Казначейская система исполнения федерального бюджета, ее роль и пути укрепления в РФ

СОДЕРЖАНИЕ : Введение : -стр . 3 Глав а 1 (теоретическая ): Основы казначейск ого исполнения бюджета : 1.1. Исполнение фед ерального бюджета и необход имость организации Федерального казначейства : 1.2. Задачи и ф ункции органов федерального казначейства : 1.3. Права и обязанности органов Федерального казначейства : 1.4. Организационная структура Федерального казначейства РФ : Глава 2 (практи ческая ): Осуществление Федеральным казначейством управления исполнением федерального бюджета на практике : 2.1. Лицевые счета органов казначей ства в банках : 2.2. Порядок исполнения федерального бюджета по доходам : 2.3. Порядок исполнения федерального бюджета по расходам : 2.4. Порядок открытия и обслуживания лицевых счетов в органах федерального казначе йства : 2.5. Заключит ельные обороты по счетам Федерального казначейства : Глава 3 (итоги и перспективы ): Роль казначейской системы исполнения федерального бюджета , пути укрепления и итоги работы Федерального казначейства в РФ : Введение : В современном мире бюджет – это не только и не столько экономи ческая основа для осуществления традиционных функций государства (поддержание обороноспособности , безопасности , правопорядка ), сколько важнейший и нструмент государственног о регулирования эко номики . В странах с рыночной экономикой , где отсутствует тотальное планирование образца С ССР , государственный бюджет является по сущес тву единственным народнохозяйственным планом , опр еделяющим и темпы экономического роста , и межотраслев ые пропорции , и динамику уровн я жизни . Качество бюджетного планирования и эффективность кассового исполнения государст венного бюджета являются определяющим условием регулирования рыночной стихии , имеющей не т олько огромный созидательный , но и разрушител ьн ый потенциал . Поэтому исполнение бюджет а через казначейскую систему , или проще ск азать , кассовое исполнение бюджета , сегодня яв ляется настолько важным , что вполне заслужива ет отдельного рассмотрения . Цель данной курсовой работы – ответи ть на вопрос , поч ему необходимо именно казначейское исполнение федерального бюджета в РФ , что оно собой представляет и как его можно совершенствовать в дальнейшем. В первой части данной курсо вой работы рассматриваются причины , которые п ривели к необходимости воссоздания ин стит ута казначейства , структура , права и задачи этого органа. Во второй части уделяется внимание пр актической деятельности казначейских органов , их рабочему взаимодействию с банками , бюджетным и организациями. Перспективы , проблемы и пути развития институ та казначейства в РФ освещаются в третьей части работы. Глава 1 (теоретическая ): Основы казначейского исполнения бюджета : 1.1. Исполнение федерального бюдже та и необходимость организации Федерального к азначейства : Во-первых , чтобы осуществить исполнение бюджета , необходимо его принять законодательно , поэтому сначала бюджет государств а на финансовый год утверждается Государствен ной думой РФ и принимается в виде зак она . Федеральный бюджет имеет две основные составляющие : 1. доходная часть – форм ируется на основе плана поступления налогов , платежей и неналоговых поступлений от юридических и физических лиц , являющихся резидентами и нерезидентами РФ , в соответствии с налого вым законодательством ; 2. расходная часть – формируе тся , исходя из планируемы х объемов пос тупления доходов , и должна обеспечивать потре бности государства в содержании и развитии всех сфер экономики. Непосредственно само исполнение бюджета начинается после его утверждения з аконодательными (представительными ) органами власти . Эта ста дия бюджетного процесса имеет своей целью выполнение доходной и расходно й частей бюджетов : федерального , территориальных , местных (органов местного самоуправления ). Согла сно статье 245 Бюджетного кодекса РФ (БК ), «Ис полнение доходов федерального бюджета», исполнение федерального бюджета по дохода м предусматривает : -перечисление и зачисление дохо дов федерального бюджета на единый счет ф едерального бюджета ; -распределение в соответствии с утвержден ным федеральным бюджетом федеральных регулирующи х налогов ; -в озврат излишне уплаченных сумм д оходов ; -учет доходов федерального бюджета и о тчетность о доходах федерального бюджета в соответствии с бюджетной классификацией РФ. Важнейшие задачи исполнения бю джета – обеспечение полного и своевременного поступления нало гов и других платеже й , а также доходов в целом и по ка ждому источнику , финансирование мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм в т ечение того финансового года , на который у твержден бюджет . При исполнении бюджета важное место п ринадлежит также п равильному и экономичес ки обоснованному распределению всех видов пла тежей и ассигнований утвержденного бюджета , о существляемому по бюджетной росписи доходов и расходов , который представляет собой основно й оперативный план распределения доходов и расходов п о подразделениям бюджетной классификации в форме поквартальной разбивки и в разрезе распорядителей бюджетных асс игнований . Основной принцип исполнения бю джета – принцип единства кассы . Он предус матривает зачисление всех поступающих доходов и средств заимс твования на единый бюджетный счет и осуществление всех предусмот ренных расходов и платежей с единого бюдж етного счета . Кассовое исполнение бюджета осу ществляется учреждениями банков , в которых от крыты счета соответствующего бюджета . Бюджеты всех уровней б ю джетной системы РФ исполняются на основе принципа единства кассы . (Статья 216 БК : Принцип единства кассы ). Органом , осуществляющим управление исполнением бюджета выступает созданное в составе Министерства финансов РФ федеральное казначейство (указ Президен та РФ от 8 декабря 1992 года и постановление Правительства РФ от 27 августа 1993 года ). Появление новой структуры связано с р азвитием рыночных отношений , сопровождавшихся обр азованием разрозненной массы коммерческих банков . Ликвидация Центральным Банком Р оссии Управления по исполнению государственного бюдж ета привела к недопополнению доходов бюджета , к ослаблению контроля за целевым и р ациональным использованием государственных средств . ЦБР , сосредоточив свои усилия на вопросах денежно-кредитного обращени я , значитель но снизил приоритетность вопросов исполнения бюджета . Был серьезно ослаблен банковский уче т бюджетных средств , а коммерческие банки на местах устранились от контроля за испо льзованием бюджетных средств , будучи заинтересова ны в его отсутствии . Т аким образом , действующий механизм использования федеральных финансовых ресурсов был слабо адаптирован к современным экономиче ским условиям , не способен обеспечить «прозра чность» бюджета и эффективный контроль за целевым и рациональным использованием бюдж е тных средств , характеризовался низко й оперативностью и раздробленностью , не позво лял определить величину кассовых расходов и совершать разумный маневр государственными ф инансовыми ресурсами в условиях их дефицитнос ти и создавал возможности их нецелевого и с пользования . В сложившейся обстановке встал вопрос о создании централизованной системы органов Федерального казначейства , подчиненного Министерст ву финансов. Главной задачей казначейства является орг анизация , осуществление и контроль за исполне нием федера льного бюджета и контроль за исполнение вне бюджетных фондов . Ему вм еняется в обязанность прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов ; оперативное управление ими . Казначейство занимается также сбором , обработкой и анализом информации о сос т оянии бюджетной системы . Сов местно с Центральным Банком органы Казначейст ва осуществляют управление и обслуживание гос ударственного внутреннего и внешнего долга Ро ссии . 1.2. Задачи и функции органов федерального казначейства : Таким образом , органам казнач ейства отводится в деле исполнения бю джетов первостепенная роль , а их главнейшими функциями и задачами являются : 1) учет налогов и платежей , поступивших в доход федерального бюджета на счета казначейства в банках ; 2) распределение в установленном порядке и размерах доходов между бюджетами разл ичного уровня ; 3) возврат и зачет между бюджетами су мм , ошибочно или излишне уплаченных ; 4) учет льгот и отсрочек , предоставленных налогоплательщикам органами исполнительной влас ти , и перерасчет сумм налогов и платежей между бюджетами ; 5) взаимные расчеты между бюджетами разли чного уровня по отдельным постановлениям и решениям уполномоченных органов ; 6) доведение лимитов и осуществление фина нсирования распорядителей средств федерального б юджета ; 7) обеспечение целевого и эффективного расходования средств путем предварительного , текущего и последующего контроля ; 8) управление доходами и расходами федера льного бюджета на счетах казначейства в б анках. Первая и главная задача , которую обяза но было решить казначейство , - это постав ить под четкий контроль каждодневное прохожде ние федеральных счетов на уровне субъектов Федерации , на уровне районов и городов , а также на местном уровне . Ситуация , сложи вшаяся с конца 1991 года и усугубившаяся в 1992 году , характеризовалась тем , ч т о ЦБР не смог сохранить за собой функцию обслуживания всех бюджетных счетов , как э то было раньше в Госбанке СССР . По объ ективным причинам он не смог это сделать , занимаясь вопросами регулирования целого се ктора коммерческих банков . Деньги у очень крупных б юджетополучателей остались в коммерческих банках , которые не могли обесп ечить и не могли дать гарантии сохранност и средств . Средства пропадали на пути движ ения из Центра вниз ; задерживались на счет ах в банках . Банки , в одних случаях умы шленно , в других , - по объективным причинам , не доводили средства до бюджетополу чателей . Этот процесс в бюджетном хозяйстве страны был локализован , а потом и полно стью изжит , когда деньги , проходя только ч ерез счета федерального казначейства , стали п оступать в учреждения фед е ральной бюджетной сферы на соответствующей территории субъекта Федерации , района или города . На решение этой на первый взгляд простой проблемы ушло очень много времени , поскольк у правовые основы исполнения бюджета прежде не предусматривали никаких подобны х институтов , действий и инструментов . Вторая задача , которая более важна , - эт о создание методологической основы работы фед ерального казначейства . Главная задача состоит не только в том , чтобы обеспечить контр оль за прохождением средств сверху вниз , а так же наладить жесточайший предварительн ый и текущий контроль за выделением средс тв . В общем , эта задача решается двумя путями. Во-первых , казначейство концентрирует на с воих счетах все платежные операции федерально го бюджета. Во-вторых , оно осуществляет пос тоянный контроль на стадии , предшествующей выделению средств из федерального бюджета и платеж ам с этих счетов. Процесс осуществления Федеральным казначейст вом этих задач на практике подробно рассм атривается во второй главе работы. 