Вход

Бухгалтерский учет и анализ в период Банкротства (на примере ООО "Полимер -Пак СПб).

Дипломная работа*
Код 99189
Дата создания 2012
Страниц 94
Источников 32
По техническим причина покупка готовых временно недоступна.
7 190руб.

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 ПОНЯТИЕ, ВИДЫ И РАЗВИТИЕ БАНКРОТСТВА (НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ) В ИСТОРИЧЕСКОМ АСПЕКТЕ
1.1 Возникновение и развитие законодательства о банкротстве (несостоятельности) в России
1.2 Процедуры банкротства предприятий и организаций согласно требований законодательства РФ
1.3 Информация бухгалтерского учета, используемая (применяемая) в период банкротства предприятия
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ООО «ПОЛИМЕР-ПАК СПБ»
2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Полимер-Пак СПб»
2.2 Анализ Активов ООО «Полимер - Пак СПб»
2.3 Анализ обязательств ООО «Полимер-Пак СПб»
ГЛАВА 3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ООО «ПОЛИМЕР–ПАК»
3.1 Анализ финансовых результатов ООО «Полимер-Пак СПб»
3.2 Анализ финансового состояния ООО «Полимер-Пак СПб»
3.3 Анализ финансовой устойчивости и деловой активности ООО «Полимер-Пак СПб»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Фрагмент работы для ознакомления

, все работники были уволены и им в полном объеме выплачено выходное пособие и компенсации при увольнении, что является положительным моментом для проведения дальнейшей процедуры банкротства. Так как при проведении процедуры конкурсного производства данная статья расходов являлась бы одной из самых затратных статей.
удельный вес задолженности перед бюджетом по налогам увеличился в период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г. с 1% до 3.5%. В абсолютном выражении задолженность по налогам возросла на 1 210 тыс. руб. – с 417 тыс. руб. до 1 627 тыс. руб..
удельный вес задолженности перед внебюджетными фондами в течение всего периода был незначительным - менее 1%, в абсолютном выражении величина указанной задолженности возросла на 726 тыс. руб. - с 100 тыс. руб.до 172 тыс. руб.
удельный вес задолженности по статье "прочие кредиторы" увеличился с 11% до 12% в абсолютном выражении задолженность по данной статье возросла с 4 945 тыс. руб. до 5 646 тыс. руб.
Наглядно динамика задолженности по данным статьям баланса, а также структура долгов на 01.07.10 г. отражена на диаграммах ниже (рис. 13).
Рис. 13. Структура долгов ООО «Полимер-пак СПб» на 01.07.10 г.
Таким образом, в течение всего анализируемого периода основная часть задолженности приходилась на задолженность по краткосрочным займам и кредитам и задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
Рис. 14. Структура краткосрочных обязательств ООО «Полимер-пак СПб» на 01.07.10 г.
Таким образом, в период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г. наблюдается незначительные изменение структуры кредиторской задолженности связанной с ростом задолженности. При этом в абсолютных величинах структура кредиторской задолженности практически не изменилась, что связано с тем фактом, что предприятие старалось не наращивать имеющиеся долги.
Итак, по результатам проведенного исследования были сделаны следующие выводы.
В течение анализируемого периода наблюдается изменения структуры баланса ООО Полимер-Пак СПб – а именно; снижение активов, что было связано в первую очередь с остановкой текущей деятельности и необходимостью погашения долгов «первой» очереди (зарплата, выходные пособия, налоговые платежи)
На финансовое положение ООО «Полимер-Пак СПб» повлияли, прежде всего, внешние факторы:
влияние кризиса на рынок строительства – снижение объемов строительства, повлекшее снижение спроса на строительные материалы;
снижение потребительского спроса на изделия из ПВХ, в виду снижения уровня жизни населения и роста цен на продукцию
форс-мажорные обстоятельства - трагедии в пермском клубе «Хромая лошадь», которая повлекла ужесточение требований к противопожарной безопасности и негласный запрет применения пенополистирола в строительстве.
снижение спроса на пластиковую формованную упаковку, что было связано как со сменой запросов производителей пищевых, в частности кондитерских, изделий, так и с уменьшением объемов производства пищевых изделий.
Не смотря на то, что структура управления и организация ООО «Полимер-Пак СПб» была оптимизирована, у предприятия имелась достаточная сеть сбыта готовой продукции, резкое снижение спроса на изготовляемый товар в 2009 г. повлекли существенное ухудшение финансового состояния организации, при котором наиболее оптимальным решением – было решение о прекращении производственной деятельности.
На данный момент структуру баланса ООО «Полимер-Пак СПб» можно охарактеризовать как «соответствующую текущему состоянию». Предприятие не способно погасить имеющуюся кредиторскую задолженность в минимальные сроки и в полном объеме. В отношении ООО «Полимер-Пак СПб» наиболее целесообразно проведение процедуры конкурсного производства.
Глава 3 Анализ финансового положения ООО «Полимер–Пак»
3.1 Анализ финансовых результатов ООО «Полимер-Пак СПб»
В целях анализа финансовых результатов деятельности ООО «Полимер-Пак СПб» рассмотрим динамику прибылей и убытков за период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г.
В сводной таблице 14 приведены данные Отчетов о прибылях и убытках ООО «Полимер-Пак СПб» за период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г.
