Вход

Виды и характеристика федеральных налогов

Реферат по праву и законодательству
Дата добавления: 06 апреля 2002
Язык реферата: Русский
Word, rtf, 427 кб
Реферат можно скачать бесплатно
Скачать
Данная работа не подходит - план Б:
Создаете заказ
Выбираете исполнителя
Готовый результат
Исполнители предлагают свои условия
Автор работает
Заказать
Не подходит данная работа?
Вы можете заказать написание любой учебной работы на любую тему.
Заказать новую работу
Содержание 1. Введение 3 2. Федеральные налоги 3 2.1. Сущность налогов 3 2.2. Виды федеральных нало гов 4 2.2.1. Налог на добавленную стоимость 5 2.2.2. Налог на прибыль (доход ) предприятий и организаций 7 2.2.3. Налог на доходы физических лиц 10 2.2.4. Единый социальный налог 12 2.2.5. Акцизы 14 2.2.6. Другие федеральные налоги 15 3. Заключение 16 4. Список лите ратуры 17 Среди экономических рычагов , при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику , важное место отводится налога м . Налоги , как и вся налоговая система , являются мощным инструментом управлени я экономикой в условиях рынка . Налоги – необходимое звено экономических отношений в общ е стве с момента возникновения государства . В современно м цивилизованном о б ществе налоги – о сновная форма доходов государства . Налоговые отношение – отношения перер аспределительного характера , поэтому от их ра звития также зависит общественный прогресс . В то же время они , осн о вываясь на первичных распределите льных (денежных ) отношениях , завися т от их совершенства , их адекватности состоянию экономического базиса . Вся совоку п ность производственных отнош ений (экономических , финансовых , бюджетных ценовых , кредитных , налоговых ) зависит от уровня п роизводительных сил , самым непосредственным образ ом о пределяет этот уровень . Таким обра зом , соверше н ствов ание экономики – создание органичного единст ва между всеми фазами во с производства : производством , распредел ением , обменом и потреблением. В условиях перехода от административно -директивных методов упра вления к экономи ческим , резко возрастают роль и значение н алогов как регулятора рыно ч ной экономики , поощрения и раз вития приоритетных отраслей народного хозя й ства , через налоги государство может проводить энергичную полит ику в развитии наукоёмких производс тв и ликвидации убыточных предприятий. Государство , выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельн о сти , вырабатывает и осуще ствляет соответствующую политику – экономическу ю , социальную , экологическую , демографическую и др . Финансово-бюджетна я с и стема включает отношения по поводу формирования и использования фин ансов государства – бюджета и внебюджетных фондов . Она признана обеспечивать э ф фективную реализацию социальной , экономической , оборонной и др . ф ункций государства . Важной «кровеносной а ртерией» финансово-бюджетной системы я в ляются налоги. Изъятие государством в пользу общества определённой части ВВП в виде об я зательного взноса и составляет сущность налога . Взносы осуществляют основные участники производства ВВП : · работники , свои м трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определённ ый доход ; · хозяйствующие субъекты , владельцы капитала , действующие в сфере пре д принимательства. За счёт налоговых взносов , сборов , пошлин и др . п латежей формируются ф и нансов ые ресурсы государства . Экономическое содержание налогов выражается взаи моотношениями хозяйствующих субъектов и граждан , с одной стороны , и государства , с дру гой , по поводу формирования государственных ф инансов. Налоговая система РФ представлена сово куп ностью налогов , сборов , пошлин и др . платежей , взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридич е ских и физических лиц. По методу установления налоги подразде ляются на : · прямые – подоходный налог , налог на прибыль , ресур сные платежи ; · косвенн ые – вытекают из хозяйственных актов и оборотов , финансовых опер а ций (НДС , таможенная по шлина и др .), В РФ введена 3-хуровневая систе ма налогообложения предприятий , организ а ций и физических лиц . Первый уровень – федеральные налоги . Они действуют на всей территории РФ и регулируются общероссийским законодательством , форм и руют осно ву доходной части федерального бюджета и , поскольку это наиболее доходные источники , за счёт них поддерживается финансовая стабильно сть бю д жетов субъектов Федерации и местных бюд жетов. Федеральные налоги взимаются по всей территории России Налоговый кодекс РФ (Ч асть 1): Федеральный закон № 146 – ФЗ от 31.07.98, изм . и доп . 09.07.99 (№ 155 – ФЗ ) // Экономика и жизнь . 