Вход

Финансовые службы предприятий

Реферат по экономике и финансам
Дата добавления: 02 июля 2003
Язык реферата: Русский
Word, rtf, 452 кб
Реферат можно скачать бесплатно
Скачать
Не подходит данная работа?
Вы можете заказать написание любой учебной работы на любую тему.
Заказать новую работу
Финансо вые службы предприятий , их роль , задач а в планировании финансовой деятельности . Под финансовой службой п редприятия понимается самостоятельное ст рукт урное подразделение , выполняющее определенн ые функции в системе управлен ия предприятием . Обычно так им подразделением является финансовый отдел . Его структ ура и численно сть зависят от организационно-правовой формы предприятия , характера хозяйс твенной де ятельности , объема производства и общего количества работающих на предприяти и. Характер хозяйственной деятельности и объем производс тва определяют величину де нежного оборота , количество платежных документов , связанных с расчетами с другими предприятиями — поставщиками и покупателями (заказ чиками ), с коммерческими банками , другими креди торами , бюджетом . Количество работаю щих влияет на объем кассовых операций и расчетов с рабоч ими и служащими. Основные направления финансовой работы на предприятии — финансовое планир ование , оперативная и контрольно-аналити ческая работа. На не больших предприятиях финансовая работа может вып олняться финансовым секто ром в составе финансово-сбытового отдела или бухгалтерии . На кру пных предприятиях финансовый отдел состоит из нескол ьких групп (бюро ), за которыми закрепл ены определенные функции . Начальник отдел а подчинен неп осредственно руководству предприятием (см . схему 1.1). Приведен ная структура финансового отдела в целом соотв етствует содержанию той финансовой работы , которую нео бходимо выполнять на предприятии для финансирования всех затрат предприятия и осуществления расчетов . Но она в зна чительной степени консервирует недостатки , присущие управлен ию предприятием в прежних дорыночных условиях хозяйствования. схема 1.1 До не давнего времени финансовая работа на предприя тии сводилась к чисто о перативным задачам — оформлению расч етных , и платежных документов , организации расчетов с друг ими предприятиям и , бюджетом , банком , рабочими и служащими . Типовым положением об организации финансовой ра боты , которое определяло задачи и функции финансовых служб на государстве нном предприятии , на финансовые отделы возлаг ались разработка финансовых показателей в пят иле тнем финансовом плане предприятия , оце нка проектов перспективного плана в целях принятия более напряженных финансовых заданий и увеличения внутренних финансовых ресурсов предприятия , составление годовых финансовых планов предприятия . Но права предприятий в области финансового планирования были формальными в условиях отраслевой систе мы управления народным хозяйством. Пятилетний фи нансовый план государственного предприятия опред елялся заданиями отраслевого министерства , годовы е финансовые планы , утверждаемы е предприя тием самостоятельно , тем не менее составлялис ь на основе контрольных цифр по объему реализуемой продукции , номенклатуре важнейших и зделий , сумме прибыли , рентабельности , платежам в бюджет , доводимыми до предприятий вышесто ящими организациями , и с огласовывались с ними . Распределение и использование при были , оставляемой в распоряжении предприятий , регламентировалось , а в период перехода предп риятий на полный хозрасчет — регулировалось нормативами отчислений в фонды экономическог о стимулирования и л и митами капит альных вложений. Настоящей заинтересованности в улучшении финансовых результатов хозяйствования , мобилизации резервов при составлении финансового плана у предприятий и не могло возникнуть , та к как значительная часть амортизационных отчи слений и прибыли изымалась министерствами в централизованные фонды и перераспределялась между другими предприятиями . В период 1986-1990 гг . объем фи нансовых ресурсов , перераспределяемых через минис терства , даже возрос по сравнению с предыд ущими пятилетками. На мно гих предприятиях , входивших в состав крупных объединений , воо бще не существовало финансовых служб , а оф ормлением расчетных и платежных документов за нимались один-два человека из числа работников бухгалтерии. В современных условиях хозяйс твования финансовая работа приобретает качественно новое содержание , что объективно связано с измене нием отношений собственности и становлением п редприятий различных организационно-правовых форм , основанных на негосударственных формах собстве нности , приватизацией государстве нных и м униципальных предприятий, самостоятельностью предприятий как хоз яйствующих субъектов , в том числе и в области внешнеэкономической деятельности. На МП (индивидуальных частных или товариществах с ограниченной ответственн остью ) с небольшими оборотами и незначит ельной численностью