Вход

Оптимизация корпоративного налогообложения:проблемы и перспективы.

Курсовая работа*
Код 99365
Дата создания 2011
Страниц 54
Источников 18
Покупка готовых работ временно недоступна.
1 890руб.

Содержание

Оглавление
Введение
1.Налоговая нагрузка и налоговое планирование и администрирование
1.1.Налоговая нагрузка и методы ее расчета и администрирования
1.2. Налоговое планирование
2. Налоговое планирование и оптимизация на предприятии ООО «СтройАрсенал»
2.1. Характеристика предприятия
2.2. Анализ финансового состояния предприятия
2.3. Налоговая нагрузка на анализируемом предприятии
2.4. Налоговое планирование в системе финансового планирования
3. Пути совершенствования оптимизации налогообложения на предприятии
3.1. Общие пути оптимизация налогового планирования
организации или индивидуального предпринимателя на УСН
3.3. Снижение налогообложения с помощью создания резерва по сомнительным долгам
Заключение
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3

Фрагмент работы для ознакомления

В этих целях предварительно уточняются перечень налогов, которые надлежит уплачивать, их ставки, размеры, распределение между бюджетами различных уровней и налоговые льготы, проводится анализ системы договорных отношений и типичных хозяйственных ситуаций, определяется и оценивается сумма налоговых обязательств в текущих условиях хозяйствования.
Самостоятельную задачу налогового планирования можно представить как состоящую их нескольких следующих этапов:
- формирование налогового поля предприятия - спектра основных налогов, которые надлежит уплачивать предприятию, их конкретные ставки и льготы. Параметры налогового поля устанавливаются по статусу предприятия, на основе его устава и в соответствии с НК РФ, законами Российской Федерации;
- формирование системы договорных отношений - на основе Гражданского кодекса Федерации определяется совокупность видов договоров, на базе которых происходит взаимодействие с покупателями и поставщиками, с дебиторами и кредиторами. Система договорных отношений составляется с учетом сформированного ранее налогового поля;
- подбор типичных хозяйственных операций - на основе предварительного анализа хозяйственной деятельности и планируемых результатов работы выбираются типичные хозяйственные операции и действия, которые предстоит выполнять предприятию в своей повседневной практике или совершать эпизодически;
- выделение и регламентирование различных хозяйственных ситуаций - определяются реальные хозяйственные ситуации, охватывающие самые разнообразные стороны экономической жизни и реализуемые в нескольких сравнительных вариантах;
- предварительный выбор оптимального варианта хозяйственных ситуаций - по итогам всестороннего исследования ситуаций производится предварительный отбор оптимальных по финансовому результату и по суммарным налоговым платежам вариантов;
- сравнительный анализ ситуаций и принятие решений - проводятся расчетные исследования хозяйственных ситуаций и осуществляется их уточненный сравнительный анализ. При этом различные ситуации сопоставляются по полученным финансовым результатам, налоговым платежам и возможным потерям, обусловленным штрафными и другими санкциями. Этой стадии следует уделить особое внимание. Во-первых, из-за серьезности санкций и возможных существенных потерь, которые необходимо исключить. Во-вторых, из-за готовности пойти на некоторые утраты, но получить определенный (существенный) выигрыш в чем-то другом, например: в оборачиваемости средств, во временных затратах на принятие решений и т.п.
Инструментами налогового планирования являются налоговые льготы, специальные налоговые режимы, зоны льготного налогообложения на территории Российской Федерации и за рубежом, соглашения об избежании двойного налогообложения и т.д., позволяющие практически реализовать предусмотренные законодательством наиболее выгодные с позиций возникающих налоговых последствий условия хозяйствования.
К числу основных и наиболее широко применяемых инструментов налогового планирования относятся:
- предусмотренные налоговым законодательством налоговые льготы;
- оптимальная с позиций налоговых последствий форма договорных отношений применительно к осуществляемым видам деятельности;
- цены сделок;
- дифференциация налоговых ставок по видам налогов;
- специальные налоговые режимы и системы налогообложения;
- льготы, предусмотренные соглашениями об избежание двойного налогообложения и иными международными договорами и соглашениями;
- методы определения налогооблагаемой базы по конкретным налогам.
