Финансовая система и финансовая политика государства

СОДЕРЖАНИЕ Введение …………………………………………… ………………………….. 3 1. Финансовые отношения и финансовая система: сущность и структура …. 5 2. Сущность, виды и функции налогов ………………………………………..16 3. Особенности финансовой политики в РФ ………………………………….24 Практикум ……………………………………………………………………….30 Заключение Список литературы Введение Исторически финансы были св язаны с деятельностью государства. Они сложились, как государственные ф инансы, в виде образования и использования государственной казны. Это по ложение не только сохранилось, но и получило дальнейшее развитие. В совр еменных условиях государство организует финансовую систему и использу ет её для управления народным хозяйством страны. В широком смысле финансы пре дставляют собой движение всех видов стоимостных величин в хозяйственн ом процессе и всех их форм, включая денежно-кредитные. Такая трактовка фи нансов получила широкое распространение в американской экономической литературе. В узком смысле термин «финансы» используется лишь применительно к бюджетным проблемам. Данн ый подход используется в немецкой и российской экономической литерату ре. Причём в немецкой экономической литературе более четко используют р азличие между расширенной и суженной трактовкой понятия «финансы». В нашей экономической литер атуре в теоретическом плане выделяют понятия: финансы, финансовая систе ма, финансовая политика. Выделение форм финансовых отношений характеризует относительное отде ление отдельных составляющих финансов. Совокупность этих составляющих определяется термином «финансовая система». Как и всякая другая систем а, она является не простым набором отдельных элементов, а совокупностью взаимосвязанных элементов, которые имеют однородные признаки. Финансовая система государства является отображением форм и методов к онкретного использования финансов в экономике и соответственно к заде йствованной модели экономики в значительной мере обозначается ею. Финансовые системы некоторы х государств могут отличаться по своей структуре, но они все имеют общий признак – это различные фонды финансовых ресурсов, которые отличаются по методам мобилизации и их использованию, однако тесно связаны между со бой, имеют прямое и обратное влияние на экономические и социальные проце ссы в государстве, а также на формирование и использование фондов финанс овых ресурсов в разрезе отдельных звеньев. В последние годы вопросами создания надежной финансовой системы и проведения государственной фин ансовой политики посвящается значительное количество публикаций. Одна ко единства по теоретическим аспектам этого вопроса не достигнуто. Так, западные крупные экономисты не дают четкого определения финансово й политики. С. Фишер, Р. Дорнбуш и Р.Шмалензи не выделяют финансовую полити ку как самостоятельное понятие. В то же время они подходят к исследовани ю данной темы, расширяя определение фискальной политики. Аналогично рас сматривают указанную проблему и некоторые другие представители зарубе жных экономических школ. В частности К. Р. Макконнелл и С. Л. Брю совмещают п онятия финансово-бюджетной и фискальной политики, определяя их как изме нения, вносимые правительством в порядок государственных расходов и на логообложения, направленные на обеспечение полной занятости и неинфля ционного национального продукта. Марксисты, видят под финансовой политикой в первую очередь совокупност ь государственных мероприятий по стабилизации финансовых ресурсов, их распределению и использованию для осуществления государством его функ ций, указывая, что социальная направленность и эффективность воздейств ия финансовой политики на развитие производительных сил и производств енных отношений определяются объективными закономерностями экономич еского развития, общественно-политическим строем страны. 14. Финансовые отношения и финан совая система: сущность и структура . По определению, финансовая система - это совокупность финансовых отношений, связанных с использованием фондов денежных средств через соответствующие финансо вые учреждения. По природе своей финансовые отношения являются распред елительными, причем распределение стоимости осуществляется, прежде вс его, по субъектам. Субъекты формируют денежные фонды целевого назначени я в зависимости от того, какую роль они играют в общественном производст ве: являются ли непосредственными его участниками, организуют ли страхо вую защиту или осуществляют государственное регулирование. Именно рол ь субъекта в общественном производстве выступает в качестве первого об ъективного критерия классификации финансовых отношений. В соответстви и с ним в общей совокупности финансовых отношений могут быть выделены тр и крупные сферы: финансы предприятий, учреждений и организаций; страхова ние; государственные финансы. Финансы, подобно «кровеносной системе», пронизывают весь экономически й организм страны, поддерживают его жизнедеятельность, обеспечивают во спроизводство всего общественного продукта. Финансы – это система экономических отношений, выражающих процессы формирования, распределе ния и использования денежных средств, обеспечивающих расширенное восп роизводство. Финансовая система – это совокупность финансовых от ношений, связанных с использованием фондов денежных средств через соот ветствующие финансовые учреждения. Система финансовых отношений включает в свой состав следующие звенья: 15. Бюджеты различных уровней; 16. Фонды социального, имуществ енного и личного страхования; 17. Валютные резервы государст ва; 18. Денежные фонды предприятий, организаций и фирм; 19. Прочие специальные денежны е фонды. Через финансов ый механизм государство образует фонды денежных средств, которые испол ьзуются для выполнения различных функций в экономической, социальной и политической