Вход

Налоговоя политика на современном этапе

Реферат по налоговому праву
Дата добавления: 12 апреля 2010
Язык реферата: Русский
Word, rtf, 571 кб
Реферат можно скачать бесплатно
Скачать
Не подходит данная работа?
Вы можете заказать написание любой учебной работы на любую тему.
Заказать новую работу

ПЛАН вступление 1. Сущность и значение налог овой политики Украины 2. Налоговая политика Украины на современ ном этапе 3. Основные задачи совершенствования налоговой политики Украины заключение Литература ВСТУПЛЕНИЕ Налоговая политика - это поли тика государства в сфере налогообложения, которая предусматривает ман ипулирование налогами для достижения конкретных целей: увеличение объ ема производства и занятости или снижение уровня инфляции. Налоговая политика предусматривает : - формирование и изменения в нал оговой системе - определение видов налогов , а также роли каждого налога в формирован ии доходов государственного бюджета ; - установление налоговых ставок и их ди фференциация ; - налоговые льготы ; - определяет механизм исчисления и перечисления налогов в бюджет . С помощью нало говых ставок можно влиять на деловую акти вность . Так , согласно теории Джона Кейнса , повыш ение налоговых ставок обуславливает уменьшение доходов , которые остаются пос ле уплаты налогов . Это , в свою очередь , влияет на снижение затрат потре бителей , т . е . сокращается совокупный с прос . Под влиянием снижения совокупного спро са сокращаются объемы произ водства и занятость . Сторонники теории " экономики пр едложения " полагают , что повышение налоговых ставок сокращает су мму дохода работника после уплата налогов , а также предпринимателей . Вследствие этого , труд , нововведения и инве стиции стано вятся не выгодными . Для стимулирования труда необходимо - у величить рабочее время ( дополнительный заработок ), увеличить производительность труда , следует умен ьшить граничные ставки налога на доходы . Политика ускоренной амортизации позволяет ув еличить амортизацио нные отчисления , тем самым уменьшается налогооблагаемая сумма прибыли , и обеспечиваются средства для обновления и совершенст вования производств а . Амортизационные льготы ориентированы на стимулирование НТП . Формами налоговых льгот являют ся : - налоговые ; - налоговые кредиты . Например , в Бел ьгии , Италии , Швеции с налогооблагаемого дохода корпораций и сключаются суммы затрат на научные исследования . Во Франции , предусматриваются налоговые кредиты в размере 50% от ежегодног о прироста вкладов на научные исследования . В США компаниям дается налоговый кредит в раз мере 50% стоимости оборудования , которое использует солнечную или в етреную энергию . Дифференциацией налоговой ставки и налоговые льготы для отдельных отраслей , регионов и предп риятий , государство может обеспечить структурные изменения в экономике в необходимом направлении . Налоговая политика Укра ины Налоговая политика государст ва является составной частью экономической политики, которая базирует ся на совокупности юридических актов, которые устанавливают виды налог ов, собрания и обязательных платежей, а также порядок их взыскание и регу лирование. Каждая конкретная налоговая система является отображением налоговой политики, которая проводится государством. Суть, структура и роль системы налогообложения опреде ляются налоговой политикой, которая является исключительным правом го сударства, которая самостоятельно проводит эту политику в стране, исход я из задач социально-экономического развития. Через налоги, льготы и фин ансовые санкции, а также обязанности по уплате налогов и ответственност ь за нарушения норм налогового законодательства, которые выступают нео тъемлемой частью системы налогообложения, государство предъявляет еди ные требования к эффективному ведению хозяйства в стране. Стр атегия проведения налоговой политики в Украине должна опираться на фундаментальную теоретическую базу , максима льно учитывать отличие переходного состояния экономики государства . Налоговая политика представляет собой систему мер , которые прои зводятся Правит ельством стр аны , по решению определенных краткосрочных и долгосрочных задач , которые стоя т перед обществом , с помощью системы нало гообложения страны . К долгосрочным задачам принадлежат достижение экономического роста , максим ального уровня занятости населен