работающих функции финансист а могут быть объединены с функциями бухга лтера , но на более крупных предприятиях , о собенно в форме акционерных обществ открытого или закрытого типа , наличие финансовой сл ужбы в системе управления п р едпри ятием необходимо. В рыночных условиях хозяйство вания важнейшими задачами финансовых служб яв ляются не только выполнение обязательств пере д бюджетом , банками поставщиками , работниками предприятия , всех остальных финансовых обязательс тв , организация рас четов , контроль за использованием собственных и заемных средств , но и организация финансового менеджмента , кот орый включает все перечисленные задачи и содержит качественно новые. Кратко финансовый менеджмент можно определить как организац ию управления фина нсовыми потоками в целях наиболее эффективного использования собств енного и привлеченного капитала и получения максимальной прибыли . Финансовы й менеджмент предполагает разработку определенно й финансовой стратегии и тактики на основ е анализа финансовой отче тности с пом ощью системы показателей и прогнозирования до ходов в зависимости от изменения структуры активов и пассивов предприятия . Совершено о чевидно , что меняет прежние представления о структуре финансовой службы и ее месте в системе управления предприя т ием. Аппарат управления финансами становится важнейшей частью общего аппарата у правления хозяйствующего субъекта . На крупных предприятиях может быть создана финансовая д ирекция во главе с финансовым директором или главным финансовым менеджером . Она образу е тся по решению правления акционерного общества или дирекции предприятия . Финансовая дирекция имеет структуру , зависящую от характ ера хозяйственной и финансовой деятельности , организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта . Подразделениями финансовой дирекции могут быть , например , финансовый отдел , планово-эконо мический отдел , бухгалтерия , бюро или сектор экономического анализа , отдел валютных операций и др . Структура , функции и ответственност ь всех подразделений , их взаимоотношения с другими звеньям и управления должны быть определены Положением о финансовой ди рекции. В функции финансовой дирекции входят : · обеспечение финансирования хозяйс твенной деятельности предприятия ; · разработка финансовой программы развития хозяйствующего субъекта ; · разработка инвестиционной политики ; · определение кредитной политики ; · установлени е смет расходов денежных средств для всех подразделений предприятия ; · разработка валютной политики н обеспечение валютной деятельности ; · финансовое планирование , участие в составлен ии б изнес-планов ; · осуществлен ие расчетов с поставщиками , покупателями , подр ядчиками , банком , бюджетом ; · обеспечение страхования от финансовых рисков ; · проведение залоговых , трастовых , лизинговых и других операций ; · анализ финансово-хозяйственной и вне шнеэкономической деятельности ; · ведение финансового учета , составление бухгалтерского баланса н д ругих финансовых документов. В зависимости от размеров пре дприятия и поставленных целей перечисленные ф ункции могут детализироваться или расширяться . Например , инвестиционная политика может б ыть связана не только с осуществлением ка питальных вложений , но и с вложением средс тв в уставный капитал другого предприятия или выпуском собственных акций , средства от размешенная которых должны быть использованы наилучши м способом. Профессиональный уровень финансового менеджера определяется его знаниями в об ласти финансов и кредита , законодательства в области налогов , банковской , биржевой и ф инансовой деятельности , бухгалтерского учета , умен ие анализировать баланс предприя тия . Фина нсовому менеджеру необходимо уметь ориентировать ся в валютном законодательстве , работать на . Поскольку в западных странах такие до лжностные обязанности может выполнять только высококвалифицированный специалист , его труд соот ветств енно оплачивается . Обычно финансовый менеджер является не собственником предприятия , а наемным работником по контракту . Финан совый менеджер в зависимости от квалификации и результатов своей управленческой деятельно сти может получать не только заработную п л ату , но и процент от прибыли. По соображениям экономической це лесообразности на небольших предприятиях финансо вым менеджментом может заниматься один челове к. Финансовое планирование на предприятии — это планирование всех его доходов и направлений расходов ания денежных средств для обеспечения развития предприятия . Финансовое планирование о существляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Исходя из этого финансовые планы мо жно разделить на перспективные , текущие и оперативные. Примером сочетания перспективного и текущего планирования является бизнес-план , который принято разрабатывать в развитых к апиталистических странах при создании нового предприятия или обосновании произв одства