Анализ финансово-хозяйственной деятельности на предприятии

Введение В любой отрасли научных знаний и сфере человеческой деятельности не возможно обойтись без анализа-синт еза. Но особенно анализ необходим в экономике, так как успешное развитие экономики зависит от всего смежного и окружающего (политики, социологии , культуры, экологии и т.д.) Анализ финансово-хозяйственной дея тельности является конечным результатом во всех отраслях профессионал ьной деятельности: в промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговле и т.д. Формирование рыночной экономики требует развития анали за в первую очередь на микроуровне, то есть на уровне отдельных предприя тий, их внутренних структурных подразделений. В то же время анализ необх одим и на макроуровне, так как народно-хозяйственные обобщения не против опоказаны коммерческим отношениям, принципам и требованиям свободного рынка. Анализ на микроуровне имеет совершенно конкретное содержание и с вязан с повседневной деятельностью предприятий и фирм Экономический анализ является прикладной наукой, предст авляющей систему специальных знаний. Он связан с исследованием произво дственного процесса во взаимосвязи с экономическим процессом; с научны м обоснованием бизнес-планов; с выявлением положительных и отрицательн ых факторов по количественным измерениям и действиям; с распределением тенденций и пропорций хозяйственного развития, а так же с использование м внутрихозяйственных ресурсов; с обобщением передового опыта и принят ием оптимальных управленческих решений В ходе экономического анализа хозяйственные процессы из учаются в их взаимосвязи и взаимозависимости. Прежде всего исследуются существенные, основные определяющие факторы, влияющие на хозяйственны е процессы. Осуществляется выполнение следующих анализов: · анализ обосн ования и выполнения бизнес-планов; · анализ сравн ительных данных маркетинговых исследований; · анализ возможн остей производства и сбыта, выявление внутренних и внешнеэкономически х ситуаций, влияющих на производство и сбыт; · анализ деловых сценариев и их реального осущ ествления, · анализ соотношения спроса и предложения; · анализ конкретных поставщиков сырья и компл ектующих; · анализ покупателей; · анализ коммерческого риска Основными задачами э кономического анализа являются: · повышение научно-экономической обоснованно сти нормативов и бизнес-плана; · объективное и всестороннее изучение по данны м бухгалтерского учета и отчетности выполнения установленных бизнес-п ланов и соблюдение нормативов по количеству, структуре и качеству выпущ енной продукции, работ, услуг; · расчет экономи ческой эффективности использования трудовых, материальных и финансовы х ресурсов; · контроль за осуществлением требований комм ерческих расчетов и оценка конечных финансовых результатов; · выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса; · обоснование и и спытание (проверка) оптимальных управленческих решений Кроме перечисленных задач в ходе многогранности и многовариантности хозяйственных ситуаций возникают задачи, которые разрешаются с использованием специальных аналитически х приемов и методик Финансовый анализ является существ енным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все поль зователи финансовых отчётов предприятия используют методы финансовог о анализа для принятия решений по активизации своих интересов. Основной целью финансового анализа является получение н ебольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную карти ну финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре актива и пассива, в расчётах с дебиторами и кредиторами. При э том аналитика и менеджера может интересовать , как текущее финансовое со стояние предприятия, так и его проекция на ближайшие или более отдалённы е перспективы, то есть ожидаемые параметры финансового состояния. Но не только временные границы определяют альтернативно сть цели финансового анализа, они зависят также от целей субъектов финан сового анализа, то есть конкретных пользователей финансовой информаци и. 1 Аналитическая ч асть Таблица 1.1 Исходные данные Показатели Предшествующий год фак тически Анализируемый год фактически 1 Товар ная продукция в оптовых ценах ТП, тыс.руб. 37568 41968 В том числе: 1 8742 8542 2 9342 10242 3 9142 11342 4 10342 11842 2 Тов арная продукция в сопоставимых ценах, тыс.руб. 39742 41842 3 Объем реализованной продукции, т ыс.руб. 35068 35868 В то м числе: 1 7942 7442 2 8842 8142 3 8842 9142 4 9442 11142 4 Продукция на экспорт, тыс.руб. 3742 4842 5 Объем новой продукции, тыс.руб. 542 742 6 Продукц ия высшей категории качества, тыс.руб. 4342 5642 7 Стоимос ть продукции, по которой поступили рекламации, тыс.руб. 1 2 8 Внутризаводской брак, тыс.руб. 12 24 1.1.1 Аналитическая оценка динамики продукции в пределах дв ух анализируемых лет Анализ динамики по показателям, п риведенный в таблице 1.2 позволяет: 1 дать оценку скорости изменения о бъема производства за анализируемый период (абсолютный прирост); 2 измерить интенсивность и напра вление изменения выпуска продукции по годам (темпы роста и прироста); 3 учесть ведомость темпов прирос та объема производства по каждому году (абсолютное значение 1% динамики) Таблица 1.2 Анализ динамики объем а товарной продукции Показатели Ана лизируемый год 1 Объем товарной продукции в сопостав имых ценах, тыс.руб. 41842 2 Абсолютный прирост товарной продукци и, тыс.руб. 2100 3 Темп роста товарной продукции, % 105,3 4 Темп прироста товарной прод укции, % 5,3 5 Абсолютное значение 1 % прироста товарн ой продукции, тыс.руб. 396,2 Вывод: изменение объёма производст ва за анализируемый год возросло на 2100, темп роста увеличился на 5,3 по сравн ению с предыдущим годом. Абсолютное значение 1% прироста ТП составило 396,2 1.1.2 Общая оценка динамики продукции По данным таблицы 1.3 проводим сра внительный анализ по объемам товарной и реализованной продукции в дина мике за два смежных периода, оцениваем абсолютные и относительные откло нения по изучаемым показателям Таблица 1.3 Общая оценка выполнен ия плана выпуска и реализации продукции Фактически за пре- Фактически за ана- Отк лонения (+,-) Показатели дыдущий год Лизируемый год Сумма, тыс.