Финансовые службы предприятий

Финансо вые службы предприятий , их роль , задач а в планировании финансовой деятельности . Под финансовой службой п редприятия понимается самостоятельное ст рукт урное подразделение , выполняющее определенн ые функции в системе управлен ия предприятием . Обычно так им подразделением является финансовый отдел . Его структ ура и численно сть зависят от организационно-правовой формы предприятия , характера хозяйс твенной де ятельности , объема производства и общего количества работающих на предприяти и. Характер хозяйственной деятельности и объем производс тва определяют величину де нежного оборота , количество платежных документов , связанных с расчетами с другими предприятиями — поставщиками и покупателями (заказ чиками ), с коммерческими банками , другими креди торами , бюджетом . Количество работаю щих влияет на объем кассовых операций и расчетов с рабоч ими и служащими. Основные направления финансовой работы на предприятии — финансовое планир ование , оперативная и контрольно-аналити ческая работа. На не больших предприятиях финансовая работа может вып олняться финансовым секто ром в составе финансово-сбытового отдела или бухгалтерии . На кру пных предприятиях финансовый отдел состоит из нескол ьких групп (бюро ), за которыми закрепл ены определенные функции . Начальник отдел а подчинен неп осредственно руководству предприятием (см . схему 1.1). Приведен ная структура финансового отдела в целом соотв етствует содержанию той финансовой работы , которую нео бходимо выполнять на предприятии для финансирования всех затрат предприятия и осуществления расчетов . Но она в зна чительной степени консервирует недостатки , присущие управлен ию предприятием в прежних дорыночных условиях хозяйствования. схема 1.1 До не давнего времени финансовая работа на предприя тии сводилась к чисто о перативным задачам — оформлению расч етных , и платежных документов , организации расчетов с друг ими предприятиям и , бюджетом , банком , рабочими и служащими . Типовым положением об организации финансовой ра боты , которое определяло задачи и функции финансовых служб на государстве нном предприятии , на финансовые отделы возлаг ались разработка финансовых показателей в пят иле тнем финансовом плане предприятия , оце нка проектов перспективного плана в целях принятия более напряженных финансовых заданий и увеличения внутренних финансовых ресурсов предприятия , составление годовых финансовых планов предприятия . Но права предприятий в области финансового планирования были формальными в условиях отраслевой систе мы управления народным хозяйством. Пятилетний фи нансовый план государственного предприятия опред елялся заданиями отраслевого министерства , годовы е финансовые планы , утверждаемы е предприя тием самостоятельно , тем не менее составлялис ь на основе контрольных цифр по объему реализуемой продукции , номенклатуре важнейших и зделий , сумме прибыли , рентабельности , платежам в бюджет , доводимыми до предприятий вышесто ящими организациями , и с огласовывались с ними . Распределение и использование при были , оставляемой в распоряжении предприятий , регламентировалось , а в период перехода предп риятий на полный хозрасчет — регулировалось нормативами отчислений в фонды экономическог о стимулирования и л и митами капит альных вложений. Настоящей заинтересованности в улучшении финансовых результатов хозяйствования , мобилизации резервов при составлении финансового плана у предприятий и не могло возникнуть , та к как значительная часть амортизационных отчи слений и прибыли изымалась министерствами в централизованные фонды и перераспределялась между другими предприятиями . В период 1986-1990 гг . объем фи нансовых ресурсов , перераспределяемых через минис терства , даже возрос по сравнению с предыд ущими пятилетками. На мно гих предприятиях , входивших в состав крупных объединений , воо бще не существовало финансовых служб , а оф ормлением расчетных и платежных документов за нимались один-два человека из числа работников бухгалтерии. В современных условиях хозяйс твования финансовая работа приобретает качественно новое содержание , что объективно связано с измене нием отношений собственности и становлением п редприятий различных организационно-правовых форм , основанных на негосударственных формах собстве нности , приватизацией государстве нных и м униципальных предприятий, самостоятельностью предприятий как хоз яйствующих субъектов , в том числе и в области внешнеэкономической деятельности. На МП (индивидуальных частных или товариществах с ограниченной ответственн остью ) с небольшими оборотами и незначит ельной численностью работающих функции финансист а могут быть объединены с функциями бухга лтера , но на более крупных предприятиях , о собенно в форме акционерных обществ открытого или закрытого типа , наличие финансовой сл ужбы