новых видов продукции . Он составляется на период от трех до пяти лет , поскольку плановые разработки на более длительные п 6ериоды не могут быть достоверными. Бизнес-план не является только финансовым планом , он необх одим для разработки стратегии фина нсирова ния и привлечения конкретного инвестора на определенных условиях к участию в создании нового предприятия или финансированию новой производственной программы. Составление бизнес-плана , несомненно , способств ует внутреннему управлению предприятием , так как он разрабатывается на основе п остановки целей , способов их практического ос уществления , увязки финансовых , материальных и трудовых ресурсов . Это заставляет менеджеров анализировать и прогнозировать ситуацию , изучат ь возможности фирмы , что позволяет п р инимать более квалифицированные решения . Профессиональное составление бизнес-плана позволяет сохранить средства инвесторов и снижает ве роятность банкротства. Основная часть бизнес-плана имеет организ ационный и производственный характер . Соответству ющие раз делы бизнес-плана в обобщенном виде дают представление о продукции , планир уемой к производству , ее основных качествах , дизайне , упаковке , организации сбыта , сервиса после продажи . Обязательно обосновываются приме рная цена продажи и затраты на ее про изводс т во . В состав бизнес-плана в ходят детально проработанный производственный пл ан , а также результаты маркетинговых исследов аний , так как для организации сбыта необхо димо оценить конкуренцию на рынке , насыщеннос ть аналогичными видами продукции . Это , в с вою оч е редь , определяет методику п роведения рекламной компании и т.д. Для решения проблем финансового обеспечен ия нового предприятия имеет значение юридичес кий план , в котором определяется организацион но-правовая форма предприятия (от нее зависят конкретные спосо бы привлечения капитала ) и виды деятельности , что может быть с вязано с получением лицензий и патентов. В других странах принято оценивать хо зяйственный риск и страховать его отдельные виды , что находит отражение в разделе плана по оценке рисков и страхован ию . Для оценки хозяйственного риска необходим тщательный анализ инвестиционных проектов на основе специальных методик и экспертных оценок специалистов . Другие виды риска (кредит ные , валютные и пр .) анализируются с позици й источников их возникновения и вер о ятности наступления . Цель составления это го раздела бизнес-плана — профилактика риско в и разработка программы страхования. Завершающая часть бизнес-плана представляет собой финансовый план , обобщающий все преды дущие разделы в стоимостном выражении . В н ем д олжны быть отражены данные об объеме продаж и общей прибыли , объеме и нвестиций , использовании собственных средств , а также заемных – с указанием источников и сроков погашения задолженности , срок окуп аемости вложений издержки производства и обра щения , проц е нтное отношение доходов и расходов , сроки выплаты дивидендов (если речь идет об акционерном обществе ). Прогноз объемов продаж составляется по конкретному виду продукции на три года : для первого года – помесячно , для второг о – поквартально , для третьего – в целом на год . Это и понятно , в первый год производства уже должны быть известны покупатели продукций . Расчеты на в торой и третий годы имеют характер прогно зов , составленных на основе маркетинговых исс ледований , обоснованность которых крайне важна , так ка к под запланированный объе м производства производится закупка оборудования , сырья , привлекается определенная численность работников и т.п . р В состав финансового плана входит пла н доходов , план расходов и баланс активов и пассивов фирмы , которые также разра батываются для первого года - помесячно , для второго – поквартально , для третьего – в целом за год. План доходов содержит в указанной дин амике следующие показатели : 1. Остаток денежных средств на начало соответствующего периода (месяца , кварта ла , года ) вс его и в том числе в кассе и на счете в банке ; 2. Поступления : выручка от продаж , дебиторы , заемные средства ; 3. Всего на личных средств ; 4. Расходы ( издержки ): прямые затраты , управленческие , затраты на сбыт , арендные платежи , платные услуги , затраты на мар кетинг , проценты за капитал , страховые взносы , прочие расходы ; 5. Итого ра сходов ; 6. Общий доход (убыток ) до уплаты налогов. План расходов охватывает показате ли : 1. Весь капитал ; 2. Доход (убыток ) до уплаты налогов ; 3. Приобретение активов ; 4. Выплаты по з аймам ; 5. Резервы ; 6. Организационные и прочие р асходы ; 7. Итого. Баланс акти вов и пассивов предприятия составляется , чтоб ы оценить , в какие виды активов направляют ся денежные средства и за счет каких видов пассивов предполагается финансировать прио бретени е или создание этих активов . Ср еди активов баланса выделяются текущие активы (счет в банке , касса , прочие поступления , дебиторская задолженность ) — как наиболее мобильная часть средств , запасы и фиксированн ые активы . В пассиве отражаются собственные и зае м ные средства , причем важное значение име ет их структура , ее изменение на протяжени и планируемого трехлетнего периода. При проведении прогнозного ан ализа прибыли используется метод «затраты-объем-пр ибыль» или , как еще его называют , метод критического объема производства. Методологические основы этого метода разработаны достаточно давно , но пра ктическому его использованию способствовала сист ема учета затрат « direct - costing » , в основе которой лежит разде ление затрат на постоянные и переменные , к оторые по-разно му реагируют на изменение объема производства . Использование метода «з атраты-объем-прибыль» позволяет определить минимально допустимый объем производства , при котором достигается безубыточность производства. Определение этой критической точки объема произв одства осуществляется графическим и расчетным способами. Развивающееся предприятие постоянно нуждается в финансовых ресурсах , что не всегда можно обеспечить за счет внутренних источников , и тогда возникает необходимость привлечения заемных сред ств или доп олнительного акционерного капи тала . Поскольку финансовое планирование является завершающей стадией производственного планирова ния , при составлении финансового плана необхо димо решить главные задачи . В общем виде их можно сформулировать следующим образом : · выявление резервов увеличения доходов предприятия и способов их мобилиза ции ; · эффективное использовани е финансовых ресурсов , определение наиболее р ациональных направлений инвестиций предприятия , о беспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль ; · увязка показателей производственного плана предприятия с финансовыми ресурсами ; · обоснование оптимальных финансовых взаимоотношений с бюд жетом и банками , а также другими кредитора ми. Так как предприятия не располагают более совершенной методикой составлен ия финансовых планов , то известную форму баланса доходов я р асходов можно использовать с учетом изменивши хся возможностей предприятий в формировании с обственных доходов , привлечении средств извне . Важно , чтобы составление финансового плана не являлось пер е счетом производственных показателей , наоборот , аналитический характер работы в области финансового планирования должен сделать финансовый план инструментов в оздействия на результаты производственно-хозяйственно й деятельности предприятия. Период действия пе рспекти вного (или долгосрочного ) финансового плана за висит от общей финансовой стратегии предприят ия , экономической стабильности , возможностей прогн озирования объемов финансовых ресурсов и напр авлений их использования . В нем определяются важнейшие показат е ли , пропорции и темпы расширенного воспроизводства . При разр аботке долгосрочного финансового плана применяют ся укрупненные методы расчетов доходных и расходных статей , которые определяются ориентир овочно в виде прогноза и уточняются в текущих планах конкр е тного года. Текущий или годовой план предприятия как часть перспективного плана со ставляется на основе показателей долгосрочного плана и представляет собой документ , в котором обеспечивается балансовая увязка доходны х и расходных статей планируемого года . Баланс доходов и расходов в годовом финансовом плане — необходимое условие , ко торое достигается привлечением заемных и друг их источников финансирования при недостаточности собственных финансовых ресурсов . В текущем финансовом плане детализируются доходные и расходные статьи , применяются более точные по сравнению с перспективным планом методы расчетов. Если исходить из целесообразн ости отражения в годовом финансовом плане прибыли как конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия , то отпадает необходимость введения в финансовый план таких статей , как выручка от реали зации продукции и затраты на ее производс тво и реализацию . Планирование выручки и з атрат производится в отдельных расчетах , что необходимо для определения плановой суммы п рибыли от реализации продукции (р абот , услуг ). Кроме прибыли , в состав собств енных финансовых ресурсов включаются амортизацио нные отчисления , которые планируются в сумме износа основных средств и нематериальных активов . Примерное содержание разделов финан с ового плана можно представить сл едующими основными статьями доходов и расходо в предприятия : Доходы и поступления средств · Прибыль от реализации продукц ии , работ , услуг ; · 2. Прибыль от прочей реализации (основных средств , д ругих активов ). · Планируемые вн ереализационные доходы, в том числе : - доходы от долевого участия в уставном капитале других предприятий, - доходы , полученные по ценным бумагам , доходы от хр анения денежных средств на депозитных счетах в банках н других финансово-кредитных учр еждениях, - доходы от