Соотношение выручки и чистой прибыли ООО «Полимер-Пак СПб» наглядно отражено на диаграмме рисунка 15.
Рис. 15. Соотношение выручки и чистой прибыли ООО «Полимер-Пак СПб» за период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г.
Как видно из диаграммы на протяжении всего периода предприятие получало незначительную чистую прибыль, а начиная со 2 кв. 2009 г. чистый убыток по результатам своей деятельности. Рассмотрим причины данной ситуации:

Таблица 14
Данные по прибылям и убыткам ООО «Полимер-Пак СПб» за период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г.
01.01.08 01.04.08 01.07.08 01.09.08 01.01.09 01.04.09 01.07.09 01.09.09 01.01.10 01.04.10* 01.07.10 Выручка 174571 31567 70888 113670 139625 13070 28948 46918 61520 8665 13980 Себестоимость 158944 25589 56465 95673 116715 9415 21627 36886 57697 11179 24383 Валовая прибыль 15627 5978 14423 17997 22910 3655 7321 10032 3823 -2514 -10403 Коммерческие расходы 4452 2119 4945 7839 9850 1053 2127 3603 4483 785 1063 Управленческие расходы 7696 2841 7487 7076 8956 1558 2929 4070 5248 879 1501 Прибыль от продаж 3479 1018 1991 3082 4104 1044 2265 2359 -5908 -4178 -12967 Проценты к получению Проценты к уплате 2785 728 1242 2007 2811 857 1845 2781 6597 1017 2016 Доходы от участия в других организациях Прочие доходы 5 2 44 38 7230 7230 25 32 Прочие расходы 352 85 268 374 611 163 420 6741 7277 745 1201 Прибыль (убыток до налогообложения) 347 205 481 703 726 24 38 67 -12552 -5915 -16152 Чистая прибыль 27 114 297 424 442 18 -288 -289 -10399 -4864 -13143

Таблица 15
Динамика торговой наценки ООО «Полимер-Пак СПб» за период 2008-2010 г. г. поквартально
01.01.08 01.04.08 01.07.08 01.09.08 01.01.09 01.04.09 01.07.09 01.09.09 01.01.10 01.04.10 01.07.10 Средние объемы производства в квартал 43 643 31 567 35 444 37 890 34 906 13 070 14 474 15 639 15 380 8 665 6 990 Объемы производства за квартал 31 567 39 321 42 782 25 955 13 070 15 878 17 970 14 602 8 665 5 315 Средняя себестоимость в квартал 39 736 25 589 28 233 31 891 29 179 9 415 10 814 12 295 14 424 11 179 12 192 Себестоимость в квартал 25 589 30 876 39 208 21 042 9 415 12 212 15 259 20 811 11 179 13 204 Средняя валовая прибыль в квартал 5 978 7 212 5 999 5 728 3 655 3 661 3 344 956 -2 514 -5 202 Валовая прибыль в квартал 5 978 8 445 3 574 4 913 3 655 3 666 2 711 -6 209 -2 514 -7 889 Средняя наценка в квартал 23,36 25,54 18,81 19,63 38,82 33,85 27,20 6,63 0,00 0,00 Наценка в квартал 23,36 27,35 9,12 23,35 38,82 30,02 17,77 0,00 0,00 0,00
Для деятельности ООО «Полимер-Пак СПб» в период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г. было характерно следующее:
На протяжении периода с 01.01.08 г. по 01.01.10 г. ООО «Полимер-Пак СПб» получало положительную валовую прибыль по результатам своей деятельности. В течение анализируемого периода величина валовой прибыли имела тенденцию к снижению. Если по итогам 2007 г. и 2008 г. валовая прибыль составляла соответственно 15 627 тыс. руб., и 22 910 тыс. руб., то за 2009 г. предприятие получило только 3 823 тыс. руб. валовой прибыли. Основным источником прибыли являлась реализация товаров собственного производства. Себестоимость проданной продукции складывается из стоимости приобретения сырья у поставщиков и затрат на производство.
Торговая наценка (соотношение выручки и себестоимости) в течение анализируемого периода в «Полимер-Пак СПб» колебалась от 7% до 39%. При этом для 2008 г. характерна стабильная величина наценки, в то время как в 2009 г. величина наценки имеет значительные колебания. Как уже говорилось, это связано с падением спроса на продукцию, что потребовало от предприятия перехода на выполнение разовых заказов, изменение ассортимента продукции. В виду остановки производственной деятельности в 2010 г. величина наценки была отрицательной, что связано с тем, что предприятие несло постоянные расходы, не получая постоянной выручки для их покрытия.
В таблице 15 и рисунке 16 представлена динамика торговой наценки «Полимер-Пак СПб» за период 2008-2010 г. г. поквартально.
На протяжении всего периода, для ООО «Полимер-Пак СПб» было характерно наличие коммерческих и управленческих расходов. Не смотря на то, что указанные виды расходов в 2009 г. снизились на 50% по сравнению с 2008 г. на 01.01.10 г. предприятие получило убыток от продаж в размере (-5 908) тыс. руб., по сравнению с прибылью по итогам 2007 г. и 2008 г. в размере 3 479 тыс. руб. и 4 104 тыс. руб. соответственно.
Наглядно динамика валовой прибыли и прибыли от продаж «Полимер-Пак СПб» отражена на диаграмме рисунка 17.
