Вход

Технология составления бухгалтерской отчетности

Курсовая работа
Код 99389
Дата создания 13.02.2016
Страниц 40
Файлы будут доступны для скачивания после проверки оплаты.
1 480руб.
КУПИТЬ

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3 1. Сущность стандартов МСФО 5 2. Принципы формирования консолидированной финансовой отчетности по МСФО 7 3. Технология консолидации отчетности МСФО. Особенность составления 24 4. Требования к консолидации отчетности 27 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 33 ПРИЛОЖЕНИЯ 36 Содержание

Фрагмент работы для ознакомления

Далее производится корректировка доходов и расходов для того, чтобы правильно отразить данные о дочерних компаниях в консолидированной отчетности в соответствии с ее учетной политикой.Производится непосредственное суммирование соответствующих данных статей баланса и отчета о прибылях и убытках для получения предварительных данных, используемых при составлении консолидированной отчетности. В консолидированной отчетности величина уставного капитала равна величине уставного капитала головной организации. Производится проверка статей активов и пассивов на содержание данных о дебиторской и кредиторской задолженности материнской и дочерней компании по отношению друг к другу, либо задолженности между дочерними компаниями. После проведения сверки данных по дебиторской и кредиторской задолженности материнской и дочерней компании,эти данные должны быть исключены.Производится исключение дивидендов, которые выплачены дочерними обществами материнской компании либо дочерним компаниям. В сводной консолидированной отчетности всегда показывают только дивиденды, которые подлежат выплатеюридическим и физическим лицам, не входящим в группурассматриваемую компаний; Производится исключение тех финансовых вложений материнской компании, которые произведены в уставные капиталы дочерних компаний. Для этого необходимо внести исправительные записи в отношении деловой репутации, доли меньшинства и прибыли группы. Разность между стоимостью финансового вложения головной компании в дочернюю компанию и ее долей в собственном капитале дочерней компании на дату приобретения доли собственности признается нематериальным активом или деловой репутацией. Отрицательная деловая репутация показатель относится на финансовые результаты консолидированной отчетности. Положительная деловая репутация отражается по статье бухгалтерского баланса «Деловая репутация дочерних обществ» отражается в бухгалтерском балансе между разделами «Капитал и резервы» и «Долгосрочные пассивы». Доля меньшинства в приобретаемой компании отражается в сводной консолидированной отчетности пропорционально доле меньшинства в чистой справедливой стоимости собственного капитала дочерней компании.Производятся расчеты консолидированной нераспределенной прибыли компаний. Сумма нераспределенной прибыли в консолидированной отчетности отражается с учетом доли нераспределенной прибыли дочерней компании, относящейся к материнской компании. Аналогичным образом консолидируются отчеты о движении денежных средств и об изменении капитала[8, с. 26].ЗАКЛЮЧЕНИЕПостоянно возрастают требования к прозрачности деятельности компаний, к составлению их отчетности и раскрытию информации, например в части структуры собственности. Так, комплект отчетности, составленной по МСФО, на 90% состоит из пояснений к отчетности и только на 10% из самой отчетности. Обратная ситуация наблюдается в части отчетности, составленной по РСБУ: на долю пояснительной части приходится порядка 10% общего объема предоставляемой документации. Однако, имеются также существенные различия в части требований по раскрытию информации, касающиеся консолидированной финансовой отчетности, установленные разными фондовыми биржамиВ настоящее время все больше и больше компаний начинают составлять свою отчетность по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Цели могут быть различными - от привлечения дополнительного капитала (как заемного, так и собственного) до стремления подготовиться к обязательному переходу на МСФО при составлении финансовой отчетности. Но, так или иначе, процесс этот набирает обороты.Для дальнейшего повышения качества составления отчетности по МСФО должны проводиться следующие мероприятия:- на постоянной основе должны осуществляться участие в деятельности Фонда МСФО; - участие в Межправительственной рабочей группе экспертов по международным стандартам учета и отчетности (Комиссия по инвестициям, технологии и смежным финансовым вопросам Совета по торговле и развитию ЮНКТАД); участие в Координационном совете по бухгалтерскому учету при Исполнительном комитете СНГ; -сотрудничество с органами Европейской Комиссии в области бухгалтерского учета и аудита (в рамках Диалога Россия - ЕС по финансовой и макроэкономической политике); сотрудничество с зарубежными национальными органами регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита.В заключение хотелось бы остановиться на роли консолидированной отчетности. Роль консолидированной отчетности в создании прозрачной достоверной информации для привлечения инвестиций и выход на фондовые рынки, принятия различного рода управленческих решений в компаниях, где есть дочерние структуры, то есть структура объединяет несколько юридических лиц, находящихся в зависимости друг от друга. Такая отчетность должна раскрыть финансовую информацию, сформированную на основании принятой учетной политики о величине активов, обязательств, доходов и расходов, денежных средств по группе компаний.