руб. % 1 Товарная продукция в сопостави мых ценах, тыс.руб. 39742 41842 +2100 5,3 2 Реализованная продукция, тыс.руб. 35068 35868 800 2,3 Абсолютные отклонения товарной D ТП и реализованной D РП продукции по сравнению с планом, тыс.ру б. , (1) , (2) где ТП 1 , РП 1 - фактические значения товарной и реализованной продукции за анализируемый год, тыс.руб. ТП 0 , РП 0 – фактические значения товарной и реали зованной продукции за предыдущий год, тыс. руб. ∆ ТП = 41845 – 39745 = 2100 тыс.руб. ∆ РП = 36480 – 35080 = 1400 тыс.руб. Относительное отклонение анализируемых показател ей D ТПотн, D РПотн, тыс.руб. (3) (4) ∆ТПотн = 2100 * 100 = 5,3% 39745 ∆РПотн = 1400 * 100 = 4,0 % 35080 В анализируемом году выявлено увеличение товарной продукции н а 2100 тысяч рублей или на 5,3 %, а реализованной продукции - на 800 тысяч рублей или на 2,3 %, следовательно, продукция пользуется пониженным спросом, следовате льно, происходит затоваривание складов и предприятие работает неэфект ивно. 1.1.3 Анализ взаимосвязи производства, отгрузки и реализации про дукции На увеличение объема реали зации продукции непосредственное влияние оказывают рост выпуска проду кции; изменение остатков продукции отгруженной, не оплаченной в срок; из менение остатков продукции, срок оплаты которой не наступил; надбавки (с кидки) за улучшение (снижение качества продукции) Аналитическая оценка производится с помощью данных, представленных в таблице 1.4 Таблица 1.4 Анализ объема реализа ции продукции в тысячах рублей Показатели Предыд ущий год Анализируе-мый год Темп роста, % Абсолютн ые отклонения (+,-) 1 Остатки на начало года: готовой продукции на складе, О скл н 442 542 122,6 100 продукции отгруженной, не опл аченной в срок, О неоп н 342 442 129,3 100 Продукции срок которой не наступил О срок н 342 442 129,3 100 2 Выпуск товарной продукции, ТП 39742 41842 105,3 2100 3 Остатки на конец года: готовой продукции на складе, О скл к 4216 4916 116,6 700 продукции отгруженной, не опл аченной в срок, О неоп к 742 1042 140,4 300 продукции, срок оплаты которой не н аступил, О срок к 842 1442 171,3 600 4 Объ ем реализованной продукции, РП 35068 35868 102,3 800 1.1.4. Объём реализованоой продукции РП, тыс.руб . Влияние изменения товарной проду кции D РП ТП , % Влияние изменения остатков готовой продукции на ск ладе D РП скл , % Влияние изменения остатков продукции отгруж енной , не оплаченной в срок D Р По. скл , % Влияние изменения остатков продукции , ср ок оплаты которой не наступил , D Р П срок , % Суммарное влияние факторов , % РПтп = 2100 * 100 = 6% 35068 РП скл = 100 – 700 = -1,7% 35080 РП неопл = -200 * 100 = -0,6% 35080 ∆РП срок= -500 * 100 = -1,4% 35080 ∆РП отн = 1400 * 100 = 3,9% 35080 Вывод: на объём реализованной продукции положительно влияют изменения товарной продукции 6%, отрицательно влияют остатки продукции неоплаченн ой в срок оплаты которой не наступил – 4,1%. 1.1.5 Анализ качества продукции Изменение качества продук ции оказывает значительное влияние на результаты деятельности предпри ятия. Предприятия реализуют высококачественную, новую или впервые осво енную продукцию по более высоким ценам. За выпуск устаревших изделий и н едоброкачественной продукции устанавливаются скидки с оптовых цен Анализ качества продукции приведен в таблице 1.5 Таблица 1.5 Анализ качества продукции Показатели Фактически за предыдущий год Фактически за анализируемый год Отклонения (+,-) абсолютные, тыс.руб. относитель-ные, % 1 Товарная продукция в оптовых ценах п редприятия ТП, тыс.руб. 37568 41968 +4400 11,7 2 Удельный вес продукции на экспорт в общем объеме товарной про дукции, % 9,9 11,5 16,2 29,3 3 Удельный вес новой продукции в общем объеме товарной продукции, % 1,4 1,8 200 28,6 4 Удельный вес продукции высшей категории качества в общем объ еме товарной продукции, % 11,5 13,4 1300 16,5 5 Стоимость продукции, по которой посту пили рекламации, тыс.руб. 1 2 +1 100 6 Внутризаводской брак (в процента х к производственной себестоимости) ТП бр - - - - Вывод: из таблицы 1.5 «Анализ качес тва продукции» видно, что идёт увеличение продукции в действующих ценах на 4400 т.руб, увеличение экспортируемой продукции на 1100 т.руб, незначительно е увеличение новой продукции на 200 т.руб., и продукции высшей категори каче ства на 1300 т руб.. Увеличение продукции экспортируемой, новой и высшей кате гории качества благоприятны для предприятия. 1.2 Анализ себесто имости продукции промышленных предприятий Себестоимость планируется и учитывается по калькуляционным ст атьям затрат. По данным таблицы 2.1 определяется абсолютное и относительн ое изменение по каждой статье затрат и в целом по предприятию, рассчитыв ается имеющийся относительный перерасход (экономия) по этим же объектам учета и калькулирования Таблица 2.1 Структура себестоимости по статьям затрат Калькуляционные статьи затрат Предыдущий год Анализируемый год Отклонения от пре дыдущего года (+,-) Влияние сдвигов тыс. руб. уд.вес, % тыс. руб уд.вес, % тыс. р уб уд.вес % Сырье и материалы за вычетом воз вратных отходов 2442 15,8 2442 14,1 0 0 0 Покупные изделия, полу-фабрикаты и усл уги сто-ронних организаций про-изводственного характера 6342 41,1 6842 39,4 500 26,1 3,3 Топливо и энергия на технологические цели 242 1,6 742 4,3 500 26,1 3,3 Заработна я плата (основ-ная и дополнительная) производственных рабо-чих с отчисле ниями на социальные нужды 1442 9,3 1642 9,5 200 10,5 1,3 Расходы на подготовку и освоение произ водства 242 1,6 142 0,85 - 100 - 5,2 -0,07 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудова-ния 2642 17,1 2942 17,1 300 15,7 2 Цеховые (общехозяйствен-ные) расхо ды 642 4,2 842 4,9 200 10,5 1,3 Общезаводские (общепро-изводстве нные) расходы 742 4,8 924 5,3 182 10,1 1,2 Потери от б рака 12 0,1 24 0,1 12 0,6 0,07 Прочие производственные расходы 242 1,5 342 1,9 100 5,2 0,7 Производственная себе-стоимость продукции (ра-бот, услуг0 14990 97,1 16902 97,4 1912 100 12,5 Продолжение таблицы 2.1 Калькуляционные статьи Затрат Предыдущий год Анализируемый год Отклонения от предыдуще го года (+,-) Влияние сдвигов тыс. руб. уд.