* Данная работа не является научным трудом, не является выпускной квалификационной работой и представляет собой результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала при самостоятельной подготовки учебных работ.
Содержание
1 Организационно – экономическая характеристика предприятия……………….3
2 Анализ результатов торгово – хозяйственной деятельности……………………12
3 Анализ издержек обращения………………………………………………………20
4 Анализ состава и структуры имущества предприятия…………………………..29
Заключение……………………………………………………………………………33
Список использованных источников………………………………………………..35
1 Организационно – экономическая характеристика предприятия
Предприятие является юридическим лицом, имеет печать, штампы, бланки со своим наименованием, товарный знак (знак обслуживания), расчетный и иные счета в учреждениях банков.
Целью создания УП магазина «Чаравница» является осуществление хозяйственной деятельности, направленной на извлечение прибыли.
Основным предметом деятельности предприятия является:
— осуществление розничной торговли ювелирными и непродовольственными товарами;
— организация посреднической и коммерческой деятельности;
— организация прямых связей с предприятиями-поставщиками продукции;
— участие в проведении выставок, аукционов и других мероприятий.
Магазин «Чаровница» осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь, международными соглашениями, к которым присоединилась Республика Беларусь, и Уставом предприятия.
Органами управления обществом являются: правление и дирекция.
Имущество магазина составляют его основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в балансе предприятия. Имущество не подлежит изъятию иначе как по решению суда, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
Источниками формирования имущества предприятия являются:
денежные и материальные взносы;
доходы от предпринимательской деятельности;
доходы, полученные от унитарных предприятий, участия в хозяйственных обществах и товариществах;
иные источники, не запрещенные законодательством.
Основным обобщающим показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности магазина является прибыль.
Прибыль, остающаяся у магазина после уплаты налогов и платежей в бюджет, бюджетные и внебюджетные фонды (чистая прибыль) поступает в полное распоряжение магазина.
Из прибыли, остающейся в распоряжениипредприятия после уплаты платежей в бюджет, бюджетные и внебюджетные фонды, по решению высшего органа управления могут быть образованы следующие фонды, необходимые для осуществления деятельности: резервный фонд; фонд накопления; фонд потребления; иные фонды.
Все фонды предприятия действуют на основании положений о них, утверждаемых, высшим органом управления . В положениях определяется порядок их формирования и размер.
По месту нахождения предприятия ведется полная документация, в том числе: учредительные документы, а также нормативные документы, регулирующие и регламентирующие порядок работы предприятия; документы бухгалтерского учета; протоколы заседаний правления, ревизионной комиссии, собраний акционеров и др.
Основные технико – экономические показатели работы предприятия за 9 месяцев т. г. представлены в таблице 1.
Таблица 1.
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности магазина «Чаравница».
Показатели
Ед. изм.
9 месяцев 2001г.
9 месяцев 2002г
Изменение (+,-)
в %
1
2
3
4
5
6
Розничный товарооборот, тыс. р.
- в действующих ценах
тыс. р.
484965
622999
138034
128,46
- в сопоставимых ценах
тыс. р.
386652
509863
123211
131,87
Валовой доход
- сумма
тыс. р.
96598
139922
43324
144,85
- в % к обороту
%
19,3
22,5
3,2
116,58
Издержки обращения
-сумма
тыс. р.
71514
110548
39034
154,58
- в % к обороту
%
14,3
17,7
3,4
123,78
Доходы от внереализационных операций
тыс. р.
252
148
-104
58,73
Балансовая прибыль
- сумма
тыс. р.
20184
16724
-3460
82,86
- в % к обороту
%
4,2
2,7
-1,5
64,29
Среднесписочная численность
чел.
26
27
1
103,85
Средний оборот 1-го работника
-в действующих ценах
тыс. р.
19187
23454
4267
122,24
- в сопоставимых ценах
тыс. р.
14871
18514
3643
124,50
Товарооборот на 1 м2 торговой площади
тыс. р.
1401
1995,4
594,4
142,43
Средняя заработная плата
тыс. р.
88,3
140,8
52,5
159,46
Так как предприятие создано в целях реализации продукции и обеспечения маркетинговых исследований, рассмотрим вначале основные структуры служб маркетинга на предприятиях, а затем структуру рассматриваемого предприятия.
Реализация концепции маркетинга на предприятии требует создания соответствующей службы маркетинга. В настоящее время без такой службы, обеспечивающей проведение маркетинговых исследований по изучению перспектив спроса, требований потребителей к товару и его свойствам, тенденций этих требований под влиянием различных факторов, производителям трудно выжить в конкурентной борьбе. Конечной целью функционирования маркетинговых служб является подчинение всей хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия законам существования и развития рынка. В этом заинтересованы как изготовители, так и потребители продукции.
Службы маркетинга на предприятиях прошли в своем развитии несколько этапов, начиная от обычных отделов сбыта, до специальных отделов маркетинга.
В поле зрения службы маркетинга попадают все проблемы, связанные с потребителями предлагаемых товаров. В то же время другие подразделения, как правило, концентрируют свое внимание на различных частных задачах. Поэтому вполне естественно признать за отделом маркетинга функцию координации (интеграции) всей деятельности предприятия. Чтобы он задавал тон производству, необходимо сделать его статус самым высоким среди других подразделений. В этом – залог реальной маркетинговой ориентации предприятия.
Обеспечить самый высокий статус подразделений маркетинга на предприятии можно различными способами. Можно, например, подчинить отдел маркетинга непосредственно директору предприятия или первому его заместителю – директору по маркетингу. Последний должен быть хорошим экономистом, ориентированным на маркетинг (т.е. обладающим маркетинговым мышлением), новатором, иметь широкий кругозор и нестандартный подход к решению стоящих перед предприятием задач.