1.3. Права и обязанности органов Федерального казначейства : Основным документом , регулирующим права и обязанности органов Федерального казначейства , является Бюджетный кодекс РФ от 31 июня 1998 года № 145-ФЗ , вступивший в дей ствие с 1 января 2000 года. Казначейское исполнение бюдж етов приз нано в Бюджетном кодексе единственно допустим ым способом без каких-либо условий , которые будут предшествовать массовому внедрению его в практику . На органы казначейства повсемес тно возлагаются функции по управлению счетами бюджетов и бюджетными с р едствами , по осуществлению платежей за счет бюджет ных средств от имени и по поручению б юджетных учреждений . Последнее означает , что в сем бюджетополучателям будут закрыты бюджетные счета в банковских учреждениях , а органы казначейства возьмут на себя роль п лательщиков расходов бюджета. Согласно статье 243 БК , «Основы казначейског о исполнения федерального бюджета» , в РФ у станавливается казначейское исполнение бюджетов . На органы исполнительной власти возлагаются о рганизация исполнения и исполнение бюджетов , у правление счетами бюджетов и бюджетными средствами . Указанные органы являются кассир ами всех распорядителей и получателей бюджетн ых средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по пору чению бюджетных учреждений . При казначейском исп олнении федеральн ого бюджета регистрация поступлений , регулировани е объемов и сроков принятия бюджетных обя зательств , совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выде ленных лимитов бюджетных обязательств , осуществле ние плате ж ей от имени получателей средств федерального бюджета возлагаются на Федеральное казначейство . Исполнение федерального бюджета осуществляет ся на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета в системе бал ансовых счетов Федерального казначей ства. В процессе исполнения федерального бюджет а запрещается осуществление операций , минуя с истему балансовых счетов Федерального казначейст ва . Последующие статьи раздела VIII БК развивают основную концептуальную установку на казначе йское исполнение бюджет ов . По статье 244 БК «Счета Федерального каз начейства» , Федеральное казначейство имеет право открывать и закрывать счета федерального бюджета , определять их режим . Кроме того , единый счет федерального бюджета (единый сч ет Федерального казначейства ) должен находит ься в Банке России. В целях управления средствами федеральног о бюджета , государственным долгом и совершени я платежей Федеральному казначейству предоставле но право открывать и закрывать иные счета федерального бюджета . Счета Федерального казначейст ва в Банке России и кредитных организациях веду тся на основании договоров , заключаемых и исполняемых в соответствии с гражданским зако нодательством РФ. Открытие и закрытие счетов федерального бюджета , изменение их режима без соответс твующего решения Федера льного казначейства не допускаются. Согласно статье 246, «Сводная бюджетная росп ись федерального бюджета» , на исполнение Феде ральному казначейству передается утвержденная ми нистром финансов РФ сводная бюджетная роспись федерального бюджета . Сводная бюджетн ая роспись федерального бюджета составляется Ми нистерством финансов РФ и утверждается минист ром финансов РФ в течение 15 дней со дн я принятия федерального закона о федеральном бюджете. Статья 247, «Санкционирование расходов федеральн ого бюджета» , разъясняе т процедуру санкци онирования расходов федерального бюджета , порядок и правила санкционирования устанавливаются Ф едеральным казначейством в соответствии с Бюд жетным кодексом . Процедуры санкционирования расходов федераль ного бюджета действуют в целях исключ ения принятия к финансированию расходов и совершения платежей , не предусмотренных утвержд енным федеральным законом о федеральном бюдже те или не обеспеченных поступлениями доходов и средствами заимствований федерального бюдж ета . Санкционирование расходов ф е дера льного бюджета включает : -утверждение и доведение бюджетных ассигн ований до распорядителей и получателей средст в федерального бюджета и уточнение смет д оходов и расходов распорядителям средств феде рального бюджета и бюджетным учреждениям ; -утверждение и доведение до распоряд ителей и получателей средств федерального бюд жета лимитов бюджетных обязательств ; -принятие денежных обязательств получателями средств федерального бюджета ; -подтверждение денежных обязательств федераль ного бюджета. В соответствии со статьей 248, «Уведомл ение о бюджетных ассигнованиях из федеральног о бюджета» , на основании сводной бюджетной росписи федерального бюджета и ассигнований из федерального бюджета , сообщенных Федеральным казначейством , орган , исполняющий бюджет , в течение 20 дней со дня утверждения св одной бюджетной росписи федерального бюджета доводит по установленной форме объемы бюджетн ых ассигнований из федерального бюджета до нижестоящих распорядителей и получателей средс тв федерального бюджета через органы Федераль ного казначейства. По статье 249 БК , «Уведомления о лимитах бюджетных обязательств федерального бюджета» , объем распорядительных прав получателей средст в федерального бюджета на принятие денежных обязательств федерального бюджета устанавливает ся в порядке утвер ждения и доведения лимитов бюджетных обязательств. Лимиты бюджетных обязательств федерального бюджета формируются на период , не превышающ ий три месяца , на основании сводной бюджет ной росписи федерального бюджета , доведенных бюджетных ассигнований и прогноз а поступл ения доходов и поступлений из источников финансирования дефицита федерального бюджета. Лимиты бюджетных обязательств для главных распорядителей средств федерального бюджета утверждаются Федеральным казначейством. Свод лимитов бюджетных обязательст в по всем получателям средств федерального бюджета в едином реестре лимитов бюджетных обязательств направляется Федеральным казначейс твом для сведения в Счетную палату РФ. Статья 251, «Подтверждение платежных обязательст в федерального бюджета» , дает право Феде ральному казначейству совершать расходование сре дств федерального бюджета только после провер ки соответствия составленных платежных и иных документов , необходимых для совершения расхо да , а также требованиям Бюджетного кодекса , утвержденным сметам дохо д ов и расходов бюджетных учреждений и доведенным ли митам бюджетных обязательств . Федеральное казначейство осуществляет процед уры выверки и подтверждения исполнения денежн ых обязательств и не позднее трех дней с момента представления документов совершает ра зрешительную надпись , при этом объем принятых денежных обязательств не может превышать лимиты бюджетных обязательств. Согласно статье 252, «Финансирование расходов федерального бюджета» , финансирование расходов федерального бюджета осуществляется Федеральн ым казначейством и представляет собой последовательно совершаемые действия , включая : -разрешение (распоряжение ) на осуществление платежа ; -осуществление платежа ; Осуществление платежа из федерального бюд жета осуществляется органами Федерального казнач ейств а в соответствии со статьей 253 БК . Федеральное казначейство в день совершения разрешительной надписи осуществляет платеж н а основании представленных получателем средств федерального бюджета платежных документов , офор мленных надлежащим образом . Платеж осу щ ествляется путем списания средства с единого счета федерального бюджета , при этом выполненная операция отражается казначейством на лицевом счете. В процессе осуществления платежа соответс твующая сумма денежных средств списывается на основании распоряжения Федерального казнач ейства с единого счета федерального бюджета в пользу физических и юридических лиц . А сумма платежа из федерального бюджета не может превышать сумму , указанную в п одтвержденных денежных обязательствах . Согласно статье 254, «Лицевые счета бюд жетных средств» , исполнение федерального бюджета по расходам осуществляется с использованием лицевых счетов бюджетных средств , открываемы х в едином учетном регистре Федерального казначейства для каждого главного распорядителя , распорядителя и получате л я средс тв федерального бюджета . Лицевой сче т распорядителя либо получателя средств федер ального бюджета открывается в соответствующем территориальном органе Федерального казначейства . Средства от предпринимательской деятельности и использовани я государс твенной собственности бюджетного учреждения зачисляются на единый счет феде рального бюджета в соответствующем территориальн ом органе Федерального казначейства . Территориаль ный орган Федерального казначейства обязан от разить указанные средства на лицевом с ч ете бюджетного учреждения не поз днее дня , следующего за днем зачисления их на единый счет федерального бюджета. Федеральное казначейство осуществляет управл ение доходами и расходами федерального бюджет а , исходя из принципа единства кассы . Это означает , что все мобилизованные госуда рственные доходы направляются на единый счет казначейства в Центральном Банке , с котор ого производятся все расходы государства . Цен тральный Банк выступает главным кассиром прав ительства . При новом порядке исполнения бюджета казна чейство освобождает Центральный Банк РФ от функции ведения учета средств фе дерального бюджета и контроля за целевым их использованием. Вводить Бюджетный кодекс в действие п осле его принятия предполагается последовательно , в течение трех лет . С 2001 года пл анируется повсеместное функционирование казн ачейской системы исполнения местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. В процессе осуществления процедуры исполн ения федерального бюджета органы казначейства обладают правом на осуществление контрол ьных функций . Основные направления контрольной деятельности органов казначейства можно сформу лировать следующим образом : 1) проверка коммерческих банков и учреждений Центрального банка РФ по срокам списания , перечисления и зачисления доходов и сре дств фед ерального бюджета по счетам получателей ; 2) текущий и последующий контроль за целевым расходовани ем средств федерального бюджета распорядителями ; 3) проверка территориальных органов казначей ства вышестоящими органами по соблюдению дейс твующего зако нодательства и нормативных а ктов при исполнении федерального бюджета ; 4) участие в проверках по заданиям уп олномоченных органов законодательной и исполните льной власти и органов прокуратуры на мес тах ; Для выполнения указанных контрольных функ ций органы ка значейства наделяются больши ми правами . Согласно нормам Указа Президента РФ «О федеральном казначействе» , органам федерального казначейства предоставляются следующие права : -право проводить в министерствах , ведомств ах , на предприятиях , в учреждениях и орга низациях , в банках и иных финансово-кр едитных учреждениях , основанных на любых форм ах собственности , включая совместные предприятия , проверки денежных документов , регистров бухг алтерского учета , отчетов , планов , смет и и ных документов , связанных с зачисле н ием , перечислением и использованием средс тв федерального бюджета , а также право пол учать необходимые объяснения , справки и сведе ния по вопросам , возникающим при проверках ; -право получать от банков , иных финанс ово-кредитных учреждений справки о состоянии с четов предприятий , учреждений и организа ций , использующих средства федерального бюджета , а также внебюджетные (федеральные ) средства ; -право требовать от руководителей и ин ых должностных лиц проверяемых органов госуда рственного управления , предприятий , учр еждений и организаций устранения выявленных нарушени й порядка исполнения федерального бюджета , ко нтролировать их устранение ; -право приостанавливать операции по счета м предприятий , учреждений и организаций (включ ая банки и иные финансово-кредитные учрежден ия ), использующих средства федерального бю джета , в случаях непредставления (или отказа предъявить ) органам казначейства и их должн остным лицам бухгалтерских и финансовых докум ентов , связанных с использованием этих средст в ; -право изымать у предприятий , учр е ждений , организаций документы , свидетельствующие о нарушениях порядка исполнения федерального б юджета и совершения операций с внебюджетными (федеральными ) средствами . Основанием для изъя тия соответствующих документов является письменн ое постановление дол ж ностного лица органа казначейства . Начальник ГУФК и руководители территориал ьных органов федерального казначейства вправе предусматривать взыскание в бесспорном порядке с предприятий , учреждений , организаций средст ва , выделенные из федерального бюджета , и спользуемые не по целевому назначению , с н аложением штрафа в размере действующей учетно й ставки ЦБР. Деятельность органов казначейства также является подконтрол ьной и может быть проверена со стороны других уполномоченных органов : -по финансово-хозяйст венной деятельности – налоговой инспекцией , представителями вне бюджетных фондов ; -по исполнен ию федерального бюджета – счетной палатой , контрольно-ревизионным Управлением Министерства фи нансов РФ , Прокуратурой РФ и др. 1.4. Организационная структура Фед ера льного казначейства РФ : Органы федерального казначейства представляют собой единую централизованную с истему , созданную по территориальному принципу и входящую в состав министерства финансов РФ . Структура территориальных органов казнач ейства является трехур овневой : 1 уровень – Главное управление Федераль ного казначейства (ГУФК ), возглавляется начальником в ранге заместителя Министра финансов . Ос уществляет сводный учет доходов и расходов федерального бюджета и управляет движением средств на счетах казначейств а . Информи рует высшие исполнительные и законодательные органы власти о результатах исполнения федера льного бюджета по доходам и расходам . Руко водит работой нижестоящих органов казначейства , получает от них оперативную информацию и отчетные данные о дохода х и с редствах федерального бюджета и обеспечивает исполнение ими бюджета в соответствии с д ействующим законодательством . 