1999 г . № 30. . Это : 1) налог на добавленную стоимость ; 2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг ) и отдельные виды минерального сырья ; 3) налог на прибыль (доход ) организаций ; 4) налог на доходы от капитала ; 5) подоходный н алог с физических лиц ; 6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды ; 7) государственная пошлина ; 8) таможенная п ошлина и таможенные сборы ; 9) налог на пользование недрами ; 10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы ; 11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов ; 12) сбор за право пользоваться объе ктами животного ми ра и водными биолог и ческими ресурсами ; 13) лесной налог ; 14) водный налог ; 15) экологический налог ; 16) федеральные лицензионные сборы. Важнейшим э лементом налоговой системы является налог на добавленную стоимость (НДС ) , который пр едставляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости , создаваемой на всех стадиях прои зводства и обращения и определяемой как р азница между стоимостью реализованной продукции (тов а ров ), рабо т , услуг и стоимостью материальных затрат , отнесённ ых на издержки производства и обращения . НДС занимает 2-е место среди источн иков формирования бюджета . НДС в настоящее время – основной и наиболее стабильный источник налоговых посту п лений федерального бюджета. НДС – косвенный налог на потребление . Налог взимается в тот момент , когда совершается акт купли-продажи , и до тех пор , пока продукция (работы , ус луги ) не дойдет до конечного потребителя . В результате достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным участием к аждого из зв е ньев в уплате налога . Технически механизм взимания НДС удобен и обеспечивает быстрое поступле ние налога в бюджет . Показатель добавленной стоимости объективно характеризует результат со б ственной деятельности предпр иятия , результат труда , за траченного работ никами данного предприятия . Этот показатель о тличается от показателей валовой , това р ной и реализованной продукции , которые отражают результаты труда , затраче н ного не только на данном предприятии , но и на предприятиях – поставщиках с ы рья , ма териалов , топлива и др . используемых в процессе п роизводства материал ь ных ресурсов. Плательщики НДС (статья 143 НК ): ь организации ; ь индивидуальн ые предприниматели ; ь лица , при знаваемые плательщиками налога (налогоплательщиками ) в связи с перемещен ием товаров чер ез таможенную границу РФ , определяемые в с оо т ветствии с Таможенным кодексом РФ. Плательщики налога подлежат обяза тельной постановке на учёт в налоговом ор гане в качестве налогоплательщика : организации – по месту нахождения орг а низации и п о мес ту нахождения каждого её обособленного подраз деления ; инд и видуа льные предприниматели – по месту жительства ; иностранные организации – по месту нахо ждения своих постоянных представительств . Организации и индивидуальные п редприниматели могут быть ос вобождены от исчисления и уплаты НДС , если в течен ие предшествующих 3-х последовател ь ных налоговых периодов налоговая база , исчисленная по операциям , пр изнава е мым о бъектом налогообложения в соответствии с подп унктами 1 – 3 Налогового Кодекса (НК ), без уч ёт а НДС и налога с продаж не превысила 1 млн . руб. Данное положение не ра спространяется на налогоплательщиков , признаваемых налогоплательщиками акцизов в соответствии с главой 22 НК. В случае превышения суммы фактической выручки от реализации товаров ( р а бот , услуг ), по лученной налогоплательщиками за период , в теч ение которого они были освобождены от обя занностей налогоплательщика , а также в случае непре д ставл ения налогоплательщиками необходимых документов , сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бю джет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм штрафов и пени. Объектом налогообложения (статья 146 НК ) признаются операции : 1) реализация товаров (работ , услуг ) на территории РФ , в т . ч . реализация пре д метов залога и передача товаров (результатов выполне нных работ , оказание услуг ) по соглашению о предоставлении отступного или новации ; 2) передача на территории РФ т оваров (выполнение работ , оказание услуг ) для собственных нужд , расходы на которые не принимаются к выч ету при исчи с лении налога на доходы организаций , в т . ч . через амор тизационные отчисл е ния ; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного по требления ; 4) ввоз това ров на таможенную территорию РФ. Перечень товаров (работ , услуг ) не признающ ихся реализацией и перечень оп е раций , не подлежащих налогообложению , перечень товаров , в возимых на терр и торию РФ , не подлежащих налогообложению , подробно описаны во 2-й части НК. Налоговая база при реализации товаров (работ , услуг ) определяется налогопл а тельщиком в зависимости от особенностей реализации произведённых им или приобретённы х на стороне товаров (работ , услуг ) в с оответствии с главой 21 НК. Налоговый период устанавливается как календарный месяц . Ставки НДС : · 0% – по перечню , установле нному статьёй 164 НК ; · 10% – по продовольственным товарам и товарам для де тей (по перечню , утвержденному Правительством РФ ); · 20% – по остальным товарам (работам , услугам ); · 13,79% (расчётная налоговая ставка без учёта налога с пр одаж ) – при приобр е тении ГСМ , подлежащих налогообложению налогом на реализацию ГСМ , ч е рез заправочные станции ; · 9,09% и 16,67% (расч ётные налоговые ставки ) – при получении д енежных средств , связанных с оплатой товаров (работ , услуг ), при удержании налога из доходов иностра нных налогоплательщиков нал оговыми агентами , при реал и зации товаров , приобретённых на стороне. Для исчисления НДС следовало бы из выручки от реализации продукции пре д приятия вычесть все его материальные