Эффективность реализации концепции маркетинга во многом зависит от организационной структуры службы маркетинга. Она может иметь много вариантов построения. Здесь не существует универсальной схемы. Отделы маркетинга могут быть созданы на разных основах. Они, как правило, являются частью коммерческой сферы деятельности предприятия. Каждое предприятие создает отдел маркетинга с таким расчетом, чтобы он наилучшим образом способствовал достижению маркетинговых целей (выявление неудовлетворенного спроса покупателей, географическое расширение рынка, изыскание новых сегментов рынка, увеличение прибыли и т.д.).
Основными вариантами организационных структур отдела маркетинга на предприятии могут быть:
* функциональная;
* товарная;
* рыночная;
* смешанная (товарно-рыночная).
Функциональная организация службы маркетинга предполагает, что ответственность за исполнение каждой функциональной задачи возлагается на отдельное лицо или группу лиц (рис. 1.1.)
Рис. 1.1. Функциональная организация службы маркетинга.
Функциональная организация целесообразна для предприятий, у которых количество товаров и рынков невелико. Функциональную структуру маркетинга характеризует слабая гибкость стратегии, так как она ориентирует на достижение текущего эффекта, а не на внедрение нововведений. Подобная структура маркетинговой деятельности не способствует динамизму и новаторству. В целом же такая структура является эффективной формой организации только при устойчивом производстве ограниченного ассортимента изделий. Пользователями ее являются небольшие предприятия, предлагающие ограниченное количество наименований товаров, реализуемых на ограниченном числе рынков. Такую структуру могут применять и крупные фирмы, производящие товары, уникальные по своим техническим характеристикам. Функциональная маркетинговая структура выступает базовой для всех остальных форм организации маркетинга.
Для предприятий, выпускающих большое количество разнообразных товаров, требующих специфических условий производства и сбыта, целесообразна товарная организация службы маркетинга (рис. 1.2.). При этом по каждому товару (товарной группе) имеется свой управляющий с подразделением сотрудников, выполняющих все функциональные задачи маркетинга по данному товару.
Рис. 1.2. Товарная организация службы маркетинга
Маркетинг конкретного товара в последнее время приобретает большее значение потому, что в странах развитого рынка дифференциация товара становится одним из главных факторов конкурентной борьбы. В этой связи важной является деятельность управляющего по товару. Круг его обязанностей в разных фирмах неодинаков, тем не менее, можно отметить его основные функции:
составление плана и бюджета маркетинга своего товара;
прогнозирование возможных изменений на рынке товара;
сбор информации и изучение деятельности конкурентов;
координация деятельности всех подразделений предприятия, влияющих на маркетинг конкретного товара;
контроль за соотношением цен и соблюдением статей бюджета;
введение новых товаров и снятие с производства старых.
Подобная маркетинговая структура в развитых странах имеет место в крупных децентрализованных компаниях, где каждый филиал специализируется на выпуске конкретного товара.
Для предприятий, реализующих свои товары на разных рынках, где наблюдаются неодинаковые покупательские предпочтения, а товары требуют специального обслуживания, целесообразна рыночная организация службы маркетинга (рис. 1.3.).
Рис. 1.3. Рыночная структура службы маркетинга.
Введение должности управляющего по рынку ставит запросы покупателей в центр внимания. Основные рынки закрепляются за управляющими по рынкам, последние сотрудничают со специалистами функциональных подразделений в разработке планов по различным направлениям функциональной деятельности. Для каждого рынка должна быть выработана своя стратегия маркетинга.
Для преодоления ограниченности товарной и рыночной организации крупные предприятия применяют товарно-рыночную организацию службы маркетинга. Она предполагает сочетание товарного и рыночного подходов с использованием принципа матрицы: управляющие по товарам отвечают за планирование сбыта и прибыли от продажи своих товаров, а управляющие по рынкам – за развитие выгодных рынков для существующих и потенциально-возможных товаров (рис. 1.4.). Такая организационная структура целесообразна при широкой номенклатуре товаров и большом числе рынков, на которых работает предприятие.
Рис. 1.4. Товарно-рыночная организации службы маркетинга.
Нужно учитывать, что не существует идеальной ооганизационной структуры службы маркетинга, которая подходила бы для любых условий. Каждой из приведенных форм организации службы маркетинга присущи как достоинства, так и недостатки (табл. 1.2.)
Таблица 1.2.
Сильные и слабые стороны организационных структур службы маркетинга.
Сильные стороны
Слабые стороны
Функциональная организация
Простота управления
Однозначное описание состава обязанностей каждого сотрудника
Возможность функциональной специализации маркетологов как фактор роста их профессиональной квалификации
Конкуренция между отдельными участниками как стимул роста эффективности работы
Снижение качества работы с расширением номенклатуры товаров
Отсутствие механизма поиска нетрадиционных видо и направлений деятельности фирмы
Конкуренция между отдельными функциональными участниками “местничество”, борьба за частный интерес, а не з общий интерес фирмы
Товарная организация
Полный маркетинг каждого товара
Возможность изучения специфики потребностей и основных потребителей по каждому товару
Широкий круг обязанностей одного сотрудника затрудняет рост квалификации
Наличие многих дублирующих друг друга (в функциональном смысле) подразделений
Рыночная организация
Лучшая координация служб при выходе на рынок
Возможность разработки комплесной программы выхода на рынок
Более достоверный прогноз рынка с учетом его специфики
Сложная структура
Низкая степень специализации работы отделов
Дублирование функций
Плохое знание товарной номенклатуры
Отсутствие гибкости
Товарно-рыночная организация
Лучшая организация работы при выходе на рынок
Возможность разработки комплесной программы выхода на рынок
Более достоверный прогноз рынка с учетом его специфики
Достаточно полное знание товара
Наиболее высокая себестоимость содержания службы
Возможность конфликта при неоднозначном решении вопросов по одному и тому же рынку различными службами (пересечение результатов маркетинга)
Вообще выбор организационной структуры, наиболее эффективной для конкретного вида деятельности, - работа, требующая умения, терпения и трезвого мышления. При их выборе нужно учитывать, и то, что схемы, которые красиво выглядят на бумаге, отнюдь не являются гарантией эффективности на практике.
При организации маркетинговой структуры предприятия необходимо соблюдение следующих основных принципов ее построения.