Рис. 16. Динамика торговой наценки ООО «Полимер-Пак СПб» за период 2008-2010 г. г. поквартально
Рис. 17. Динамика валовой прибыли и прибыли от продаж ООО «Полимер-Пак СПб» за период 2008-2010 г. г. поквартально
В структуре прибылей и убытков значительную часть в ООО «Полимер-Пак СПб» занимают проценты к уплате, что связано с наличием в структуре баланса заемных средств в виде краткосрочных займов и кредитов и начисления процентов по кредитным договорам и договорам займа.
На протяжении всего периода ООО «Полимер-Пак СПб» получало незначительные прочие доходы и несло незначительные прочие расходы, за исключением 3 квартала 2009 г., когда была реализована квартира, числившаяся на балансе предприятия. Прибыль от реализации квартиры составила 1 096 тыс. руб. Помимо этого в структуре прочих доходов учитывалась списанная просроченная кредиторская задолженность, а в прочих расходах - налог на имущество, услуги банка, расходы на уплату госпошлины, списание просроченной дебиторской задолженности, штрафы и пени за нарушение договорных обязательств.
Финансовым результатом деятельности ООО «Полимер-Пак СПб» в период с 01.01.08 г. по 01.04.09 г. являлась чистая прибыль. Начиная с 01.07.09 г. предприятие получало чистый убыток, что было связано с сокращением оборотов предприятия, а затем остановкой производственной деятельности.
По итогам анализа финансовых результатов деятельности предприятия можно сделать вывод, что у ООО «Полимер-Пак СПб» отсутствует на данный момент возможность получения прибыли от осуществления производственной деятельности.
3.2 Анализ финансового состояния ООО «Полимер-Пак СПб»
Анализ ликвидности позволяет оценить способность предприятия своевременно и в полном объеме выполнять свои обязательства за счет своих активов.
Значения показателей платежеспособности ООО «Полимер-Пак СПб» в период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г. представлены в таблице 16 ниже.

Таблица 16
Динамика коэффициентов платежеспособности ООО «Полимер-Пак СПб» в период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г.
Показатель 01.01.08 01.04.08 01.07.08 01.09.08 01.01.09 01.04.09 01.07.09 01.09.09 01.01.10 01.04.10* 01.07.10 К. абсолютной ликвидности 0,0194 0,0243 0,0151 0,0197 0,0050 0,0086 0,0074 0,0070 0,0039 0,0130 0,0020 Обеспеченность обязательств должника всеми его активами 1,01 1,01 1,01 1,00 1,02 1,01 1,01 1,01 0,88 0,82 0,72 Обеспеченность обязательств должника его оборотными активами 0,77 0,72 0,74 0,75 0,71 0,76 0,75 0,70 0,51 0,47 0,34 Величина чистых активов 447 854 1039 365 1208 1188 859 974 -9089 -13943 -22222 Показатель обеспеченности обязательств должника его активами. 0,71 0,72 0,66 0,65 0,52 0,61 0,53 0,47 0,41 0,37 0,33 Степень платежеспособности по текущим обязательствам. 4,72 6,80 6,47 6,79 5,95 21,25 18,08 14,67 14,75 27,42 33,50 К. текущей ликвидности 0,50 0,46 0,41 0,42 0,25 0,38 0,30 0,18 0,10 0,08 0,05 К. обеспеченности оборотными средствами 3,65 4,92 4,81 5,13 4,25 16,19 13,62 10,21 7,48 12,80 11,41 К. оборотных средств в производстве 1,27 1,82 2,13 2,25 2,76 8,09 8,27 7,58 6,03 10,57 9,76 К. оборотных средств в расчетах 2,37 3,10 2,68 2,87 1,49 8,10 5,35 2,64 1,46 2,23 1,65
Коэффициент текущей ликвидности характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств и определяется как отношение ликвидных активов к обязательствам должника.
В течение анализируемого периода с 01.01.08 г. по 01.07.10 г. наблюдалось снижение значения показателя с 0,50 до 0,05. На 01.07.10 г. значение КТЛ составляет 0,05, что означает, что на 1 рубль долга у предприятия есть 5 копеек ликвидных активов. Однако при оценке данного показателя следует учитывать, что при расчете данного показателя не учитывается стоимость товарных запасов. С учетом специфики деятельности ООО «Полимер-Пак СПб» - производство строительных материалов, что требует наличия в структуре активов запасов в виде сырья для переработки и готовой продукции, данный показатель следует оценивать с точки зрения показывающего возможность погашения кредиторской задолженности только за счет таких активов как денежные средства и дебиторская задолженность. Более точно платежеспособность предприятия отражает показатель обеспеченности обязательств должника его оборотными активами.
Коэффициент обеспеченности обязательств его оборотными активами рассчитывается как отношение оборотных активов предприятия к сумме кредиторской задолженности.
На 01.01.08 г. у ООО «Полимер-Пак СПб» значение показателя составляло 0,77. В течение анализируемого периода наблюдается постепенное снижение значения показателя. Наиболее существенное снижение приходиться на 2010 г., что связано с остановкой производственной деятельности предприятия. На 01.07.10 г. составило 0,34, что означает, что за счет реализации оборотных активов предприятия можно погасить 34% его кредиторской задолженности. Данный показатель наиболее полно отражает платежеспособность ООО «Полимер-Пак СПб» так как при его расчете учитывается товарный запас.