ия страны , роста его благополучие . Краткосрочными целями относ ительно налоговой политики могут быть наполнение государственного бюджета , достижение е го сбалансированнос ти , стимулирование инвестиционной деятельности и т . п . Налоговая политика представляет со бой деятельность государства в сфере установления и взыскание налогов и обязательн ых платежей . Общая стратегия налоговой политики должна включ ать приоритетные цели , связанные с функционированием системы нало гообложения , и методы их достижения . Наиболее пе рспективной есть такая налоговая политика , которая способная вызвать и будущий эффект , то есть реализация определе нных мер сегодня даст возможность обеспечить в будущем реализацию других мер . Налоговая политика должна прежд е всего содействовать росту объем ов накопления , создание условий , которые обле гчать обновление капиталов предприятий . При проведении налоговой по литики государство обязательно учитывает интересы каждого предприятия , каждого члена общест ва . Одной из гл авных целей формирования системы налог ообложения должно быть улучшение финансового состояния пр едприятий всех форм собственности и , особенно , приоритетных направлений производства . С одной сторон ы , налоги обязаны обеспечить стабильную финансовую базу государ ства , а с другого – ос тавить достато чно средств предприятиям и гражданам с цел ью сохранения максимальной заинтересованности в результатах их де ятельности . Регулирование новых экономических отношений ну ждается в гибкой налоговой политике , которая бы дала возможность оптимально связать интерес ы государства с инт ересами рядовых налогоплательщиков . Вся история налоговой политики сводится к поискам идеал ов оптимального налогообложения. При этом государство не может удовлет воряться лишь общими пропорциями распределения ВВП. Она должна учесть и нтересы каждого предприятия, каждого члена общества. Другими словами, на логовая политика должна устраивать и государство и налогоплательщико в. Переход экономики Украины к рыночным отношениям нужда лся в радикально новых методах регулирования чистой прибыли. Новые фина нсовые инструменты в роле которых выступают налоги, способны перестрои ть старую систему на более эффективную. Переход к нал оговым взаимоотноше ниям предприятий с бюджетом начался еще в бывшем СССР в 1991 году . После провозглашения суверенитета и неза висимости Украина разработала и при няла в 1991 году собственный Закон " О сис теме налогообложени я ". Надо сказать , что он фа ктически продублиро вал предыдущий союзный , однако , вместе с тем , это первый шаг в создании налоговой системы суверенной ' Украины . В эт ом Законе был предоставлен перечень налогов , которые входили в налоговую систему Украины . Некоторые виды налогов были ликвиди рованы ( налог из оборота , на экспорт и импорт ). В 1994 году был принят новый Закон " О системе налогообложения " с учетом изменений и доп олнений . К нему были включены платежи и налоги , которые существуют на те рритории Украины с распределением их на об щегосударственные и местные . Как можно реально оценить дейс твующую налоговую систему ? Установленные налоги и платежи лишь по названию отв ечают мировым стандартам , а отн осительно содержани я , то основа налоговой системы все ж е таки - доходы предприятий . Следующий этап в формировании налоговой системы настал в 1996 году , когда происходило важное изменение в структуре ор ганов налоговой системы - образование Государственной Налоговой Администрации и местных налоговых ин спекций . Эти нововведения - не просто замена названия , обр азование ГНА представляет собой новый и первый шаг украинского руководства по привлечению в сферу налогообложения теневого капитала , который приобрел угрожающие р азмеры . До сих пор , в стране не существовало единой системы , контролирующей доходы всех юридических и физический лиц , - начала она функционировать с 01.01.97 г . В обязанност и местных налоговых инспекций включенный ан ализ экономической деятельности подчиненных предприятий , для чего созданные соответствующие отделы . Таким образом , образование службы экономическо го анализа в рамках налоговой администрации даст возможн ость усовершенствов ать и улучшить налоговый контроль . А впр очем , разработка и принятия налогового законодательства находится в компетенци и