вес % тыс. руб. уд. вес, % ты с. руб. уд.вес, % % В непроизводственные расходы 442 2,9 442 2,6 0 0 0 Полная себестоимость продукции (р абот, услуг), С п 15432 100 17344 100 1912 100 12,5 Вывод: на полную себестоимость положительно влияют: закупные изделия и полуфа брикаты увеличили на 500 руб, топливо и энергия увеличили на 500 руб, заработн ая плата основных производственных рабочих с отчислением на социальны е нужды увеличила на 200 руб, увеличились расходы на содержание и эксплуата цию оборудованияна 300 руб, цеховые расходы увеличились на 200 руб, увеличили сь потери от брака на 9 руб, общезаводские расходы возросли на 209 руб, прочие расходы – 100 руб. Отрицательно повлияли: расходы на подготовку и освоени е производства уменьшена на 100 руб. В связи с влиянием этих факторов произ водственная себестоимость увеличилась на 1917 руб, что повлияло на увеличе ние полной себестоимости на 1912 руб. Важнейшим объектом анализа явля ются затраты на 1 рубль товарной продукции З т , тыс.руб. , (5) где С п - сумма расходов на производство и реализацию продукции, тыс.руб. ТП - объем товарной продукции, тыс.руб. Зо = 15432 = 0,38 39742 З1 = 17344 = 0,41 41842 Вы вод: затраты на 1 руб товарной продукции увеличелись на 3 копейки, что отри цательно сказывается на прибыли преприятия. Возможной причиной являет ся увеличение себестоимости. Об щую оценку изменения показателей затрат на рубль товарной продукции пр едставим в таблице 2.2 Таблица 2.2 Общая оценка изме нения затрат на 1 рубль товарной продукции Показатели Предыду-щий год Фактически Анализиру-емый го д фактически Отклонения от пре дыдущего года (+,-) сумма % 1 Себестоимость товарной продукции, т ыс.руб. 15432 17344 1912 112,4 2 Товарная продукция, тыс.руб. 39742 41842 2100 105,3 3 Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп. 38 41 3 107,2 Вывод: по сревнению с предыдущим годом затраты на 1 руб товарной продукции возросли на 7,2 %; что отрицательно сказывается на прибыли предприятия. Возможной причиной является увели чение себестоимости на 1912 руб. 1.3 Анализ формирования использования прибыли Таблица 3.1 Общая оц енка прибыли промышленного предприятия Предыдущий Анали зируемый Отклонения Источники при были год год сумма, тыс.руб. % 1 Прибыль от реализации товарной прод укции 13791,3 12546 -1245,3 91 2 Прибыль от прочей реализации 54 52 -2 96,3 3 Сальдо доходов от внереали-зационных операций 5242 8016 2774 152,9 Итого балансо вая прибыль 19087,3 20614 1526,7 108 Таблица 3.2 Анализ структурных изменений в источниках прибыли и расчет их вл ияния на финансовый результат работы предприятия Предыдущий год Анализируемый год Отклонения Влияние сдвигов Источники при были тыс. руб. % к итогу тыс.руб. % к ит огу тыс. руб. % к итогу 1 Прибыль от реализации товарной прод укции 13791,3 72,3 12546 60,9 -1245,3 -11,4 -6,5 2 Прибыль от прочей реализации 54 0,3 52 0,3 -2 0 -0,01 3 Сальдо доходов от внереализационных операций 5242 27,5 8016 38,9 2774 11,4 14,5 Итого балансовая прибыль 19087,3 100 20614 100 1526,7 100 8,0 Таблица 3.3 Анализ прибыли от р еализованной товарной продукции Показатели Условные обозна- чения Предыдущий год Предыдущий пересчитанный на объём анализируемого года Анализи- руемый год 1. прозводств енная себестоимость С 14990 15739,5 16902 2. Внепроизводственные расход ы Р 442 464,1 442 3. полная себестоимость Сп 15432 16203,6 17344 4. выручка от реализации Врп 35068 36821 35868 5. НДС (20%) НДС 5844,7 6136,9 5978 6. Акцизы Ак - - - 7. объём реализованной продукции в оптовых ценах предприятия В 29223,3 3 0684,5 29890 8. прибыль П 13791,3 14480,9 12546 Факторный анализ прибыли от реализации продукции, работ, услуг 1 Влияние изменения объема ре ализованной продукции, тыс.руб. К 1 = 16203 = 1,05 15432 я П = 13791 * (1,05 - 1) = 689.55 тыс руб 2 Влияние изменения полной себест оимости реализованной продукции, тыс.руб. я П = 16203 - 17344 = -1141 тыс руб 3 Влияние изменения цен на реализова нную продукцию, тыс.руб. я П = 29890 – 30684. 5 = -794,5 тыс руб 4. Влияние изменение структуры реали зованной продукции К 2 = 30684.5 = 1,05 29223.3 я П = 13791. 3 * (1,05 - 1,05) = 0 5 Суммарное влияние факторов я П = 689.55 – 1141 – 794.5 = -1245.95 тыс руб Вывод: на величину прибыли от реализ ации продукции отрицательно влияет изменение отпускных цен на реализо ванную продукцию и изменение полной себестоимости продукции. Таблица 3.4 Общее влияние фак торов на изменение прибыли Показатели Факторное влияние на прибыль сумма, тыс.руб. доля вл ияния, % Отклонения фактической прибыли – всего -1272 100 В том чи сле за счет изменения: объема реализованной продукции 689,6 -54,2 полной себестоимости реализован ной продукции -1140,4 89,7 цен на ре ализованную продукцию -794,5 62,5 структуры реализованной продукци и - - Таблица 3.5 Анализ внереализационных результатов в тысячах руб лей Внереализационны е доходы (прибыль), расходы и За анализируемый год: потери, возмещаемые за счет прибыли прибыли убытки 1 Экономические санкции - всего: В том числе: а) за невыполнение обязательств по поставкам 39642 7942 б) за нарушение условий перевозки 742 31742 в) за несвоевременную оплату поставленной продукции (работ, усл уг) 14042 1542 г) за нарушение обязательств по договорам капитального строит ельства - 2442 2 Дивиденды по акциям 2142 - 3 Убытки от списания безнадежных долгов - 2942 4 Прочие - 1942 Итого прибылей: 56568 - Итого убытков: - 48552 Результат (сальдо) от внереализационных операций 8016 - Таблица 3.6 Анализ прибыли, остающейся в распоряжении предприятия Показатели Предыдущий год Анализируемый Отклонения год абсолютные, тыс.