Рис. 18. Динамика показателей платежеспособности ООО «Полимер-Пак СПб» в период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г. (Коэффициент текущей ликвидности и показатель обеспеченности обязательств его оборотными активами)
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) к обязательствам должника. Значение данного показателя на протяжении всего периода было приближено к 0,01-0,02, что значительно ниже нормативного 0,10 и было связано с незначительной величиной высоколиквидных активов в структуре баланса. На 01.07.10 г. значение показателя составило 0,002, то есть у предприятия имеется 0,2 коп. высоколиквидных активов на 1 рубль долга.
Рис. 19. Динамика коэффициента абсолютной ликвидности ООО «Полимер-Пак СПб» за период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г.
Показатель обеспеченности обязательств должника его активами характеризует величину активов должника, приходящихся на единицу долга, и определяется как отношение суммы ликвидных и внеоборотных активов к обязательствам должника. За период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г. в ООО «Полимер-Пак СПб» наблюдается снижение величины данного показателя. На 01.07.10 г. значение показателя составляет 0,33, что означает, что на 1 рубль долга у предприятия есть 33 копейки активов. Однако при оценке данного показателя следует учитывать, что при расчете данного показателя не учитывается стоимость товарных запасов. С учетом специфики деятельности ООО «Полимер-Пак СПб» - производство строительных материалов, что требует наличия в структуре активов запасов в виде сырья для переработки и готовой продукции, данный показатель следует оценивать с точки зрения показывающего возможность погашения кредиторской задолженности только за счет таких активов как основные средства, денежные средства и дебиторская задолженность.
Коэффициент обеспеченности обязательств ООО «Полимер-Пак СПб» всеми его активами рассчитывается как отношение активов предприятия к сумме кредиторской задолженности. В период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г. наблюдается снижение значения показателя с 1,01 до 0,72, что означает, что если на 01.01.08 г. за счет реализации всех активов можно было погасить 101% задолженности, то на 01.07.10 г. – 72%. Данный показатель наиболее полно отражает платежеспособность ООО «Полимер-Пак СПб» так как при его расчете учитывается товарный запас. Таким образом, при реализации всех активов предприятия по балансовой стоимости его кредиторская задолженность может быть погашена на 72 %.
Рис. 20. Динамика показателей платежеспособности ООО «Полимер-Пак СПб» за период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г. (Коэффициента обеспеченности обязательств должника всеми его активами и Показателя обеспеченности обязательств должника его активами)
Чистые активы ООО «Полимер-Пак СПб» показывают часть имущества должника не обремененную обязательствами. В течение анализируемого периода величина чистых активов имела следующую динамику: в период с 01.01.08 г. по 01.04.09 г. возросла с 447 тыс. руб. до 1 188 тыс. руб., за счет получения чистой прибыли от деятельности предприятия. В период с 01.04.09 г. по 01.07.10 г. снизилась до ((-22 222) тыс. руб., что было связано с ростом непокрытого убытка.
Рис. 21. Динамика чистых активов ООО «Полимер-Пак СПб» за период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г.
Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки.
На 01.01.08 г. значение данного показателя в ООО «Полимер-Пак СПб» равнялось 4,72 мес. В дальнейшем значение показателя росло, что связано с сокращением объемов производства и соответственной снижением выручки предприятия. На 01.07.10 г. значение показателя составило 33,5 мес. То есть, для погашения обязательств по состоянию на 01.07.10 г. за счет текущих объемов выручки ООО «Полимер-Пак СПб» требуются денежные средства в размере 3-х летней выручки.
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами вычисляется путем деления оборотных активов организации на среднемесячную выручку и характеризует объем оборотных активов, выраженный в среднемесячных доходах организации, а также их оборачиваемость. Данный показатель оценивает скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы.
На 01.01.08 г. значение данного показателя в ООО «Полимер-Пак СПб» равнялось 3,65 мес. В дальнейшем значение показателя росло. На 01.07.10 г. значение показателя составило 11,41 мес. То есть период обращения средств, вложенных в оборотные активы составляет 11 мес.
Коэффициент оборотных средств в производстве вычисляется как отношение стоимости оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке. Оборотные средства в производстве определяются, как средства в запасах минус стоимость товаров отгруженных. Коэффициент оборотных средств в производстве характеризует оборачиваемость товарно-материальных запасов организации.
На 01.01.08 г. значение данного показателя в ООО «Полимер-Пак СПб» составляло 1,27 мес. и возросло до 9.76 мес. по состоянию на 01.07.10 г. Низкое значение показателя свидетельствует об остановке производственной деятельности.
Коэффициент оборотных средств в расчетах вычисляется как отношение стоимости оборотных средств за вычетом оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке. Коэффициент оборотных средств в расчетах определяет скорость обращения оборотных активов организации, не участвующих в непосредственном производстве. Показатель характеризует в первую очередь средние сроки расчетов с организацией за отгруженную, но еще не оплаченную продукцию, то есть определяет средние сроки, на которые выведены из процесса производства оборотные средства, находящиеся в расчетах. Кроме того, коэффициент оборотных средств в расчетах показывает, насколько ликвидной является продукция, выпускаемая организацией, и насколько эффективно организованы взаимоотношения организации с потребителями продукции. Он отражает эффективность политики организации с точки зрения сбора оплаты по продажам, осуществленным в кредит.