Кабинета Министров и Верховной Рады . При переходе к сугубо рыночной экономике должны меняться как система налогообложения , так и методы расчетов и уплаты налогов , а соот ветственно , и порядок их администрирование . При этом в воп росах налогообложен ия не должно быть слепого копирования опыта отдельных стран мира . Нельзя накладывать налоговую систему любой страны на нашу действительность . Лю бые новации в налоговом законодател ьстве должны находить ото бражение лишь после проводки глубокого изучения существующей проблемы и опыта отдельных элементов системы налогообложения стран с рыночной экономикой , проводка грунтовного анализа целесообразности указанной нормы и возможности ее п рименения в украинском н алоговом законодате льстве . Важным условием эффективной налоговой политики есть ее стабильность и предсказуемость , бла годаря чему у предприятий возникает возможность планировать хозяйст венную деятельность и правильно оценивать эффект ивность принятых решений . Поездом последних десяти лет налоговая политика Украины была направлена н а решение конкретных задач и проблем . Это , в частности , ограничение роста цен и инфляции , преодоление кризиса платежей , укр епление денежного обращения . Эти м еры должны обеспечить з ащиту внутреннего рынка , создание условий для развития здо ровой конкуренции , осуществить реальную помощь в становлении и развитии малого бизнес , повысить уро вень правового сознания и культуры общества . Процесс формирования налоговой политики в Украине осложняется отсутствием четкой и реа льной концепции выхода экономики Украины из кр изиса . Сегодня , налоговая политика Украины не является сре дством регулировани я экономики , а средством мобилизации доходов госу дарственный бюджет . Например , в 1991 г оду в Украине практиковался налог на прибыль ; в 1992 году - на валовый доход ; в 1993 году - на прибыль 30%, а со II к вартала - на доход 18%; в 1994 году - на доход 22%; с 1995 по 2003 гг . - опять на прибыль по ставке 30%; с 2004 года - налог на прибыль по ставке 25%. Действующий сегодня налог на прибыль предусматривает следующие льготы : - 100% на восстановление затрат предприятий общественных организаций инвалидов , где инвалиды составляют более 50% общей численности работающих ; - 100% сумм ы доходов , накапливаемых на пенсионных счетах в пределах механизма дополнительного пенсионного обеспечения , созданных согласно норм действу ющего ЗУ " О налогообложении прибыли предприятий "; - 100% денежные средства или имущество , поступающие в виде междуна родной технической помощи , которая предоставляется другими государствами в соответств ии с международными соглашениями , вступившими в силу в установленном законодательством порядке . В Украине дейс твует система обязательного социального страхования и пенсио нного обеспечения , которая предусматри вает отчисления в соответствующие фонды 32% от фонда зарабо тной платы . Так же существуют о тчисления - 1,9% от ФЗП в Фонд занятости , 2,9% в Фонд социального страхования по временной не трудоспособности . В соответствии с законодате льством Украины , акцизный сбор - это косвенный налог на высокорентабельные и монопольные товары . Ставки акциза являю тся более низкими для товаров отечественного производства , и более высокими на импортные товары . Основ ными подакцизными товарами являются : алкогольные и табачные изд елия , видеотехника , автомобили , ювелирные изделия , кожа и меха и т . д . Налоговая по литика Украины на современном этапе Основными направлениями в налоговой политике Украины на современном эта пе являются : - снижение общего уровня нало гового бремени (самый высокий уровень налогов из всех стран СНГ); - обеспечение инвестиционной направленности налоговой системы путем внедрения ин вестиционных налого вых льгот ; - реализация социальной направленно сти налоговой системы ; - совершенствование механизма исчисления налогов и их перечисле ния ; - совершенствование правовой базы налогообложения , закрепление налоговой системы Укра ины в налоговом кодексе . Налоговая политика Украины не совершенна и поэтому нало говая система имеет много недостатков.