Принцип 1. Простота маркетинговой структуры. Чем проще структура, при прочих равных условиях, тем мобильнее управление ею и выше шансы на успех.
Принцип 2. Эффективная система связей между подразделениями. Это обеспечивает четкую передачу информации и обратную связь.
Принцип 3. Малозвенность маркетинговой структуры. Чем меньшим количеством звеньев характеризуется структура, тем более оперативной оказывается передача информации как сверху вниз, так и снизу вверх.
Принцип 4. Гибкость и приспособляемость. Под влиянием быстрого изменения покупательского спроса, высоких темпов научно-технического прогресса, роста масштабов и усложнения производства, а также других факторов изменяется характер и направление целей предприятия, способы их достижения.
Немаловажное значение для достижения поставленных маркетинговых целей имеет создание внутренних организационных подразделений в службе маркетинга предприятия. Здесь, как правило, организуются следующие структурные подразделения:
конъюнктуры рынка, спроса и рекламы;
сбыта;
технического обслуживания (сервиса);
планирования и прогнозирования маркетинга.
Правильный выбор организационной структуры службы маркетинга является лишь предпосылкой для ее эффективной работы. Необходимо укомплектовать эту службу высококвалифицированными специалистами, правильно распределить между ними обязанности, наделить их соответствующими правами, создать благоприятные условия для работы.
Руководители и ведущие специалисты маркетинговых служб должны удовлетворять общим требования, предъявляемым к кадрам управления (компетентность, способность управлять собой, навыки решать проблемы, способность обучать подчиненных, способность формировать и развивать трудовой коллектив и др.). Кроме того, они должны удовлетворять ряду специфических требований, определяемых особенностями работы в области маркетинга. К числу таких требований относятся:
системность знаний, большая эрудиция и кругозор;
высокие аналитические способности;
умение прогнозировать ситуацию и принимать эффективные решения;
коммуникабельность;
дипломатичность, умение гасить конфликты.
По мнению специалистов, три четверти проблем маркетинга лежат в области психологии. Поэтому в личностном плане специалисту по маркетингу должны быть присущи такие характерные черты, как пунктуальность, широта души, высокая культура, жизнелюбие. Иронизируя над такими высокими требованиями к маркетологам, отмечают, что они должны широтой души голландца, культурой австрийца, жизнерадостностью швейцарца, манерой вождения автомобиля бельгийца, владением языком американца, сногсшибательным шармом француза и пунктуальностью немца.
Оргструктура магазина следующая (рис. 2.5.).
Рис. 2.5. Организационная структура магазина «Чаровница»
Обязанности управляющих отделов:
Исследование рынка. Организация маркетинговых исследований рынка – спрос на товар, цена, конкуренты, качество и анализ с соответствующей продукцией собственного производства (либо возможного производства).
Планирование ассортимента. Планирование ассортимента в связи с изменяющимися условиями рыночной среды.
Сбыт. Контроль за сбытом продукции (выполнение договоров, анализ причин снижения и увеличения сбыта, обеспечение заказами).
Реклама. Обеспечение продвижения товаров на рынок.
Сервисное обслуживание. Обеспечение заказами, переговоры с оптовыми покупателями, организация закупок пищевых добавок.
Директор – сбор информации и принятие управленческих решений, координация действий руководителей отделов и т.п.
Необходимыми условиями достижения максимальной прибыли и рентабельной работы предприятия в условиях рынка являются ориентация производства на потребителей и конкурентов, гибкое приспособление к изменяющейся рыночной конъюнктуре.
Каждому предприятию перед тем, как планировать объем производства, формировать производственную мощность, необходимо знать, какую продукцию, в каком объеме, где, когда и по каким ценам оно будет продавать. Для этого нужно изучить спрос на продукцию, рынки ее сбыта, их емкость, реальных и потенциальных конкурентов, потенциальных покупателей, возможность организовать производство по конкурентной цене, доступность необходимых материальных ресурсов, наличие кадров необходимой квалификации и т.д. От этого зависят конечные финансовые результаты, воспроизводство капитала, его структура и, как следствие, финансовая устойчивость предприятия. Другими словами, деятельность любого предприятия начинается с маркетингового анализа, основными задачами которого являются:
изучение платежеспособного спроса на продукцию, рынков ее сбыта и обоснование плана производства и реализации продукции соответствующего объема и ассортимента;
анализ факторов, формирующих эластичность спроса на продукцию, и оценка степени риска невостребованной продукции;
оценка конкурентоспособности продукции и изыскание резервов повышения ее уровня;
разработка стратегии, тактики, методов и средств формирования спроса и стимулирования сбыта продукции;
оценка эффективности производства и сбыта продукции.
С помощью маркетинга ведется постоянный поиск новых рынков, новых потребителей, новых видов продукции, новых областей применения традиционной продукции, способных обеспечить предприятию наибольший уровень прибыли. Маркетинг выступает в качестве инструмента регулирования производства и сбыта, ориентируя производственную деятельность предприятия, его структурную политику на рыночный спрос.
2 Анализ результатов торгово – хозяйственной деятельности
Розничный товарооборот магазина «Чаровница» за 9 месяцев 2002 года по сравнению с аналогичным периодом 2001 года увеличился на 128,46 % в действующих ценах и на 131,87% в сопоставимых ценах. Средний уровень валового дохода увеличился на 3,2% к обороту. Уровень издержек обращения увеличился на 3,4% к обороту, что привело к снижению балансовой прибыли на 3460 тыс. руб. или на 17,14%.
Таблица 2.
Информация о выполнении плана по труду магазина «Чаравница».
Показатели
9 месяцев 2001
9 месяцев 2002.
Отклонение
в % к прошлому году
План
Факт
% выполнения плана
От плана
От прошлого года
1
2
3
4
5
6
7
8
Розничный товарооборот, тыс. р.
- в действующих ценах
484965
864500
622999
72,06
-241501
138034
128,46
- в сопоставимых ценах
386652
Х
509863
-
-
123211
131,87
Среднесписочная численность торговых работников, чел.