На 01.01.08 г. значение данного показателя в ООО «Полимер-Пак СПб» составило 2,37 мес., Наиболее низкие значения данного показателя приходились на 1, 2 кварталы 2009 г. что свидетельствует о нарушениях «платежной дисциплины» со стороны покупателей, Улучшение показателя в последующие периоды свидетельствует о проведенной предприятием работе по взысканию дебиторской задолженности.
На диаграмме ниже (рис. 22) наглядно отражена динамика показателей оборачиваемости.
Рис. 22. Динамика показателей оборачиваемости ООО «Полимер-Пак СПб» за период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г.
По результатам анализа динамики показателей характеризующих платежеспособность ООО «Полимер-Пак СПб» за период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г. можно сделать вывод о существенном ухудшении текущей платежеспособности ООО «Полимер-Пак СПб».
Предприятие не обладает финансовыми источниками, достаточными для погашения всей имеющейся кредиторской задолженности и ведения эффективной производственной деятельности.
Применение мер по восстановлению платежеспособности в отношении ООО «Полимер-Пак СПб» нецелесообразно и вероятнее всего повлечет за собой дальнейший рост убытков и величины кредиторской задолженности.
3.3 Анализ финансовой устойчивости и деловой активности ООО «Полимер-Пак СПб»
Способность предприятия погашать обязательства в долгосрочной перспективе определяется соотношением собственных и заемных средств и их структурой.
Значения показателей финансовой устойчивости ООО «Полимер-Пак СПб» в период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г. представлены в таблице 17.
Коэффициент автономии, определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования) и определяется как отношение собственных средств к совокупным активам.
В ООО «Полимер-Пак СПб» в период с 01.01.08 по 01.07.10 г. наблюдалось снижение значения показателя с 0,01 до (-0,40). При этом почти в течение всего периода значение коэффициента автономии составляло 0,01, что означает, что активы предприятия только на 1% сформированы за счет собственных средств. Отрицательное значение показателя свидетельствует об отсутствии собственного капитала в ООО «Полимер-Пак СПб».

Таблица 17
Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «Полимер-Пак СПб» в период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г.
Показатель 01.01.08 01.04.08 01.07.08 01.09.08 01.01.09 01.04.09 01.07.09 01.09.09 01.01.10 01.04.10* 01.07.10 К автономии 0,01 0,01 0,02 0,01 0,02 0,01 0,01 0,01 -0,14 -0,21 -0,40 К финансирования 78,22 72,11 65,05 65,88 52,44 69,18 84,53 74,16 -8,33 -5,68 -3,51 КОСС -0,25 -0,34 -0,31 -0,28 -0,36 -0,28 -0,30 -0,40 -0,85 -0,99 -1,65 Собственный капитал в обороте -15 622 -19 797 -19 661 -20 223 -19 784 -22 044 -21 513 -23 214 -37 264 -42 220 -51 468 Доля кредиторской задолженности в пассивах. 98,74 98,63 98,49 98,50 98,13 98,58 98,83 98,67 113,64 121,37 139,80 Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам. 0,97 0,89 0,73 0,69 0,60 0,64 0,58 0,50 0,50 0,48 0,53 Коэффициент финансовой зависимости 0,99 0,99 0,98 0,99 0,98 0,99 0,99 0,99 1,14 1,21 1,40 Коэффициент инвестирования 18,79 20,94 17,73 16,53 15,99 17,48 21,85 23,52 -3,10 -2,03 -1,32
Коэффициент финансовой зависимости, характеризует зависимость от внешних источников финансирования (т.е. какую долю во всей структуре капитала занимают заемные средства), Рекомендуемое значение данного коэффициента должно быть меньше 0,8 (< 0,8), что говорит о том, что обязательства должны занимать менее 80 процентов в структуре капитала. На протяжении анализируемого периода значение данного показателя выше нормативного. Начиная с 01.01.10 г. у ООО «Полимер-Пак СПб» полностью отсутствуют собственные источники финансирования.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается как отношение разницы собственных средств и внеоборотных активов к величине оборотных активов. Значение данного показателя на протяжении всего периода отрицательно, что свидетельствует об отсутствии собственных оборотных средств. На 01.07.10 г. значение КОСС составил (-1,65) Рекомендуемое значение данного коэффициента составляет <= 0,1
Рис. 23. Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «Полимер-Пак СПб» в период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г.
Собственный капитал в обороте показывает величину собственных оборотных средств. Значение данного показателя на протяжении всего периода отрицательно, что свидетельствует об отсутствии собственных оборотных средств. На 01.07.10 г. величина собственного капитала в обороте составила (-51 468 тыс. руб.). Наглядно динамика показателя отражена на рис. 24..
Рис. 24. Динамика собственного капитала в обороте ООО «Полимер-Пак СПб» в период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г.
Коэффициент финансирования показывает величину привлеченных средств приходящихся на 1 руб. собственных средств, вложенных в активы. В период с 01.01.08 г. по 01.01.09 г. наблюдалось снижение значения данного показателя с 78,22 руб. до 52,44 руб. На протяжении дальнейшего анализируемого периода для данного показателя была характерна тенденция роста. Отрицательное значение показателя на 01.07.10 г. свидетельствует об отсутствии собственных средств.