2 уровень – Управление федерального каз начейства (УФК ) по республикам в составе Р Ф , краям , областям , автономным образованиям , гор одам М оскве и Санкт-Петербургу возглавляе тся начальником , назначаемым на должность и освобождаемым начальником ГУФК . Обеспечивает че рез нижестоящие органы казначейства исполнение всех решений о формировании доходной части и расходовании средств федерального бюд ж ета , на территории Российской Фед ерации по состоянию на 1999 год было создано 88 управлений федерального казначейства (с учет ом отсутствующего органа казначейства в респу блике Татарстан ). 3 уровень – Отделения федерал ьного казначейства по городам , районам и районам в городах (кроме городов районног о подчинения ) (ОФК ) возглавляются начальниками , назначаемыми и освобождаемыми от должности на чальником УФК . Осуществляют формирование доходной части федерального бюджета на территории и обеспечивают целевое фина н сирова ние расходов по бюджетополучателям . Обеспечивают учет операций по движению средств на счетах казначейства и представляют вышестоящим органам казначейства информацию об исполнени и доходов и расходов бюджета по территори и . Все органы федерального казн ачейства – юридические лица , относятся к органам исполнительной власти и руководс твуются в своей деятельности законодательными и нормативными документами , утвержденными Прези дентом , Правительством , Министерством финансов РФ или по согласованию с ним. Глава 2 (практическая ): Осуществлени е Федеральным казначейством управления исполнени ем федерального бюджета на практике : 2.1. Лицевые счета органов каз начейства в банках : Исполнение федерального бюджета осуществляется органами казна чейства на счетах , открытых для учета доходов и ср едств в Центральном банке РФ и его уч реждениях (главных управлениях или расчетно-кассов ых центрах ). В отдельных случаях счета каз начейства могут быть открыты в других кре дитных организациях , уполномоченных Правит ельственной комиссией по вопросам финансовой и денежно-кредитной политики и определенных н а конкурсной основе . Такие банки называются уполномоченными . В настоящее время уполномоченн ым банком является Сберегательный банк Россий ской Федерации . Между б анком и органом федерального казначейства заключается договор на обслуживание счета . Банки несут ответствен ность за своевременное и правильное зачислени е и списание средств на основании расчетн о-денежных документов по счетам казначейства в пределах остатк а средств на н их . Банки не отвечают по обязательствам ор ганов казначейства , а также не могут осуще ствлять списание средств со счетов в бесс порном порядке без акцепта казначейства . Коли чество счетов , открываемых органом федерального казначейства , определяет с я нормативными документами . В настоящее время у террито риальных органов федерального казначейства откры ты лицевые счета в банках на балансовых счетах второго порядка : № 40101 – «Н алоги , распределяемые органами федерального казна чейства» ; № 40102 – «Доходы федерального бюджета» ; № 40103 – «Доходы федерального бюджета , п еречисляемые на финансирование расходов» ; № 40105 - «Средства федерального бюджета». Как правило , отделения федерального казначейства на терр итории имеют 2 счета доходов и 2 счета расхо дов ср едств федерального бюджета. Если органы федерального казначейства по соглашению с местными органами исполнительно й власти осуществляют функции по исполнению других бюджетов , кроме федерального , количест во счетов увеличивается. 2.2. Порядок исполнения фед ерального б юджета по доходам : Источники поступления налогов , платежей и других видов неналоговых поступлен ий в бюджеты всех уровней , в том числе и федеральный , - отчисления юридических и физических лиц , которые выступают налогоплательщи ками . Законом о бюд жете на соответствую щий год за каждым уровнем бюджета закрепл яются налоги , полностью перечисляемые в доход федерального или регионального бюджета , - это т.н . закрепленные налоги . Кроме того , опред еляется перечень налогов , по которым устанавл ивается размер отчислений по уровням бюджетов – это регулирующие налоги . Полу чатели закрепленных и регулирующих налогов – органы федерального казначейства на территор ии . Каждый налогоплательщик должен перечислять налоги и платежи тому органу казначейства , с которым рабо т ает территориальн ый орган государственной налоговой инспекции , зарегистрировавшей самого налогоплательщика . Это связано с тем , что органы федерального каз начейства решают все вопросы по учету , воз врату и перезачету налогов по уровням бюд жетов с соответств у ющим территориальн ым органом налоговой инспекции. Таким образом , участники процесса формиро вания доходной части федерального бюджета : -налогоплательщики – обеспечивают перечислен ие налогов и платежей ; -коммерческие банки и учреждения Централь ного банка РФ – осуществляют безналичн ые расчеты между плательщиком и получателем средств ; -органы федерального казначейства – обес печивают получение и учет поступивших налогов и платежей ; -органы государственной налоговой инспекции – регулируют отношения между платель щ иком и получателем по возврату и зачету налогов и платежей из федерального бюджета . Все участники процесса имеют свои пра ва и обязанности по отношению к бюджету . Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме перечислить налоги и платежи в дохо д бюджета , представив в бан к до наступления срока платежа соответствующи е платежные документы . Налогоплательщики имеют право обратиться в органы налоговой инспек ции с заявлением о возврате или зачете в уплату других налогов ошибочно или и злишне уплаченных сумм . Коммерческие банки или учреждения Централ ьного банка РФ независимо от состояния ра счетного счета плательщика и корреспондентского счета самого банка должны принять платеж ные документы к исполнению . Банки имеют пр аво не принять расчетно-платежные док умен ты в случае ненадлежащего их оформления . Б анки обязаны соблюдать сроки списания средств с лицевых счетов плательщиков . Списание с редств с корреспондентских счетов банков-плательщ иков и зачисление их на корреспондентские счета банков-получателей осущес т вляется учреждениями Центрального банка РФ . Сроки прохождения платежа от плательщика до полу чателя находятся под контролем органов федера льного казначейства. Как было сказано выше , получатели дохо дов федерального бюджета и регулирующих налог ов на территори и органы федерального казначейства , которым открыты лицевые счета в банках . Закрепленные налоги зачисляются на лицевые счета территориальных ОФК балансового счета № 40102 «Доходы федерального бюджета» , регулирующие налоги – на лицевые счета б алансового сч е та № 40101 «Налоги , расп ределяемые органами федерального казначейства». Каждый налогоплательщик может узнать рекв изиты органа казначейства для зачисления нало гов и платежей в территориальном органе н алоговой инспекции по месту регистрации , в банке или непо средственно в ОФК. Зачисление доходов на лицевые счета о ргана федерального казначейства осуществляется е жедневно , что подтверждается выпиской банка п о каждому лицевому счету с копиями платеж ных документов к ней . Задача казначейства состоит в учете всех пос тупивших сумм по видам налогов и платежей . По каждо му платежному документу учитывается вид и сумма налога . Все виды налогов , платежей и иных неналоговых поступлений систематизирова ны и имеют код в соответствии с Бюдже тной классификацией РФ . Согласно коду, присвоенному налогу или платежу , осуществ ляется учет и формируется ежедневный отчет о суммах поступивших доходов в федеральный бюджет . Регулирующие налоги учитываются отде льно , т.к . требуют распределения . Распределение регулирующих налогов строго регламен т ировано законом о бюджете на соответствующий год . Например , в 1997 финансовом году , распред еляемыми налогами являлись : -налог на добавленную стоимость ; -специальный налог , уплаченный за прошлый период ; -подоходный налог с физических лиц , уп лаченный за прош лый период. Если органы казначейства исполняют кроме федерального еще бюджет субъекта РФ или местный бюджет , то перечень распределяемых налогов может быть расширен . Все поступивши е налоги должны быть распределены согласно утвержденным нормативам . Итогом ра спределен ия за каждый день являются суммы , предназн аченные к перечислению в бюджеты соответствую щего уровня . Орган федерального казначейства готовит платежные поручения , в которых плател ьщиком средств выступает само казначейство , а получателем – финансовы й орган от лица исполняемого бюджета или казначейс тво от лица федерального бюджета . Следует отметить , что органы казначейства при исполнении бюджета по регулирующим н алогам являются плательщиком и получателем ср едств одновременно , отличаются лишь лицевые с чета : сумма списывается с лицевого сче та балансового счета № 40101, а зачисляется на лицевой счет балансового счета № 40102. Однак о органы казначейства не могут осуществить эту операцию по внутреннему бухгалтерскому учету , т.к . исполнение федерального бюд ж ета осуществляется на счетах казначейства в банках . Органы казначейства обязаны пре дставить платежные поручения на перечисление средств по уровням бюджетов не позднее дн я , следующего за днем получения выписки ба нка на зачисление регулирующих налогов . Банк принимает платежные поручения органа казначейства и осуществляет списание с редств в пределах остатка по лицевому сче ту . Поступления регулирующих налогов не равно мерны по дням месяца , кроме того , в уст ановленном порядке осуществляются возвраты ранее зачис л енных сумм , поэтому возника ют ситуации , когда по отдельным видам нало гов образуется отрицательное сальдо . Однако в целом по лицевому счету такой ситуации быть не может . Сумма поступивших налогов и платежей на территории не всегда пропорциональна колич еств у платежных документов . Размер доходо в зависит главным образом от объемов фина нсово-хозяйственной деятельности предприятий-налогоплател ьщиков . По территориям субъектов Российской Ф едерации доходы собираются неравномерно , и их количество зависит от уровня н аучно-производственного потенциала региона . Несмотря на то , что сеть предприятий малого и среднего бизнеса на территориях уже дост аточно многочисленна , их доля в доходной ч асти федерального бюджета составляет чуть бол ее 10%. Основной источник доходов феде р ального бюджета – поступления от кру пных и средних промышленных предприятий . Этот момент принципиален при понимания процесса исполнения федерального бюджета по расходам , когда доходов , собранных на территории , н едостаточно для финансирования всех бюджетоп о лучателей . Еще одна обязанность органов федерального казначейства при исполнении федерального бюд жета по доходам – подготовка и передача территориальной налоговой инспекции сводного реестра поступлений доходов по закрепленным и регулирующим налогам . Рее стр заполняе тся по форме и к нему прилагаются коп ии платежных документов , полученных из банка . При этом выписка банка остается у ор гана казначейства и подшивается к документам дня по правилам бухгалтерского учета . Государственные налоговые инспекции (ГНИ ) учитывают правильность и своевременность уплаты по видам налогов по каждому нал огоплательщику . В случае переплаты одного вид а налога и недоимки по другим или при переплате по всем видам налогов ГНИ уполномочены принять решение о зачете или возврате сумм н алогов , для чего оформляется заключение , которое передается для исполнения органу федерального казначейства . Казначейство обязано исполнить заключение и оформить в установленном порядке чек на в озврат или зачет налога . Операции по возвр ату и зачету налого в юридическим лицам осуществляются в порядке безналичных расчетов . Возврат налога физическому лицу о