в системе управления п р едпри ятием необходимо. В рыночных условиях хозяйство вания важнейшими задачами финансовых служб яв ляются не только выполнение обязательств пере д бюджетом , банками поставщиками , работниками предприятия , всех остальных финансовых обязательс тв , организация рас четов , контроль за использованием собственных и заемных средств , но и организация финансового менеджмента , кот орый включает все перечисленные задачи и содержит качественно новые. Кратко финансовый менеджмент можно определить как организац ию управления фина нсовыми потоками в целях наиболее эффективного использования собств енного и привлеченного капитала и получения максимальной прибыли . Финансовы й менеджмент предполагает разработку определенно й финансовой стратегии и тактики на основ е анализа финансовой отче тности с пом ощью системы показателей и прогнозирования до ходов в зависимости от изменения структуры активов и пассивов предприятия . Совершено о чевидно , что меняет прежние представления о структуре финансовой службы и ее месте в системе управления предприя т ием. Аппарат управления финансами становится важнейшей частью общего аппарата у правления хозяйствующего субъекта . На крупных предприятиях может быть создана финансовая д ирекция во главе с финансовым директором или главным финансовым менеджером . Она образу е тся по решению правления акционерного общества или дирекции предприятия . Финансовая дирекция имеет структуру , зависящую от характ ера хозяйственной и финансовой деятельности , организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта . Подразделениями финансовой дирекции могут быть , например , финансовый отдел , планово-эконо мический отдел , бухгалтерия , бюро или сектор экономического анализа , отдел валютных операций и др . Структура , функции и ответственност ь всех подразделений , их взаимоотношения с другими звеньям и управления должны быть определены Положением о финансовой ди рекции. В функции финансовой дирекции входят : · обеспечение финансирования хозяйс твенной деятельности предприятия ; · разработка финансовой программы развития хозяйствующего субъекта ; · разработка инвестиционной политики ; · определение кредитной политики ; · установлени е смет расходов денежных средств для всех подразделений предприятия ; · разработка валютной политики н обеспечение валютной деятельности ; · финансовое планирование , участие в составлен ии б изнес-планов ; · осуществлен ие расчетов с поставщиками , покупателями , подр ядчиками , банком , бюджетом ; · обеспечение страхования от финансовых рисков ; · проведение залоговых , трастовых , лизинговых и других операций ; · анализ финансово-хозяйственной и вне шнеэкономической деятельности ; · ведение финансового учета , составление бухгалтерского баланса н д ругих финансовых документов. В зависимости от размеров пре дприятия и поставленных целей перечисленные ф ункции могут детализироваться или расширяться . Например , инвестиционная политика может б ыть связана не только с осуществлением ка питальных вложений , но и с вложением средс тв в уставный капитал другого предприятия или выпуском собственных акций , средства от размешенная которых должны быть использованы наилучши м способом. Профессиональный уровень финансового менеджера определяется его знаниями в об ласти финансов и кредита , законодательства в области налогов , банковской , биржевой и ф инансовой деятельности , бухгалтерского учета , умен ие анализировать баланс предприя тия . Фина нсовому менеджеру необходимо уметь ориентировать ся в валютном законодательстве , работать на . Поскольку в западных странах такие до лжностные обязанности может выполнять только высококвалифицированный специалист , его труд соот ветств енно оплачивается . Обычно финансовый менеджер является не собственником предприятия , а наемным работником по контракту . Финан совый менеджер в зависимости от квалификации и результатов своей управленческой деятельно сти может получать не только заработную п л ату , но и процент от прибыли. По соображениям экономической це лесообразности на небольших предприятиях финансо вым менеджментом может заниматься один челове к. Финансовое планирование на предприятии — это планирование всех его доходов и направлений расходов ания денежных средств для обеспечения развития предприятия . Финансовое планирование о существляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Исходя из этого финансовые планы мо жно разделить на перспективные , текущие и оперативные. Примером сочетания перспективного и текущего планирования является бизнес-план , который принято разрабатывать в развитых к апиталистических странах при создании нового предприятия или обосновании произв одства новых видов продукции . Он составляется на период от трех до пяти лет , поскольку плановые разработки на более длительные п 6ериоды не могут быть