Коэффициент инвестирования, характеризует, какая часть долгосрочных источников финансирования была направлена на формирование внеоборотных активов. Рекомендуемое значение данного коэффициента должно быть меньше 2, то есть не менее половины внеоборотных активов должны быть сформированы за счет долгосрочных источников финансирования. Для ООО «Полимер-пак СПб» на протяжении всего анализируемого периода характерно низкое значение данного показателя. Отрицательное значение показателя на 01.07.10 г. свидетельствует об отсутствии долгосрочных источников финансирования.
Рис. 25. Динамика коэффициента финансирования и коэффициента инвестирования ООО «Полимер-Пак СПб» в период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г.
Доля кредиторской задолженности в пассивах характеризует наличие кредиторской задолженности и ее удельный вес в совокупных пассивах организации и определяется как отношение кредиторской задолженности к совокупным пассивам. В период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г. доля кредиторской задолженности возросла с 98,74% до 139,80%.
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам определяется как отношение суммы долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочной дебиторской задолженности и потенциальных оборотных активов, подлежащих возврату, к совокупным активам организации. В период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г. доля дебиторской задолженности снизилась с 0,97 до 0,53, то есть на 01.07.10 г. активы предприятия на 53% сформированы за счет дебиторской задолженности.
По результатам анализа показателей финансовой устойчивости деятельности ООО Полимер-Пак СПб, можно сделать вывод, что для предприятия характерны низкие значения показателей финансовой устойчивости. У предприятия отсутствуют собственные оборотные средства и собственные источники финансирования. ООО «Полимер-Пак СПб» полностью зависит от внешних источников финансирования, активы полностью сформированы за счет привлеченных средств.
Таким образом, предприятие не обладает финансовой устойчивостью в долгосрочной перспективе. В отношении ООО «Полимер-Пак СПб» нецелесообразно применение мер по восстановлению платежеспособности.
За период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г. наблюдается ухудшение показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Полимер-Пак СПб». Финансовое состояние ООО «Полимер-Пак СПб» по состоянию на 01.07.10 г. характеризуется как неудовлетворительное.
По результатам анализа динамики показателей характеризующих платежеспособность ООО Полимер-Пак СПб за период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г. сделан вывод о существенном ухудшении текущей платежеспособности ООО Полимер-Пак СПб. Предприятие не обладает финансовыми источниками, достаточными для погашения в ближайшее время всей имеющейся кредиторской задолженности и ведения эффективной производственной деятельности.
По результатам анализа показателей финансовой устойчивости деятельности ООО Полимер-Пак СПб, сделан вывод, что для предприятия характерны низкие значения показателей финансовой устойчивости. Предприятие по состоянию на 01.07.10 г. не располагает собственными средствами, то есть не имеет собственных источников финансирования. Непокрытый убыток на 01.07.10 г. составляет (-32 722) тыс. руб. ООО «Полимер-Пак СПб» полностью зависит от внешних источников финансирования, активы на 01.07.10 г. полностью сформированы за счет привлеченных средств. Предприятие не обладает финансовой устойчивостью в долгосрочной перспективе.
На основании проведенного анализа финансового состояния ООО Полимер-Пак СПб можно сделать следующие выводы:
- восстановление платежеспособности ООО «Полимер-Пак СПб» невозможно
- наиболее целесообразно введение в отношении ООО «Полимер-Пак СПб» процедуры конкурсного производства, при использовании в качестве источника покрытия судебных расходов (в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим)– поступлений от реализации конкурсной массы.
Заключение
Цель работы заключалась в том, чтобы рассмотреть организацию бухгалтерского учета и анализ в период банкротства применительно к условиям ООО "Полимер -Пак СПб.
В соответствии с заявленной целью в работе поставлены и решены следующее задачи:
рассмотрены понятие, виды и развитие банкротства (несостоятельности) в историческом аспекте,
проведен анализ активов и обязательств ООО «Полимер-Пак СПб»,
проведен анализ финансового положения ООО «Полимер-Пак СПб».
За период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г. наблюдается ухудшение показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Полимер-Пак СПб». Финансовое состояние ООО «Полимер-Пак СПб» по состоянию на 01.07.10 г. характеризуется как неудовлетворительное.
По результатам анализа динамики показателей характеризующих платежеспособность ООО Полимер-Пак СПб за период с 01.01.08 г. по 01.07.10 г. сделан вывод о существенном ухудшении текущей платежеспособности ООО Полимер-Пак СПб. Предприятие не обладает финансовыми источниками, достаточными для погашения в ближайшее время всей имеющейся кредиторской задолженности и ведения эффективной производственной деятельности.
По результатам анализа показателей финансовой устойчивости деятельности ООО Полимер-Пак СПб, сделан вывод, что для предприятия характерны низкие значения показателей финансовой устойчивости. Предприятие по состоянию на 01.07.10 г. не располагает собственными средствами, то есть не имеет собственных источников финансирования. Непокрытый убыток на 01.07.10 г. составляет (-32 722) тыс. руб. ООО «Полимер-Пак СПб» полностью зависит от внешних источников финансирования, активы на 01.07.10 г. полностью сформированы за счет привлеченных средств. Предприятие не обладает финансовой устойчивостью в долгосрочной перспективе.