существляется путем оформления денежного чека на имя физического лица и получения им наличных денежных средств в банке , где открыт лицевой счет доходов орга н а федерального казначейства . Все операции по возврату и зачету осуществляются банк ом в пределах остатка средств на счете казначейства и отражаются в выписке по лицевому счету . Территориальные органы федерального казначей ства ежедневно отчитываются перед в ышесто ящим органом казначейства о суммах , поступивш их в федеральный бюджет , и один раз в пять дней – о суммах , поступивших на счет распределяемых налогов . Порядок и ср оки отчетности определяет вышестоящий орган ф едерального казначейства . Кроме того , осуще с твляется учет доходов нарастающим итогом и представляется в установленном по рядке месячная , квартальная и годовая отчетно сть . Доходы , собранные на территории , с лиц евых счетов отделений федерального казначейства в установленном порядке поступают на лиц ево й счет управления федерального к азначейства , открытый на балансовом счете № 40103 «Доходы федерального бюджета , предназначенные для финансирования расходов» . Управлениям федерального казначейства (УФК ) дано право за счет доходов , собранных н а территории , о существлять финансирование расходов . Порядок финансирования определен совмес тно Министерством финансов РФ , Госналогслужбой РФ и Центральным банком РФ . Для этого управлениям федерального казначейства открыты лицевые счета на балансовом счете № 40 1 03 «Доходы федерального бюджета , пред назначенные для финансирования расходов» . Средств а на этом счете не могут накапливаться и оставаться постоянно . Как уже отмечалось выше , поступления доходов в федеральный б юджет неравномерны не только по времени п оступ л ения , но и по территориям . Именно по этому исполнение федерального бю джета должно осуществляться по принципу единс тва кассы . Это значит , что доходы должны зачисляться на единый счет Главного управл ения федерального казначейства и расходоваться по назначен и ю на всем бюджетно м пространстве Российской Федерации . Предусмотрен следующий механизм использовани я доходов : Центральный банк РФ зачисляет н а счет Главного управления федерального казна чейства суммы с транзитных счетов доходов федерального бюджета каждые пять дней – на 3-е , 8-е , 13-е , 18-е , 23-е , 28-е число каждого месяца и отчитывается по установле нной форме (ф . 746). Территориальные органы федерал ьного казначейства отчитываются и с их сч етов списываются суммы также один раз в пять дней – на 5-е , 10-е , 1 5- е , 20-е , 25-е , 30-е число каждого месяца . Таким образом , на финансирование расходов на те рритории предназначаются суммы доходов , поступивш ие между отчетными датами банка и казначе йства . Каждое управление федерального казначейств а рассчитывает сумму , кот о рую можн о перечислить на финансирование расходов по определенной форме. УФК готовит платежное поручение и вме сте с формой расчета представляет его в учреждение Центрального банка РФ , где после проверки и согласования осуществляется списа ние средств с лицев ого счета УФК на балансовом счете № 40103 и зачисление на лицевой счет УФК на балансовом счете № 40105 «Средства федерального бюджета» . Таким обра зом , исполнение федерального бюджета органами федерального казначейства по доходам переходит в следующую ста д ию – исполн ение федерального бюджета по расходам . 2.3. Порядок исполнения федерально го бюджета по расходам : Основание для расходов – закон о бюджете на соответствующий год . Пр и этом если доходная часть бюджета – величина планируемая , то расходная част ь формируется расчетно и при использовании полностью зависит от доходов . Расходы федер ального бюджета сформированы исходя из потреб ностей содержания и развития экономических ст руктурных образований по нескольким принципам : -территориальный – расходы для су бъектов Российской Федерации ; -отраслевой – расходы министерств и в едомств ; -функциональный – расходы на социальные , научные , конверсионные , экологические и други е целевые программы. Совершенно очевидно , что все расходы б юджета так или иначе предназначены для достижения цели на конкретном предприятии , в учреждении , организации или органе исполн ительной , законодательной , судебной власти . Получат ели средств федерального бюджета расположены на территориях , т.е . там , где созданы органы федерального казначейств а . Именно п оэтому казначейская система исполнения федеральн ого бюджета обеспечивает максимально возможное приближение к распорядителю средств и конт роль за целевым использованием средств бюджет а . Как уже отмечалось , органы федерального казначейства не имею т права самостояте льно принимать решения об объемах и назна чении расходов , определять получателей , они об язаны исполнять закон о бюджете . Министерство м финансов РФ и Главным управлением федер ального казначейства осуществляется роспись бюдж ета по распоряди т елям и формирует ся реестр к перечислению бюджетных средств по управлениям федерального казначейства . Все расходы бюджета систематизированы и имеют коды бюджетной классификации : глава , раздел и подраздел , целевая статья , вид расходов , статья экономической к лассификации . Реес тры формируются , как правило , по подведомствен ной сети министерств , поступают в УФК ежем есячно и содержат информацию о суммах лим итов финансирования по всем распорядителям , р асположенным на территории субъекта Федерации. Практика работы о рганов казначейства предполагает финансирование главных распорядите лей и их подведомственной сети , находящейся на территориях других субъектов Российской Федерации , а также отдельных наиболее важны х бюджетополучателей непосредственно через УФК . На остальн ы х получателей УФК г отовит реестр на перечисление бюджетных средс тв по отделениям федерального казначейства . Н азначение платежа и сумма лимита финансирован ия по получателям соответствуют реестру Главн ого управления . Одновременно УФК получает рее стры по нес к ольким министерствам , а отделению федерального казначейства формируетс я сводный реестр по получателям из разных министерств . Формы реестров по территориям могут различаться , но все должны содержать набор необходимой информации по получателю и назначению ф и нансирования. Полученный органами казначейства реестр е ще не означает факта финансирования , для э того необходимо зачисление средств на лицевые счета расходов органов федерального казначей ства . Если собранных на территории субъекта Федерации доходов достато чно для финан сирования расходов , то ГУФК присылает бездене жные реестры , если доходов на территории н едостаточно , то платежным поручением ГУФК пер ечисляет на лицевой счет УФК сумму финанс ирования и тогда реестр считается денежным . На практике , в связи с де фицит ом финансовых ресурсов и напряженным исполнен ием бюджета , для оперативного контроля и ф инансирования неотложных расходов финансовыми ор ганами кроме росписи доходов и расходов м огут составляться кассовые планы исполнения б юджета – на месяц с распредел е нием на пяти - и десятидневки ; со ср оками поступления платежей и сроками финансир ования первоочередных расходов . Кроме того , до статочно широко практикуется лимитирование расхо дов , когда финансирование осуществляется в пр еделах установленных лимитов , зачаст у ю в суммах реально поступающих доходов . Важный момент казначейской системы исполн ения бюджета – работа с защищенными стат ьями , т.е . со средствами на выплату заработ ной платы и начислений по ней , денежного довольствия военнослужащим и сотрудникам орг анов в нутренних дел , пособий , стипендий , компенсаций и иных социальных выплат . Всем органам федерального казначейства , распорядителя м и получателям средств федерального и ме стного бюджетов открыты лицевые счета с о тличительным признаком « 7» . Средства бюджетов , п оступившие на указанные счета , не могут быть перечислены на расчетные или иные счета , списаны в безакцептном порядке или использованы на иные цели . Цел евое расходование средств федерального бюджета по защищенным статьям находится под контро лем органов каз н ачейства . Казначейская система исполнения бюджета п риобрела новое качество с переходом на фи нансирование распорядителей через лицевые счета , открытые им в органах казначейства . Пере ход осуществлялся директивным порядком , сроки открытия лицевых счетов по т ерриториям субъектов Федерации определялись Министерством финансов РФ . Процесс перехода на работу по лицевым счетам сопровождается обязательным закрытием всех бюджетных счетов распорядителей в люб ых учреждениях банков . Порядок закрытия бюдже тных счетов ре гламентирован , также как и порядок расчетно-кассового обслуживания счето в органов казначейства в банках . 2.4. Порядок открытия и обслуж ивания лицевых счетов в органах федерального казначейства : Порядок открытия лицевых счето в в органах федерального казнач ейства аналогичен порядку открытия счета в банке . Распорядитель представляет пакет документов на открытие счета : -заявление на открытие счета ; -копии учредительных документов ; -справки установленной формы из Государст венной налоговой инспекции и внебюджетн ых фондов ; -карточки с образцами подписей лиц , уп олномоченных распоряжаться средствами федерального бюджета на лицевых счетах. Каждый распорядитель должен открыть неско лько лицевых счетов , что зависит от целево й статьи , по которой финансируется распорядит е ль . Все распорядители в обязательном порядке открывают лицевые счета с признаком « 7» . Каждому лицевому счету присваивается номер и осуществляется запись в книге регистрации . На каждого распорядителя оформляет ся юридическое дело . Орган казначейства заклю ча е т с распорядителями договор на обслуживание , где оговариваются права и о тветственность сторон по работе с лицевыми счетами . Таким образом , можно констатировать , что органы федерального казначейства с мом ента открытия лицевых счетов распорядителей в ыступаю т перед ними в качестве банка . Порядок введения лицевых счетов распоряди телей регламентирован . Средства на лицевые сч ета распорядителей зачисляются согласно реестрам , полученным от вышестоящего органа федеральн ого казначейства . Как уже было отмечено , ф инан сирование расходов может осуществляться либо за счет доходов , собранных на те рритории и перечисленных с лицевого счета УФК , либо за счет централизованного финанси рования из ГУФК . Зачисление средств на лиц евые счета распорядителей осуществляется не т олько п о сумме , но и по стат ье экономической классификации . Для осуществления расходов распорядитель оформляет и представляет в орган казначейства расчетно-платежные документы . Ответственность за целевой характер расходования и своевременно сть оформления платежн ых документов несет распорядитель . Особенность оформления платежных документов в том , что плательщиком в них выступает не сам распорядитель , а орга н федерального казначейства , в котором открыт его лицевой счет . Все реквизиты плательщи ка в денежном докумен т е заполняют ся от имени казначейства : ИНН (индификационный номер налогоплательщика ), банк плательщика , но мер его лицевого счета . Реквизиты получателя , назначение платежа и сумму определяет са м распорядитель и оформляет в установленном порядке платежное пор у чение. Орган федерального казначейства , выступая в роли банка , проверяет каждые платежный документ на правильность заполнения и целевой характер платежа . Платежные документы не принимаются , если не обеспечено целевое испол ьзование средств : -сумма платежа п ревышает остаток с редств по указанной в платежном поручении статье экономической классификации ; -расходы не предусмотрены сметой ; -расходы осуществляются без предъявления документов , подтверждающих правомерность оплаты (д оговор , акт выполнения работ , счет- фактура и т.