достоверными. Бизнес-план не является только финансовым планом , он необх одим для разработки стратегии фина нсирова ния и привлечения конкретного инвестора на определенных условиях к участию в создании нового предприятия или финансированию новой производственной программы. Составление бизнес-плана , несомненно , способств ует внутреннему управлению предприятием , так как он разрабатывается на основе п остановки целей , способов их практического ос уществления , увязки финансовых , материальных и трудовых ресурсов . Это заставляет менеджеров анализировать и прогнозировать ситуацию , изучат ь возможности фирмы , что позволяет п р инимать более квалифицированные решения . Профессиональное составление бизнес-плана позволяет сохранить средства инвесторов и снижает ве роятность банкротства. Основная часть бизнес-плана имеет организ ационный и производственный характер . Соответству ющие раз делы бизнес-плана в обобщенном виде дают представление о продукции , планир уемой к производству , ее основных качествах , дизайне , упаковке , организации сбыта , сервиса после продажи . Обязательно обосновываются приме рная цена продажи и затраты на ее про изводс т во . В состав бизнес-плана в ходят детально проработанный производственный пл ан , а также результаты маркетинговых исследов аний , так как для организации сбыта необхо димо оценить конкуренцию на рынке , насыщеннос ть аналогичными видами продукции . Это , в с вою оч е редь , определяет методику п роведения рекламной компании и т.д. Для решения проблем финансового обеспечен ия нового предприятия имеет значение юридичес кий план , в котором определяется организацион но-правовая форма предприятия (от нее зависят конкретные спосо бы привлечения капитала ) и виды деятельности , что может быть с вязано с получением лицензий и патентов. В других странах принято оценивать хо зяйственный риск и страховать его отдельные виды , что находит отражение в разделе плана по оценке рисков и страхован ию . Для оценки хозяйственного риска необходим тщательный анализ инвестиционных проектов на основе специальных методик и экспертных оценок специалистов . Другие виды риска (кредит ные , валютные и пр .) анализируются с позици й источников их возникновения и вер о ятности наступления . Цель составления это го раздела бизнес-плана — профилактика риско в и разработка программы страхования. Завершающая часть бизнес-плана представляет собой финансовый план , обобщающий все преды дущие разделы в стоимостном выражении . В н ем д олжны быть отражены данные об объеме продаж и общей прибыли , объеме и нвестиций , использовании собственных средств , а также заемных – с указанием источников и сроков погашения задолженности , срок окуп аемости вложений издержки производства и обра щения , проц е нтное отношение доходов и расходов , сроки выплаты дивидендов (если речь идет об акционерном обществе ). Прогноз объемов продаж составляется по конкретному виду продукции на три года : для первого года – помесячно , для второг о – поквартально , для третьего – в целом на год . Это и понятно , в первый год производства уже должны быть известны покупатели продукций . Расчеты на в торой и третий годы имеют характер прогно зов , составленных на основе маркетинговых исс ледований , обоснованность которых крайне важна , так ка к под запланированный объе м производства производится закупка оборудования , сырья , привлекается определенная численность работников и т.п . р В состав финансового плана входит пла н доходов , план расходов и баланс активов и пассивов фирмы , которые также разра батываются для первого года - помесячно , для второго – поквартально , для третьего – в целом за год. План доходов содержит в указанной дин амике следующие показатели : 1. Остаток денежных средств на начало соответствующего периода (месяца , кварта ла , года ) вс его и в том числе в кассе и на счете в банке ; 2. Поступления : выручка от продаж , дебиторы , заемные средства ; 3. Всего на личных средств ; 4. Расходы ( издержки ): прямые затраты , управленческие , затраты на сбыт , арендные платежи , платные услуги , затраты на мар кетинг , проценты за капитал , страховые взносы , прочие расходы ; 5. Итого ра сходов ; 6. Общий доход (убыток ) до уплаты налогов. План расходов охватывает показате ли : 1. Весь капитал ; 2. Доход (убыток ) до уплаты налогов ; 3. Приобретение активов ; 4. Выплаты по з аймам ; 5. Резервы ; 6. Организационные и прочие р асходы ; 7. Итого. Баланс акти вов и пассивов предприятия составляется , чтоб ы оценить , в какие виды активов направляют ся денежные средства и за счет каких видов пассивов предполагается финансировать прио бретени е или создание этих активов . Ср еди активов баланса выделяются текущие активы (счет в банке , касса , прочие поступления , дебиторская задолженность ) — как наиболее мобильная часть средств , запасы и