Помимо обязательного представления контролирующим органам организациям вменяется в обязанность непременная публикация консолидированной отчетности, чтобы с ней могли ознакомиться все желающие. Для этого отчетность должна быть размещена в информационных системах общего пользования или опубликована в средствах массовой информации, доступных для заинтересованных в ней лиц. Доступность консолидированной отчетности для всех заинтересованных в ней лиц может быть достигнута иными способами, гарантирующими ее нахождение и получение независимо от целей получения данной отчетности.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫГражданский кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 N 51-ФЗ; Гражданский кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 N 14-ФЗ.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с учетом изм. и доп., внесенных приказами от 07.05.2003 г. № 38н и др.).Институциональные аспекты бухгалтерского учета и контроля / Под ред. В.В. Панкова. М.: РЭА им. Г.В. Плеханова, 2009. 428 с.Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах".Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность".Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 31 "Участие в совместном предпринимательстве".Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 3 "Объединения бизнеса".Аверчев И.В. МСФО. 1000 примеров применения. М.: Рид Групп, 2011.92 с.Лабынцев Н.Т. Международная стандартизация бухгалтерского учета // Фундаментальные исследования. 2008. N 3. С. 119 - 123.Мандрощенко В.М. Особенности формирования консолидированной финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 15 (213). С. 26 - 33.Минаева Л.Н., Беликова Т.Н. Все ПБУ (положения о бухгалтерском учете) с комментариями. СПб.: Питер, 2011.О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации: Приказ Минфина России от 25.11.2011 N 160н. URL: http://www1.minfin.ru/ru/accounting/mej_standart_fo/docs/.О консолидированной финансовой отчетности: Федеральный закон от 27.07.2010 N 208--ФЗ.О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации: Приказ Минфина России от 25.11.2011 N 160н. URL: http://www.msfofm.ru/news/.О консолидированной финансовой отчетности: Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ.О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности: Приказ Минфина России от 30.12.1996 N 112.Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 25.02.2011 N 107. URL: http://minfin.ru/ru.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008): Приказ Минфина России от 29.04.2008 N 48н. URL: http://minfin.ru/ru/.Трофимова Л.Б. Консолидация отчетности при объединении бизнеса: Монография. М.: Издательский дом АТиСО, 2011. 184 с.Федеральный Закон РФ Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010. 544 с.http://www.pwc.com/gx/en/ifrs-reporting/pocket-guide-to-ifrs.jhtml - сайт аудиторско-консалтинговой сети фирм "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит"http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система."Налоги и финансовое право", 2010, N 8(МСБУ (IAS) 16 "Основные средства"Письмо от 17.02.2010 N 24-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности""МСФО и МСА в кредитной организации", 2010, N 1http://www.botanik-plus.ru/ - электронная библиотека;http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая системаhttp://www.pwc.com/gx/en/ifrs-reporting/pocket-guide-to-ifrs.jhtml - сайт аудиторско-консалтинговой сети фирм "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит"ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1Алгоритм формирования консолидированной финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО ┌───────────────────────────────────────────┐┌──────────────┤ Стратегический модуль │<── ─ ─────│ └─────────────────────┬─────────────────────┘│ \│/│ ┌──────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┐│ │ Определение стратегических целей и задач при формировании внешней ││ │ финансовой отчетности для нужд пользователей ││ └──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘│ \│/│ ┌──────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┐│ │ Декомпозиция стратегических целей и их реализация при формировании ││ │единой учетной политики в системе хозяйствующих субъектов, подлежащих││ │ консолидации ││ └──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘│ \│/│ ┌──────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┐│ │ Подготовка регламента процесса консолидации ││ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ┌───────────────────────────────────────────┐└─────────────>│ Методический модуль │<── ─ ─────┌──────────────┴─────────────────────┬─────────────────────┘│ \│/│ ┌──────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┐│ │ Разработка единого плана счетов на основе использования структуры ││ │ форм финансовой отчетности по МСФО ││ └──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘│ \│/│ ┌──────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┐│ │ Разработка модели консолидации и правил переноса в нее данных ││ │ компаний группы ││ └──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘│ \│/│ ┌──────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┐│ │ Формирование