26
32
27
84,38
-5
1
103,85
В том числе торгово-оперативных работников
15
18
16
88,89
-2
1
106,67
Удельный вес торгово-оперативных работников в общей численности работников, %
57,69
56,25
59,26
105,35
3,01
1,57
102,72
Среднегодовая выработка на одного торгового работника, тыс. р.:
Исходя из товарооборота в действующих ценах
18652,50
27015,63
23074,04
85,41
-3941,59
4421,54
123,70
Исходя из товарооборота в сопоставимых ценах
14871,23
Х
18883,81
-
-
4012,58
126,98
Среднегодовая выработка на одного торгово-оперативного работника, тыс. р.
Исходя из товарооборота в действующих ценах
32331,00
48027,78
38937,44
81,07
-9090,34
6606,44
120,43
Исходя из товарооборота в сопоставимых ценах
25776,80
Х
31866,44
-
-
6089,64
123,62
Торговое предприятие не выполнило план по укомплектованию численности торговых работников и производительности их труда, что отрицательно сказалось на развитии товарооборота.
План розничного товарооборота недовыполнен на 27,94%.
71,8% прироста розничного товарооборота в динамике получено благодаря повышению производительности труда торгово-оперативных работников (20,43/28,46*100) и только 28,2% - за счет роста численности (100 – 71,8).
Для изучения влияния трудовых факторов на развитие товарооборота составим таблицу 5.
Таблица 5
Расчет влияния изменения численности торгово-оперативных работников и их выработки на развитие розничного товарооборота магазина «Чаровница», тыс. руб.
Факторы
Влияние на выполнение плана товарооборота
Влияние на динамику товарооборота
Расчет
Сумма
Расчет
Сумма
Изменение численности торгово-оперативных работников
48027,78*(-2)
-96055,56
32331*(+1)
32331
Изменение производительности труда торгово-оперативных работников
-9090,34*16
-145445,44
+6606,44*16
105703
В том числе изменение производительности труда торгово-оперативных работников за счет повышения розничных цен на товары
-
-
(38937,44-31866,44)*16
113136
ВСЕГО
Х
- 241501
Х
138034
Таким образом, в результате изменения численности торгово-оперативных работников розничный товарооборот предприятия уменьшился по сравнению с планом на 96055,56тыс. руб., а в динамике увеличился на 2124 тыс. руб., а за счет изменения их производительности труда по сравнению с планом уменьшился на 145445,44 тыс. руб., а в динамике увеличился на 105703.
На основе данных отчета ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках» произведем анализ валового дохода.
Имеем следующие данные о валовом доходе (таблица 6).
Таблица 6
Информация о выполнении плана по валовому доходу
Показатели
9 месяцев
9 месяцев 2002.
Отклонение
в % к прошлому году
2001г.
План
Факт
% выполнения плана
плана
Прошлого года
Розничный товарооборот, тыс. р.
В действующих ценах
501208
910000
645911
70,97923
-264089
144703
128,87
В сопоставимых ценах
386652
Х
509863
-
-
123211
131,87
Общая сумма валового дохода от реализации товаров, тыс. р.
96598
133600
139922
104,73
6322,00
43324,00
144,85
Средний уровень валового дохода в % к товарообороту в действующих ценах
19,27
14,68
21,66
147,55
6,98
2,39
112,40
Сумма налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода, тыс. р.
2199,96
2851,65
2986,60
104,73
134,95
786,64
135,76
Налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода в % к товарообороту в действующих ценах
0,44
0,31
0,46
147,55
0,15
0,02
105,34
Сумма валового дохода остающегося в распределении торгового предприятия, тыс. р.
94398,04
130748,35
136935,40
104,73
6187,05
42537,36
145,06
Уровень валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, в % к товарообороту в действующих ценах
18,83
14,37
21,20
147,55
6,83
2,37
112,56
План по сумме валового дохода перевыполнило на 6322 тыс. руб. или на 4,73 %.
По сравнению с прошлым годом сумма реализованных торговых надбавок увеличилась на 43324 тыс. руб. (на 44,85%). На перевыполнение плана по валовому доходу положительно повлияло увеличение уровня реализованных торговых надбавок. В динамике на сумму валового дохода положительно повлияли увеличение объема товарооборота и отрицательно — снижение уровня реализованных торговых надбавок (в % к обороту). Для изучения влияния факторов на сумму валового дохода составим следующие расчеты (см. табл. 7).
Таблица 7
Расчет влияния факторов на сумму валового дохода магазина «Чаравница»
Факторы
Влияние на выполнение плана по валовому доходу
Влияние на динамику валового дохода
Расчет
Сумма, тыс. р.
Расчет
Сумма, тыс. р.
Изменение объема товарооборота в действующих ценах
-264089*14,68/100
-38763
144703*19,27/100
27885
В том числе за счет роста розничных цен на товары
(645911-509863)*19,27/100
26216
Изменение среднего уровня валового дохода в % к обороту
645911*6,98/100
45085
645911*2,39/100
15439
ВСЕГО
6322
43324
В связи с недовыполнением плана розничного товарооборота сумма валового дохода уменьшилась на 38763 тыс. руб.; увеличение среднего уровня реализованных торговых надбавок на 6,98 % к обороту способствовало увеличению валового дохода на 45085 тыс. руб. Рост товарооборота в динамике на 144703 тыс. руб. увеличил валовой доход на 278855 тыс. руб. Если бы не было повышения розничных цен на товары, то реализованные торговые надбавки за счет этого фактора возросли бы только на 1669 тыс. руб. (27885-26216). увеличение среднего уровня валового дохода на 2,39 % привело к увеличению реализованных торговых надбавок на 15439 тыс. руб.
Для изучения влияния на валовой доход остающийся в распоряжении магазина Чаравница, изменения объема розничного товарооборота и среднего уровня реализованных торговых надбавок составим табл. 8.