руб. относительн ые, % 1 Балансовая прибыль 19087,3 20614 1526,7 108 2 Налог на прибыль 5726,2 6184,2 458 108 3 Чистая прибыль 13361,1 14429,8 1068,7 108 Вывод: чистая прибыль, остающая ся в распоряжении предприятия, увеличилась на 1068,7 тыс руб всвязи с увеличе нием балансовой прибыли на 1526,7 тыс руб и увеличением налога на прибыль 458 ты с руб. Таблица 3.7 Распределение чистой прибыли Показатели Предыдущий год Анализируемый год Отклонения абсолютные, тыс.руб. относительные, % Чистая прибыль – всего 13361,1 14429,8 1068,7 108 В том числе: а) фонд потребления (30%) 4008,3 4328,9 320,6 108 б) фонд накопления (70%) 9352,8 10100,9 748,1 108 В ывод: увеличилось распределение чистой прибыли в фонд потребления на 320,6 тыс руб, в фонд накопления 748,1 тыс руб. 1.4 Анализ финансо вого состояния предприятия Основными информационными ист очниками анализа финансового являются бухгалтерский баланс (форма № 1), а так же отчет о прибылях и убытках (форма № 2). Исходные данные для проведени я практического анализа приведены в 3 разделе курсовой работы и в прилож ении А 1.4.1 Построение агрегированного а налитического баланса Для общей оценки динамики ф инансового состояния предприятия статьи баланса группируются следующ им образом: статьи актива - по признаку ликвидности, статьи пассива - по ср очности обязательств Сравним темпы прироста выручки о т реализации продукции К Д и темпы прирос та валюты (итога) баланса К В , где ВБ 1 , ВБ 0 - валюта баланса анализируемог о и предыдущего годов соответственно Финансовое положение считается устойчивым К д > К в Группировка статей актива и пас сива агрегированного баланса осуществляется в таблицах 4.1 и 4.2 1.4.2 Анализ состава и структур ы имущества преприятия Здесь отдельно анализируются иммобилизованные и мобильные активы. Особое внимание уделяется анализу состояния запасов и затрат. Оценивается соотношение оборотных и внеоборотных средств пре дприятия. 1.4.3. Анализ средств предприятия и их ис точников. Выделяются собственные и заёмные средства. Особое внимани е уделяется анализу собственных оборотных средств. На этом этапе рекоме ндуется использовать макеты аналитических таблиц 4.7; 4.8; 1.4.4. Анализ финансовой устойчивост и. 1.4.4.1 Определяем излишек (недостаток) собственных средств у предприят ия для формирования запасов и затрат 1.4.4.2. Определяем излишек (недостат ок) собственных и привлеченных к ним средств 1.4.4.3 Определяем излишек (не достаток) собственных, долгосрочных и краткосрочных средств Сравнив ая эти показатели с запасами и затратами, следует установить тип финансо вой устойчивости на начало и конец года. Необходимо проверить СОС ≥ ЗЗ, где СОС – собственные оборотные средства; ЗЗ – запасы и за траты; СОС = СС – ВА, где СС – собственные средства п редприятия ВА – внеоборотные активы Если условия неравенства выполняются, то финансовое состояние предприятия устойчиво. При невыполнении условия необходимо сравнить собственные оборотные средства и приравненные к ним источник и. Таблица 4.1 Анализ актива баланса На начало года Н а конец года Абсолют- ные отклонения Темп роста, % Актив тыс.руб. в % к итогу тыс.руб. в % к и тогу 1 Имущество 101137 100 133600 100 +32463 132,1 1.1 Иммобилизованные активы 72815 72 102186 76,5 29371 140,3 1.2 Мобильные ак тивы 28322 28 31414 23,5 3092 110,9 1.2.1 Запасы и зат раты 22468 22,2 23968 18 1500 106,7 1.2.2 Дебиторская задол-женность 1226 1,2 1526 1,1 300 124,5 1.2.3 Денежные средства 4628 4,6 5920 4,4 1292 127,9 1.2.4 Прочие оборо тные активы - - - - - - Анализ актива баланса Те мп роста валюты баланса ТР = 133600 * 100 = 132% 101137 Произошло повышение валюты баланса по статьям имущества на 32% 1. Вли яние иммобилизованных активов ∆ВБ = 29371 * 100 = 29% 101137 За счёт повышения иммобилизованных актив ов валюта баланса возросла на 29% 2. Вли яние мобильных активов ∆ВБ = 3092 * 100 = 3% 101137 За счёт повышения мобильных активов валюта баланса возр осла на 3% 3. Суммарное влияние ∆ВБ = 29 + 3 = 32% В итоге валюта баланса повысилас ь на 32% Вывод: валюта баланса повысилась на 32% в большей степени из-за повышения и ммобилизованных активов 29% и мобильных активов на 3%. На повышение влияния мобильных активов в большей степени повлияло: повышение ценных бумаг и д енежных средств на 5929 тыс руб; повышение запасов и затрат на 1500 тыс руб; повы шение дебиторской задолженности на 745 тыс руб. Таблица 4.2 Анализ пассива баланс а На начало года На коне ц года Абсолют- ные отклонения Темп рост, % Актив тыс. руб. в % к итогу тыс. руб. в % к итогу 1 Источ ники имущества 101137 100 133600 100 +32463 132,1 1.1 Собственный капитал 83857 82,9 95564 71,5 11707 113,9 1.2 Заемный к апитал 17280 17,1 38036 28,5 20756 220,1 1.2.1 Долгосрочные обязательства - - - - - - 1.2.2 Краткосрочные обязательства 2428 2,4 18942 14,2 16514 780,1 1.2.3 Кредиторская задолженность 12510 12,4 17852 13,4 5342 142,7 1.2.4 Прочие краткосрочные пассивы 2342 2,3 1242 0,9 -1100 53 Анализ пассива баланса Темп роста валюты баланса ТР = 133600 * 100 = 132% 101137 произошло повышение валюты балан са по статьям источников имущества 1. Влияние собственного капитала ∆ВБ = 11707 * 100 = 11,5% 101137 За счёт повышения собственного к апитала валюта баланса увеличилась на 11,5% 2.Влияние заёмного капитала ∆ВБ = 20756 * 100 = 20,5% 101137 За счёт повышения заёмного капит ала валюта баланса возросла на 20,5% Вывод: валюта баланса повысилась на 32% в больше й степени из-за повышения влияния на валюту баланса заёмного капитала на 20,5%. Также валюта баланса повысилась из-за повышения влияния собствен ного капитала на 11,5%. Кд = 35068 – 35868 = -0,02 35868 Кв = 133600 – 101137 = 0,3 101137 Кд < Кв – финансовое положение неустойчивое Таблица 4.3 Анализ иммобилизованных активо в Внеоборотные активы Абсолютная величина, тыс.руб Удельный вес, % Отклонения Влия- ние сдви- гов на начал года на кон г ода на нач года на кон года Абс величина, тыс. руб уд ельный вес, % отн величина тыс.