затраты , нашедшие от ражение в себесто и мости реализ ованной продукции , и н а полученную разность начислять налог . Такой метод правилен , но при этом обеспечить достоверность учёта материал ь ных затрат сложно . Поэтому принят иной , упрощённый порядок рас чёта налога , который позволяет определить сум му налога без предварительного определения величины самой добавленной стоимости : сумма НДС , подлежащая взносу в бю д жет , определяется как раз ность между суммой налога , полученной от п окупателей за реализованные им товары (работы , услуги ), и суммой налога , уплаченной п о ставщика за материальные ресурсы , топливо , энергию , с тоимость которых отн о сится на издержки производства и обра щения . Плательщики налога ничего не т е ряют , сумма налога при любом методе расчёта одинакова. При реализации товаров (работ , услуг ) налогопла тельщик дополнительно к ц ене (тарифу ) реализуемых товаров (работ , услуг ) обязан предъявить покупателю с о ответствующую сумму налога , которая исчислена по каждому виду этих товаров (работ , услуг ) как соответствующая налоговой ставке процентная доля этой цены . Документом , служащим основанием для при нятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению является счёт-фактура . Налогоплател ьщик обязан выст а вить покупателю соответствующий счёт-фактуру не позднее 5-ти дней , считая со дня отгрузки товара (выполнени я работ , оказа ния услуг ). В расчётных документах соответству ющая сумма налога выделяется отдельной строко й . Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на устано в ленные НК налоговые выче ты , которые производятся на основании счетов-ф актур или др . документов. Уплата НДС при реализации (передаче ) товаров (выполнении в т . ч . для со б ственных нужд , усл уг ) на территории РФ производится по итога м каждого нал о гового периода исходя из фактической реализации (передачи ) товаров (выполн е ния , в т . ч . для собственных нужд , услуг ) за истекший нало говый период не поз д нее 20-го числа месяца , следующего з а истекшим налоговым периодом , если иное н е предусмотрено законодательством. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает о б щу ю сумму НД С , исчисленного по товарам (работам , услугам ), реализованным (переданным , выполненным , оказанным ) в отчётном налоговом периоде , по пол у ченная разница по длежит возмещению (зачёту , возврату ) налогоплательщ ику . НДС имеет очень устойчивую базу обложения , которая не зависит от текущ их материальных затрат . В бюджет начинают поступать средства задолго до того , как пр оизойдет окончательная реализация готовой продук ции (работ , услуг ). Они продолжают поступать и при любой перепродаже готового изделия. Уклониться от уплаты налога довольно сложно , хотя это и случается . Плательщик налога не несёт на себе тяжесть налого вого бремени , связанного с взиманием НДС п ри п о купке сы рья , материалов , полуфабрикатов , комплектующих изде лий , поскольку компенсирует свои затраты , перекладывая их на покупателя . Лишь на последнем потребителе продукции процесс переложе ния налога заканчивается. НДС имеет свои достоинства и недос татки , но западная практика использования НДС показывает , что налог обеспечивает устойчиву ю и шир окую базу формир о вания бюджета благодаря своей универсальности . НДС выполняет важную р оль выравнивателя стоимостных колебаний в эко номике при условии равновесия между денежным спросом и товарным предложением , сложившимся естестве н ным рыночным способом , а т акже при насыще нности товарных рынков и относ и тельно стабильной межотрасле вой норме прибыли , свободном переливе капит а лов. Налог на прибыль (доход ) ор ганизаций – один из главных доходных источн и ков федерального бюджета , а также региональных и местных бю джетов . Налог на прибыль занимает центральное место в системе налогообложения предприятия , организаций . Налог на прибыль – федеральн ый налог , распределяемый в пропорции . Он я вл я ется регулирую щим налогом . Налог на прибыль как прямой налог должен выпо л н ять своё функциональное предназн ачение – обеспечивать стабильность инвест и ционных процессов в сфере производства продукции (товаров и услуг ), а также законное наращивание капитал а . Фискальная функция налога на прибыль вт ори ч на . Плательщиками налога явл яются : · предприятия и организации (в т . ч . бюджетные ), являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ , включая созданные на территории РФ пре д приятия с иностранными инвестициями , а также международные объединения и органи зации , осуществляющие пред принимательскую дея тельность ; · коммерческие банки различных видов , включая банки с участием иностранн о го капитала ; · филиалы ино странных банков – нерезидентов ; · предприятия , организации , учреждения , являющиеся юридическими лицами , занимающиеся страхов ой деятельностью ; · малые предп риятия. Не являются плательщиками н алога на прибыль : · ЦБ РФ и его учреждения по прибыли , полученной от деятельности , связанной с регулированием ден ежного обращения ; · организации , применяющие упрощённую систему налогоо бложен ия ; · организации , по прибыли , полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса ; · предприятия по прибыли от реализации произведённой ими сельскохозя й ственн ой и охотохозяйственной продукции , произведённой и переработанной н а данных предприят иях собственной сельскохозяйственной продукции , з а и с ключением сельскохозяйственных предприятий индивидуального тип а. Объект обложения налога на прибыль – конечный стои мостной результат де я тельности хозяйствующего субъекта . Таким резул ьтатом считается скорректир о ванная сумма выр учки от производства товаров (работ , услуг ). В бухгалтерском учёте понятия «валовая прибы ль» не существует , а в расчёт налога п ринимается балансовая прибыль , скорректированная на указанные в налоговом законодател ь стве величины . В расчёте финансового результата деятельности фирмы учитыв а ется множество данных о прибылях и убытках , фиксируемых в многочисленных бухгалтер ских реквизитах , отражающих специфику финансово-хо зяйственных операций и особенности расчёта эт их с умм. Сум ма налога зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика. Порядок формирования состава затр ат , относимых к издержкам производства и о бращения , определяет также и объём налогообла гаемой прибыли . Этот порядок регламенти ру ется специальными нормативными актами. Поло жение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ , услуг ), включаемых в себесто и мо сть продукции (работ , услуг ), и порядке форм ирования финансовых результатов , учитываемых при налогообл о жении прибыли : Постановление правительства РФ № 552 от 5.08.92, изм . и доп . 26.06.99 (№ 693): Бухгалтерский учёт / электронный накопительный журнал . ООО «Медиа-сервис -2000» . Апрель 2000. Методика исчисления налога подробно из ложена в Инструкции ГНС РФ О порядке исчисл ения и уплаты в бюджет налога на приб ыль предприятий и организаций : Инструкция МНС РФ № 62 от 15.06.2000 // Экономика и жизнь . 2000 г . № 39. С . 7 – 14. . Ставка налога н а прибыль состоит из 2-х частей : · твёрдая ставка налога , зачисляе ма я в федеральный бюджет , – 11%; · ставка на лога , зачисляемая в бюджеты субъектов РФ ( определяется ими сам и ми самостоятельно ), – не выше 19% д ля предприятий и организаций , для пре д приятий по пр ибыли , полученной от посреднических операций и сделок , стр а ховщи ков , бирж , брокерских контор , баков , др . кредитных организаций , – не выш е 27%. При характ еристике такого реквизита налога на прибыль как сроки платежа , следует различать авансовые платежи и платежи по фактически полученной пр и были. Авансовые платежи налога на прибыль производятся 15-го числа каждого м ес я ца в разме ре ⅓ квартальной суммы налога , ис численного из предполагаемой пр и были на квартал , указанны й в справке об авансовых взносах налога на прибыль в бюджет на квартал. Окончательный расчёт нало га на прибыль производится по данным о фактич е ски облагаемой п рибыли за квартал в 5-тидневный срок со дня , установленного для представления квартальн ых расчётов , а в целом за год – в 10-тидневный срок со дня , установленного дл я предоставления бухгалтерског о отчёта и баланса за год . Если фактическая прибыль больше указанной в справке и , следователь но , авансовые платежи были занижены , то пр едприятия производит дополнительные платежи ; подл ежащая доплате сумма налога корректируется (у величивается ) на процентну ю ставку Ц Б РФ за пользование банковским кредитом . Д оплаты прои з водят ся по фактическим данным за квартал и в целом за год. Все предприятия , кроме бюджетны х организаций и малых предприятий могут п ерейти на ежемесячную уплату в бюджет нал ога на исходя из фактически пол у ченной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога . Расчёт производится ежемесячно нарастающим ито гом с начала года . Сумма налога , подлежаща я упл а те в бюджет , определяется с учётом (т . е . с вычетом ) ранее начисленных сумм платежей . Указа нные расчёты предоставляются предп риятиями в налоговые орг а ны не позднее 20 числа месяца , следующего за отчётным. Малые предприятия и бюджетные организации , имеющие прибыль от предпр и нимательской деятельност и , уплату в бюджет налога на прибыль п роизводя т еж е квартально исходя из фактически полученно й прибыли за предшествующий о т чётный период. Порядок уплаты в бюджет нал ога на прибыль определяется предприятием и действует без изменения до конца года , о чём до начала года уведомляется нал о говый орган по месту его нахождения. Закон "О налоге на прибыль предприя тий и организаций " предусматривает большое ко личество налоговых льгот . Предприятия помимо налога на прибыль уплачивают налоги со следующих в и дов доходов : 1) доходов в виде дивидендов , полученн ых по акциям , принадлежащих предпр и ятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента , а также доходов в виде процентов , полученны х владельцами государственных ценных бумаг РФ , субъекто в РФ , органов местного самоу правления ; Не включаются в налогооблагаемую базу по на логу на доход проценты , пол у ченные в связи с выкупом (погашением ), в т . ч . новацией , облиг аций федеральных займов с постоянным и пе ременным купонным доходом (ОФЗ ), а также часть д о хода в виде разницы между ценой п огашения и ценой приобретения госуда р ственных краткосрочн ых бескупонных облигаций (ГКО ) со сроком п огашения до 31 декабря 1999 г ., выпущенных в обр ащение до 17 августа 1998 г ., при условии реинве стирования полученн ых средств от их п огашения (новации ) во вновь в ы пускаемые государственные ценные бумаги . 