Вход

Судебно-экономическая экспертиза

Реферат по праву и законодательству
Дата добавления: 23 января 2002
Язык реферата: Русский
Word, rtf, 152 кб
Реферат можно скачать бесплатно
Скачать
Не подходит данная работа?
Вы можете заказать написание любой учебной работы на любую тему.
Заказать новую работу
Судебная экспертиза представляет собой процессуальное действие , направленное на установление обстояте льств уголовного дела и состоящее в пр оведении исследования на основе специальн ых познаний в науке , технике , искусстве ил и ремесле и даче заключения экспертом по поручению органов дознания , следствия , прокур ора и суда. Правовой основой судебно-экспертной деятел ьности являются Конституция Р Ф , УПК , а также иные законы и нормативно правовые акты , регулирующие порядок судопроизводства Экспертиза (ст . 78 УПК РСФСР ) производится в уголовном процессе экспертами соответствую щих учреждений либо иными специалистами , назн аченными лицом , осуществля ющим дознание , с ледователем , прокурором и судом . В качестве эксперта может быть вызвано любое лицо , обладающее необходимыми познаниями для дачи заключения. Полная и объективная экспертиза базиру ется на строго научной и практической осн ове и осуществляет ся в пределах соотв етствующей специальности в объеме , необходимом для установления подлежащих доказыванию обстоя тельств по конкретному делу. Проведение экспертизы должно происходить в соответствии с уголовно-процессуальным зак онодательством и иными норм ативными актам и и не должно нарушать прав участников процесса , так как согласно ч . 3 ст . 69 УПК РСФСР доказательства , полученные с нарушением закона , признаются не имеющими юридической силы и не могут быть положены в осн ову обвинения , а также использовать с я для доказывания обстоятельств по уг оловному делу . Заключение эксперта , так же как и любое другое доказательство , не име ет заранее установленной силы и должно оц ениваться в совокупности с иными доказательст вами. Для установления истины по делу мо гут наз начаться и проводиться дополнительные , повторные , комплексные и комиссионные экспертизы. Дополнительная судебная экспертиза назнач ается для восполнения пробелов в ранее пр оведённом исследовании или заключении. Повторная судебная экспертиза назначаетс я для устранения сомнения , возникшего у суда , судьи , прокурора или следователя , в правильности или обоснованности ранее получе нного заключения судебного эксперта по тем же вопросам . Цель повторной экспертизы – проверить исследования , произведённые при пер в оначальной экспертизе , и объяснить обнаружившиеся расхождения. Комиссионная судебная экспертиза осуществ ляется несколькими экспертами одной специальност и (профиля ). Эксперты комиссии , которой поручено производство экспертизы , проводят совместно исследо вания , оценивают полученные результаты и формулируют выводы по поставленным воп росам. Комплексная экспертиза осуществляется экс пертами различных специальностей . При проведении комплексной экспертизы каждый эксперт провод ит исследования в пределах своей компет енции. Криминалисты считают , что при расследован ии налоговых преступлений могут быть произвед ены следующие экспертизы : 1. Судебно-бухгалтерская экспертиза . Отмет им , что до настоящего времени имеются разн огласия в толковании термина «судебно-бухгалтер ская экспертиза» . Одни специалисты опреде ляют судебно-бухгалтерскую экспертизу как процесс уально-правовую форму применения экспертно-бухгалтерск их знаний в целях получения источника док азательств по уголовным (арбитражным ) делам , др угие – как исследование материала дела специалистом-бухгалтером и дача им в соответствии с его специальными знаниями з аключения по поставленным следователем или су дом вопросах , которые относятся к явлениям хозяйственной жизни , получившим отражение в бухгалтерском учете . 2. Судеб но-товароведческая экспертиза . Данная экспертиза проводится с целью исследования продукции , решения вопросов о её качестве , сортности и возможной стоимости. 3. Криминалистическая эксперти за документов . Данный вид экспертизы включает почерковедческие , графи ческие экспертизы , исследование машинописных и принтерных текстов , оттисков печатей и штампов. 4. Комплексная (техническая и бухгалтерская ) экспертиза . Эта экспертиза проводится для исследования соответствия конкрет ных компьютерных программ правилам ведени я бухгалтерского учета и отчетности. 