руб 1 Нематериальные активы 5242 6142 7,2 6 900 -1,2 17,2 1,2 2 Основные средства 57431 83802 78,9 82 26371 3,1 45,9 36,2 3 Долгосрочные ф инансовые вложения 10142 12242 13,9 12 2100 -1,9 20,7 2,9 4 Прочие внеоборотные активы - - - - - - - - 5 Общая величина внеоборотных активов 72815 102186 100 100 29371 - 40,3 40,3 Вывод: общая величина внеобор отных активов увеличилась на 29371 руб из-за: повышения влияния основных сре дств на 26371; по сравнению с предыдущим годом, повышения долгосрочных финан совых вложений на 2100 руб и нематериальных активов. Т аблица 4.4 Анализ мобильных активов Абсолютна я величина, тыс.руб Удельный вес, % Отклонения Вли- ян ие сдви- гов Оборотные активы на нач года на кон года на нач года н а кон года абс величин, тыс.р Уд. вес, % отн величина, тыс.р 1 Запасы 22468 23968 79,3 76,3 1500 -3 3,7 5,3 2 Дебиторская зад-ть сроком более 1 года - - - - - - - - 3 Дебиторская зад-ть сроком менее 1 года 1226 1526 4,3 4,2 300 0,6 24,5 1,1 4 Краткосрочные фин вложения - 442 - 1,4 442 1,4 - 1,6 5 Денежные с редства 4628 5478 16,4 17,4 850 1 18,4 3 Продолжение таблицы 4.4 Оборотные активы Абсолютная величина, тыс.руб Удельный вес, % Отклонения Вли- яние сдви- гов на нач года на кон года на нач года на к он года абс величин, тыс.р Уд. вес, % отн величина, тыс.р 6 Прочие оборот ные активы - - - - - - - - 7 Общая величина мобильных активов 28322 31414 100 100 3092 - 10,9 10,9 Таблица 4.5.Анализ состояния запа сов и затрат Запасы и затраты Абсолютная величина, тыс.руб Удельный вес, % Отклонения Вли- яние сдви- гов н а нач года на кон года на нач года на кон года абс величина, тыс.р уд вес, % отн вел 1 Сырье, материалы, МБП и др. 8642 6742 38,5 28,1 -1900 -10,4 -22 -8,5 2 Незавершенное про изводство - - - - - - - - 3 Готовая продук ция 12984 16184 57,8 67,5 3200 9,7 24,6 14,2 4 Расходы будущих периодов 842 1042 3,7 4,4 200 0,7 23,8 0,9 5 Прочие запасы и затраты - - - - - - - 6 Общая величина запасов и затрат 22468 23968 100 100 1500 - 6,6 6,6 Вывод: общая величина запасов и затрат возросла на 1500 руб из-за повышения г отовой продукции на 3200 руб и расходов будущих периодов на 200 руб. Отрицател ьно повлияло на величину запасов и затрат сырьё и материалы на 1900 руб. Таблица 4.6 Изменения производственного потенциала п редприятия На начало года На конец года темпы именений Изменения тыс.руб. уд. вес, % Показатели тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % 1 Основные средства 57431 86,9 83802 92,6 145,9 26371 5,7 2 Производственные запасы 8642 13,1 6742 7,4 78 -1900 -5,7 3 Производственный потенциал в тыс.руб. 66073 100 90544 100 137 24471 - В % к имуществу 65,3 - 67,8 - 103,8 - - Вывод: наблюдается увеличение производственного потенциала на 24471 руб по сравнению с предыдущим годом. На увеличение производственного потенци ала в большей степени повлияло увеличение основных средств на 26371 руб, что на 5,7% больше, чем в предыдущем году, уменьшение производственных запасов на 1900 руб уменьшилось, что на 5,7% меньше чем в предыдущем году. Таблица 4.7 Анализ собственного капитала и резервов Капитал и резервы Абсолютная величина, тыс.руб Удельный вес, % Отклонения на нач года на конец года на нач года н а кон года абс величина, тыс.р уд вес, % отн величина, тыс.р Влия- ние сдви- гов 1 Уставный капитал 63989 72796 76,3 76,2 8807 -0,1 13,8 10,5 2 Добавочный капитал 7242 8142 8,6 9,5 900 0,9 12,4 1,1 3 Специальные фо нды и целевое финансирование 12626 14626 15,1 15,2 2000 0,1 15,8 2,4 4 Нераспред еленная прибыль - - - - - - - 5 Общая величина собственного капи тала и резервов 83857 95564 100 100 11707 0 14 14 Вывод: общая величина собственного капитала возросла на 11707 руб всвязи с у величением в большей степени уставного капитала на 8807 руб, добавочного на 900 руб, специальных фондов на 2000 руб. Таблица 4.8 Анализ заемных ср едств Абсолютная величина, тыс.руб Удельный вес, % Отклонения Влия- ние сдви- гов Заемные средства на на года на кон года н а нач года на кон года абс величина, тыс. руб уд вес, % отн вел. тыс. руб 1 Долгосрочные заемные средства - - - - - - - - 2 Краткосрочны е заемные средства 2458 18945 12,8 49,7 16487 36,9 67 85,9 3 Кредиторская задолженность 14370 17870 74,9 46,9 3500 -28 24,3 18,3 В том числе: 3.1 Задолженност ь перед бюджетом 1545 1745 8,05 4,5 200 -3,5 12,9 1,1 3.2 Задолженность по социальному ст рахованию 1145 1245 5,9 3,3 100 -2,6 8,7 0,5 3.3 Задолжен ность поставщи-кам и подрядчикам 8145 10245 42,5 26,9 2100 15,6 25,7 10,9 3.4 Прочие кредит оры 2390 3490 12,4 9,1 1100 -3,3 46,1 5,7 3.5 Задолженность перед внебюджетн ым фондом 1145 1145 5,9 3 - -2,9 - - Продолжение таблицы 4.8 Абсолютная велич ина, тыс.руб Удельный вес, % Отклонения Влия- ние сдви- гов Заемные средства на нач года на кон года на нач года на кон года абс величина, тыс. руб уд вес, % отн величина, тыс. руб 4 Прочие краткосроч ные пассивы 2345 1245 12,2 3,3 -1100 -8,9 -46,9 -5,7 5 Общая величина заемных средств 19173 38060 100 100 18887 - 98,5 98,5 СОС + ДП ≥ ЗЗ, где ДП – долгосрочные пассивы Если условия неравенства выполня ются, то финансовое состояние предприятия устойчиво. При невыполнении у словия необходимо общую величину источников для формиования запасов и затрат сравнить с величиной запасов и затрат: СОС + ДП + КП ≥ ЗЗ, где СОС + ДП + КП – общая величина источников формирования запасов и затрат; КП – краткосрочные пассивы Если условия равенства выпол няются, то финансовое состояние предприятия неустойчивое. Если не выпол няется, то состояние кризисное: ЗЗ > СОС + ДП + КП Для анализа финансовой устойчивост и рекомендуется использовать таблицу 4.9 Для оценки финансовой устойчивос ти рассчитать относительные коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивост: 1) коэффициент автономности, Кав Должен быть > 0,5 2) коэффициент финансовой зависим ости, Кфз 3) удельный вес заёмных средств , Кзс Таблица 4.9 Анализ финансовой устойчивости Показател и На начало года, тыс.