Основной задачей является организация системы правильного и своевременного применения инструментов налогового планирования как индивидуально, так и взаимосвязано. В рамках этой системы должны быть разработаны схемы оптимальной структуры организации хозяйственной деятельности с учетом требований законодательства, одновременного использования предоставленных в рамках его действия возможностей, а также тенденций к изменению действующего законодательства и вероятности его изменения.
В процессе подготовки к налоговому планированию необходимо проанализировать принципы признания расходов для целей налогообложения, вспомнив основные, связанные с ними, нормы НК РФ.
Согласно ст. 252 НК РФ расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. При этом уточняется, что под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты. Во избежание конфликтных ситуаций с налоговыми органами полезно руководствоваться Методическими рекомендациями по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Рассмотрим оптимизацию налогового планирования по налогу на прибыль при помощи нескольких типовых способов.
3.2. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью
организации или индивидуального предпринимателя на УСН
Снизить налог на прибыль поможет создание компании с льготным режимом налогообложения, например перешедшей на упрощенную систему, так как данные компании не платят налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Если часть прибыли будет переведена на счета фирмы, перешедшей на упрощенную систему налогообложения (УСН), это позволит снизить налоги в рамках двух компаний.
Однако существуют недостатки данной схемы оптимизации налога на прибыль. Подобная схема может привлечь внимание налоговиков, они захотят доказать тот факт, что компания на УСН создана с единственной целью - уклонения от уплаты налогов. Если им это удастся, то будут пересчитаны все налоги исходя из правил общей системы налогообложения, начислены пеня и штрафы. Также не исключен вариант, что будет заведено уголовное дело, это возможно, если налоги будут недоплачены в крупном или особо крупном размере.
Чтобы минимизировать вероятность негативных последствий, необходимо соблюсти ряд условий. Во-первых, у двух фирм должны быть разные и невзаимосвязанные учредители, а также руководители. Во-вторых, компания-"упрощенец" должна вести реальную хозяйственную деятельность и быть территориально обособленной от основной фирмы. В-третьих, цены, по которым фирма, применяющая УСН, получает товары от основной компании, не должны разительно отличаться от рыночных цен на такую же продукцию с аналогичными условиями поставки, например по количеству и срокам оплаты.
Возможно также экономия на платежах по налогу на прибыль за счет консультационных услуг, оказанных "упрощенцем". При данной схеме заключается договор на консультационные услуги с фирмой, работающей на УСН и уплачивающей единый налог по ставке 6%. В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ консультационные услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Экономию налога на прибыль определяет разница в ставках налога на прибыль (20%) и "упрощенного" налога (6%), что составляет 14 процентов от стоимости услуг. Следует учесть, что тематика консультаций должна быть тесно связана с основной деятельностью компании. Меньше всего проблем с консультациями по технологическим вопросам производства. Чтобы подтвердить реальность консультационных расходов, результаты консультаций желательно оформить в письменном виде и достаточно подробно.
При проверке обоснованности затрат на консультационные услуги налоговый инспектор должен убедиться, что отчет об оказании консультационных услуг, с одной стороны, достоверен, а с другой - применим в хозяйственной деятельности налогоплательщика, то есть предполагает проведение весьма серьезного изучения предмета исследования.
Возможен еще один механизм экономии по налогу на прибыль с помощью организации, применяющей УСН, когда компания на общей системе налогообложения заключает с фирмой, находящейся на упрощенной системе, договор комиссии, по которому обязуется продавать товар комитента - "упрощенца" от своего имени, но за его счет. Таким образом, компания, как и раньше, будет продавать те же самые товары тем же покупателям, но в реализацию будет попадать не вся выручка от продажи, а только ее часть в виде комиссионного вознаграждения. Остальная часть выручки будет облагаться налогом у комитента - "упрощенца". Экономия налога на прибыль достигается за счет разницы налоговых ставок. В торговле "упрощенцы", как правило, применяют ставку 15 процентов от базы "доходы минус расходы". Экономия в этом случае составит 5 процентов (20% - 15%).
