Вход

Резерв расходов на ремонт основных средств

Реферат по экономике и финансам
Дата добавления: 08 октября 2011
Язык реферата: Русский
Word, rtf, 85 кб
Реферат можно скачать бесплатно
Скачать
Не подходит данная работа?
Вы можете заказать написание любой учебной работы на любую тему.
Заказать новую работу
Резерв расхо дов на ремонт основных средств Если вашей фирме предстоит дорогостоящий ремонт машин или оборудования, вы можете зарезервировать средства на эт и цели. Иначе единовременное списание крупных расходов приведет к резко му увеличению затрат и может стать причиной убытка. Создаем резерв… Порядок создания резерва в бухгалтерском учете законодательством не установлен. Поэтому фирма вправе определит ь его самостоятельно и закрепить в бухгалтерской учетной политике. Нало говый кодекс предусматривает два вида таких резервов: – на оплату обычного ремонта; – на оплату особо сложных и дорогих видов капитального ремонта. Эти резервы создают и списывают по-разному. Резерв на оплату обычного ремонта Чтобы создать резерв, нужно рассчитать «предельную сумму отчислений» в него. Предельная сумма отчислений – это плановая сумма расходов на ремо нт основных средств в текущем году. Ее определяют исходя из периодичност и ремонта, стоимости деталей, которые меняют в процессе ремонта, и его сме тной стоимости. Для расчета суммы отчислений в резерв нужно составить: – график ремонта основных средств; – смету расходов на ремонт основных средств. Если компания платит налог на прибыль ежемесячно, то сумму отчислений в резерв рассчитывают так: Общая сумма планируемых расходов на ремонт по смете : 12 = = Ежемесячная сумма отчислений в резерв. У такой фирмы сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую при быль в конце каждого месяца. Если компания перечисляет налог на прибыль ежеквартально, то сумму отчи слений в резерв рассчитывают так: Общая сумма планируемых расходов на ремонт по смете : 4 = = Ежеквартальная сумма отчислений в резерв. У такой фирмы сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую при быль в конце каждого квартала. Обратите внимание: максимальная сумма резерва, которую учитывают при на логообложении прибыли, не может быть больше средней суммы фактических р асходов на ремонт за последние три года. Среднюю сумму фактических расходов на ремонт рассчитывают так: Фактические расходы на ремонт за три последние года : 3 = = Средняя сумма расходов на ремонт. Если планируемая сумма резерва больше средних расходов на ремонт, то сум ма резерва будет равна средним расходам. В бухгалтерском учете сумма резерва не ограничивается. Чтобы упростить работу, создавайте резервы в том порядке, который предус мотрен налоговым законодательством. В этом случае вам не придется вести дополнительные регистры налогового учета. Пример В 2005 году ЗАО «Актив» решило создать резерв на ремонт основных средств. Пл анируемая сумма расходов на ремонт по смете – 120 000 руб. Фирма платит налог на прибыль ежемесячно. Фактические расходы на ремонт основных средств за предыдущие три года с оставили: – в 2002 году – 150 000 руб.; – в 2003 году – 20 000 руб.; – в 2004 году – 40 000 руб. Максимальная сумма резерва на ремонт основных средств составит: (150 000 руб. + 20 000 руб. + 40 000 руб.) : 3 = 70 000 руб. Планируемая сумма расходов на ремонт (120 000 руб.) превышает его максимальный размер. Поэтому «Актив» может создать резерв только в сумме 70 000 руб. Ежемесячная сумма отчислений в резерв составит: 70 000 руб. : 12 мес. = 5833 руб. Резерв на оплату особо сложных и дорогих видов капитального ремонта Этот резерв создают в том же порядке, что и резерв на оплату обычного ремо нта основных средств. При этом сумма такого резерва не ограничена. Резер в создают на основании графика ремонта и сметы расходов по нему. Сумма ре зерва равна плановым расходам, которые по графику приходятся на каждый н алоговый период (год). Если фирма платит налог на прибыль ежемесячно, то сумму отчислений в это т резерв рассчитывают так: (Общая сумма планируемых расходов на ремонт по смете) : 12 = Количество лет ремонта = Ежемесячная сумма отчислений в резерв. У такой компании сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого месяца. Если фирма платит налог на прибыль ежеквартально, то сумму отчислений в резерв рассчитывают так: (Общая сумма планируемых расходов на ремонт по смете) : 4 = Количество лет ремонта = Ежеквартальная сумма отчислений в резерв. У такой компании сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого квартала. Чтобы максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет, создавайте резерв в двух учетах по одинаковым правилам. Резерв на оплату особо сложных и дорогих видов капитального ремонта осн овных средств создавать нельзя, если: – ремонт проводится меньше одного года; – в предыдущие годы фирма уже проводила аналогичный ремонт. Пример В 2005 году ЗАО «Актив» решило создать резерв на ремонт основных средств. Пл анируемая сумма расходов на ремонт составила 1 200 000 руб., в том числе: – на обычный ремонт – 240 000 руб.; – на особо сложный ремонт – 960 000 руб. Согласно графику, обычный ремонт основных средств проводится в течение 2005 года, особо сложный – в течение 2005– 2008 годов (то есть четыре года). Фирма пл атит налог на прибыль ежемесячно. Фактические расходы компаннии на ремо нт основных