СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Исследование эффективности управления доходами и расходами банка
1.1. Анализ доходов и расходов банка
1.2. Оценка эффективности управления доходами и расходами банка
1.3. Выявление возможностей повышения финансовой устойчивости банка
2. Методика обоснования управленческих решений по повышению финансовой устойчивости коммерческого банка
2.1. Информационно-методическая основа расчета финансовой устойчивости банка
2.2. Корректировка информационно-методической базы для расчета финансовой устойчивости банка
3. Планирование уровня финансовой устойчивости банка
3.1. Обоснование управленческих решений по повышению финансовой устойчивости банка
3.2. Расчет финансовой устойчивости банка
Заключение
Список литературы
ВВЕДЕНИЕ
В последние годы российскому банковскому сектору удается сохранять позитивные тенденции развития и укреплять свою роль в системе финансового посредничества. Вместе с тем этот период характеризуется не только динамичным развитием и активным формированием новых сегментов рынка банковских услуг, но также ростом сложности управления рисками как на уровне отдельных кредитных организаций, так и в масштабах банковского сектора.
Российские банки работают в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры, оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости. Коммерческий банк, как и любая коммерческая организация, создается и функционирует ради получения его собственниками максимальной прибыли на вложенный в него капитал. В условиях рыночной экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов а, соответственно, и возможность выживания в жестких условиях конкуренции обусловлена степенью финансовой устойчивости банка.
Финансовая устойчивость является в современных условиях ключевым элементом финансового состояния банка. Определение уровня устойчивости и надежности банка требует объективной оценки его финансового состояния, имеющей системный характер. Системный подход к диагностике финансового положения банка включает сбалансированную совокупность показателей, отражающих уровень надежности и эффективности деятельности банка, а также угрозы возникновения банкротства. Исследование эффективности функционирования банка предполагает проведение анализа эффективности осуществления его активных и пассивных операций, оценку уровня его доходов и расходов и выявление возможностей улучшения финансового состояния.
Объектом исследования является ОАО «Сибнефтебанк», основу деятельности которого составляют банковские услуги населению и юридическим лицам Тюмени и Тюменской области.
В настоящее время ОАО «Сибнефтебанк» продолжает развиваться, предлагая полный комплекс банковского и финансового обслуживания широкому кругу клиентов. В результате этого в банке последовательно претворяется в жизнь стратегия, направленная на планомерное развитие бизнеса, расширение региональной сети, универсализация его услуг и обеспечение его устойчивого финансового положения.
Проблема выявления надёжности банка и его финансовой устойчивости в условиях продолжающейся рыночной нестабильности становится особенно актуальной, поскольку необходимо правильно оценить положение того или иного банка, сделать банковскую систему более предсказуемой.
На практике оценку финансового состояния банка осуществляют органы государственного регулирования банковской деятельности (в лице Центрального Банка РФ), непосредственно банки и независимые экспертные группы или рейтинговые агентства.
Целью курсового проекта является разработка и обоснование управленческих решений по повышению финансовой устойчивости ОАО «Сибнефтебанк».
Задачами курсового проекта являются:
- анализ доходов и расходов банка;
- оценка эффективности управления доходами и расходами банка;
- выявление возможностей повышения финансовой устойчивости банка;
- обоснование принятых управленческих решений по повышению финансовой устойчивости банка;
- выбор методики для расчета финансовой устойчивости банка;
- расчет финансовой устойчивости банка с учетом принятых управленческих решений.
1 ИССЛЕДОВАНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ БАНКА
1.1 Анализ доходов и расходов банка
Согласно требованиям нормативных актов Банка России назначение финансовой отчетности банков состоит в создании базы данных, позволяющей более реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить финансовое состояние банков. Финансовое состояние банка рассматривается как комплексное понятие, отражающее различные стороны банковской деятельности.
В состав финансовой отчетности входят: балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, а также ряд приложений, в которых представлена дополнительная информация о структуре активов, обязательств и собственных средств банка, о рисках, о качестве кредитного портфеля, а также о других показателях, достаточно важных для характеристики финансового состояния банка. Наличие данных приложений позволяет представить отчетность банка на уровне международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности.
Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с оценкой ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.
Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.
Все производственные расходы и полученные доходы учитываются по результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами.
Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или убытки, полученные банком - это показатели, концентрирующие в себе результаты различных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка. Методика анализа результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием прибыли. Информационной базой для анализа финансовых результатов служат счета баланса: 701 «Доходы», 702 «Расходы», 703 «Прибыль», 704 «Убытки», 705 «Использование прибыли». Цель анализа финансовых результатов – выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе.
Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента, то есть системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов.
Типовая классификация доходов, предусмотренная нормативными документами по составлению публикуемой отчетности банков, разграничивает следующие основные виды доходов:
1. Проценты полученные и аналогичные доходы от:
1) размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов и на счетах в других банках;
2) ссуд, предоставленных другим клиентам;
3) средств, переданных в лизинг;
4) ценных бумаг с фиксированным доходом;
5) других источников.
2. Комиссионные доходы.
3. Прочие операционные доходы:
1) доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы;
2) доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества;
3) доходы, полученные в форме дивидендов;
4) другие текущие доходы.
4. Непредвиденные доходы.
Оценка пользователями финансовой отчетности эффективности банка в его главной сфере деятельности предполагает перегруппировку доходных статей отчета, т.е. доходы банка разделяют на процентные и непроцентные. По материалам публикуемой отчетности к первой группе соответственно можно отнести проценты полученные и аналогичные доходы, а группа непроцентных доходов будет включать комиссионные доходы, прочие операционные доходы и непредвиденные доходы. Предварительный анализ проводится по этим укрупненным статьям доходов.
Доля процентных доходов за рассматриваемый период увеличилась на 0,6%. В абсолютном выражении процентные доходы снизились на 207 871 тыс. рублей. Это произошло главным образом за счет снижения объемов предоставляемых кредитов. Уменьшение доходов, получаемых банком от операций с ценными бумагами, также повлияло на снижение процентных доходов. Общая сумма доходов за год уменьшилась на 372 222 тыс. рублей. Непроцентные доходы также имеют тенденцию в сторону снижения. За рассматриваемый период они снизились на 164 351 тыс. рублей, их доля в структуре дохода уменьшилась на 0,6 %. На уменьшение непроцентных доходов в первую очередь оказало влияние снижение доходов от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями.
Следующим этапом анализа выступает оценка доходности отдельных видов операций путем сравнения суммы дохода, полученного по конкретной операции, и суммы средств по соответствующей статье актива. Для обеспечения сопоставимости данных балансового отчета и отчета о прибылях и убытках строится так называемый баланс усредненных капиталов. Баланс усредненных капиталов представляет собой аналитическую таблицу, в которой представлены средние для смежных отчетных дат показатели статей официального балансового отчета. При этом проводится перегруппировка статей баланса, согласованная с группировкой статей отчета о прибылях и убытках. Так, применительно к группе процентных доходов в балансе усредненных капиталов определяется величина группы статей, составляющих работающие активы.
В структуре активных операций банка наибольший удельный вес имеет кредитная деятельность, имеющая тенденцию к увеличению. Следовательно, активы банка состоят в основном из займов клиентов. Безнадежные долги по этим займам смогут причинить банку убытки, особенно в случае, если недостаточно обеспеченны кредиты. Поэтому банк ведет очень осторожную кредитную политику – 72,8 % всех выданных кредитов - краткосрочные. За рассматриваемый период их доля в общем числе работающих активов снизилась на 0,92%, что оказало влияние на снижение общих доходов Банка.
За рассматриваемый период ссуды банка возросли на 0,4%. Однако доходность ссуд, выданных клиентам, уменьшилась с 1 006 771 тыс. рублей в базисном году до 867 842 тыс. рублей в отчетном (см. табл. 1.1). Наибольшее влияние на снижение доходности ссуд, предоставленных клиентам, оказало падение объемов межфилиальных кредитов, учтенных векселей клиентов, краткосрочных кредитов, выданных клиентам, в частности потребительских кредитов до года.