Действующая сегодня в Украине си стема налогообложения формировалась на протяжении последнего десятил етия. Она играла свою положительную роль на этапе становления Украины ка к независимого государства. Однако дальнейшее развитие рыночных отнош ений и углубления рыночных преобразований все больше подчеркивают име ющиеся в ней недостатки. К сожалению, пока что действующая система налогооблож ения есть не совсем совершенной и не полностью отвечает требованиям вре мени. Сегодня еще существуют несогласованности и противоречие отдельн ых норм налоговых законов, их нестабильность, бессистемное предоставле ния льгот и перекручивания сути отдельных видов налогов. Налоговая система в каждой стране является основой экономической систе мы . Она , с одной стороны , обеспечивает финансовую базу государства , а с другого - выступает главным рычагом реализации государственной экономической политики . В условиях формирования рыночной экономики выполнения доходной части Госуда рственного бюджета Укр аины есть одним из актуальных з адач , успешное решение которого создает благоприятные условия для обществе нного развития . Действующая система налогообложения сегодня не удовле творяет ни государство, ни налогоплательщиков. Целый ряд просчетов и пер екосов, которые были допущены при ее создании, привели к тому, что налоги н е выполняют полноценно ни фискальной, ни стимулирующей функций. Сфера ма териального производства практически задушена налогами, которое ведет к сокращению налогооблагаемых оборотов, а значит, и к уменьшению бюджет ных поступлений. В результате функционирующая налоговая система вмест о стимулирования производства вызывает его сокращение, а вместо пополн ения доходной части бюджета - приводит к его обнищанию. Суть проблемы зак лючается в том, что при создании этой системы не было в полной мере учтены теоретические принципы налогообложения, выведенные на основании много векового опыта. Поэтому надо проанализировать соответствие функционир ующей в Украине системы налогообложения существующим теоретическим пр инципам: 1. м оментально будут решенными все проблемы в государстве, надо очень взвеш енно подходить к принятию и внедрению этого документу. Поспешности в это м деле не должно быть. 2. У совершенствование налогового законодательства надо проводить постеп енно. Поспешное принятие законодателями проекта Налогового кодекса мо жет привести к непоправимым следствиям. За время действ ия налоговой системы Украины в нашем общест ве уже сложилось определенное понимание и отношения к существующему налоговому законо дательству , а также определенные навичкі по его применению в Украине . Вместе с тем , нельзя затягивать с принятием и введением Налогового кодекса , поскольку в самый раз этот документ должен открыть путь к новой системе налогообложения , которая будет отвеча т ь интересам общества в целом и каж дого налогоплательщ ика в частности . Конечная цель проводки налоговой реформы – сделать налогообложение социально справедливым и объективно создать условия одинаковой налоговой ответственности перед государством для всех уч астников процесса налогообложения . Налоговая реформа в Украине является составной частью общегосударственной программы перехода к рыночной экономике , обеспечение нормализации рынка и денежного обращения . И тогда со временем основным документом в налоговом за конодательстве Укра ины станет Налоговый кодекс . Основные задачи совершенствования налоговой по литики Украины Для облегчения с итуации необходимо достигнуть стабильности налогового законодательства , которое обеспечило бы : в ведение в действие законодател ьных актов по вопросам налогообложения не раньше чем через год с момента их принятия ; неизменность ставок льгот и правил налогообложения в течение минимум 3 лет с момента введения в дей ствие актов налогового законодательства , а также налогового з аконодател ьства относительно платников , ко торые берут участие в целевых государственных инвестиционных программ в течении всего времени их действия . Государство должно научиться гр амотно руководить доходами и отказаться от де йствующей ныне жестокой зарегулированност и экономики , которая толкает предпринимателя в “те нь” . Иначе говоря , необходимо достигнуть сбалансированности интересов бюджета и конкретного предпринимателя . Для этого следуе т обеспечить гибкость налоговой системы , приспособить её к внешней и внутренней э кономической коньюнктуре . Прежде всего речь идёт о делегировании налоговым органам права дать отсрочки , рассрочки по оплате налогов , взим ание пени , и введение штрафных санкций в зависимости от финансового положения налогоплательщика и перспектив его развит ия с соблюдением единого усло вия - в конце определённого отчётного периода налогоплательщик обязан полностью оп латить всю сумму задолженности . При такой схеме , возмож но , использовать и уже опробованную систему налоговых кр едитов . Необходимо также учитыват ь фактор сезон ности работы плательщика и особенности отдельных областей про мышленности и сельского хозяйства . Правительство разных государств м огут быть в каких угодно отношениях , о днако предпринимате ли стремятся и будут стремиться к сотрудниче ству , если оно взаимно выгодно . В случае если в налоговом законодательстве не будет учтён этот фактор , то не только государство , а и предприним атели потеряют большие доходы . Например . После введения Укр аиной налога на добавленную стоимость на пр одукцию , которая импор тируется , Россия ввела аналогичный налог на то вары , которые поступают с Украины . Вследствие этого Украин а потеряла российский рынок сбыта сахара , так как его экспорт стал невыгод ным . В настоящее время обеими сторонами эт от налог отменён . Поэтому достижение согласованности внутренней н алоговой системы с налоговыми системами смежных государств , к оторые являются основными экономическими партнёрами Украины - важный вопрос сегод няшнего дня . Создание совершенной налоговой системы внутри одной отдельно взятой стра ны не решает полностью ре шение всех проблем . Необходимо до ми нимума довести негативное влияние на экономику страны тенев ого бизнеса . Анализ ситуации , которая сложилась , свидетельствует о том , что теневая деятельность причиняет убытки одина ковой мерой как г осударству , так и каждому легально работающему предпринимателю . Правда , риск , на который сознательно идут теневики , не вс егда оправдывается прибылью , которую они получают . Теневая экономика не безопасна ещё и тем , что активно привлекает к своей сфере всё н овых и новых субъектов предпринимательской деятельности . Например , коммерческие банки , к сожалению , необычайно заинтересованы в активной совместной р аботе с фиктивными предприятиями . Только в одном из проверенных налоговой инспекцией коммерческих банков из 1000 действую щих расчетных счетов 294 использовались фиктивными предприятиями . Главная задача , которую став ят перед налоговой полицией , не распылять си лы на нескончаемые проверки лотков и киосков , а систематически отрабатывать наиболее значительные факты уклонения от уп латы налогов , предупреждать массовые нарушения налогового законодательства . Можно привести тол ько две цифры : содержание всей налоговой полицией обх одится государству в 13 млн . гривен в год , тогда как за по л года бюджет пополнился на 190 млн . гривен благодаря действию налоговой полиции . Я считаю , что само понятие налоговой реформы включает в себя не только изменение законодательства , которое регулирует р азмеры и процесс сбора налогов , а и модернизацию самой налоговой службы , приведение её в со ответствие с уже существующими рыночными нововведениями , которая могл а бы на достаточном уровне обесп ечивать доходы в бюджет . Все понимают , что при желании , за год или два нельзя создать идеальную на логовую систему . Но сейчас , прежде всего , нужно думать о финансовой системе переходного периода . Налоговая система в отрыве от эк ономики существоват ь не может . С выздоровлением экон омики будет совершенствоваться и налоговая система . Но при этом налоги должны не сдерживат ь развитие экономики , а напротив - стимули ровать её . Я понимаю , что всё время налоговые органы , как органы фискальные , есть и будут одними из наиболее непопулярных государственных институтов в стране . Но хочу подчеркнуть , что налоги - это п лата за цивилизацию , и исполнятся они должны цивилизованн о . Надеюсь , что в недалёком бу дущем Украина выйдет на такой уровень . Среди многочисленных экономических проблем , которые появ ились перед Украиной в период перехода ее от командно - административной до ры ночной формы ведения хозяйства , видное место занимает с оздание эффе ктивной системы налогообложения юридических и физический лиц . В этом заинтересованная как государство , налоговые органы , так и налогоплательщики . Поэтому особой актуальности приобретают исследование