2) доходов о т долевого участия в др . предприятиях , соз данных на территории РФ ; Нал оги с доходов , указанных в п . 1 и п . 2, взимаются у источника выплаты этих до ходов по ставке 15% и зачисляются в доход федерального бюджета . Отве т ственность за удержание налогов несёт предприятие , выплачивающее доход . Налог не взимается с налогов в виде дивидендов и доходов от долевого участия , выплачиваемых инвестором в соответств ии с соглашением о разделе продукции за счёт прибыли , полученной им при исполнении указанного соглашения . Расчёты по налогам с доходов производятся в 5-тидневный срок со дня начисления дох о дов акционерам , учредителям или иным получателям , но не позднее 10- ти дней после распределения этих доходов . Уп лата налогов в бюджет производится в 5-тид невный срок со дня , установленного для пре доставления расчёта . Расчёты по налогу на доходы (процен ты ), полученные по государственным це н ным бумагам РФ , субъектов РФ , органов местного самоуправл ения , исчисляем о му и уплачиваемому их владельцами , пре доставляются в налоговый орган по м е сту нахождения н алогоплательщика ежемесячно нарастающим итогом н е позднее 10-го числа месяца , следующего за отчётным. 3) доходов в идеоса лонов (видеопоказ ), от проката носите лей с аудио -, видеозап и сями , игровыми и иными програм мами (аудио -, видеокассеты , компакт-диски , дискеты и др . носители ) и записей на них , опр еделяемых как разница между выручкой и , по лучаемой от реализации этих услуг , и расходами , включаемыми в себестоимость продукци и (работ , услуг ), учитываемых при налогообложени и прибыли , полученной от указанных видов д еятельности , за исключением ра с ходов на оплату труда . Доходы , указанные в п . 3 облагаю тся налогом по ставке 70%, и налог зачи сляе т ся в дох оды бюджетов субъектов РФ . Исчисление налога производится ежемеся ч но с нарастающим итогом с начала года . Расчёт сумм налога предоставляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца , следующего за отчётным . Уплата налог а прои зводится в 5-тидневный срок со дня предоставления расчёта . Налог на доходы физических л иц введён с 1 января 2001 г . (ране е подоходный налог с физических лиц ). Плательщиками налога пр изнаются физические лица , являющиеся резидентами РФ , а также физичес кие лица , получ ающие доходы от источников , расположенных в РФ , не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признаётся доход , полученный налогоп лательщ и ками : 1) от источнико в в РФ и /или от источников за пре делами РФ – для физически х лиц , я вляющихся налоговыми резидентами РФ ; 2) от источнико в в РФ – для физических лиц , не я вляющихся налоговыми рез и дентами РФ. Доходы , не подлежащие налогообложению перечислены в стать ях 215, 217 НК. Ставки налога на доходы физических лиц : Ё 35% в отношении : ь выигрышей , в ыплачиваемых организаторами лотерей , тотализаторов и др . о с нова нных на риске игр (в т . ч . с использ ованием игровых автоматов ); ь стоимости л юбых выигрышей и призов , получаемых в пров одимых конкурсах , играх и др . мероприятиях в целях рекламы товаров , работ , услуг , в части пр е вышения 2000 руб . за налоговый период ; ь суммы эконо мии на процентах при получении налогоплательщ иком заёмных средств в части превышения ѕ ставки рефинансиров ания ЦБ РФ по рублёвым займам в иност ранной валю те над суммой процентов , ис ходя из условий дог о вора ; ь включаемых в налогооблагаемую базу страховых выплат по договорам добр о вольного страхования ; ь процентных доходов по вкладам в банках в части п ревышения суммы , исчи с ленной исходя из ѕ ставки рефинанс ирования ЦБ РФ по рублёвым вкладам и 9% годовых по вк ладам в иностранной валюте ; Ё 30% в отноше нии : ь дивидендов ; ь доходов , пол учаемых физическими лицами , не являющимися на логовыми р е зидент ами РФ ; Ё 13% – в отношении остальных доходов , получаемых физ ическими лицами , я в ляющимися налоговыми резидентами РФ. Следствием введения единой ставки налога на доходы (13%) является «осв о б ождение» основной массы физических лиц , являю щихся наёмными работник а ми , от необходимости составления и предоставления налого вой декларации о своих доходах (по имеющимся у Правительства РФ данным подоходный налог по ставке 30% уплачивали менее 1% налогоплательщиков ) Кась янов М . М . Налоги должны обогащать страну , гарантируя благополучие граждан // Российская газета . 2000 г . № 1 01. С . 22. . При определении налоговой базы учитыва ются все доходы налогоплательщика , полученные им как в денежной форме , так и в н атуральных формах , или право на распоряжение которыми у него возникло , а также дох оды в виде материальной выгоды . Налогова я база определяется отдельно по каждо му виду доходов , в о т ношении которых установлены различные налоговые ставки . В отличие от ранее действующего подоходного налога предусматривающего массу разнообразных малообоснованных налоговых льгот , предусмотрена сист ема чётких и носящих всеобщий характер стандартных , социальн ых , имущественных , профессионал ь ных налоговых вычетов. Налоговым периодом признаётся год . Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответству ю щая налоговой ставке про це нтная доля налоговой базы . Общая сум ма налога – сумма , полученная в результат е сложения сумм налога . Она исчисляется по ит о гам налог ового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика. В налоговые органы должны будут пр едставить декларацию о ф актически пол у ченных в 2001 г . доходах следующие категории налогоплательщиков : · индивидуальные предприниматели и др . лица , занимающиеся частной практ и кой , например , нотариусов , адвокатов и т . д .; · лица , получа ющие доходы по договорам гражданско-правово го характера от физических лиц , не являющихся агентами (например , по договорам найма или аренды любого имущества , договорам купли-продажи имущества , принадл е жащего этим лицам на праве собственности ); · физические лица , получившие доход , с которых не был у держан налог налог о вым агентом ; · физические лица – налоговые резиденты РФ , получающие доходы от источн и ков , находящихся за пределами РФ ; · налогоплательщики , заявляющие о своём праве на получение социальных , имущес твенных , профессиональных налоговых выч етов . В новом Налоговом кодексе с 1 января 2001 г . вводится единый социальный налог (взнос ) , зачисляем ый в государственные внебюджетные фонды – Пенсио н ный фонд РФ , Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного мед и цинского страхования . Налог пре дн азначен для мобилизации средств для реал и зации права гражд ан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь . Налогоплательщики : 1) работодатели , производящие выплаты наёмным работникам , в т . ч .: · организации ; · индиви д уальные предприниматели ; · родовые , сем ейные общины малочисленных народов Севера , за нимающиеся традиционными отраслями хозяйствования ; · крестьянские (фермерские ) хозяйства ; · физические лица ; 2) индивидуальные предприниматели , родовые , семейные общин ы малочисле н ных народов севера , занимающиеся традиционными отра слями хозяйствов а ния , традиционные (фермерские ) хозяйства , адвокаты. Не являются налогоплательщиками организации и индивидуальные предпр и ниматели , переведённые на уплату налога на вменённый дохо д отдельными вид а ми деятельности , в части доходов , полу чаемых от осуществления этих видов де я тельности. Объект налогообложения : · для налогоп лательщиков , указанных в п . 1 – выплаты , воз награждения и иные доходы , начисляемые работо дателем в пользу р аботников по всем основаниям , в т . ч . вознаграждения по дог оворам гражданско-правового характера , предм е том которых является выполнение работ (оказание услуг ), а также по авто р ским и лицензионным договорам ; выплаты в виде материальной помощи и иные безвозм ез дные выплаты налогоплательщиков , указанных в п . 1 за искл ю чен ием налогоплательщиков – физических лиц , в пользу физических лиц , св я занных с налогоплательщиком трудо вым договором , договором гражданско-правового хара ктера , предметом которого является выполн ение работ (оказ а ние услуг ), авторским или лицензионным договором . Указанные выплаты не признаются об ъектом налогообложения , если они производятся из прибыли , остающейся в распоряжении организ ации . Выплаты в виде материальной п о мощи , иные безвозмезд ные вып латы , выплаты в натуральной фор ме , произв о димые сельскохозяйственной продукций и /или товарами для детей , признаю т ся объектом налогообложения в части сумм , превышающих 1000 руб . в расчёте на календарный месяц ; · для налогоп лательщиков , указанных в п . 2 – д оход , определяемый , исходя из стоимости патента. Налоговым периодом признаётся календарный год. Дата получения доходов и осуществления расходов определяется как : · день начисл ения доходов в пользу работника (физического лица , в пользу к о торого осущ ествляются налоговые в ыплаты ); · день фактич еской выплаты (перечисления ) или получения соо тветствующего доходы – для доходов от пр едпринимательской либо иной профессиональной дея тельности , а также иных доходов , включая м атериальную выгоду. При расчёта х с использованием банковских счетов , от крытых налогоплател ь щиком в кредитных организациях , датой перечисления дохода считается день списания д енежных средств со счёта налогоплательщика. Основные ставки налога : · для налогоп лательщиков , указанных в п . 1: Налоговая база на каждого о т дельного рабо т ника нараст а ю щим итогом с начала года Пенсионный фонд РФ Фонд обязател ь ного медици н ского страхов а ния РФ Фонда обязательного м едицинского страхования Итого Фед еральный фонд территориал ь ные фонды До 100000 руб. От 100000 руб . до 300000 руб. От 300001 руб . до 600000 руб. Свыше 600000 руб. 28% 15% с суммы превышающей 100000 руб. 59600 руб . + 7,9% с суммы , превышающей 300000 руб. 83300 руб . + 2% с суммы , превышающей 600000 руб. 4% 4000 руб . + 2,2% с суммы , превышающей 100000 ру б. 8400 руб . + 1,1% с суммы , превышающей 300000 руб. 11700 руб. 0,2% 200 руб . + 0,1% с суммы , превышающей 100000 руб. 400 руб . + 0,1% с суммы , превышающей 300000 руб . 