В целом изменение объема доходов банка будет зависеть от изменения объема операций, уровня их доходности и структуры с разным уровнем доходности.
Необходимо учитывать, что с точки зрения оценки качества доходной базы банков не менее важное значение, чем высокий уровень доходов, имеет стабильный и долговременный характер их получения, что объясняется спецификой банковских операций. Дело в том, что потенциально более прибыльные операции имеют, как правило, повышенный риск. В частности, доходы, полученные банком по ссудным операциям, по операциям с ценными бумагами, от участия в деятельности других предприятий, относятся к числу переменчивых и более рисковых. Если в структуре доходов банка наметилась устойчивая тенденция к значительному росту доли указанных статей доходов, то это свидетельствует и о повышении риска в деятельности банка.
Повышение надежности банка зависит от того, насколько диверсифицирована структура источников его доходов. Банку рекомендуется расширять спектр платных услуг и прочих операций, брокерские и трастовые операции, оказание консультативной помощи. Создавая дополнительный доход от предоставления такого рода услуг, банк может значительно увеличить свою прибыль без увеличения объема статей баланса. Однако устойчивая тенденция высоких темпов роста данной группы доходов может свидетельствовать и об ухудшении управления активными операциями банка либо об ухудшающейся конъюнктуре рынка кредитных услуг. Кроме того, может иметь место и неоправданно высокий рост непроцентных расходов, связанных с обслуживанием клиентов.
Расходы коммерческого банка – это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.
В публикуемой отчетности Банка группировка расходов согласована с группировкой доходов, рассмотренной выше, т.е. включает следующие виды расходов:
1. Проценты, уплаченные и аналогичные расходы по:
1) привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты;
2) выпущенным долговым ценным бумагам;
3) арендной плате.
2. Комиссионные расходы.
3. Прочие операционные расходы:
1) расходы по оплате труда;
2) эксплуатационные расходы;
3) расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы;
4) расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг;
5) другие текущие расходы;
6) непредвиденные расходы.
4. Прочие расходы:
1) штрафы, пени, неустойки уплаченные;
2) расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
3) расходы по реализации (выбытию) имущества банка;
4) расходы по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам;
5) расходы по списанию дебиторской задолженности;
6) расходы, связанные со списанием неполностью амортизированных основных средств;
7) расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда;
8) расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов;
9) судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка.
С тем чтобы оценить, насколько соизмеримы полученные доходы и произведенные банком расходы, применяется укрупненная группировка расходов на процентные и непроцентные. В публикуемой отчетности первой группе соответствуют в основном статьи, составляющие раздел «Проценты уплаченные и аналогичные расходы». Категория непроцентных расходов включает расходы, произведенные по услугам клиентам, валютным операциям, обеспечению функционирования банка, что соответствует статьям отчета, отражающим комиссионные расходы, прочие операционные расходы, а также прочие расходы.
Анализ расходов в целом осуществляется, прежде всего, с выявления части процентных и непроцентных расходов (таблица 1.4):
При анализе банковских расходов определяется роль и место каждой группы расходов в их общей сумме. Данные таблицы подтверждают, что расходы на отчетную дату составляют 108,31 % от суммы расходов банка на аналогичную дату предыдущего года. Наиболее значимый рост расходов произошел за счет увеличения расходов по процентам, уплаченным по привлеченным средствам клиентов, включая займы и депозиты. Изменение в сторону роста по ним составило 121,95%. Данная статья расходов занимает наибольший удельный вес в структуре расходов, причем доля их за год увеличилась с 34,7% до 39,07%. Расходы на оплату труда повысились за счет увеличения численности штатных работников. За счет этого увеличились расходы по обеспечению деятельности банка – их удельный вес вырос с 21,51% до 22,21%. Согласно банковской практике, данные расходы не должны превышать 10-12% от общих расходов банка. То есть необоснованно завышенная величина расходов по обеспечению собственной деятельности является негативным моментом. Прочие расходы снизились в 1,2 раза. Прочие расходы являются нежелательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательства, просчетами в кредитной политике банка, недостатками в управлении банком.
Изменение объема процентных расходов зависит от изменения суммы платных пассивов (обязательств, генерирующих процентные выплаты - Пп).