руб. На конец года, тыс. руб. Изменения 1 И сточники собственных средств 83857 95564 11707 2 Основные средства и прочие внеоборотные активы 72815 102186 -29371 3 Наличие основных средств 11042 -6622 -17664 4 Долгосрочные кредиты и заемные средства - - - 5 Наличие с обственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и з атрат, СОС + ДП 11042 -6622 -17664 6 Краткосрочные кредиты и заемные с редства 17280 38036 20756 7 Общая величина основных источник ов формирования запасов и затрат, СОС+ДП+КП (стр 5-6) 28322 31414 3092 8 Общая величина запасов и затр ат 22468 23968 1500 9 Излишек (недостаток) собственных оборотных средств (стр 3-8) -11426 -30590 - 10 Излишек (н едостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (стр 5-8) -11426 -30590 - 11 Излишек (недостаток) общей ве личины основных источников формирования запасов и затрат (стр 7-8) -28706 -68626 - 12 Тип финансовой ситуации предкризисный предкризисный предкризисный Выв од: так как общая величина основных источников формирования запасов и за трат больше общей величины запасов и затрат на 1500 руб, то финансовое полож ение предприятия является неустойчивым. Расчёт коэффициентов финансовой устойчивости: 1. Коэффициент автономности Кав о = 83857 = 0,8 101137 Кав 1 = 95564 = 0,7 133600 Преприятие развивается в предыдущем году за счёт собственных средств 80%, в анализируемом на 70%. 2. Коэ ффициент финансовой зависимости Кфз 0 = 1,25 Кфз 1 = 2 Предприятие в анализ ируемом году финасово независимо. 3. Удельный вес заёмных средств УВ з с 0 = 17280 = 0,2 101137 УВ зс 1 = 38036 = 0,3 133600 Концентрация за ёмных средств увеличилась на 10% и составила в анализируемом году 30%. 4. Коэффициент соотношения за ёмных средств и собственных средств Кс 0 = 17280 = 0,2 83857 Кс 1 = 38036 = 0,4 95564 В распоряжении п редприятия больше заёмного капитала, чем собственного. 5. Коэффициент покрытия инвес тиций Кфу 0 = 80215 = 0,8 101137 Кфу 1 = 91322 = 0,7 133600 Предприятие финансово устойчиво 6. Коэ ффициент манёвренности основных средств Км 0 = 7400 = 0,9 80215 Км 1 = -10864 = -0,11 91322 Превращение собственных оборотн ых средств в денежные средства замедлено. Таблица 4.10 Анализ коэффикиентов фина нсовой устойчивости Показатели финансовой устойчивости Критическое значение На начало года На коне ц года Изменения 1 Коэффициент автономии 0,5 0,8 0,7 -0,1 2 Коэффициент финансовой зависимо сти 2 1,3 1,5 0,2 3 Удельный вес заемных средств 0,4 0,2 0,3 0,1 4 Коэффициент соотношения заемных и со бственных средств 1 0,3 0,5 0,2 5 Коэффициент финансовой устойчивости 0,5 0,8 0,7 -0,1 6 Коэффициент маневренности собственн ых средств 0,2 0,1 -0,1 -0,2 Вы вод: коэффициент автономности снизился на 10%, значит предприятие развива ется за счёт собственных средств на 70%. Коэффициент финансовой зависимос ти приблизился к критическому значению, это значит, что предприятие в ан ализируемом году финансово зависимо, повышается удельный вес заёмных с редств на 10% и составил 30%, в распоряжении предприятия больше заёмного капи тала, замедлено превращение собственных оборотных средств в денежные. Таблица 4.11 Анализ ликвидности баланса Актив На нача- На конец Пассив На нача- На конец Платежные излишки / недостатки ло года года ло года года На начало год а На конец года 1 Наиболее ликвидные активы, А1 4628 5920 1 Наиболее срочные обязательства, П1 12510 17852 -7882 -11932 2 Быстро реализуемые активы, А2 1226 1526 2 Кратко-сроч ные пассивы, П2 4770 20184 -3544 -18658 3 Медленно реализуемые активы, А3 31668 35168 3 Долго-срочные пасс ивы, П3 - - 31768 35168 4 Трудно реализуемые активы, А4 62673 89944 4 Постоян-ные пасси-вы,П4 83015 94522 -20342 -4578 1 Коэффициент абсолютной ликвидности, К ал Кнг = 4628 = 0,2 20922 Ккг = 5920 = 0,1 42278 2 Коэффициент промежуточного пок рытия, К пр.п Кнг = 4628 = 0,2 20922 Ккг = 5920 = 0,1 42278 3 Коэффициент текущей ликвидност и, К тл Кнг = 36296 = 1,7 20922 Ккг = 41088 = 1 Показатели ликвидности Критические значения На начало года На к онец года Изменения 1 Коэффициент абс олютной ликвидности 0,2 0,2 0,1 -0,1 2 Коэффициент промежуточно го покрытия 0,8 0,2 0,1 -0,1 3 Коэффициент текущей ликви д-ности 2 2,1 1,1 -1 42278 Таблица 4.12 Анализ показател ей ликвидности Вывод: коэффициент абсолютной л иквидности меньше критического значения - это значит что предприятие не может во время погашать краткосрочную задолженность. При условии реали зации дебиторской задолженности предприятие может погасить 10% краткоср очной задолженности в анализируемом году. Текущая задолженность в анал изируемом году обеспечена собственными средствами на 11% Таблиц а 4.13 Анализ деловой активности и рентабельности Наимено вание коэффициента Порядок расчета Источник информации Характеристика 1 Рентабе льность продаж Показывает сколько прибыли приходится на единицу ре ализованной продукции . Уменьшение свидетельствует о снижении спроса 2 Рентабельность всего капитала Показывает эф фективность использования всего имущес тва предприятия . Снижение свидетельствует о п адении спроса и о перенакоплении активов 3 Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов Отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов 4 Рентабельность собственного кап итала Показывает эффективность использования собственного капита ла . Динамика коэффициента показывает влияние на уровень котировки акций предприятия 5 Рентабельность перманентного ка питала Отра жает эффективность использования капитала , вложенного в деятельность предприятия 6 Общая оборачивае-мость капитала Отражает скорость оборота всего капитала предприятия . Рост означает ускорение кругооборота средств предприятия или инфляционный рост цен 7 Оборачиваемость мобильных средс тв Показывает скорость оборота всех мобильных средств . Рост характеризуется положительно Продо лжение таблицы 4.13 Н аименование коэффициента Порядок расчет а Источник информации Характеристика 8 Оборачиваемость материальных об оротных средств Отражает число оборотов запасов и затрат предприяти я . Снижение свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и незавершен ного производства или о снижении спроса н а готовую продукцию 9 Оборачиваемость готовой продукции Показывает скорость оборота