Таблица 8
Расчет влияния факторов на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении магазина «Чаравница»
Факторы
Влияние на выполнение плана по валовому доходу
Влияние на динамику валового дохода
Расчет
Сумма, тыс. р.
Расчет
Сумма, тыс. р.
Изменение объема товарооборота в действующих ценах
-264089*14,37/100
-37950
144703*18,33/100
27248,16
В том числе за счет роста розничных цен на товары
(645911 – 509863)*18,83/100
25617,8
Изменение среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, в % к обороту
645911*6,83/100
44137,05
645911*2,37
15289,2
ВСЕГО
6187,05
42537,36
План по сумме валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия перевыполнен на 6187,05 тыс. руб. (на 4,73 %) и в динамике он вырос на 42537,36 тыс. руб. (на 45,06%). На выполнение плана по валовому доходу, остающемуся в распоряжении предприятия, отрицательно повлияло увеличение суммы налогов, взимаемых за счет валового дохода (на 134,95 тыс. руб.) и положительно - увеличение общей суммы реализованных торговых надбавок (на 6322 тыс. руб.). Аналогичная закономерность наблюдается и по изменению в динамике реализованных торговых надбавок.
3 Анализ издержек обращения
По анализируемому торговому предприятию издержки обращения в разрезе отдельных статей сложились следующим образом (табл. 11)
Таблица 11
Информация о составе издержек обращения магазина «Чаравница».
Наименование статей издержек обращения
9 месяцев 2001г.
9 месяцев 2002 г.
Отклонение
Сумма
В % к обороту
Сумма
В % к обороту
суммы
в % к обороту)
1
2
3
4
5
6
7
1. Транспортные расходы
961856
0,192
506114
0,078
-455742
-0,114
в т.ч. спецсвязь
961856
0,192
506114
0,078
-455742
-0,114
2. Расходы на оплату труда
20657595
4,122
34166089
5,289
13508494
1,168
3. Аренда и содержание
15993001
3,191
21482982
3,326
5489981
0,135
в том числе:
аренда
9703660
1,936
11839688
1,833
2136028
-0,103
охрана
2326671
0,464
3423999
0,530
1097328
0,066
электроэнергия
732376
0,146
1603343
0,248
870967
0,102
коммунальные услуги
1763662
0,352
3834332
0,594
2070670
0,242
отопление
1453280
0,290
754072
0,117
-699208
-0,173
проверка весов
2210
0,000
20989
0,003
18779
0,003
другие
11142
0,002
6559
0,001
-4583
-0,001
4. Амортизация основных средств
290187
0,058
365302
0,057
75115
-0,001
5. Отчисления в ремонтный фонд
5830167
1,163
9711139
1,503
3880972
0,340
6. Износ МБП
72725
0,015
189055
0,029
116330
0,015
7. Расходы на хранение, подработку
56314
0,011
17198
0,003
-39116
-0,009
8. Расходы на торговую рекламу
154825
0,031
182863
0,028
28038
-0,003
9. Проценты за кредит
11947095
2,384
17897123
2,771
5950028
0,387
10. Потери товаров в пределах норм
55339
0,011
95857
0,015
40518
0,004
11. Расходы по таре
4005
0,001
12228
0,002
8223
0,001
12. Отчисления на государственное социальное страхование
7195226
1,436
12164614
1,883
4969388
0,448
13. Отчисления в фонд занятости и чрезвычайный налог
1027890
0,205
1737803
0,269
709913
0,064
14. Прочие расходы
7268183
1,450
12019825
1,861
4751642
0,411
в том числе:
почтовые услуги, телефонная связь, радио
207401
0,041
329120
0,051
121719
0,010
командировочные расходы
канцелярские расходы
319668
0,064
361407
0,056
41739
-0,008
химические реактивы
17778
0,004
4318
0,001
-13460
-0,003
содержание торга
5070000
1,012
9350000
1,447
4280000
0,436
выписка газет, приобретение справочной литературы
55194
0,011
81961
0,013
26767
0,002
ведение кассового хозяйства
1221990
0,244
1330132
0,206
108142
-0,038
расходы на оплату труда
оплата консультационных, информационных услуг
экологический налог
налог на землю
расходы на экспертизу
госпошлина
содержание АУП
инновационный фонд
345300
0,069
549501
0,085
204201
0,016
опробирование
НДС на издержки
услуги банка
налог на импорт
таможенные расходы
подготовка кадров
износ нематериальных активов
5859
0,001
5859
0,001
0
0,000
расходы на топливо
расходы на хояйственные нужды
прочие
2065
0,000
7527
0,001
5462
0,001
15. Регистрация договоров аренды
21344
0,004
-
-0,004
16. Разрешение на ордер на м-н
1586
0,000
-
0,000
Издержки обращения ВСЕГО
71514408
14,268
110548192
17,114
39033784
2,845
Товарооборот, к которому исчислены издержки обращения
501208620
-
645965032
-
144756412
-
Уровень издержек обращения в % к товарообороту за 9 месяцев 2002 года по сравнению с аналогичным периодом 2001 года увеличился на 2,845% к обороту, что привело к снижению балансовой прибыли на 18377705 руб. (645965032*2,845/100).
Таблица 12.
Информация о составе издержек обращения
магазина «Чаравница», тыс. руб.
Наименование статей издержек обращения
9 месяцев 2001 г.
9 месяцев 2002г.