К категории платных пассивов, которые соответствуют статье опубликованного отчета «Проценты уплаченные и аналогичные расходы», как правило, относят кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства юридических лиц; средства бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, средства населения, средства на счетах банков-корреспондентов и на счетах других клиентов банка - юридических лиц; собственные долговые инструменты и прочие привлеченные средства (таблица 1.5):
Сравнительная характеристика доходов и расходов банка является основой оценки общего финансового результата коммерческой деятельности банка. Эффективность банка выражается в уровне его доходности и отражает положительный совокупный результат работы банка во всех сферах его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных операций.
Доходность банка является результатом оптимальной структуры его баланса как в части активов, так и пассивов, целевой направленности в деятельности банковского персонала в этом направлении. Другими важными условиями обеспечения доходности банка являются рационализация структуры расходов и доходов.
1.2 Оценка эффективности управления доходами и расходами банка
Оценить эффективность управления доходами и расходами банка можно путем сравнительного анализа доходов и расходов. Анализ рекомендуется проводить на основе системы коэффициентов, расчет которых целесообразно представить в таблице следующего вида:
Приведенные коэффициенты позволяют сделать выводы о качестве доходной базы банка, об эффективности банковского контроля за расходами банка.
В целом, можно сказать, что эффективность управления доходами и расходами банка снижается. Все коэффициенты, позволяющие судить о результативности финансовых показателей, имеют тенденцию к уменьшению.
Степень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами в течение рассматриваемого периода падает, на это повлияло снижение непроцентных доходов.
Непроцентные доходы включают в себя комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках, доходы от текущей деятельности.
Оказание клиентам банковских услуг некредитного характера является важным источником дохода, который в последнее время приобретает все большее значение в развитых странах. Эти доходы обычно называют комиссионными доходами, поскольку плата за многие услуги взимается в виде комиссионного вознаграждения.
К основным услугам, которые приносят банкам комиссионные доходы, можно отнести: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, операции с пластиковыми картами, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги на рынке ценных бумаг и другие.
Комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. Кроме того, получение комиссионных доходов практически не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных средств.
Увеличение доли комиссионных доходов в общей массе доходов банка позволяет говорить об эффективном управлении доходами.
Проведенный анализ доходов ОАО «Сибнефтебанк» свидетельствует об увеличении доли комиссионных доходов, однако в абсолютном значении они снизились на 3 609 тыс. рублей. Что в свою очередь повлияло на падение Кп.
Еще один важный источник доходов, сказавшийся на снижении Кп, - это доходы от операций на финансовых рынках, в частности от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями. На данную статью доходов оказало влияние колебание валютных курсов на рынке.
Однако следует отметить, что непроцентные расходы за рассматриваемый период сократились. За год прочие расходы банка уменьшились на 3 371 тыс. рублей. Это свидетельствует о грамотном управлении непроцентными расходами Сибнефтебанка.
Процентные доходы – это доходы от платного размещения собственных и привлеченных средств. В основном это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, а также процентные доходы от вложений в долговые обязательства. Источники процентных доходов связаны с предоставлением денежным средств во временное пользование третьим лицам и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов у большинства российских банков приходится 70 - 80% всех доходов.
За рассматриваемый период доля процентных доходов ОАО «Сибнефтебанк» возросла с 59,3% до 59,9%, однако в денежном выражении процентные доходы уменьшились на 207 871 тыс. рублей. Что при увеличении процентных расходов банка на 36 748 тыс. рублей привело к снижению степени покрытия процентных расходов процентными доходами.
Основным показателем, позволяющим судить об эффективности управления доходами и расходами банка, является коэффициент дееспособности. Коэффициент дееспособности является инструментом для оценки стабильной деятельности банка. Чтобы банк оставался жизнеспособным, убытки от операций должны покрываться за счет доходов от всех операций. Согласно нормативам ЦБ РФ он не должен превышать значение 0,95, т.е. доля расходов в доходах должна быть не более 95%. В базисном году Кд = 0,164. Значение коэффициента невелико, что говорит о грамотном управлении расходами. В отчетном году Кд увеличивается и составляет 0,208. Рост показателя свидетельствует об ухудшении контроля над банковскими расходами и снижении эффективности управления доходами и расходами банка.