д .) -сумма платежа превышает установленные но рмативы отчислений (например , во внебюджетные фонды – процент отчислений от начисленной заработной платы ) и др . Таким образом , осуществляется текущий кон троль за целевым использованием средств федер ального бюджета распорядителями . Особенность казначейской системы исполнения бюджета в том , что банки осуществляют операции по расчетно-денежным документам в пределах остатка средств на лицевом счете распорядителя и не контролируют назначение платежа , а о р ганы казначейства – в пределах остатка по статье экономической классификаци и с контролем назначения платежа . Особый порядок предусмотрен для получения распорядителями наличных денежных средств , в ыдачей которых казначейства не занимаются . Ор ган казн ачейства в установленном порядке оформляет денежный чек на доверенное лиц о распорядителя , которое получает денежную на личность в банке , где открыт лицевой счет органа казначейства . Являясь банком для получателей средств бюджета , орган казначейства сам выс тупа ет в роли распорядителя средствами бюджета по отношению к банку , где открыт его лицевой счет расходов . Как клиент , казначейс тво представляет в банк все платежные док ументы , принятые от распорядителей , для соверш ения операций по счету . Первый экземпляр платежных документов заверяется печа тью и подписями уполномоченных лиц органа казначейства . Банк вправе вернуть платежные документы при наличии ошибок , допущенных пр и их заполнении . Банк не несет ответственн ости за сумму и назначение платежа и осуществляе т операции по лицевому с чету казначейства в пределах остатка средств на нем . Банк обязан списать средства со счета казначейства этим же операционным днем или следующим , если документы приняты в конце дня . В противном случае орган ы казначейства вправе прове р ить б анк и предъявить штрафные санкции за нару шение срока платежа . Таким образом , через лицевой счет казн ачейства в банке исполняются все платежные документы бюджетных организаций . Орган казначей ства в установленном порядке , на следующий день после операции по счету , получае т выписку банка с копиями платежных докум ентов на списание и зачисление средств . На основании полученных документов осуществляется зачисление и списание средств по лицевым счетам распорядителей , открытых в казначейст ве . Ор г ан казначейства по каждому лицевому счету распорядителя выдает выписку с приложением копий платежных документов , подтверждающих факт списания и зачисления средств по счету . Учет средств на лицевых счетах ведется по статьям экономической классификации , а в ы писка готовится в стандартном банковском виде и отражает движение в целом по лицевому счету . Органы федерального казначейства в устано вленном порядке обеспечивают полный , сводный , систематический и стандартизированный учет по исполнению федерального бюдже та . Отчетность по формам , содержанию и срокам представле ния утверждается Главным управлением федеральног о казначейства . 2.5. Заключительные обороты по счетам Федерального казначейства : Процесс исполнения федерального бюджета осуществляется в рамках финан с ового года и завершается ежегодно заключитель ными оборотами , после чего формируется отчет за год . Все юридические лица , не связа нные со средствами бюджета , осуществляют учет и отчетность по календарному году – с 1 января по 31 декабря . Банки не осуществ л я ют заключительных оборотов по р асчетным счетам юридических лиц . Для всех участников бюджетного процесса порядок окончания финансового года устанавливается Центральным банком РФ и Министерством финансов . Органы федерального казначейства – непосредственные у частники и исполнители операций по заключительным оборотам . Суть их состоит в том , что операции по счетам органов казначейства и всех бюджетных учреждений и организаций осуществляются в новом году , но подлежат учету и включаются в отчетнос ть как операции п рошлого года . Заключительные обороты по счетам доходов федерального бюджета осуществляются в новом году до установленной даты . Все платежные документы на перечисление налогов и плат ежей с датой начальной проводки до 31 декаб ря прошедшего года зачисляются на счета доходов федерального казначейства прошлым го дом . Доходы по платежным документам , принятые в новом году , подлежат зачислению на лицевые счета казначейства и учету уже но вым годом . Таким образом , у казначейства о дновременно осуществляются поступлен и е и учет доходов по прошлому и новому финансовому году . На установленную дату все банки и органы федерального казначейства обязаны завершить операции по зачислению д оходов прошлого года . Все их лицевые счета «обнуляются» , и доходы зачисляются на оди н счет Главного управления Федерально го казначейства в Центральном банке РФ . В отчет о доходах за прошедший финансовый год включаются все суммы , прошедшие по заключительным оборотам . Заключительные обороты по счетам расходов органов федерального казначейства уст ана вливают следующие этапы исполнения : 1. Неиспользован ные остатки средств федерального бюджета на лицевых счетах распорядителей и соответствен но на лицевых счетах органов федерального казначейства зачисляются на отдельный счет балансового счета № 40112 « Средства федерал ьного бюджета прошлого года». 2. Устанавливает ся порядок учета , отчетности и расходования средств прошлого года в текущем году . 3. Устанавливает ся дата окончания заключительных оборотов по счетам расходов федерального бюджета. В период з аключительных оборотов операции по ли цевым счетам со средствами прошлого года осуществляются до установленной даты . Эти опе рации и органами казначейства , и бюджетными организациями учитываются в отчете за прош лый год . Могут быть приняты разные решения по и спользованию остатков средств прошлого года : -перечислить в федеральный бюджет на с чет доходов ; -зачислить в счет финансирования текущего года ; -зачислить на текущий счет «Суммы по поручениям» ; -оставить на счете до полного их р асходования. В последний де нь заключительных оборотов по прин ятому решению осуществляется операция по пере числению средств прошлого года . На лицевых счетах как распорядителей , так и органов федерального казначейства образуются нулевые о статки . Финансовый год считается завершенным. Итак , рассмотрен процесс исполнения феде рального бюджета органами федерального казначейс тва . Глава 3 (ито ги и перспективы ): Роль казначейской системы исполнения федерального бюджета , пути укреплени я и итоги работы Федерального казначейства в РФ : 5 лет наз ад Президент РФ издал указ , в котором была высказана политическая воля на восстановление в Росс ии существовавшего ранее института казначейства – института , который , непосредственно находя сь в системе органов исполнительной власти , занимается исполнением ф е дерального бюджета . Все эти годы в стране исполнен ием бюджета занимался Государственный банк Со ветского Союза , а позже – Банк России. Когда начинался переход на казначейскую систему , количество федеральных бюджетных сч етов достигало порядка 160 тыс . (во мн оги х странах количество счетов бюджетных организ аций не превышает 10-20 тыс . единиц ). Естественно , что маневрировать средствами федерального бюдж ета на таком огромном количестве счетов , п о сути дела , невозможно . Учитывая то , что 50% этих счетов находилось в коммерчес ких банках , не было никаких возможностей м аневра этими деньгами . Если учесть также и то , что сам процесс исполнения бюджета включал в себя лишь две стадии , т.е . выдачу бюджетной росписи и собственно платеж , то становится совершенно ясно , что ни к акого разумного маневра средствами федерального бюджета государство в тех у словиях совершить не могло . Для этого не было ни механизма , ни возможностей , ни предпосылок . Сегодня такие предпосылки созданы. Во-первых , федеральное казначейство концентрир ует на своих счетах оба потока , кото рые возникают в процессе исполнения федеральн ого бюджета : это доходный и расходный пото ки . Такая совместимость двух потоков в рук ах одного и того же казначейского органа позволяет существенно ускорить процесс финан сирования . П р и этом не нужно д ожидаться того момента , когда на счет низо вого органа казначейства поступят деньги от казначейства вышестоящего . Поступление средств на счета управления федерального казначейства в виде налогов и доходов создает уст ойчивую базу для операт и вного фин ансирования расходов федерального бюджета на этой же территории . Разница передается в Ц ентр и распределяется . Во-вторых , решение задачи осуществления пр едварительного контроля заключается в том , чт о казначейство становится своеобразным банком для всей бюджетной клиентуры , которую оно обслуживает . Сегодня федеральное казначейство подошло вплотную к осуществлению этой за дачи . В соответствии со вступившим в дейст вие с 1 января 2000 года БК РФ , в органах казначейства , в его учетных регистрах подле жат открытию счета всех федеральных бюджетополучателей . Соответственно , счета бюджетопо лучателей в банках (в любых – будь то Центральный банк или коммерческий банк ) п одлежат закрытию и закрываются . Задача эта решается казначейскими органами уже давно , а после введения в действие БК РФ подошла к своему разрешению , хотя и в настоящее время некоторые бюджетные су ммы проходят по счетам комбанков (см . прил ожение ). Такая концентрация средств вызывает , есте ственно , и определенную зависимость бюджетополуча теля от орг ана федерального казначейства в вопросах выделения ему денег . Однако эта зависимость не связана с узурпирование м власти над деньгами , а обеспечивает расх одование средств федерального бюджета при стр огом соблюдении бюджетной дисциплины . Т.е . учре ждения , ор г анизации используют свои деньги только на те цели , которые преду смотрены в бюджете , которые предусмотрены рос писью бюджета и бюджетными ассигнованиями , до веденными до соответствующего бюджетополучателя. Раздаются голоса о том , что есть опасность в узурпаци и казначейс ком финансовой власти , что в руках одного органа будут сконцентрированы колоссальные р есурсы . Гарантией того , что этому не быват ь , служит Бюджетный кодекс , который вступил в силу 1 января 2000 года . В Бюджетном кодексе прописаны чрезвычайно жес ткие (по дням ) процеду ры для всех органов , которые занимаются во просами исполнения федерального бюджета . Основная мысль здесь состоит в том , что казнач ейство не имеет никаких прав распоряжаться бюджетными средствами : все права – у т ех распорядителей средс т в , в адрес которых они выделены Парламентом . Казначейст во является системой контроля и системой , осуществляющей платежи. Согласно Бюджетному кодексу , все бюджетны е организации обязаны закрыть счета по уч ету средств , полученных от предпринимательской деяте льности , в кредитных организациях и учреждениях ЦБР и перечислить эти средс тва на свои лицевые счета , но уже в Федеральном казначействе. Бюджетный кодекс предоставляет бюджетным организациям право получать доходы от использ ования закрепленного за ними госу дарствен ного имущества и от оказания платных услу г , равно как и право самостоятельного расх одования этих средств . Требование при этом только одно – все эти доходы и рас ходы должны быть отражены в смете . Именно проверяя правильность составления и исполнен и я смет , государственные органы , в т.ч . и Федеральное казначейство , смогут конт ролировать использование этих денег. В целом , процесс формирования и развит ия органов федерального казначейства нельзя н азвать быстрым . Это объясняется наличием не только сторонни ков , но и противников создания новой структуры исполнительной власти , которой делегированы большие полномочия по управлению бюджетными потоками , что затрагив ает интересы многих органов и структур , а именно : -министерства и ведомства , или главные распорядит ели средств федерального бюджета , утрачивают возможность осуществлять управление денежными потоками по счетам средств бюдже та ; за ними остается только право распреде ления лимитов федерального бюджета по подведо мственной сети ; -непосредственные бюджетополуч атели средс тв на территории попадают под жесткий контроль за целевым и эффективным расход ованием средств федерального бюджета ; -из коммерческих банков повсеместно изым аются счета по доходам и средствам федера льного бюджета , на которых находились зн ачительные , если не основные денежные средств а , используемые в обороте . Операции по дви жению денежных средств федерального бюджета п о счетам в банках начинают консолидироваться по срокам прохождения ; -органы исполнительной власти субъектов РФ , получающи е дотации , субвенции , кредиты , займы , трансферты и другие средства из федерального бюджета утрачивают возможность ед иноличного принятия решений о фактическом рас ходовании средств не в соответствии с их назначениями . Обобщая выш есказанное , можно констатир овать , что орга ны федерального казначейства , представляя интерес ы государства , ставят под контроль действия участников процесса исполнения федерального бю джета . Поэтому , начиная с 1997 года , задача пер ехода на казначейскую систему исполнения феде рального б юджета становится для Пра вительства РФ приоритетной . Особенностью Бюджетно го кодекса является казначейское исполнение б юджетов всех уровней . Этот путь предстоит пройти всем , поскольку в стране не могут существовать две системы исполнения бюджета. В настоящ ее время процесс перехода на казначей ское исполнение федерального бюджета практически завершен , и последними его осуществляют « силовые» министерства : МЧС , ФАПСИ , МВД , ФПС , Министерство обороны России . В конце марта текущего года Владимир Путин среди ва жнейших задач оборонно й отрасли назвал «совершенствование оборонного заказа» . Речь шла о прозрачности прохождени я средств и их целевом использовании . Бесп окойство и.