Отклонение
план
факт
от плана
от прошлого года
сумма
в % к обороту
сумма
в % к обороту
сумма
в % к обороту
сумма
в % к обороту
сумма
в % к обороту
1. Транспортные расходы
961856
0,192
506200
0,056
506114
0,078
-86
0,022
-455742
-0,114
в т.ч. спецсвязь
961856
0,192
506200
0,056
506114
0,078
-486
0,022
-455742
-0,114
2. Расходы на оплату труда
20657595
4,122
34150100
3,753
34166089
5,289
15989
1,536
13508494
1,167
3. Аренда и содержание
15993001
3,191
22560200
2,479
21482982
3,326
-1077218
0,847
5489981
0,135
в том числе:
0,000
0
0,000
0
0
аренда
9703660
1,936
13026000
1,431
11839688
1,833
-1186312
0,402
2136028
-0,103
охрана
2326671
0,464
3425000
0,376
3423999
0,53
-1001
0,154
1097328
0,066
электроэнергия
732376
0,146
1580600
0,174
1603343
0,248
22743
0,074
870967
0,102
коммунальные услуги
1763662
0,352
3700550
0,407
3834332
0,594
133782
0,187
2070670
0,242
отопление
1453280
0,29
800050
0,088
754072
0,117
-45978
0,029
-699208
-0,173
проверка весов
2210
0
21000
0,002
20989
0,003
-11
0,001
18779
0,003
другие
11142
0,002
7000
0,001
6559
0,001
-441
0,000
-4583
-0,001
4. Амортизация основных средств
290187
0,058
540000
0,059
365302
0,057
-174698
-0,002
75115
-0,001
5. Отчисления в ремонтный фонд
5830167
1,163
16300050
1,791
9711139
1,503
-6588911
-0,288
3880972
0,34
6. Износ МБП
72725
0,015
180620
0,020
189055
0,029
8435
0,009
116330
0,014
7. Расходы на хранение, подработку
56314
0,011
32050
0,004
17198
0,003
-14852
-0,001
-39116
-0,008
8. Расходы на торговую рекламу
154825
0,031
280380
0,031
182863
0,028
-97517
-0,003
28038
-0,003
9. Проценты за кредит
11947095
2,384
17360240
1,908
17897123
2,771
536883
0,863
5950028
0,387
10. Потери товаров в пределах норм
55339
0,011
165000
0,018
95857
0,015
-69143
-0,003
40518
0,004
11. Расходы по таре
4005
0,001
25000
0,003
12228
0,002
-12772
-0,001
8223
0,001
12. Отчисления на государственное социальное страхование
7195226
1,436
12100050
1,330
12164614
1,883
64564
0,553
4969388
0,447
13. Отчисления в фонд занятости и чрезвычайный налог
1027890
0,205
1760200
0,193
1737803
0,269
-22397
0,076
709913
0,064
14. Прочие расходы
7268183
1,45
12439091
1,367
12019825
1,861
-419266
0,494
4751642
0,411
в том числе:
почтовые услуги, телефонная связь, радио
207401
0,041
480600
0,053
329120
0,051
-151480
-0,002
121719
0,01
командировочные расходы
канцелярские расходы
319668
0,064
280400
0,031
361407
0,056
81007
0,025
41739
-0,008
химические реактивы
17778
0,004
7300
0,001
4318
0,001
-2982
0,000
-13460
-0,003
содержание торга
5070000
1,012
9500240
1,044
9350000
1,447
-150240
0,403
4280000
0,435
выписка газет, приобретение справочной литературы
55194
0,011
130600
0,014
81961
0,013
-48639
-0,001
26767
0,002
ведение кассового хозяйства
1221990
0,244
1500031
0,165
1330132
0,206
-169899
0,041
108142
-0,038
расходы на оплату труда
оплата консультационных, информационных услуг
экологический налог
налог на землю
расходы на экспертизу
госпошлина
содержание АУП
инновационный фонд
345300
0,069
526320
0,058
549501
0,085
23181
0,027
204201
0,016
опробирование
НДС на издержки
услуги банка
налог на импорт
таможенные расходы
подготовка кадров
износ нематериальных активов
5859
0,001
5600
0,001
5859
0,001
259
0,000
0
0
расходы на топливо
расходы на хояйственные нужды
прочие
2065
0
8000
0,001
7527
0,001
-473
0,000
5462
0,001
15. Регистрация договоров аренды
21344
0,004
-21344
-0,004
16. Разрешение на ордер на м-н
1586
0
-1586
0
Издержки обращения ВСЕГО
71514408
14,268
118399181
13,011
110548192
17,114
-7850989
4,103
39033784
2,846
Товарооборот, к которому исчислены издержки обращения
501208620
-
910000000
-
645965032
-
-264034968
144756412
По одним статьям издержек обращения торговое предприятие достигло относительного их снижения, по другим – допустило относительный перерасход. По сравнению с планом произошел относительный рост транспортных расходов на 142112 р. (0,022*645965032/100); расходов на оплату труда – 9922022,9; расходов на аренду – 5471323,8; износу МБП – 58136,9; процентов за кредит – 5574678,2; отчислений на социальное страхование – 3572186,6; отчислений в фонд занятости – 490933,4; прочих расходов – 3191067,3. всего относительный перерасход по отдельным статьям издержек составил 28422461,1 руб., или 4,4% к обороту (28422461,1/645965032*100).
4 Анализ состава и структуры имущества предприятия
Таблица 15
Анализ состава и структуры имущества магазина «Чаравница».
Состав имущества
На 01.10.2001г.
На 01.10.2002г.
Изменение
Темп изменения
тыс. р.
удельный вес
тыс. р.
удельный вес
тыс. р.
удельный вес
1
2
3
4
5
6
7
8
Внеоборотные активы
В том числе:
*основные средства
10226478
9,909
13588415
8,340
3361937
-1,568
132,875
*нематериальные активы
31879
0,031
24067
0,015
-7812
-0,016
75,495
*долгосрочные финансовые вложения
*прочие внеоборотные активы
Итого внеоборотных активов
10258357
9,940
13612482
8,355
3354125
-1,585
132,697
Оборотные активы
В том числе:
*запасы и затраты
79303466
76,839
129648713
79,575
50345247
2,736
163,484
*налоги по приобретенным ценностям
5084120
4,926
6280427
3,855
1196307
-1,071
123,530
*дебиторская задолженность
*денежные средства
8561953
8,296
13384822
8,215
4822869
-0,081
156,329
*краткосрочные финансовые вложения
*прочие оборотные активы
итого оборотных активов
92949539
90,060
149313962
91,645
56364423
1,585
160,640
ИТОГО
103207896
100,000
162926444
108,355
59718548
-
157,862
Общая стоимость имущества составила на 01.10.2002 года 103207896 тыс. руб. и увеличилась за год на 57,862%.