В качестве конечного результата деятельности банка за определенный промежуток времени выступает прибыль, т. е. эффективность использования ресурсов характеризует качество использования трудовых, сырьевых, материальных и финансовых ресурсов, что способствует достижению наибольших результатов при наименьших затратах. Следовательно, экономическая эффективность использования финансовых ресурсов определяется как отношение конечного финансового результата к объему потребленных финансовых ресурсов за определенный период времени и позволяет оценить экономическую эффективность и целесообразность деятельности банка в целом. Получение устойчивой прибыли как главной цели коммерческого является внутренним источником формирования банковского капитала за счет собственного капитала, следовательно, повышение эффективности использования банковских ресурсов является одной из главнейших задач банковского управления, так как непосредственно определяет финансовые результаты деятельности, ликвидность и надежность коммерческого банка.
Для определения основных факторов, непосредственно влияющих на повышение эффективности использования банковских ресурсов, применяется декомпозиция коэффициентов прибыльности собственного капитала и прибыльности активов (декомпозиционная схема Дюпона) (таблица 1.8):
Все коэффициенты в схеме анализа Дюпона подобраны таким образом, что чем больше их значение, тем выше эффективность использования ресурсов.
Из-за уменьшения чистой прибыли в отчетном году по сравнению с базисным все коэффициенты эффективности снизились.
Изменение коэффициента К6 в отчетном году по сравнению с базисным больше изменения коэффициента К3, это означает повышение расходов непропорционально изменению доходов, что свидетельствует о неэффективном управлении финансовыми показателями.
К2 характеризует способность банка контролировать доходы и расходы. Как видно из таблицы 1.8 данная способность банка уменьшилась.
Проведя анализ доходов и расходов банка, а также показателей, позволяющих судить об эффективности управления ими, можно сделать вывод, что у банка появились проблемы, среди которых снижение доходности деятельности банка, высокая зависимость доходов от кредитных и процентных рисков, высокие расходы на обслуживание деятельности банка. Все они могут быть решены силами самого банка. Банк может увеличить доходы, получаемые от производимых операций. Это приведет к увеличению прибыли, рост которой является одним из показателей надежности банка и его финансовой устойчивости.
1.3 Выявление возможностей повышения финансовой устойчивости банка
Финансовая устойчивость является в современных условиях ключевым элементом финансового состояния банка. Определение уровня устойчивости и надежности банка требует объективной оценки его финансового состояния, имеющей системный характер. Системный подход к диагностике финансового положения банка включает сбалансированную совокупность показателей, отражающих уровень надежности и эффективности деятельности банка, а также угрозы возникновения банкротства. Исследование эффективности функционирования банка предполагает проведение анализа эффективности осуществления его активных и пассивных операций, оценку уровня его доходов и расходов и выявление возможностей улучшения финансового состояния.
Оценка эффективности деятельности ОАО «Сибнефтебанк» и основных финансовых показателей – доходов и расходов банка - показала, что в целом его деятельность за рассматриваемый период недостаточно эффективна.
В условиях рыночной экономики исключительно важны процессы формирования банковских ресурсов, оптимизация их структуры и в связи с этим - качество управления всеми источниками средств, которые образуют ресурсный потенциал коммерческого банка.
Банк может выдавать кредиты, проводить другие активные операции, приносящие доходы, лишь в пределах имеющихся у него свободных ресурсов. Следовательно, операции, в результате которых формируются такие ресурсы Банка (пассивные операции), играют первичную и определяющую роль по отношению к операциям активным, логически и фактически предшествуют им и определяют объем и масштабы доходных операций. Банк для обеспечения своей деятельности должен располагать определенной суммой денежных средств и материальными активами, которые и составляют его ресурсы. С другой стороны, с точки зрения происхождения эти ресурсы состоят из собственного капитала Банка и заемных средств, привлеченных им на время со стороны. Таким образом, ресурсы Банка представляют собой совокупность собственных и привлеченных средств, имеющихся в расположении Банка и используемых им для ведения активных операций.