о . президента вызвал слабый контрол ь за расходованием бюджетных денег : «Несмотря на устано в ленные лимиты , траты нередко завышались». С 1997 года бюджетные счета переводятся в казначейство по распоряжению президента , и сегодня в казначействе оказались все расхо дные счета бюджета – кроме счетов Минобо роны . Главным аргументом генералитета было то , что перевод счетов в казначейство может привести к разглашению военной тайны . Поэтому о судьбе денег , выделяемых Миноборо ны , до сих пор доподлинно не было изве стно на одному ведомству . Официально они п оступают на счета министерства в ЦБ и Сбербанке , что с ними случается потом – военная тайна . В связи с этим , расчеты по государ ственному оборонному заказу будут полностью п ереведены в систему Федерального казначейства . Соответствующий приказ , подписанный Михаилом К асьяновым 14 апреля , ставит точку в многолетн ем споре Минобороны и казначейства о том , кто должен контролировать многомиллиард ные финансовые операции военных . Финансирование государственного оборонного з аказа будет проводиться через спецотделения Ф едерального казначейства . Средства из бюджета будут по-прежнему распределяться Минобороны , но лимиты по закупке вооружения и НИОКР будут находиться в казначействе , которое будет следить за целевым использованием этих средств . Что касается положения с казначействами субъектов РФ , то до недавнего времени из 89 субъектов РФ казначейская система отсутствовала только в Татарстане (всего на 1999 год существовало 88 управлений федерального к азначейства ), в 2000 году Татария также перешла на казначейское исполнение республиканского бю джета . В настоящее время все з ап ланированные на текущий год расходы республик анского бюджета в объеме 19,5 млрд руб . осуще ствляются через казначейство республики . В бл ижайшее время будет завершен перевод на к азначейское исполнение бюджетов всех городов и районов . Однако все еще остает с я открытым вопрос о возможности участ ия Татарии в Федеральной казначейской системе и о перспективах открытия в Казани о тделения Главного управления Федерального казнач ейства РФ . В настоящее время в Татарии лишь два банка работают со средствами бюджетов – Н ациональный банк Татар стана (региональное подразделение ЦБ РФ ), обслу живающий доходную часть бюджета республики , и банк «Ак барс» (АББ ), выполняющий расходны е операции . Татария закрепляет их полномочия ежегодными законами о бюджете. На следующих этапах ра звития казн ачейской системы исполнения федерального бюджета необходимо принять к исполнению следующие функции и задачи : -регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными внебюдже тными фондами , финансовое исполнение этих фон д ов , контроль за поступлением и исполь зованием внебюджетных (федеральных ) средств ; -управление и обслуживание совместно с Центральным банком РФ и другими уполномоче нными банками государственного внутреннего и внешнего долга. Усилиями ГУФК была разработана п р ограмма развития казначейской системы на пред стоящие два года . Осуществление этой программ ы позволит на основе современных информационн ых технологий обеспечить полный учет государс твенных бюджетных и внебюджетных средств , жес тко контролировать процесс ис п олнения федерального бюджета , эффективно управлять е го средствами. Необходимо также отметить , что , хотя система Федерального казначейства – относительно молодая структу ра , тем не менее развивается она динамично и быстро наращивает выполняемые функции и эф фективность работы . Практически на всей территории страны созданы региональные управления Казначейства , завершается создание р азветвленной сети казначейских отделений . И х отя главная задача состоит в обеспечении перевода всех средств бюджета на казначейск у ю систему исполнения , это – не самоцель . Задачей на перспективу является необходимость обеспечить профессионально грамот ное управление финансовыми ресурсами государства , обеспечить бесперебойное в полном соответст вии с законом исполнение бюджета и контро л ь за целевым использованием полу чателями бюджетных средств . Исходя из этих главных задач , и строится вся работа Фе дерального казначейства. Еще один вопрос всероссийского масштаба , нуждающийся в безотлагательном решении – это определение путей , по которым п ойдет развитие казначейской системы в регионах и муниципа льных образованиях , а также принципов взаимод ействия Федерального казначейства с органами государственной власти субъектов РФ и органам и местного самоуправления . Кризис региональных и муниципальных б юджетов настоятельн о ставит вопрос о порядке создания и механизме работы соответствующих казначейских ор ганов . Бюджетным кодексом РФ предусмотрено , что региональные и местные бюджеты формируются и исполняются органами государственной власт и субъектов РФ и органами местного самоуправления самостоятельно . С точки зрения экономии денег налогоплательщиков и достижения тех целей , ради которых создается казначейс кая система , желательно использование единой организационно-правовой основы , стандартов и бюдже тных т ехнологий на всех уровнях бюджетной системы . Очень полезным для дела было бы создание единой системы казначейск их органов во главе с ГУФК . Это ни в коей мере не ущемляло бы права пр инятия решений региональными и муниципальными финансовыми органами , но иск л ючило бы конфликт интересов , который неизбежен , когда один и тот же орган власти и принимает решение , и исполняет его , и ко нтролирует исполнение . Создание такой системы должно базироваться на необходимом правовом фундаменте. Переход на казначейскую систему исп олнения федерального бюджета , как известно , пр инес несомненную пользу . Повысилась эффективность использования бюджетных средств , усилился ко нтроль за их прохождением , однако пока не во всех местных органах самоуправления ф ункционирует казначейская сис т ема , чт о отрицательно сказывается в повседневной раб оте . В законе «О финансовых основах местно го самоуправления в РФ» есть положение , да ющее возможность местным органам власти созда вать муниципальное казначейство . Однако целесообр азность этого вызывает бо л ьшие со мнения , поскольку объем бюджетных средств во многих местах не столь уж велик , чтоб ы наряду с финансовым органом иметь еще отдельный орган управления финансами . Система для передачи информации с жестким мониторингом всех доходов и расходов , с возмо ж ностью передачи конфиденциальной информации – слишком дорогая система , чтобы каждый город или район создавал такую же свою . Но если работа Федерального казначейства будет бесперебойной , эффективной , качественной , с ма ксимумом соответствия закону о бюджет е и удобств для бюджетополучателей , то местные органы власти и органы власти субъектов Федерации сами обратятся к органам Федерального казначейства с просьбой взять их бюджеты на исполнение Потому что , открыв лицевые счета для федеральных бюд жетополучателе й в региональном отделении казначейства , казначейство по добровольном соглаш ениям с областями вправе открыть такие же счета получателям из региональных бюджетов. При этом необходимо подчеркнуть , что к азначейство не претендует на какие-либо распо рядительные функции в отношении самих с редств в регионе на его счетах , и в состоянии ежедневно предоставлять администрации любого региона справку о том , какие нал оги собраны , какие расходы предстоят , причем с разбивкой на региональные и федеральные . И готово выполни т ь любое ука зание об отправке этих средств адресатам . Естественно , что это не нарушает установленно го характера бюджетных назначений. Актуальной остается и задача соединения ГУФК и УФК , т.е . центра с субъектами Федерации . В эт ой области у Казначейства рабо тает Фе деральное агентство правительственной связи , кото рое создает систему передачи информации . Даль нейшая задача – соединение УФК и ОФК , т.е . дойти до уровня районов . Все это делается для выполнения главной функции Ка значейства – оперативного управления финансовыми ресурсами государства . Вторая задача Казначейства – контроль обеспечения правильного , в соответствии с законом , исполнения бюджета . Здесь нам прежд е всего необходим основополагающий документ – качественный бюджет государства , бюджет ка ждого м инистерства , бюджет , детально распи санный по всем позициям , по всем ступеням классификации бюджетных расходов . Если есть такой качественный документ , где все регл аментировано законом , исполнять его очень лег ко , легко предотвратить любые попытки незакон ног о использования бюджетных средств . Поэтому закон о бюджете должен быть ра зработан до такой степени детализации , котора я необходима для исполнения бюджета , и кон ечно , необходимо , чтобы закон о бюджете пр инимался до начала бюджетного года . По расходам Казна чейство должно перейти на предварительный и текущий контроль . Последующий контроль – после факта сове ршения сделки – это проблема скорее Конт рольно-ревизионного управления Минфина РФ и д ругих контрольных органов . Контрольная функция же Казначейства во мно г ом имен но в предварительном контроле , т.е . на стад ии заключения договоров , утверждения сметы уч реждений , вот здесь оно должно смотреть оч ень жестко на полнейшее соответствие бюджету ; и в текущем контроле , когда оплата пр оизводится уже по факту выполненных работ , - в этом случае должны быть представлены все необходимые документы о том , что работа на самом деле выполнена и ее оплата предусмотрена бюджетом . Есть разные точки зрения и на пр инадлежность Федерального казначейства : сохранить в составе Минфина , и ли вывести и выделить в независимое ведомство . Если расс уждать чисто теоретически , исходя , например , из принципа конфликта интересов , то орган , к оторый составляет бюджет , не должен быть о рганом , который его исполняет . Для безупречног о исполнения необходим о исключить л юбую возможность вмешательства в процесс испо лнения . Ведь бюджет принимается Парламентом , п одписывается Президентом России , поэтому федераль ный бюджет – это не детище Минфина , с которым можно делать , что захочется . Если говорить о перспективе, о логике развития событий , то было бы более пр авильно выделить Федеральное казначейство в о тдельное независимое ведомство. Но сегодня бюджетная политика определяе тся не только на момент принятия бюджета , а ежеквартально , ежемесячно , даже ежедневно . В таки х условиях Федеральное казначейс тво должно находиться в составе Министерства финансов . Сегодня разорвать бюджетную полити ку между разными ведомствами невозможно , во всяком случае нецелесообразно. А в будущем , когда будут установлены все необходимые правил а игры и э ти правила всеми неукоснительно будут выполня ться , когда бюджет будет приниматься своеврем енно , когда установятся оптимальные графики ф инансирования , когда будут решены все информа ционные , технические , организационные и иные п роблемы , когда сист е ма исполнения бюджета заработает в автоматическом режиме , т огда , наверное , и станет актуальной проблема отделения Федерального казначейства от Министе рства финансов , но не раньше. Государству необходимо самому управлять бюджетными средств ами и самому опред елять , где , когда , кому , сколько нужно денег , кого необходимо финансировать , а где