готовой продукции . Рост коэффициента означает увеличение спроса на пр одукцию , снижение-затоваривание 10 Оборачиваемость дебиторской зад олженности Показывает расширение или снижение коммерческого кредит а , предоставленного предприятием 11 Средний срок оборота дебиторской задолженности Характериз ует средний срок погашения дебитор-ской задол женности . Положительно оценивается снижение коэфф ициента 12 Оборачиваемо сть кредиторской задолженности Показы вает расширение или снижении коммер-ческо го кредита , предоставляемого предприятию . Рост означает увеличение скорости оплаты задол-женно сти , снижение - рост покупок в кредит 13 Средний срок оборота кредиторско й задолжен-ности Отражает средний срок возв рата коммерческого кр едита предприятию Продолжение таблицы 4.13 Наименование коэффициента Порядок расчета Источник информаци и Характеристика 14 Фондоотдача основных средств и прочи х внеоборотных активов Характериз ует эффективность использования осно вных средств и прочих внеоборотных активов , измеря емую величину продаж , приходящихся на единицу стоимости средств 15 Оборачивае мость собственного капитала Показывает скорость оборота собственного капитала . Резк ий рост отражает повышение уровня продаж . Существенное снижение отражает тенденцию к бездействию части собственных средств 1 Рентабел ьность продаж, % Анализируемый год = 12546 * 100 = 42 29890 Предыдущий год = 13791,3 * 100 = 47,2 29223,3 2 Рентабельность всего капи тала, % Анализируемый год = 12546 * 100 = 9,4 133600 Предыдущий год = 13791,3 * 100 = 13,6 101137 3 Рентабельность основных с редств и прочих внеоборотных активов, % Анализируемый год = 12546 * 100 = 12,3 102186 Предыдущий год = 13791,3 * 100 = 18,9 72815 4 Рентабельность собственн ого капитала, % Анализируемый год = 12546 * 100 = 13,1 95564 Предыдущий год = 13791,3 * 100 = 16,4 83857 5 Рентабельность перманентного капитала, % Анализируемый год = 12546 * 100 = 13,1 95564 Предыдущий год = 13791,3 * 100 = 16,4 83857 6 Общая оборачиваемость капитал а Анализируемый год = 29890 = 0,22 133600 Предыдущий год = 29223,3 = 0,28 101137 7 Оборачиваемость мобильных акт ивов Анализируемый год = 29890 = 0,95 31414 Предыдущий год = 29223,3 = 1,03 28322 8 Оборачиваемость материальных обор отных средств Анализируемый год = 29890 = 1,2 23968 Предыдущий год = 29223,3 =1,3 22468 9 Оборачиваемость готовой проду кции Анализируемый год = 29890 = 2,4 12546 Предыдущий год = 29223,3 = 2,1 13791,3 10 Оборачиваемость дебиторской з адолженности Анализируемый год = 29890 = 19,6 1526 Предыдущий год = 29223,3 = 23,8 1226 11 Средний срок оборачиваемости д ебиторской задолженности Анализируемый год = 1526 * 365 = 18,6 29890 Предыдущий год = 1226 * 365 = 15,3 29223,3 12. Оборачиваемость кредиторской задолженности Анализирумый год = 29890 = 1,7 17852 Предыдущий год = 29223,3 = 2,3 12510 13 Средний срок оборота кредиторской задолженности Анализирумый год = 17852 * 365 = 218 29890 Предыдущий год = 12510 * 365 = 156,25 29223,3 14 Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов Анализирумый год = 29890 = 0,3 102186 Предыдущий год = 29223,3 = 0,4 72815 15 Оборачиваемость собственного капитала Анализирумый год = 29890 = 0,95 31414 Поедыдущий год = 29223,3 = 1,03 28322 16. Экономическая эфективность от замедления оборачиваемости собственн ого капитала. Э ф = - 0,8 * 29223,3 = -64,05 365 Таблица 4.14 Анализ деловой активн ости и рентабельности Показател и Предыдущий год Анализир год Изменения 1 Рента бельность продаж, % 47,2 42 -5,2 2 Рентабельность всего капитала, % 13,6 9,7 -3,9 3 Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов, % 18,9 12,7 -6,2 4 Рентабельность готовой продукци и, % 16,7 13,6 -3,1 5 Рентабельность перманентного ка питала, % 16,7 13,6 -3,1 6 Общая оборачиваемость капитала, р аз 0,28 0,22 -0,06 7 Оборачиваемость мобильных средс тв, раз 1,03 0,96 -0,07 8 Оборачиваемость материальных об оротных средств, раз 1,3 1,2 -0,1 9 Оборачиваемость готовой продукц ии, раз 2,1 2,3 0,2 10 Оборачиваемость дебиторской зад олженности, раз 23,7 19,8 -3,9 11 Средний с рок оборота дебиторской задолженности, дни 15,4 18,4 3 12 Оборачиваемость кредиторской за долженности, раз 2 1,7 -0,3 13 Средний с рок оборота кредиторской задолженности, дни 179,4 214,5 35,1 14 Фондоотдача основных средств и пр очих внеоборотных активов, руб. 0,4 0,3 -0,1 15 Оборачиваемость собственного ка питала, раз 1,03 0,9 -0,13 5 Анализ прогнозирования вероятности банкротства Ос нованием для принятия решения о несостоятельности (банкротстве) предпр иятия является система критериев для определения неудовлетворительно й структуры баланса платежеспособных предприятий, утвержденная Правит ельством РФ от 30 мая 1994 г. № 498 Для прогнозирования вероятности бан кротства определяются следующие показатели: 1 Коэффициент текущей ликвидности, К 1 , где 2рА - итог раздела 2 актива балан са; 5рП - итог 5 раздела пассива баланса 2 Коэффициент обеспеченности собственными средствами , К , где 1рА - итог раздела 1 актива балан са Если К 1 < 2 и К 2 < 0,1 структура баланса предприятия неудов летворительная . А по расчетам К 1 НГ = 1,2, К 1 КГ = 0,7, что меньше 2; К 2 НГ = 0,2, т. е . больше 0,1, К 2 КГ = -0,3, что меньше 0,1. Следовательно структура баланса данного предприяти я неудовл етворительная 3 Коэффициент восстановления платежеспособности, К уп , где К 1НГ , К 1КГ - коэффициенты текущей ликвидност и на начало и конец года соответственно; У - период восстановления (утраты) платежеспособности; Т - продолжительность анализируемого года, месяц При расчете коэффициента восстановления платежеспособности У = 6 К уп < 1, то предпр иятие в ближайшее в ремя не сможет восс тановить свои обязательства перед кредиторами . 2.