фиксированн ые активы . В пассиве отражаются собственные и зае м ные средства , причем важное значение име ет их структура , ее изменение на протяжени и планируемого трехлетнего периода. При проведении прогнозного ан ализа прибыли используется метод «затраты-объем-пр ибыль» или , как еще его называют , метод критического объема производства. Методологические основы этого метода разработаны достаточно давно , но пра ктическому его использованию способствовала сист ема учета затрат « direct - costing » , в основе которой лежит разде ление затрат на постоянные и переменные , к оторые по-разно му реагируют на изменение объема производства . Использование метода «з атраты-объем-прибыль» позволяет определить минимально допустимый объем производства , при котором достигается безубыточность производства. Определение этой критической точки объема произв одства осуществляется графическим и расчетным способами. Развивающееся предприятие постоянно нуждается в финансовых ресурсах , что не всегда можно обеспечить за счет внутренних источников , и тогда возникает необходимость привлечения заемных сред ств или доп олнительного акционерного капи тала . Поскольку финансовое планирование является завершающей стадией производственного планирова ния , при составлении финансового плана необхо димо решить главные задачи . В общем виде их можно сформулировать следующим образом : · выявление резервов увеличения доходов предприятия и способов их мобилиза ции ; · эффективное использовани е финансовых ресурсов , определение наиболее р ациональных направлений инвестиций предприятия , о беспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль ; · увязка показателей производственного плана предприятия с финансовыми ресурсами ; · обоснование оптимальных финансовых взаимоотношений с бюд жетом и банками , а также другими кредитора ми. Так как предприятия не располагают более совершенной методикой составлен ия финансовых планов , то известную форму баланса доходов я р асходов можно использовать с учетом изменивши хся возможностей предприятий в формировании с обственных доходов , привлечении средств извне . Важно , чтобы составление финансового плана не являлось пер е счетом производственных показателей , наоборот , аналитический характер работы в области финансового планирования должен сделать финансовый план инструментов в оздействия на результаты производственно-хозяйственно й деятельности предприятия. Период действия пе рспекти вного (или долгосрочного ) финансового плана за висит от общей финансовой стратегии предприят ия , экономической стабильности , возможностей прогн озирования объемов финансовых ресурсов и напр авлений их использования . В нем определяются важнейшие показат е ли , пропорции и темпы расширенного воспроизводства . При разр аботке долгосрочного финансового плана применяют ся укрупненные методы расчетов доходных и расходных статей , которые определяются ориентир овочно в виде прогноза и уточняются в текущих планах конкр е тного года. Текущий или годовой план предприятия как часть перспективного плана со ставляется на основе показателей долгосрочного плана и представляет собой документ , в котором обеспечивается балансовая увязка доходны х и расходных статей планируемого года . Баланс доходов и расходов в годовом финансовом плане — необходимое условие , ко торое достигается привлечением заемных и друг их источников финансирования при недостаточности собственных финансовых ресурсов . В текущем финансовом плане детализируются доходные и расходные статьи , применяются более точные по сравнению с перспективным планом методы расчетов. Если исходить из целесообразн ости отражения в годовом финансовом плане прибыли как конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия , то отпадает необходимость введения в финансовый план таких статей , как выручка от реали зации продукции и затраты на ее производс тво и реализацию . Планирование выручки и з атрат производится в отдельных расчетах , что необходимо для определения плановой суммы п рибыли от реализации продукции (р абот , услуг ). Кроме прибыли , в состав собств енных финансовых ресурсов включаются амортизацио нные отчисления , которые планируются в сумме износа основных средств и нематериальных активов . Примерное содержание разделов финан с ового плана можно представить сл едующими основными статьями доходов и расходо в предприятия : Доходы и поступления средств · Прибыль от реализации продукц ии , работ , услуг ; · 2. Прибыль от прочей реализации (основных средств , д ругих активов ). · Планируемые вн ереализационные доходы, в том числе : - доходы от долевого участия в уставном капитале других предприятий, - доходы , полученные по ценным бумагам , доходы от хр анения денежных средств на депозитных счетах в банках н других финансово-кредитных учр еждениях, - доходы от сдачи имущества в