Для более глубокой оценки деятельности банка и выявления возможностей повышения эффективности его работы, а значит и устойчивости, необходимо рассмотреть ресурсную базу банка
Как видно из этих данных, Банк работает в основном на привлеченных средствах, они составляют 84,8 % в отчетном году и 85 % в базисном от всей ресурсной базы. На долю собственного капитала банка приходится 15,2% в отчетном году и 15% в базисном. Эту разницу можно объяснить характерной особенностью банковского бизнеса – выполнять роль финансового посредника. Кроме того, привлечение временно свободных денежных средств обходится Банку значительно дешевле, чем операции по увеличению его собственного капитала.
Оптимальным соотношением собственных и привлеченных средств является 20% : 80%. Поэтому можно сделать вывод о недостаточно эффективном управлении ресурсами банка, в связи с чем проблема формирования ресурсов имеет для «Сибнефтебанка» важное значение.
Вне зависимости от оценки эффективности банковских ресурсов ключевым аргументом остается величина чистой прибыли банка, которая зависит от двух факторов: величины процентной и непроцентной прибыли.
Наиболее сложным компонентом чистой прибыли, с точки зрения управления, оптимизации и оценки банковских рисков, являются процентные доходы и расходы. Размеры процентных доходов и расходов имеют переменный характер и, кроме этого, подвержены влиянию прямых финансовых рисков, что в значительной степени увеличивает их изменчивость.
Непроцентные доходы и расходы банка в свою очередь зависят не от сроков и ставок процента, а от оборотов по активам и пассивам банка, что позволяет принять допущение об условно-постоянном характере приведенных значений.
Непроцентные доходы формируются в процессе реализации плана продаж банковских услуг (расчетно-кассовых, брокерских, консультационных и т. п.) и включаются в бюджет как постоянное значение. При исчислении непроцентных расходов, кроме транзакционных, налоговых и иных издержек, необходимо учесть планируемые банком капитальные вложения, текущие хозяйственные и иные аналогичные расходы, создающие и поддерживающие инфраструктуру деятельности банка, которые также носят преимущественно условно-постоянный характер.
Вместе с этим, непроцентные доходы и расходы банка в основном подвергаются влиянию только непрямых финансовых рисков, что положительно сказывается на стабильности их значений.
Таким образом, непроцентные доходы и расходы имеют условно-постоянный характер, что с учетом минимального влияния на них прямых финансовых рисков позволяет с достаточно высокой точностью задавать их значение в бюджете банка.
В целях укрепления надежности и повышения финансовой устойчивости руководство Банка планирует принятие следующих управленческих решений:
1. Увеличение объема доходных активов, в частности увеличение объемов кредитов на покупку автомобиля.
2. Оптимизация ресурсной базы банка. Для увеличения стабильности ресурсов предлагается проведение эмиссии ценных бумаг. Прирост собственного капитала позволит также повысить надежность банка.
3. Диверсификация работающих активов и, соответственно, источников дохода банка. Данное направление также можно реализовать путем эмиссии ценных бумаг. Это положительно скажется как на ликвидности, так и на доходности.
4. Оптимизация структуры расходов банка. В связи с необоснованно завышенной величиной функциональных расходов предлагается пересмотр существующей системы оплаты труда сотрудников с целью сокращения непроизводительных затрат, а именно: внедрение прогрессивных форм и тарифов оплаты труда на основе аттестации сотрудников, введение принципа хозрасчета при дополнительной оплате труда сотрудников различных отделов, взаимоувязка системы премирования и результатов работы банка.
Все это поможет оптимизировать структуру баланса банка, значительно повысить уровень его доходности, диверсифицировать риск по направлениям деятельности, улучшить качество активов и пассивов, что в целом благотворно скажется на финансовом состоянии банка.
2 МЕТОДИКА ОБОСНОВАНИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
2.1 Информационно-методическая основа расчета финансовой устойчивости банка
В связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков увеличивается роль и значение анализа финансового состояния банка.