сферах. В системе произведённых отношений финансы функционируют посредством д енег, служат элементом воздействия на хозяйственные процессы, а также яв ляются средством формирования экономических интересов предприятия (фи рм, отраслей, регионов). Финансы, как экономическая категория представляют собой экономические отношения, возникающие в процессе распределения, перераспределения и и спользования денежных фондов для обеспечения общественных потребност ей. Совокупность денежных отношений, возникающих по поводу формировани я и расходования денежных фондов, образует финансовые отношения. Сл едует уяснить, что финансовые отношения – понятие более узкое, чем дене жные отношения; они являются их составной частью. Если денежные отношени я охватывают все экономические отношения, связанные с выполнения функц ий денег, то финансовые отношения, связанные с движение фондов денежных средств производственного и непроизводственного назначения. В финансовые отношения не входят денежные отношения , связанные с товарным и денежным обращением в розничной торговле; с опла той транспортных, бытовых, коммунальных, зрелищных и прочих услуг, с движ ением денег при их дарении и наследовании. Система финансовых отношений включает: 20. денежные отношения, складыв ающиеся между предприятиями как хозяйствующими субъектами. Они заключ аются во взаимных платежных обязательствах поставщиков и покупателей, системе штрафных санкций за их нарушение, материальном вознаграждении за выполнение особых требований заказчика и пр.; 21. денежные отношения, складыв ающиеся между государством и предприятиями. Они охватывают систему пла тежей в госбюджете, отчисления в различные фонды и организации отраслев ого и территориального уровней; 22. денежные отношения между пр едприятиями и банковской системой, возникающие по поводу получения и по гашения кредитов; 23. денежные отношения, складыв ающиеся внутри предприятий; во-первых, между предприятием в целом и его структурным подразделениями; во-вторых, между предприятием и работниками по поводу оплаты и труда; 24. денежные отношения между го сударственными органами различных уровней управления по поводу распре деления дифференциальной ренты, финансирования природоохранных мероп риятий пр.; 25. денежные отношения между го сударством и населением по поводу получения выплат и льгот из обществен ных фондов потребления и т.д. Фи нансовая система не есть только лишь сами по себе деньги. Она включает в с ебя весь комплекс отношений связанных с товарообменом – это и банки, и с хема эмиссии, и механизм размножения денег (кредитная система), в нее можн о включить и торговые сети и многое другое: все, что способствует товарно му обращению между субъектами производства. В современных условиях финансовая система состоит их четырех звеньев – государстве нного бюджета, муниципальных финансов, финансов государственных предп риятий и специальных правительственных фондов. В совокупности они и сос тавляют своеобразную финансовую основу социально-экономической деяте льности государства. Разные звенья финансовой системы обслуживают разные виды финансового распределения : внутрихозяйственное – финансами предприятий, внутриотраслевое – фи нансами предприятий, комплексов, ассоциаций, межотраслевое и межтеррит ориальное – государственным бюджетом, внебюджетными фондами. Центральное место в финансовой системе занимает государственный бюдже т – самый крупный денежный фонд, который использует правительство для ф инансирования своей деятельности. За счет государственного бюджета со держатся армия, милиция, значительная часть здравоохранения, с его помощ ью государство оказывает воздействие на экономические процессы. В силу своего особого положения государственный бюджет взаимодействуе т с другими звеньями финансовой системы, оказывая им при необходимости п омощь. Она производится путем передачи денежных средств из центральног о государственного фонда муниципальным финансовым фондам, фондам госу дарственных предприятий и специальным правительственным фондам. Государствен ный бюджет состоит из двух взаимосвязанных и взаимодополняющих частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают денеж ные средства для финансирования деятельности государства, какие слои о бщества отчисляют на содержание государства больше всего из своих дохо дов. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулируе мые государством средства. Таблица 1 Структура бюдж етных расходов и доходов и доля отдельных статей в государственном бюдж ете стран с рыночной экономикой 4 _____________________________________________ 4 Булатов А. С. Экономика, М.: «БЕК» 1997 г. стр . 502 (в %) Расходы Затраты на социальн ые услуги: здравоохранение, образование, социальные пособия, субсидии бю джетам местных властей на эти цели. 40 – 50 Затраты на хозяйственные нужды: капита ловложения в инфраструктуру, дотации государственным предприятиям, су бсидии сельскому хозяйству, расходы на осуществление государственных программ. 10 – 20 Расходы на вооружен ие и материальное обеспечение внешней политики, включая содержание дип ломатических служб и займы иностранным государствам. 10 – 20 Административно-управленческие расхо ды: содержание правительственных органов, милиции, юстиции и проч. 5 – 10 Платежи по государственному долгу. до 7 – 8 Доходы Налоги (в том числе акцизные с боры и таможенные пошлины, гербовый сбор). 75 – 85 Налоговые поступления: доходы от госуд арственной собственности, государственной торговли. 5 – 8 Взносы в государственные фонды социал ьного страхования, пенсионный, страхования от безработицы. 