. 834 В договоре предусматриваются: сумма депозита, срок его действия, процент ы, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, пор ядок их начисления и выплаты, обязанности и права вкладчика, обязанности и права банка, ответственность сторон за соблюдение условий договора, п орядок разрешения споров. Многие банки устанавливают минимальный размер срочн ого депозита (вклада), величина которого зависит от ориентации банка на м елкого, среднего или крупного клиента. Со своей стороны банк обязуется с воевременно исполнять все условия договора и нести ответственность за их нарушение, что может выражаться в установлении пеней или штрафов за н есвоевременную выдачу средств владельцам депозитов или выплату процен тов. Споры, возникающие между банком и вкладчиком, должны решаться в арби тражном или судебном порядке (если вкладчиком является физическое лицо). Сумма срочного депозита, как правило, устанавливается круглыми суммами и должна быть неизменна в течение всего срока действия договора. Если вк ладчик (юридическое лицо) желает изменить сумму вклада или его срок, то он должен расторгнуть действующий договор, изъять и переоформить свой вкл ад на новых условиях. Однако при досрочном изъятии вкладчиком средств по вкладу он может лишиться предусмотренных договором процентов частичн о или полностью. Как правило, в этих случаях проценты снижаются до размер а процентов, уплачиваемых по депозитам до востребования. Прием вклада сопровождается открытием депозитного счета. Существуют разнообразные депозитные счета. В основе и х классификации могут быть такие критерии, как источники вкладов, их цел евое назначение, степень доходности и т. д. Однако наиболее часто в качест ве критерия выступают категория вкладчика и формы изъятия вклада. Так как депозиты как юридических, так и физических лиц по форме изъятия с редств подразделяются на: • депозиты до востребования (обязательства, не имеющие конкретного сро ка); • срочные депозиты (обязательства, имеющие определенный срок); • условные депозиты (средства, подлежащие изъятию при наступлении зара нее оговоренных условий). Депозиты до востребования предназначены для текущих расчетов. Инициат ива открытия такого счета исходит от самих клиентов в связи с потребност ями производить расчеты, совершать платежи и получать денежные средств а в свое распоряжение. Средства с этих счетов могут быть изъяты, переведе ны на счет другого лица без каких-либо ограничений (полностью или частич но) в любое время, по первому требованию их владельцев. При этом банк уплач ивает по счетам до востребования самые минимальные процентные ставки. Режим работы данных счетов регулируется соответственно договором банк овского счета и договором корреспондентского счета. На этих счетах осед ают временно свободные средства хозяйствующих субъектов, бюджетов и бю джетных организаций, а также банков-корреспондентов по совершении опер аций, связанных с обслуживанием их деятельности. Устойчивую величину временно свободных средств юридические лица тут р азместить в банке на счетах срочных депозитов. А срочные депозиты не используются для осуществления текущих платежей. Уровень дохода по срочному депозиту определяется процентной ставкой, в еличина которой варьируется банком в зависимости от срока депозита (чем более долгий срок хранения вклада, тем выше процентная ставка по нему), а т акже он находится в прямой зависимости от величины самого депозита. В те чение срока действия депозита дополнительные взносы на его счета от вла дельца не принимаются. Со срочного депозита клиент банка может получить свои средства только по истечении его срока (вместе с причитающимися про центами). При этом юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам. §3. Основные положения и принципы депозитной политики Основной целью депозитной политики Банка является пр ивлечение оптимального объема денежных ресурсов (по срокам и по валютам ), необходимого и достаточного для работы на финансовых рынках, при услов ии обеспечения минимального уровня издержек. Депозитная политика Банка тесно связана с кредитной и процентной полит икой Банка, являясь одним из элементов банковской политики в целом. Депозитная политика Банка формируется с выделением следующих шагов: постановка цели и определение задач депозитной политики; выделение соответствующих подразделений, участвующих в реализации деп озитной политики, распределение полномочий сотрудников Банка; разработка необходимых процедур и технических порядков проведения бан ковских операций, обеспечивающих привлечение ресурсов; организация контроля и управления в процессе осуществления банковских операций, направленных на привлечение ресурсов. При формировании депозитной политики учитываются следующие специфиче ские принципы: принципы обеспечения оптимального (с учетом последующего получения до ходов от размещения ресурсов) уровня издержек; принцип безопасности проведения депозитных операций и поддержания над ежности работы Банка. Соблюдение перечисленных принципов позволяет Банку сформировать как с тратегические, так и тактические направления в организации депозитног о процесса, обеспечив тем самым эффективность и оптимизацию депозитной политики. Депозитная политика банка предусматривает: проведение анализа депозитного рынка; определение целевых рынков для минимизации депозитного риска; минимизацию расходов в процессе привлечения денежных средств; оптимизацию управления депозитным