5. Судебно-экономическая экспе ртиза . Данная экспертиза назначается , если нео бходимо использовать специальные познания в о бласти экономической теории и практики (науки ). Судебно-эконо мическая экспертиза , являясь самос тоятельным источником доказательств , относящихся к пред мету доказывания , использует средства научного экономического анализа исходных данных , содержа щихся в других доказательствах , приобщенных к уголовному делу. Практика рассмотрения судами уголовных д ел показывает , что судебно-экономическая экспертиза получает в уголовном процессе в се большее распространение . Производимые эксперта ми исследования способствуют принятию правильных и обоснованных судебных решений . В первоначальной редакции Закона РФ « О федеральных органах налоговой полиц ии» право проведения экспертиз этим правоохра нительным органом предусмотрено не было . Одна ко практика показала необходимость наделения органов налоговой полиции правом проведения э кономических экспертиз . В соответствии с Федеральным законом от 17.12.95 № 200 «О внесении изменений и дополнений в Закон Р Ф «О федеральных органах налоговой полиции» и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР» проц ессуальные права органов налоговой полиции ра сширились . В настоящее время согласно п . 13 ст . 11 Закона о налоговой полиции ор ганы налоговой полиции вправе проводить судеб но-экономические и связанные с исследованием документов криминалистические экспертизы. Следует отметить , что подразделения су дебно-экономических ФСНП России не осущес твляют производство судебно-экономических экспертиз по гражданским делам , для арбитражных судов и для производства дел об административн ых правонарушениях. Субъектами судебно-экспертной деятельности являются органы и лица , назначающие эксперт изу , суде бно-экспертные учреждения в лице их руководителей , организующих производство судебной экспертизы , и судебные эксперты , прои зводящие экспертизы . Государственным судебно-экспертным учреждение м является учреждение либо его структурное подразделение , соз данное в соответствии с законодательством РФ для организации про изводства судебных экспертиз. В федеральных органах налоговой полиц ии функции государственного судебно-экспертного у чреждения исполняют Служба судебно-экономических экспертиз ФСНП России , а также соответст вующие подразделения судебно-экономических экспертиз , в круг служебных обязанностей входит про изводство судебно-экономических экспертиз. Для сравнения , единственная в налогово м ведомстве США лаборатория криминалистических исследований и экспертизы расположена в Чикаго . Наряду с выполнением своих основн ых задач : выявление лиц , уклоняющихся от у платы налогов либо получающих денежные средст ва с помощью фальшивых финансовых документов , -- лаборатория оказывает криминалистическую помощ ь амер и канским правоохранительным орг анам в расследовании сложных уголовных престу плений . Кроме проведения различных экспертиз сотрудники лаборатории ведут большую исследовате льскую работу , связанную с разработками новых методов криминалистических исследований и созданием новых видов оперативно-техн ической аппаратуры. Статус государственного судебного эксперт а-экономиста в федеральных органах налоговой полиции определяется ФСНП России в соответств ии с действующим законодательством и норматив но-правовыми актами ФСНП России. Государственным судебным экспертом-экономистом в федеральных органах налоговой полиции может быть лицо , имеющее высшее экономическое образование и получившее последующую юридиче скую и другую специальную подготовку в об ласти экономической эк спертной специальности . Судебный эксперт является субъектом уголовн ого процесса , даёт заключение от своего им ени на основании произведенных исследований в соответствии с его специальными знаниями , несет за данное им заключение личную о тветственность , он в п раве знакомиться с материалами дела , относящимися к предме ту экспертизы , заявлять ходатайства о предост авлении ему дополнительных материалов , необходимы х для дачи заключения , присутствовать при производстве следственных и судебных действий , задавать допра ш иваемым вопросы , отн осящиеся к предмету экспертизы . Главным качеством эксперта должна быть его независимость , которая означает , что при даче заключения эксперт не может нахо диться в какой-либо зависимости от организаци и или лица , назначившего экспертиз у , с торон или других лиц , заинтересованных в и сходе дела. Следует отметить , что в судебно-экономи ческой экспертизе исследуются содержащиеся в доказательствах исходные данные , относящиеся к предмету экспертизы. Предмет судебно-экономической экспертизы определяется потребностями правосудия в использовании специальных познаний в области экономической теории и практики для устано вления подлежащих доказыванию фактических обстоя тельств , включая