Банковский лизинг

БАНКОВСКИЙ ЛИЗИНГ Банки как субъекты лизингового договора В настоящее время российские банки , в соответствии с мировой практикой , наряду с кредитными операциями , все больше вни мания уделяют лизингу . Что же такое лизин г ?* В переводе с английского данный терм ин означает аренду . Но это аренда особого рода , когда лизингодатель по предлож ению будущего пользователя приобретает выбранно е последним оборудование в собственность и затем сдает его данному лицу в аренду. ------------------------------------------------------------------ * Подробнее о понятии лизинга , его основных формах см .: Законодательство и экономика . - 1991. - N 11. ------------------------------------------------------------------ Началом возникновения лизинга зар убежные исследователи считают 1877 г ., когда амери канская Бэлл Телефон Компани вместо традицион ной продажи телефонов стала сдавать их в аренду . Первые лизинговые компании появились во второй половине ХХ в . (Юнайте д Стейтс Лизинг Корпорейшн (США ) - 1952 г ., Дойче Лизинг Гмбх (ФРГ ) - 1962 г .). Лизинг имеет ряд преимуществ . Прежде всего , он позволяет в достаточно коротки е сроки возвратить стоимость основных фондо в . Быстрое накопление амортизационного фонд а ведет к оперативному восстановлению и обновлению оборудования . Таким образом,использован ие лизинга экономически выгодно для предприят ий. Лизинг предоставляет определенные финансо вые льготы для сторон . Лизингополучатель не я вляется собственником арендуемого обор удования , и оно находится на балансе лизи нгодателя . Лизинговые платежи относятся к тек ущим расходам , лизингополучатель включает их в себестоимость продукции , производимой с по мощью арендуемого обору д ования . Плате жи идут не из прибыли предприятия , следова тельно,на их сумму уменьшается размер облагае мой налогом прибыли . Кроме того , по услов иям договора о лизинге платежи вносятся н е сразу , а после получения выручки от реализации товаров , про и зводимых н а лизинговом оборудовании . При лизинге пред приятиям не нужно приобретать в собственнос ть оборудование , которое предстоит использовать только в течение какого-то срока для выполнения конкретного заказа . В этих случ аях наибольшее значение приобретает к раткосрочный лизинг . Удобство лизинга заключается еще и в том , что лизингодатель при наличии соответствующей оговорки в соглашении доставляет оборудование к месту назначения , что снижает транспортные расходы арендод а теля. Классический лизинг связывает трех лиц : изготовителя оборудования , его приобретателя (лизингодателя ) и пользователя (лизингополучател я ). Иногда срочная необходимость в денежных средствах вызывает к жизни возвратный лизинг , при котором собственник обору дования продает его лизингодателю , а последн ий сдает его в аренду бывшему собственник у. Несколько слов о нормативном опосре довании лизинговых отношений . Действующие ГК РСФСР и Осн овы гражданского законод ательства их не регулируют . Будем надеяться , что новый ГК восполнит этот пробел.Не выделяется лизинг и в новой редакции З акона о банках и банковской деятельности ( ранее данный акт прямо разрешал коммерческим банкам осуществ л ение лизинговых операций (ст .5 "м "). Налоги от доходов по лизинговым о перациям предусмотренны в Законе РСФСР о налогооблажении банков от 12 декабря 1991г . (ст . 1"ж "). Налоги от доходов по лизинговым операциям предусмотрены в Закон е РСФСР о налогообложении банков от 12 декабря 1991 г . (ст . 1"м "). 28 мая 1988 г . с участием бывшего СССР была разработана Конвенция о международном финансовом лизинге . Ее положения применяют ся тогда , когда имеет место вне шний лизинг , т.е. лизингодатель и лизингополучатель находятся в разных странах. Лизиновый контракт с зарубежным пользова телем может быть заключен непосредственно либ о через зарубежную лизинговую компанию. Участие в лизинговых операциях к оммерческих банков объясняется рядом мом ентов . Главный из них : в экономическом от ношении лизинг можно рассматривать как форму финансовой операции , способ осуществления к апиталовложений . Приобретая оборудование в соб ственность с ц елью последующей сдач и в наем , банк осуществляет инвестирование капитала . Лизинг можно рассматривать как о собый род финансового кредита с определенным и условиями его погашения. Интересно , что в международном праве л изинг именуют "кредит-найм ". В странах , г де лизинг широко распространен , его относят к более высокому уровню операций , чем кредитование предприятий. Хотя при лизинговых отношениях банки являются собственниками имущества , сдаваемого в аренду , это не