портфелем Банка с целью поддержания требуемого уровня ликвидности Банка, повышения его устойчивости. Реализация депозитной политики Банка осуществляется в ходе проведения конкретных банковских операций, перечисленных выше, позволяющих привл екать денежные средства. Основным принципом работы банка в ходе проведения деп озитных операций является обеспечение требуемого для нормального функ ционирования Банка объема ресурсов, достигаемое при минимальных затра тах на их покупку. Основной принцип достигается благодаря диверсификации портфеля привл екаемых денежных ресурсов по источникам их привлечения и структуре, при вязке объемов и структуры этих ресурсов (по валюте и по срочности) к объем ам и структуре активов. Обязательным требованием при определении возможных условий привлечения ресурсов является предварительный анализ возможн ых направлений расходования привлекаемых ресурсов с оценкой финансовы х результатов и структурных изменений в результате предполагаемых бан ковских операций. С целью привлечения средств хозяйствующих субъектов и граждан в свой об орот банки разрабатывают и осуществляют целый комплекс мероприятий. Та к, прежде всего важным средством конкурентной борьбы между банками за пр ивлечение ресурсов является процентная политика, ибо величина дохода н а вложенные средства служит существенным стимулом к помещению клиента ми своих временно свободных средств во вклады (депозиты). Система ставок по вкладам должна быть ориентирована на рыночную конъюн ктуру при непременном учете складывающейся иерархии надежности сопост авимых инструментов. Так, банк, удерживающий ставки на более низком уров не, нежели близкие ему по степени надежности конкуренты, рискует потерят ь часть своей клиентуры. Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчёта используется фактический остаток вклада, и, исходя из предусмотренной договором ставки процента, с установленной п ериодичностью происходят расчет и выплата дохода по вкладу. другим видо м расчета дохода являются сложные проценты (начисление процента на проц ент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начис ляется процент, и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Так им образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяетс я к новой сумме вклада, возросшей на сумму начисленного ранее дохода. § 4 . Виды вкладов КБ «Уралтрансбанк». Анал из процентных ставок по вкладам Анализируя вклады (депозиты) КБ «Уралтрансбанка» на 2010 год можно отметить следующее: процентная ставка Уралтрансбанка по многим вкладам (д епозитам) установлена выше запланированной Правительством инфляции на 2010 год, и это радует. Так, при планируемом уровне инфляции на 2010 год в 9,7 %, колич ество вкладов, в которых имеются отдельные разновидности с более высоко й процентной ставкой, со ставило 5 (13 разновидностей из 24). Самая высокая процентная ставка Ур алтрансбанка по рублевым вкладам (д епозитам) составила 12 ,86 % ( Это только 1 разновидность из 24 ). Если уровень и нфляции сохранится до конца года ниже процентной ставки по вашему вклад у (депозиту), то с учетом процентных доходов, ваш вклад не обесценится. На э то могут рассчит ывать вкладчики по 15 разновидностям д епозитов (62,5 %) Уралтрансбанка ; Процентные ставки Уралтрансбанка выше ставки рефина нсирования, составляющей на сегодня 8,75%; Самые высокие процентные ставки находятся во вкладе « пенсионер», значит банк отдает предпочтение пожилым людям, относительн о большим срокам вклада (730 дней) и средней сумме вклада 100000 рублей. На данный момент в Уралтрансбанке имеются вклады: - «Новогодний супервклад»- на срок от 1 до 300 дней; - «Независимость»- на срок 180 дней; - «Пенсионер»- на срок от 91 до 730 дней; - «Высшая проба»- на срок от 60 до 750 дней; - «Совершеннолетие»- на срок от 390 до 1100 дней; - «Долголетие»- на срок 1100 дней ; - «Марафон»- на срок от 35 до 750 дней; - «До востребования». Все вклады осуществляются в рублях. Вклады «До востребования», «Марафон » и «Высшая проба» можно осуществлять в долларах США и евро. Кроме того в банке действуют пролонгированные вклады ( приложение 1). Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими ус ловиями – проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в о дностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада. Вести операции физических лиц разрешается только банкам, проработавши м более двух лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан . От юридических лиц депозиты принимаются в безналичном порядке. Предпри ятия и организации представляют в свой банк платежное поручение, на осно вании которого происходит зачисление средств. § 5 . О страховании вк ладов Создание системы обязательного страхования банковск их вкладов населения является специальной государственной программой , реализуемой в соответствии с Федеральным законом "О страховании вкладов физически х лиц в банках Российской Федерации" . Ее основная задача — защита сбережений населения, размещаемых во вклад ах и на счетах в российских банках на территории РФ. Защита финансовых интересов граждан является одной из важных социальн ых задач в десятках стран мира. Система страхования вкладов обязательна во всех государствах-членах Европейского Сообщества, она действует в СШ А, Японии, Бразилии, у наших ближайших соседей — на Украине, в Казахстане и Армении. Система страхования вкладов работает следующим образом. Если банк прек ращает работу и у него