теоретических , методологических и прагматиче ских основан ий налоговой политики и формирования налоговой системы в государстве . ЗАКЛЮЧЕНИЕ Сегодня Украина находится на стадии формирования налоговой системы , главное задание которой - созд ать условия для развития предпринимательства и на этой основе обеспечить полное удовлетворение государственных и соц иальных потребносте й . Сегодня уже м ожно подвести некоторые итоги годовой работы ГНА Украины . За это время ещё острее встали все проблемы налогового поля Украины , ещё нагляднее стали для р азрешения воп роса , связанн ые с выплатой налогов . Увеличился процент выяв ления нарушений налогового законодательства . Например , в прошлом году нарушен ия налогового законодательства были обнаружены у 52% проверенных предприятий , а за результатами 9 месяцев текущего года - уже у 56%. Понять непосредственную связь между бюджет ом страны и благосостоянием каждого гражданина , в том числе и предпринимателя , должен каждый . Недоплачивая налоги в бюджет , каждый из нас п рямо или косвенно обворовывает сам себя . Представьте себе уд ачлив ого и богатого предпринимателя , в офисе которого ( а сейчас нередко и дома ) систематично выключают эл ектроэнергию и воду , не работает отопление . Да же самые современные модификации автомобилей становятся беспомощными на на ших неосвещённых дорогах , покры тых ямами . Как бы эт о ни было грустно , но это реальность нашей жизни , как при всём этом некоторые особы нередко восхищаются тем , что они каким - то образом отклонились от уплаты налогов . Тогда позвол ьте спросить : выигрывают ли они от этого ? На первый взгляд ( с учё том одномоментной выгоды в денежном выражении ), может быть , и так , но ес ли посмотреть глубже - ни в кое м случае . Государство , которое не имеет достаточно с редств , становится беспомощным в деле защиты своих гражда н , как в социальном , так и в общегосуд арственном плане . Вывод простой : отношения ме жду государством и предпринимателем должны строиться на ос новах паритетности и взаимовыгоды , а регулироваться могут только через сбалансированную налоговую систему . Принимая во вн имание вышесказанно е , хотел бы остановиться на одной из особенностей экономической ситуации , которая сложилась на Ук раине . Существующая налоговая база способна обеспечить наполнение б юджета и даже больше . Одновременно безсистемное предоставление льгот плательщикам и массовое уклонение с убъектов предпринимательской деятельности от выплаты налогов принуждает г осударство расширят ь налоговую базу и ввести более жесткую систему взыскания налогов . Создается парадоксальная ситуация чем больше налогов пытаемся собрать , тем м еньше платников их вы плачивает . На мой взгляд , построение такой налоговой системы , которая б обеспечила создание благоприятного налогового климата на Украине , нево зможна без внедрения целого комплекса мер , которые в корне изменили б сам подход к выплате налогов , как н еобходим ого атрибута государств а . Итак , проанализировав развитие налоговой си стемы Украины , можно сделать вывод , что формиров ание ее длится и сейчас , много делает ся для дальнейшего усовершенствования налогового законодательства . Литература: 1. Б обров В.Я. Основи ринкової економіки: Підручник.-К.:Либідь, 1995.-320с. 2. Б улатова А.С. Экономика: Учебник/Под ред.А.С.Булатова.2-е изд.,перераб.и доп.-М: И здательство БЕК , 1999-816с. 3. К лимко Г.Н. Основи економічної теорії : політекономічний аспект: Підручни к /Г.Н.Климко, В.П.Нестеренко, Л.О. Каніщенко та ін. 2-ге вид., перероб. і допов. -К: В ища шк.-Знання, 1997-743с. 4. М едведев В.А. Политическая экономия : Учебник для вузов /Медведев В.А.., Абалк ин Л.И., Ожерельев О.И. и др.-М.:Политиздат,1990-735с. 5. Мень шиков С.М . Новая экономика . Основы экономических знаний , Учебн ое пособие.-М : Междунар.отношения , 1999-400с. 6. Н іколенко Ю.В. Основи економічної теорії за редакцією проф.Ю.В.Ніколенка, 2- ге вид.К.: “Либідь”,1998 -270с. 7. П руссова Л.Г. О снови ринкової економіки :Виробничо-практичне видання.-К.:РВ О “Поліграфкнига”, 1993-304с. 8. С оболев В.М.Макроэкономика. Учебное пособие для студентов эконом. вузов и факультетов .-Харьков: НВФ “Студцентр” , 1997-224с. 9. К оровяковская Е. Экспортное возмещение по НДС // Баланс - 2000. - №37. - с. 52 - 54.

© Рефератбанк, 2002 - 2017