Имущество акционерного общества представлено в большей доле оборотными активами на начало года. Сумма их увеличилась на на 56364423 руб. или на 1,585 %.
Доля оборотных активов в общей стоимости имущества составила 91,645%, в том числе материальных оборотных средств — 79,575%, против 76,839% на 01.10.2001 года. Доля внеоборотных активов уменьшилась за отчетный год на 1,585 %.
Источниками формирования имущества магазина «Чараввница» являются собственные, заемные и привлеченные средства.
В процессе анализа источников формирования средств установим изменения в общем объеме и структуре источников средств путем сравнения суммы и удельного веса каждого вида источников (табл. 17).
Таблица 17
Структура источников формирования имущества магазина «Чаравница».
Показатели
На 01.10.2001г.
На 01.10.2002г.
Изменение (+,-)
Темп изменения
Стоимость имущества, всего
103207896
162929444
59721548
157,865
В том числе:
1. Собственные средства
-
-
-
-
- в процентах к стоимости имущества
-
-
-
-
2. Заемные средства
103207896
162626444
59418548
157,572
- в процентах к стоимости имущества
100
100
100
100
2.1. долгосрочные обязательства
-
-
-
-
- в % к заемным средствам
-
-
-
-
2.2.Краткосрочные обязательства
103207896
162626444
59418548
157,572
- в % к заемным средствам
100
100
100
100
Изучение структуры источников средств показывает, что на торговом предприятии отсутствуют собственные средства и имеются только заемные. В 2002 году сумма источников увеличилась на 59418548 руб. или возросла на 57,572%.
Таблица 18
Анализ состава, структуры и динамики краткосрочных обязательств.
Состав краткосрочных обязательств
На 01.10.2001
На 01.10.2002
Отклонение
темпы роста, %
сумма
удельный вес, %
сумма
удельный вес, %
сумма
удельный вес, %
1. Заемные средства
2. Кредиторская задолженность
43413123
42,06
59732702
36,66
16319579
-5,40
137,59
в том числе:
поставщики и подрядчики
41246474
39,96
57556016
35,33
16309542
-4,63
139,54
векселя к уплате
авансы полученные
перед бюджетом
33990
0,03
127623
0,08
93633
0,05
375,47
по социальному страхованию и обеспечению
по оплате труда
789825
0,77
2049063
1,26
1259238
0,49
259,43
перед дочерними и зависимыми обществами
прочие кредиторы
1342834
1,30
-1342834
-1,30
0,00
3. Расчеты по дивидендам
4. Доходы будущих периодов
2839770
2,75
5524941
3,39
2685171
0,64
194,56
5. Фонды потребления
6. Резервы предстоящих расходов и платежей
7. Прочие краткосрочные обязательства
56955003
55,18
97668801
59,95
40713798
4,76
171,48
ИТОГО
103207896
100,00
162926444
100,00
59718548
157,86
Анализ заемных источников показал, что во-первых в условиях инфляции возможности предприятия по получению долгосрочных банковских кредитов для формирования внеоборотных активов были довольно ограничены, поэтому краткосрочные кредиты банков в условиях высокой инфляции можно было бы рассматривать как долгосрочные по своему назначению и экономическому смыслу.
Помимо этого следует отметить, что краткосрочные обязательства в 2002 году по сравнению с аналогичным периодом 2001 года увеличились почти в 1,5 раза.
Кредиторская задолженность увеличилась на 16319579 руб., однако их доля сократилась на 5,40 %. Доходы будущих периодов увеличились на 2685171 руб. и их доля увеличилась на 0,64%. Прочие краткосрочные обязательства увеличились на 40713798 руб. и их доля возросла на 4,76%.
Заключение
Розничный товарооборот магазина «Чаровница» за 9 месяцев 2002 года по сравнению с аналогичным периодом 2001 года увеличился на 128,46 % в действующих ценах и на 131,87% в сопоставимых ценах. Средний уровень валового дохода увеличился на 3,2% к обороту. Уровень издержек обращения увеличился на 3,4% к обороту, что привело к снижению балансовой прибыли на 3460 тыс. руб. или на 17,14%.
Торговое предприятие не выполнило план по укомплектованию численности торговых работников и производительности их труда, что отрицательно сказалось на развитии товарооборота.
План розничного товарооборота недовыполнен на 27,94%.
71,8% прироста розничного товарооборота в динамике получено благодаря повышению производительности труда торгово-оперативных работников и только 28,2% - за счет роста численности.
Таким образом, в результате изменения численности торгово-оперативных работников розничный товарооборот предприятия уменьшился по сравнению с планом на 96055,56тыс. руб., а в динамике увеличился на 2124 тыс. руб., а за счет изменения их производительности труда по сравнению с планом уменьшился на 145445,44 тыс. руб., а в динамике увеличился на 105703.
План по сумме валового дохода перевыполнило на 6322 тыс. руб. или на 4,73 %.
По сравнению с прошлым годом сумма реализованных торговых надбавок увеличилась на 43324 тыс. руб. (на 44,85%). На перевыполнение плана по валовому доходу положительно повлияло увеличение уровня реализованных торговых надбавок. В динамике на сумму валового дохода положительно повлияли увеличение объема товарооборота и отрицательно — снижение уровня реализованных торговых надбавок (в % к обороту). В связи с недовыполнением плана розничного товарооборота сумма валового дохода уменьшилась на 38763 тыс. руб.; увеличение среднего уровня реализованных торговых надбавок на 6,98 % к обороту способствовало увеличению валового дохода на 45085 тыс. руб. Рост товарооборота в динамике на 144703 тыс. руб. увеличил валовой доход на 278855 тыс. руб. Если бы не было повышения розничных цен на товары, то реализованные торговые надбавки за счет этого фактора возросли бы только на 1669 тыс. руб. Увеличение среднего уровня валового дохода на 2,39 % привело к увеличению реализованных торговых надбавок на 15439 тыс. руб.