средств за предыдущие три года составили: – в 2002 году – 190 000 руб.; – в 2003 году – 130 000 руб.; – в 2004 году – 220 000 руб. Максимальная сумма резерва на обычный ремонт основных средств состави т: (190 000 руб. + 130 000 руб. + 220 000 руб.) : 3 = 180 000 руб. Планируемая сумма расходов на ремонт (240 000 руб.) превышает его максимальный размер. Поэтому «Актив» может создать резерв только в сумме 180 000 руб. Ежемесячная сумма отчислений в этот резерв составит: 180 000 руб. : 12 мес. = 15 000 руб. Ежемесячная сумма отчислений в резерв на оплату особо сложного ремонта составит: 960 000 руб. : 4 года : 12 мес. = 20 000 руб. Общая сумма ежемесячных отчислений в резерв на оплату ремонта основных средств, которая уменьшает облагаемую прибыль «Актива», составит: 15 000 руб. + 20 000 руб. = 35 000 руб. Общая сумма резерва, который может быть создан в 2005 году, составит: 35 000 руб. Х 12 мес. = 420 000 руб. Списываем резерв… Все затраты по ремонту основных средств списывают за счет созданного ре зерва. Если же затраты превысили резерв, то сумму превышения включают в с остав расходов, которые уменьшают облагаемую прибыль. При этом по правил ам налогового учета уменьшить прибыль вы сможете только в конце года (п. 2 ст. 324 НК РФ). Поэтому если планируемые расходы на ремонт больше, чем максима льная сумма резерва, то создавать его не стоит. По правилам бухгалтерского учета сумму превышения затрат по ремонту на д резервом включают в расходы в том периоде, когда такие затраты возникл и. Пример В отчетном году ООО «Пассив» создает резерв на ремонт основных средств. Максимальная сумма резерва, который может создать «Пассив», – 40 000 руб. Фирма платит налог на прибыль ежеквартально. В конце каждого квартала в резерв отчисляется по 10 000 руб. (40 000 руб. : 4). Фактические расходы по ремонту основных средств составили: Перио д Фактические расходы на ремонт Сумма резерва Расхо ды за квартал, руб. Расходы нарастающим итогом, руб. Сумма резерва, руб. Сумма резерва нарастающим итогом, руб. 1- ый квартал 15 000 15 000 10 000 10 000 2- ой квартал 3000 18 000 10 000 20 000 3- ий квартал 19 000 37 000 10 000 30 000 4- ый квартал 12 000 49 000 10 000 40 000 По итогам I квартала расходы «Пассива» пре высили сумму резерва на 5000 руб. (15 000 – 10 000). Эта сумма не уменьшает прибыль фирм ы. За шесть месяцев сумма расходов на ремонт меньше резерва на 2000 руб. (20 000 – 18 000). Однако при налогообложении учитывают вс ю сумму резерва (то есть 20 000 руб.). По итогам девяти месяцев расходы на ремон т превысили сумму резерва на 7000 руб. (37 000 – 30 000). Эта сумма не уменьшает пр ибыль фирмы. По итогам года сумма расходов на ремонт превышает резерв на 9000 руб. (49 000 – 40 000). Эта сумма уменьшает облагаемую прибыль «Пассива» в конце года. Если фактические затраты на ремонт оказались меньше, чем резерв, то оста ток неиспользованного резерва увеличивает прибыль в конце отчетного г ода. Это правило действует как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Пример В отчетном году ООО «Пассив» создало резерв на ремонт основных средств в сумме 120 000 руб. Фактические расходы по ремонту составили 100 000 руб. Сумма превышения резерва над расходами по ремонту в размере 20 000 руб. (120 000 – 100 000) увеличивает налогооблагаемую прибыль «Пассива» за год. Из этого правила есть исключение. Сумма неиспользованного резерва може т быть перенесена на следующий год, если: – резерв создан для оплаты особо сложных и дорогих видов капитального р емонта, который продолжается более одного года; – перенос резерва на следующие налоговые периоды предусмотрен учетно й политикой (п. 2 ст. 324 НК РФ). Пример В 2005 году ЗАО «Актив» решило создать резерв на капитальный ремонт основны х средств. Ремонт будет проводиться в течение 2005– 2007 годов. Учетной полити кой фирмы предусмотрено, что сумма резерва может быть перенесена на след ующие налоговые периоды. Максимальная сумма резерва, который может создать «Актив» в 2005 году, сост авляет 300 000 руб. В течение 2005 года на капитальный ремонт основных средств было потрачено 230 000 руб. Неизрасходованная сумма резерва в размере 70 000 руб. (300 000 – 230 000) может быть пере несена на 2006 год. Если фирма создает резерв на оплату обычного ремонта и резерв на оплату особо сложного и дорогостоящего ремонта, то неиспользованные суммы пер вого резерва увеличивают облагаемую прибыль, а второго – могут быть пер енесены на следующие налоговые периоды. Пример В 2005 году ЗАО «Актив» решило создать резервы на обычный и особо сложный ре монт основных средств. Максимальная сумма резерва на обычный ремонт составила 180 000 руб., а на особ о сложный – 240 000 руб. Фактическая сумма расходов на ремонт в 2005 году составила 330 000 руб., в том числ е: – на обычный ремонт – 140 000 руб.; – на особо сложный ремонт – 190 000 руб. 31 декабря 2005 года сумма неиспользованного резерва на оплату обычного рем онта в размере 40 000 руб. (180 000 – 140 000) включается в состав внереализационных дохо дов и увеличивает облагаемую прибыль «Актива». Сумма неиспользованного резерва на оплату особо сложного ремонта в раз мере 50 000 руб. (240 000 – 190 000) переносится на 2006 год. Список литературы Для подготовки данной работы были исполь зованы материалы с сайта http://klerk.ru/
© Рефератбанк, 2002 - 2017