Следует отметить, что заключение договора комиссии является обычной практикой компаний. В целом любой вариант использования "упрощенцев" влечет неуплату НДС с операций, которые осуществляются на УСН. С одной стороны, это налоговая экономия, с другой - налоговые потери в случае, когда через "упрощенца" проходят товары, которые ранее приобретались организацией плательщиком НДС. Ведь имея входящий НДС и осуществляя облагаемую НДС деятельность, организация принимает НДС к вычету, а в случае "упрощенки" принимать к вычету нечего, поэтому экономия по налогу на прибыль может быть перечеркнута потерями по НДС.
Возможна также схема, когда приобретаются основные средства на "упрощенца". Этот метод применяют компании, которые собираются приобрести дорогостоящее основное средство с длительным сроком полезного использования. Для этого регистрируется новая фирма, которая сразу переводится на уплату УСН, далее фирме выдается долгосрочный заем в размере стоимости необходимого основного средства. Если предполагалось приобретение оборудования за счет банковского кредита, то компания может выступить гарантом по этому кредиту, который получит "упрощенец". Новая фирма покупает основное средство, приходует к себе на баланс и передает компании по договору аренды. Поскольку арендная плата значительно выше амортизации, то стоимость основного средства будет перенесена на расходы в виде арендной платы значительно быстрее, чем это происходило бы через амортизацию.
3.3. Снижение налогообложения с помощью создания резерва по сомнительным долгам
В условиях экономического кризиса возрастает актуальность оптимизации налога на прибыль путем создания резерва по сомнительным долгам. Суть оптимизации в том, что для покрытия возможных убытков по безнадежным долгам организация вправе создать специальный резерв (п. 3 ст. 266 НК РФ), тем самым уменьшив налогооблагаемый доход. Резерв может быть создан, если для расчета налога на прибыль организация применяет метод начисления. Организации, применяющие кассовый метод, резервы не создают. Объясняется это тем, что любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, они могут учитывать только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Следует отметить, что решение компании о создании резерва по сомнительным долгам нужно прописать в учетной политике для целей налогообложения. Причем такое решение должно быть принято до начала очередного налогового периода по налогу на прибыль. Следовательно, если организация решит создать резерв по сомнительным долгам в середине текущего года, формировать и использовать этот резерв она сможет только со следующего года.
При формировании резерва по сомнительным долгам дебиторскую задолженность, под которую создается этот резерв, нужно учитывать без НДС. Мотивируя такую позицию, финансовое ведомство ссылается на п. 1 ст. 248 НК РФ, согласно которому при определении доходов для расчета налога на прибыль из них исключаются суммы налогов, предъявленные организацией покупателям. Таким образом, если задолженность покупателя составляет, например, 118 000 руб. (в т.ч. НДС - 18 000 руб.), при формировании резерва продавец может учесть лишь 100 000 руб.
Решив создать резерв по сомнительным долгам, организация должна формировать его ежеквартально или ежемесячно (п. 3 ст. 266 НК РФ). Периодичность формирования резерва зависит от отчетного периода, который организация применяет по налогу на прибыль, им может быть I квартал (первое полугодие, девять месяцев) или месяц (два месяца, три месяца и т.д.) (п. 2 ст. 285 НК РФ). Чтобы определить сумму отчислений в резерв по сомнительным долгам, необходимо выполнить следующие действия.
1. Провести инвентаризацию дебиторской задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), по состоянию на последний день отчетного периода по налогу на прибыль.
2. Из общей суммы дебиторской задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), выделить сомнительные долги.
3. Определить срок задержки платежей по сомнительным долгам.
4. Рассчитать размер резерва исходя из сроков задержки платежей в следующем порядке:
- по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - отчисления в резерв не производятся;
- по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;
- по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности.
5. Определить максимальный размер резерва по сомнительным долгам, он составляет 10 процентов от выручки организации за отчетный период.
6. Величина резерва, рассчитанная исходя из суммы дебиторской задолженности, не может превышать максимального размера резерва, рассчитанного исходя из выручки. Если такое превышение есть, то резерв создается исходя из максимального размера.
7. Если на конец отчетного периода у организации есть неиспользованный остаток резерва, то его следует перенести на следующий отчетный период с учетом следующих правил:
- если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, то разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде;
- если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, то разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде (ст. 266 НК РФ).