можно попридержать , чтобы в конечном счете суммарный эффект б ыл максимальным . Умение управлять – это у мение обходиться минимальными ресурсами с тем , чтобы меньше заимствова т ь , и как можно меньше потом за эти заимствован ия платить. Нет сомнения , что система правильного , профессионально грамотного управления финансовыми ресурсами бюджета приведет в итоге к н еобходимости уменьшения кассы бюджета . А это в свою очередь приведет к тем ж елательным последствиям , к которым мы все стремимся , - уменьшению налогообложения . Ведь главн ая задача любого государства – создавать эффективную налоговую систему и эффективно управлять государственными финансами. Заключение : Развитие демократичес ких процессов в стране принесло много не только положите льных моментов , но и проблемы , потому что в вопросах бюджетной дисциплины появилось много вольности , ослабла дисциплина расходовани я бюджетных средств. Экономический кризис , который вызвал прак тически повсеместный дефицит бюджетных сред ств практически на всех уровнях бюджетной системы , заставил искать новые пути и у силивать контроль за расходованием бюджетных средств . Именно для этой цели и было в оссоздан институт Федерального казначейства в РФ . Федер а льное казначейство являет ся структурным подразделением Министерства финан сов РФ . И оно меняет сложившуюся практику исполнения федерального бюджета , которой ран ее занимался Государственный банк СССР и его звенья . В настояще й курсовой работе были проанализи рованы : - в первой части : необходимость именно казначейского исполнения федерального бюджета в РФ , рассмотрена структ ура , права и обязанности казначейских органов в соответствии с введенным в действие 1 января 2000 года Бюджетным кодексом РФ , которы й внос ит значительные изменения в каз начейскую систему исполнения бюджета ; - во второй части : практическое осуществление казначейскими органа ми своих функций , взаимодействие в повседневн ой работе с банками и бюджетными организа циями ; - в третьей части : задачи и пути дальнейшего развития Федерального казначейства в РФ. Безусловно одно : казначейская система исполнения бюджета – основа развития бюджетных экономических отношений в России на перспективу. Приложение : Деньги банков хочет считать казначейство ( Борис Бойко , Коммерсантъ , № 60 7 апреля 2000г .): 6 апреля думский комитет по б анкам рекомендовал Думе обязать банки предост авлять информацию об операциях и счетах ю ридических лиц и граждан-предпринимателей органам Федерального казначейства . Если таким образ ом будет расширен закон «О банках и банковской деятельности» , от банковской т айны останется совсем немного. До сих пор банки были о бязаны предоставлять информацию об операциях арбитражным судам , Счетной палате , Госналогслужбе и налоговой полиции , Таможенно му коми тету и , при наличии согласия прокурора , ор ганам предварительного следствия по находящимся в их производстве делам . Теперь на эт у информацию , составляющую по законам банковс кую тайну , претендует и Федеральное казначейс тво . Вчера главный казначей Тат ь ян а Нестеренко на заседании комитета объясняла , почему казначейству необходимо отслеживать прохождение бюджетных денег . По вступившему в действие с 1 января этого года Бюджетному кодексу , все бюджетные деньги должны идти через счета казначейства . Но отдел е ния казначейства есть не во всех регионах , поэтому бюджетные деньги идут и через комбанки . И надо ужесточить контроль за их прохождением . Примечательно , что закон опроект относительно казначейства был внесен в Думу еще два года назад , когда Бюдже тного коде к са еще не было , а все бюджетные деньги шли через комбанки . Тогда у казначейства была необходимость их отслеживать . Но принятие такого закона се йчас , когда все бюджетные деньги вот-вот б удут проходить через казначейство , не совсем понятно . Банкиры по-разно му относятся к пре дложению дать казначейству право доступа к их конфиденциальной информации . «Насколько я понимаю , эти поправки являются шагом к достижению максимальной прозрачности бюджетных о рганизаций , - считает член правления Автобанка Владимир Рашевс к ий . – Не вижу в этом никаких проблем» . А президент Пр обизнесбанка Сергей Леонтьев считает , что зак он можно принимать только с пояснениями , п о каким видам операций и относительно как их клиентов должна предоставляться такая инфо рмация . Банковский комитет Ду м ы та кже поддержал принятие закона с условием внесения дополнений. Использованная литература : 1. «Комментарий к Бюджетному кодексу РФ» , под ред . М.В . Романовского , М .: «Юрайт» , 2000 2. Баранова Л.Г . «Бюджетный процесс в РФ» , М .: «Инф ра-М» , 98 3. Баранова Л.Г . «Бюджетная система РФ» , 99 4. Глущенко В.В . «Финансы» , Железнодорожный : «Крылья» , 98 5. Романовский М.В . «Основы теории и практики государств енных финансов» , СПб , изд-во СПбГУЭФ , 98 6. Романовский М.В . «Бюджетная систе ма РФ» , М .: «Юр айт» , 98. 7. Самсонов Н.Ф . «Финансы на макроуровне» , М .: «Высшая шк ола» , 98 8. Сидорович О.Б . «Бюджетное устройство в РФ» , М .: «Инф ра-М» , 97 9. Воронин Д. В . «Эффективная система планирования и кассов ого испо лнения государственного бюджета » //Банковское дело , № 11, 97 10. Нестеренко Т.Г . «Федеральное казначейство : пять лет раб оты» (интервью с заместителем министра финансов РФ– начальником Главного управления федерального казначейства Т.Г . Нестеренко ) //Финансы № 3, 98 11. Нестеренко Т.Г . «Завершается создание казначейской системы» //Финансы , № 12, 98 12. Петров В.А . «Основы бюджетного кодекса РФ» //Финансы , № 7, 98 13. Смирнов А . «Возрождение и развитие казначейской систем ы исполнения бюджета» //Федерализм , № 2, 98 14. «Целевое использование бюджетных средств» , сборник статей , //«Бюджетные и некоммерческие организации» - биб-ка журнала 15. Ю . Панфилова , В . Буза «Военная касса ушла в казначейство» // «Коммерсантъ» № 77, 3 м ая 2000 16. Смирнов А . «Уполномочат ли Федеральное казначе йств о ?» , Российская газета , 19 апреля , 1997 17. «Татария переходит на казначейскую систему» // «Интерфакс-АФ И» , «Коммерсантъ» № 77, 3 мая 2000 Отчет о поступлении налогов в феде ральный бюджет Отделения федерального казначейства № 1 по г.Санкт-Петербургу на счет 40101-2 (условный пример ): С « __» ______ 199_ г . по « __» _______ 199_ г. они могут о существлять проверки денежных документов на предприятиях , в учре ждениях и в организациях любой формы собс твенности , включая совместные предприятия ; взыскив ать в бесспорном порядке средства , используем ые не по назначению ; приостанавливать операци и по счета м и применять к на рушителям штрафные санкции. На этапе перехода к рыночной системе отношений государству необходимо найти новые формы управления финансовыми потоками , в том числе и бюджетными . Таким образом , соз даются предпосылки для образования новой стр уктуры , обеспечивающей исполнение федеральног о бюджета . Нельзя сказать , что эта задача является новой в системе экономических о тношений России или других стран . Многие э кономически развитые страны осуществляют исполне ние бюджета через систему казначейства : Швеция , ФРГ , США , Австралия , Бразилия , Израиль и другие. В России упоминание о казначеях встре чается еще в XV веке . По мере совершенствования эк ономических отношений развивалась и система п риказных учреждений . Логическим завершением этого процесса явилось учреждение в 1821 году Александром I Департамента Государственного Казначейства . Указ гласил : «главные предметы Департамента Государственного Казначейства суть следующие : 1. Движение сумм по приходам и расходам всех Казначей ств ; 2. Главное с четоводство всех приходов и расходов. Казначейство России исполняло государственный бюджет до 28 ноября 1917 года , когда Департамент Государственно го Казначейства был упразднен . Правовая основ а создания и деятельности органов федеральног о казначейства Российской Феде рации опред елена в Указе Президента РФ от 08.12.92 года № 1556 и в Положении о федеральном казначе йстве. Осознание необходимости воссоздания казначей ства произошло не сразу . Не сразу удалось подойти к пониманию того , какая модель исполнения бюджета предпочт ительнее для Российской Федерации – банковская или каз начейская . Главным фактором , способствовавшим выбо ру именно казначейской системы , было отсутств ие в то время должного контроля за дв ижением , использованием государственных бюджетных средств . ЦБР в то в р емя исп ытывал перегрузки в вопросе перестройки своей деятельности , нацеливая основные усилия уже не на исполнение бюджета , а на регули рование активно порождающихся банковского и к оммерческого секторов . В этих условиях была выбрана модель , при которой у го с ударства создается свой орган , непосредст венно занимающийся и контролем , и проверками , и совершением операций со средствами фед ерального бюджета . (Самсонов Николай Федорович «Финансы на макроуровне» , М .: Высшая школа , 98г .) Оздоровление экономики , обе спечение с оциальных гарантий граждан , нормальное жизнеобесп ечение каждого региона , каждого населенного п ункта возможно двумя путями : первый – за счет увеличения доходов бюджета , второй – за счет рационального , экономного целевого расходования средств . ( Ред . М.В . Романовский «Бюджетная си стема Российской Федерации» , М .: Юрайт , 98г .) Чем заняты органы федерального казначейст ва ? Самое главное , что было сделано за время , прошедшее с выхода указа – это то , что организационно решена поставленная Президентом Ро ссии задача . Развернута с еть территориальных органов федерального казначе йства , которая сегодня имеет трехуровневую ос нову : 1) центральное ядро – Главное управление федерального казначейства ; 2) сеть региональных управлений федерального казначейства ; 3) с е ть локальных звеньев казначейской системы на уровне районов и городов . Уже с 1995 года федеральное казначейство , преодолев в основном период организационного формирования , занимается практической работой. Как взять под контроль принятие бюдже тных обязатель ств. Необходимо при этом подчеркнуть , что н евозможно заниматься эффективным контролем тольк о на стадии выдачи средств федерального б юджета . Нужно заниматься постоянным контролем на стадии принятия бюджетных обязательств . Проблема основная – уже 6-й год кр едиторская задолженность переходит с пред ыдущего года на текущий . Это означает , что огромная часть средств бюджета , предусмотрен ных на финансирование текущих бюджетных пробл ем , направляется на покрытие долгов прошлых лет . И если государство не имеет посто я нного контроля над процессом при нятия бюджетных обязательств со стороны бюдже тополучателя , контракты подписываются бюджетными организациями вне зависимости от реального со стояния бюджетного кармана – доходов и и сточников средств финансирования дефицита , к о торыми располагает федеральная казна . Именно поэтому с 1998 года была введена система , которая предполагает контроль не просто за перечислением денег и не про сто за выдачей денег с коллективных счето в. Во-первых , ставится задача налаживания пос тоянного и действенного контроля за про цессом принятия бюджетных обязательств . Для э того вводится глубокая система контроля , кото рая состоит прежде всего в том , что им енно через органы казначейства должно осущест вляться доведение до каждой бюджетной организ ации тех о бъемов ассигнований , котор ые предусмотрены в бюджетной росписи. Во-вторых , на квартал вперед даются ли миты бюджетных обязательств , которые также до водятся до каждой бюджетной организации , в их пределах можно принимать решения и брать на себя денежные обяза тельства. В-третьих , ни один контракт федеральной бюджетной организации не может быть заключ ен без регистрации в соответствующем казначей ском органе . Соответственно , ни один поставщик не будет заключать контракт , если на контракте не окажется штампа казнач ейства . Все это делается для того , чтобы искл ючить принятие обязательств , которые явно вых одят за пределы реальных кассовых возможносте й федерального бюджета. В-четвертых , для выполнения этого контракт а вводится регистрация его исполнения . И т олько , когда организация подтверждает исполн ение контракта , может быть совершен платеж . Мы находимся на совершенно правильном пути , который позволяет государству решить главную проблему : уйти от появления или во спроизводства неоплаченной кредиторской задолженност и бюд жетной сферы , уйти от принятия нереалистичных договоров , заказов и создать необходимые условия для мониторинга государств енных расходов . Сегодня , к сожалению , органы федерального казначейства столкнулись с тем , что ни одно министерство не имеет полн ой инф о рмации о положении дел в его системе внизу , т.