экономические признаки события , состава преступления , а также е го последствия в сфере экономики. Среди материальных носителей сведений , относящихся к предмету судебно-экономической эксп ертизы , выделяются объекты исследования , которые представляют собой приобщенные к уголовному делу документы как доказательства , соде ржащие исходные данные , которые относятся к предмету экспертизы. Иные материалы дела , которые содержат исходные данные , относящиеся к предмету э кспертизы , включают протоколы допросов с пока заниями обвиняемых , свидетелей , потерпевших . В протоколах допрос ов , например , могут содер жаться сведения о фактах предпринимательской деятельности , не отраженных в объектах исслед ования по данному уголовному делу. К предмету экспертизы не относятся : А ) административные (финансовые ) правонаруш ения в виде неправил ьного исчисления налогов , их несвоевременного перечисления в б юджеты ; Б ) движение товарно-материальных ценностей вне связи с причинением ущерба собственн икам доходов и государству , что обусловлено ограничением государственного вмешательства в сферу рас поряжения собственником своим им уществом и доходами от его использования. Основными принципами судебно-экономических экспертиз являются : 1. Обязательный анализ фактов предпр инимательской деятельности , который проводится с целью определения фактических р езультато в предпринимательской деятельности налогоплательщика , выявления недостоверных данных в предъявлен ной документации. 2. Объективность и полнота исследования вышеуказанных фактов , которые в ыражаются в исследовании всех имеющихся в материалах уголовно го дела сведений , от носящихся к предмету экспертизы , строгом соот ветствии выводов из исследования имеющимся св едениям. 3. Выстраивание логических взаимосвязей , заключающихся в определении причи нно-следственной связи между распоряжением дохода ми , несоответс твием сведений в документах , учете и отчетности фактам и результатам предпринимательской деятельности и материальным и деяний для собственников доходов , извлекаем ых из использования имущества и государства. 4. Установление наличия от рицательных материальных последствий , которые определяются в виде части доходов от п родаж продукции (работ , услуг ), доходов на к апитал и доходов от продажи собственности , не использованных в соответствии с материа льными интересами собственников для осуществлени я деятельности орг а низаций и (или ) не поступивших государству в виде налого в , поскольку размер нанесённого ущерба являет ся одним из последствий совершенного налогово го преступления. В соотве тствии с предметом исследования на разрешение судебно-экономической экспертизы могу т б ыть поставлены следующие вопросы : 1. имело ли место несоответствие первичных документов , бухгалтерского учета и отчетности данной организации (декларации о д оходах предпринимателя – физического лица ) х озяйственным операциям , результатам предпринимательс кой деятельности и целям их использов ания ? Если имело , то , какое именно и ка ков механизм этого несоответствия ? 2. Имела ли место неуп лата налогов в связи с механизмом несоотв етствия первичных документов , бухгалтерского учет а и отчетности хозяйственным опер ациям , результатам предпринимательской деятельности и целям их использования ? Если имела , то , в какой сумме и по каким видам налогов ? 3. Относятся ли к пред принимательской деятельности данного хозяйствующего субъекта (юридического лица или предпринимат еля – физического лица ) документы , котор ыми подтвержден акт проверки соблюдения налог ового законодательства ? К объект ам экспертизы относят отчетные документы (бал ансы с приложениями , декларации о доходах ), содержащие недостоверные сведения о результатах пред принимательской деятельности , и иные документы , отражающие распорядительную деятельно сть собственника или его представителя в сфере экономики . Например , первичные распорядитель ные документы , содержащие недостоверные сведения о фактах предпринимательской д е я тельности . Такие документы относимы к предпри нимательской деятельности исследуемого хозяйствующег о субъекта и имеют необходимую доказательную силу в материалах уголовного дела. Если уголовное дело возбуждено на основании акта документальной прове рки со блюдения налогового или валютного законодательст ва , с помощью экспертизы устанавливается отно симость и недостоверность документов как объе ктов исследования , которыми подтверждены результа ты проверки. Необходимо отметить , что целью научног о исследо вания материалов уголовного дела в судебно-экономической экспертизе является установление материального вреда (ущерба ) собствен никам доходов и государству , предполагающего уголовно-правовую квалификацию ущерба как последс твия преступления в сфере экономик и. Последствием преступления в сфере экон омики является причинение материального вреда (ущерба ) собственникам доходов и государству в виде неуплаченных налогов. С юридической точки зрения материальны й ущерб как последствие преступления выражает ся в отч уждении у собственника части дохода , включая содержащиеся в ней налоги , и (или ) неуплате налогов государству в причинно-следственной связи с несоответствием ю ридически значимых документов фактическим обстоя тельствам предпринимательской деятельности. С це лью определения ущерба как последствия преступления в сфере экономики с помощью экспертизы устанавливаются заведом о ложные сведения в договорах , первичных д окументах , бухгалтерском учете и отчетности , д екларациях о доходах предпринимателя – физич еского ли ц а. Производство судебно-экономической экспертизы , с учетом требований , вытекающих из устан овленных законом порядка и сроков предварител ьного следствия и судопроизводства , должно бы ть закончено , как правило , в пределах уста новленного уголовно-процессуаль ным законом ср оков предварительного расследования (не позднее чем в срок 30 – 45 дней ). После производства исследований эксперт составляет письменное заключение и удостоверяе т его своей подписью. Заключение эксперта – это письменно оформленный вывод эксперта , в котором он на основании проведенного исследования и в соответствии со своими специальными п ознаниями даёт мотивированные ответы на поста вленные перед ним вопросы. Заключение эксперта должно состоять из вводной , исследовательской частей и выво дов. В вводной части отражаются необходимые данные , требующиеся для признания процессуал ьной полноты заключения эксперта : - подписка эксперта об ответстве нности за дачу заведомо ложного заключения ; - время , место проведени я и основания назначения эксперт изы ; - данные об органе и ли лице , назначившем экспертизу ; - сведения об эксперте , если экспертиза проводится в порядке вып олнения должностных обязанностей ; - вопросы , поставленные перед экспертом , краткое изложение обстоятельств дела , сообщенные эксперту ; - лица , присутствовавшие при производстве экспертизы ; - описание объектов иссл едования ; - указание времени начал а , производства и окончания экспертизы ; Исследовател ьская часть заключения представляет собой обо снование выводов и содержит : - описание про изводственных исследований с указанием примененных методов ; - ссылки на заключения других экспертов , использованные в качестве исходных данных ; - ссылки на проанализиро ванные материалы дела ; - справочные данные ; - указание на участие эксперта в следственны х действиях. Выводы пр едставляют собой оценку результатов исследования и ответы на поставленные вопросы и д олжны излагаться в сжатых , лаконичных формули ровках. Заключение судебного эксперта является доказательством по делу и оценивается лицо м , производ ящим дознание , следователем , про курором , судьей , судом , с точки зрения его обоснованности , достоверности , полноты , соблюдения установленных для производства экспертизы по рядка и правил. Специалисты отмечают некоторые недостатки , характерные для процессу альной деятельн ости , связанные с вопросами оценки результато в экспертизы как доказательства . Так , в от дельных случаях суды рассматривают заключение эксперта как доказательство , обладающее преимущ еством перед другими доказательствами , не под вергая его тщат е льной проверке и должной оценке . Иногда приговоры основываютс я на предположительных выводах эксперта . Отме чаются недостатки , связанные с квалификацией экспертов , иногда результаты оценки заключения эксперта не находят полного отражения в приговоре . Таким о бразом , суд обяз ан указать , какие факты установлены заключени ем эксперта , а не ограничиваться лишь ссыл кой на его заключение. Значение судебно-экономической экспертизы определяется тем , что заключение эксперта явл яется доказательством в судах , на его осн овании и в совокупности с другими доказательствами может быть установлена виновн ость или невиновность лица в совершении п равонарушения или преступления , решен вопрос о его привлечении к уголовной ответственности . Следует отметить , что кадровый потенци ал и подготовленность экспертов подразделен ий судебно-экономических экспертиз ФСНП России полностью отвечают поставленным задачам , растет их профессионализм , и , как следствие , каче ство проводимых судебно-экономических экспертиз. Литература. Налоговый вест ник от 04.99.
© Рефератбанк, 2002 - 2017