Резерв по сомнительным долгам создается, чтобы покрыть возможные убытки по безнадежным долгам (п. п. 1 и 3 ст. 266 НК РФ). Размер резерва по сомнительным долгам рассчитывается исходя из сроков задержки платежей. При этом максимальный размер резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки организации за отчетный период (п. 4 ст. 266 НК РФ). Выручку от реализации организация рассчитывает за каждый отчетный (налоговый) период отдельно. Поэтому если 45 дней с момента возникновения сомнительного долга истекают в одном налоговом периоде, а 90 дней - в другом, то применительно ко второй части сомнительного долга организация должна применять размер выручки от реализации следующего отчетного (налогового) периода.
Рассмотрим пример формирования резерва по сомнительным долгам, если первая половина долга включается в резерв в IV квартале одного года, а вторая - в I квартале следующего года. Так, 30 октября 2009г ООО «СтройАрсенал» реализовало товар ООО "Парус" на сумму 300 000 руб. Оплаты от покупателя не поступило. Дебиторская задолженность не была обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.
Допустим, что учетной политикой ООО «СтройАрсенал» предусмотрело создание резерва по сомнительным долгам. Организация применяет метод начисления и платит налог на прибыль ежеквартально. С такой же периодичностью организация проводит инвентаризацию дебиторской задолженности и производит отчисления в резерв по сомнительным долгам.
31 декабря 2009г была проведена инвентаризация задолженности, по ее результатам было выявлено, что 45 дней с момента возникновения долга ООО "Парус" истекли в декабре 2009г. Поэтому ООО «СтройАрсенал» может включить в резерв по сомнительным долгам 150 000 руб. дебиторской задолженности (300 000 руб. x 50%).
Выручка от реализации за 2009 г ООО «СтройАрсенал» составила 4 млн. руб. Максимальный размер резерва, рассчитанный на основании выручки, составляет: 4 000 000 руб. x 10% = 400 000 руб.
Таким образом, размер резерва, рассчитанный исходя из срока возникновения задолженности, меньше его максимальной суммы. Поэтому ООО «СтройАрсенал» вправе включить в резерв по сомнительным долгам сумму в размере 150 000 руб. До конца 2009г ООО "Парус" за товар не расплатилось. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности ООО «СтройАрсенал» на 31 марта 2010г выявлено, что срок сомнительной задолженности ООО "Парус" превысил 90 календарных дней. Выручка же за I квартал 2010г ООО «СтройАрсенал» составила 800 000 руб. Максимальный размер резерва, рассчитанный на основании выручки, составляет 80 000 руб. (800 000 руб. x 10%).
Таким образом, ООО «СтройАрсенал» может включить в состав резерва по сомнительным долгам за I квартал 2010г только 80 000 руб. задолженности ООО "Парус", так как вторая часть долга данной компании в размере 150 000 руб. превышает 10% от выручки отчетного периода. Оставшуюся сумму долга в размере 70 000 руб. (150 000 руб. - 80 000 руб.) в I квартале 2010 г. включать в резерв нельзя.
В налоговом учете при создании резерва по сомнительным долгам можно учесть задолженность, возникшую в прошлые налоговые периоды, т.к. резерв по сомнительным долгам создается, чтобы покрыть возможные убытки по безнадежным долгам (п. п. 1 и 3 ст. 266 НК РФ). При этом в налоговом законодательстве нет ограничений на его создание в отношении задолженности, возникшей в прошлых налоговых периодах. Основное условие - это, чтобы ранее по этой задолженности резерв не создавался [25, с. 52].
Следует отметить, что если организация создала резерв по сомнительным долгам, то долги, признанные безнадежными, списываются за счет этого резерва (п. 5 ст. 266 НК РФ). Если в течение отчетного (налогового) периода убытки от списания безнадежных долгов превысили размер резерва по сомнительным долгам, то сумма превышения включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
В итоге необходимо сделать вывод, что, создав резерв по сомнительным долгам, компания получает отсрочку по уплате налога на прибыль и экономит оборотные средства. Так как с суммы сомнительного долга налог на прибыль она платит только тогда, когда покупатель возвращает долг за поставленную продукцию (п. 7 ст. 250 НК РФ). Если же долг так и не будут выплачен, при соблюдении определенных условий (истечение срока исковой давности, прекращение обязательства по долгу из-за невозможности его исполнения и т.д. п. 2 ст. 266 НК РФ) его списывают за счет резерва.
