Вход

Отчисления в государственные и не государственные фонды

Курсовая работа по экономике и финансам
Дата добавления: 06 мая 2010
Язык курсовой: Русский
Word, rtf, 391 кб
Курсовую можно скачать бесплатно
Скачать
Не подходит данная работа?
Вы можете заказать написание любой учебной работы на любую тему.
Заказать новую работу

 

СОДЕРЖАНИЕ

Задание на курсовую работу

Введение

1 Отчисления в государственные и не государственные фонды

 1.1 Отчисления в государственные фонды

 1.2 Отчисления в не государственные фонды

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 2.1 Оплата труда на предприятии, ее основные формы и системы

 2.2 Условие задачи

 2.3 Решение задачи

3 Проблемы налогообложения

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Налогообложение представляет собой неотъемлемую часть финансового устройства любого государства. Формирование налогообложения неразрывно связано с периодом становления финансовой системы государства. В России этот период приходится на время объединения Древнерусского государства, начавшегося с конца IX в.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или определенного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Классификация налогов:

1. по территориальному признаку:

а. федеральные,

б. региональные,

в. местные;

2. по способу взимания:

а. прямые, то есть взимаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика,

б. косвенные, то есть включаемые в цены товаров, услуг, работ (налог на добавленную стоимость (НДС), акциз и так далее), когда плательщикам выступает покупатель товаров, работ, услуг;

3. по субъектам:

а. налоги с физических лиц (например, на имущество),

б. налоги с юридических лиц (на прибыль организаций),

в. смежные налоги (земельный налог);

4. по целевому назначению:

а. целевые, поступления, от которых используется для финансирования конкретных расходов,

б. нецелевые (общие), не предназначаются для финансирования конкретных расходов.

Для государственной власти налоги и сборы служат важнейшим источником доходов, так как по существу нет иных методов мобилизации средств в казну.

К основным признакам налогов относятся:

1. обязательность (признак основан на обязанности каждого гражданина уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 3 НК РФ); налог взимается вне зависимости от воли лица, обязанного их уплачивать),

2. индивидуальная безвозмездность (плательщик непосредственно не получает определенного встречного представления в результате уплаты налога),

3. индивидуальная безвозвратность (уплата налога предполагает не временное отвлечение средств налогоплательщика, а полное прекращение прав лица в отношении уплаченных денежных средств),

4. форма взимания – только денежная,

5. основная цель налога состоит в обеспечении финансовой деятельности публичного субъекта.

Объектом налогообложения могут выступить имущество, прибыль доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Налоговая база – это стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база исчисляется самостоятельно на основе данных бухгалтерского учета и (или) на основе других документально подтвержденных данных об объектов, подлежащих налогообложению или связанных с налогообложением.

Налоговый период – календарный год или иной применяемый к отдельным налогам период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего к уплате.

Относительно некоторых налогов налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов, по итогам который уплачивается авансовые платежи. Продолжительность каждого налогового периода законодательством о налогах и сборах устанавливается к каждому отдельному налогу.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговый базы.

При ее установлении законодатель обязан соблюдать принципы экономической обособленности налога и фактической способности субъектов к уплате этого налога (ст. 3 НК РФ).

Цель моей курсовой работы является получение практических навыков расчета заработной платы и закрепление теоретического материала по теме: «Отчисления в государственные и не государственные фонды».

Исходя из целей, основными задачами курсовой работы будет являться:

1. приобретение знаний методики расчёта

2. овладение основными положениями налогообложения в Российской Федерации.

1 ОТЧИСЛЕНИЯ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И НЕ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФОНДЫ

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или определенного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Согласно ст. 12 – 15 НК РФ в систему налогов и сборов входят: федеральные, региональные и местные налоги и сбор, а так же государственные и таможенные пошлины, отнесенные по статусу к федеральным налогам и сборам.

1.1 Отчисления в государственные фонды

Налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц регулируется гл. 23 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

1. физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,

2. физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находившиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев за границей, сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ независимо от фактического времени нахождения в РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения – доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в РФ или за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2. источников в РФ – для физических, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база – все расходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или те, право на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 НК РФ).

Налоговый период – календарный год (ст. 216 НК РФ).

Не подлежат налогообложению (ст. 217 НК РФ):

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, и иные выплаты и компенсации, выплаченные в соответствии с действующим законодательством;

2. пенсии;

3. компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решение представительских органов местного самоуправления;

4. вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5. алименты;

6. суммы, получаемые в виде грантов, премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;

7. суммы единовременной материнской помощи;

8. суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок;

9. стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов, выплачиваемые указанным лицам учебными учреждениями;

 10. доходы в денежной или натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования;

11. другие виды доходов и расходов согласно ст. 217 НК РФ.

Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ) устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено НК РФ.

По ставке 35 % облагаются:

1. стоимость любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, в части превышения размеров, указанных в НК РФ (4 тыс. руб. в год);

2. суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в НК РФ;

3. суммы процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

4. суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в НК РФ.

Ставка налога в размере 30 % используется в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Ставка налога в размере 9 % используется в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а так же по доходам учредителей доверительного управления ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ).

1.2 Отчисления в не государственные фонды

Единый социальный налог – это федеральный налог (ст. 13 НК РФ).

Налогоплательщики:

1. лица, производящие выплаты физическим лицам:

а. организации,

б. индивидуальные предприниматели;

в. физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию (ст. 235 НК РФ).

Объектом налогообложения – выплаты и иные вознаграждения, начисленные налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовому и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а так же авторским договорам; доходы от предпринимательской или любой иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база налогоплательщиков, лиц, производящих выплаты физическим лицам, - сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Налоговая база налогоплательщиков (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой) определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые льготы определены ст. 239 НК РФ. От уплаты налога освобождаются:

1. организации любых организационно – правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III групп;

2. следующие категории налогоплательщиков – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

а. общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, их региональные и местные отделения;

б. организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплата труды составляет не менее 25 %;

в. учреждения, созданные для достижения образовательных культурных, лечебно – оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а так же для оказание правовой и иной помощи инвалидам, детям – инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а так же иных товаров в соответствии с перечнем утвержденным Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

Отчетным периодом по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

© Рефератбанк, 2002 - 2017