исключает нео бход имость дополнительного обеспечения поручительством либо залогом своевременного получения лизи нговых платежей . Это объясняется тем,что лизин годатель не заинтересован при прекращении пла тежей ставить вопрос о расторжении договора. На ряду со страхованием лизинговог о имущества может иметь место страхование лизинговых платежей. Основные виды лизинга В зависимости от условий лизингового договора различают несколько его видов. Финансовый лизи нг - тот , при ко тором лизингодатель приобретает оборудование для пользователя-арендатора , возвращая понесенные р асходы и прибыль путем получения арендных платежей . Особенность финансового лизинга сос тоит в том , что он выполняет задачи финансирования , избавляя пользователя от необходимости нести одноразовые крупные расходы на покупку оборудования . Для финанс ового лизинга характерно то , что срок аре нды приближается , как правило , к окончанию срока службы оборудования . В соотв е тствии с условиями договора лизинга по истечении срока аренды пользователь може т приобрести оборудование в собственность , во зобновить договор на более льготных условиях или вернуть оборудование лизингодателю. Лизингодатель при покупке нового оборудования пользуется налоговой скидкой на инвестиции , что дает ему возможность с нижать ставки арендных платежей. Разновидностью финансового лизинга являет ся возвратный лизинг. который связан отношениями не трех с убъектов (про изводителя -лизингодателя - лизинг ополучателя (арендатора ), а только двух после дних . Этот подвид лизинга характеризуется тем , что собственник оборудования продает его банку , лизинговой компании , а затем берет данное оборудование в аренду.Перво н ачальный собственник получает от банка полную стоимость оборудования , имеет возможность ис пользовать денежные средства на развитие пр оизводства , произвести другие необходимые затраты . Не остается в убытке и банк , его средства находятся в обо р оте и возвращаются к нему в виде арендных платежей с учетом банковской ставки. Другим видом лизинга является опера тивный лизинг . При оперативном лизинге срок аренды значительно короче срока технически возможного использования оборудов ания . Д анный вид лизинга целесообразно использовать банку либо лизинговой компании только в т ом случае , если не возникает трудностей с повторной сдачей оборудования в аренду иным пользователям , т.е . если этому не меша ет моральное старение оборуд о вания. Договор оперативного лизинга предусматр ивает , что техобслуживание , ремонт и страхов ание являются обязанностями лизинговой компании . Это удобно для организации-арендатора и обеспечивает лизингодателю повышенные аре н дные платежи , четкий учет состояния оборудова ния и возможности его использования по ок ончании срока договора лизинга . Если лизингод ателем является банк , то он заключает соо тветствующий договор на обслуживание оборудовани я со специализированным п р едприятием. В тех случаях , когда предметом до говора о лизинге является сложное специализи рованное оборудование (компьютеры , вычислительные машины и т.д .), заключают договор о лизинге с дополнительными условиями. Если по договору о лизинге т ехническое обслуживание лежит на пользователе - лизингополучателе , то имеет место так наз ываемый чистый лизинг . Он характерен для коммерческих банков , страховых лизинговых организ аций , занимающихся лизинговыми операциями. Содерж ание оперативного лизинга д иктует еще одно его отличие от финансовог о лизинга . При последнем стоимость оборудован ия в течение срока его аренды полностью выплачивается . Таким образом , к окончанию де йствия договора финансового лизинга банк возв ращает себе затраты на приобретение лизингового оборудования плюс расчетную при быль. Оперативный лизинг не дает банку (лиз инговой компании ) такую возможность , так как время эксплуатации оборудования здесь доволь но короткое и таким образом , стоимость об о рудования оплачивается лишь частично.