10 – 12 В каждой стране структура бюджета имеет свои особенности. Она определяе тся экономическим потенциалом страны, масштабностью задач, решаемых го сударством на данном этапе развития, ролью государства в экономике, сост оянием международных отношений и рядом других факторов. На уровне штат ов, земель областей, городов, районов действуют местные органы власти. Их деятельность финансируется за счет местных денежных фондов – местных финансов. Как правило, они не являются составной частью государственног о бюджета, относительно самостоятельны. В современных условиях во всех странах наблюдается тенденция опережаю щего роста местных финансов по сравнению с финансами центральных прави тельств, что свидетельствует о возрастающей роли местных органов власт и, как в экономических, так и политических процессах общества. Составными частями местных финансов являются: местные бюджеты, местные фонды специального назначения и финансы муниципальных предприятий. Местный бюджет имеет такую же структуру, как и центральный. Он включает д оходы и расходы местных органов власти, действует на территории админис тративных единиц, органы которых его принимали. Доходная часть местного бюджета формируется за счет налоговых поступл ений, являющихся собственностью местных органов власти, субсидий и дота ций из центрального бюджета и муниципальных займов. Местные налоги, как правило, подразделяются на несколько групп. Первую г руппу во всех странах составляют налоги, которые используются исключит ельно для формирования местного бюджета. Вторая группа отражает специф ику налоговой системы страны. Особую группу налогов, поступающих в местн ый бюджет, составляют налоги на занятие торговлей и выдачу лицензий. Местные органы власти, распоряжаясь принадлежащей им собственностью, п олучают дополнительные средства в бюджет. Доходная часть местных бюджетов недостаточна для финансирования деяте льности местных органов власти. Поскольку их деятельность связана не то лько с выполнением местных задач, но и участием в выполнении общегосудар ственных программ, правительство из государственного бюджета выделяет им финансовую помощь в виде субсидий и субвенций. И субсидия, и субвенция – это государственная дотация местному бюджету. Несмотря на юридическую самостоятельность бюджета, тем не менее, получа я из центрального бюджета 30-40% доходов, местные органы власти вынуждены в с воей деятельности постоянно принимать во внимание решения центральног о правительства. В противном случае дотации могут быть сокращены либо со всем прекращены. Несмотря на пр оводимую во многих странах приватизацию, государственный сектор в экон омике продолжает играть большую роль. Основной источник финансов государственных предприятий определяетс я их взаимоотношениями с центральным правительством. С одной стороны, он и, как и все фирмы и компании страны, обязаны платить налоги в государстве нный и местный бюджет, с другой – получают субсидии из центрального бюд жета для финансирования своей деятельности. Во многих странах в целях об еспечения формирования финансов государственных предприятий централ ьные правительства законодательно уменьшают им налоги (или совсем осво бождают от уплаты налогов). Главной особенностью государственных предприятий является их обычно невысокая рентабельность, хотя в отдельных фирмах эффективность произ водства не уступает частным предприятиям. Разные уровни рентабельности отражаются на формировании финансов го сударственных предприятий. Те государственные предприятия, которые в с остоянии действовать рентабельно, то есть не только возмещает свои изде ржки производства, но и получают прибыль, имеют самостоятельный, автоном ный бюджет; в центральном государственном или местном бюджетах фиксиру ются лишь финансовые результаты их деятельности. Те предприятия, деятел ьность которых нельзя определять с точки зрения эффективности (посколь ку производят социально значимую продукцию), финансируются из государс твенного бюджета, т.е. находятся на бюджетном финансировании. В государс твенный бюджет включаются их доходы и расходы. Специальные правительственные фонды – важнейшее звено финансовой с истемы современных государств. По своей сущности они представляют собо й денежные фонды специального назначения. Эти фонды создаются с целью финансирования выполнения возникающих за дач. Поскольку каждая страна имеет свои специфические задачи, постольку нет единой классификации правительственных фондов. К тому же их количес тво и назначение в каждой стране при переходе от одного этапа развития к другому меняются. Правительственные фонды отличаются друг от друга в зависимости от сро ка действия, цели использования, правового положения. Как правило, действие многих фондов ограничено во времени. После разре шения конкретной задачи необходимость в конкретном фонде отпадает. Так ие фонды называются временными. Другие создаются на длительное время. Их называют постоянными. В зависимости от цели использования государственные специальные фон ды подразделяют на следующие: - научно-ис следовательские; - экономические; - социальные фонды; - фонды личного и имущественного страхования; - военные фонды; - инвестиционные фонды. Основная част ь специальных фондов образуется либо за счет государственного бюджета, либо за счет местных бюджетов (местные специальные фонды). Их источником являются прямые государственные субсидии или отчисления от налоговых поступлений. Некоторые фонды (личного и имущественного страхования) обр азуются за счет добровольных взносов юридических и физических лиц. Государственный внебюджетный фонд – форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъе ктов Российской Федерации. Государственные внебюджетные фонды предназ начены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обес печение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безра ботицы, охрану здоровья и медицинскую помощь и имеют строгое целевой наз начение. Расходы и доходы (бюджет) государственных внебюджетных фондов у тверждаются законодательными (представительными) органами в форме зак она (решения) аналогично закону (решению) об утверждении государственног о бюджета. Формируются государственные внебюджетные фонды в основном з а счет обязательных отчислений, уплачиваемых юридическими и физически ми лицами. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в го сударственной собственности. Ранее до принятия Бюджетного кодекса Российской Федерации внебюджетны е фонды не включались в бюджетную систему РФ, являясь самостоятельным эл ементом российской финансовой системы (общегосударственные финансы). С принятием БК РФ федеральные внебюджетные фонды были включены в первый у ровень бюджетной системы, фонды субъектов Федерации – во второй. В наст оящее время принципы формирования, расходования, управления внебюджет ными фондами регламентируются БК РФ; порядок составления, утверждения б юджетов государственных внебюджетных фондов, составления и утверждени я отчетов об их исполнении регулируется нормами бюджетного процесса РФ. Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляе тся Федеральным казначейством Российской Федерации. БК РФ включает в число государственных внебюджетных фо ндов РФ 5 : - пенсионный фонд Российской Федерации; - фонд социального страхования Российской Федерации; - федеральный фонд обязательного медицинского страхования; - государственный фонд занятости населения Российской Федерации. Следовательно, целевые федеральные бюджетные фонды, средства которых консолидируются в федеральном бюджете это: - федеральны й дорожный фонд Российской Федерации; - федеральный экологический фонд Российской Федерации; - государственный фонд борьбы с преступностью; - фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы; - фонд развития Федеральной пограничной службы Российской Федерации; - фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии; - фонд развития таможенной системы Российской Федерации; - федеральный фонд Государственной налоговой службы и Федеральной слу жбы налоговой инспекции Российской Федерации; Новым законод ательством не включаются в состав государственных внебюджетных фондов . Причина состоит в том, что в настоящее время средства большинства целев ых фондов консолидируются в бюджет и сами фонды утрачивают самостоятел ьность. Таким образом, реформирование системы внебюджетных фондов РФ идет в дву х направлениях: часть внебюджетных фондов утрачивают свою самостоятел ьность, их средства включаются в состав бюджета, а сами фонды __________________________________ 5 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.98 №145-Ф3 передаются в состав финансовых органов, вторая часть фондов сохраняет ю ридическую самостоятельность, но включается в состав бюджетной систем ы Российской Федерации. Таким образом, происходит процесс централизаци и финансовых средств в руках государства, устраняется излишняя полицен тричность финансовой системы. 26. Сущность, виды и функции на логов. Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязат ельного взноса и есть сущность налога. Налоги - это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платеж и, взимаемые государством с юридических и физических лиц на основе специ ального налогового законодательства. Конституцией РФ и Законом «Об основах налоговой систем ы в РФ» определены и закреплены основные принципы налогов 6 : · власть вправе устанавливат ь налоги · всеобщность (каждый обязан п латить законно установленные налоги и сборы) · однократность налогооблож ения (один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида два ра за за один период налогообложения) · очередность взимания налог ов из одного источника (для уменьшения налогового бремени) · определенность налогообло жения (что и по какой ставке облагается налогом). Налогообложение базируется на ряде принципов. Главный принцип: как бы велики ни были потр ебности государства в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. Следующий важный принцип – определённость: порядок налогообложения у станавливается заранее, размеры налога и сроки его уплаты известны забл аговременно. Общепризнанные принципы: однократный, обязательный харак тер уплаты налога, простота и гибкость. ___________________________________________ 6 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ 2000г. стр.237 Налоговая сист ема базируется на соответствующем законодательстве, которое устанавли вает конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют ко нкретные элементы налогов. К элементам налогов относятся: · субъекты налога – лицо, кот орое по закону обязано платить налог; · носитель налога – лицо, кот орое фактически уплачивает налог; · объект налога – доход или и мущество, с которого начисляется налог (заработная плата, недвижимое иму щество и т.д.) · ставка налога – размер нал ога, устанавливаемый на единицу обложения. Определяется либо в твёрдо й сумме, либо в проценте. Различают, твердые, пропорцио нальные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки 7 . 1 . Твердые ставки устана вливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размер ов дохода (например, на тонну нефти или газа). 2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентно м отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (напр имер, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату в размер е 13 %) . 3 . Прогрессивные - средня я ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. П ри прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивае т не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю. 4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога п онижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить боль шую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов. ___________________________________________ 7 Юткина Т.