На практике оптимизация налога на прибыль через создание резервов по сомнительным долгам является достаточно удобным способом налоговой экономии при условии наличия просроченной дебиторской задолженности.
Таким образом, варьируя уровнем просроченной дебиторской задолженности, компания через формирование резервного фонда получает возможность при необходимости увеличивать или уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Итак, проанализировав способы снижения налоговой нагрузки следует сделать следующие выводы:
1. Стремление налогоплательщика уменьшить свои налоговые обязательства перед государством является объективной реальностью при любой налоговой системе.
2.Систематическое проведение самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности позволит налогоплательщику своевременно оценить налоговые риски и уточнить свои налоговые обязательства.
3.Возможность осуществлять налоговую оптимизацию обусловлена также тем, что,
- во-первых, действующее гражданское законодательство допускает выполнение хозяйственной деятельности в различных правовых формах по выбору субъекта предпринимательской деятельности, а различные правовые формы предполагают различный порядок налогообложения;
- во-вторых, часто налогоплательщик вправе сам определять режим налогообложения для своего предприятия;
-в-третьих, законодательство о налогах и сборах предоставляет налогоплательщику возможность выбирать различные методы учета хозяйственных операций для целей налогообложения по своему усмотрению, а также принимать иные решения, непосредственно влияющие на налогообложение.
4. Во избежание ошибочного применения схем и методов оптимизации налогоплательщику необходимо изучить уже имеющиеся схемы и судебную практику по данному вопросу.
Заключение
Таким образом, в данной работе рассмотрены вопросы налогового планирования и оптимизации корпоративного налогообложения, его задачи, проблемы и перспективы.
Налоговое планирование и оптимизация налогообложения – это неизбежный процесс, направленный на снижение налоговой нагрузки. Однако, оптимизация налогообложения, применяемая предприятиями, должна быть грамотной и не нарушать действующего законодательства.
В данной работе рассмотрены вопросы налогового планирования российской компании на примере ООО «СтройАрсенал» в современных условиях.
Большинство российских компаний являются законопослушными налогоплательщиками, однако существуют компании, которые ведут рискованную налоговую политику и оптимизацию налогообложения.
Виды налогового поведения зависят от приоритетов компании, политики руководства компании. На современном этапе налоговая политика России направлена на соответствие интересов государства интересам налогоплательщиков. Баланс достигается путем снижения налоговой нагрузки на экономику, а также снижения административной нагрузки на налогоплательщика. Для снижения налоговой нагрузки за счет отмены отдельных налогов и снижения налоговых ставок, которое приведет к уменьшению поступлений налогов в бюджет, потребуется сформировать соответствующее налоговое администрирование, способное обеспечить эффективное функционирование налоговой системы. Это доказывает влияние политических факторов на формирование эффективного налогового администрирования и подчеркивает необходимость их рассмотрения как объективных. Наряду с политическими на формирование эффективного налогового администрирования как основы повышения собираемости налогов влияют и социально-экономические факторы. В современных условиях развития России требуется повышать эффективность экономики, стимулировать инвестиционную активность российских и зарубежных инвесторов, повышать уровень собираемости налогов, повышать уровень жизни населения.
Невозможно решить указанные вопросы без создания в государстве благоприятного налогового климата, равных условий для добросовестной конкуренции, стабильности законодательства, регулирующего налоговые отношения. В заключение хочется отметить, что к налоговой политике государства предъявляется ряд требований, которым она должна удовлетворять.
Налоговая система должна быть рациональной системой с единой законодательной базой налогообложения в пределах всего экономического пространства государства, с правовым механизмом регулирования всех ее элементов и минимальным количеством нормативных документов, регулирующих и определяющих порядок взимания платежей (налогов, сборов, пошлин) и контролем за их уплатой в федеральный, региональный, местный бюджеты.