аренду. · Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и п о нематериальным активам. · Поступление средств от других предприятий, в том числе : - в порядке долевого участия в строительстве, - по хозд огов орам на научно-исследовательские работы . · Поступления из внебюджетных ф ондов. · Прочие доходы. Расходы и отч исления средств · Налоги , уплачиваемые из прибыли (по видам налого в ). · Распределен ие чистой прибыли, в том числе : - на накопление (по направления м использования ), - на потр ебление (по направлениям использования ). · Долгосрочные инвестиции (по фо рмам инвестиций ),в том числе : - за счет амортизационных отч ислений, - за счет других источников финансирования. · Прочие расходы. В финансовом плане акционе рного общества в доходн ой части необходимо выделить средства , мобили зуемые посредством размещения ц енных бумаг , а также расходные статьи , отр ажающие отчисления прибыли в резервный фонд и выплату доходов по акциям или обли гациям. Оперативное финансовое план ирование включает составлен ие платежного календаря , кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите . Содержание оперативного планирования при разра ботке платежного календаря заключается в опре делении конкретной последовательности и сроков осущ ествления всех расчетов , что позвол яет своевременно перечислить платежи в бюджет и внебюджетные фонды и обеспечить финанс ирование нормальной хозяйственной деятельности п редприятия . Платежный календарь составляется на короткие промежутки времени (месяц , 15 дней , декаду , пятидневку ). Срок определяется исходя из периодичности основных платежей предприятия . Наиболее целесообразно составление месячных планов с подекадной разбивкой . Пла тежный календарь охватывает все расходы и поступления средств предприятия , ка к в наличной , так и безналичной форме , включая взаимоотношения с бюджетной системо й и банками. Задача 1. 1.Определить выручку от реализации проду кции за такими данными. Перечень изделий Объем продукции , шт. Отпускн . цена предпр ., грн. Изделие А 900 81 И зделие Б 1000 102 Изделие В 1200 118 2.Удельный вес 27%. 3.Остатки готовой продукции на начало планового года в тыс . грн. - остатки 2,45 - готовая продукция 1,85 - продукция отгруженная , но срок оплаты которой не наступил 4,0 4.Норма запаса готовой проду кции 3 дня. Решение. В.пл .=В.ост.н .+В.пл.вып.-В.ост.к. В.ост.н .=2,45+1,85+4,0=8,3тыс.грн В.пл.вып .=(900*81)+(1000*102)+(1200*118)=316500 Вост.к .= *3=2848,5 В.пл .=8300+316500-2848,5=321951,5грн. Задача 2. Определить размер плановой прибыли по таким данным : Выпуск товарной продукции по себестоимости , тыс.грн. 1200 Выпуск товарной продукции по ц енам предприятия , тыс.грн. 1550 Удельный вес в четвертом квартале составляет , % 27 Норма запасу готовой продукции на складе , дни 6 Остатки готовой продукции на складе на начало планового периода : По себестоимости 15 По ценам пре дприятия 18 Решение. П.пл .=П.ост.н .+П.пл.вып .- П.ост.к. П.ост.к .=Ц.пр.-С /С П.ост.н .=18-15=3 тыс.грн Пр.пл.вып .=1550-1200=350 тыс.грн Пр.ост.к .= = 6,3 тыс.грн. Пр.пл .= 3 + 350 - 6,3 = 346,7 тыс.грн. Задача 3. За приведенными данными определить показа тели : - рентабельность активов ; - рентабельность поточных активов ; - рентабельность собствен ного капитала ; - рентабельность продукци и. Показатели. Общий размер им ущества предприятия , т ыс . грн. 29000 Собственные средства предприятия , тыс . грн. 19000 Средний размер текущих активов , тыс . грн. 10000 Выручка от реализации , тыс . грн . 136000 Прибыль предприятия от реализации п родукции , тыс . грн. 21300 Задача 4. Определить размер оборотных средств , что высвобождается с оборота по данным : показатели Предшествующи й период Отчетный период Стоимость реализов анной продукции , тыс . грн. 800 920 Среднегодовая су мма оборотных средств , тыс . грн. 80 90 Решение. Высвобождение определяется : тыс . грн . (прив лечено ) определяем коэффициент оборачиваемости в отчетном и предшествующем периоде. Определяем , сколько оборотных средств потребовалось предприятию для выполнения объ емов отчетного периода при сохранении оборачи ваемости предшествующего . тыс . грн. Относительное высвобождение 80 – 80 = 0 Задача 5. Определить ежемесячную сумму за использов ания кредита , который получен в банке на условиях : Сумма кредита , тыс . грн. Срок использования кредита , лет Проценты , под которые выдан кредит , % - 60 - 1 - 50 1. С умма кредита будет погашена после окончания срока использования кредита. 2. Проценты за использов ания кредита оплачиваются ежемесячно. Решение. грн в месяц Литература. 1. Методические указания “ Фінанси підприємств ” № 1479 2. Финансы предприятий . Москва 1995г. Е.И.Бородина , Ю.С.Го ликова , Н.В.Колчина , З.М.Смирнова. 3. Финансы предприятий : У чеб.пособие / Н .Е . Заяц , М.К.Фисенко , Т.Н.Василевская и др . - Мн .: Высш.шк ., 1995. - 256 с.