правил расчета гудвилла ││ └──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘│ \│/│ ┌──────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┐│ │ Формирование правил элиминирования ВГО и исключения нереализованной ││ │ прибыли ││ └──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘│ \│/│ ┌──────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┐│ │ Формирование правил расчета доли нераспределенной прибыли, ││ │ относящейся к акционерам материнской компании и неконтролирующим ││ │ акционерам, при консолидации финансовых отчетов дочерних компаний ││ └──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘│ \│/│ ┌──────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┐│ │ Формирование и формализация контрольных процедур подтверждения ││ │ достоверности сформированной консолидированной отчетности по МСФО ││ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ┌───────────────────────────────────────────┐└─────────────>│ Прикладной модуль │<── ─ ─────┌──────────────┴─────────────────────┬─────────────────────┘│ \│/│ ┌──────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┐│ │ Определение/пересмотр периметра консолидации ││ └──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘│ \│/│ ┌──────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┐│ │ Выбор метода консолидации финансовых отчетов компаний, входящих в ││ │ группу ││ └──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘│ \│/│ ┌──────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┐│ │ Расчет гудвилла ││ └──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘│ \│/│ ┌──────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┐│ │ Элиминирование внутригрупповых оборотов и остатков и исключение ││ │ нереализованной прибыли ││ └──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘│ \│/│ ┌──────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┐│ │Выполнение расчета нераспределенной прибыли, относящейся к акционерам││ │ материнской компании ││ └──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘│ \│/│ ┌──────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┐│ │ Выполнение расчета доли неконтролирующих акционеров при консолидации││ │ финансовых отчетов дочерних компаний ││ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ ┌───────────────────────────────────────────┐└─────────────>│ Контрольный модуль │ └─────────────────────┬─────────────────────┘ \│/ ┌──────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┐ │ Выполнение контрольных процедур подтверждения достоверности │ │ сформированной консолидированной отчетности │ │ по МСФО │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘Приложение 2Информация, которая должна раскрываться в отчетности согласно МСФО 27 Редакция 2000 г. Редакция 2005 г. Причины, по которым дочерняякомпания не включается вконсолидированную финансовую отчетность Информация о том, что дочерняя компания не включается вконсолидированную финансовую отчетность в связи с тем, что контроль над компанией носит временный характер Перечень существенных дочерних компаний, включая название, страну регистрации или нахождения, долю участия или процент принадлежащих головной компании голосующих прав, если последний отличается от доли участия Агрегированные данные по всем неконсолидируемым дочерним компаниям (представленные либо отдельно по каждой компании, либо по группе неконсолидируемых компаний), включая данные о суммарнойвеличине активов и обязательствнеконсолидируемых дочерних компаний, а также об их доходахи финансовом результате запериод Информация о характере отношений между головной и дочерней компаниями при включении в консолидированнуюфинансовую отчетность данных о дочерней компании, если головная компания владеет прямо или косвенно (через другие дочерние компании) менее чем половиной голосующих прав Информация о характере отношений между головной и дочерней компаниями при включении в консолидированнуюфинансовую отчетность данных о дочерней компании, если головная компания владеет прямоили косвенно (через другие дочерние компании) менее чем половиной голосующих прав Название компании, в которой головной компании принадлежит прямо или косвенно (через другие дочерние компании) более половины голосующих прав, но которая не является дочерней в силу отсутствия контроля надней Причины, по которым владение (прямое либо косвенное, т.е. через другие дочерние компании)более чем половиной голосующихправ дочерней компании не формирует контроля Влияние приобретения или выбытия дочерней компании нафинансовое положение группы наотчетную дату, результаты деятельности за отчетныйпериод, а также насоответствующие данные запредшествовавший период Информация о том, что в ходе подготовки консолидированной финансовой отчетности была использована отчетность дочерней компании, составленнаяна дату, отличную от даты представления консолидированнойфинансовой отчетности (если такой факт имел место), суказанием даты, на которую подготовлена отчетность дочерней компании, и причин, покоторым для представления консолидированной финансовой отчетности и финансовой отчетности дочерней компании используются различные даты Информация о характере и степени ограничений (например, ограничения, вытекающие изусловий кредитных соглашений; обусловленные требованиями законодательных норм), которые существенно снижают способностьдочерней компании переводить