Ф. Налоги и налог ообложение. М.: ИНФА-М, 1999 г. стр. 138 В общих чертах видно, что прогрессивные налоги - это те налоги, бремя кото рых наиболее сильно давит на лиц с большими доходами, регрессивные нало ги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающи м незначительными доходами. Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, уменьшить количество их ви дов пока не имели успеха. Возможно, это происходит потому, что правительс твам удобнее вместо одного большого налога взимать множество не столь б ольших, в этом случае налоговые поборы станут менее заметными и чувствит ельными для населения. В практике налогообложения используются различные виды налогов. 27. По способу платежа различаю т прямые и косвенные налоги Прямые налоги п латятся субъектами налога непосредственно и прямо пропорциональны пла тежеспособности. Это подоходный налог с юридических и физических лиц, на лог на операции с ценными бумагами, налог на землю и др. При косвенном налогообложении субъект налога и его носитель обычно не с овпадают. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене и являются на логами на потребителей. Так, например, акцизы на табачные и алкогольные т овары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализац ии. Соответственно, покупатель этих товаров становится фактическим пла тельщиком налога. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную ст оимость, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог. Таким образом, создается впечатление, что косвенные налоги – несправед ливые налоги. Чем беднее человек, тем большую долю своего дохода он отдае т государству в виде этих налогов. В западных странах косвенные налоги находят более широкое применение. О ни позволяют оперативно и регулярно получать крупные суммы, что позволя ет стимулировать или сдерживать производство по тем или иным направлен иям, а так же регулировать потребление. В развитых капиталистических стр анах при всех негативных сторонах косвенного налогообложения оно не пр отиводействует развитию экономики. 2. Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные (целе вые). Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общего сударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное назначение, например, нал оги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фон ды и предназначены для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог. 3. В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, раз личают федеральные налоги, региональные налоги субъектов Федерации и м естные налоги. Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами, принимаемыми Федеральным собранием 8 . К федеральным налогам и сборам относятся: - налог на добавленную стоимость; - акцизы; - налог на доходы физических лиц; - единый социальный налог; - налог на прибыль организаций; - налог на добычу полезных ископаемых; - водный налог; - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объекта ми водных биологических ресурсов; - государственная пошлина; К региональным налогам относится: ________________________________________ 8 Налоговый кодекс РФ Правовая информа ционная система «Гарант» - налог на имущес тво организаций; - налог на игорный бизнес; - транспортный налог; К местным налогам относится: - земельный налог; - налог на имущество физических лиц. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражени я его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественн ое назначение данной экономической категории как инструмента стоимост ного распределения и перераспределения доходов. Налоги выполняют следующие функции 9 : 1. Фискальная функция со стоит в финансировании государственных расходов. Посредством фискальн ой функции реализуется главное общественное назначение налогов - форси рование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной с истеме и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собственн ых функций (оборонных, социальных, природоохранных и других). Формирован ие доходов государственного бюджета на основе стабильного и центральн ого взимания налогов превращает само государство в крупнейшего эконом ического субъекта. 28. Регулирующая функция - государственное регулирование экономики. Регулирующую рол ь играет сама система налогообложения, избранная правительством. Через налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые п роцессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в о бществе. 29. Распределительная функция налоговой системы проявляется в ___________________________ 9 В. Д. Камаев. Экономическая теория 6-е изд . 2000 г. стр. 427 сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступа ют существенным инструментом распределения и перераспределения нацио нального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительн ая функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капит алов, инвестиционных ресурсов. 4. Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но это самая «тру днонастраиваемая» функция. Как и любая другая, стимулирующая функция пр оявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, с истему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и д ругие инструменты налогового механизма и налоговой политики. Стимулир ующая функция налогов является в современной российской практике слаб о реализуемой и неэффективно используемой. 5. Контрольная функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает восп роизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализаци ю и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в с воей основе. Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эф фективно реализовываться только на основе принуждения, подчинения сил е государственной власти и закону. Ослабление государственной власти в едет к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И, наоборот, ос лабление контрольной функции налогов означает ослабление государстве нной власти или ведет к такому ослаблению. Контрольная функция налогово й системы предопределяет и определяет эффективность других функций. Сл едовательно, если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответ ственно снижает эффективность налоговой системы в целом. 6. Социальная функция – поддержание социального равновесия путём изменения соотношения меж ду доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенст ва между ними. Само материальное содержание налогов как денежных ре сурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственно го процесса, несет в себе возможность из обращения на непроизводственны е цели. В условиях РФ социальная функция налоговой системы бюджета весьм а существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государс тво перед населением и которое «по наследству» перешло к РФ. Многие соци альные затраты, финансируемые государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение). Социальная функция налогов проявляется и непосредственно через механ измы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механи зм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.). Социальная функция налоговой системы требует детального исследования , как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения неоправд анных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных преобразов аний, социальным критериям или внутрифедеральным отношениям. Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для о существления регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста до ходности производства, позволяет государству получить больше средств. При помощи н алогов можно поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (п овышая или понижая налоги), направлять развитие тех или иных отраслей пр омышленности, воздействовать на экономическую активность предпринима телей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулиров ать количество денег в обращении. Так предоставление налоговых льгот от раслям промышленности или отдельным предприятиям стимулирует их подъ ём и развитие. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государств о контролирует движение цен на товары и услуги. Предоставляя льготы, гос ударство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не обл агая налогами, часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощ ряет технический прогресс. А, не облагая налогами, часть прибыли, идущей н а благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем. 3. Особенности финансовой политики в РФ Финансовая полит ика в России противоположна кейнсианской идеологии, которую на практик е использует большинство высокоразвитых стран, гибко сочетающих ее рек омендации с принципиальными положениями монетаризма и рыночной либера лизации. Типология кейнсианской политики не отрицает, а интегрирует и ко нсолидирует в едином механизме "настройки" рыночных параметров и финанс овых инструментов регулирующую роль рынка с сильной финансовой полити кой государства, возрастающей централизацией бюджетных ресурсов на це ли инновационного экономического роста, социального финансирования 10 . В России директивно проводится политика сокращения ф инансового потенциала государства (табл. 1), и вся перспектива экономичес кого роста отдается "на откуп" частному бизнесу без должного учета его во зможностей и присущих ему в России органических недостатков, связанных с исторической незрелостью, незавершенностью рыночной трансформации, криминализацией. Не решена и проблема инфраструктурных монополий, кото рые не показывают высокой эффективности, перераспределяют экономическ ие ресурсы в пользу монопольного сектора и душат конкурентный сектор на циональной экономики. Жесткая ограничительная бюджетная политика проводится в отношении как федерального бюджета, так и региональных и местных бюджетов, самостояте льность которых, несмотря на все усилия по разграничению полномочий, суж ается, в том числе и посредством установления и требований исполнения фе деральных стандартов. Российскую финансовую политику необоснованно подводить и под монетари зм в его "милтоновском" понимании. Между российской денежно-кредитной по литикой и в целом финансовой политикой есть, конечно, нечто _____________________________________ 10 Мировая экономика и международные от ношения. 1999. №10 общее с идеями известного американского профессора, и деолога монетаризма М. Фридмэна, однако в существенных чертах она отходи т от современного западного монетаризма. Таблица 2 Тенденция сокраще ния государственных доходов и расходов в РФ 11 (в % ВВП) Консолидированный бюджет (оценка) 1997 1998 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2008 Доходы 28,7 25,1 28,7 29,7 32,4 27,8 26,8 - - Расходы 33,9 30,7 26,8 26,8 31,3 26,5 24,8 23,2 22,5 В России проводилась политика сжатия денежной массы как основного рыча га против инфляции. Рублевая денежная монетизация ВВП упала с 73,2% в 1990 г. до 12,3% в 1995 г. и находится на уровне 15,9%, по данным за 2002 г. Российский монетаризм в отл ичие от западного носил жесткий директивно-рестрикционный характер, чт о было одной из главных причин спада (другая - массовая приватизация госу дарственных предприятий), разрушения передовых отраслей, резкого сокра щения потребностей в квалифицированных рабочих и инженерно-технически х кадрах. Денежная масса не компенсировала рост цен, что привело к истоще нию оборотных средств предприятий. В рамках директивной либерально-монетаристской политики не удается эф фективно сочетать политику ограничения инфляции и политику экономичес кого роста, поскольку главные факторы инфляции в переходной экономике - неконтролируемое формирование затрат и доходов хозяйствующих субъект ов и отсутствие конкуренции во многих секторах рынка, в том числе и на пот ребительском рынке, в сфере услуг. В России _______________________________________________ 11 Россия в цифрах. 