План по сумме валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия перевыполнен на 6187,05 тыс. руб. (на 4,73 %) и в динамике он вырос на 42537,36 тыс. руб. (на 45,06%). На выполнение плана по валовому доходу, остающемуся в распоряжении предприятия, отрицательно повлияло увеличение суммы налогов, взимаемых за счет валового дохода (на 134,95 тыс. руб.) и положительно - увеличение общей суммы реализованных торговых надбавок (на 6322 тыс. руб.). Аналогичная закономерность наблюдается и по изменению в динамике реализованных торговых надбавок.
Уровень издержек обращения в % к товарообороту за 9 месяцев 2002 года по сравнению с аналогичным периодом 2001 года увеличился на 2,845% к обороту, что привело к снижению балансовой прибыли на 18377705 руб. По одним статьям издержек обращения торговое предприятие достигло относительного их снижения, по другим – допустило относительный перерасход. По сравнению с планом произошел относительный рост транспортных расходов на 142112 р.; расходов на оплату труда – 9922022,9; расходов на аренду – 5471323,8; износу МБП – 58136,9; процентов за кредит – 5574678,2; отчислений на социальное страхование – 3572186,6; отчислений в фонд занятости – 490933,4; прочих расходов – 3191067,3. всего относительный перерасход по отдельным статьям издержек составил 28422461,1 руб., или 4,4% к обороту.
Общая стоимость имущества составила на 01.10.2002 года 103207896 тыс. руб. и увеличилась за год на 57,862%.
Имущество акционерного общества представлено в большей доле оборотными активами на начало года. Сумма их увеличилась на на 56364423 руб. или на 1,585 %.
Доля оборотных активов в общей стоимости имущества составила 91,645%, в том числе материальных оборотных средств — 79,575%, против 76,839% на 01.10.2001 года. Доля внеоборотных активов уменьшилась за отчетный год на 1,585 %.
Изучение структуры источников средств показывает, что на торговом предприятии отсутствуют собственные средства и имеются только заемные. В 2002 году сумма источников увеличилась на 59418548 руб. или возросла на 57,572%.
Анализ заемных источников показал, что во-первых в условиях инфляции возможности предприятия по получению долгосрочных банковских кредитов для формирования внеоборотных активов были довольно ограничены, поэтому краткосрочные кредиты банков в условиях высокой инфляции можно было бы рассматривать как долгосрочные по своему назначению и экономическому смыслу.
Помимо этого следует отметить, что краткосрочные обязательства в 2002 году по сравнению с аналогичным периодом 2001 года увеличились почти в 1,5 раза.
Кредиторская задолженность увеличилась на 16319579 руб., однако их доля сократилась на 5,40 %. Доходы будущих периодов увеличились на 2685171 руб. и их доля увеличилась на 0,64%. Прочие краткосрочные обязательства увеличились на 40713798 руб. и их доля возросла на 4,76%.
Список использованных источников
Закон РБ “О правах потребителей”
Закон РБ “О предприятиях в Республике Беларусь”
Закон РБ “О рекламе”
Закон РБ “О ценообразовании”
Закон РБ «Об акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью, обществах с дополнительной ответственностью»
Налоги 2001 г. Контрольное состояние на 01.01.2001г. Минск 2001г. – 416с
Академия рынка. Маркетинг / А. Дайан – М.: Экономика, 1993.
Акулич И. Л. Маркетинг—философия предпринимательства, ориентированного на рынок. – Рига, 1995.
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Под ред. В. И. Стражева.—Мн.: Высш. Школа, 1995.
Валевич Р. П., Давыдова Г. А. Экономика торгового предприятия, Мн., 1996.
Виноградова С. Н. Организация и технология торговли.—Мн.: Высш. школа, 1995.
Гребнев А. И., Баженов Ю. К. Экономика торгового предприятия, М.. 1997
Гарелик М. А., Р. Д. Ляндемас. Организация, оборудование и технология продажи товаров.—М.: Экономика, 1989.
Дихтиль Е., Хершген Х. Практический маркетинг.—М.: Высш. школа, 1995.
Дурович А. П. Маркетинг в предпринимательской деятельности—Мн.: НПЖ “Финансы, учет, аудит”, 1997.
Кабушкин Н. И. Основы менеджмента: Учебник—Мн.: НПЖ “ФУА”, ЗАО “Экомпресс”, 1997.
Котлер Ф. Основы маркетинга.—М.: Прогресс, 1990.
Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. –М.: Высш. школа, 1995.
Маркетинг: теория и практика. Кожекин Г. Я.—Мн.: 1993.
Маркетинг / Под ред. А. Н. Романова.—М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.
Организация торговли продовольственными товарами / Гончаров П. Г., Егоров В. Ф. И др.—М.: Экономика, 1989.
Организация и технология торговых процессов: учебник для кооп. вузов / Ф. Г. Панкратов, Э. А. Арустамов и др.—М.: Экономика, 1990.
Рынок, маркетинг, менеджмент / Савинский, В. И. , Ежель А. И. и др.—Мн.: “Урожай”, 1995.
Савицкая Т. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.—Мн. М.: ИП “Экоперспектива”, 1997 .
HYPER13PAGE HYPER15
33
Директор
Сервисное обслуживание
Реклама и стимулирование сбыта
Планирование ассортимента продукции
Сбыт
Исследование рынка
Директор
по маркетингу
Управляющий маркетингом товара В
Управляющий маркетингом товара Б
Управляющий маркетингом товара А
Управляющий маркетингом товара Г
Директор
по маркетингу
Управляющий маркетингом по рынку Г
Управляющий маркетингом по рынку В
Управляющий маркетингом по рынку Б
Управляющий маркетингом по рынку А
Управляющий
маркетингом рынка «Б»
Управляющий
маркетингом рынка «А»
Директор по маркетингу
Управляющий
маркетингом товара «А»
Управляющий
маркетингом товара «Б»
Директор
Сбыт
Планирование ассортимента продукции
Сервисное обслуживание
Реклама и стимулирование сбыта
Исследование рынка