средства головной компании Приложение 3Классификация контрольных процедур┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Контроль корпоративного уровня │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─┐ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ ││- Контроль нормативной среды │ \┘ └/ │- Контроль внутренней среды │ \ / └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Контроль компьютерной среды │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─┐ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ ││- Управление изменениями │ \┘ └/ │- Логический контроль доступа │ \ / └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Процессный контроль │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─┐ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ ││- Контроль потоков информации │ │ ││- Контроль полноты загрузки данных │ \┘ └/ │- Контроль выверки внутригрупповых оборотов │ \ / │- Контроль выполняемых корректировок │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Аналитический контроль │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │- Аналитические процедуры │ │- Экспертная оценка │ │- Процессное моделирование │ │- Построение системы распределения контрольных функций │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Гражданский кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 N 51-ФЗ; Гражданский кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 N 14-ФЗ. 2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея-тельности организаций и Инструкция по его применению: утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с учетом изм. и доп., внесенных при-казами от 07.05.2003 г. № 38н и др.). 3. Институциональные аспекты бухгалтерского учета и контроля / Под ред. В.В. Панкова. М.: РЭА им. Г.В. Плеханова, 2009. 428 с. 4. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах". 5. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность". 6. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 31 "Участие в совместном предпринимательстве". 7. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 3 "Объединения бизнеса". 8. Аверчев И.В. МСФО. 1000 примеров применения. М.: Рид Групп, 2011.92 с. 9. Лабынцев Н.Т. Международная стандартизация бухгалтерского учета // Фундаментальные исследования. 2008. N 3. С. 119 - 123. 10. Мандрощенко В.М. Особенности формирования консолидированной финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 15 (213). С. 26 - 33. 11. Минаева Л.Н., Беликова Т.Н. Все ПБУ (положения о бухгалтерском учете) с комментариями. СПб.: Питер, 2011. 12. О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации: Приказ Минфина России от 25.11.2011 N 160н. URL: http://www1.minfin.ru/ru/accounting/mej_standart_fo/docs/. 13. О консолидированной финансовой отчетности: Федеральный закон от 27.07.2010 N 208--ФЗ. 14. О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации: Приказ Минфина России от 25.11.2011 N 160н. URL: http://www.msfofm.ru/news/. 15. О консолидированной финансовой отчетности: Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ. 16. О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности: Приказ Минфина России от 30.12.1996 N 112. 17. Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 25.02.2011 N 107. URL: http://minfin.ru/ru. 18. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008): Приказ Минфина России от 29.04.2008 N 48н. URL: http://minfin.ru/ru/. 19. Трофимова Л.Б. Консолидация отчетности при объединении бизнеса: Монография. М.: Издательский дом АТиСО, 2011. 184 с. 20. Федеральный Закон РФ Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». 21. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010. 544 с. 22. http://www.pwc.com/gx/en/ifrs-reporting/pocket-guide-to-ifrs.jhtml - сайт аудиторско-консалтинговой сети фирм "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит" 23. http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система. 24. "Налоги и финансовое право", 2010, N 8 25. (МСБУ (IAS) 16 "Основные средства" 26. Письмо от 17.02.2010 N 24-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" 27. "МСФО и МСА в кредитной организации", 2010, N 1 28. http://www.botanik-plus.ru/ - электронная библиотека; 29. http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система 30. http://www.pwc.com/gx/en/ifrs-reporting/pocket-guide-to-ifrs.jhtml - сайт аудиторско-консалтинговой сети фирм "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит" список литературы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
Сколько стоит
заказать работу?
1
Заполните заявку - это бесплатно и ни к чему вас не обязывает. Окончательное решение вы принимаете после ознакомления с условиями выполнения работы.
2
Менеджер оценивает работу и сообщает вам стоимость и сроки.
3
Вы вносите предоплату 25% и мы приступаем к работе.
4
Менеджер найдёт лучшего автора по вашей теме, проконтролирует выполнение работы и сделает всё, чтобы вы остались довольны.
5
Автор примет во внимание все ваши пожелания и требования вуза, оформит работу согласно ГОСТ, произведёт необходимые доработки БЕСПЛАТНО.
6
Контроль качества проверит работу на уникальность.
7
Готово! Осталось внести доплату и работу можно скачать в личном кабинете.
После нажатия кнопки "Узнать стоимость" вы будете перенаправлены на сайт нашего официального партнёра Zaochnik.com
© Рефератбанк, 2002 - 2017