2003 г.: Краткий статистич еский сборник – М.: Госкомстат России стр. 29 Программа соц.-экон. развития РФ на среднесрочную перспе ктиву (2003-2005 гг.); Материалы приложений к проекту федерального бюджета на 2004 г. лишь с помощью открытости внутреннего рынка для импор тных товаров удается сбалансировать товарное предложение и денежный с прос, причем за счет вытеснения с платежеспособного рынка отечественно го производства. Политика ограничения бюджетных расходов и денежной ма ссы порождает отрицательные последствия и для социальной сферы. Таким образом, в России проводится специфический тип финансовой политики, характеризую щийся жестким принудительным воздействием государства на сферу денежн ого обращения, государственные расходы и доходы бюджетных отраслей и уч реждений. В отношении частного сектора реализуется политика либерализ ации, что, однако, не должно было бы противопоставляться государству, осо бенно в условиях глобализации мировой экономики и финансовых процессо в. Эффективность финансовой политики характеризуется критериями, которы е выражают степень реализации стратегической (главной) целевой функции этой политики с учетом ее типологии и фактора времени. Оценка зависит от того, кто является ее главным творцом, с каких позиций она оценивается. Критерием эффективности финансовой политики должна стать степень реал изации целей и задач, обозначенных в президентском послании Федерально му Собранию РФ: как минимум удвоение ВВП до 2010 г.; создание современной силь ной российской экономики и эффективного государства; преодоление бедн ости. Эти цели преломляются в системе настройки финансовых инструменто в, направленности и росте потенциала бюджетных потоков, возрастающем ис пользовании ресурсов страны в решении задач развития социально-трудов ой сферы. Социальные критерии эффективности финансовой политики так же приоритетны, как и обеспечение эффективного баланса финансовых потоко в от сферы производства товаров и услуг к бюджетной системе (налоги) и от б юджетной системы к отраслям национальной экономики (возврат части ресу рсов на восстановление и развитие доходообразующих отраслей). Бюджетна я система - это посреднический механизм, обеспечивающий интересы развит ия производственно-трудовой сферы, социальной сферы и сектора домашних хозяйств (населения). За тенденцией сокращения государственных доходов и расходов следует с вертывание программ поддержки новых отраслей, выравнивания социально- экономического развития регионов, наступление на реальные доходы насе ления. Из источников их формирования изымаются социальные трансферты, а в расходы населения включаются новые затраты, связанные с так называемо й политикой модернизации бюджетной сферы и структурными реформами в ро ссийской экономике. Так, жилищно-коммунальная реформа продвигается лишь в двух направления х: повышения тарифов на услуги предприятий ЖКХ и перекладывания коммуна льных расходов на население. Расходы консолидированного бюджета на жил ищно-коммунальное хозяйство снизились с 4,2% ВВП в 1995 г. до 2,2% в 2001 г. Прогнозируе тся их дальнейшее сокращение. Федеральный бюджет уже ряд лет не выделяет ассигнований по статье "Жилищно-коммунальное хозяйство". Если многие страны идут по пути "социализации" своих бюджетных расходов, то в России проводимая финансовая политика породила противоположную т енденцию. Факторы социальной политики приобретают все большее значени е в обеспечении поступательного развития стран с рыночной экономикой. О бъективная потребность в перераспределении ресурсов через механизмы б юджетной системы отражается в высокой доле социальных программ в валов ых расходах бюджетов центрального правительства. Чтобы преодолеть негативные тенденции в социальной политике, необходи мо изменить типологию финансовой политики, усилить ее положительную со циальную функцию. Эффективная финансовая политика должна стать рычаго м формирования в России социально ориентированной рыночной экономики. В России бюджетная стратегия до 2008 г. продолжает наступление на потенциал государства и его экономические функции (табл. 3). В федеральном бюджете на 2004 г. и программных документах на среднесрочную перспективу реализуется направленность социально-экон омической и бюджетно-налоговой политики на сокращение государственног о сектора и сжатие государственной финансовой системы, и перераспредел ение бюджетных (налоговых) доходов и инвестиционных ресурсов в сторону ч астного сектора. В нем наиболее твердые и доминирующие позиции занимает несколько групп олигархического капитала, связанных преимущественно н е с развитием внутренней российской экономики, а с использованием ее при родных богатств и вывозом инвестиционных ресурсов. Частный сектор, мягк о говоря, весьма "непрозрачен". По некоторым оценкам, доля "теневого" секто ра составляет от 25 до 46% ВВП России 12 . Таблица 3 Сокращение потенц иала федерального бюджета и бюджетов регионов РФ 13 (в % ВВП) Расходы 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г. 2008 г. федерального б юджета 15,6 15,1 14,3 13,5 13,0 консолидированных бюджетов субъектов РФ 12,5 11,4 10,5 9,7 9,5 Изобретение и в недрение в жизнь правила, в соответствии с которым рост реальных бюджетн ых расходов отстает от темпов роста ВВП или вообще путем "оптимизации" он и в реальном выражении секвестрируются, ____________________________________ 12 Финансово-кредитный энциклопедическ ий словарь. Под общ. ред. А. Г. Грязновой– М.: Финансы и статистика, 2002 г. 13 Программа соц.