В нынешних условиях экономического кризиса и его последствий налоговая политика государства посредством формируемой налоговой системы должна обеспечивать необходимую для функционирования государства собираемость налогов. В условиях кризиса особо возрастает значение налогового контроля как одного из основных механизмов, влияющих на уровень собираемости налогов.
По результатам исследования предприятия ООО «СтройАрсенал» установлено, что при существующей тенденции к снижению налоговой нагрузки на валовую прибыль и чистую прибыль в целом величина общей налоговой нагрузки на ООО «СтройАрсенал» достаточно высокая. Финансовое и налоговое планирование на предприятие ведется грамотно, однако, в любой работе есть место для совершенствования. Часто не хватает квалификации у специалистов финансовых отделов для выработки новых более прогрессивных методов оптимизации налогообложения.
Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от нее зависит сумма налога на прибыль и соответственно сумма чистого дохода. В этих условиях целесообразно осуществить налоговую оптимизацию. С увеличением выручки автоматически увеличится НДС, налог на прибыль, а значит, и налоговая нагрузка на доходы.
Инструментами налогового планирования являются налоговые льготы, специальные налоговые режимы, и прочие мероприятия, позволяющие практически реализовать предусмотренные законодательством наиболее выгодные с позиций возникающих налоговых последствий условия хозяйствования.
С целью совершенствования налогового планирования и снижения налоговой нагрузки ООО «СтройАрсенал» предложены следующие мероприятия:
- экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью организации или индивидуального предпринимателя на УСН
-снижение налогового бремени с помощью создания резерва по сомнительным долгам.
В итоге необходимо сделать вывод, что использование данных мероприятий необходимо для оптимизации налогообложения, с тем, чтобы средства компании должны могли соответствовать обязательствам фирмы и обеспечить ей средства для дальнейшего расширения. Таким образом, предприятие с помощью законных способов оптимизации налогообложения сможет снизить налоговую нагрузку с целью повышения эффективности работы и более успешного стратегического развития.
Список использованной литературы
Налоговый Кодекс РФ, части 1 и 2
Приказ Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (в ред. от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@).
Приказ Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (в ред. от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@).
Федеральный закон от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Девликамова Г.В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы. 2009. N 8.
Комлева Л.И., Комлев Е.В. Налоговое планирование. Н. Новгород, 2007.С 76
Юрзинова И.Л. Об адаптации хозяйствующего субъекта к существующим условиям налогообложения // Налоговая политика и практика. 2008. N 11.
Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М. Комментарий к части первой Налогового кодекса РФ (постатейный). М.: ГроссМедиа, 2006.
Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения: Учебное пособие. СПб.: Европейский дом, 2008. С.37
Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник. М.: БГЭУ, 2009. С.137
Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2007.С.32
Иванова В.Н. О системном подходе к пониманию правовых категорий "юридическая конструкция налога", "система налогообложения" и налоговая система" // Законодательство и экономика. 2009. N 6.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. 7-е изд., доп. и перераб. М.: МЦФЭР, 2008.С.98
Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2010г с 231
Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. - 2010. - № 10. - С. 76 - 86. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. - 2009. - № 4. - С. 17 - 30.
Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. - 2010. - № 8. - С. 43 - 50.
Колпина Л.Г., Марочкина В.М. Финансовые планы предприятий. М.: ИНФРА-М, 2005. С. 33
Правовая система Консультант Плюс.