Для ООО «Полимер-Пак СПб» характерны низкие значения коэффициентов рентабельности. Не смотря на то, что ООО Полимер-Пак СПб получало валовую прибыль, общим итогом производственной деятельности являлась незначительная чистая прибыль, а с 01.07.09 г. - убыток, что связано со снижением объемов производства с одной стороны и наличием постоянных расходов с другой. По итогам анализа рентабельности сделан вывод, что в последующие периоды предприятие не способно на получение чистой прибыли, достаточной для расчетов с имеющейся кредиторской задолженностью.
По итогам анализа безубыточности деятельности предприятия сделан вывод, что у ООО Полимер-Пак СПб отсутствует на данный момент возможность получения прибыли от осуществления производственной деятельности.
На финансовое положение ООО «Полимер-Пак СПб» повлияли следующие внешние факторы:
Влияние кризиса на рынок строительства – снижение объемов строительства, повлекшее снижение спроса на строительные материалы;
Снижение потребительского спроса на изделия из ПВХ, в виду снижения уровня жизни населения и роста цен на продукцию
Форс-мажорные обстоятельства - трагедии в пермском клубе «Хромая лошадь», которая повлекла ужесточение требований к противопожарной безопасности и негласный запрет применения пенополистирола в строительстве.
Снижение спроса на пластиковую формованную упаковку, что было связано как со сменой запросов производителей пищевых, в частности кондитерских, изделий, так и с уменьшением объемов производства пищевых изделий.
Не смотря на то, что структура управления и организация ООО «Полимер-Пак СПб» была оптимизирована, у предприятия имелась достаточная сеть сбыта готовой продукции, резкое снижение спроса на изготовляемый товар в 2009 г. повлекли существенное ухудшение финансового состояния организации, при котором наиболее оптимальным решением – было решение о прекращении производственной деятельности.
Влияние кризиса на деятельность ООО Полимер-Пак СПб повлекло остановку текущей деятельности, что вызвало необходимость реализации части активов для погашения долгов «первой» очереди (зарплата, выходные пособия, налоговые платежи)
На текущий момент структура баланса ООО «Полимер-Пак СПб» характеризуется как «соответствующая текущему состоянию». Предприятие не способно погасить имеющуюся кредиторскую задолженность в минимальные сроки и в полном объеме. В отношении ООО «Полимер-Пак СПб» наиболее целесообразно проведение процедуры конкурсного производства.
На 01.07.10 г. предприятие располагает активами в виде - основных средств (производственное оборудование), запасы (сырье и готовая продукция) и дебиторская задолженность. Основные средства можно считать «условно» ликвидным, так как они имеют незначительный моральный и физический износ. Особенностью является наличие обременения в виде залоговых обязательств перед ОАО «Банк «Санкт-Петербург». Оборотные активы на 99% состоят из дебиторской задолженности и запасов. Особенностью оборотных активов является наличие обременения в виде залога товаров в обороте и наличием множества «мелких» организаций-дебиторов. Что снижает оценку ликвидности оборотных активов.
Величина кредиторской задолженности должника превышает величину балансовой стоимости активов, которыми располагает предприятие.
На основании проведенного анализа финансового состояния ООО Полимер-Пак СПб можно сделать следующие выводы:
- восстановление платежеспособности ООО «Полимер-Пак СПб» невозможно
- наиболее целесообразно введение в отношении ООО «Полимер-Пак СПб» процедуры конкурсного производства, при использовании в качестве источника покрытия судебных расходов (в том числе расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим)– поступлений от реализации конкурсной массы.
Список использованной литературы
Конституция РФ
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 7 февраля 2011 г.)
Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (с изменениями от 28 декабря 2010 г., 7 февраля 2011 г.)
Постановление Правительства РФ от 20 мая 1994 г. N 498 "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий" (с изменениями от 27 июля 1998 г., 27 августа 1999 г., 27 ноября 2000 г., 7 июня 2001 г., 24 августа, 3 октября 2002 г.) (утратило силу)
Аленичева Т.Д., Гришаев С.П. Банкротство: Законодательство и практика применения в России и за рубежом. - М.: Дело, 2007.
Анисинкова Д., Станиславчик Е. Диагностика банкротства и поддержание финансового равновесия на предприятиях розничной торговли // Финансовая газета, N 46, ноябрь 2009 г.
Витрянский В.В. Банкротство: ожидания и реальность // Экономика и жизнь. 2009. N 49.
Витрянский В.В. Пути совершенствования законодательства о банкротстве//Вестник ВАС РФ (спец. прил. к N 3). 2009.
Гольмстен А.Х. Исторический очерк российского конкурсного процесса. СПб., 1888.
Гольмстен А.Х. Несколько возражений на замечания г.г. А. М-на, Г. Шершеневича и В. Садовского по поводу моего «Исторического очерка русского конкурсного процесса» // Журнал гражданского и уголовного права, 1890, кн. 9.
Грохотов А. Признаки и критерии несостоятельности (банкротства) // Российская юстиция, 2009, №5.
Дювернуа Н.Л. К вопросу о конкурсном процессе. СПб., 1892.
Ефремов О. В. Финансовый анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2010.
Иванов П.Д. Становление и развитие института несостоятельности (банкротства) в странах Западной Европы и России. Дис. К.ю.н. СПб., 2009.
Комментарий к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)" / Под ред. В.В. Витрянского. - М.: Юстицинформ, 2008.