-экон. развития РФ на сре днесрочную перспективу (2003-2005 гг.) означает, что частному российскому капиталу, малоконку рентному и еще некрепко стоящему на ногах, слабомощным коммерческим бан кам и населению, 25% которого живет за чертой бедности, "представляется" воз можность без финансовой помощи государства спасти и модернизировать г игантскую производительную, транспортную и социальную инфраструктуру , доставшуюся от советских времен, создать новую технико-технологическу ю базу экономики XXI в. и совершить "скачок" в "клуб" высокоразвитых стран. Не с тоит даже задаваться вопросом, в каком "клубе" окажется Россия через 10-20 лет , проводя намеченный тип политики 14 . России не следует игнорировать современные формы зависимости экономического роста и бю джетно-налоговой политики, поскольку они отражают общие тенденции и свя зи, характерные для социально ориентированной рыночной экономики 15 . __________________________________________ 14 Комерсантъ. 2003 г. 29 мая 15 Любимцев Ю. Необходимость изменения о риентиров финансовой политики. Экономист, № 1, 2004 г. Практикум Рассчитайте дох оды и расходы главного звена финансовой системы любой страны (госбюджет а), если государственные расходы составляют 50 млрд. денежных единиц, транс ферты – 20 млрд., проценты по обслуживанию госдолга, составляющего 40 млрд ., - 10% годовых, налоговые поступления – 100 млрд. денежных единиц. Дефицитен и ли профицитен бюджет и почему? Решение: Для определени я дефицитен или профицитен бюджет необходимо рассчитать сумму доходов и расходов госбюджета. Дефицитен бюджет тогда, когда расходная часть бюджета будет превышать д оходную. Профицитен бюджет тогда, когда доходная часть будет превышать расходну ю. Расходная часть б юджета включает в себя: - потребительские расходы в госсекторе; - трансферты; - проценты по госдолгу; - государственные инвестиции; Согласно условию задачи сумма расходов составит: P = 50 + 20 + (40 * 10 % / 100 %) = 74 млрд. единиц. Доходная часть бюджета, согласно условию задачи составит: 100 млрд. ден. ед. – налоговые поступления. Определим, дефицитен или профицитен бюджет, определив разницу между дох одной и расходной частью бюджета: Б = 100 – 74 = 26 млрд. ден. ед. Итак, бюджет про фицитен, так как доходная часть (100 млрд. ден. ед.) превышает расходную (74 млрд. ден. ед.) на 26 млрд. ден.ед. Заключение Финансовая сис тема это совокупность финансовых отношений, связанных с товарообменом. Финансовая система позволяет наиболее эффективно достичь одной из гла вных целей, ради которых создавалось государство – разделение труда. На современном этапе выделяют четыре основных составляющих финансовой с истемы: государственный бюджет, местные финансы, финансы государственн ых предприятий и специальные правительственные фонды. Государственный бюджет – основное звено финансовой системы в любом го сударстве. Устройство бюджетной системы страны определяется ее госуда рственным устройством. Бюджетная система России состоит из трех уровне й: федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты. С принятием нового БК РФ внебюджетные фонды были включены в первый уровень бюджетно й системы. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в пе риод перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препя тствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильнос ть налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы нало гообложения. В ситуации осуществления серьезных и решительных преобразований и отс утствия времени на движение "от теории к практике" построение налоговой системы методом "проб и ошибок" оказывается вынужденным. Но необходимо д умать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. П оэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных спе циалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разра боткой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночно й экономикой и увязывая его с российскими реалиями. Финансовая пол итика играет важнейшую роль для достижения целей, поставленных перед го сударством. Финансовая политика определяет основные направления испол ьзования финансов. С помощью финансовой политики реализуется цель повы шения эффективности использования финансовых ресурсов, достижение бол ее высокого уровня жизни. Литература Официальные док ументы 30. Налоговый кодекс РФ. Правова я информационная система «ГАРАНТ». 31. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 г. № 145-Ф3 Учебники, моног рафии, сборники научных трудов 32. Экономическая теория: Учебн ик/ Под ред. Н. И. Базылева, С. П. Гурко. - М.: Интерпрессервис, Экоперспектива, 2001 г . 33. Финансы: Учебник/ Под ред. В. М. Родионовой, М.: Финансы и статистика, 1993 г. 34. Мамедов О. Ю., Современная эко номика, Ростов-на-Дону: «Феникс», 1998 г. 35. Булатов А. С., Экономика, М.: «БЕ К», 1997 г. 36. Пансков В. Г. Налоги и налогоо бложение в РФ. Учебник для вузов 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2000 г. 37. Юткина Т. Ф. «Налоги и налогоо бложение: Учебник» - М.: «ИНФА-М», 1999 г. 38. Е. Ф. Борисов. Экономическая т еория: Учебное пособие – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-М, 2000 г. 39. В. Д. Камаев. Экономическая те ория.: Учебник для студентов высших учебных заведений 6-е изд., перераб. и до п. – М.: Гуманитарное издание. Центр ВЛАДОС, 2000 г. 40. Финансово-кредитный энцикл опедический словарь / Под общ. ред. А. Г. Грязновой. – М.: Финансы и статистик а. 2002 г. Статьи из журн алов и газет 41. КомерсантЪ. 2003 г. 29 мая. 42. Мировая экономика и междуна родные отношения. 1999 г. № 10. 43. Любимцев Ю. Необходимость из менения ориентиров финансовой политики Экономист, 2004 г. №1. Статистические сборники 15. Россия в цифрах. 2003 г.: Краткий статистический сборник – М.: Госкомстат России.