700 р уб. 3,4% 3400 руб . + 1,9% с суммы , превышающей 100000 руб. 7200 руб . + 0,9% с суммы , превышающей 300000 руб. 9900 руб. 35,6% 35600 руб . + 20% с суммы , превышающей 100000 руб. 75600 руб . + 10% с суммы , превышающей 300000 руб. 105600 руб . + 2% с суммы , превышающей 600000 руб. · для налогоп лательщиков , указанных в п .2: Налоговая база на каждого о т дельного рабо т ника нараст а ю щим итогом с начала года Пенсионный фонд РФ Фонд обязател ь ного медици н ского страхов а ния РФ Фонда обязательного м едицинского страхования Итого Фед еральный фонд территориал ь ные фонды До 100000 руб. От 100000 руб . до 300000 руб. От 300001 руб . до 600000 руб. Свыше 600000 руб. 20,6% 20600 руб . + 15,8% с суммы превышающей 100000 руб. 52200 руб . + 7,9% с с уммы , превышающей 300000 р уб. 75900 руб . + 2% с суммы , превышающей 600000 руб. 2,9% 2900 руб . + 2,2% с суммы , превышающей 100000 руб. 7300 руб . + 1,1% с суммы , превышающей 300000 руб. 10600 руб. 0,1% 100 руб . + 0,1% с суммы , превышающей 100000 р уб. 300 руб . + 0,1% с суммы , превышающей 300000 руб . 600 руб. 2,5% 2500 руб . + 1,9% с суммы , превышающей 100000 руб. 6300 руб . + 0,9% с суммы , превышающей 300000 руб. 9900 руб. 26,1% 251 00 руб . + 20% с суммы , превышающей 100000 р уб. 66100 руб . + 10% с суммы , превышающей 300000 руб. 96100 руб . + 2% с суммы , превышающей 600000 руб. Сумма налога , исчисляемая налогоплательщиком-работодателем отдельно , в отношении каждого фонда и определ яется как соответствующая процентная доля налоговой базы . Сумма налога , зачисляемая в составе социального налога в Фонд социа льного страхования РФ , подлежит уменьшению на логоплательщиками на произведённые ими самостоят ельно расходы на цели государственног о социал ь ного страхования , предусмотренные законодательством Р Ф. Налогоплательщики производят уплату аванс овых платежей по налогу ежем е сячно в срок , установленн ый для получения средств в банке на о плату труда за истекший период , но не позднее 15-го числа следующего месяца. Налогоплательщики должны вести учёт от дельно по каждому из работников (физических лиц , в пользу которых осуществляются безвоз мездные выплаты ) о суммах выплаченных ими доходов и суммах налога , относящихся к эти м доходам. Налогоплат ельщики представляют в П енсионный фонд РФ сведения , в соотве т ствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифици рова н ном учёте в системе государственного пенсионного страхов ания. В сроки , установленные для уплаты н алога , налогоплательщик и обязаны пре д ставить в Фонд с оциального страхования РФ сведения о суммах : 1) начисленного налога в Фонд социального страхования РФ ; 2) использованных на выплату пособий по временной нетрудос пособности , по беременности и родам , и ухо ду за ребёнком до дос тижении им в озраста 1,5 лет , при рождении ребёнка , на воз мещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение ; 3) направленных ими на приобретение путёвок ; 4) расходов , под лежащих зачёту ; 5) уплачиваемых в Фонд страховани я РФ. Исчисление сумм авансовых платежей налога на текущий налоговый период налогоплательщиков , не являющи хся работодателями , проводится налоговыми органам и , за исключением адвокатов . Сумма авансовых платежей определяется исходя из суммы пред полагаемог о дохода (с учётом расходов , связанных с его и з влечением ). Окончательный расчёт налога производится налогоплательщиками самостоятельно , с учётом всех , полученных в налоговом перио де доходов , вкл ю чаемых в налоговую базу . Сумма налога исчисляется налогоплате льщиком о т дельно в отношении каждого фонда и определяется как соответст вующая пр о центная доля налоговой базы. Разница между суммами авансовых платеж ей , уплаченных ими в течение нал о гового периода и суммой налога , подлежащей уплате по итогам налогового п ер и ода , подлежит уплате не позднее 15 июля года , следующего за отчётным налог о вым периодом , либо зачёту в счёт будущих налоговых платежей или возврату налогоплательщику. Акцизы – вид к освенных налогов на товары преимущественно ма ссового п о треблен ия . Сум ма акциза включается в конечную цену товара и тариф. В настоящее время применяются во всех странах рыночной экономики . Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль : во-первых , это оди н из важных источников дохода бюджета ; во- в торых , это средство ограничения потребле ния подакцизных товаров (в основном социально вредных ) и регулирование спроса и предлож ения товаров. Приобретая товар , в цену которого в ключён акциз , покупатель тем самым опл а чивает его , хотя непосредственным плат ельщиком этого налога в бюджет являе т ся продавец. Рисунок 1. Плательщики акцизов Акцизом облагается вся стоимость товаров , включая материальные затраты. Ставки акцизов установлены в рублях или в процентах . Вот некоторые из них по состоянию на 1 января 2001 г. Наименование товаров Ст авка акциза Вина шампанские и вина игристые Пиво с нормативным (стандартизированным ) с одержанием объёмной доли этилового спирта до 8,6% включительно Ювелирные изделия Бензин автомобильный с октановым числом до « 80» включительно Природный газ , реализуемый на террит ории РФ . Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л . с .) и до 112,5 кВт (150 л . с .). 9 руб . 45 коп . за 1 л. 1 руб . за 1 л. 5% 1350 руб . за 1 т. 15% 10 руб . за 0,75 кВт (1 л . с .) Для организаций и индивидуальных п редприни мателей налоговый период уст а навливается как кажд ый календарный месяц. Налогоплательщик , реализующий производимые им подакцизные товары , либо производящий по дакцизные товары из давальческого сырья (мате риалов ), либо реализующий подакцизное сырьё , об язан предъявить к оплате покупателю ук а занных товаров и /или минерального сырья (собственнику дава льческого сырья (материалов )) соответствующую сумму налога . В расчётных документах сумма акци за выделяется отдельной строкой . При реализац ии подакцизных товаров на селению по р озничным ценам соответствующая сумма налога в ключается в ц е ну указанного товара . При этом на ярлыках товаров и ценниках , выставляемых прод авцом , а также и на чеках и др . выд аваемых покупателю документах соотве т ствующая сумма налога не выделяетс я . Суммы налога , исчисленные налогоплательщик ом при реализации подакцизных товаров и /и ли подакцизного минерального сырья (за исключ ением реализации на безвозмездной основе и передачи по соглашению о предоставлении от ступного или новации ) и предъявленны е покупателю , относятся у налогоплательщика на расходы , принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций . Пошлины и сборы – обязательные и действующие на всей территории РФ д е нежные платежи , взимаемые за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоч енными на то органами или должностными ли ц а ми . С тов аров , провозимых через границу государства , вз ыскиваются таможе н ные пошлины. Налог на пользование недрами , налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы , во дный и лесной налоги – налоги , связанные и использованием природн ых ресурсов. Экологический налог – аналогичен ранее действующим платеж ам за сбросы , выбросы загрязняющих веществ , захоронение отходов и др . виды вредного во з действия на окружающую среду. Налог на дополнител ьный доход от добычи углеводородов должен уплач и ваться недропользователями при разработке новых месторождений взамен акциза на нефть . Это позволит создать для нефтеперерабатываю щих организаций более гибкий и более спра ведливый режим на логообложения , учитывающий повыше н ные затр аты в первые годы эксплуатации нефтяных м есторождений . Этот налог возникает при достиж ении определённого уровня окупаемости затрат на добычу нефти , прогрессивно возрастает по мере увеличения добычи и снижается по м ере её уменьшения , тогда как акцизы взимаются по постоянной ставке на протяж ении всего периода разработки месторождения . Применение налогов – один из экон омических методов управления и обеспеч е ния взаимосвязи обще государственных интересов с коммерчески ми интересами предпринимателей , предприятий независим о от ведомственной подчиненности , форм собств енности и организационно-правовой формы предприят ия . С пом о щью налогов определяются взаимоотношения предприним ателей , предприятий всех форм собственности с го сударственными и местными бюджетами , с банками , а также с вышестоящими орган изациями . При помощи налогов регулируется вне шнеэкономическая деятельность , включая привлечение иностранных инвест и ций , формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия. Нал оги должны стать не только орудием сбалансированного бюджета , но и м ощным стимулом развития народного хозяйства с траны . Они должны спосо б ствовать структурно-технологическому совер шенствованию производства , сб а лансированию экономических интересов , укреплени ю на паритетных началах всех форм собственности. Список литературы 1. Налоговый ко декс РФ (Часть 1): Федеральный закон № 146 – ФЗ от 31.07.98, изм . и доп . 09.07.99 (№ 155 – ФЗ ) // Экономика и жизнь . 1999 г . № 30. 2. Налоговый ко декс РФ (Часть 2): Федеральный закон № 117 – ФЗ от 05.08.2000 // Экономика и жизнь . 2000 г . № 32. 3. Положение о составе затрат по производству и реализа ции продукции (работ , услуг ), включаемых в с ебестоимость продукции (работ , услуг ), и порядке фо р мирования финансовых результатов , учитываемых при н алогообложении пр и были : Постановление правительства РФ № 552 от 5.08.92, изм . и доп . 26.06.99 (№ 693): Бухгалтерский у чёт / электронный накопительный журнал . ООО «Ме диа-сервис -2000» . Апрель 2000 г. 4. О порядке ис числения и уплаты в бюджет налог а на прибыль предприятий и организаций : Ин струкция МНС РФ № 62 от 15.06.2000 // Экономика и жизнь . 2000 г . № 39. С . 7 – 14. 5. Касьянов М . М . Налоги должны обогащать страну , гарантир уя благополучие граждан // Российская га зет а . 2000 г . № 101. С . 2, 13, 22 – 23. 6. Кочетова Н . Налог на доходы физических лиц // Аудит и налогообложение . 2001 г . № 1. С . 25 – 28. 7. Налоги : Учебн ое пособие / Под ред . Черника Д . Г . 3-е изд . М .: Финансы и ст а тистика , 1998. 688 с. 8. Справочник директора предприятия / Под ред . Лапусты М . Г . 4-е изд ., испр ., измен . и доп . М .: ИНФРА-М , 2000. 784 с. 9. Юткина Т . Ф . Налоги и налогообложение : Учебник . М .: И НФРА-М , 1999. 429 с.
© Рефератбанк, 2002 - 2018