Приложение 1
Оценка и анализ величины прибыли ООО «СтройАрсенал»
Статья баланса Код строки баланса Абсолютные значения, тыс.руб. Удельный вес, % Изменение (+/-) 2009 2010 2009 2010 в абс. величинах, тыс. руб. в отн. величинах, % в % к величине на начало периода % изменений к общей сумме изменений за период 1 2 3 4 5 6 7=4-3 8=6-5 9=7/3*100 10=7/ итого 7 (ВБ)*100 Выручка 10 184818 134526 100,00 100,00 -50292 0,00 -27,21 28,35 Себестоимость 20 126616 97379 68,51 72,39 -29237 3,88 -23,09 16,48 Валовая прибыль 29 58202 37147 31,49 27,61 -21055 -3,88 -36,18 11,87 Управленческие расходы 40 9104 6923 4,93 5,15 -2181 0,22 -23,96 1,23 Прибыль от продаж 50 49098 30224 26,57 22,47 -18874 -4,10 -38,44 10,64 Проценты к получению 60 4774 3316 2,58 2,46 -1458 -0,12 -30,54 0,82 Проценты к уплате 70 39902 26679 21,59 19,83 -13223 -1,76 -33,14 7,45 Прочие доходы 90 62091 50626 33,60 37,63 -11465 4,04 -18,46 6,46 Прочие расходы 100 62042 54482 33,57 40,50 -7560 6,93 -12,19 4,26 Прибыль до налогообложения 140 14019 3005 7,59 2,23 -11014 -5,35 -78,56 6,21 Отложенные налоговые активы 141 0 0 0,00 0,00 0 0,00   0,00 Отложенные налоговые обязательства 142 0 0 0,00 0,00 0 0,00   0,00 Текущий налог на прибыль 150 4766 1367 2,58 1,02 -3399 -1,56 -71,32 1,92 Налоговые санкции и обязательства 151 158 100 0,09 0,07 -58 -0,01 -36,71 0,03 Чистая прибыль отчетного периода 190 9095 1538 4,92 1,14 -7557 -3,78 -83,09 4,26 Приложение 2
Бухгалтерский баланс ООО «СтройАрсенал»
Наименования позиций 31.12.2009 31.12.2010 I. Внеоборотные активы     Нематериальные активы 0,0 0,0 Основные средства 15 137,0 15 047,0 Незавершенное строительство 0,0 0,0 Доходные вложения в материальные ценности 172 155,0 170 531,0 Долгосрочные финансовые вложения 10 350,0 10 350,0 Прочие внеоборотные активы 0,0 0,0 === Итого по разделу I 197 642,0 195 928,0 II. Оборотные активы     Запасы 21 010,0 5 307,0 в том числе     сырье, материалы и другие аналогичн. ценности 79,00 13,00 готовая продукция и товары для перепродажи 15 481,00 2 205,00 товары отгруженные     расходы будущих периодов 5 450,00 3 089,00 прочие запасы и затраты     НДС по приобретенным ценностям - 9,00 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 15 525,0 12 493,0 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 86 055,0 94 057,0 покупатели и заказчики 50 641,00 71 042,00 Краткосрочные финансовые вложения 30 465,0 34 949,0 Денежные средства: 2 347,0 467,0 Прочие оборотные активы 0,0 0,0 === Итого по разделу II 155 402,0 147 282,0 БАЛАНС 353 044,0 343 210,0       БАЛАНС (ПАССИВ)     Наименования позиций 01.10.2008 01.01.2009 IV. Капитал и резервы     Уставный капитал 8 304,0 8 304,0 Добавочный капитал 0,0 0,0 Резервный капитал 195,0 195,0 Нераспределенная прибыль отчетного года 2 052,0 1 538,0 === Итого по разделу IV 10 551,0 10 037,0 V. Долгосрочные пассивы     Заемные средства 131 756,0 101 965,0 Прочие долгосрочные пассивы 0,0 0,0 === Итого по разделу V 131 756,0 101 965,0 VI. Краткосрочные пассивы     Заемные средства 44 561,0 73 500,0 Кредиторская задолженность: 155 384,0 147 847,0 в том числе     поставщики и подрядчики 4 805,0 4 073,0 по оплате труда 100,0 122,0 по социальному страхованию и обеспечению 64,0 60,0 задолж. перед бюджетом 4 929,0 5 320,0 прочие кредиторы 145 486,0 138 272,0 Расчеты по дивидендам 5 196,0 5 196,0 Доходы будущих периодов 5 597,0 4 665,0 Прочие краткосрочные пассивы     === Итого по разделу VI 210 738,0 231 208,0 БАЛАНС 353 045,0 343 210,0
Приложение 3
Отчет о прибылях и убытках ООО «СтройАрсенал»
Наименования позиций 2009г 2010г Выpучка (нетто) от pеализации товаров, пpодукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 184 818,00 134 526,00 Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 126 616,00 97 379,00 Коммерческие расходы 0,0 0,0 Управленческие расходы 9 104,0 6 923,0 Прибыль (убыток) от pеализации 49 098,0 30 224,0 Проценты к получению 4 774,0 3 316,0 Проценты к уплате 39 902,00 26 679,00 Доходы от участия в других организациях 0,0 400,0 Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности 13 970,0 7 261,0 Прочие доходы 62 091,0 50 226,0 Прочие расходы 62 042,0 54 482,0 Прибыль (убыток) отчетного периода 14 019,0 3 005,0 Налог на прибыль 4 766,0 1 367,0 Отвлеченные средства 158,0 100,0 Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода 9 095,0 1 538,0
Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник. М.: БГЭУ, 2009
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. 7-е изд., доп. и перераб. М.: МЦФЭР, 2008.С.98
Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2010г с 231
Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2010г с 231
Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник. М.: БГЭУ, 2009. С.137
Юрзинова И.Л. Об адаптации хозяйствующего субъекта к существующим условиям налогообложения // Налоговая политика и практика. 2008. N 11.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. 7-е изд., доп. и перераб. М.: МЦФЭР, 2008.С.98
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. 7-е изд., доп. и перераб. М.: МЦФЭР, 2008.С.98
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. 7-е изд., доп. и перераб. М.: МЦФЭР, 2008.С.98
Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2007.С.32
Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения: Учебное пособие. СПб.: Европейский дом, 2008. С.37
Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник. М.: БГЭУ, 2009. С.137
53

Список литературы

Список использованной литературы
1. Налоговый Кодекс РФ, части 1 и 2
2.Приказ Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (в ред. от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@).
3.Приказ Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (в ред. от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@).
4.Федеральный закон от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
5.Девликамова Г.В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы. 2009. N 8.
6.Комлева Л.И., Комлев Е.В. Налоговое планирование. Н. Новгород, 2007.С 76
7.Юрзинова И.Л. Об адаптации хозяйствующего субъекта к существующим условиям налогообложения // Налоговая политика и практика. 2008. N 11.
8.Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М. Комментарий к части первой Налогового кодекса РФ (постатейный). М.: ГроссМедиа, 2006.
9.Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения: Учебное пособие. СПб.: Европейский дом, 2008. С.37
10.Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник. М.: БГЭУ, 2009. С.137
11.Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2007.С.32
12.Иванова В.Н. О системном подходе к пониманию правовых категорий "юридическая конструкция налога", "система налогообложения" и налоговая система" // Законодательство и экономика. 2009. N 6.
13.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. 7-е изд., доп. и перераб. М.: МЦФЭР, 2008.С.98
14.Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2010г с 231
15.Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. - 2010. - № 10. - С. 76 - 86. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. - 2009. - № 4. - С. 17 - 30.
16.Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. - 2010. - № 8. - С. 43 - 50.
17.Колпина Л.Г., Марочкина В.М. Финансовые планы предприятий. М.: ИНФРА-М, 2005. С. 33
18.Правовая система Консультант Плюс.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала, который не является научным трудом, не является выпускной квалификационной работой и представляет собой результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, но может использоваться в качестве источника для подготовки работы указанной тематики.
Сколько стоит
консультация по подготовке материалов?
1
Заполните заявку - это бесплатно и ни к чему вас не обязывает. Окончательное решение вы принимаете после ознакомления с условиями выполнения работы.
2
Менеджер оценивает работу и сообщает вам стоимость и сроки.
3
Вы вносите предоплату 25% и мы приступаем к работе.
4
Менеджер найдёт лучшего автора по вашей теме, проконтролирует выполнение работы и сделает всё, чтобы вы остались довольны.
5
Автор примет во внимание все ваши пожелания и требования вуза, оформит работу согласно ГОСТ, произведёт необходимые доработки БЕСПЛАТНО.
6
Контроль качества проверит работу на уникальность.
7
Готово! Осталось внести доплату и работу можно скачать в личном кабинете.
После нажатия кнопки "Узнать стоимость" вы будете перенаправлены на сайт нашего официального партнёра Zaochnik.com
© Рефератбанк, 2002 - 2018