сдачи имущества в аренду. · Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и п о нематериальным активам. · Поступление средств от других предприятий, в том числе : - в порядке долевого участия в строительстве, - по хозд огов орам на научно-исследовательские работы . · Поступления из внебюджетных ф ондов. · Прочие доходы. Расходы и отч исления средств · Налоги , уплачиваемые из прибыли (по видам налого в ). · Распределен ие чистой прибыли, в том числе : - на накопление (по направления м использования ), - на потр ебление (по направлениям использования ). · Долгосрочные инвестиции (по фо рмам инвестиций ),в том числе : - за счет амортизационных отч ислений, - за счет других источников финансирования. · Прочие расходы. В финансовом плане акционе рного общества в доходн ой части необходимо выделить средства , мобили зуемые посредством размещения ц енных бумаг , а также расходные статьи , отр ажающие отчисления прибыли в резервный фонд и выплату доходов по акциям или обли гациям. Оперативное финансовое план ирование включает составлен ие платежного календаря , кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите . Содержание оперативного планирования при разра ботке платежного календаря заключается в опре делении конкретной последовательности и сроков осущ ествления всех расчетов , что позвол яет своевременно перечислить платежи в бюджет и внебюджетные фонды и обеспечить финанс ирование нормальной хозяйственной деятельности п редприятия . Платежный календарь составляется на короткие промежутки времени (месяц , 15 дней , декаду , пятидневку ). Срок определяется исходя из периодичности основных платежей предприятия . Наиболее целесообразно составление месячных планов с подекадной разбивкой . Пла тежный календарь охватывает все расходы и поступления средств предприятия , ка к в наличной , так и безналичной форме , включая взаимоотношения с бюджетной системо й и банками. Задача 1. 1.Определить выручку от реализации проду кции за такими данными. Перечень изделий Объем продукции , шт. Отпускн . цена предпр ., грн. Изделие А 900 81 И зделие Б 1000 102 Изделие В 1200 118 2.Удельный вес 27%. 3.Остатки готовой продукции на начало планового года в тыс . грн. - остатки 2,45 - готовая продукция 1,85 - продукция отгруженная , но срок оплаты которой не наступил 4,0 4.Норма запаса готовой проду кции 3 дня. Решение. В.пл .=В.ост.н .+В.пл.вып.-В.ост.к. В.ост.н .=2,45+1,85+4,0=8,3тыс.грн В.пл.вып .=(900*81)+(1000*102)+(1200*118)=316500 Вост.к .= *3=2848,5 В.пл .=8300+316500-2848,5=321951,5грн. Задача 2. Определить размер плановой прибыли по таким данным : Выпуск товарной продукции по себестоимости , тыс.грн. 1200 Выпуск товарной продукции по ц енам предприятия , тыс.грн. 1550 Удельный вес в четвертом квартале составляет , % 27 Норма запасу готовой продукции на складе , дни 6 Остатки готовой продукции на складе на начало планового периода : По себестоимости 15 По ценам пре дприятия 18 Решение. П.пл .=П.ост.н .+П.пл.вып .- П.ост.к. П.ост.к .=Ц.пр.-С /С П.ост.н .=18-15=3 тыс.грн Пр.пл.вып .=1550-1200=350 тыс.грн Пр.ост.к .= = 6,3 тыс.грн. Пр.пл .= 3 + 350 - 6,3 = 346,7 тыс.грн. Задача 3. За приведенными данными определить показа тели : - рентабельность активов ; - рентабельность поточных активов ; - рентабельность собствен ного капитала ; - рентабельность продукци и. Показатели. Общий размер им ущества предприятия , т ыс . грн. 29000 Собственные средства предприятия , тыс . грн. 19000 Средний размер текущих активов , тыс . грн. 10000 Выручка от реализации , тыс . грн . 136000 Прибыль предприятия от реализации п родукции , тыс . грн. 21300 Задача 4. Определить размер оборотных средств , что высвобождается с оборота по данным : показатели Предшествующи й период Отчетный период Стоимость реализов анной продукции , тыс . грн. 800 920 Среднегодовая су мма оборотных средств , тыс . грн. 80 90 Решение. Высвобождение определяется : тыс . грн . (прив лечено ) определяем коэффициент оборачиваемости в отчетном и предшествующем периоде. Определяем , сколько оборотных средств потребовалось предприятию для выполнения объ емов отчетного периода при сохранении оборачи ваемости предшествующего . тыс . грн. Относительное высвобождение 80 – 80 = 0 Задача 5. Определить ежемесячную сумму за использов ания кредита , который получен в банке на условиях : Сумма кредита , тыс . грн. Срок использования кредита , лет Проценты , под которые выдан кредит , % - 60 - 1 - 50 1. С умма кредита будет погашена после окончания срока использования кредита. 2. Проценты за использов ания кредита оплачиваются ежемесячно. Решение. грн в месяц Литература. 1. Методические указания “ Фінанси підприємств ” № 1479 2. Финансы предприятий . Москва 1995г. Е.И.Бородина , Ю.С.Го ликова , Н.В.Колчина , З.М.Смирнова. 3. Финансы предприятий : У чеб.пособие / Н .Е . Заяц , М.К.Фисенко , Т.Н.Василевская и др . - Мн .: Высш.шк ., 1995. - 256 с.
© Рефератбанк, 2002 - 2017