Для компенсации всех расходов лизингодателя треб уется повторная сдача данного оборудования в эксплуатацию , но уже по договору аренды , так как отсутствует элемент , характерный для договора лизинга , - специальное приобретение лизингодателем оборудования , необх одимого лизингополучателю. Может иметь место так называемый револьверный лизинг , когда лизингополучателю техн ологически последовательно требуется различное о борудование . В этих случаях в соответ ствии с условиями договора о лизинге лизи нгополучатель приобретает право по истечении определенного срока обменять арендуемое иму щество на другой объект лизинга . До сих пор отмечалось , что предметом лизинга явля ется то и л и иное оборудование . Однако в международной практике предметом договора лизинга нередко служат самолеты , суда , буровые вышки. Компании по эксплуатации лизинговых предп риятий получают при этом возможность для коммерческой деятельности при отсу тствии начального капитала . Выкуп у лизингодателя такого предприятия осуществляется через 10 и более лет , когда необходимые денежные средст ва,составляющие стоимость данного предприятия , по лучают путем его эксплуатации. Особенность этого вида лизинга состоит в том , что в качестве лизингодате ля здесь выступают , как правило , несколько банков,финансовых компаний и т.д . Лизингодател ем может быть и одно предприятие , но тогда оно берет кредит у нескольких банко в. Н а практике в лизинговых дого ворах встречаются элементы лизинга разных вид ов. Правовая природа лизинга В российском законодательстве , как и в законодательстве других стран СНГ , пра вовая природа лизинга не урегулированнн а . Лизинг включает элементы договоров аренды , купли-продажи , займа и поручения. Однако определение его юридической пр ироды , основанное на этих уже известных , д оговорах , приводит к неполному , усеченному р ассмотрению данного инст итута , что незасл уженно обедняет и не раскрывает всех воз можностей и разновидностей лизинга. Важное отличие лизинга от договора имущественного найма состоит в том , что в пользование сдается не оборудование , кот орое ранее использовал арендат ор . а новое , специально приобретенное лизингодателем исключительно с целью передачи в пользован ие лизингополучателю . Этот положение подтверждено в Конвенции о международном финансовом лизинге. Согласно ст .1 данной Конве нции лизингодатель по спецификации другой стороны (использователя ) заключает договор с третьей стороной , в соответствии с которым он приобретает установки , товары производственного назначения или другое оборудование на усл овиях,одобренных по л ьзователем , и закл ючает договор о лизинге с последним,предостав ляя ему право использовать оборудование за выплату периодических платежей. Договор о лизинге содержит ряд д ругих отличий от договора имущественного най ма . Эти отличия закл ючаются в более длительном сроке аренды оборудования и в особенностях условий платежей . Как правило , срок передачи оборудования в пользование приближается к сроку его эффективной эксплуа тации , т.е . полной амортизации . В течение э того пери о да договор о лизинге не может быть расторгнут ни одной из сторон . Размер платежей включает плату за амортизацию имущества , проценты за пользован ие кредитом. Общая сумма платежей превышает стоим ость имущества , его покупную цену . Превыш ение составляет прибыль лизингодателя . К ак будет видно из содержания договора о лизинге , для этого договора характерно и ное распределение прав и обязанностей между сторонами,чем в договоре имущественного найм а. Представляется , что более пра вильн о считать договор о лизинге самостоятельным видом договора . Отсутствие нормативной базы лизинга требует детального регулирования усл овий договора о лизинге. Содержание договора о лизинге Содержание лизингового договора буд ет понятным , если учитывать особенности механ изма лизинговых операций , которые обычно ос уществляются по следующей схеме . Будущий поль зователь четко знает. какого рода оборудование ему требуется . В его интересах , чтобы оно полностью с оотве тствовало необходимым техническим требо ваниям , а расходы на его изготовление бы ли бы минимальными . Вот почему пользователь обычно сам выбирает фирму-изготовителя и согласовывает с ним все условия договора купли-продажи , который подписывает не о н,а лизингодатель . Получатель договаривается о предмете данного договора , цене , срока х и месте поставки . Лизингодатель получит от будущего пользователя готовый проект догов ора купли-продажи. Однако приобретатель оборудования соглас ится п одписать этот договор только в том случае , если заключен договор лизин га. Лизингодатель становится собственником приоб ретаемого оборудования,приобретает соответствующие пр ава и обязанности , но , по сути дела,его роль ограничивается финансирова нием приоб ретения необходимого оборудования. Рассмотрим основные условия лизингового договора . Сторонами в нем выступают лизи нгодатель и лизингополучатель . Лизингодателем , в отличие от договора аренды , является ба нк (лизинговая фирма ),ко торый приобретает у изготовителя оборудование , необходимое л изингополучателю . Пользователем может быть и не сам лизингодатель. В этих случаях имеет место субаренда . Право на субаренду и предприятие , котор ое реально будет пользоватьс я оборудова нием,должны быть предусмотрены в договоре . Оче нь важно подробно указать предмет договора лизинга . Как правило , обязанность выбора изготовителя лежит на лизингополучателе . Последн ий заинтересован получить оборудование в оп р е деленные сроки , которые находят отражение в договоре. Одним из важнейших является раздел , определяющий права и обязанности сторон . З десь следует отметить обязанности лизингодателя по приобретению (заказу ) нужного оборудовани я ., дост авке его лизингополучателю . После днему предоставлено право на осмотр,определение качества и комплектности оборудования . В договоре следует указать , кто (лизингодатель либо лизингополучатель )осуществляет монтаж об орудования. В отличие от договора аренды , в договоре лизинга техническое обслуживание оборудования , его капитальный ремонт могут быть по условиям договора обязанностью как одной , так и другой стороны. Особенностью договора лизинга являются также положения об ответственности за обнаруженные дефекты в оборудовании и за несвоевременное его предоставление лизингополучат елю . В указанных случаях по договору арен ды такую ответственность несет арендодатель,тогда как по договору лизинга - не посредственно изготовитель. Условия об ответственности изготовителя перед пользователем должны быть включены в договор о приобретении у изготовителя обор удования лизингодателем. В специальном разделе договора лизинг а может быть обусловле н риск случайн ой гибели или порчи оборудования . Российско е законодательство (ст .45 Основ гражданского з аконодательства )предусматривает , что собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества и риск его случайн о й гибели , если иное не предусмотрено закон одательными актами или договором. По договору лизинга , как правило , риск случайной гибели или порчи оборудования , составляющего предмет договора , лежит на лизингополучателе , а не на собственнике оборудования . Это положение не вызывает воп росов , если учесть , что банки-лизингодатели , бу дучи собственником оборудования , могут его д аже не видеть . Роль коммерческих банков к ак лизингодателей сводится , как уже отмечалос ь,по сути дела , к фина н сированию сделки. Обязательным разделом лизингового догово ра является раздел о форме , размерах и сроках лизинговых платежей . Последние бывают различных видов . Чаще всего это фиксиров анная сумма платежа в соответствии с гра фиком , кот орый является неотъемлемой час тью договора . Может иметь место авансовый платеж , когда лизингополучатель выплачивает лизингодателю в момент заключения договора аванс в размере 10 - 20% покупной стоимости обору дования , а остальную сумму договора уплачивает путем внесения периодических пла тежей на протяжении срока действия договора лизинга. Лизинговая плата может быть установл ена в форме процентов от объема реализаци и с учетом индексации. Периодические платежи , о существляемые на протяжении срока действия договора , могут быть как равными , так и увеличивающ имися (уменьшающимися ). Платежи могут быть назначены не с момента подписания договора,а через какое-то время , чтобы облегчить лизингополучателю нач альный период , связанный с расходами п о эксплуатации оборудования. В договор лизинга должны быть вкл ючены условия о страховании объекта сделки . При оперативном лизинге его осуществляет , как правило , лизингодатель , что связано с коротким ср оком использования оборудования лизингополучателем . Для финансового лизинга ха рактерно возложение обязанности по страхованию оборудования на лизингополучателя . В случа е , если у последнего отпала необходимость в использовании оборудования и дог овор расторгается на этом основании , он обязан возместить лизингодателю все убытки,при чиненные отказом от своих обязанностей. По окончании лизингового договора лизингополучателю предоставляется возможность приобр е сти оборудование по остаточной или иной согласованной стоимости , вернуть оборудов ание лизингодателю либо продлить договор. В заключение следует отметить , что лизинговые операции,несомненно , имеют хорошие п ерспективы . Однако становлению лизинга меша ют темпы инфляции . Инвестиционные вложения тр ебуют экономической стабилизации . Развитие рыночн ой экономики в России , безусловно,будет спосо бствовать укреплению лизинговых отношений , что , в свою очередь , вызовет к жизни лиз и нговое законодательство. Е.А.Павлодский , старший научный сотрудник Института законодательства и сравнительно го правоведения при Правительстве РФ , доктор юрид.наук Журнал "Законодательство и экономика " N 5/6, 1994 г.