Карелина С.А. Правовое регулирование несостоятельности (банкротства). – М.: Юстицинформ, 2009.
Степанов В.В. Несостоятельность (банкротство) в России, Франции, Англии, Германии. - М.: Республика, 2009.
Латкин В.Н. Законодательные комиссии в России в X

Список литературы

Список использованной литературы
1.Конституция РФ
2.Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 7 февраля 2011 г.)
3.Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (с изменениями от 28 декабря 2010 г., 7 февраля 2011 г.)
4.Постановление Правительства РФ от 20 мая 1994 г. N 498 "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий" (с изменениями от 27 июля 1998 г., 27 августа 1999 г., 27 ноября 2000 г., 7 июня 2001 г., 24 августа, 3 октября 2002 г.) (утратило силу)
5.Аленичева Т.Д., Гришаев С.П. Банкротство: Законодательство и практика применения в России и за рубежом. - М.: Дело, 2007.
6.Анисинкова Д., Станиславчик Е. Диагностика банкротства и поддержание финансового равновесия на предприятиях розничной торговли // Финансовая газета, N 46, ноябрь 2009 г.
7.Витрянский В.В. Банкротство: ожидания и реальность // Экономика и жизнь. 2009. N 49.
8.Витрянский В.В. Пути совершенствования законодательства о банкротстве//Вестник ВАС РФ (спец. прил. к N 3). 2009.
9.Гольмстен А.Х. Исторический очерк российского конкурсного процесса. СПб., 1888.
10.Гольмстен А.Х. Несколько возражений на замечания г.г. А. М-на, Г. Шершеневича и В. Садовского по поводу моего «Исторического очерка русского конкурсного процесса» // Журнал гражданского и уголовного права, 1890, кн. 9.
11.Грохотов А. Признаки и критерии несостоятельности (банкротства) // Российская юстиция, 2009, №5.
12.Дювернуа Н.Л. К вопросу о конкурсном процессе. СПб., 1892.
13.Ефремов О. В. Финансовый анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2010.
14.Иванов П.Д. Становление и развитие института несостоятельности (банкротства) в странах Западной Европы и России. Дис. К.ю.н. СПб., 2009.
15.Комментарий к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)" / Под ред. В.В. Витрянского. - М.: Юстицинформ, 2008.
16.Карелина С.А. Правовое регулирование несостоятельности (банкротства). – М.: Юстицинформ, 2009.
17.Степанов В.В. Несостоятельность (банкротство) в России, Франции, Англии, Германии. - М.: Республика, 2009.
18.Латкин В.Н. Законодательные комиссии в России в XVIII столетии Т.1. – Спб.: Питер, 2008.
19.Лихачев О.Б.Финансовый анализ деятельности фирмы. – М.: Истсервис, 2010.
20.Малышев К.И. Исторический очерк конкурсного процесса. - СПб., 1987.
21.Марков П.А. Понятие, признаки и правовое регулирование банкротства предприятий // Право и экономика, 2011, №12.
22.Мизиковский Е.А. Методы диагностики банкротства // Аудиторские ведомости, 2009, №7.
23.Перфильев А.Б. Основные методики оценки финансового состояния российских предприятий и прогнозирование возможного банкротства по данным бухгалтерской отчетности. - Ярославль: ЯРИПК, 2011.
24.Сернова Н.А. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2010.
25.Телюкин М.В. Развитие законодательства о несостоятельности и банкротстве // Юрист 1997, № 11.
26.Терехин В.И. Финансовое управление фирмой. – М.: Экономика, 2011.
27.Ткачев В.Н. Признаки и критерии несостоятельности (банкротства) // Закон, 2009, №10.
28.Тукина Г.Ф. Прогнозирование вероятности банкротства предприятий с учетом отраслевых и региональных особенностей. - Новочеркасск: ЮРГТУ, 2011.
29.Хайдаркова М.А. Показатели прогнозирования неплатежеспособности (банкротства) в коммерческих организациях. - М.: МАКС-Пресс, 2011.
30.Шершеневич Г.Ф. Конкурный процесс. - М.: Юстицинформ, 2000.
31.Шершеневич Г.Ф.Система торговых действий. Казань., 1988.
32.http://dolgnikov.net/2010/12/2123/

Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала, который не является научным трудом, не является выпускной квалификационной работой и представляет собой результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, но может использоваться в качестве источника для подготовки работы указанной тематики.
Сколько стоит
консультация по подготовке материалов?
1
Заполните заявку - это бесплатно и ни к чему вас не обязывает. Окончательное решение вы принимаете после ознакомления с условиями выполнения работы.
2
Менеджер оценивает работу и сообщает вам стоимость и сроки.
3
Вы вносите предоплату 25% и мы приступаем к работе.
4
Менеджер найдёт лучшего автора по вашей теме, проконтролирует выполнение работы и сделает всё, чтобы вы остались довольны.
5
Автор примет во внимание все ваши пожелания и требования вуза, оформит работу согласно ГОСТ, произведёт необходимые доработки БЕСПЛАТНО.
6
Контроль качества проверит работу на уникальность.
7
Готово! Осталось внести доплату и работу можно скачать в личном кабинете.
После нажатия кнопки "Узнать стоимость" вы будете перенаправлены на сайт нашего официального партнёра Zaochnik.com
© Рефератбанк, 2002 - 2018