Заключение Проанализировав финансово хозяйственную деятельность предп риятия, можно сделать следующие выводы: Анализ динамики объёма товарной продукции показыва ет, что абсолютный прирост товарной продукции составил 2100 тыс руб, интенс ивность изменения выпуска продукции за анализируемый год по сравнению с предыдущим составила 5,3%, а весомость темпов роста объёма производства, за анализируемый год составила 396,2 тыс руб. общая оценка выполнения плана выпуска и реализации продукции показывает, что в анализируемом году выя влено увеличение по сравнению с предыдущим годом. Сопоставив отклонения товарной про дукции и реализуемой продукции можно сказать, что продукции производит ся больше в анализируемом году на 2100 руб, чем реализуется, следовательно, п родукция пользуется пониженным спросом. В данном случае необходимо про водить комплекс маркетинговых мероприятий по исследованию рынка с цел ью увеличения спроса на продукцию. На объём реализуемой продукции повлиял ряд факторов. Пол ожительно влияет изменение товарной продукции на 6%, отрицательно влияет изменение остатков готовой продукции, срок оплаты которых не наступил н а 1,4%, реализованная продукция на складе на 1,7% и продукции неоплаченной в ср ок 1,4% При проведении анализа качества продукции можно сделать вывод. Положительным моментом в работе предприятия является увеличени е удельного в общем объёме товарной продукции на экспорт на 29,3%, продукции новой на 28,6%. Удельный вес продукции высшей категории качества в общем объ ёме товарной продукции повысился на 165%. Анализ себестоимости продукции показывает, что за анализ ируемый год полная себестоимость продукции увеличилась на 1912 тыс руб. В б ольшей степени на увеличение себестоимости влияние оказало увеличение статьи Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций производственного характера на 500 тыс руб, статья Топливо и энергия на тех нологические цели на 500 тыс руб, основная и дополнительная заработная пла та производственных рабочих на 200 тыс руб. Общая оценка изменений затрат на 1 руб товарной продукции показывает, что затраты на 1 руб товарной продукц ии увеличились на 3 копейки. Общая оценка прибыли промышленного предприятия позволяет сделать выво д, что по сравнению с предыдущим годом прибыль от реализации товарной пр одукции уменьшилась на 1245,3 тысячи рублей. От прочей реализации уменьшила сь на 2 тыс руб, от внереализационных операций увеличилась на 2774 тыс руб. С у чётом этих доходов прирост прибыли составил 10,8%. Сравнив темпы прироста выручки от ре ализации продукции с темпыми прироста валюты баланса можно сделать выв од, что финансовое положение предприятия нейстойчивое, так как темп прир оста валюты баланса больше темпа прироста выручки от реализации продук ции на 0,28%. Изменение валюты баланса составило 32%. Валюта баланса изменяетс я за счёт иммобилизованных активов, они увеличились на 29371 тыс руб и долгос рочных финансовых вложений на 2100 тыс руб. Это не очень хорошо для предприя тия, так как степень их ликвидности ниже, чем мобильных активов. Мобильны е активы увеличиваются на 3092 тыс руб в основном за счёт увеличения запасо в и затрат на 1500 тыс руб и денежных средстви ценных бумаг на 850 тыс руб. Произ водственный потенциал увеличился на 24471 тыс руб в основном за счёт увелич ения уставного капитала на 8807 тыс руб и увеличения специальных фондов на 2000 тыс руб. Общая величина заёмных средств увеличивается на18887 тыс руб в осн овном за счёт увеличения краткосрочных заёмных средств на 16487 тыс руб. Для формирования запасов и затрат у предприятия не хвата ет собственных средств на начало года 11426 тыс руб, на конец года 30596 тыс руб с п ривлечением краткосрочных кредитов возникает недостаток общей величи ны основных источников для формирования запасов и затрат на начало года 28706 тыс руб, на конец года 68626 тыс руб, так как ЗЗ > СОС + КП + ДП, то на предприятии к ризисное финансовое состояние. Коэффициенты автономности и привлечённости средств пок азывают, что у предприятия снижается возможность развития за свой счёт. Коэффициент автономности снизился на 0,1, коэффициент концентрации увели чился на 0,1. Уменьшение собственных оборотных средств в собственном капитале видно из коэффициента манёвренности. Он уменьшился с 0,1 до -0,14. Это говорит о том, что на предприятии не происходит превращение собственных средств в денежные. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собств енными источниками формирования снижается на 0,05. Это говорит о том, что за пасы и затраты обеспечиваются собственными источниками формирования н а начало года 14,29 или на 30%, а на конец года 20,18р., следовательно необходимо прив лечь заёмные средства и кредиты. Проанализировав показатели деловой активности, можно ск азать, что у предприятия в анализируемом году происходит уменьшение рен табельности, коэффициентов оборачиваемости и увеличение среднего срок а оборота дебиторской и кредиторской задолженности. Так как коэффициен т восстановления платёжеспособности сроком на 6 месяцев меньше единицы, то предприятие в ближайшее время не сможет восстановить утрату платёже способности. Оно становится на учёт в Федеральное управление по делам о несостоятельности. Чтобы улучшить финансовое состояние, необходимо пе ресмотреть основные положения во всей хозяйственной деятельности пред приятия, положения по учётной политике, разработать эффективный бизнес – план. Особое внимание надо уделить этапу маркетинга и реализации прод укции, направит усилия на исследование рынка. Содержание Введение 1. Аналитическая часть 1.1 Анализ объёма производства, структуры и качества продукции 1.2 Анализ себестоимости продукции пр омышленных предприятий 1.3 Анализ формирования и использован ия прибыли 1.4 Анализ финансового состояния пред приятия 1.4.1 Построение агрегированного баланса 1.4.2 Анализ состава и имущества предпри ятия 1.4.3 Анализ средств и их источников 1.4.4 Анализ финансовой устойчивости 1.4.5 Анализ прогнозирования вероятнос ти банкротства 2. Заключение Литература 1 Методическое пособие по курсовом у проекту 2 М. И. Баканов, А. Д. Шеремет Теория экон омического анализа, М. Финансы и статистика, 1998 3 А. Д. Шеремет, Сайфулин Методика финансового анализа, М. Ин фра-М, 1995