В нашей стране разработка методик анализа деятельности банков находится в стадии становления и развития. Поэтому целесообразно использовать передовой зарубежный опыт в данной области. Для выработки общепринятой методики анализа работы банка необходимо определить систему показателей банковской деятельности, изучить их оптимальные значения.
Международная практика знает разные типы оценок деятельности коммерческих банков применительно к целям, которые перед ними ставятся. Наиболее распространенными являются два типа: оценка количественных, объемных показателей и оценка качественных показателей, характеризующих надежность банка. Обе разновидности оценок правомерны, они выполняют присущие им функции; в основе их лежат разные критерии и показатели. Рассмотрим распространенные рейтинги и методики анализа деятельности коммерческих банков.
В последнее время внимание специалистов все более обращено на методику CAMEL, являющуюся наиболее авторитетной в зарубежной практике.
“CAMEL” составлено из первых букв наименований каждого из анализируемых компонентов:
“С” - (Capital adequacy) Адекватность капитала; система дает оценку размера капитала банка с точки зрения его достаточности для защиты интересов вкладчиков.
“А” - (Asset quality) Качество активов; система определяет возможность обеспечения возврата кредитов и забалансовых статей, а также воздействия проблемных кредитов на общее финансовое положение банка.
“М” - (Management) Управление/менеджмент; система дает оценку методам управления банковского учреждения с учетом эффективности его деятельности, установившегося порядка работы, методов контроля и выполнения установленных законов и правил.
“Е” - (Earnings) Поступления или рентабельность; система оценивает рентабельность банка с точки зрения достаточности его доходов для перспектив решения банковской деятельности.
“L” - (Liquiditiy) Ликвидность; система определяет уровень ликвидности банка с точки зрения его достаточности для выполнения как обычных, так и непредусмотренных обязательств.
В соответствии с этой системой деятельность банков оценивается по пятибалльной системе. Наиболее надежные банки получают оценку 1, а банки, близкие к банкротству - 5. Критерии надежности банка: достаточность его капитала, качество активов, менеджмент, доходность, ликвидность. Каждое из этих направлений оцениваются также по пятибалльной системе.
Коэффициенты, рассматриваемые в рамках метода, представлены в таблице 2.1:
По американской системе, все активы по степени риска подразделяются на 4 группы. I группа - особо упомянутые активы (степень риска 1%), II группа - нестандартные активы (степень риска 20 %), III группа - сомнительные активы (степень риска 50 %) и IV риска - потери (степень риска 100 %). Отнесение активов банка к указанным группам риска на основе проведенного анализа позволяет определять уровень совокупного риска активов банка. Сравнение совокупного риска, полученного таким образом, с капиталом банка позволяет определить коэффициент качества активов данного банка. Он выражается дробью, где в числителе - совокупный риск, в знаменателе - совокупный капитал, результат умножается на 100. Если данный показатель - в пределах 5%, рейтинг качества активов оценивается 1; если показатель в пределах 15%, то оценка качества активов - 2; до 30% - оценка 3; до 50% - оценка 4; и более - оценка 5.
При формировании вывода о качестве активов банка анализу подвергаются дополнительные показатели: доля активов, не приносящих банку дохода; объем резервов на покрытие убытков по активам по отношению к активам, не приносящим дохода; объем резервов на покрытие убытков по ссудным операциям по отношению к непогашенным кредитам; динамика рисковых активов, объем крупных кредитов и их динамика.
Третий критерий оценки надежности банка - его доходность и прибыльность с точки зрения и достаточности для роста банка. Такая оценка делается по двум показателям: отношению балансовой прибыли к активам и отношению балансовой прибыли за минусом налогов к активам. Окончательная оценка доходности и прибыльности банка делается после пофакторного анализа соответствующих коэффициентов.
Четвертый критерий надежности банка - анализ ликвидности. На ликвидность влияет ряд факторов - структура активов и пассивов, состояние депозитной базы, качество управления и др. В мировой практике при оценке ликвидности банка большое значение придается показателю, характеризующему качество депозитной базы банка - степени постоянства депозитов. Чем выше доля устойчивой части депозитов, тем меньше банку можно иметь высоколиквидных активов, поскольку значительная часть его привлеченных средств не покидает банка. В связи с этим в остатках средств на расчетных, текущих счетах, в срочных вкладах и депозитах выделяют устойчивую и изменчивую части. Устойчивую часть депозитов называют основной. В мировой практике считается нормой, если в общей сумме депозитов она составляет не менее 75%.