к . оно не утве рждает смету . Сметная дисциплина вообще крайн е ослаблена , поскольку каждый составляет смет у под себя . А в большинстве случаев см ета просто отсутствует , как показывают казнач ейские проверки . Налаж и вание нормальн ой сметной дисциплины , которая полностью увяз ана с бюджетом , принимаемым Парламентом , тоже является одной из задач органов федераль ного казначейства и казначейской системы в целом. Будет ли казначейство отнимать деньги : Контрольная работа , к оторую проводит казначейство , весьма обширна . Это проверки и коммерческих банков , и бюджетных организа ций , и организаций , использующих бюджетные сре дства . Здесь и проверки организаций , уплачиваю щих средства в федеральный бюджет . Финансы А.М . Ковалева : Осн овы Бюджетного кодекса РФ (В.А . Петров , Финансы , № 7, 98): В кодексе рассматриваются также полномочи я , которыми наделяются органы государственного и муниципального контроля , созданные законодате льными (представительные ) и исполнительными органа ми власти . Ко нтрольные органы представите льной власти на всех уровнях осуществляют : контроль за исполнением бюджетов соответс твующих уровней и бюджетов государственных вн ебюджетных фондов (на федеральном и региональ ном уровнях ); проведение экспертизы проектов этих бю джетов , феде ральных и региональных целевых программ и иных нормативных актов бюджетного законодатель ства ; органы же контроля , создаваемые органами исполнительной власти , осуществляют предваритель ный , текущий и последующий контроль за исп олнением бюджетов всех уровней , аналогичный контроль за исполнением бюджетов государстве нных внебюджетных фондов . Речь здесь идет прежде всего о финансовых органах (предварите льный контроль ), казначейских (текущий контроль ) и органах КРУ (последующий контроль ). Полномочия контрольных органов определ яются Бюджетным кодексом , Законом о счетной палате , а также законами о контрольных органах субъектов федерации и правовыми актам и представительных органов местного самоуправлен ия . Кодекс предусматривает , что решения и действия к о нтрольных органов местного самоуправления могут быть обжалованы в а рбитражном суде . В.В . Истомина , директор Депар тамента финансов и цен г . Ярославля : Опыт , накопленный в Ярославле с 1992 год а , позволяет сказать , что казначейское исполне ние муниципального бюджета – это не только хорошо , но и необходимо . Переход на казначейское исполнение бюджета позволяет экономить бюджетные средства , усилить контроль , сократить возможности для разбазаривания денег налогоплательщиков . Это также стимулирует ру ководителей б ю джетных организаций бол ее эффективно использовать выделенные бюджетные средства , искать пути , как сделать на эти деньги возможно больше. Обычно вопросами эффективности использовани я бюджетных денег в городе занимаются тол ько мэр и финансисты . В отраслях г ородского хозяйства нет заинтересованности в экономии денег , в том , чтобы научиться жит ь по средствам и при этом еще и р азвивать отрасль . В большинстве случаев расхо ды , которые финансисты должны оплатить , препод носят постфактум , а если эти расходы не опла ч иваются , образуются и растут задолженности бюджета тем организациям и п редприятиям , которые произвели какие-то услуги (работы ) населению или бюджетным организациям. Казначейское исполнение бюджета ставит работников на более высокую ступень , поскольк у возр астает ответственность за планирова ние бюджетных расходов , направление и контрол ь использования бюджетных средств. Ни в коем случае нельзя допустить , чтобы произошло разделение нынешних финансовых органов на тех , кто будет формировать бюджет (урезанные фи нансовые органы ) и тех , кто будет исполнять бюджет (казначей ство ). Если один занимается доходами и толь ко за них отвечает , а другой – только за расходы , то понятно , что одному буд ет безразлично , сколько он соберет , а друг ому - сколько ни дай – все мало . Появившись на свет в декабре 1992 года , Федеральное казначейство отнюдь не сразу «взяло быка за рога» . Общая цель была ясна : обеспечить прозрачность исполнения бюджет а , полный контроль за операциями с его средствами . Но в то время почти весь фе деральный бюджет проходил через комм ерческие банки , и центр не знал , как он расходуется на местах . Контроль за коммерческими банками , прежде всего в пла не использования бюджетных средств , и стал первой серьезной акцией новорожденной структур ы – доходную ч асть хоть как-то пр икрывала Госналогслужба . Впрочем , «акцией» эту работу назвать трудно . Нарушений было столь ко , что проверки пришлось устраивать еженедел ьно . В настоящее время количество нарушений и соответственно объемы штрафов существенно уменьшились , х отя контроль за ком банками продолжается . Следующим принципиальным шагом в развитии казначейской системы стало открытие счетов территориальным органам казначейства в расче тно-кассовых центрах Центробанка и перевод ту да бюджетных средств . Появились возможно с ти концентрировать бюджетные потоки и отслежи вать их движение. А начиная с 1994 года подразделения казначейства начали работать и с доходами федерального бюджета . Поскольку регионы обзавелись не только «ра сходными» , но и «доходными» счетами , гонять каждый бюджетный рубль , допустим , из К алуги в Москву и обратно стало незачем . Что примерно троекратно сократило и докуме нтооборот , и встречные денежные потоки . Очередная з адача – дистанцировать деньги от бюджетополу чателя . То есть довести деньги до тех , кто дол жен оказать потребителю бюджетных средств конкретную услугу или выполнить для него работу . И , конечно , ускорить созда ние единой информационной системы казначейства , которая не только даст выигрыш в темпе , а при необходимости и в маневре казе нными деньгами, но и оградит от люби телей давить на казначейство. Бюджетные деньги теряются не только в центре , но и внизу . Нередко тратятся с овсем не на то , на что выделены . Значит , важно не просто консолидировать движение средств , передавать деньги на счета получат елей , а и гарантировать их целевое и спользование . То есть закрыть бюджетные счета получателей – институтов , клиник , научных центров там , где они открыты сегодня – в коммерческих банках , и открыть их л ицевые счета в казначействах . Тогда каждый бюджетополучател ь будет знать , скольк о ему полагается средств , и сам укажет , куда их направить . Со счета казначейства деньги будут расходоваться только по смете , а нецелевое использование будет исключено . Если уж говорить о том , где против одействия работе казначейства са мое больш ое , то это отнюдь не коммерческие банки . Главные «сопротивленцы» – министерства и ведомства . Да и все их бюджетополучатели н икоем образом не желают расставаться с кл ючом от собственной кассы , лицевые счета д ля них – кара Божья . Сама по себе , идея по внедрению механизма финанси рования бюджетников через лицевые счета колос сальная , ведь фактически выходной контроль (ре визии , КРУ , УЭП и т.д .) заменяется на вхо дной , т.е . предшествующий , предварительный , текущий . И этот контроль во много раз эффекти внее любого последующего , который лишь выявляет (а часто и не выявляет ) уже допущенные нарушения . Основная предпосылка к хищению и воровству состоит в том , чт о деньги отданы в руки чиновнику . А ка значейская система как раз и не дает денег ему в руки . Но остав л яет все распорядительные полномочия , если честно распорядились , в соответствии с бюджетными назначениями , то все будет оплачено . А е сли нечестно , то средства будут заблокированы казначейством. Типичен такой случай . В регион пришли адресные , целевые федерал ьные средства . Расходуются же они «не по назначению» . А регион затем выкатывает долги центру : у нас-де бастуют врачи и учителя , детские пособия не выплачиваются , бедственное положение . Отсюда и жесткость : когда органы финансо вого контроля будут знать , куд а идут деньги , тогда и должны платить , навер няка , а не наобум . Переход на казначейскую систему исполн ения бюджета имеет много плюсов . Во-первых , ускоряется движение денег до бюджетополучателя ; во-вторых , происходит сокращение штатов централ изованных бухгалтерий , казначейская система предполагает честное бюджетное планирование . Така я система заставит изменить психологию руково дителей бюджетных организаций , научит их жить по средствам , а не плодить долги. Для перехода на казначейскую систему исполнен ия не обязательно создание специа льного казначейского органа , это возможно и в рамках действующей системы финансовых ор ганов . Речь должна идти лишь о внутренней перестройке . Независимо от того , как буде т называться такой орган (финансовый , финансов о-казна ч ейский и т.д .) все функции должны быть сосредоточены в одном месте . Разделение функций сделает финансовую систему неэффективной , муниципальная казначейская систем а сложнее , чем на федеральном уровне . Последующий контроль , к сожалению , показал , что распоря дители кредитов , несмотря на то , что они получают из бюджета цел евое распоряжение , фактически направляют полученн ые средства на другие цели . Но если фа кт уже свершился , трудно потом разобраться . И даже если кого-то привлекли к ответст венности , денег все р а вно не в ернуть . Идет увеличение кредиторской задолженност и , причем по тем статьям расходов , которые сегодня не являются первоочередными . В эт их условиях казначейское исполнение бюджета и меет исключительно важное значение . Кроме тог о , казначейское исполнен и е несомненно улучшит качественное планирование расходов б юджета , начиная с распорядителей кредитов. Обострение финансового кризиса заставило ускорить внедрение казначейской системы исполнен ия федерального бюджета , что , в частности , означает централизацию доходов и средств федерального бюджета на счетах казначейских органов , переход к единому счету Федерально го казначейства в целях рационального управле ния кассовыми средствами федерального бюджета . Вводятся в действие новые правила финансир ования расходов федерального бюджета , предусматривающие среди прочего , право бюджетопол учателей осуществлять расходование бюджетных сре дств исключительно на основании доведенных до них лимитов бюджетных обязательств . Разрабат ывается методология регистрации заключенных с б юджетополучателями договоров , чтобы исключить возможность принятия обязательств , прев ышающих бюджетные назначения ; все перечисленные меры призваны сократить , если не исключить совсем ) необоснованные расходы федерального бюджета , увеличить пополнение его д о ходной части , повысить эффективность упра вления бюджетными средствами , ужесточить контроль над их использованием , укрепить финансовую дисциплину на всех уровнях . Долги бюджета – это задача , которую надо обязательно р ешить . Мы должны ликвидировать ту массу денег , которая давит сегодня на б юджет , на финансовую систему в целом . Глав ная цель казначейства в этом плане – не накапливать долги . На первом этапе с ледует перейти к регистрации бюджетных обязат ельств бюджетополуч а телей . Очень важн о , чтобы ни одно предприятие , которое прет ендует на получение средств из бюджета , не могло даже заключить договор , если оно не имеет регистрационного штампа Казначейства , который подтверждает , что на эти деньги в Казначействе деньги есть. Очень важно , чтобы ни один поставщик , ни оди н контрагент по этому договору не принял бы такой договор к исполнению по той простой причине , что в нем нет подтве рждения гарантии Казначейства , что по такому договору будет произведена оплата. Эта систем а вклю чает два этапа . Первый – ре гистрация договоров для того , чтобы знать , что происходит в системе принятия обязательс тв . Второй этап – работа по внесению в Гражданский кодекс , в Кодекс об админист ративных правонарушениях изменений , ставящих под сомнение зако н ность таких догово ров , признание таких сделок ничтожными.