отзывается лицензия на осуществление банковских операций, его вкладчикам незамедлительно производятся фиксированные д енежные выплаты. Для страхования вкладов вкладчику не требуется заклю чения какого-либо договора: оно осуществляется в силу закона. Специально созданная государством организация - Агентство по страхованию вкладов - за банк возвращает вкладчику основную сумму его накоплений, вместо вкл адчика занимает его место в очереди кредиторов и в дальнейшем сама выясн яет отношения с банком по возврату задолженности. В соответствии с закон ом о страховании вкладов возмещение по вкладам выплачивается в размере 100 процентов суммы вкладов в банке, но не более 700 000 рублей. Валютные вклады п ересчитываются по курсу ЦБ на дату наступления страхового случая. Сумма компенсации не может превышать 700 000 рублей, даже если вкладчик храни т деньги в одном банке на нескольких счетах. Однако, если он имеет вклады в разных банках, в каждом из них ему гарантируются равные выплаты. Страхов анию подлежат все денежные средства физических лиц в банках за исключен ием: -средств физических лиц-предпринимателей без образов ания юридического лица; -вкладов на предъявителя; -Средств, переданных банкам в доверительное управлени е; -Вкладов в филиалах российских банков, находящихся за границей. Для получения возмещения по вкладам вкладчик должен п редставить в Агентство по страхованию вкладов (его уполномоченному бан ку-агенту) заявление и документы, удостоверяющие его личность. Сделать э то можно в любое время со дня наступления страхового случая до завершени я в банке конкурсного производства, которое длится, как правило, до 2 лет. Т ребования "опоздавших" будут удовлетворяться в исключительных случаях, например, при тяжелой болезни, длительной заграничной командировке. Вып лата возмещения по вкладам производится Агентством в соответствии с ре естром обязательств банка перед вкладчиками, формируемым банком, в отно шении которого наступил страховой случай, в течение трех дней со дня пре дставления вкладчиком в Агентство документов, но не ранее 14 дней со дня на ступления страхового случая (этот период необходим для получения от бан ка информации о вкладах и организации расчетов). Возмещение по вкладам в ыплачивается в течение трех дней после получения от вкладчика согласия на перечисление ему конкретной суммы возмещения по его вкладам. Участие в системе страхования обязательно для всех ба нков, имеющих право на работу с частными вкладами. Вклады считаются заст рахованными со дня включения банка в реестр банков - участников системы. Финансовой основой системы является фонд обязательного страхования вк ладов. Основными источниками формирования фонда являются: -Первоначальный имущественный взнос Российской Феде рации в размере 2 млрд. руб.; -страховые взносы банков и пени за их несвоевременную уплату; -доходы от инвестирования средств фонда. Страховые взносы едины для всех банков и уплачиваются ими ежеквартально. Средства фонда страхования вкладов могут быть инвес тированы: -в государственные ценные бумаги Российской Федераци и; -в депозиты и ценные бумаги Банка России; -в государственные ценные бумаги субъектов Российско й Федерации, в облигации и акции российских эмитентов, а также в российск ие ипотечные ценные бумаги; -в паи (акции, доли) индексных инвестиционных фондов, раз мещающих денежные средства в государственные ценные бумаги иностранны х государств, облигации и акции иных иностранных эмитентов; -в ценные бумаги экономически развитых иностранных го сударств. С целью обеспечения финансовой устойчивости системы страхования вклад ов Правительству России предоставлено право выделять Агентству средст ва федерального бюджета в случае недостатка средств фонда страхования вкладов. Глава 3. Учет депозитных операций §1. Учет вкладов физических лиц Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счет ах: № 423 – «Депозиты физических лиц-резидентов»; № 426 – «Депозиты физических лиц-нерезидентов». Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельны х программных комплексах с отражением операций на соответствующих бал ансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства гражд ан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования. При привлечение средств во вклад от физического лица с ним заключается д епозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика . Взнос вклада наличными в кассу банка оформляется следующей бухгалтерс кой проводкой: Дт 20202 «Касса кредит ных организаций»; К т 423( 02-07) «Депозиты физических лиц». Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходно го кассового ордера. Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной с тороны – приходный, с оборота второй стороны – расходный. Правилами ра зрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудни ками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совер шения приходных кассовых операций. Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребования т о проводки имеют вид: Д т 42301 «Депозиты физических лиц до вос требования»; К т 423 (02-07) «Депозиты физических лиц». При безналичных переводах средств с вклада вкладчик з аполняет бланк поручения на перевод. Бланк поручения состоит из двух час тей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком. Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как: Дт 30102 «Корреспондентские счета кред итных организаций в Банке России»; К т 423 (02-07) «Депозиты физических лиц». Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы бан ка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта опер ация отражается следующим образом: Д т 70606 «Расходы»; К т 423, 426 «Депозиты физических лиц», 20202 «К асса кредитной организации». Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается пр оводкой: Д т 70606 «Расходы» ; К т 47411 «Начисленные проценты по вклад ам». При выплате процентов вкладчику делают запись: 1. через кассу Д т 47411 «Начисленные проценты по вклад ам»; К т 20202 «Касса кредитной организации». 2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках Д т 47411 «Начисленные проценты по вклад ам»; К т 30102 «Корреспондентские счета кред итных организаций в Банке России». Причисление процентов во вклад: Д т 47411 «Начисленные проценты по вклад ам»; К т 423, 426 «Депозиты физических лиц». Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необхо димо отметить, что по депозитам граждан начисленные проценты подлежат о бложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превыш ает ставку рефинансирования Банка России. §2. Учет депозитов юридических лиц Юридические лица могут размещать имеющиеся у них врем енно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом б анке с целью получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам. На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаци й отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставл ение юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнит ельных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных с редств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образ ом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции нез ависимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очереднос ти платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежа щих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок. Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов: открытые – денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди данного в ида депозитов различают: -депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требова нию вкладчика; Срочный депозит, открываемый на конкретный срок; - К вазисрочный депозит без определен ного срока хранения; -Закрытые; -сейфовые. Для учета депозитов юридических лиц в бухгалтерском учете используетс я ряд счетов: № 410 – 422 «Депозиты юридических лиц»; № 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»; № 427 – 440 «Прочие привлеченные средства». Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-право вой форме, а счета второго порядка – сроками привлечения. Открытие депозита отражается проводкой (67950 рублей): Дт 401-408 «Средства на счетах» Кт 410-422 «Депозиты юридических лиц» При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземпляра х, один из которых остается в банке, а другой у клиента. Для открытия депоз итного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистра ции счета в Налоговой инспекции. Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответстви и с записями в мемориальном ордере составляется проводка: Дт 70606 «Расходы»; К т 410-422 «Депозиты юридических лиц». Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисл ение отражается проводкой (6115,5 рублей): Д т 70606 «Расходы» ; К т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов». При выплате процентов вкладчику делают запись: 1. через кассу Д т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»; К т 20202 «Касса кредитной организации». 2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках Д т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»; К т 30102 «Корреспондентские счета кред итных организаций в Банке России». Причисление процентов во вклад: Д т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»; К т 410-422 «Депозиты юридических лиц». Закрытие счета депозита юридического лица происходи т так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи: Д т 410-422 «Депозиты юридических лиц»; К т 401-408 «Средства на счетах». §3. Учет процентов по депозитным операциям Важным средством конкурентной борьбы между банками з а привлечение ресурсов является разнообразная процентная пластика, иб о получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов. Уровень депозитных процентных ставок у станавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собств енной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величи на доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функциониров ания счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит о т соблюдения клиентом условий вклада. Уплата банком процентов по депозитным операциям – основная часть опер ационных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высо ком уровне процентной ставки, а с другой – вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для к лиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длит ельные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентн ые ставки, несмотря на рост процентных расходов В соответствии с Положением о порядке начисления проц ентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных сре дств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского у чета для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учрежде ниях банков открываются лицевые счета по каждому владельцу депозитног о счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок Бухгалтерский учет операций по начислению процентов по вкладам может осуществляться двумя способами: кассовый – банк относит начисленные проценты по депозитам на его расхо ды, произведенные на дату их уплаты; метод начисления – все проценты, начисленные в текущем месяце не поздне е последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка. При начислении процентов в расчет принимается величина процентной ста вки, фактическое количество дней, на которое привлекаются средства. Начисление процентов ведется по одному их способов: простые проценты; сложные проценты; с фиксированной процентной ставкой; с плавающей процентной ставкой. Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором пр оцента, происходит расчет и выплата по вкладу. Другим видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление проц ента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму в клада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумм е вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе. Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в завис имости от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой поря док начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции. Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств, определяющи м (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины проц ента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количес тва дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражае тся на величине дохода. При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды начислен ия и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату. В первом случае в учете делаются записи: Начисление процентов: Дт 70606 «Расходы»; Кт 47411 «Начисленные проценты по вкладам», 47426 «Обязательства банка по уплате процентов». Уплата процентов: 1.физическим лицам: Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам»; Кт 423, 426 «Депозиты физических лиц». 2.юридическим лицам: Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»; Кт 30102 «Корреспондентские счета в Банке России кредитны х организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов. В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов совпадают, в уч ете это отражается следующим образом: Дт 70606 «Расходы» , 70203 « Проценты, уплаченные физическим лицам»; Кт 423, 426 «Депозиты физических лиц», счета клиентов. В учете затраты банка, связанные с выплатой процентов по счетам клиентов , отражаются по дебету сч. № 702 «Разные расходы». В зависимости от способа ос уществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонден ции счетов: при выплате наличными эта операция отражается: Дт 706 «Разные расхо ды»; Кт 20202 «Касса кредитных организаций». при перечислении в безналичном виде: Дт 706 «Разные расходы»; Кт 401- 408 «Средства на счетах». при направлении дохода на увеличение суммы вклада: Дт 706 «Разные расходы»; Кт 410 – 422 «Депозиты», 423, 426 «Депозиты физ ических лиц», 427 – 440 «Прочие привлеченные средства». Ежеквартально в целом по кредитной организации составляется и передае тся в налоговые инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по депоз итам процентов и сумме уплаченного подоходного налога. Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости н ачисления процентов по кладам В завершении можно сказать, что важнейшим инструменто м депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем бол ьше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме т ого, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции. Заключение Раньше я не слышала об Уралтрансбанке, хотя он существ ует около 60 лет . Изучив депозиты банка, могу сказать что они очень выгодны и близки как простому народу, так и ра зличным юридическим лицам. За годы существования банк показал себя как н адежный и устойчивый. Когда я проходила 6 недельную практику в Уралтрансбанк е, мне очень понравилась обстановка в коллективе и то, с какой ответствен ностью и как творчески сотрудники подходят к заданию. Кроме того, каждый год для всей сети банка проводятся корпоративные мероприятия в городе г оловного офиса (Екатеринбург). Меня приятно удивило отношение персонала ко мне, как к практикантке: все то, чем я занималась во время практики было мне подробно объяснено, все оп ерации, которые операционисты и работники кредитного отдела проделыва ли в моем присутствии также были мне подробно объяснены. После окончания срока практики меня пригласили к дальнейшему сотрудни честву. Это очень приятно, так как банк пользуется популярностью среди н емалого населения, а в основном у юридических лиц. Литература 1. Гражданский кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями. Ч I, II. 2. Федеральный закон от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениям и. 3. Инструкция ЦБ РФ от 14.09.06 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам(депозита м)» 4. Положение ЦБ РФ от 29.03.04 № 255-П «Об обязательных резервах кредитной организации» 5. Учет в банках. Учет в банках под ред. Т.Е. Капаева – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2006 6. Банковское дело. Учебн ик под редакцией Е.П. Жарковская – М.: ОМЕГА-Л, 2006 7. Бухгалтерский учет в к оммерческом банке под ред. В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев – М.: И НФРА-М, 2008 8. Элек тронные и интернет ресурсы 9. www.utb.ru – сайт КБ «Уралтрансбанк» 10. www.cbr.ru – сайт ЦБ РФ 11. www.pravovest.ru – сайт ПРАВОВЕСТ
© Рефератбанк, 2002 - 2017