Другой показатель - способность активов обмениваться в наличность, отражающий долю ликвидных активов в общей сумме активов. При этом в ликвидные активы включают лишь остатки средств в кассе, на корсчете, на валютных счетах, денежные средства в пути. Чем выше этот показатель, тем выше ликвидность банка.
Большое значение для характеристики ликвидности банка имеет оценка его доступности к внешним источникам. Для этого рассчитывается показатель, отражающий долю ссуд, полученных у других банков, включая ЦБ, по отношению к сумме привлеченных средств. Далее банку присваивается рейтинг:
На заключительной стадии и оценке надежности банки оценивается качество управления им. Здесь не существует показателей, сложилась лишь схема изучения. Поскольку банки с хорошим менеджментом должны иметь достаточный уровень капитала, хорошее качество активов, достаточную прибыль и высокую ликвидность, при оценке менеджмента супервизоров интересует, какие оценки даны этим сторонам деятельности банка. Исходя из них, составляют предварительное представление о качестве менеджмента. Окончательный вывод делается после анализа всей системы управления, включающего оценки: кадрового потенциала банка (рассматривается компетентность сотрудников, имея в виду наличие базового финансового образования и опыт работы в банке); контроля за работой подразделений; системы обучения персонала; соблюдения законов и инструкций по банковской деятельности; содержания кадровой политики банка; выполнения ссудной, процентной, инвестиционной политики, политики по управлению активами и пассивами; степени удовлетворения банком общественных потребностей; деятельности директората банка. Банку также присваивается рейтинг:
1. Нормативы достаточности собственных средств (капитала) банка
Минимально допустимое значение норматива Н1 устанавливается, в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка, в следующих размерах:
от 5 млн. рублей и выше – 10%
от 1 до 5 млн. рублей - 11 %
2. Нормативы ликвидности банка
Под ликвидностью понимается способность банка обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств.
В целях контроля над состоянием ликвидности банка устанавливаются нормативы ликвидности (мгновенной, текущей, долгосрочной и общей, а также по операциям с драгоценными металлами), которые определяются как соотношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и видов активов и пассивов, других факторов.
3. Ограничение рисков
Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6). При определении размера риска учитывается совокупная сумма кредитов и займов, выданных кредитной организацией данному заемщику или группе связанных заемщиков, а также гарантии и поручительств, предоставленных кредитной организацией одному заемщику (группе связанных заемщиков).
Настоящий норматив рассчитывается также по совокупной сумме требований в рублях и иностранной валюте, а также в драгоценных металлах (в том числе и 50 % забалансовых требований - гарантий, поручительств) к кредитной организации, выступающей заемщиком по межбанковским кредитам.
Норматив Н6 не рассчитывается на акционера (участника) как юридическое, так и физическое лицо, и инсайдера. Для этой категории заемщиков используются нормативы Н9 и Н10.
Максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7) - устанавливается, что совокупная величина крупных кредитов и займов, выданных кредитной организацией, включая взаимосвязанных заемщиков, с учетом 50% забалансовых требований (гарантий, поручительств) не может превышать размер капитала кредитной организации более чем в 8 раз.
Максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) (Н8) - настоящий норматив рассчитывается также по совокупной сумме обязательств перед другой кредитной организацией, выступающей кредитором (вкладчиком) по отношению к данной кредитной организации.
Максимальный размер кредитов и займов, гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим инсайдерам (Н10) - в соответствии с международной практикой к категории инсайдеров относятся физические лица: акционеры, имеющие более 5 % акций, директора (президенты, председатели и их заместители), члены Совета, члены кредитного совета (комитета), руководители дочерних и материнских структур и другие лица, которые могут повлиять на решение о выдаче кредита. Сюда включаются также родственники инсайдеров, бывшие инсайдеры и другие лица, участвующие в сторонних структурах, в которых также участвуют инсайдеры.